Generalidades del presupuesto

UNIVERSIDAD PERUANA UNION

PRESUPUESTOS

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Generalidades del Presupuesto

22 Y dijo David: Aquí estará la casa de Jehová Dios, y aquí el altar del holocausto para Israel. 2 Después mandó David que se reuniese a los extranjeros que había en la tierra de Israel, y señaló de entre ellos canteros que labrasen piedras para edificar la casa de Dios. 3 Asimismo preparó David mucho hierro para la clavazón de las puertas, y para las junturas; y mucho bronce sin peso, y madera de cedro sin cuenta. 4 Porque los sidonios y tirios habían traído a David abundancia de madera de cedro. 5 Y dijo David: Salomón mi hijo es muchacho y de tierna edad, y la casa que se ha de edificar a Jehová ha de ser magnífica por excelencia, para renombre y honra en todas las tierras; ahora, pues, yo le prepararé lo necesario. Y David antes de su muerte hizo preparativos en gran abundancia. 6 Llamó entonces David a Salomón su hijo, y le mandó que edificase casa a Jehová Dios de Israel. 7 Y dijo David a Salomón: Hijo mío, en mi corazón tuve el edificar templo al nombre de Jehová mi Dios. 8 Mas vino a mí palabra de Jehová, diciendo: Tú has derramado mucha sangre, y has hecho grandes guerras; no edificarás casa a mi nombre, porque has derramado mucha sangre en la tierra delante de mí. 9 He aquí te nacerá un hijo, el cual será varón de paz, porque yo le daré paz de todos sus enemigos en derredor; por tanto, su nombre será Salomón,[a] y yo daré paz y reposo sobre Israel en sus días. 10 El edificará casa a mi nombre, y él me será a mí por hijo, y yo le seré por padre; y afirmaré el trono de su reino sobre Israel para siempre.

PASAJE BÍBLICO: 1 Crónicas 22:1-19 Reina-Valera 1960 (RVR1960)

http://www.biblegateway.com/passage/?search=1+Cr%C3%B3nicas+22:1-19&version=RVR1960#fes-RVR1960-10974a

miércoles, 12 de abril de 2023

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11 Ahora pues, hijo mío, Jehová esté contigo, y seas prosperado, y edifiques casa a Jehová tu Dios, como él ha dicho de ti. 12 Y Jehová te dé entendimiento y prudencia, para que cuando gobiernes a Israel, guardes la ley de Jehová tu Dios. 13 Entonces serás prosperado, si cuidares de poner por obra los estatutos y decretos que Jehová mandó a Moisés para Israel. Esfuérzate, pues, y cobra ánimo; no temas, ni desmayes. 14 He aquí, yo con grandes esfuerzos he preparado para la casa de Jehová cien mil talentos de oro, y un millón de talentos de plata, y bronce y hierro sin medida, porque es mucho. Asimismo he preparado madera y piedra, a lo cual tú añadirás. 15 Tú tienes contigo muchos obreros, canteros, albañiles, carpinteros, y todo hombre experto en toda obra. 16 Del oro, de la plata, del bronce y del hierro, no hay cuenta. Levántate, y manos a la obra; y Jehová esté contigo. 17 Asimismo mandó David a todos los principales de Israel que ayudasen a Salomón su hijo, diciendo: 18 ¿No está con vosotros Jehová vuestro Dios, el cual os ha dado paz por todas partes? Porque él ha entregado en mi mano a los moradores de la tierra, y la tierra ha sido sometida delante de Jehová, y delante de su pueblo. 19 Poned, pues, ahora vuestros corazones y vuestros ánimos en buscar a Jehová vuestro Dios; y levantaos, y edificad el santuario de Jehová Dios, para traer el arca del pacto de Jehová, y los utensilios consagrados a Dios, a la casa edificada al nombre de Jehová.

PASAJE BÍBLICO: 1 Crónicas 22:1-19 Reina-Valera 1960 (RVR1960)

5 UNIDAD I

Breve reseña histórica. Etimología.Noción y usuarios del presupuesto. Ubicación del presupuesto en el tiempo. Definiciones. Importancia. El presupuesto y la gerencia. El presupuesto y el proceso de dirección. La planificación y el presupuesto: ventajas y desventajas.Clasificación. Mecánica, técnica y principios en la elaboración del presupuesto. Objetivos a largo plazo.



6 RESEÑA HISTÓRICA

Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII(1) cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.


Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto.

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En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental.

En 1821 los Estados Unidos lo acogen como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales.


RESEÑA HISTÓRICA


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En 1928 la Compañía Westinghouse adoptó el sistema de costos estándar, que se aprobó después de acordar el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad particular del sistema “presupuesto flexible”. Esta innovación genera un periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base al estudio y la evaluación amplios de los costos.


RESEÑA HISTÓRICA


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1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en que se definen los principios básicos del sistema.

En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y actividades.

En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planificación por programas y presupuestos.

En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y control del sistema conocido como “planeación por programas y presupuestos”.


RESEÑA HISTÓRICA


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En el Perú, La guerra imponía necesidades y prioridades. Fue promulgada la primera constitución, la constitución de 1823; que en su artículo 149 señala que " El Presupuesto de los gastos públicos fijará las contribuciones ordinarias, mientras se establece la única contribución. Adoptándose por regla constante al acrecer la Hacienda por el fomento de ramos productivos a fin de disminuir las imposiciones en cuanto sea posible”.

Además establece que será el ministro de Hacienda el que presenta anualmente ante el Congreso "el presupuesto de los gastos precisos para el gasto de la República".

Los gobiernos de 1822-1825 tuvieron que desplegar los más grandes esfuerzos para salvar la situación de angustia fiscal y atender los gastos de la guerra de independencia.


RESEÑA HISTÓRICA

11ETIMOLOGÍA DEL PRESUPUESTO

Presupuesto se refiere a una cantidad de dinero calculada antes de ser necesitada. La Palabra “Presupuesto”, esta formada de “pre” (antes) y supuesto (hipótesis, creído, o dado por cierto). La palabra “supuesto” viene del latín suppositus formada de sub (abajo) y positus (puesto), lo que daría “puesto abajo”. En efecto un “supuesto” es algo que se entiende debajo de un hecho o un dicho, lo que una cosa “lleva debajo”, entonces “presupuesto” sería algo así como “el supuesto previsto con antelación”.

http://etimologias.dechile.net/?presupuesto


12ETIMOLOGÍA DEL PRESUPUESTO

La palabra Presupuesto se compone de dos raíces latinas:

PRE = que significa “antes de”

SUPONER = “hacer”

SUPUESTO = “hecho, formado”http://etimologias.dechile.net/?presupuesto


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El empresario debe plantear la manera de obtener utilidades con la ejecución de actividades en forma coherente.

El trabajador tendrá que distribuir sus limitados ingresos mediante el establecimiento de un orden de prioridades, en que prevalezcan (la alimentación, la salud y la vivienda: si después de atender estas necesidades primarias quedan fondos, se destinarán a tópicos como vestuario, educación recreación.)

Cualquier persona natural o jurídica es sujeto de presupuesto porque siempre ha tratado de anticiparse al futuro, previniendo los que pueda suceder, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas.


NOCIÓN Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO


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El empresario del sector privado, los equipos directivos de las empresas o sus accionistas no podrán dejar que sus empresas marchen sin rumbo definido. Tendrá, que fijar metas acordes con sus limitados recursos, alcanzables en un determinado periodo.


NOCIÓN Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO


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El interés creciente en sistemas de presupuestación modernos se explica en parte por los cambios constantes que se dan en las situaciones políticas y económicas nacionales y mundiales. Una manera segura de disminuir el riesgo generado en lo anterior, es utilizar programas de planeación y control de utilidades (presupuestos) formalmente establecidos. Un plan presupuestal bien establecido proporciona a las administraciones programas eficientes basados en los estudios de toda la organización.


PROPÓSITO Y NATURALEZA DE LOS PRESUPUESTOS.


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Los datos históricos son trascendentales para la elaboración del presupuesto, ya que, por ejemplo, la evolución de las ventas, dada en valores absolutos o porcentuales puede constituir un parámetro que se debe considerar en la proyección de las ventas para periodos futuros.

El presupuesto implica materializar los planes empresariales en información cuantitativa y monetaria, es igualmente el cimiento de los estados financieros proyectados y representa la base para la toma de decisiones, por cuanto permite prever las condiciones económicas de la empresa.

En la elaboración del plan presupuestal siempre debemos ubicarnos en tres momentos en el tiempo:

El pasado (Información Histórica)El Presente (analizar y evaluar lo pasado)Futuro (Presupuesto, es decir se establecen

metas y objetivos a cumplir).


UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO


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Ideas fuerzas:

Espacio temporal.

Cuantifica – Unidades Monetarias.

Respuesta a los propósitos, objetivos, metas, “intenciones”.

Documento ordenado.

Coherente – consistente.

Organiza información para tomar decisiones.

EJERCICIO SUGERENTE:

Presupuesto de viaje al cuzco.

Presupuesto de empresa de transporte.


MI DEFINICIONES DEL PRESUPUESTO


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Sweeny y Rachlin los define como: “La presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o estrategia”

Jorge Burbano los define como: “Expresión cuantitativa formal de los objetos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos”

Cristóbal del Rio González define como: “Conjunto de pronósticos referentes a un lapso precisado”


DEFINICIONES DEL PRESUPUESTO


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Un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia.

A propósito, esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aún cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).




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“Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos económicos con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en términos económicos que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.




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EVALUANDO LA IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

Ideas fuerzas:

1. Analizar desviaciones.

2. Evaluar las partidas presupuestarias ( inversiones)

3. Realizar analizar de sensibilización (simulaciones).

4. Analizar los resultados – ROI.

5. Consistenciar las metas con la propuesta presupuestal.

6. Ejercicio integrador entre los departamentos / Áreas.

7. Herramienta para el seguimiento y control.

8. Visualizar en forma ordenada la evolución de las partidas presupuestarias (avances).


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Son muy importantes, porque en base a lo que se cuantificó sobre lo que va a suceder en el futuro, la gerencia puede tomar decisiones en forma oportuna para intentar incidir sobre el futuro, y hacerlo así más favorables para la empresa. Además, a través de los presupuestos se puede controlar la evolución de la empresa al comparar lo real con lo presupuestado.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización

Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas


IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO


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Se espera que la función presupuestal proporcione:

Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

La capacidad para pretender el desempeño.

El soporte para la asignación de recursos.

La capacidad para controlar el desempeño real en curso.

Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.

Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.

Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.

Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.


FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

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EL PRESUPUESTO Y PROCESO ADMINISTRATIVO

PLANEACION. Conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades,

establecer objetivos y dar una adecuada organización

ORGANIZACIÓN Estructurar técnicamente las

funciones y actividades de los recursos humanos y materiales,

buscando eficiencia y productividad

COORDINACIONBuscar el equilibrio entre

los diferentes departamentos y

secciones de la empresa

DIRECCIONGuiar las acciones de los subordinados según los

planes estipulados

CONTROLMedir si los propósitos, planes y programas se

cumplen y buscar correctivos en las variaciones

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El Presupuesto se encuentra en todas las etapas del Proceso Administrativo:

1. De Previsión. (Preconocer lo necesario). Tener anticipadamente, todo lo conveniente para la elaboración y ejecución del Presupuesto.

2. De Planeación. (Qué y cómo se va a hacer?). Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los posibles objetivos, basándose en la información estadística que se posea en el momento de efectuar la estimación.

3. De Organización. (Quién lo hará?). Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la entidad, por medio del establecimiento de elaborar tantos presupuestos como departamentos funcionales existan, lo que permite apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas, utilizando en este caso al Presupuesto como elemento para modificar la estructura del negocio si se requiere.



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4. De Coordinación o Integración. (Que se haga y se forme en orden, en lo particular y en lo general). Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones, para que cumplan con los objetivos de la entidad. Para la elaboración del presupuesto de un departamento, es necesario basarse o auxiliarse en los otros, de tal manera que se va creando una cadena de dependencia entre ellos, coincidiendo y funcionando así todas las actividades de la Institución.

5. De Dirección. (Guiar para que se haga). Ayuda en las políticas a seguir, toma de decisiones y visión de conjunto, así como a conducir y guiar a los subordinados.

6. De Control. (Ver que se realice). Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones antes de haber consecuencias.


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El presupuesto, como herramienta gerencial permite a la gerencia encarar las siguientes responsabilidades :

Obtener tasa de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas.

Interrelacionan las funciones empresariales (compra, producción distribución, finanzas y relaciones industriales) en pos de un objeto común mediante la delegación de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas.

Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubran con las metas que justificaron su implementación.


EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA


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La Gerencia, debe entender que la instalación y vigilancia del sistema tiene costo y por tanto debe concedérsela la importancia que merece.

Los planes los evaluará y analizará con el comité asesor (Jefes de departamentos) y con la junta directiva. Al aprobar los planes acepta que ellos reportaban mayores beneficios y por consiguiente, deben de asignarse los recursos que demanda su ejecución.

La prudencia, la capacidad de análisis y el desempeño de funciones con un criterio de participación en la toma de decisiones son cualidades que no deben de olvidar el gerente de las empresas modernas.




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La gestión presupuestal moderna no es ya competencia exclusiva de la alta Gerencia, delegado en cabeza de un Director de Presupuestos, es una labor a desarrollar por todos los niveles de la empresa, en los cuales los responsables de los centros de costos con todo el personal que trabaja en el centro deben estar comprometidos a lograr las metas y objetivos propuestos.



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¿Cuan cerca estoy de cumplir mis objetivos?

¿Dónde se están produciendo los mayores ingresos o pérdidas?

¿Cuáles son mis unidades de negocio más rentables?

¿Cuál es la evolución de mi tasa de morosidad?

¿Puedo financiar nuevas inversiones?

¿Cómo están evolucionando mis indicadores de gestión?


TOMA DE DECISIONES


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Se piensa en todas las actividades que puedan realizarse en el futuro.

Se integran políticas y decisiones que los directivos pueden adoptar ante determinadas situaciones

Se fijan un punto de comparación en cuanto a la actuación futura.

Se concretan las actividades y actuación del personal.


LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO:Ventajas y Limitaciones de la Planeación.


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Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las actividades y/o se procura la consecución de los mismos.

Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la empresa.

Se aplican estos estándares en la determinación de presupuesto (materiales, de mano de obra y costos indirectos de fabricación)

Se pondera el valor de estas actividades.


LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO:Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.


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Sus datos al ser estimados estarán al juicio o la experiencia de quienes los determinaron

Es sólo una herramienta de la gerencia “Un plan presupuestario se diseña para que sirva de guía a la administración y no para que suplante”.

Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto sus beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución esté plenamente convencido de las necesidades del mismo.


LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO:Desventajas


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Las limitaciones de los presupuestos serían:

Estimaciones, Por ser datos estimados, están sujetos a variaciones, por lo cual la gerencia debe tomar las decisiones pertinentes para estas variaciones sean las mas favorables para la empresa.

Cambios constantes, En los tiempos actuales que la globalización y competencia afectan a la empresa, la empresa debe elaborar presupuestos flexibles con la finalidad de adoptarlo en el momento oportuno.


LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO:Limitaciones


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Las limitaciones de los presupuestos serían:

Conocimiento, Muchos empleados de la empresa, desconocen la implementación de los presupuestos, por lo cual la gerencia debe de difundir la importancia de la aplicación de los presupuestos, con la finalidad que el personal que labora en la empresa, comprendan que los beneficiados principales con la implementación del presupuesto, serían ellos porque la empresa generaría liquidez y utilidades.

Necesidad de tiempo, La elaboración e implementación del presupuesto toma tiempo y en muchos casos es muy costosa su elaboración, pero vale la pena que la empresa efectúe un sacrificio.


LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO:Limitaciones


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SEGÚN LA FLEXIBILIDAD• Rígidos o, fijos

• Flexibles o Variables

SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO• A corto plazo• A largo plazo

SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA • Presupuestos del Sector Público• Presupuestos del Sector Privado


CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO


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SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA• Operativos:

Presupuestos de Ventas Presupuestos de Producción Presupuesto de Compras Presupuesto de Costo-Producción Presupuesto de flujo de efectivo

• Financieros: Presupuesto de caja Presupuesto de erogaciones capitalizables


CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO


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PRINCIPIOS DE PREVISIÓN

Recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas. Son:

• 1)Predictibilidad, 2)Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.

PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN

• 1)Previsión. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza, 6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN• 1)Orden y 2)Comunicación.


PRINCIPIOS DE LOS PRESUPUESTO


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PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN• 1)Autoridad y 2)Coordinación.

PRINCIPIOS DE CONTROL• 1)Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y,

3)Conciencia de Costos.


PRINCIPIOS DE LOS PRESUPUESTO


41 Familia Planificando


42 Gerente Planificando


43 Novios Planificando


44 Planificando Mi Vida

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