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GESTIÓN ADUANERA

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GESTIÓN ADUANERA

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• PROGRAMAS DE FOMENTO AL COMERCIO EXTERIOR

• PROCESO DEL DESPACHO ADUANAL

A. NORMATIVIDAD JURÍDICAB. PRÁCTICAS DESLEALESC. POLÍTICA ARANCELARIA Y NO ARANCELARIAD. TLCE. DOCUMENTOS DEL DESPACHO ADUANERO

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Fomento a la producción

• Consciente de la necesidad de apoyar la vinculación entre los diversos eslabones de las cadenas productivas, la Secretaría de Economía, conjuntamente con otras dependencias del Gobierno Federal, ha instrumentado diversos apoyos destinados a fortalecer y desarrollar el ramo productivo del país, entre el que destaca PROSEC (Programas de Promoción Sectorial), el cual otorga aranceles preferenciales para empresas productoras, con el objeto de que adquieran insumos y maquinaria, necesarios para sus procesos productivos a precios competitivos.

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Fomento a las exportaciones

• Los programas de fomento a las exportaciones están orientados a promover la productividad y la calidad de los procesos que elevan la competitividad de las empresas y permiten su incorporación adecuada al mercado mundial. Lo anterior, con base en la reducción de cargas arancelarias para los insumos, partes y componentes que se incorporarán en el producto de exportación y la simplificación de trámites administrativos por parte del gobierno federal.

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• Estos programas de fomento a las exportaciones los administra la Dirección General de Comercio Exterior, y son los siguientes:

a) Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX)

b) Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX)

c) Empresas de Comercio Exterior (ECEX)

d) Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores (Draw Back)

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IMMEX• el Gobierno Federal publicó el 1 de noviembre de 2006 el Decreto

para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Decreto IMMEX)

• Definición:El Programa IMMEX es un instrumento mediante el cual se permite importar temporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación o a la prestación de servicios de exportación, sin cubrir el pago del impuesto general de importación, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias

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• Beneficios:El Programa IMMEX brinda a sus titulares la posibilidad de importar temporalmente libre de impuestos a la importación y del IVA, los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación o a la prestación de servicios de exportación.

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Estos bienes están agrupados bajo las siguientes categorías:

• Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancías de exportación; combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercancía de exportación; envases y empaques; etiquetas y folletos.

• Contenedores y cajas de trailers.

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• Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo; equipos y aparatos para el control de la contaminación; para la investigación o capacitación, de seguridad industrial, de telecomunicación y cómputo, de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de calidad; así como aquéllos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de exportación y otros vinculados con el proceso productivo; equipo para el desarrollo administrativo.

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• Plazos de permanencia:

Los bienes importados temporalmente al amparo de un Programa IMMEX, podrán permanecer en territorio nacional por los plazos establecidos en el artículo 108 de la Ley Aduanera.

Para las mercancías comprendidas en los Anexos II y III del Decreto IMMEX, cuando se importen como materia prima, el plazo de permanencia será hasta por doce meses. Tratándose de las mercancías que se encuentran comprendidas en el Anexo III del Decreto IMMEX, cuando se importen como materia prima, únicamente cuando se destinen a actividades bajo la modalidad de servicios, el plazo de permanencia será de hasta seis meses.

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• Compromisos:Para gozar de los beneficios de un Programa IMMEX se deberá dar cumplimiento a los términos establecidos en el Decreto en la materia. La autorización del Programa se otorgará bajo el compromiso de realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dólares de los Estados Unidos de América, o su equivalente en moneda nacional, o bien, facturar exportaciones, cuando menos por el 10% de su facturación total

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• Reportes:El titular de un Programa IMMEX deberá presentar un reporte anual de forma electrónica, respecto del total de las ventas y de las exportaciones, correspondientes al ejercicio fiscal inmediato anterior, a más tardar el último día hábil del mes de mayo, conforme al formato que mediante Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior dé a conocer la Secretaría de Economía.

Adicionalmente, la empresa con Programa IMMEX deberá presentar la información que, para efectos estadísticos, se determine, en los términos que establezca la SE mediante Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior.

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DRAWBACK• Objetivo:

Devolver a los exportadores el valor del impuesto general de importación pagado por bienes o insumos importados que se incorporan a mercancías de exportación o por las mercancías que se retornan en el mismo estado o por mercancías para su reparación o alteración.

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• Características o descripción:

El Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores, permite a los beneficiarios recuperar el impuesto general de importación causado por la importación de insumos, materias primas, partes y componentes, empaques y envases, combustibles, lubricantes y otros materiales incorporados al producto exportado o por la importación de mercancías que se retornan en el mismo estado o por mercancías para su reparación o alteración.

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• El monto de la devolución se determina tomando como base la cantidad pagada por concepto del impuesto general de importación en moneda nacional entre el tipo de cambio del peso con respecto al dólar de los Estados Unidos de América vigente a la fecha en que se efectúo dicho pago. El resultado de esta operación se multiplica por el tipo de cambio vigente de la fecha en que se autoriza la devolución.

El monto de los impuestos de importación devuelto es depositado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en la cuenta del beneficiario del programa, establecida en alguna de las instituciones bancarias autorizadas

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• El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) establece a partir del octavo año de su vigencia (2001), la modificación de los mecanismos de devolución de aranceles (DRAWBACK) en los países miembros, con el fin de evitar la distorsión de las preferencias arancelarias acordadas en el marco del mencionado Tratado.

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• Por lo que a partir del 2001, el Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores se sujeta a lo siguiente:

• Se aplicará la fórmula establecida en el artículo 303 del TLCAN, a los insumos no originarios de América del Norte que se incorporen a un bien que será exportado a EUA o Canadá.

• De acuerdo con la fórmula sólo se puede devolver el menor del monto de aranceles, que resulte al comparar, el monto de aranceles de los insumos importados a México y el monto de aranceles pagados en EUA o Canadá por el producto terminado.

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Se devolverá sin aplicar fórmula los aranceles pagados por:• Insumos originarios importados a

México de América del Norte, incorporados en bienes exportados a EUA o Canadá.

• Insumos importados a México de cualquier país incorporados en bienes exportados a países distintos a los del TLCAN.

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• Los Tratados de Libre Comercio con la Unión Europea (TLCUE) y la Asociación Europea de Libre Comercio (TLCAELC). En el título IV, Artículo 14 del TLCUE y título IV artículo 15 del TLCAELC, establecen la prohibición de devolución o exención de los aranceles de importación para materiales no originarios utilizados en la fabricación de aquéllos bienes exportados a los países miembros de los tratados, para los cuales se haya expedido o elaborado una prueba de origen.

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• Por lo que a partir de 2003, el Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores se sujeta a las siguientes restricciones:

• Bienes no originarios la empresa debe indicar si hizo o no uso de la preferencia arancelaria que le brindan los tratados al exportar sus productos a algún país de la Región TLCUE o TLCAELC.

• Si la respuesta es SI, no le corresponde devolución de impuestos de importación.

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• Si la respuesta es NO, se devolverá el 100% de los impuestos pagados

• El documento para comprobar si la empresa hizo uso o no de la preferencia arancelaria, será el mismo pedimento de exportación, en el que la SHCP incluirá una clave o identificador (aún no publicado). En tanto la SHCP publica la regla correspondiente, será suficiente con la declaración Bajo Protesta de Decir Verdad de la empresa interesada, en la que indique que no hizo uso de la preferencia arancelaria al momento de ingresar las mercancías a algún país miembro de los tratados TLCUE o TLCAELC.

• Bienes originarios cuando los bienes provengan de la región TLCUE y el bien exportado tenga como destino la misma región TLCUE o provengan de la región TLCAELC y se exporten a la misma región TLCAELC, se devolverá el 100% de los impuestos pagados.

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Plazos• La solicitud debe presentarse en los siguientes plazos:• Durante los 12 meses siguientes a la fecha del pedimento

de importación.• Dentro de dicho periodo deberá realizarse la exportación,

con plazo de 90 días hábiles, contados a partir de la fecha del pedimento de exportación o del documento que acredite la transferencia, según el caso.

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ECEX• Definición:

El registro de Empresas de Comercio Exterior (ECEX) es un instrumento de promoción a las exportaciones, mediante el cual las empresas comercializadoras podrán acceder a los mercados internacionales con facilidades administrativas y apoyos financieros de la banca de desarrollo.

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• Beneficios:• Expedición automática de la constancia de Empresas

Altamente Exportadoras (ALTEX), que le garantiza la devolución inmediata de sus saldos a favor de impuesto al valor agregado (IVA)

• Autorización, en su caso, de un Programa de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación (IMMEX) en su modalidad de proyecto específico

• Descuento del 50% en el costo de los productos y servicios no financieros que Bancomext determine.

• Asistencia y apoyo financiero por parte de Nacional Financiera para la consecución de sus proyectos, así como servicios especializados de capacitación y asistencia técnica. Este beneficio se otorgará tanto a las empresas ECEX como a sus proveedores.

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• Modalidades:

1. CONSOLIDADORA DE EXPORTACION. Persona moral cuya actividad principal señalada en su acta constitutiva sea la integración y consolidación de mercancías para su exportación, que cuente con un capital social suscrito y pagado mínimo de 2,000,000 de pesos y que realice exportaciones de mercancías de cuando menos cinco empresas productoras.

2. PROMOTORA DE EXPORTACION. Persona moral cuya actividad principal señalada en su acta constitutiva sea la comercialización de mercancías en los mercados internacionales, que cuente con un capital social suscrito y pagado mínimo de 200,000 pesos y que realice exportaciones de mercancías de cuando menos tres empresas productoras.

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• Compromisos:Una vez que se obtiene el registro ECEX, los titulares deben cumplir con los siguientes compromisos:

• Llevar control de inventarios conforme a lo previsto en la Ley Aduanera

• Mantener el capital social acreditado• Realizar exportaciones por cuenta propia a más

tardar en el primer año fiscal regular siguiente a la fecha de su registro, por un importe mínimo de 250 mil dólares de los E.U.A. para empresas promotoras y 3 millones de dólares de los E.U.A. para las consolidadoras

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• Presentar un programa de actividades cuando soliciten su registro durante los primeros 15 días del mes de enero de cada año, señalando las actividades que se realizarán de acuerdo a su modalidad

• Presentar reporte anual de sus operaciones de comercio exterior a través de la página de internet de la Secretaría, a más tardar en el mes de mayo de cada año y entregar copia a la Administración Local de Auditoría Fiscal o de Grandes Contribuyentes, ambas de la SHCP que le corresponda

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ALTEX• Definición:

El programa de Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX) es un instrumento de promoción a las exportaciones de productos mexicanos, destinado a apoyar su operación mediante facilidades administrativas y fiscales.

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• Beneficiarios:

• Las personas físicas o morales establecidas en el país productoras de mercancías no petroleras que demuestren exportaciones directas por un valor de dos millones de dólares o equivalentes al 40% de sus ventas totales, en el período de un año.

• Las personas físicas o morales establecidas en el país productoras de mercancías no petroleras que demuestren exportaciones indirectas anuales equivalentes al 50% de sus ventas totales.

• Las empresas de comercio exterior (ECEX), con registro vigente expedido por esta Secretaría.

• Los exportadores directos e indirectos podrán cumplir con el requisito de exportación del 40% o dos millones de dólares, sumando los dos tipos de exportación. Para tal efecto, de las exportaciones indirectas únicamente se considerará el 80 por ciento de su valor.

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• Beneficios:

• Devolución de saldos a favor del IVA, en un término aproximado de cinco días hábiles.

• Acceso gratuito al Sistema de Información Comercial administrado por la SE.

• Exención del requisito de segunda revisión de las mercancías de exportación en la aduana de salida cuando éstas hayan sido previamente despachadas en una aduana interior.

• Facultad para nombrar a un apoderado aduanal para varias aduanas y diversos productos.

• Para gozar de dichos beneficios, los usuarios de este programa deberán presentar, ante las Dependencias de la Administración Pública Federal correspondientes, una copia de la Constancia ALTEX expedida por esta Secretaría y, en su caso, la ratificación de vigencia

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• Vigencia:La constancia ALTEX (documento que acredita a los titulares de este programa) tiene una vigencia indefinida siempre que su titular presente en tiempo su reporte anual y se cumpla con los requisitos y compromisos previstos.

• Compromisos:Demostrar que cumplen con los requisitos mínimos de exportación, ypresentar oportuna y puntualmente su reporte anual de operaciones de comercio exterior.

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PROSEC• Los Programas de Promoción Sectorial (PROSEC) son

un instrumento dirigido a personas morales productoras de determinadas mercancías, mediante los cuales se les permite importar con arancel ad-valorem preferencial (Impuesto General de Importación) diversos bienes para ser utilizados en la elaboración de productos específicos, independientemente de que las mercancías a producir sean destinadas a la exportación o al mercado nacional.

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• Beneficiarios:Los beneficiarios del PROSEC son las personas morales que fabriquen las mercancías a que se refiere el artículo 4 del Decreto Prosec, empleando los bienes mencionados en el artículo 5 del propio Decreto.

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• Los bienes a importar y las mercancías a producir están agrupadas por sectores de la manera siguiente:

• De la Industria Eléctrica• De la Industria Electrónica• De la Industria del Mueble• De la Industria del Juguete, Juegos de Recreo y

Artículos Deportivos• De la Industria del Calzado• De la Industria Minera y Metalúrgica• De la Industria de Bienes de Capital• De la Industria Fotográfica

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• De la Industria de Maquinaria Agrícola• De las Industrias Diversas• De la Industria Química• De la Industria de Manufacturas del Caucho y Plástico• De la Industria Siderúrgica• De la Industria de Productos Farmoquímicos, Medicamentos y Equipo

Médico• De la Industria del Transporte, excepto el Sector de la Industria

Automotriz• De la Industria del Papel y Cartón• De la Industria de la Madera• De la Industria del Cuero y Pieles• De la Industria Automotriz y de Autopartes• De la Industria Textil y de la Confección.• De la Industria de Chocolates, Dulces y Similares• De la Industria del Café, y• De la Industria Alimentaria

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• Vigencia:La vigencia de los programas será anual y se renovará automáticamente, una vez que los productores presenten el informe anual de las operaciones realizadas al amparo del programa, a que se refiere el artículo 8 del Decreto PROSEC.

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SIICEX• El SIICEX es un portal que tiene como finalidad ofrecer a

las organizaciones, empresas, importadores, exportadores, gobierno, estudiantes y ciudadanos en un solo punto de consulta, la información relacionada con el comercio exterior, lo que les permitirá reducir los costos de transacción, al facilitarles la búsqueda de información, así como brindarles certidumbre sobre sus obligaciones en actos de Comercio Exterior

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DEFINICIÓN DE TRATADOS CONFORME A LA CONVENCIÓN DE VIENA

La CV define a los tratados internacionales en su artículo 2, párrafo 1 que dice:“Se entiende por tratado un acuerdo internacional celebrado por escrito entre Estados y regido por el DIP, ya que conste en un instrumento único o en dos o más instrumentos conexos y cualesquiera que sea su denominación particular”

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PROCESO DE CELEBRACIÓN DEL TRATADO

1. Negociación.- Tiene por objeto lograr un acuerdo entre las partes a fin de determinar las cláusulas del tratado.

2. Adopción del texto.- Una vez negociado el tratado, se adopta como definitivo; tradicionalmente los tratados se adoptaban por el acuerdo unánime de las partes. En la actualidad los tratados bilaterales se adoptan por unanimidad y los multilaterales, según lo dispongan los Estados parte, y a falta de acuerdo, por las dos terceras partes presentes y votantes (art 9 de la CV)

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PROCESO DE CELEBRACIÓN DEL TRATADO

3. Autentificación del texto.- Es el acto mediante el cual se establece el texto definitivo de un tratado y en el que se certifica que ese texto es el correcto y auténtico. El artículo 10 de la CV hace referencia a la autentificación: el texto de un tratado quedará establecido como auténtico y definitivo:

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PROCESO DE CELEBRACIÓN DEL TRATADO

a. Mediante el procedimiento que se prescriba en él o en que convengan los Estados que hayan participado en su elaboración, o

b. A falta de este procedimiento, mediante la firma ad referendum o la rúbrica puesta por los representantes de su Estado en el texto de tratado o en el acto final de la Conferencia en que figure el texto

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PROCESO DE CELEBRACIÓN DEL TRATADO

4. Manifestación del consentimiento.- Es el acto por el cual los Estados se obligan a cumplir el tratado. La CV señala como formas de manifestación del consentimiento:

a. La firma (art. 12)b. El canje de instrumentos que constituyen un

tratado (art. 13)c. La ratificación (art. 14)d. La aceptación (art. 14)e. La aprobación (art. 14)f. La adhesión (art. 15)

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PROCESO DE CELEBRACIÓN DEL TRATADO

Los Estados negociadores son los que escogen libremente cuál va ser el modo concreto de manifestar el consentimiento, como se desprende de los artículos 12, 13, 14 y 15 de la Convención

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Tratados Celebrados por MéxicoTRATADO

PAÍSESVIGENCIA

ALADIArgentina, Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador, Paraguay, Perú, Uruguay,

Venezuela y Cuba

1980

TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE

Estados Unidos de América y Canadá

1 de enero de 1994

Costa Rica 1 de enero de 1995

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Tratados Celebrados por MéxicoTRATADO

PAÍSESVIGENCIA

Grupo de los 2 1 de enero de 1995

Nicaragua 1 de julio de 1998

Chile 1 de agosto de 1999

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Tratados Celebrados por MéxicoTRATADO

PAÍSESVIGENCIA

Israel 1 de julio 2000

TLCUEUnión Europea, Bélgica, Grecia,

Dinamarca, Francia, Alemania, España, Irlanda, Italia, Luxemburgo, Países bajos, Austria, Portugal, Finlandia, Suecia, Gran

Bretaña e Irlanda del Norte, Chipre, Republica Checa, Estonia, Hungría,

Letonia, Lituania, Malta, Polonia, República Eslovaca, Bulgaria, Rumania y Eslovenia

1 de julio 2000

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Tratados Celebrados por MéxicoTRATADO

PAÍSESVIGENCIA

TRIANGULO DEL NORTEEl Salvador, Guatemala, Honduras

15 de Marzo 2001

AELCIslandia, Noruega, Liechtenstein y

Suiza

1 de julio de 2001

Acuerdo de Complementación Económica Japón

1 de abril de 2005

Acuerdo de Complementación Económica Bolivia

7 de junio de 2010

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Reglas de origen• En el comercio internacional es básico tener

presente el origen de las mercancías que se importa o exporta porque:

a. Determina el origen de las mercancíasb. Permite identificar mercancías que son

susceptibles de recibir trato arancelario preferencial en el marco de un acuerdo o tratado internacional

c. Asegura que las preferencias de un tratado comercial se otorguen sólo a bienes producidos en los países miembros y no a los elaborados en otros países

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Reglas de origen• Los principales criterios para determinar el origen de un

bien son:1. Totalmente originario.- Es decir, que el bien se

obtenga en su totalidad o se produzca en el territorio de uno o más de los países del tratado.

2. Salto arancelario.- Este criterio se emplea cuando los materiales con los que se fabrica el bien hayan sido importados de otro país no miembros del mismo tratado, y tienen una clasificación arancelaria distinta de la del producto que se va a exportar. El cambio o salto arancelario significa que el insumo o producto ha sufrido una transformación tal, que su naturaleza arancelaria cambia, adquiriendo por este hecho su origen regional.

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Reglas de origen3. De mínimis.- También se puede acudir al criterio de

mínimis, conforme al cual, el producto se considera originario siempre que el valor de los insumos no originarios representen en general menos del 7% u 8% del valor total del producto, dependiendo del TLC.

4. Valor del contenido regional. Este término tiene a su vez dos variantes que le permiten al exportador determinar, eligiendo una u otra variante, el valor de los insumos que se incorporaron de la región en el producto final de exportación, y determinar si el bien puede considerarse como regional y, por tanto, susceptible de trato preferencial

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• Las dos variantes del cálculo para el contenido regional son: método de valor de transacción y método de costo neto.

a. Método de valor de transacciónPara determinar que una mercancía califica como originaria de la región conforme a este método, se toma como base el valor de transacción, es decir, el precio de venta del producto de exportación, restando el valor de los materiales no originarios que se utilizaron en la producción del bien. El cálculo se basa en la siguiente fórmula:

VCR= VT-VMN *100 VTDonde:VCR= Valor de contenido regional expresado en porcentajeVT= Valor de transacción del bien, ajustado sobre la base LAB yVMN= Valor de los materiales no originarios utilizados por el productor en

la producción del bien

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b. Método de costo netoDe conformidad con el método de costo neto, el valor de contenido regional se obtendrá restándole al total de costo de la producción el valor de los materiales no originarios. El costo neto se calculará con la siguiente fórmula:

VCR= CN-VMN *100 CNDonde:VCR= Valor de contenido regional expresado en porcentajeCN= Costo neto del bien yVMN= Valor de los materiales no originarios utilizados por el

productor en la producción del bien

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1. ¿Cuál es la diferencia entre el método de valor de la transacción y el costo neto?En el valor de transacción, el exportador puede considerar como originarios los gastos de promoción, venta y otros, así como las utilidades obtenidas por la venta. En el método de costo neto, tales gastos no se consideran como originarios y únicamente se permite cuando expresamente lo señale la regla de origen

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Reglas específicas de origenMERCOSUR

La determinación del Índice de Contenido Regional (ICR) de un producto automotor se calculará de acuerdo a la siguiente fórmula:

a) Para el caso de los Estados Partes del MERCOSUR

ICR= Valor de los materiales no originarios x 100 Precio del producto “ex-fábrica”

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Reglas específicas de origenMERCOSURb. Para el caso de México

ICR= Valor de los materiales no originarios x 100 Valor del bien

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2. ¿Cuál es el valor de contenido regional mínimo que debo tener?

En todos los casos, se recomienda revisar el tratado comercial respectivo para determinar qué porcentaje de valor de contenido regional es aceptado de acuerdo con el producto que se va a exportar. En general, en la mayoría de los tratados firmados por México se acepta un valor de contenido regional del 60% calculado con base en el método de valor de transacción, y 50% calculado a través del método de costo neto.

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¿Qué regula la Ley Aduanera?• ARTICULO 1o.- Esta Ley, las de los Impuestos

Generales de Importación y Exportación y las demás leyes y ordenamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de éste o de dicha entrada o salida de mercancías. El Código Fiscal de la Federación se aplicará supletoriamente a lo dispuesto en esta Ley.

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¿Qué regula la Ley Aduanera? • Están obligados al cumplimiento de las citadas

disposiciones quienes introducen mercancías al territorio nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualesquiera personas que tengan intervención en la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las mercancías o en los hechos o actos mencionados en el párrafo anterior.

 • Las disposiciones de las leyes señaladas en el párrafo

primero se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de que México sea parte.

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Despacho de mercancías Art. 35 LA• “Para los efectos de esta Ley, se entiende por despacho

el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes o apoderados aduanales”

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Preparación para el Despacho Aduanero

El Agente solicita documentos al importador

El importador envía guía, factura, cartas técnicas etc.

El agente requiere permisos, registros, autorizaciones,

El agente realiza el previo de las mercancías

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Preparación para el Despacho Aduanero

El agente aduanal elabora el pedimento

El pedimento se valida en el sistema electrónico

Se paga el pedimento

El agente aduanal presenta las mercancías a despacho

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Despacho Aduanero de ImportaciónEl agente

aduanal presenta las mercancías a

despacho

Sistema Automatiza

do

Desaduanam

iento libre

Reconocimiento Aduanero

(Reconocedor Aduanero)

INDEPENDIENTEMENTE DEL RESULTADO

Se vuelve a activar el sistema

automatizado

Desaduanam

iento libre

2do reconocimiento (Dictaminador

Aduanero)

ENTREGA DE MERCANCÍAS Y/O

DICTAMEN

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Pedimentos Virtuales• Los pedimentos pagados son válidos para

ser modulados y amparar mercancías al momento del despacho aduanero. Sin embargo, existen casos donde las mercancías ya se encuentran en territorio nacional y requieren ser amparadas o legalizadas con pedimentos. Estos pedimentos se presentan en la Aduana, sin mercancías. A estos pedimentos sin mercancías se les conoce como pedimentos virtuales.

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Pedimentos Virtuales• Estos pedimentos se usan en el caso de las

transferencias entre IMMEX, a otras IMMEX, siempre que tramiten en la misma fecha los pedimentos que amparen el retorno virtual a nombre de la empresa que efectúa la transferencia y de importación temporal virtual a nombre de la empresa que requiere dicha maquinaria, sin que se requiera la presentación física de la mercancía.

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Pedimentos Consolidados• Quienes exporten mercancías pueden presentar ante la

aduana, por conducto de agente o apoderado aduanal, un solo pedimento que ampare diversas operaciones de un solo exportador, al que se denomina pedimento consolidado.

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Pedimentos Simplificados• las Empresas Certificadas que realicen exportaciones

definitivas (Clave de pedimento A1) y operaciones con pedimentos consolidados de conformidad con lo previsto en la Ley Aduanera, podrán tramitar los llamados “Pedimentos Simplificados”, mismos que consisten en pedimentos en los cuales no será necesarios incluir la totalidad de los campos del “Pedimento”.

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Pedimentos Simplificados• Los campos a llenar en el Pedimento Simplificado son los

siguientes: número de pedimento; tipo de operación; clave de pedimento; aduana de salida; RFC del exportador; CURP del exportador; nombre denominación o razón social del exportador; domicilio del exportador; código de barras; clave de la sección aduanera de despacho; fechas; concepto, forma de pago, importe y totales que integran el cuadro de liquidación y datos correspondientes a pie de página del pedimento.

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Pedimentos Simplificados• De acuerdo con la redacción de la regla, pareciera que el

beneficio del “Pedimento Simplificado” aplica únicamente para el régimen de exportación definitiva, sin embargo, consideramos que también pudieran encuadrar en dicho supuesto, las importaciones efectuadas por las maquiladoras a través de pedimentos consolidados. Vale la pena señalar que dicho beneficio podrá se aplicando hasta en tanto sean emitidos por la autoridad, los lineamientos correspondientes

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Art. 36 Ley Aduanera(Documentos que se tienen que acompañar al pedimento)

• Quienes importen o exporten mercancías están obligados a presentar ante la aduana, por conducto de agente o apoderado aduanal, un pedimento en la forma oficial aprobada por la Secretaría. En los casos de las mercancías sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se demuestre a través de medios electrónicos, el pedimento deberá incluir la firma electrónica que demuestre el descargo total o parcial de esas regulaciones o restricciones. Dicho pedimento se deberá acompañar de:

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Factura Comercial• En el comercio internacional no existe un formato único

de factura comercial, es posible elaborar dicho documento que cumpla principalmente, con dos tipos de aspectos:

1.- Requisitos legales obligatorios de los comprobantes fiscales

En los términos de los Artículos 29 y 29 A del CFF, la factura comercial, como comprobante fiscal, debe reunir los siguientes requisitos:

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Factura Comerciala. Ser impresos en establecimientos que autorice la

SHCPb. Contener la fecha de impresión y datos de

identificación del impresor autorizadoc. Señalar en forma expresa si el pago de la

contraprestación que ampara se hace en una sola exhibición o en parcialidades

d. Contener impreso el número de folio correspondiente

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Factura Comerciale. Contener impreso el nombre, denominación o razón social,

domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida

f. Lugar y fecha de expedicióng. Contener impreso el nombre, denominación o razón social,

domicilio del compradorh. Cantidad y clase de mercancíasi. Valor unitario consignado en número e importe total consignado

en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deba trasladarse. La exportación no está sujeta a IVA, por lo que este gravamen no debe incluirse en el precio de las mismas.

j-. Valor comercial de las mercancías, sin inclusión de fletes y seguros

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Factura Comercialk. Los comprobantes podrán ser utilizados por el

contribuyente en un plazo máximo de dos años, contados a partir de su echa de impresión

2. Requisitos no obligatorios de los comprobantes fiscales, relativos a la operación comercial de la exportación.

a. Contener impreso el nombre, denominación o razón social del consignatario

b. País de origenc. País destinod. En su caso anotar la utilización de carta de crédito

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Factura Comerciale. Condiciones de venta de acuerdo a los INCOTERMSf. En su caso, tratándose de operaciones que involucren la

participación de un representante comercial, la clave o nombre del mismo, para efectos de la identificación de las operaciones en las que interviene

g. El número de referencia de la orden de compra o pedido, así como el número de cualquier otra referencia

h. Medio de transportei. Puerto de cargaj. Puerto de descarga

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Factura Comercialr. Importe totals. Firma autógrafa en su casot. Si la factura se compone de dos o más hojas, éstas deben

numerarse consecutivamente

En Exportación aún cuando la LA permite en forma opcional la utilización de facturas comercial o de “cualquier otro documento que exprese el valor comercial de la mercancía” y en atención a la actividad del exportador, es recomendable la utilización de facturas comerciales para facilitar trámites fiscales como devolución o acreditamiento del IVA.En el país destino es necesario que todo embarque se ampare con una factura comercial.

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Certificado de peso y volumen • Para efectos de lo en el inciso f) de la fracción I del

artículo 36 de la Ley Aduanera, la obligación de anexar al pedimento de importación el certificado de peso expedido por empresa certificadora autorizada, es aplicable a las mercancías a granel de una misma especie y a los embarques de mercancías de la misma calidad, peso y valor.

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Validez de los documentos en materia aduanera

Copias mismo valor probatorio que originalesLas copias hacen fe de la existencia de los originales, pero si se pone en duda su exactitud, deberán cotejarse con los originales.

Pude servir de prueba de la información generada o comunicada que conste en medios electrónicos, ópticos o en cualquier otra tecnología, solo que para valorar la fuerza probatoria, se debe valorar la fiabilidad del método en que haya sido generada, comunicada, recibida o archivada.

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Art. 120 Ley AduaneraARTICULO 120. Las mercancías en depósito fiscal podrán retirarse del lugar de almacenamiento para:

 l. Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera.

  II. Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional.

  IlI. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este régimen.

  IV. Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial.

 

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Art. 120 Ley AduaneraLas mercancías podrán retirarse total o parcialmente para su importación o exportación pagando previamente los impuestos al comercio exterior y el derecho de trámite aduanero, para lo cual deberán optar al momento del ingreso de la mercancía al depósito fiscal, si la determinación del importe a pagar se actualizará en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación o conforme a la variación cambiaria que hubiere tenido el peso frente al dólar de los Estados Unidos de América, durante el período comprendido entre la entrada de las mercancías al territorio nacional de conformidad con lo establecido en el artículo 56 de esta Ley, o al almacén en el caso de exportaciones, y su retiro del mismo; así como pagar previamente las demás contribuciones y cuotas compensatorias que, en su caso, correspondan.Párrafo reformado DOF 30-12-1996, 31-12-1998

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Art. 120 Ley Aduanera 

Los almacenes generales de depósito recibirán las contribuciones y cuotas compensatorias que se causen por la importación y exportación definitiva de las mercancías que tengan en depósito fiscal y estarán obligados a enterarlas en las oficinas autorizadas, al día siguiente a aquél en que las reciban.

 En los casos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, al efectuarse el retiro deberán satisfacerse, además, los requisitos que establezca la Secretaría mediante reglas. En el caso de la fracción III, el retorno al extranjero podrá realizarse por la aduana que elija el interesado sin el pago de los impuestos al comercio exterior y de las cuotas compensatorias. El traslado de las mercancías del almacén a la citada aduana deberá realizarse mediante el régimen de tránsito interno.Párrafo reformado DOF 30-12-1996

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Requisitos tránsito Interno. Art. 127 LA

Para realizar el tránsito interno a la importación se deberá cumplir con los siguientes requisitos:I. Formular el pedimento de tránsito interno.II. Determinar provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa máxima señalada en la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación y la que corresponda tratándose de las demás contribuciones que se causen, así como las cuotas compensatorias.

III. Anexar al pedimento la documentación que acredite el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, aplicables al régimen de importación y, en su caso, el documento en el que conste el depósito efectuado en la cuenta aduanera de garantía a que se refiere el artículo 84-A de esta Ley, excepto en los casos que establezca la Secretaría mediante reglas.

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Requisitos tránsito Interno. Art. 127 LA

IV. Pagar las contribuciones actualizadas desde la entrada de las mercancías al país y hasta que se efectúe dicho pago, así como las cuotas compensatorias, antes de activar el mecanismo de selección automatizado en la aduana de despacho.V. Efectuar el traslado de las mercancías utilizando los servicios de las empresas inscritas en el registro de empresas transportistas

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Requisitos tránsito Internacional de mercancías. Art. 131 LA

I. Formular el pedimento de tránsito internacional y anexar, en su caso, el documento en el que conste el depósito efectuado en la cuenta aduanera de garantía a que se refiere el artículo 84-A de esta Ley.II. Determinar provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa máxima señalada en la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación, y la que corresponda tratándose de las demás contribuciones que se causen, así como las cuotas compensatorias.

 III. Efectuarse por las aduanas autorizadas y por las rutas fiscales que para tal efecto establezca la Secretaría mediante reglas. El traslado de las mercancías se deberá efectuar utilizando los servicios de las empresas inscritas en el Registro de empresas transportistas

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Art. 159 Ley Aduanera.(Agente Aduanal)

• Agente aduanal es la persona física autorizada por la Secretaría, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley

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Art. 168 Ley Aduanera.Apoderado Aduanal

• Tendrá el carácter de apoderado aduanal la persona física designada por otra persona física o moral para que en su nombre y representación se encargue del despacho de mercancías, siempre que obtenga la autorización de la Secretaría. El apoderado aduanal promoverá el despacho ante una sola aduana, en representación de una sola persona, quien será ilimitadamente responsable por los actos de aquél

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Dictaminador• Las funciones del dictaminador aduanero, se realizan en

el segundo reconocimiento aduanero y consisten en el examen de las mercancías de importación o de exportación, así como de sus muestras, para allegarse de elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado respecto a las unidades de medida, número de piezas, volumen, descripción, naturaleza, estado, origen y los datos que permitan la identificación de las mercancías en su caso, siendo responsables de las irregularidades que cometan en el dictan que elaboren.

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Reconocedor• La persona física que guarda una relación de trabajador

subordinado ante la autoridad aduanera y que llevarán a cabo el primer reconocimiento. Es decir el examen de las mercancías de importación o de exportación, así como de sus muestras, para allegarse de elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado respecto a las unidades de medida, número de piezas, volumen, descripción, naturaleza, estado, origen y los datos que permitan la identificación de las mercancías en su caso, siendo responsables de las irregularidades que cometan en el dictan que elaboren

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Mandatario• Son aquellos a quien el agente aduanal les otorga un

poder notarial para que firmen los pedimentos en su nombre. No pueden ejercer por su cuenta la patente, en realidad son empleados del agente aduanal, porque dependen de la relación laboral y la confianza que existe entre ambos.

• Cada agente aduanal puede designar hasta tres mandatarios, cuando realice un máximo de trescientas operaciones al mes; si excede de este número, podrá designar hasta cinco mandatarios.

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Aduana.- Entendemos por aduana al órgano de la Administración Pública establecido por el Ejecutivo Federal, autorizado para controlar el comercio exterior con las limitaciones y prohibiciones que las leyes fijan a las mercancías, percibiendo los impuestos que se generan regulando la economía nacional.

ADUANA

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Por su ubicación las aduanas pueden ser clasificadas en:

CLASIFICACIÓN DE LAS ADUANAS

Marítimas

Fronterizas

Interiores

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• En la frontera norte:• Agua Prieta Sonora• Ciudad Acuña Coahuila• Ciudad Camargo Tamaulipas• Ciudad Juárez Chihuahua• Ciudad Miguel Alemán Tamaulipas• Ciudad Reynosa Tamaulipas• Colombia Nuevo León• Matamoros Tamaulipas• Mexicali Baja California

CLASIFICACIÓN DE LAS ADUANAS

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• Naco Sonora• Nogales Sonora• Nuevo Laredo Tamaulipas• Ojinaga Chihuahua• Piedras Negras Coahuila• Puerto Palomas Chihuahua• San Luis Río Colorado Sonora• Sonoyta Sonora • Tecate Baja California• Tijuana Baja California

CLASIFICACIÓN DE LAS ADUANAS

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• En la frontera sur:• Ciudad Hidalgo Chiapas • Subteniente López Quintana Roo

CLASIFICACIÓN DE LAS ADUANAS

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• Aduanas marítimas:• Acapulco Guerrero• Altamira Tamaulipas• Cancún Quintana Roo• Ciudad del Carmen Campeche• Coatzacoalcos Veracruz• Dos Bocas Tabasco• Ensenada Baja California• Guaymas Sonora• La Paz Baja California Sur

CLASIFICACIÓN DE LAS ADUANAS

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• Aduanas marítimas:• Lázaro Cárdenas Michoacán • Manzanillo Colima• Mazatlán Sinaloa• Progreso Yucatán• Salina Cruz Oaxaca• Tampico Tamaulipas• Tuxpan Veracruz• Veracruz Veracruz

CLASIFICACIÓN DE LAS ADUANAS

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• Las aduanas interiores:• Aeropuerto Internacional de la Ciudad de México • Aguascalientes • Chihuahua • Guadalajara • Guanajuato • México • Monterrey • Puebla • Querétaro • Toluca • Torreón

CLASIFICACIÓN DE LAS ADUANAS

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Horarios de las Aduanas • Algunos horarios de las aduanas con más trafico son los

siguientes:

Aduana Horarios en los que opera:

Tijuana Importación. De lunes a viernes de 8:00 a 20:00 hrs. Sábados de 9:00 a 11:00 hrsExportación: De lunes a vienes de 6:00a 20:00 horas. Sábados y domingos de 10:00 a 16:00 horas

Ciudad Juárez Importación y Exportación. De lunes a vienes de 8:00 a 20:00 horas. Sábados de 9:00 a 15:00 hrs.FF.CC.Importación y Exportación.- De lunes a viernes de 8:00 a 17:00 horas. Sábados de 8:00 a 13:00 hrs.

Nuevo Laredo Importación.- De lunes a viernes de 8:00 a 24:00 hrs. Domingo de 10:00 a 14:00 hrs.Exportación .- de lunes a viernes de 7:00 a 24:00 hrs. Sábado de 7:00 a 14:00 hrsDomingos de 10:00 a 13:00 hrs

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Horarios de las Aduanas Aduana Horarios en los que opera:

Aduana de Nuevo Laredo

Puente FF.CC.Importación.- De lunes a viernes de 9:00 a 16:00 hrs. Sábados de 10:00 a 11:00 horas .Domingos de 10:00 a 11:00 horasExportación.- De lunes a viernes de 9:00 a 13:00 horas Sábados de 10:00 a 14:00 horas

Aduana de Manzanillo Importación y Exportación.- De lunes a viernes de 9:00 a 21:00 horasSábados: de 8:00 a 15:00 horasFF.CC.Importación y Exportación.-De lunes a viernes de 00:00 a 24:00 horas Sábados 00:00 a 17:00 horasDomingos10:00 a 11:00 hrs

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Horarios de las Aduanas Aduana Horarios en los que opera:

Veracruz Importación: De lunes a viernes de 8:00 a 20:00 horasSábados de 8:00 a 14:00 horasExportación:De lunes a viernes de 8:00 a 18:00 horasSábados de 8:00 a 14:00 horas

Aeropuerto Internacional de la Ciudad de México

Importación y Exportación.- De lunes a viernes de 8:00 a 20 horas.Sábados de 10:00 a 14:00 horas.

Aduana de Altamira Importación y Exportación.De lunes a viernes de 9:00 a 20:00 horas.Sábados de 10:00 a 14:00 horas

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CAAAREM (Confederación de Asociaciones de Agente Aduanales de la República Mexicana)

• CAAREM.- Se fundo en 1938 como un organismo que representa y defiende los intereses gremiales los Agentes Aduanales.

• Entre sus principales funciones se encuentran las siguientes:

1. Desarrolla labores de apoyo, orientación y coordinación de la opinión de sus asociados sobre diversos problemas suscitados en el comercio exterior, procurando que se alcance el mayor y mejor progreso en el ejercicio de la actividad aduanal

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CAAAREM (Confederación de Asociaciones de Agente Aduanales de la República Mexicana)

2. Promueve la promulgación, reforma, derogación, interpretación y cumplimiento de leyes, decretos y disposiciones que atañan a las actividades aduaneras, apoya e impulsa iniciativas que mejoran la competitividad del país a través de sus aduanas

3. Recaba de las autoridades las resoluciones, circulares, decretos, leyes, manuales, noticias, respecto de la normatividad y ordenamientos legales que regulan el Comercio Exterior.

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CAAAREM (Confederación de Asociaciones de Agente Aduanales de la República Mexicana)

CAAAREM.- Está representada en puntos fronterizos, marítimos, aéreos e interiores de la República Mexicana, a través de las Asociaciones de Agentes Aduanales.

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Triangulación documental• La triangulación consiste en el

favorecimiento entre los países que tienen tratados internacionales. Es un mecanismo para importar bajo preferencia arancelaria de acuerdo a los TLC indistintamente de la residencia del vendedor.

• Algunos países no permiten la triangulación ya que lo consideran como dumping.

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Anexo 19. De las reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior

Datos que alteran la información estadística1. Fecha de entrada de la mercancía a territorio nacional2. Clave del pedimento3. Tipo de operación4. Número de pedimento5. RFC6. Clave del país vendedor o comprador

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Anexo 19. De las reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior

7. Clave del país de origen8. Clave del medio de transporte de entrada a territorio

nacional9. Fracción arancelaria10. Clave de la unidad de medida conforme a la tarifa de la

Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación

11. Cantidad de mercancía12. Valor en aduana de mercancía13. Importe de flete14. Importe de seguros

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Anexo 19. De las reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior

15. Importe de embalajes16. Importe de otros incrementables17. Fecha de pago de los impuestos18. Valor comercial de las mercancías19. Número de patente de agente aduanal20. Permisos, autorizaciones e identificadores claves21. Números de serie, marca o modelo22. Número de contenedor23. Clave de tipo de contenedor24. Certificación de pago electrónico centralizado.

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Documentos de transbordo 1. Directo a. Aviso al administrador de la aduanab. Se realizará bajo vigilancia de la autoridad aduanerac. Se deberán marcar las mercancías objeto del

transbordo con los medios de identificación que señale la Secretaría

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Documentos de transbordo 2. Cuándo el transbordo se realice con depósito ante la aduana (indirecto)

a. Las mercancías deberán conducirse por la ruta fiscal previamente señalada por el administrador de la aduana, hasta el recinto fiscal o fiscalizado

b. Deberán presentar a la autoridad aduanera en la entrada y salida del recinto fiscal o fiscalizado, el manifiesto de transferencia y la guía aérea que ampara las mercancías

c. Cuando el transbordo se realice a través de un agente o apoderado aduanal, se efectuará utilizando el pedimento correspondiente Se deberán marcar las mercancías objeto del transbordo con los medios de identificación que señale la Secretaría

Los transbordos se harán bajo la responsabilidad de la empresa transportista o del agente o apoderado aduanal, quienes serán responsables de los créditos fiscales que se causen en el supuesto de mercancía faltante.

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Guía Básica del Exportador1. Apoyos gubernamentales a la exportación 53-702. Arancel y reglas de origen 77-813. Regulaciones y restricciones no arancelarias 137-1564. Dependencias trámites de Importación y Exportación

Apéndice 2. 271-2735. Campos del pedimento. Anexo 22.