1 Guía básica:Todo cuando debes saber del Suministro Inmediato de Información

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ÍndiceTodo cuanto debes saber del Suministro Inmediato de Información (SII)Descubre cómo va afectar a tu empresa este

nuevo proceso de gestión del IVA que entrará en vigor

en 2017.

Qué es el SII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Qué tipo de empresas estarán obligadas a utilizarlo . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Cómo funcionará este nuevo modelo de gestión del IVA . . . . . . . . . . . . 6

Qué información deberemos remitir a la AEAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Plazos de suministro de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Ventajas e inconvenientes del sistema SII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Cómo afectará el SII al sector Business Travel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Agradecimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

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Qué es el SII

Las siglas SII responden a Suministro Inmediato de Información del IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) . Se trata de un nuevo sistema de gestión de este impuesto, que ha promovido la Agencia Tributaria (AEAT), y que tiene como objetivo modernizar y agilizar la llevanza de los libros de registro . Esta nueva manera de gestionar el Impuesto sobre el Valor Añadido va a permitir combatir de una manera más exhaustiva el fraude . Una de las principales características de este nuevo sistema de gestión, a través de la Sede electrónica de la AEAT, es el suministro casi inmediato de los registros de facturación .

Hablamos de un suministro casi inmediato, porque para ser precisos será obligatorio remitir el detalle de las facturas emitidas y recibidas en un plazo máximo de cuatro días na-turales, en general. Excepcionalmente para el segundo semestre del año 2017, el mencionado plazo será de ocho días naturales .

Por tanto, es importante tener claro que no se trata de enviar facturas a la AEAT . Así pues, lo que hay que remitir son los campos de los registros de facturación que se concre-tan en la correspondiente norma reglamentaria .

Este sistema supondrá la llevanza de los libros registro del IVA a través de la página web de la AEAT, formándose cada uno de ellos con la remisión de la información relativa a las distintas operaciones que deben registrarse en los libros; remisión que acerca el momento del registro o contabilización de las facturas al de la realización efectiva de la operación económica . Su-pone, por ello, un importante cambio en la gestión del IVA, que comenzará a funcionar el 1 de julio de 2017 .

A continuación, descubre todo cuanto debes saber sobre este nuevo método de gestión . ¿Qué empresas deberán gestionar el IVA de manera obligatoria a través de este nuevo méto-do? ¿Qué tipo de información? Resuelve estas cuestiones y otras a través de esta guía .

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Qué tipo de empresas estarán obligadas a utilizarlo

Una de las preguntas recurrentes del sector empresarial es: ¿mi empresa está obligada a adaptarse a este nuevo modelo de gestión del IVA? De hecho, a partir de la entrada en vigor de esta nueva normativa, el 1 de julio del 2017, será de obligado cumplimiento para los suje-tos pasivos que actualmente tienen la obligación de autoliquidar el IVA mensualmente:

• Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA) • Grandes Empresas (facturación anual superior a 6.010.121,04 euros en el año anterior)

• Grupos societarios a efectos de IVA

Teniendo en cuenta, por otra parte, que el nuevo SII también será aplicable a los sujetos pasi-vos que, voluntariamente, decidan acogerse al mismo, optando en el modelo 036 durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto . En este caso su periodo de liquidación será mensual . Para empresas de nueva creación la opción (modelo 036) podrá realizarse al tiempo de presentar la declaración de comienzo de actividades, sur-tiendo efecto, en este caso, en el año natural en curso .

La opción para aplicar el SII desde el 1 de julio de 2017 se deberá realizar durante el mes de junio de 2017.

La opción se entenderá prorrogada para los años siguientes en tanto no se produzca la re-nuncia a la misma, debiendo cumplir con las obligaciones del SII al menos el año en que se opte . La renuncia deberá ejercitarse mediante la presentación de declaración censal (modelo 036) en el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto . La exclusión del REDEME supondrá la exclusión del SII con efectos desde el primer día del período de liquidación en el que se haya notificado el acuerdo de exclusión, salvo que el periodo de liquidación siga siendo mensual .

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El cese en el régimen especial del grupo de entidades a efectos del IVA determinará el cese en el SII con efectos desde que se produzca aquel, salvo que el periodo de liquidación siga siendo mensual .

Por tanto, de momento, será obligatorio para un colectivo de unos 62 .000 contribuyentes que representa el 80% de la facturación total de los sujetos pasivos de IVA en España . El resto podrán acogerse voluntariamente y, si lo desean, renunciar al sistema al final de cada año .

No obstante, está previsto que en 2019 – 2020 el sistema SII de gestión del IVA sea obligatorio para las tres millones de empresas registradas en España.

Así pues, durante este año las empresas incluidas en los anteriores grupos deben hacer los deberes . Es decir, deben revisar los sistemas de información y verificar si cumplen de manera escrupulosa lo que establece la norma, en especial, lo previsto en el Reglamento de Factu-ración RD 1619/2012, en todo lo referente a los requisitos que han de cumplir las facturas, artículos 6 al 16 . Dichas empresas también deben tener muy presente lo previsto en la LIVA, Ley 37/1992, en concreto todo aquello que hace referencia al régimen de deducción del IVA soportado, artículo 92 y siguientes .

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Cómo funcionará este nuevo modelo de gestión del IVA

El SII es un nuevo modo de llevanza de los Libros Registro, si bien la información a anotar o suministrar varía con respecto a los libros tal y como éstos venían exigiéndose . Los libros deberán llevarse a través de la Sede electrónica de la AEAT, mediante el suministro electrónico de los registros de facturación (mediante un servicio web o, en su caso, a través de un formulario electrónico, cuyo diseño deberá aprobarse mediante Orden del Ministro), y de forma unificada para todos los establecimientos permanentes de que se disponga en el territorio de aplicación del impuesto . Así, las entidades incluidas en el SII, además de la información prevista para los Libros registro tradicionales, incluirán:

• Libro registro de facturas expedidas. • Libro registro de facturas recibidas.

• Libro registro de bienes de inversión.

• Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Para ello, deben remitir a la AEAT los detalles sobre su facturación, con cuyainformación se irán configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro .El envío de esta información se realizará por vía electrónica, concretamente medianteServicios Web basados en el intercambio de mensajes XML.

Una vez conocemos qué tipo de material debemos facilitar a la Agencia Tributaria, otro de los factores a tener en cuenta son los periodos . De hecho, son decisivos . Para realizar el envío de la información a la Agencia Tributaria, los contribuyentes adscritos al sistema dispondrán de un plazo máximo de cuatro días naturales desde el momento en que emitan o reciban una factura, en general . En cualquier momento, accediendo a la web de la Agencia el contribuyen-te podrá consultar tanto la información remitida por él mismo, como aquella imputada a través de información de terceros que también hayan facilitado los registros de forma electrónica .

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Qué información deberemos remitir a la AEAT

Una vez sabemos qué es el SII, necesitamos conocer qué tipo de información debe nuestra empresa suministrar a la AEAT y qué plazos tiene para hacerlo .

Recordemos que la información que se debe remitir a la AEAT no son las facturas completas . De hecho, lo que tu empresa deberá facilitar a la Agencia Tributaria son los datos que hasta ahora se incluyen en el modelo 340 (operaciones en libros registro), modelo 347 (información de terceros) y modelo 390 (resumen anual del IVA) . Unos modelos que dejarán de ser nece-sarios a partir de la implantación de este nuevo sistema .

Información concreta a remitir a la AEAT a través del SII respecto del Libro Registro de Fac-turas Emitidas:

• Número y serie • Fecha expedición

• Fecha realización operación

• Identificación del destinatario

• Base Imponible de la operación • Tipo Impositivo

• Cuota Tributaria

• Si es el caso concretar el acogimiento del régimen de caja

• Tipo de factura: completa o simplificada

• Identificación si se trata de una rectificación registral del artículo 70 RIVA

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• Descripción operación • Facturas expedidas por terceros

• Identificación de las facturas rectificativas y referencia de la factura rectificada

• Descripción operación

• Facturas expedidas por terceros • Identificación de las facturas rectificativas y referencia de la factura rectificada

• En caso de sustitución o canje de facturas simplificadas anteriores, referencia de la factura que se sustituye o canjea

• Operaciones no sujeta/exentas al IVA

• Detalle de la “facturación por el destinatario” en caso que sea el ad-quirente o destinatario quien expida la factura

• Concretar si son Regímenes especiales (REAV, REBU, REOA, RE-AOC)

• Inversión sujeto pasivo, si es el caso

• Periodo liquidación de la factura registrada

• Bienes declaración aduana, fecha admisión a despacho y nº DUA (importaciones)

• Cualquier otra información con trascendencia tributaria determinada a través de Orden ministerial

• Acuerdo AEAT de facturación en su caso

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Por su parte, la información relativa al Libro Registro de Facturas Recibidas que debe comunicarse a la AEAT a través del nuevo SII (contenida tanto en los Libros Registro actua-les como en los campos de las propias facturas) es la siguiente:

• Fecha de expedición • Fecha realización operación

• Identificación expedidor

• Base imponible de la operación

• Tipo impositivo • Cuota tributaria. Cuota tributaria deducible

• Detallar que la operación se encuentra afectada por el régimen espe-cial del criterio de caja

• AIB (Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes)

• Número y serie factura ( sustituye al tradicional número de recepción de la factura)

• Identificación si se trata de una rectificación registral del artículo 70 RIVA

• Descripción de la operación

• Si la operación está exenta del IVA

• Detalle de la “facturación por el destinatario” en caso que sea el ad-quirente o destinatario quien expida la factura

• Inversión sujeto pasivo, si es el caso

• Concretar si son Regímenes especiales (REAV, REBU, REOA, RE-AOC)

• Periodo de liquidación en el que se registra la operación

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• Bienes declaración aduana, fecha admisión a despacho y nº DUA (importaciones) • Cualquier otra información con trascendencia tributaria determinada a través de Orden ministerial

El suministro electrónico de los registros de facturación se realizará a través de la Sede Elec-trónica de la AEAT mediante un servicio web o a través de un formulario electrónico, confor-me con los campos de registro aprobados en la correspondiente Orden ministerial . En el supuesto de facturas simplificadas, emitidas o recibidas, se podrán agrupar, siempre que cumplan determinados requisitos, y enviar los registros de facturación del correspon-diente asiento resumen . La AEAT ofrecerá datos de contraste de los registros de facturación suministrados, ponien-do a disposición del contribuyente la información obtenida de aquellos clientes y proveedo-res que apliquen el SII . De esta forma, el sistema constituirá una herramienta de asistencia en la elaboración de las declaraciones-liquidaciones por el IVA .

Libro Registro de bienes de inversión y Libro Registro de determinadas operacio-nes intracomunitarias: Estos libros también deben llevarse a través de la sede electrónica de la AEAT, si bien su contenido no se ve alterado .

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Plazos de suministro de información

Tal y como se relata con anterioridad, una de la características base del SII será la inmediatez en la transmisión de la información . Así pues, los plazos a la hora de remitir la información a la AEAT son especialmente relevantes en este nuevo método de gestión del IVA .

Por tanto, la información se deberá remitir siguiendo estos plazos:

A) Facturas expedidas: cuatro días naturales desde la expedición de la factura, salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en cuyo caso, dicho plazo será de ocho días naturales . En ambos supuestos el suministro deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del impuesto .

B) Facturas recibidas: cuatro días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura o del documento en el que cons-te la cuota liquidada por las aduanas cuando se trate de importaciones y, en todo caso, antes del día 16 del mes siguiente al período de liquidación en que se hayan incluido las operaciones.

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C) Determinadas operaciones intracomunitarias: (envío o recepción de bienes muebles corporales para su utilización temporal o para la realización de informes periciales, reparaciones y trabajos sobre los mismos): cuatro días na-turales desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes .

D) Operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja: plazos generales sin perjuicio de los datos que deban su-ministrarse en el momento en que se efectúen los cobros o pagos totales o parciales de las operaciones .

E) Rectificaciones registrales: antes del día 16 del mes siguiente al final del período al que se refiera la declaración en la que deban tenerse en cuenta .Entendido como rectificación registral aquella prevista en el artículo 70 del RIVA .

F) Libro registro de bienes de inversión: la totalidad de los registros se remitirán dentro del plazo de presentación del último periodo de liquidación.

Se excluyen del cómputo de cuatro u ocho días los sábados, los domingos y los declarados festivos nacionales . Durante el segundo semestre del año 2017 el plazo anterior de cuatro días se amplía a ocho días naturales . Los sujetos pasivos que apliquen el SII desde el 1 de julio de 2017 estarán obligados a remitir los registros de facturación del primer semestre de 2017 antes del 1 de enero de 2018 .

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A tener en cuenta en el proceso del SII

Dilaciones por causa no imputable a la Administración Se añade como motivo de dilación el incumplimiento de la obligación de llevanza de los libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT . La dilación se computará desde el inicio del procedimiento hasta la fecha de su presentación o registro .

Facturación por los destinatarios de las operaciones o tercerosLas personas y entidades que apliquen el SII y hayan optado por el cumplimiento de la obligación de expedir factura por el destinatario o un tercero, deberán comunicar mediante declaración censal (modelo 036), dicha opción, la fecha a partir de la cual la ejercen y, en su caso, la renuncia y fecha de efecto . Esta comunicación se podrá realizar a partir del mes de junio de 2017 .

Plazo para la remisión de las facturasHasta ahora, el plazo de remisión de las facturas en el supuesto de que el destinatario sea otro empresario o profesional es el de un mes desde de la fecha de expedición de las factu-ras . A partir del 1 de enero de 2017, se modifica el artículo 18 del Reglamento de facturación, para especificar que, en el caso de que el destinatario sea un empresario o profesional, la factura deberá remitirse al mismo antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se ha producido el devengo del IVA correspondiente a la citada operación o en el caso de las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera realizado la misma . Se mantiene la obligación de expedir y entregar factura al destinatario que no tenga la con-dición de empresario o profesional en el momento de producirse el devengo de la operación .

14 Guía básica:Todo cuando debes saber del Suministro Inmediato de Información

Ventajas e inconvenientes del sistema SII

Una de las principales ventajas es que el SII permite a la AEAT crear unos datos fiscales que podrá utilizar el contribuyente a la hora de presentar su declaración del IVA . Por tanto, al disponer de los datos fiscales por parte del contribuyente, será una herramienta útil de asistencia en la elaboración de la declaración:

• Reduciendo errores

• Permitiendo simplificación de datos y gestión

• Aportando mayor seguridad jurídica

Y para los adscritos a este sistema se eliminan:

• El modelo 347 a partir del periodo correspondiente a 2017 (información de terceros)

• El modelo 340 para los sujetos pasivos inscritos en el REDEME (operaciones en libros registro), a partir del periodo correspondiente a julio de 2017

• 390 (resumen anual del IVA), la supresión se realizará mediante Orden del Minis-tro de Hacienda y Función Pública.

De esta manera, solo quedan obligados a presentar el modelo 340 los sujetos pasivos del IGIC inscritos en el registro de devolución mensual, con el contenido de los libros registro a que se refiere el artículo 49 .1 del Decreto 268/2011, de 4 de agosto

Además, se amplía el plazo de liquidación en diez días . Por tanto, se gana tiempo para la presentación de las autoliquidaciones periódicas, los empresarios que utilicen el SII dispon-drán hasta los 30 primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación mensual, o hasta el último día del mes de febrero en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero .

15 Guía básica:Todo cuando debes saber del Suministro Inmediato de Información

En relación a los inconvenientes de este nuevo sistema de gestión del IVA los expertos apun-tan:

• Aumenta la presión inspectora de la AEAT

• Las empresas necesitan la implantación de un software compatible con la plataforma de la Agencia Tributaria

• Mayor carga administrativa para la empresa . Al existir un libro del IVA “contrastado”, en el cual constará la información aportada por terceros o que conste en la propia base de la AEAT, la empresa deberá revisar el mismo, debido a que la AEAT lo utilizará como soporte juntamente con el libro “declarado”, para confeccionar el documento denominado “datos fiscales”. Este último documento será el utilizado por la AEAT para cualquier tipo de comprobación y verificación a la empresa .

Así pues el registro del IVA contendrá (a disposición de sujeto pasivo en la sede electrónica de la AEAT):

• Toda la información remitida por él mismo (libro declarado) .

• La facilitada por terceros que también estén acogidos a este sistema (libro con-trastado) .

• Información de la propia base de datos de la AEAT .

16 Guía básica:Todo cuando debes saber del Suministro Inmediato de Información

Cómo afectará todo este nuevo proceso al Business Travel

En el caso especial del sector del viaje de negocios aún es temprano para saber cómo afec-tará, en concreto, el Suministro Inmediato de Información . Pero hay dos factores clave que serán decisivos en la implantación de este nuevo método de gestión del IVA:

1. Marco legal y procedimientos asociados a la gestión del IVA

2. Gestión de los gastos de viaje

En cuanto al primer punto hay que tener en cuenta que el sector del Business Travel puede estar regulado por el Régimen Especial de Agencias de Viajes (REAV), según el caso. Por tanto, cuenta con un régimen especial de tratamiento del IVA .

El SII, cuando entre en vigor, deberá tener en cuenta las especificidades propias del sector del viaje de negocios (no recogidas en el Real Decreto que lo regula) .

En consecuencia el Real Decreto que regula el SII debería tener en cuenta la casuística propia del sector del Business Travel cuando le es de aplicación el Régimen Especial de las Agencias de Viajes, cuestión que a la fecha no ha realizado .

• Supuesto de operaciones simples acogidas al REAV. • Supuestos de operaciones con costes presupuestados, según consulta trib . 1942-01 .

• Supuestos en que la liquidación del IVA estará en función del margen del año anterior, según consulta trib. V0100-15.

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Referente a la gestión de los gastos de viaje hay que tener en cuenta que el funcionamiento actual suele caracterizarse por la generación de un informe que pasa a los circuitos de super-visión y contabilización de la empresa . Un proceso tedioso tanto para el trabajador en movili-dad como para el supervisor . Entonces, a partir de la entrada en vigor del nuevo sistema de gestión se acelerará el proceso teniendo en cuenta los periodos marcados por la AEAT, de cuatro días, expuestos en el apartado número 5.

Por tanto, un gran aliado en este nuevo paso hacia la modernización de la gestión del IVA es la utilización de una plataforma digital de gestión de gastos de empresa, homologada por la Agencia Tributaria, que permita agilizar el proceso . En el caso concreto de Captio ha hecho una apuesta firme por la mejora del OCR clave para extraer la información necesaria que se debe suministrar a la Agencia Tributaria . De esta manera, la empresa podrá aumentar la rapidez de la gestión de los gastos de empresa y cumplir a tiempo los periodos marcados por la AEAT .

Además, una de las novedades que caracterizan a este nuevo sistema SII es que los tiques tendrán que cumplir todos los requisitos previstos a la LIVA para su deducción, por lo cual las empresas tendrán que esforzarse en cumplir los requisitos . Esto va a implicar, por un lado, exigir un documento de gasto que fiscalmente sea deducible y, por otro, utilizar un software de control compatible con la plataforma de la AEAT como es el caso de Captio .

18 Guía básica:Todo cuando debes saber del Suministro Inmediato de Información

Agradecimientos

Josep Chiva

Abogado Economista

Chiva-Sansó Consultors

Para la elaboración de esta guía hemos contado con la colaboración de Josep Chiva, abogado y economista de Chiva-Sansó Consultors, empresa especializada en la tri-butación y recuperación del IVA del sector de los viajes: negocios, congresos, conven-ciones, exposiciones, ferias, eventos, incentivos y vacacional . Especialista en el IVA del Régimen especial de las agencias de viajes .

Josep Chiva ha sido uno de los conferenciantes del prestigioso VIII Congreso Nacional de Business Travel 2016 en el marco de FITUR 2016 .

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