GUÍA DEL PROFESOR -...
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INGENIERÍA FINANCIERA PLANEACION FISCAL PLF-ES REV00
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INGENIERÍA FINANCIERA
PLANEACION FISCAL
PLF-ES
REV00
II
DIRECTORIO
Secretario de Educación Pública
Mtro. Alonso Lujambio Irazábal
Subsecretario de Educación Superior
Dr. Rodolfo Tuirán Gutiérrez
Coordinadora de Universidades Politécnicas
Mtra. Sayonara Vargas Rodríguez
III
PÁGINA LEGAL
Participantes
L.C. Juan Gabriel Villeda Mendoza.- Universidad Politécnica de Francisco I. Madero.
Primera Edición: 2011
DR 2011 Coordinación de Universidades Politécnicas.
Número de registro:
México, D.F.
ISBN-----------------
IV
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................... 1
PROGRAMA DE ESTUDIOS ........................................................................................................................ 2
FICHA TÉCNICA .......................................................................................................................................... 3
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA O PROYECTO .......................................................................................... 5
INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN ............................................................................................................ 8
GLOSARIO ................................................................................................................................................ 21
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................................... 24
1
INTRODUCCIÓN
En la actualidad la planeación fiscal juega un papel muy importante para las entidades
económicas y para la sociedad. La toma de decisiones requiere de la anticipación de
escenarios que permitan establecer un futuro deseado, los objetivos o fines que se
pretenden a determinado plazo. La utilización de la planeación fiscal conlleva a las medidas
necesarias para tal efecto. Es por ello que la asignatura “Planeación Fiscal”, está enfocada
principalmente a proyectar a futuro una acción determinada con efectos fiscales,
procurando con los medios a su alcance colocar al ente económico en una situación
jurídica que más le convenga, ya que en parte, de ello depende el éxito o fracaso de las
decisiones que se tomen de manera oportuna.
La planeación fiscal no es el resultado de la empresa, aunque existen algunas que pareciera
ser esa su realidad, es más un elemento que puede ayudar al cumplimiento del objeto
principal de la sociedad y de sus socios. Siempre las empresas tendrán que esforzarse por
realizar su objeto principal a través de la actividad o actividades que se ofrecen en el
mercado, por lo que la administración para lograr estos resultados se apoya de la misma
planeación fiscal. El mayor o menor tributo es una consecuencia por haber generado una
actividad gravada que es la que le genera ingresos o riqueza a la entidad económica, o la
que le proporciona los medios para desarrollarse. Por esta razón, las empresas planifican
cómo lograr ese hecho, cómo mejorarlo o cómo extenderlo, cómo ampliarlo, cómo garantizar
su permanencia, su continuidad, ya que en la medida en que lo logren aumentarán sus
utilidades e incrementará su patrimonio y desarrollo. He ahí en donde la planificación fiscal
se convierte en un medio para lograr dichos fines y no en el resultado mismo de la empresa.
El presente manual contiene tres unidades de formación académica, la primera unidad
contiene información acerca del entorno tributario en el que se desarrollan las empresas,
busca que el alumno identifique el concepto y objetivo de la planeación fiscal, explicando en
que se funda el deber de contribuir, se diferencian los conceptos de elusión, evasión y
fraude conforme el marco legal del sistema tributario mexicano. La segunda unidad abarca
el diseño de estrategias fiscales partiendo de la clasificación de los diferentes regímenes de
tributación de las personas físicas y morales que contemplan las leyes del Impuesto Sobre
la Renta, Impuesto Empresarial a la Tasa Única e Impuesto al Valor Agregado, a sí mismo en
esta unidad de aprendizaje se asocian los principios elementales que rigen la
constitucionalidad de los impuestos. Finalmente en la tercera unidad se Ilustrarán
proyecciones financieras mediante el análisis de los efectos de la carga fiscal en los flujos
de efectivo de las entidades económicas.
De esta forma la planeación fiscal basada en los principios de justicia y equidad es un
elemento primordial para que la empresa logre el cumplimiento de su objetivo principal.
Así, la asignatura de “Planeación Fiscal”, contribuye de forma propositiva en la formación
académica del alumno, tratando de mejorar la toma de decisiones oportuna dentro de la
utilización de estrategias fiscales.
2
PROGRAMA DE ESTUDIOS
PROGRAMA DE ESTUDIO DATOS GENERALES
NOMBRE DEL PROGRAMA EDUCATIVO: Ingeniería Financiera OBJETIVO DEL PROGRAMA EDUCATIVO:
Formar profesionales con capacidad para investigar, analizar, plantear, dirigir y tomar decisiones con alternativas eficaces, mediante el conocimiento y aplicación de los procesos financieros de los sectores social, público y privado, partiendo de premisas que enfaticen las variables estratégicas de la
contabilidad, la economía y la administración financiera. NOMBRE DE LA ASIGNATURA: PLANEACION FISCAL
CLAVE DE LA ASIGNATURA: PLF-ES OBJETIVO DE LA ASIGNATURA: El alumno será capaz de aplicar la legislación vigente para la proyección del cálculo de impuestos en el país. El alumno será capaz de proyectar el cálculo de impuestos en el país aplicando la legislación vigente.
TOTAL HRS. DEL CUATRIMESTRE: 75 hrs. FECHA DE EMISIÓN: Octubre, 2011
UNIVERSIDADES PARTICIPANTES: UPFIM, UPP, UPTx, UPdeP, UPGM, UPQR, UPT.
CONTENIDOS PARA LA FORMACIÓN ESTRATEGIA DE APRENDIZAJE EVALUACIÓN OBSERVACIÓN UNIDADES DE APRENDIZAJE
RESULTADOS DE
APRENDIZAJE EVIDENCIAS
TECNICAS SUGERIDAS ESPACIO EDUCATIVO MOVILIDAD
FORMATIVA MATERIALES
REQUERIDOS EQUIPOS
REQUERIDOS
TOTAL DE HORAS PARA LA
ENSEÑANZA
(PROFESOR) PARA EL
APRENDIZAJE
(ALUMNO) AULA LABORATORIO OTRO PROYECTO PRÁCTICA
TEÓRICA PRÁCTICA TÉCNICA INSTRUMENTO
Presencial NO
Presencial Presencial
NO
Presencial
1.- Entorno Tributario
AL COMPLETAR LA UNIDAD DE APREDINZAJE EL ALUMNO SERÁ
CAPAZ DE:
*Identificar el concepto y objetivo
de la planeación fiscal.
* Explicaren qué se funda el deber
de contribuir.
*Diferenciar los conceptos de elución, evasión y fraude en el
marco legal básico del sistema
tributario mexicano.
EC1. Cuestionario sobre los
conceptos básicos y objetivos de la planeación
fiscal.
ED1.Exposición de los
conceptos de elución,
evasión y fraude.
EP1.Compendio de Artículos
relacionados al Código Fiscal de la Federación
Phillips 66,
lectura
comentada,
lluvia de ideas. Cuestionario,
exposición,
Lectura,
Debate,
Resolución de
problemas X N/A N/A N/A N/A
Pizarrón.
Manuales.
Diapositivas.
Grabaciones
(audio,
vídeo).
Proyector de
películas.
Equipo de
cómputo.
Reproductor
de DVD.
Videocasetera.
Proyector
cañón 15 0 5 5 Documental y de campo
Cuestionario sobre los conceptos
básicos del Artículo 31 F IV y 16
constitucional.
Guía de observación para desarrollo
de exposición.
Lista de cotejo para compendio de
Artículos.
2. Diseño de estrategias Fiscales
AL COMPLETAR LA UNIDAD DE
APRENDIZAJE EL ALUMNO SERÁ
CAPAZ DE:
*Clasificar los diferentes regímenes
de tributación de las personas
físicas y morales según la ley de
ISR, IETU e IVA.
*Asociar los elementos de objeto,
sujeto, base, tasa y tarifa como
principios elementales de los
impuestos.
* Sugerir estrategias fiscales que
abaten la carga fiscal en la
determinación de la base gravable
previo al cálculo de los impuestos a
cargo de la entidad económica.
EC1. Cuestionario sobre los
diferentes regímenes de
tributación, según las Leyes
de ISR, IETU e IVA.
ED1. Exposición de los
conceptos de objeto, sujeto,
base, tasa o tarifa.
EP1. Reporte de estrategias
para la reducción de la base
gravable del ISR, IETU e IVA.
Panel,
expositiva, redes
semánticas,
mapas
conceptuales Cuestionario,
exposición de
tema, Mesas
de trabajo,
Trabajo de
investigación X N/A N/A N/A N/A
Pizarrón.
Manuales.
Diapositivas.
Grabaciones
(audio,
vídeo).
Proyector de
películas.
Equipo de
cómputo.
Reproductor
de DVD.
Videocasetera.
Proyector
cañón 15 0 5 5 Documental y de campo
Cuestionario sobre elementos básicos
de los impuestos y base gravable.
Guía de observación para desarrollo
de exposición.
Lista de cotejo para reporte de
estrategias para la reducción de la
base gravable del ISR, IETU e IVA.
3. Evaluación de proyecciones fiscales
AL COMPLETAR LA UNIDAD DE
APRENDIZAJE EL ALUMNO SERÁ
CAPAZ DE:
*Calcular el ISR, IETU e IVA partiendo de la base gravable.
*Construir proyecciones fiscales
referentes a los tipos de ingresos y
egresos que las PM y PF obtienen.
*Ilustrar los efectos de la carga
fiscal en los flujos de efectivo de las
entidades económicas.
EC1. Cuestionario sobre el
cálculo del ISR, IETU, e IVA.
ED1. Exposición de
alternativas que reduzcan o
aplacen la carga fiscal
mediante la obtención de
ingresos y generación de
egresos de las personas físicas y morales.
EP1. Elaboración de flujos
de efectivo de personas
físicas y morales
considerando la carga fiscal
que generan los impuestos
de ISR, IETU e IVA.
Estudio de
casos,
Expositiva. Lectura
comentada,
Cuestionario,
exposición de
tema, Análisis
de problemas,
resolución de
práctica. X N/A N/A N/A N/A
Pizarrón.
Manuales.
Diapositivas.
Grabaciones
(audio,
vídeo).
Proyector de
películas.
Equipo de
cómputo.
Reproductor
de DVD.
Videocasetera.
Proyector
cañón 15 0 5 5 Documental y de campo
Cuestionario sobre el cálculo del ISR,
IETU e IVA.
Guía de observación para desarrollo
de exposición.
Lista de cotejo para flujos de efectivo
considerando el efecto de los
impuestos.
3
FICHA TÉCNICA
PLANEACIÓN FISCAL
Nombre: Planeación Fiscal
Clave: PLF - ES
Justificación: Formar profesionales que interpreten, apliquen y determinen los impuestos
en base a la legislación vigente.
Objetivo:
El alumno será capaz de aplicar la legislación vigente para la proyección del
cálculo de impuestos en el país. El alumno será capaz de proyectar el cálculo
de impuestos en el país aplicando la legislación vigente.
Habilidades:
Diagnosticar el estado actual de las organizaciones.
Formular estrategias de administración de recursos en la
organización.
Diseñar alternativas óptimas de administración de recursos.
Realizar estudios técnicos de factibilidad.
Asesorar sobre los esquemas de inversión de las instituciones
financieras.
Analizar factores económicos, sociales y políticos que afecten a la
organización.
Controlar variables de riesgo.
Simular soluciones propuestas.
Diagnóstico costo-beneficio de los procesos
Medir la productividad-rentabilidad de los procesos.
Implementar procesos de cambio y mejora.
Asimilar e implementar las más recientes practicas económico-
financieras
Converger diferentes disciplinas en mejores prácticas financieras.
Competencias
genéricas a
desarrollar:
Análisis
Síntesis
Resolución de Problemas
Aprendizaje
Aplicar conocimientos en la práctica
Gestión de Información
Trabajo Autónomo y en Equipo
4
Capacidades a desarrollar en la asignatura Competencias a las que contribuye la
asignatura
Generar productos y giros de negocios
alternativos que amplíen las fuentes de
trabajo, formas de producción y
productos, que sean sustentables y
generen condiciones favorables a la
sociedad; a través de estrategias de
negocios.
Seleccionar prácticas tecnológicas para
incrementar la ventaja competitiva a
través de esquemas y proyectos de
innovación tecnológica.
Diversificar unidades de negocios para
ampliar las oportunidades de negocios,
a través de técnicas que generen
nuevos nichos de mercado.
Valuar la innovación tecnológica
aplicable a la organización para
incrementar la ventaja competitiva,
mediante el análisis de tendencias de
desarrollo tecnológico.
Estimación de tiempo
(horas) necesario para
transmitir el aprendizaje al
alumno, por Unidad de
Aprendizaje:
Unidades de
aprendizaje
HORAS TEORÍA HORAS PRÁCTICA
Presencial
No
presencial
Presencial
No
presenci
al
1.- Entorno Tributario
15 0 5 5
2. Diseño de estrategias
Fiscales
15 0 5 5
3. Evaluación de
proyecciones fiscales
15 0 5 5
Total de horas por
cuatrimestre: 75
Total de horas por semana: 5
Créditos: 5
5
Nombre de la asignatura: PLANEACIÓN FISCAL
Nombre de la Unidad de
Aprendizaje: II Diseño de estrategias Fiscales
Nombre de la práctica o
proyecto:
“Estrategias para la reducción de la base grabable”
Número: “1”
Duración (horas) :
26 horas.
Resultado de
aprendizaje:
*Sugerir estrategias fiscales que abaten la carga fiscal en la
determinación de la base gravable previo al cálculo de los impuestos a
cargo de la entidad económica.
Requerimientos (Material
o equipo): Calculadora, libreta, lápiz, Agenda fiscal
Actividades a desarrollar en la práctica:
Determine la base gravable que permita determinar los pagos provisionales del ISR, IETU e IVA de los
meses de enero, febrero y marzo del ejercicio fiscal 2011 de la empresa Z, S.A. de C.V. misma que se
encuentra dedicada a la distribución de papelería y artículos de oficina a domicilio, “no público en
general” y que inicio actividades en el año 2009, tomando en consideración lo siguiente:
1.- como consecuencia de sus actividades propias obtuvo los siguientes resultados:
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO
Ventas de contado 193,936.00 278,325.00 296,810.00
Ventas de crédito 16,370.00 63,110.00 14,315.00
Intereses devengados a favor 5,110.00 9,666.00 5,480.00
Intereses cobrados a clientes por ventas de 2011 0 3,247.00 3,974.00
Compras de mercancías a contado 96,130.00 128,120.00 96,110.00
Compras de mercancías a crédito 120,118.00 115,625.00 40,418.00
Otros gastos deducibles (A) 14,170.00 22,850.00 25,763.00
Intereses pagados a proveedores 5,108.00 9,365.00 8,310.00
Cobro a clientes por ventas de 2009 y 2010 11,150.00 16,189.00 7,425.00
Cobro a clientes por ventas de 2011 4,840.00 26,175.00 27,236.00
Pago a proveedores por compras de 2009 y 2010 10,720.00 30,130.00 16,136.00
Pago a proveedores por compras de 2011 0 52,370.00 32,810.00
Otros gastos no deducibles 828.00 710.00 536.00
Adquisición de inversiones deducibles 0 0 22800
Nomina gravada 16,125.00 17,328.00 18,428
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA O PROYECTO
6
Nomina exenta 1,010.00 923.00 1,296.00
Pagos por conceptos asimilados 750.00 1,200.00 0
Imss, Sar e Infonavit 2,308.00 2,396.00 2,410.00
I.S.R. causado del periodo(B) 6,125.00 10,675.00 18,145.00
A) Todos fueron pagados a contribuyentes del IETU y no incluye intereses pagados a
proveedores, sueldos y conceptos asimilados y depreciaciones.
B) De importancia: no se debe confundir el I.S.R. causado del periodo, con el monto del pago
provisional del I.S.R. que resulte después de efectuarse los acreditamientos correspondientes
para efecto del IETU
2.- El saldo pendiente de deducir en el ISR al 1° de enero de 2011 por las inversiones adquiridas
desde el 1° de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre del 2010 actualizado es de $210,320.00
3.- El inventario al 31 de diciembre de 2010 valuado conforme a lo establecido en la LISR fue de
$525,550.00
Evidencias a las que contribuye el desarrollo de la práctica:
EC1. Cuestionario sobre los diferentes regímenes de tributación, según las Leyes de ISR, IETU e IVA.
ED1. Exposición de los conceptos de objeto, sujeto, base, tasa o tarifa.
EP1. Reporte de estrategias para la reducción de la base gravable del ISR, IETU e IVA.
7
Nombre de la asignatura: PLANEACIÓN FISCAL
Nombre de la Unidad de
Aprendizaje: III Evaluación de proyecciones fiscales
Nombre de la práctica o
proyecto:
“ Flujos de efectivo”
Número: 2
Duración (horas) :
26 horas.
Resultado de
aprendizaje:
*Ilustrar los efectos de la carga fiscal en los flujos de efectivo de las
entidades económicas.
Requerimientos (Material
o equipo): Calculadora, libreta, lápiz
Actividades a desarrollar en la práctica:
Utilizando como referencia el resultado de la practica realizada en la unidad de aprendizaje calcular lo
siguiente:
1. Flujos de efectivo neto generados para los meses de enero, febrero y marzo, después de haber
descontado el pago provisional de los impuestos de ISR, IETU e IVA.
Evidencias a las que contribuye el desarrollo de la práctica:
EC1. Cuestionario sobre el cálculo del ISR, IETU, e IVA.
ED1. Exposición de alternativas que reduzcan o aplacen la carga fiscal mediante la obtención de
ingresos y generación de egresos de las personas físicas y morales.
EP1. Elaboración de flujos de efectivo de personas físicas y morales considerando la carga fiscal que
generan los impuestos de ISR, IETU e IVA.
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA O PROYECTO
8
INSTRUMENTOS
DE
EVALUACIÓN
9
ALUMNO: _____________________________________ GRUPO: __________
MATRICULA: _________________ FECHA: ________
1. ¿Cuál es el concepto de planeación fiscal?
2. ¿Cuál es el objetivo de la planeación fiscal?
3. ¿Cuál es el concepto de contribución?
4. ¿Cuál es concepto de elución según lo establece el CFF?
5. ¿Cuál es concepto de evasión según lo establece el CFF?
6. ¿Cuál es concepto de fraude según lo establece el CFF?
7. ¿Cuál es el fundamento que establece el deber de contribuir al gasto público?
8. ¿A qué se refiere el principio de proporcionalidad tributaria?
9. ¿Qué es la equidad contributiva?
10. ¿Cuáles son las Leyes fiscales a que hace referencia el precepto del Artículo 31
Fracción IV de la Constitución Política Mexicana?
CUESTIONARIO SOBRE LOS CONCEPTOS BÁSICOS DEL ARTÍCULO 31 F IV Y 16
CONSTITUCIONAL
U1, EC1
10
DATOS GENERALES DEL PROCESO DE EVALUACIÓN
NOMBRE DEL ALUMNO: MATRICULA: FIRMA DEL ALUMNO:
PRODUCTO: PARCIAL: FECHA:
MATERIA: CLAVE:
NOMBRE DEL PROFESOR: FIRMA DEL PROFESOR:
INSTRUCCIONES
Revisar las actividades que se solicitan y marque en los apartados “SI” cuando la evidencia se
cumple; en caso contrario marque “NO”. En la columna “OBSERVACIONES” indicaciones que puedan
ayudar al alumno a saber cuáles son las condiciones no cumplidas, si fuese necesario.
Código Característica a cumplir (Reactivo) CUMPLE
OBSERVACIONES SI NO
Organización 20%.Se distinguen momentos de:
Introducción
Objetivos.
Organización de la clase
Desarrollo 40%.
• Realiza exposiciones o explicaciones del tema en forma
clara
•Promueve la participación de los alumnos
• Estimula la participación de los alumnos por medio de
distintas actividades
Cierre 30%. Considera los siguientes puntos
Resuelve las dudas
Resumen.
Síntesis.
Evaluación
Recursos didácticos 10%.Utiliza recursos acordes al tema
de exposición.
CALIFICACIÓN:
GUIA DE OBSERVACIÓN PARA EXPOSICIÓN DE LOS CONCEPTOS DE ELUCIÓN,
EVASIÓN Y FRAUDE
U1, ED1
11
LISTA DE COTEJO PARA COMPENDIO DE ARTÍCULOS
U1, EP1
Lista de cotejo para problemario.
Nombre del Alumno o
equipo:
Matrícula del
alumno(s):
Fecha:
/ /
Evidencia: Nombre/Firma
del profesor:
Instrucciones
Revise los elementos a evaluar en relación con el desempeño del alumno y marque “SI” cuando la
evidencia se cumple; en caso contrario marque NO. En la columna de “OBSERVACIONES” registre la
información que considere relevante, asociada al proceso de evaluación.
%
reactivo
Ítem
El Trabajo cumple con los Requisitos de:
Cumple Observaciones
Sí No
5
1. Hoja de presentación de compendio de artículos.
A)
Nombre de la Universidad
Nombre del programa educativo
Nombre de la asignatura
Tema
Nombre del alumno
Fecha
5 B)
Faltas de ortografía
5 C)
Maneja el lenguaje técnico apropiado
2. Desarrollo del compendio de artículos
El compendio contiene los campos de:
5 A) introducción,
5 B) justificación
40 C) Fundamentos legales del CFF que sustentan el deber
de contribuir, los conceptos de elución, evasión y fraude
20 D) conclusiones,
5 E) Fuentes bibliográficas
10 3. Responsabilidad. Entregó el reporte en la fecha y hora
señalada
100% Calificación
12
ALUMNO: _____________________________________ GRUPO: __________
MATRICULA: _________________ FECHA: ________
1. ¿Cuáles son los elementos básicos que deben contener los impuestos?
2. ¿Qué es el objeto?
3. ¿Qué es el sujeto?
4. ¿Qué es la base?
5. ¿Qué es la tasa?
6. ¿Qué diferencia existe entre una tasa o una tarifa?
7. ¿Qué metodología se utiliza para determinar la base gravable del ISR de las personas
que tributan el régimen general de ley?
8. ¿Qué metodología se utiliza para determinar la base gravable del IETU de las
personas morales que de conformidad a la ley del ISR tributan el régimen general de
ley?
9. ¿Qué metodología se utiliza para determinar la base gravable del IVA de las personas
que realizan actividades bajo la tasa general del 16%?
CUESTIONARIO SOBRE ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS IMPUESTOS Y BASE
GRAVABLE
U2, EC1
13
DATOS GENERALES DEL PROCESO DE EVALUACIÓN
NOMBRE DEL ALUMNO: MATRICULA: FIRMA DEL ALUMNO:
PRODUCTO: PARCIAL: FECHA:
MATERIA: CLAVE:
NOMBRE DEL PROFESOR: FIRMA DEL PROFESOR:
INSTRUCCIONES
Revisar las actividades que se solicitan y marque en los apartados “SI” cuando la evidencia se
cumple; en caso contrario marque “NO”. En la columna “OBSERVACIONES” indicaciones que
puedan ayudar al alumno a saber cuáles son las condiciones no cumplidas, si fuese necesario.
Código Característica a cumplir (Reactivo) CUMPLE
OBSERVACIONES SI NO
10% Puntualidad para iniciar y concluir la exposición.(20 min)
50%
ESTRUCTURA
5% Portada: Nombre de la escuela (logotipo), Carrera,
Asignatura, nombre del Profesor, Nombre del Alumno,
Tema
5% Introducción
10% Justificación
10% Fundamentos Constitucionales (Proporcionalidad y
equidad)
10% Fundamentos legales de la ley del ISR, IETU e IVA
10% Conclusiones
20%
SOPORTE VISUAL:
5% Utiliza imágenes acorde al tema
5% El texto no ocupa más del 30% en las diapositivas
5 % Utiliza colores claros para el fondo
5% Utiliza obscuros para el texto
10%
Exposición.
5% Utiliza las diapositivas como apoyo, no lectura total
5% Mantiene el interés del público (Utiliza una voz
adecuada de tal manera que no se hace monótona la
exposición)
5%
Ortografía
No presenta ningún error de tipo ortográfico y la redacción
es correcta.
GUIA DE OBSERVACIÓN PARA EXPOSICIÓN DE LOS CONCEPTOS DE OBJETO,
SUJETO, BASE, TASA O TARIFA
U2, ED1
14
5 %
Apariencia y arreglo personal.
La vestimenta y arreglo personal es acorde al evento (se
presenta vestido de manera formal)
100.% CALIFICACIÓN:
15
LISTA DE COTEJO PARA REPORTE DE ESTRATEGIAS PARA LA REDUCCIÓN DE LA
BASE GRAVABLE DEL ISR, IETU E IVA
U2, EP1
Lista de cotejo para reporte de estrategia fiscal.
Nombre del Alumno o
equipo:
Matrícula del
alumno(s):
Fecha:
/ /
Nombre de la
práctica:
Nombre/Firma
del profesor
Instrucciones
Revise los elementos a evaluar en relación con el desempeño del alumno y marque “SI” cuando la
evidencia se cumple; en caso contrario marque NO. En la columna de “OBSERVACIONES” registre la
información que considere relevante, asociada al proceso de evaluación.
%
reactivo
Ítem
El Trabajo cumple con los Requisitos de:
Cumple Observaciones
Sí No
5
1. Hoja de presentación de reporte de estrategia fiscal.
a. Nombre de la Universidad
b. Nombre del programa educativo
c. Nombre de la asignatura
d. Tema
e. Nombre del alumno
f. Fecha
15 2. Introducción (explicación relativa a la estrategia
considerada para la reducción de la base gravable)
50
3. Desarrollo ( procedimiento y resultados)
a. Explicación textual del fundamento legal que
fundamenta la constitucionalidad del procedimiento que
permite la reducción de la base gravable al problema
propuesto en la práctica.
b. Desarrollo y comparación del resultado fiscal, antes y
después de aplicar la nueva estrategia fiscal propuesta.
20 4. Conclusiones, Resultados y Comentarios Personales
5. Referencias Bibliográficas y Electrónicas
6. Anexos, Apéndices o Glosario (opcional)
10 7. El trabajo se entrega en la fecha establecida por el profesor,
observando:
a. Puntualidad,
b. Responsabilidad,
c. Limpieza y de Forma Ordenada,
d. Ortografía y Gramática adecuada.
100% Calificación
16
ALUMNO: _____________________________________ GRUPO: __________
MATRICULA: _________________ FECHA: ________
1. ¿Menciona cuáles son los regímenes de tributación que considera la LISR y sobre los
cuales se calculan el ISR?
2. ¿Cuál es la tasa que considera el IETU para calcular el impuesto a cargo?
3. ¿Cuáles son las tasas a las que se gravan las actividades según las LIVA?
4. ¿Cuál es la diferencia que existe entre un pago provisional y un pago anual?
5. ¿Por qué la carga fiscal repercute en los flujos de efectivo de la empresa?
6. ¿Cuál puede ser una alternativa para reducir la carga fiscal de las personas
contribuyentes respecto al ISR, IETU e IVA?
CUESTIONARIO SOBRE EL CÁLCULO DEL ISR, IETU E IVA.
U3, EC1
17
DATOS GENERALES DEL PROCESO DE EVALUACIÓN
NOMBRE DEL ALUMNO: MATRICULA: FIRMA DEL ALUMNO:
PRODUCTO: PARCIAL: FECHA:
MATERIA: CLAVE:
NOMBRE DEL PROFESOR: FIRMA DEL PROFESOR:
INSTRUCCIONES
Revisar las actividades que se solicitan y marque en los apartados “SI” cuando la evidencia se
cumple; en caso contrario marque “NO”. En la columna “OBSERVACIONES” indicaciones que
puedan ayudar al alumno a saber cuáles son las condiciones no cumplidas, si fuese necesario.
Código Característica a cumplir (Reactivo) CUMPLE
OBSERVACIONES SI NO
10% Puntualidad para iniciar y concluir la exposición.(20 min)
50%
ESTRUCTURA
5% Portada: Nombre de la escuela (logotipo), Carrera,
Asignatura, nombre del Profesor, Nombre del Alumno,
Tema
5% Introducción
10% Justificación
10% Fundamentos Constitucionales (Proporcionalidad y
equidad)
10% Fundamentos legales de la ley del ISR, IETU e IVA
10% Conclusiones
20%
SOPORTE VISUAL:
5% Utiliza imágenes acorde al tema
5% El texto no ocupa más del 30% en las diapositivas
5 % Utiliza colores claros para el fondo
5% Utiliza obscuros para el texto
10%
Exposición.
5% Utiliza las diapositivas como apoyo, no lectura total
5% Mantiene el interés del público(Utiliza una voz
adecuada de tal manera que no se hace monótona la
exposición)
5%
Ortografía
No presenta ningún error de tipo ortográfico y la redacción
es correcta.
GUÍA DE OBSERVACIÓN PARA EXPOSICIÓN DE ALTERNATIVAS QUE REDUZCAN O
APLACEN LA CARGA FISCAL MEDIANTE LA OBTENCIÓN DE INGRESOS Y
GENERACIÓN DE EGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
U3, ED1
18
5 %
Apariencia y arreglo personal.
La vestimenta y arreglo personal es acorde al evento (se
presenta vestido de manera formal)
100.% CALIFICACIÓN:
19
LISTA DE COTEJO PARA FLUJOS DE EFECTIVO CONSIDERANDO EL EFECTO DE LOS
IMPUESTOS
U3, EP1
Lista de cotejo para flujos de efectivo.
Nombre del Alumno o
equipo:
Matrícula del
alumno(s):
Fecha:
/ /
Nombre del Proyecto: Comité
Revisor
Nombre Asesor
Interno:
Nombre/Firma
del Evaluador:
Descripción del
Proyecto:
Instrucciones
Revise los elementos a evaluar en relación con el desempeño del alumno y marque “SI” cuando la
evidencia se cumple; en caso contrario marque NO. En la columna de “OBSERVACIONES” registre la
información que considere relevante, asociada al proceso de evaluación.
%
reactivo
Ítem
El Trabajo cumple con los Requisitos de:
Cumple Observaciones
Sí No
5
4. Hoja de presentación de flujos de efectivo.
A)
Nombre de la Universidad
Nombre del programa educativo
Nombre de la asignatura
Tema
Nombre del alumno
Fecha
5 B)
Faltas de ortografía
5 C)
Maneja el lenguaje técnico apropiado
5. Desarrollo de flujos de efectivo
El flujos de efectivo que se plantea contiene los campos
de:
5 F) introducción,
5 G) justificación
20
40 H) Calculo de flujo de efectivo considerando la carga fiscal
20 I) conclusiones,
5 J) Fuentes bibliográficas
10 6. Responsabilidad. Entregó el reporte en la fecha y hora
señalada
100% Calificación
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GLOSARIO
Acreditar: Aprobar a nuestro favor.
Artículos transitorios: Son artículos que definen el tiempo y espacio de la aplicación de la ley
para evitar conflictos en la misma.
Base fija: de acuerdo a lo señalado en el tercer párrafo del artículo 2 de la lisr>isr, se
considerará como el lugar físico en donde se desarrollen servicios personales
independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, así como
las profesiones independientes.
Bien: se define como cualquier mercancía, materia prima, o artículo terminado.
Bien inmueble: es aquel que no puede ser transportado de un sitio a otro debido a que su
utilidad solo se presenta en el mismo lugar. Ejemplo: edificio, terreno, etc
Bien mueble: los que por su naturaleza son susceptibles de trasladarse de un punto a otro o
se mueven por sí mismos. Ejemplo: equipo de transporte, equipo de cómputo, maquinaria.
Cesión: Renuncia de un derecho a favor de otra persona.
Concesión: Es el derecho de explotación durante un determinado tiempo de bienes o
servicios por parte de una empresa a otra.
Consignar: Es enviar, destinar, depositar, remitir, asignar alguna cosa, dinero, personas, etc
Contraprestación: Servicio o pago que una persona, institución o empresa que hace a otra
por un servicio que recibió o recibirá
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Enajenar: Es la transmisión de un derecho a otra personas. Nadie puede enajenar más de lo
que legalmente tiene. El enajenamiento puede ser voluntario o forzoso.
Escisión: Separación, ruptura o división
Fideicomiso: Es un contrato donde una persona le sede los derechos sobre bienes, dinero,
presentes o frutos de su propiedad a otra persona para que los administre en beneficio
propio o de un tercero.
Fiduciario: Es la persona que actúa en nombre de otra persona.
IDE: Impuesto a los Depósitos en Efectivo. Grava con un 2 por ciento a los depósitos
bancarios en efectivo superiores a los 25 mil pesos. Se especifica que los depósitos en
efectivo en diferentes cuentas en una misma institución financiera si superan el monto
señalado se les gravará con tasa prevista. Entra en vigencia en julio del 2008. Este
impuesto nació con el nombre de Impuesto Contra la Informalidad (ICI) y gravaba los
impuestos con un monto de 20 mil pesos en adelante
IEPS: Impuesto especial sobre producción y servicios.
Importación: Introducción a territorio nacional de mercancías y prestación de servicios.
Impuesto al Valor Agregado: Es un impuesto al consumo. Señala que estarán obligadas al
pago de este gravamen las Personas Físicas y Morales que realicen los actos o actividades
siguientes: Enajenación de bienes Prestación de servicios independientes Otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes. (Arrendamiento). Importación de bienes o servicios Se
aplicará una tasa general de 15%; 10% para la región fronteriza y 0% y exenta. Ley del IVA
Impuesto Sobre la Renta: Impuesto que grava los ingresos obtenidos por Personas Morales y
Personas Físicas. El artículo 1º de la ley de ISR>ISR señala que estarán obligados los
23
siguientes. Residentes en México sin importar el lugar de origen. Residentes en el
Extranjero que tengan un establecimiento permanente o base fija en México, por los
ingresos que perciba de ese establecimiento permanente o base fija. Residentes en el
Extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en
territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país,
o cuando teniéndolos, dichos ingresos no sean atribuibles a éstos. La tasa a aplicar para el
pago de ISR>ISR para Personas Morales y Personas Físicas con actividad empresarial es del
35%
Impuesto: Cargo o gravamen exigible por el fisco sobre los ingresos, bienes y consumo de
una Persona Física o Moral
Interés devengado: Es el importe de los intereses correspondientes a un periodo pasado que
aún no se ha cobrado o pagado
Objeto: Es la actividad a la que se dedica la persona.
Pecuniario: Monetario
Prima: Cantidad de dinero que se concede como estímulo o recompensa para animar o
incentivar a una persona en su empleo.
Sociedades cooperativas: No persigue fines lucrativos y el número de socios debe de ser
igual o mayor a 10 personas
Sujeto: Es la persona que por ley está obligada a pagar impuestos
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BIBLIOGRAFÍA
Título: Multi Agenda Fiscal 2011
H. Congreso de la Unión
Año: 2011
Editorial o referencia: EdicionesFiscales ISEF
Lugar y año de la edición: México, 2011
ISBN o registro: 9786074062380
Título: Dictamen Fiscal e Información Alternativa / 20 ed.
Autor: LÓPEZ Cruz Fernando
Año: 2011
Editorial o Referencia: IMCP (Instituto Mexicano de ContadoresPúblicos)
Lugar y año de la edición: México, 2011
ISBN o registro: 9786077620761
Título: Régimen Fiscal de los Pequeños Contribuyentes 2009
Autor: L.C. LUNA Guerra Antonio
Año: 2009
Editorial o referencia: Ediciones fiscales ISEF
Lugar y año de la edición: México, 2009
ISBN o registro: 9786074060607
COMPLEMENTARIA
Título: Agenda fiscal 2010
Autor:Ediciones fiscales ISEF
Año: 2010
Editorial o referencia: ISEF
Lugar y año de la edición: 35ª Edición, MéxicoD.F. 2010
ISBN o registro: 9786074062373
Título: Régimen fiscal de los pequeños contribuyentes 2011
Autor: L.C. LUNA Guerra Antonio
Año: 2011
Editorial o referencia: Ediciones fiscales ISEF
Lugar y año de la edición: México, D.F.
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ISBN o registro: 9786074062632
Título: Planeación fiscal 2007
Autor: CORONA Funes José
Año: 2007
Editorial o referencia: Gasca SICCO
Lugar y año de la edición: México, D.F.
ISBN o registro: 9789707810624
