GUIATP_TyTI2_2010

TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA IIGUA DE TRABAJOS PRCTICOS

1a Ctedra

PROFESOR TITULAR

Dr. Hugo E. Kaplan

TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA IIGUA DE TRABAJOS PRCTICOS1 Ctedra

PROFESOR TITULAR

Dr. Hugo E. Kaplan

Kaplan, Hugo Enrique Teora y tcnica impositiva II 2010 : gua de trabajos prcticos . 1a ed. - Buenos Aires : Errepar, 2010. 256 p. ; 28x19 cm. ISBN 978-987-01-1079-8 1. Impuestos. 2. Derecho Tributario. I. Ttulo CDD 343.04

D.R. ERREPAR S.A. Paran 725 - (1017) Buenos Aires - Repblica Argentina Tel.: 4370-2002 Internet: www.errepar.com E-mail: [email protected] ISBN 978-987-01-1079-8 Queda hecho el depsito que marca la ley 11.723 Impreso y hecho en la Argentina Printed in Argentina Ninguna parte de esta publicacin, incluido el diseo de la tapa, puede ser reproducida, almacenada o transmitida de manera alguna ni por ningn medio, ya sea elctrico, qumico, mecnico, ptico, de grabacin o de fotocopia, sin permiso previo del editor.Esta edicin se termin de imprimir en los talleres Sevagraf S.A., Buenos Aires, Repblica Argentina, en el mes de marzo de 2010.

Se deja expresa constancia de que los docentes de la 1ra Ctedra de Teora y Tcnica Impositiva II no perciben honorarios ni derechos de autor por la elaboracin de la presente obra.

NDICE

A. ENCUADRE GENERAL 1. Introduccin .......................................................................................................... 2. Ubicacin de la asignatura en el currculum de la carrera...................................... 3. Objetivos de la materia.......................................................................................... 4. Contenidos bsicos .............................................................................................. 5. Rol del profesor titular - Aplicacin y control ......................................................... 6. Recomendacin especial ...................................................................................... B. ENFOQUE CONCEPTUAL B.1. Contenido analtico ............................................................................................ B.2. Bibliografa......................................................................................................... 2.1. Bibliografa bsica u obligatoria .......................................................................... 2.2. Bibliografa adicional........................................................................................... C. METODOLOGA Y ESQUEMA COMUNICACIONAL C.1. Metodologa de la conduccin del aprendizaje .................................................. C.2. Metodologa de evaluacin ................................................................................ C.3. Esquema comunicacional.................................................................................. Anexo A - Modelo de ficha de antecedentes del alumno........................................ 21 23 25 26 5 13 13 20 1 1 2 3 3 3

Parte I - IVA - Monotributo Ejercicio N 1 - Impuesto al Valor Agregado - Objeto - Sujeto - Nacimiento del hecho imponible........................................................................................................ Solucin propuesta al ejercicio N 1..........................................................................TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1ra CTEDRA

29 32VII

Ejercicio N 2 - Impuesto al Valor Agregado - Dbito fiscal ....................................... Solucin propuesta al ejercicio N 2.......................................................................... Ejercicio N 3 - Impuesto al Valor Agregado - Crdito fiscal ...................................... Solucin propuesta al ejercicio N 3.......................................................................... Ejercicio N 4 - Impuesto al Valor Agregado - Comisionistas y consignatarios .......... Solucin propuesta al ejercicio N 4.......................................................................... Ejercicio N 5 - Impuesto al Valor Agregado - Liquidacin del impuesto.................... Solucin propuesta al ejercicio N 5.......................................................................... Ejercicio N 6 - Impuesto al Valor Agregado - Casos a analizar................................. Solucin propuesta al ejercicio N 6.......................................................................... Ejercicio N 7 - Impuesto al Valor Agregado - Casos a analizar................................. Solucin propuesta al ejercicio N 7.......................................................................... Ejercicio N 8 - Impuesto al Valor Agregado - Obras sobre inmueble propio ............. Solucin propuesta al ejercicio N 8.......................................................................... Ejercicio N 9 - Impuesto al Valor Agregado - Liquidacin - Regmenes de retencin y percepcin - Integracin de conceptos - Nivel bsico ............................ Solucin propuesta al ejercicio N 9.......................................................................... Ejercicio N 10 - Impuesto al Valor Agregado - Regmenes de retencin y percepcin - RG 18/97 y RG 2408 ........................................................................... Solucin propuesta al ejercicio N 10........................................................................ Ejercicio N 11 - Impuesto al Valor Agregado - Ejercicio integral ............................... Solucin propuesta al ejercicio N 11........................................................................ Ejercicio N 12 - Impuesto al Valor Agregado - Ejercicio integral de IVA .................... Solucin propuesta al ejercicio N 12........................................................................ Ejercicio N 13 - Impuesto al Valor Agregado - Ejercicio integral de liquidacin de IVA - Regmenes generales de retencin y percepcin......................................... Solucin propuesta al ejercicio N 13........................................................................

35 36 37 39 41 42 44 47 51 53 55 57 59 61 63 65 68 70 72 74 77 80 84 93

Ejercicio N 14 - Impuesto al Valor Agregado - Rgimen simplificado ....................... 102 Solucin propuesta al ejercicio N 14........................................................................ 103

VIII

GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

Ejercicio N 15 - Impuesto al Valor Agregado - Rgimen simplificado ....................... 107 Solucin propuesta al ejercicio N 15........................................................................ 109

Parte II - Impuestos internos - Ingresos Brutos - Impuesto de sellos Ejercicio N 16 - Impuestos internos ......................................................................... 113 Solucin propuesta al ejercicio N 16........................................................................ 114 Ejercicio N 17 - Impuestos internos ......................................................................... 115 Solucin propuesta al ejercicio N 17........................................................................ 116 Ejercicio N 18 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Contribuyente local............... 119 Solucin propuesta al ejercicio N 18........................................................................ 122 Ejercicio N 19 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral Atribucin de ingresos............................................................................................... 124 Solucin propuesta al ejercicio N 19........................................................................ 126 Ejercicio N 20 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral Atribucin de gastos ................................................................................................. 128 Solucin propuesta al ejercicio N 20........................................................................ 130 Ejercicio N 21 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral Iniciacin y cese de actividades ................................................................................ 132 Solucin propuesta al ejercicio N 21........................................................................ 133 Ejercicio N 22 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral Liquidacin (segn normas Pacto Federal para cada jurisdiccin)............................. 135 Solucin propuesta al ejercicio N 22........................................................................ 138 Ejercicio N 23 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral Regmenes especiales............................................................................................... 141 Solucin propuesta al ejercicio N 23........................................................................ 143 Ejercicio N 24 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral ............ 145 Solucin propuesta al ejercicio N 24........................................................................ 147 Ejercicio N 25 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral Regmenes especiales: actividad de construccin..................................................... 149

TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1ra CTEDRA

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Solucin propuesta al ejercicio N 25........................................................................ 152 Ejercicio N 26 - Convenio Multilateral - Artculo 13 .................................................. 155 Solucin propuesta al ejercicio N 26........................................................................ 157 Ejercicio N 27 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral ............ 160 Solucin propuesta al ejercicio N 27........................................................................ 162 Ejercicio N 28 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Convenio Multilateral Ejercicio integral ........................................................................................................ 164 Solucin propuesta al ejercicio N 28........................................................................ 168 Ejercicio N 29 - Impuesto sobre los ingresos brutos - Casos a analizar................... 171 Solucin propuesta al ejercicio N 29........................................................................ 173 Ejercicio N 30 - Ejercicio integral - Repaso ingresos brutos e internos..................... 175 Solucin propuesta al ejercicio N 30........................................................................ 179 Ejercicio N 31 - Rgimen simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos ........ 183 Solucin propuesta al ejercicio N 31........................................................................ 184 Ejercicio N 32 - Impuesto de sellos.......................................................................... 186 Solucin propuesta al ejercicio N 32........................................................................ 187 Ejercicio N 33 - Impuesto de sellos.......................................................................... 188 Solucin propuesta al ejercicio N 33........................................................................ 191

Parte III - Procedimiento - Seguridad Social Ejercicio N 34 - Procedimiento fiscal - Determinacin de oficio - Presunciones ....... 195 Solucin propuesta al ejercicio N 34........................................................................ 198 Ejercicio N 35 - Procedimiento fiscal - Prescripcin ................................................. 203 Solucin propuesta al ejercicio N 35........................................................................ 204 Ejercicio N 36 - Procedimiento fiscal - Domicilio fiscal, notificaciones y trminos.................................................................................................................... 206 Solucin propuesta al ejercicio N 36........................................................................ 207 Ejercicio N 37 - Anticipos......................................................................................... 208X GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

Solucin propuesta al ejercicio N 37........................................................................ 209 Ejercicio N 38 - Intereses resarcitorios y punitorios .................................................. 210 Solucin propuesta al ejercicio N 38........................................................................ 212 Ejercicio N 39 - Rgimen de facturacin, registracin e informacin Resolucin General (AFIP) 1415 ................................................................................ 214 Solucin propuesta al ejercicio N 39........................................................................ 215 Ejercicio N 40 - Ley Penal Tributaria......................................................................... 218 Solucin propuesta al ejercicio N 40........................................................................ 219 Ejercicio N 41 - Ley Penal Tributaria......................................................................... 223 Solucin propuesta al ejercicio N 41 ........................................................................ 225 Ejercicio N 42 - Ley Penal Tributaria......................................................................... 226 Solucin propuesta al ejercicio N 42 ........................................................................ 227 Ejercicio N 43 - Recursos de la seguridad social ..................................................... 228 Solucin propuesta al ejercicio N 43........................................................................ 229 Ejercicio N 44 - Liquidacin de aportes y contribuciones previsionales .................... 231 Solucin propuesta al ejercicio N 44........................................................................ 232 Ejercicio N 45 - Controladores fiscales..................................................................... 234 Solucin propuesta al ejercicio N 45........................................................................ 235


XI

PRESENTACIN

La presente Gua de Trabajos Prcticos a ser utilizada en los cursos de la Ctedra a nuestro cargo, ha sido preparada tomando especialmente en consideracin los objetivos pedaggicos a cumplir respecto de los diferentes temas que abarca la asignatura. La ejercitacin como medio para aplicar e interpretar normas tributarias constituye una etapa fundamental en el proceso de enseanza-aprendizaje. Obviamente, la simulacin difcilmente pueda cubrir los distintos aspectos de la cambiante realidad que obliga cotidianamente a redefinir y reinterpretar normas dudosas que, en muchas ocasiones, adolecen de defectos conceptuales o de redaccin. Se pretende que el futuro graduado de ciencias econmicas desarrolle una actitud inquisitiva intentando la solucin por su propio esfuerzo, cotejndola luego con el resultado propuesto. El proceso de anlisis es en s ms valioso que las conclusiones obtenidas, muchas veces controvertidas. El diseo de los casos ha estado a cargo de los integrantes del cuerpo de auxiliares docentes, a quienes estamos agradecidos por el esfuerzo realizado. La coordinacin de la actualizacin de esta gua estuvo a cargo de quienes se desempean actualmente como Jefes de Trabajos Prcticos, Cdores. Hctor Rebagliatti y Marcelo Malmierca. La supervisin fue llevada a cabo por los profesores Cdores. Ricardo Chicolino, Esteban Semachowicz, Liliana Molas, Jorge Tisocco, Carlos Radiminski, Ricardo Koss, Fabiana Iglesias Araujo, Jos Mndola, Fernando Veneri y Alejandro Fiszer. Desde la Editorial ERREPAR hemos contado con la inestimable colaboracin de la Cra. Claudia Cerchiara, quien tambin se desempea como Profesora Adjunta (int.) en Teora y Tcnica Impositiva I y como ayudante de primera (int.) en nuestra ctedra. Buenos Aires, marzo 2010.

Dr. Hugo E. KaplanProfesor Titular Teora y Tcnica Impositiva II 1a Ctedra


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TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II1 Ctedra - Profesor Titular: Hugo E. Kaplan GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

A. ENCuADRE GENERAL1. Introduccin La asignatura Teora y Tcnica Impositiva II complementa los estudios comenzados por el alumno en Teora y Tcnica Impositiva I. Est incluida en la carrera de Contador Pblico, contribuyendo a su perfil al abarcar el conocimiento bsico e imprescindible para el desempeo del profesional, tanto en la esfera pblica como en la privada. Los tributos como gnero y, particularmente, los impuestos son los fondos genuinos que recibe el Estado para financiar erogaciones que satisfacen necesidades pblicas y generales de la poblacin en funcin, en general, de su capacidad contributiva. Constituyen el precio de vivir en una sociedad organizada. En la actualidad los objetivos de la imposicin no se limitan a la mera recaudacin ya que la herramienta tributaria es considerada tambin un medio idneo en la bsqueda del desarrollo econmico, la estabilidad y la redistribucin del ingreso. Debe tenerse en cuenta, particularmente en los ltimos aos, la influencia que ejerce el proceso de globalizacin de los mercados y la formacin de bloques regionales, los que interfieren fuertemente sobre la plena autonoma de los estados nacionales en la definicin de sus polticas, incluyendo la tributaria. Todo ello lleva a revisar las estructuras tradicionales de los sistemas tributarios basados en economas fundamentalmente cerradas, donde predominaba el intercambio de bienes, frente a un mundo globalizado donde la competitividad es la base del crecimiento y la movilidad de los factores es cada vez mayor. Los principios de equidad, eficiencia y simplicidad mantienen su vigencia aun cuando deben adaptarse a las circunstancias apuntadas. Es misin del docente en el proceso de enseanza-aprendizaje concitar desde el inicio la atencin del alumno sobre estos aspectos, ya que entonces no tomar esta materia como un requisito ms a cubrir en su currculum universitario o como el estudio de una serie de leyes inconstantes y tcnicamente mal redactadas, sino como una expresin de los factores econmicos vigentes y por lo tanto como un instrumento mayor o menormente adaptado a los objetivos econmicos globales, sin perjuicio de contemplar, en su estructura y aplicacin, factores de caracter tico y social como los que debieran reglar todo accionar humano. Teniendo en cuenta la equidad y la neutralidad en equilibrio con la simplicidad, admitiendo asimismo las dificultades que plantean la elevada evasin y la conveniencia coyuntural de aplicar tributos de fcil administracin sobre bienes de demanda inelstica o sobre transacciones bancarizadas, el alumno tomar conciencia, cualquiera fuere su filosofa poltica, del objetivo y potencialidad de la herramienta tributaria. 2. ubicacin de la asignatura en el currculum de la carrera Si bien la materia no tiene como requisito el cumplimiento previo de Teora y Tcnica Impositiva I, es altamente recomendable que el alumno la haya aprobado anteriormente o, por lo menos si cuenta con tiempo libre suficiente, que la estudie simultneamente, por lo que las exigencias para cursarla son:TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1ra CTEDRA 1

Derecho Econmico I (359)

Contabilidad Patrimonial (352)

Teora y Tcnica Impositiva I (356)

Teora y Tcnica Impositiva II (357)

Derecho Pblico (251)

Cabe consignar que el estudio de Teora y Tcnica Impositiva II requiere una slida formacin jurdica, adems de los conocimientos contables brindados por las materias que le son correlativas. En virtud de ello se considera que si bien las materias Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social (354) y Derecho Econmico II (360), no son exigidas en el esquema curricular, es aconsejable cursarlas previamente, si desea alcanzar un mejor aprovechamiento en el proceso de aprendizaje de Teora y Tcnica Impositiva II. 3. Objetivos de la materia El objetivo de esta materia, como ya fue esbozado en la Introduccin, persigue el conocimiento por parte del alumno de la temtica impositiva para ser utilizada en el desarrollo de su profesin, teniendo en cuenta los fundamentos tericos y tcnicos de la imposicin. Para ello la materia se desarrollar tanto en aspectos vinculados a la economa del sector pblico dando los principios que sustentan la conveniencia de la aplicacin de los distintos tributos, complementando los estudios ya realizados en la asignatura predecesora (Teora y Tcnica Impositiva I), como en cuestiones concretas de aplicacin y procesales. En forma especfica se desarrollar: I. La teora de los impuestos que alcanzan la manifestacin de capacidad contributiva exteriorizada por el consumo y sus posibles combinaciones. Se evaluar la legislacin comparada y se analizar la evolucin de las distintas estructuras de imposicin hasta las ms modernas y difundidas internacionalmente.

II. A continuacin corresponder analizar la Ley de Procedimiento Tributario Nacional en sus aspectos sustanciales y procesales, tanto para defender eficientemente los crditos fiscales desde la rbita de la Administracin Tributaria, como para lograr justicia para los contribuyentes, que no deben pagar magnitudes de tributos superiores a las establecidas por ley. El rgimen de infracciones y sanciones de dicha ley y las previstas en la Ley Penal Tributaria merecern particular atencin con el objeto de precisar los alcances y responsabilidades del accionar en el rea, no slo por parte de la Administracin, los contribuyentes y responsables, sino tambin del propio profesional interviniente. El procedimiento relacionado con la aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de los recursos de la Seguridad Social, sern motivo de estudio en la materia a efectos de capacitar al futuro profesional en un tema necesario y de su incumbencia. III. En un captulo especial se analizarn otros tributos vigentes en nuestro pas, en cuya aplicacin la opinin del profesional en ciencias econmicas puede ser importante. Entre ellos se enfatizar en los derechos aduaneros y en el impuesto de sellos que, no obstante las2 GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

objeciones que merece, contina siendo utilizado, con diferentes niveles y matices, en las distintas jurisdicciones. IV. Por ltimo, como cierre y conclusin del ciclo de materias tributarias iniciado con el estudio de Teora y Tcnica Impositiva I, se analizar la temtica relacionada con el sistema tributario en forma conceptual, estudiando para ello, y como elemento imprescindible previo, la forma en que se asignan funciones y por ende se originan los gastos en pases con gobiernos federales, los que obviamente deben ser cubiertos por recursos, cuya recaudacin por los estados locales puede no coincidir con el mbito territorial de los gastos. Se analizarn las dificultades que arrastra su discordancia, llevando la temtica a la Argentina, con la evolucin histrica de su sistema tributario y las formas de coordinacin financiera entre la Nacin y las provincias y sus propuestas ms recientes, en vista a su modernizacin y su necesaria adaptacin a las necesidades que imponen la globalizacin y regionalizacin de los mercados. Adems, en este anlisis final de la materia, se dar importancia al estudio de los factores que llevan a la evasin, incluyendo la corrupcin. Se debatir sobre el papel del Contador Pblico frente a este flagelo social. Sobre esa base se enfocar la legislacin vigente en la Repblica Argentina, sealando en qu medida sta responde a los principios mencionados y en cul se aparta de ellos. Se enfatizar el carcter voluble de las normas tributarias y la necesidad de su estabilidad. De esta manera quedarn aprehendidos por el futuro profesional los conceptos fundamentales. En la medida que su especializacin sea la tributaria, stos constituirn una slida base a partir de la cual podr continuar formndose en un proceso de educacin permanente. En caso de optar por otra rama de la carrera estar en condiciones de evaluar los problemas que suscitan proyectos de leyes a debatirse en el Congreso, participar en su estudio ya sea en el mbito de la administracin o en el de entidades privadas y considerar sus efectos sobre la economa de las empresas o en el anlisis de inversiones. 4. Contenidos bsicos Sistemas tributarios. Nociones generales del rgimen de coparticipacin, sus efectos en la crisis del federalismo argentino, soluciones alternativas. Imposicin sobre los consumos: teora de la imposicin. Impuesto argentino al valor agregado. Impuestos provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires sobre los consumos. Otros impuestos sobre los consumos. Otros tributos. Procedimiento: parte general. Derecho tributario administrativo: autoridad de aplicacin, verificacin, fiscalizacin y determinacin tributaria. Relacin jurdico-tributaria. Liquidacin y percepcin de impuestos. Extincin de la obligacin tributaria. Derecho tributario penal: infracciones y sanciones. Nociones generales de procedimiento contencioso-administrativo: Recursos. 5. Rol del profesor titular - Aplicacin y control El profesor titular a cargo de la ctedra verificar el cumplimiento de este programa, del calendario docente, las pruebas de evaluacin y los criterios de calificacin en todos los cursos. Las inquietudes y sugerencias de los alumnos por problemas no resueltos en el curso respectivo se girarn al profesor titular a cargo de la ctedra. 6. Recomendacin especial Uno de los modelos de enseanza/aprendizaje ms conocido, en su forma ms simple, parte de la idea de que si cada alumno dispone del tiempo que necesita para alcanzar determinado nivel de aprendizaje y cumple efectivamente con ese tiempo, es muy probable que logre el nivel esperado. Con este enfoque, el grado de aprendizaje es una funcin del tiempo empleadoTEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1ra CTEDRA 3

con relacin al tiempo necesario. El tiempo empleado se halla determinado por el tiempo que el alumno destina efectiva y activamente al aprendizaje, es decir, por su dedicacin y por el tiempo total que se le asigna. El tiempo que cada alumno necesita (tiempo necesario) est determinado por su aptitud para la tarea, por la calidad de la enseanza y por su capacidad para comprender lo enseado. La calidad de la enseanza se define en trminos del grado en que la presentacin, la explicacin y el ordenamiento de los elementos de la tarea de aprendizaje se aproximan al nivel ptimo para cada educando. La capacidad para comprender lo enseado representa la capacidad del alumno para obtener beneficio de la enseanza y est ntimamente vinculada con la inteligencia general. Por ello se enfatiza a profesores, docentes auxiliares y alumnos la necesidad de mantener presentes todos los elementos enunciados, de manera que el servicio de enseanza que se preste tenga la mayor efectividad. Ella se ver reflejada de manera inmediata en la promocin de los alumnos y de manera mediata en el elevamiento del nivel general de la profesin.

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B. ENFOquE CONCEPTuAL B.1. CONTENIDO ANLITICO

I. uNIDAD TEMTICA: IMPuESTOS SOBRE CONSuMOS I. IMPOSICIN SOBRE LOS CONSUMOS: ASPECTOS TERICOS Justificacin. Racionalidad. Equidad Regresividad, formas de atenuarla. Neutralidad. Efectos econmicos. Percusin, traslacin e incidencia Aspectos de administracin tributaria Clasificacin de la imposicin sobre el consumo Impuesto personal al gasto Impuestos reales sobre los consumos Generales a las ventas Monofsicos. Etapas de aplicacin Plurifsicos Valor agregado Acumulativos, en cascada Consumos especficos La imposicin al valor agregado Estructura del IVA Impuestos por fuera y por dentro Sistema: por adicin o sustraccin Mtodo: base contra base o impuesto contra impuesto. Reglas de tope Saldos a favor: tcnico y de libre disponibilidad. Exportaciones Principio de imputacin: financiero o fsico; diferido Principio de vinculacin con operaciones gravadas Principio de prorrata Condicionamientos basados en la forma de pago. Tratamiento de los bienes de capital. Enfoques producto, consumo, ingreso, salario. Financiamiento del impuesto. Aspecto territorial. Principio pas de destino vs. pas de origen. Operaciones transfronterizas. Ajustes en frontera Sujetos pequeos. Exencin. Impuesto a forfait. Responsabilidad sustituta. Agente de retencin. Rgimen simplificado. Sector primario. Locaciones y prestaciones de servicios. Atenuacin de la regresividad. Exenciones y alcuotas diferenciales. Complementacin con otros impuestos. El gasto pblico


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II. IMPUESTO ARGENTINO AL VALOR AGREGADO Visin panormica del tributo Hecho Imponible / Sujeto / Aspecto territorial Hecho Imponible. Conceptos alcanzados Venta de cosas muebles Hechos imponibles complejos. Principio de unicidad y divisibilidad Locaciones, obras y prestaciones de servicios Cesiones de derechos. Operaciones transfronterizas. Cosas muebles. Servicios. El comercio electrnico Sujetos. Su existencia como requisito para la configuracin del hecho imponible o como derivacin de ste. Entes plurales. Intermediacin. Aspecto territorial mbito de aplicacin Perfeccionamiento del hecho imponible. El devengado La percepcin El devengado exigible La casustica Inscripcin Efectos y obligaciones Rgimen simplificado: exclusin del sistema Determinacin del gravamen Perodo Fiscal. Mensual, anual o instantneo. Base para el clculo del dbito fiscal Mercado interno Rgimen general Operaciones que integran el precio neto gravado Financiamiento de operaciones exentas Construccin Importacin Dbito fiscal Reintegro de crditos fiscales Crdito fiscal Requisitos para su cmputo. La bancarizacin de las operaciones Saldos a favor Regmenes especiales Concesin de obra Habitualidad en la compraventa de bienes usados otros Exenciones, tasas diferenciales. Otras liberalidades Principios generales. Cosas muebles Prestaciones de servicios Importaciones Exportaciones. Importacin de servicios: prorrateo de la base imponible

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Liquidacin, percepcin e ingreso. Operaciones en el mercado interno. Importaciones. Regmenes de retencin, percepcin y pagos a cuenta. III. IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS ESPECFICOS Aspectos tericos. Legislacin Argentina Impuestos Internos Caractersticas salientes. Bienes y servicios alcanzados Nociones sobre tasas aplicables Determinacin de la base imponible. Importacin Exportaciones Conjunto econmico Liquidacin e ingreso Impuestos sobre los Combustibles Otros IV. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Aspectos tericos El aspecto territorial. Los lmites: Constitucionales. La Ley de Coparticipacin El gravamen vigente en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires Hecho imponible Exclusiones y exenciones Determinacin Rgimen General Ingresos que no integran la base imponible Deducciones Bases imponibles especiales Estructura de alcuotas Perodo fiscal Liquidacin e Ingreso El Convenio Multilateral mbito de aplicacin Rgimen General Regmenes especiales Iniciacin y cese de actividades Aspectos crticos de su aplicacin Retenciones y percepciones Comisin Arbitral Protocolo Adicional


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II. uNIDAD TEMTICA: OTROS TRIBuTOS V. OTROS TRIBUTOS: ASPECTOS TERICOS Y TCNICOS DE LA LEGISLACIN ARGENTINA Tributos Aduaneros Aspectos tericos Hecho Imponible Importaciones Exportaciones Sujetos Perfeccionamiento del hecho imponible Regmenes de promocin Determinacin, liquidacin e ingreso Nociones generales sobre infracciones y delitos. Sanciones Impuestos sobre la circulacin de riqueza (sellos y similares) Nociones generales sobre las modalidades de su aplicacin en nuestro pas Caractersticas salientes de los impuestos vigentes en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires Otros Tributos Tasas Judiciales Tasas de Inspeccin de Sociedades (IGJ y CNV) Tasas Municipales

III. uNIDAD TEMTICA: SEGuRIDAD SOCIAL VI. SEGURIDAD SOCIAL Nociones generales sobre la Seguridad Social y los recursos para financiarla Subsistemas La CUSS. El Seguro de Riesgo de Trabajo, Ley 24557 Regmenes previsionales en la Repblica Argentina Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Ley 24241 y modif. Generalidades Sujetos. Hecho imponible Incorporacin obligatoria y voluntaria Trabajador en relacin de dependencia Trabajador autnomo Socio de sociedades Directores de sociedades annimas Base imponible Relacin de dependencia. Remuneracin. Exclusiones. Topes Beneficios sociales Prestaciones no remunerativas Autnomos. Rentas de referencia. Categoras Actividades simultneas. Reciprocidad Alcuotas aplicables Mapa de la reduccin. Condiciones para su aplicacin Otros tributos y contribuciones parafiscales conexas. Vales alimentarios

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IV. uNIDAD TEMTICA: RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEquEOS CONTRIBuYENTES (MONOTRIBuTO) VII. RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO) V. uNIDAD TEMTICA: PROCEDIMIENTO TRIBuTARIO Y PREVISIONAL VIII. ORGANIZACIN Y FACULTADES DE LA AFIP Autoridades de la AFIP y sus facultades Resoluciones Generales reglamentarias e interpretativas Recursos procesales contra las resoluciones Rgimen de consultas Dictmenes Jueces administrativos Domicilio IX. INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Interpretacin de las normas tributarias: la significacin econmica Apreciacin del hecho imponible: la realidad econmica Evasin, elusin y economa de opcin. X. SUJETOS

Contribuyentes Responsables Responsabilidad solidaria y sustituta Agentes de retencin y percepcin DETERMINACIN POR EL RESPONSABLE. FACULTADES DE FISCALIZACIN. PAGO DE IMPUESTOS

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Determinacin e Ingreso: Normas generales Regmenes de declaracin jurada y de liquidacin administrativa. Efectos Verificacin y fiscalizacin Facultades de la AFIP vinculadas con: Libros y comprobantes Facturacin, registracin y archivo Facultades inquisitivas de la AFIP Allanamiento de locales, domicilios y cajas de seguridad Medidas contra la evasin Secreto fiscal, financiero, burstil Obligaciones de informacin. Alcances, lmites Percepcin y pago de impuestos Normas generales Anticipos: naturaleza y efectos Regmenes de retencin y percepcin Compensacin, acreditacin, devolucin y transferencia Liquidacin provisoria de impuestos vencidos


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Facilidades de pago Embargo preventivo XII. DETERMINACIN POR EL FISCO Elementos de Derecho Procesal Conceptos y terminologa procesal. Ley de Procedimientos Administrativos Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin Determinacin de oficio Cierta o presuntiva Condiciones para su utilizacin Presunciones simples y legales Procedimiento. Vista y contestacin Prueba Dictamen jurdico Resolucin. Requisitos Efectos XIII. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO Intereses Resarcitorios Punitorios Infracciones y sanciones fiscales Naturaleza jurdica del ilcito tributario Principios del derecho penal. Su exigencia en los ilcitos tributarios Bienes jurdicos protegidos por las infracciones fiscales Infracciones y sanciones tipificadas en la ley 11683 Multas Por infracciones formales Por omisin Por defraudacin Otras Condiciones para la reduccin del monto aplicable Clausura Casos en que procede Responsabilidad por accesorios y multas Procedimiento para la aplicacin de multas clausura Rgimen Penal Tributario Generalidades Formulacin de la denuncia penal Complemento de las sanciones administrativas Extincin de la accin penal Tipos penales definidos Responsables. Participacin criminal. Asociacin ilcita. Dirigentes de empresas o entes con capacidad tributaria La actuacin del asesor impositivo. Nociones generales sobre su rgimen procesal.

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XIV. PRESCRIPCIN Concepto y naturaleza del instituto De las acciones y poderes del fisco De la accin de repeticin del contribuyente Suspensin e interrupcin de la prescripcin

XV. PROCESOS Y RECURSOS Accin de repeticin. Presupuestos para su procedencia Recurso de reconsideracin Demanda contenciosa Recurso para ante el director general Ejecucin fiscal Embargo Otros procesos

Tribunal Fiscal de la Nacin Organizacin, funcionamiento y competencia Caractersticas del proceso. Limitaciones a la prueba Sentencia. Limitaciones. Tasa de actuacin Recursos ante la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Corte Suprema de Justicia de la Nacin XVI. RGIMEN RECURSIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL Normas procesales en el Rgimen de Seguridad Social Dispersin de las normas aplicables Ley de Procedimiento Tributario Ley de Procedimiento Administrativo, aplicacin supletoria Normas especficas vigentes Determinacin administrativa de la deuda previsional Competencias Fiscalizacin y procedimiento de determinacin Recursos contra la determinacin Infracciones Regmenes de sanciones Procedimiento de aplicacin Recursos VI. uNIDAD TEMTICA: SISTEMAS TRIBuTARIOS XVII. ASPECTOS GENERALES Sistemas Tributarios Conceptos Generales El sistema tributario como unidad Sistemas histricos y racionales Evolucin de los sistemas tributarios en funcin del desarrollo econmico, la globalizacin y la regionalizacin de los mercados


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Evasin y corrupcin: Su interdependencia. Formas de combatirlas Imposicin supranacional Mercados comunes. Armonizacin y coordinacin. Asimetras Convenios para prevenir la doble imposicin y de cooperacin fiscal XVIII. COORDINACIN DE LOS PODERES FISCALES EN PASES CON ORGANIZACIN FEDERAL DE GOBIERNO Problemas de la coordinacin de los poderes fiscales en los pases con organizacin federal de gobierno Principios aplicables Soluciones Separacin o concurrencia de fuentes. La mltiple imposicin Transferencias Sistemticas Asistemticas XIX. EL CASO ARGENTINO Coordinacin de los poderes fiscales Normas constitucionales Rgimen de coparticipacin federal de impuestos Convenios interjurisdiccionales Pactos Federales. Origen y evolucin Caractersticas del Sistema Fiscal Argentino Principales tributos nacionales, provinciales y municipales en Argentina Anlisis de su importancia relativa en funcin de la recaudacin XX. REGMENES DE PROMOCIN Anlisis de sus efectos como herramienta de poltica fiscal Sntesis de los principales regmenes vigentes Ecologa y tributacin

ALCANCES TEMPORALES DE LA LEGISLACIN A CONSIDERAR Se considerarn comprendidos en el programa todos los cambios de legislacin operados hasta 30 das antes a la fecha en que se toman los exmenes respectivos.

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B.2. BIBLIOGRAFAB.2.1. BIBLIOGRAFA BSICA u OBLIGATORIA I. IMPOSICIN SOBRE LOS CONSuMOS: ASPECTOS TERICOS DUE, John y FRIEDLANDER, Ann - Anlisis Econmico de los Impuestos y el Sector Pblico - El Ateneo - Buenos Aires - 1977 - Caps. 14 y 15. FENOCHIETTO, Ricardo - Impuesto al Valor Agregado - Ed. La Ley. JARACH, Dino - Finanzas Pblicas y Derecho Tributario - Ed. Cangallo - Bs. As. - 1983 - Parte X - Caps. 1 y 2. KAPLAN, Hugo E. - Imposicin General al Consumo en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo II - Volumen I - Cap. IV-A. LPEZ TOUSSAINT, Germn A. - Los efectos del impuesto al valor agregado en la econcoma; el caso argentino - Boletn Informativo de la Asociacin Argentina de Estudios Fiscales Diciembre 2004 y Enero/Febrero 2005. MARCHEVSKY, Rubn A. - Impuesto al Valor Agregado. Anlisis Integral - Errepar - Bs. As. - 2006. MUSGRAVE y MUSGRAVE - Hacienda Pblica - Inst. de Estudios Fiscales - Madrid - 1983 Cap. XXIII. II. IMPuESTO ARGENTINO AL VALOR AGREGADO CELDEIRO, Ernesto C. (Director) - Impuesto al Valor Agregado - Impuesto Comentados - Errepar - 2005. ENRICO, Federico A. y Colaboradores - Anlisis del Impuesto al Valor Agregado - Ed. La Ley. FENOCHIETTO, Ricardo - Impuesto al Valor Agregado - Ed. La Ley. MARCHEVSKY, Rubn A. - Impuesto al Valor Agregado. Anlisis Integral - Errepar - Bs. As. - 2006. OKLANDER, Juan - Ley del Impuesto al Valor Agregado Comentada - Ed. La Ley - 2005. Ley del Impuesto al Valor Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones). Decreto Reglamentario. Decreto 1230/96 - Alcuota diferencial para la construccin de viviendas. Decreto 279/97 - Alcuota diferencial para la venta y la importacin de obras de arte. Decreto 814/01 - Contribuciones patronales. Cmputo como crdito fiscal. Resolucin General AFIP 2408/08 - Rgimen general de percepcin y modificaciones. Resolucin General DGI 3431 - Rgimen de percepcin en importaciones. Resolucin General AFIP 18/97 - Rgimen de retencin. Resolucin General AFIP 2226/07 - Rgimen de exclusin de retencin y percepcin. Resolucin General AFIP 549/99 - Prestaciones efectuadas en el exterior que se utilicen en el pas. Resolucin General AFIP 1069/01 - Contribuciones patronales. Cmputo como crdito fiscal. Resolucin General AFIP 1032/01 - Locaciones de inmuebles. Normas aclaratorias. Resolucin General AFIP 2000/06 - Rgimen de exportacin. Solicitudes de acreditacin, devolucin y transferencia. Resolucin Secretara de Agricultura 12/2005 - Alcuota reducida para fertilizantes para uso agrcola.


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Normas sobre facturacin y registracin: Resolucin General AFIP 100/98 - Rgimen de autoimpresores y modificaciones. Resolucin General AFIP 1415/03 - Rgimen general de facturacin y registracin y modificaciones. Resolucin General AFIP 1575/03 - Factura M y modificaciones. Resolucin General AFIP 1361/02 y 2485/08 - Comprobantes electrnicos. Resolucin General DGI 4104 [s/RG (AFIP) 259] - Controladores fiscales. Resolucin General AFIP 1697/04 - Facturacin y registracin para Monotributistas. III. IMPuESTOS SOBRE CONSuMOS ESPECFICOS BALDO, Alberto y PENA, Liliana - Impuestos Internos - Ed. Macchi - Bs. As. - 1996. CELDEIRO, Ernesto C. (Director) Impuestos Internos - Impuestos Comentados - Errepar -2005. Ley de Impuestos Internos 24674 y modificaciones - Decreto Reglamentario 296/97. Ley 23966 y modificac. Ttulo III y Decreto 2733/90. Impuesto a la transferencia de combustibles: Ley 23966 - Decreto (PEN) 74/1998 - RG (AFIP) 2250. IV. IMPuESTO SOBRE LOS INGRESOS BRuTOS ALTHABE, Mario Enrique - El Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Ed. La Ley - 2003. ALTHABE, Mario Enrique y SANELLI, Alejandra P. - El Convenio Multilateral - Ed. La Ley - 2001. BONACINA, Milton S. - La Potestad Tributaria Municipal - Errepar - 2006. BULIT GOI, Enrique - Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Depalma - Bs. As. BULIT GOI, Enrique - Convenio Multilateral - Depalma - Bs. As. CASS, Jos Osvaldo (Coordinador) - Derecho Tributario Municipal - Ed. Ad-Hoc - 2001. CHICOLINO, Ricardo y FERNNDEZ, Oscar A. - El Convenio Multilateral - Ed. Buyatti - 2006. KOSS, Ricardo - Tratamiento de las prestaciones financieras en el impuesto sobre los ingresos brutos de la Ciudad de Buenos Aires - Doctrina Tributaria - Errepar - Enero 2005. KOSS, Ricardo - Las exenciones a las exportaciones en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Ciudad de Buenos Aires - Doctrina Tributaria - Errepar - Julio 2003. Cdigo Fiscal y Ley Tarifaria de la Ciudad de Buenos Aires. Texto del Convenio Multilateral. Protocolo adicional. Resoluciones de la Comisin Arbitral. Ley de Coparticipacin Federal. Pacto Federal para el empleo, la produccin y el crecimiento. V. OTROS TRIBuTOS Derechos Aduaneros Cdigo Aduanero - Ley 22415 y sus modificaciones. Decreto Reglamentario del Cdigo Aduanero 1001/82. BIBILONI, Mario J. - Principios Bsicos de la Imposicin en Sede Aduanera - Errepar - 2008. Impuesto de Sellos DAZ, Vicente O. - Impuesto de Sellos - Errepar - 2009. SOLER, Osvaldo H. - El Impuesto de Sellos - Ed. La Ley.14 GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

Cdigo Fiscal y Ley Tarifaria de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Cdigo Fiscal y Ley Impositiva de la Pcia. de Buenos Aires. Decreto 1807/93 y Ley 24699 Pacto Federal para el empleo, la produccin y el crecimiento. Decreto (Bs. As.) 3884/1993. Otros tributos Ley 23898 (Tasas Judiciales) modificada por leyes 23966, 23990, 24073 y 25563. Ley 25964 y modif. (Tasa de Actuacin ante el TFN). RG (AFIP) 1562 y 1864. Decreto 67/96 (Tasa de Inspeccin de Justicia). Resolucin (MJ) 98/99. VI. SEGuRIDAD SOCIAL TADDEI, Pedro J. M., MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinaldo - Manual de la Seguridad Social - Ed. baco de Rodolfo Depalma SRL - Bs. As. - 2002 - Caps. II a V. VII. RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEquEOS CONTRIBuYENTES (MONOTRIBuTO) Ley 24977 (anexo), texto segn ley 26565. Decreto (PEN) 1/2010. RG (AFIP) 2746 y modificaciones. PROCEDIMIENTO TRIBuTARIO VIII. ORGANIZACIN Y FACuLTADES DE LA AFIP IX. INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBuTARIAS X. SuJETOS XI. DETERMINACIN POR EL RESPONSABLE. FACuLTADES DE FISCALIZACIN. PAGO DE IMPuESTOS ALTAMIRANO, Alejandro (Coordinador) - El Procedimiento Tributario - Ed. baco - 2003. ASOREY, ATCHABAHIAN, BAITROCCHI, BOCCHIARDO, BULIT GOI, CASAS, DAMARCO, DAZ SIEIRO, GARCA BELSUNCE, MORDEGLIA, NAVARRINE, NAVEIRA DE CASANOVA, SCHINDEL, SPISSO, TARSITANO, TEIJEIRO, TELERMAN DE WURCEL, TORRES, VILLEGAS, ZICARDI - Tratado de Tributacin - Tomo I - Derecho Tributario - Vols. 1 y 2 - Ed. Astrea - 2003. BUITRAGO, GUZMN, SNCHEZ SUCCAR - Procedimiento Fiscal - Errepar - 2001. CELDEIRO, Ernesto Carlos (Director): Cuadernos de Procedimiento Tributario - Nros. 1 a 10 Ed. Nueva Tcnica / Errepar - 1998. CHICOLINO, Ricardo, FERNNDEZ, Oscar y otros - Cuestiones fundamentales de Procedimiento Tributario Nacional - Ed. Buyatti - 2007. DAZ SIEIRO, H. - VELJANOVICH, R. y BERGROTH L. - Procedimiento Tributario Ley 11683 - Ed. Macchi, Buenos Aires, 1993. FOLCO, CARLOS M. - Procedimiento tributario, Naturaleza y estructura - Ed. Rubinzal Culzoni - 2004. GARCA VIZCANO, Catalina - Derecho tributario - 2 - Ed. Astrea - 2006. GIULIANI FONROUGE, Carlos M., NAVARRINE, Susana, ASOREY, Rubn - Derecho Financiero - Ed. Astrea - 2003. GIULIANI FONROUGE, Carlos y NAVARRINE, S. - Procedimiento Tributario y de la Seguridad Social - Ed. Astrea, 2001.TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1ra CTEDRA 15

MALVESTITI, Daniel - Fiscal - Ed. Astrea - 2000. MARTN, Jos M., Rodrguez Us, Guillermo F. - Derecho tributario general - Ed. Astrea - 2006. NAVARRINE, Susana C., ASOREY, Rubn O. - Presunciones y ficciones en el derecho tributario - Ed. Astrea - 2006. VILLEGAS, Hctor B. - Curso de finanzas, derecho financiero y tributario - Ed. Astrea - 2005. ZICCARDI, Horacio (Director) - 75 Aniversario de la Ley N 11683 - Centro de Investigaciones en Tributacin - EDICON - 2008. Ley de Procedimiento Tributario 11683 y su Decreto Reglamentario. Ley 19549 y su Decreto reglamentario. Reglamento de Procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nacin. Ley Penal Tributaria (L. 24769). XII. DETERMINACIN POR EL FISCO XIII. CONSECuENCIAS DEL INCuMPLIMIENTO ALTAMIRANO, Alejandro (Coordinador) - El Procedimiento Tributario - Ed. baco - 2003. ASOREY, ATCHABAHIAN, BAISTROCCHI, BOCCHIARDO, BULIT GOI, CASAS, DAMARCO, DAZ SIEIRO, GARCA BELSUNCE, MORDEGLIA, NAVARRINE, NAVEIRA DE CASANOVA, SCHINDEL, SPISSO, TARSITANO, TEIJEIRO, TELERMAN DE WURCEL, TORRES, VILLEGAS, ZICCARDI - Tratado de Tributacin - Tomo I - Derecho Tributario - Vols. 1 y 2 - Ed. Astrea. BUITRAGO, GUZMN, SNCHEZ SUCCAR - Procedimiento Fiscal - Errepar - 2001. CELDEIRO, Ernesto Carlos (Director) - Cuadernos de Procedimiento Tributario - Ed. Nueva Tcnica / Errepar. CHICOLINO, Ricardo, FERNNDEZ, Oscar y otros - Cuestiones fundamentales de Procedimiento Tributario Nacional - Ed. Buyatti - 2007. DAZ SIEIRO, H., VELJANOVICH, R. y BERGROTH, L. - Procedimiento Tributario Ley 11683 - Ed. Macchi - Buenos Aires. DIEZ Humberto P., Coto, Alberto P., Diez, Fernando J. - El Ilcito en la Ley de Procedimiento Tributario Nacional - Un enfoque Integral - Ed. Errepar - 2001. FOLCO, Carlos - Procedimiento Tributario - Rubinzal Culzoni Editores. GIULIANI FONROUGE, Carlos y NAVARRINE, S., Procedimiento Tributario y de la Seguridad Social - Ed. Astrea. GMEZ, Teresa (Coordinadora) - Estudio sobre el Proceso Penal Tributario - Errepar - 2007 GMEZ, Teresa, FOLCO, Carlos Mara - Procedimiento Tributario - Ed. La Ley. MELZI, F. - El procedimiento de determinacin de oficio - 5 Simposio sobre legislacin tributaria argentina - Comisin N 3 - CPCECABA. VILLEGAS, Hctor - Rgimen Penal Tributario Argentino - Depalma. Ley de Procedimiento Tributario 11683 y su Decreto Reglamentario. Ley de Procedimientos Administrativos 19549 y su Decreto reglamentario. Ley Penal Tributaria 24769. Ley Penal Tributaria. Conducta Dolosa - Eurnekian, Eduardo - Trib. Oral Penal Ec. - N 1 13/08/2004. XIV. PRESCRIPCIN ALTAMIRANO, Alejandro (Coordinador) - El Procedimiento Tributario - Ed. baco - 2003. ASOREY, ATCHABAHIAN, BAITROCCHI, BOCCHIARDO, BULIT GOI, CASAS, DAMARCO, DAZ SIEIRO, GARCA BELSUNCE, MORDEGLIA, NAVARRINE, NAVEIRA DE CASANO-

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VA, SCHINDEL, SPISSO, TARSITANO, TEIJEIRO, TELERMAN DE WURCEL, TORRES, VILLEGAS, ZICCARDI - Tratado de Tributacin - Tomo I - Derecho Tributario - Vols. 1 y 2 Ed. Astrea - 2003. BUITRAGO, GUZMN, SNCHEZ SUCCAR - Procedimiento Fiscal - Errepar - 2001. CELDEIRO, Ernesto Carlos (Director) - Cuadernos de Procedimiento Tributario - Nros. 1 a 10 - Ed. Nueva Tcnica / Errepar - 1998. CHICOLINO, Ricardo, FERNNDEZ, Oscar y otros - Cuestiones fundamentales de Procedimiento Tributario Nacional - Ed. Buyatti - 2007. DAZ SIEIRO, H. - VELJANOVICH, R. y BERGROTH L. - Procedimiento Tributario Ley 11683 - Ed. Macchi - Bs. As. - 1993. FOLCO, Carlos M. - Procedimiento Tributario. Naturaleza y Estructura - Ed. Rubinzal Culzoni - 2004. GARCA VIZCANO, Catalina - Derecho tributario - 2 - Ed. Astrea - 2006. GIULIANI FONROUGE, Carlos M., NAVARRINE, Susana, ASOREY, Rubn - Derecho Financiero - Ed. Astrea - 2003. GIULIANI FONROUGE, Carlos y NAVARRINE, S. - Procedimiento Tributario y de la Seguridad Social - Ed. Astrea - 2001. MALVESTITI, Daniel - Fiscal - Ed. Astrea - 2000. MARTN, Jos M., RODRGUEZ US, Guillermo F. - Derecho tributario general - Ed. Astrea - 2006. VILLEGAS, Hctor B. - Curso de finanzas, derecho financiero y tributario - Ed. Astrea - 2005. Ley de Procedimiento Tributario 11683 y su Decreto Reglamentario. XV. PROCESOS Y RECuRSOS ALTAMIRANO, Alejandro (Coordinador) - El Procedimiento Tributario - Ed. baco - 2003. ASOREY, ATCHABAHIAN, BAISTROCCHI, BOCCHIARDO, BULIT GOI, CASAS, DAMARCO, DAZ SIEIRO, GARCA BELSUNCE, MORDEGLIA, NAVARRINE, NAVEIRA DE CASANOVA, SCHINDEL, SPISSO, TARSITANO, TEIJEIRO, TELERMAN DE WURCEL, TORRES, VILLEGAS, ZICCARDI - Tratado de Tributacin - Tomo I - Derecho Tributario - Vols. 1 y 2, Ed. Astrea. BUITRAGO, GUZMN, SNCHEZ SUCCAR - Procedimiento Fiscal - Errepar - 2001. CELDEIRO, Ernesto - Procedimiento Tributario - Coleccion Impuestos Comentados - Errepar. CELDEIRO, Ernesto Carlos (Director) - Cuadernos de Procedimiento Tributario - Ed. Nueva Tcnica. CHICOLINO, Ricardo, FERNNDEZ, Oscar y otros - Cuestiones fundamentales de Procedimiento Tributario Nacional - Ed. Buyatti - 2007. DIAZ SIEIRO, H. - VELJANOVICH, R. y BERGROTH L.: Procedimiento Tributario Ley 11683 Ed. Macchi - Bs. As. FOLCO, Carlos - Procedimiento Tributario - Rubinzal Culzoni Editores. FOLCO, Carlos M. - Ejecuciones Fiscales - Ed. La Ley - 2006. GIULIANI FONROUGE, Carlos y NAVARRINE, S. - Procedimiento Tributario y de la Seguridad Social - Ed. Astrea. GMEZ Teresa, FOLCO, Carlos Mara - Procedimiento Tributario - Ed. La Ley. Ley de Procedimiento Tributario 11683 y su Decreto Reglamentario. Ley de Procedimientos Administrativos 19549 y su Decreto reglamentario.


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XVI. RGIMEN RECuRSIVO DE LA SEGuRIDAD SOCIAL GADEA, M, ALZOLA, S y PARERA, M. - Esquemas de Procedimiento Tributario y Previsional - Coedicin Ediciones Tcnicas Empresarias SRL y Errepar SA - 2006. PREZ, Daniel G. - Procedimiento Tributario. Recursos de la Seguridad Social - Tomo I - Procedimientos y Proceso - Ed. Errepar - 1 ed. - 2006. XVII. SISTEMAS TRIBuTARIOS - ASPECTOS GENERALES XVIII. COORDINACIN DE LOS PODERES FISCALES EN PASES CON ORGANIZACIN FEDERAL DE GOBIERNO BALZAROTTI, Guillermo - Incentivos Fiscales en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo II - Volumen I - Parte III - Captulo 3D. BARA, Ricardo E. - Los principios econmicos de la tributacin en Tratado de Tributacin Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo II - Volumen I - Parte II - Captulo 1. BASALDA, Ricardo X - Alcance y formas de la integracin econmica regional en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 Tomo II - Volumen II - Parte IV - Captulo 9. DIEZ, Gustavo E. - Tasas y Contribuciones especiales en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo II - Volumen 2 - Captulo 7. FIGUEROA, Antonio H. La doble tributacin internacional en los inicios del siglo XXI en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo II - Volumen II - Parte IV - Captulo 8. GARCA BELSUNCE, Horacio A. - Revisin Parcial del Concepto de la Tasa Como Especie Tributaria - Peridico Econmico Tributario - Ao XIV - Nro. 361 - 29/11/2006 - pg. 1 a 4. GONZLEZ CANO, Hugo - La armonizacin tributaria y la integracin econmica - Ed. Interocenicas - Buenos Aires - 1994. JARACH, Dino - Finanzas Pblicas y Derecho Tributario - Ed. Cangallo - Bs. As. - 1983 - Parte V, Cap. 1 - Parte II, Caps. 3 y 4. MACON, Jorge - Federalismo Fiscal en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo II - Volumen I - Parte II - Captulo 2. REIG, Enrique J. - Sistemtica Tributaria - Anales de la Asociacin Argentina de Derecho Fiscal - 1968/1969, pg. 87. (En forma parcial en DF - Tomo XIX - pg. 417). XIX. SISTEMAS TRIBuTARIOS - EL CASO ARGENTINO BULIT GOI, Enrique - Sistemas de coordinacin de potestades tributarias a distintos niveles de gobierno en el Rgimen Federal Argentino en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo I - Volumen II - Parte II Cap. 10. BULIT GOI, Enrique G - Implicancias de la Reforma Constitucional de 1994 en materia de potestades tributarias municipales - LI, T. 73 - pg. 37. CASAS, Jos O. - Un importante hito en el proceso de refederalizacin de la Repblica Argentina (Nueva Ley de Coparticipacin Impositiva) - DF - T. XLV - pgs. 1, 97 y 193. CASAS, Jos Osvaldo - Derecho Tributario Municipal - Ed. Ad Hoc. MACON, Jorge - Obstculos a la correspondencia fiscal de las provincias en Peridico Econmico Tributario - 2/6/2003.

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SPISSO, Rodolfo - El poder tributario y su distribucin en Tratado de Tributacin - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales - Ed. Astrea - Bs. As. - 2004 - Tomo I - Volumen II - Parte II - Cap. 9. Constitucin Nacional, artculos 4, 9, 10, 11, 12, 31, 75, incs. 1, 2, 3, 10, 13, 22 y 30, arts. 121, 123, 124 y 126. Comisin Federal de impuestos. RGI 5/91 - 6/92 - 7/92 - 12/92. Ley 23548. Coparticipacin Federal de Impuestos. Ley 23562. Fondo Transitorio para financiar desequilibrios fiscales provinciales. Ley 23763 y Decreto 879/92. Ley 24621. Modificacin distribucin Impuesto a las Ganancias. Ley 23966, art. 5. Modificacin distribucin IVA. Ley 23966, Ttulo III, Captulo IV. Distribucin Impuesto sobre combustibles. Ley 24698. Modificacin distribucin en Ganancias, Bienes Personales y Combustibles. Ley 24130. Acuerdo Federal (entre Gobierno Nacional y Gobiernos Provinciales). Decreto 1602/92. Decreto 1807/93 y Ley 24699. Pacto Federal para el empleo, la produccin y el crecimiento. Decretos 2078/93, 2609/93, 14/94, 378/94, 476/94, 1141/94. XX. REGMENES DE PROMOCIN X Jornadas Tributarias - Colegio de Graduados en Ciencias Econmicas - Mar del Plata - Nov. 1980. XVIII Jornadas Tributarias - Colegio de Graduados en Ciencias Econmicas - Mar del Plata Nov. 1988. XXX Jornadas Tributarias - Colegio de Graduados en Ciencias Econmicas - Mar del Plata Nov. 2000. CRDENAS, Emilio J. - El sistema de promocin industrial. Buenos Aires - Ed. Macchi - 1979. CATINOT, Silvia G. - Anlisis de la ley 25924 y de las normas para reglamentarla - Peridico Econmico Tributario - 15/10/04. CORIA, Juan J. -Despromocionar lo promocionado - Impuestos - T. Ll-A - pg. 82 - 1993. COSENTINO, Mariano - Beneficios fiscales y aduaneros en Tierra del Fuego - Ediciones Cooperativas - Bs. As. - 2004. DASSO, Daniel - Incentivos fiscales para las inversiones mineras - Impuestos - 2002-A - pg. 3/14. FERRARO, Ricardo H. - Modernizacin del sector agropecuario. Alcances del incentivo dispuesto por el decreto 257/99 - Peridico Econmico Tributario - 25/10/01 - pg. 15. FERRARO, Ricardo H. - Estmulo a fabricantes con establecimientos en el pas - mbito Financiero - Novedades Fiscales - 4/6/01 - pg. 23. FERRUCCI, Ricardo J. - Sistema de promocin industrial y desarrollo regional argentino - Jornadas de Finanzas Pblicas - 17 - Crdoba - 1984 - pg. 1.1, 1.36. HALPERIN, David A. - Algunas cuestiones vinculadas con las sanciones en el rgimen promocional - Errepar - Doctrina Tributaria - T. XIII - pg. 397 - mayo/1993. HALPERIN, David A.; DUBIN, Daniel - El nuevo rgimen de Tierra del Fuego - Errepar - Doctrina Tributaria - T. XV - pg. 23 - octubre/1994. JARACH, Dino - Los incentivos tributarios y los principios constitucionales de la imposicin LI - T. XXXII - pg. 1.613. LPEZ MURPHY, Ricardo H., KIPPES, Gustavo R., LEW, Nstor D. - Regmenes de promocin en la Argentina - Jornadas de finanzas pblicas - 14 - Crdoba - 1981 - pgs. 9.1, 9.49. LUTERSTEIN, Jacobo - Problemtica actual de empresas promocionadas - mbito Financiero - Suplemento 21/8/96. MALVITANO, Rubn H., LAPENTA, Jorge - Situacin ante el IVA de los seguros en Tierra del Fuego - Errepar - DTE - N 272 - Nov/02 - pgs. 1022/28.


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MANASSERO, Carlos - Manual bsico de aplicacin de las leyes de inversiones mineras y de financiamiento y devolucin del IVA - Bs. As. - 1998. NAVARRINE, Susana C. - El rgimen de promocin de las actividades y las vas procesales de las impugnaciones del fisco - Peridico Econmico Tributario - pg. 175/76 - La Ley - 1999. NEZ, Eduardo Jos - Manual impositivo de regmenes de promocin. Buenos Aires - Cangallo - 1974 - 302 pg. ODONELL, Agustina - La autoridad de aplicacin en los regmenes de promocin - Impuestos - T. LIX-B - pg. 8/15. OLEGO, Perla R. - La promocin de actividades a travs de la competitividad - Peridico Econmico Tributario - 29/8/01 - pg. 1/3. PELLE, Enrique - Rgimen de promocin patagnico. Situacin actual - mbito Financiero Novedades Fiscales - 26/2/01 - pg. 24. RIVERO, Silvia S. - Anlisis sectorial. Actividad forestal - Peridico Econmico Tributario 13/6/01 - pg. 9/11. SENZ VALIENTE, Santiago - IVA: su financiacin por la importacin de bienes de uso - mbito Financiero - Novedades Fiscales - 9/9/02 - pg. 124. TORRES, Carlos D. - Zonas Francas. Tratamiento fiscal - Errepar - Doctrina Tributaria - T. XXII - Julio 2001 - pg. 436/46. VIVES, Mara Luisa - Impuestos y desarrollo regional: en especial el caso argentino - Bs. As. - Ed. Nueva Tcnica - 1992 - 83 pg. WINKLER, Dora P. - Rgimen de promocin econmico industrial - Ed. Depalma - Bs. As. - 1983. YEMMA, Juan C., Asignaturas pendientes en materia de cuenta corriente computarizada Impuestos - T. LIII-A - mayo 1995. B.2.2. BIBLIOGRAFA ADICIONAL Sumarios de Jurisprudencia Judicial y Administrativa. Procedimiento Tributario - Laura A. GUZMN, Mara Alejandra SNCHEZ SUCCAR, Claudia I. CEREIJO, Mara A. DE MARCO, Pablo JUDKOVSKI - Director Acadmico: Dr. Ernesto C. CELDEIRO - Ed. Errepar. Procedimiento Tributario ante la AFIP - Elizabeth R. LOBERA - Impuestos - Coleccin Prctica - Ed. Errepar. Procedimiento Tributario ante el Tribunal Fiscal de la Nacin - Elizabeth R. LOBERA - Impuestos - Coleccin Prctica - Ed. Errepar. En vista de la permanente movilidad de las normas positivas y del nuevo caudal de aportes doctrinarios que se efectan en los temas inherentes a esta materia, la ctedra informar oportunamente su alcance, mediante su pgina web: http://www.econ.uba.ar/www/departamentos/tributacion/plan97/impositivaII/kaplan2/Index.htm ABREVIATuRAS BDGI = Boletn de la Direccin General Impositiva. DF = Revista Derecho Fiscal. LI = Revista La Informacin. I = Revista Impuestos. ER - DT = Errepar - Doctrina Tributaria. DT = Revista Derecho Tributario.

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C. METODOLOGA Y ESquEMA COMuNICACIONAL C.1. METODOLOGA DE LA CONDuCCIN DEL APRENDIZAJE1.1. OBJETIVOS GENERALES A CuMPLIR EN LOS CuRSOS ORDINARIOS DE PROMOCIN Mediante los cursos ordinarios de promocin y la relacin permanente del alumno con el profesor y docentes auxiliares respectivos se pretende la sistematizacin del esfuerzo a efectos de lograr el mejor fruto para el educando, de modo que lo habilite para su futuro accionar profesional. Es indispensable que el alumno universitario comprenda que el fin ltimo es su capacitacin, su ubicacin en el medio social en que desarrollar su actividad, la adquisicin de herramientas tcnico-profesionales, su espritu inquisitivo permanente y el conocimiento del fin y la razn de las distintas figuras de finanzas pblicas y, en particular las tributarias, que conforman el objetivo y contenido de la asignatura, antes que pretender saber tcnicas de liquidacin, carentes de bases cientficas y, ms an, pretender por cualquier medio aprobar un examen parcial o final, sin haber tenido en cuenta que stos constituyen un medio y no un fin en s mismo. Los fines y objetivos generales son los que se indican ms arriba, as como en otras secciones de estas normas. 1.2. METODOLOGA DEL PROCESO DE ENSEANZA/APRENDIZAJE ROL DEL PROFESOR OBLIGACIONES DEL ALuMNO Estando a cargo del alumno un rol de alta responsabilidad personal en el proceso de enseanza/aprendizaje a nivel universitario, corresponde que l realice el esfuerzo pertinente, con la gua del profesor y los docentes auxiliares. La actividad de estos ltimos no puede suplir la que inexorablemente debe desarrollar el alumno, si desea culminar con xito su paso por el aprendizaje de esta asignatura. Sin el esfuerzo personal del alumno el proceso no puede terminar exitosamente. Para ello y desde el primer da debe estar dispuesto a estudiar sistemticamente los distintos puntos indicados en el calendario. No es un rol del profesor repetir mecnicamente conceptos que pueden encontrarse en los textos indicados en la bibliografa, sino esclarecer puntos dudosos, promover la discusin y el intercambio de ideas o exponer conceptos cuya ubicacin bibliogrfica resulta dificultosa. Para ello es condicin indispensable que el alumno lea la bibliografa indicada con anterioridad al tratamiento en clase del tema para poder de ese modo aprovechar mejor la exposicin del profesor y estar en condiciones de participar activamente en la clase mediante las preguntas directas o el debate. Ello implica consultar la bibliografa que se agrupa en bsica u obligatoria y ampliatoria referida a cada punto del programa, sin perjuicio de lo que puedan ir indicando los profesores a cargo de cursos, quienes podrn tomar sorpresivos test de lectura (breve) a efectos de ir verificando el cumplimiento de esta obligacin. Lo expuesto implica tambin la obligacin del alumno de leer y conocer todos los puntos del programa aunque alguno de ellos no hayan sido tratados en clase o lo hayan sido de modo ms superficial. 1.3. DINMICA DEL DICTADO DE LAS CLASES 1.3.1. Exposicin En virtud de los objetivos indicados y la metodologa explicada precedentemente, el profesor a cargo del curso incentivar la participacin de los alumnos en los temas terico-tcnicos, en dos clases semanales (promedio), durante las cuales desarrollar los aspectos esenciales, requiriendo la participacin activa de los alumnos ya sea en forma individual o en grupos. ParaTEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1ra CTEDRA 21

poder desarrollar este esquema de trabajo el nmero mximo ideal de alumnos en los cursos no debera ser superior a 60. En virtud de ello se recomienda a los alumnos escojan aquellos cursos que se desarrollen en horarios de menor demanda, en tanto no tengan impedimentos para ello. Para cursos programados en horarios de gran demanda, se arbitrarn los medios para satisfacer razonablemente los objetivos sealados, para lo cual el nmero de alumnos no debera ser superior a 80. Por encima de estas situaciones extremas habrn de resentirse, probablemente, la eficiencia y los resultados esperados del proceso enseanza/aprendizaje. 1.3.2. Trabajos prcticos Los trabajos prcticos sern desarrollados por los profesores auxiliares en una clase semanal (promedio), en comisiones, si la infraestructura edilicia lo permitiese, de 30/40 alumnos y de acuerdo a la forma que se describe seguidamente: 1.3.2.1. Rgimen de trabajos prcticos - Objetivos El objetivo de los casos que contienen las Guas es desarrollar en el alumno la habilidad para la aplicacin correcta de los conocimientos tericos conceptuales a situaciones simuladas de la realidad con las que se enfrentar como profesional. El desarrollo personal y meditado de cada caso de las Guas es indispensable para lograr dicha habilidad. La mera copia de soluciones desarrolladas por otro alumno es el peor dao que se puede hacer a su proceso de aprendizaje. Por ello es que se publican, simultneamente, las soluciones. Tales soluciones pueden ser consultadas slo despus de haber desarrollado los casos y como un medio de confrontacin, debiendo destacarse que las soluciones que se brindan pueden ser controvertibles, como muchos de los temas de la asignatura y no constituyen soluciones oficiales de la ctedra. 1.3.2.2. Metodologa El alumno deber preparar las soluciones de los casos fuera del horario de clases, debiendo entregarlas si as lo dispusiera el profesor en las fechas que se indican en el calendario respectivo o, en su caso, en las que fijen los docentes auxiliares. En las reuniones de trabajos prcticos se discutirn las soluciones y se comentarn las alternativas de cada caso. El alumno que desee ejercitacin adicional podr utilizar las Guas de aos anteriores o recurrir a los casos expuestos en revistas especializadas cuya nmina se indicar por los auxiliares docentes o, en su caso, en las Guas, respectivas. A tal fin los docentes auxiliares podrn concertar con los alumnos reuniones adicionales a las establecidas en el calendario, para brindar un apoyo en la ampliacin del anlisis de las cuestiones prcticas. 1.3.3. Desarrollo del Caso de Procedimiento El Caso de Procedimiento Fiscal consistir en una simulacin de una situacin contenciosoadministrativa en varias de sus etapas procesales y se ir desarrollando gradualmente. Para su ejecucin los alumnos trabajarn en diferentes paneles, integrados por, aproximadamente, 6 de ellos. Los temas a tratar en este trabajo sern aprobados por el profesor a cargo del curso. Las distintas etapas cumplidas y aprobadas por el docente a cargo de esta funcin se agruparn en una carpeta. Cada componente del panel guardar una copia para que, juntamente con las soluciones de los casos, formen la carpeta de trabajos prcticos cuya conservacin es recomendable durante la primera poca de ejercicio profesional.

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1.4. ORDENAMIENTO DE TEMAS - CALENDARIO DE CLASES El calendario de clases, ha sido elaborado teniendo como objetivo bsico que con anterioridad a la ejecucin de los casos prcticos y el caso de procedimiento, los alumnos hayan tenido oportunidad de aprender el tema desde el punto de vista terico-conceptual, incluyendo su tratamiento en clase por parte del profesor. En virtud de ello los temas han sido ordenados de modo de satisfacer la condicin antedicha no slo para los casos incluidos en las Guas, sino tambin respecto del caso de Procedimiento. Todo ello en funcin de un objetivo irrenunciable de la ctedra: no se desea capacitar liquidadores tributarios sino profesionales en el sentido amplio de la palabra. La adecuada capacitacin con su andamiaje de formacin terica y doctrinaria, permitir que el futuro profesional pueda adaptarse ante los avatares de los cambios de orientacin poltica y legislativa. Con motivo del ordenamiento dispuesto para el tratamiento de los temas, durante las dos primeras semanas se utilizarn las horas previstas para Trabajos Prcticos para el tratamiento de temas terico-conceptuales, recuperndose dichas horas en las semanas siguientes.

C.2. METODOLOGA DE EVALuACIN2.1. PARA ALuMNOS REGuLARES 2.1.1. Exmenes escritos La evaluacin se basar, fundamentalmente, en los exmenes escritos (4) que tendrn las siguientes caractersticas: 2.1.1.1 2.1.1.2 2.1.1.3 Dos exmenes terico-conceptuales (de aspectos terico-doctrinarios y tcnicos). Dos exmenes sobre cuestiones tcnicas y de casos sobre impuestos argentinos. Los exmenes terico-tcnicos conceptuales y de cuestiones tcnicas y de casos que se tomen sobre el final del cuatrimestre tendrn carcter acumulativo, es decir que podrn versar sobre aspectos conceptuales y/o tcnico-prcticos de cualquier punto del programa. Los exmenes terico-conceptuales abarcarn aspectos terico doctrinarios y tcnicos. No se considerar aprobado el examen cuando exista una notoria falencia del alumno en alguna de ambas partes. En los exmenes sobre casos prcticos el alumno podr consultar las normas legales y reglamentarias aplicables, debiendo fundamentar las respuestas con la invocacin de las mismas. Sern examinados, sin excepcin, solamente los alumnos inscriptos en los cursos. Los exmenes parciales podrn ser tomados ya sea en los das y horas fijados para las clases tericas, en las previstas para las reuniones de trabajos prcticos o, excepcionalmente, en das y horarios especialmente convenidos en funcin de la cantidad de alumnos y la disponibilidad de aulas, debiendo comunicarse la fecha con antelacin no menor de quince das, dentro de las pocas indicadas en el calendario de clases.

2.1.1.4

2.1.1.5

2.1.1.6 2.1.1.7

2.1.2. Desarrollo del Caso de Procedimiento Sin perjuicio de los exmenes escritos se desarrollar el caso de Procedimiento que ser utilizado conceptualmente en forma individual para cada uno de los integrantes del panel, sin perjuicio de la evaluacin global del trabajo del grupo.


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2.1.3. Nota Final Los exmenes parciales, el caso de procedimiento, ms los elementos adicionales de evaluacin que pudiera haber reunido el profesor a cargo de cada curso (asistencia a clase, asistencia a reuniones de trabajos prcticos, test de lectura bibliogrfica, participacin en clase, etc.) sern ponderados adecuadamente para la obtencin de la calificacin final. Sern de aplicacin las normas del punto 1 de la Resolucin del Consejo Directivo N 638/98, cuyas partes salientes se transcriben: 1) Los alumnos que cumplan con el requisito de asistencia del 75% (setenta y cinco por ciento) y se presenten a todas las evaluaciones previstas sern calificados con notas finales expresadas en trminos numricos, de cero (0) a diez (10) puntos. 2) Los alumnos que obtengan notas finales de siete (7) o ms puntos, sern promovidos directamente. 3) Los alumnos que obtengan notas finales de cuatro (4) o ms puntos pero inferiores a siete (7) puntos, sern considerados regulares a los fines de rendir un examen final de la asignatura y mantendrn ese derecho durante un plazo de dos aos a partir del cuatrimestre en el cual la materia ha sido regularizada por el alumno. 4) Los alumnos que se inscriban a rendir exmenes finales, lo podrn realizar con el profesor a cargo del curso en el cual regularizaron la materia, durante los dos turnos inmediatos a la regularizacin de dicha asignatura. Ante la ausencia de ste, el examen se realizar con el profesor que el titular de ctedra designe. 5) A los alumnos con calificaciones finales inferiores a cuatro (4) puntos se les asignar la nota Insuficiente. 6) Cuando uno de los cuatro exmenes haya sido calificado con nota inferior a cuatro (4), o siete (7), segn el caso, o el alumno haya estado ausente, podr rendir la correspondiente evaluacin de recuperacin. 7) Los alumnos que no se presenten a todas las evaluaciones establecidas sern calificados como ausentes salvo cuando hayan tenido una evaluacin con nota (no recuperada) inferior a cuatro (4), en cuyo caso la nota final ser Insuficiente. 8) Los alumnos que hayan obtenido una calificacin inferior a cuatro (4) en ms de un examen sern calificados con la nota Insuficiente. 9) Los alumnos que no asistan al 75% (setenta y cinco por ciento) o ms de las clases, sern calificados como ausente, salvo cuando correspondiera aplicar el inciso 7). 2.1.4. Otros aspectos 2.1.4.1. Test de evaluacin En los primeros das del cuatrimestre se podr requerir de los alumnos las respuestas a un test de evaluacin sobre el grado de conocimientos que poseen de las materias enunciadas en el punto A.2. de este Programa. Ese test, podr cumplirse sin identificacin del alumno, si as lo deseare. El objetivo de este trabajo previo, es evaluar adecuadamente el plan de tareas al iniciar cada cuatrimestre, para poder hacer un diagnstico referido al nivel de conocimiento con el que los alumnos llegan al curso y para interpretar los resultados finales. 2.1.4.2. Ficha de antecedentes Se requiere que los alumnos entreguen al profesor a cargo del curso la ficha que se acompaa como Anexo A debidamente cubierta, dentro de los quince das de iniciado el curso. Los datos resultan de importancia para un mejor conocimiento del alumno por parte del profesor y sern utilizados en forma estrictamente confidencial.

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2.1.4.3. Encuesta Antes de la finalizacin del cuatrimestre se requiere que los alumnos completen una encuesta. sta reviste importancia para el mejoramiento del proceso enseanza/aprendizaje y para detectar los errores u omisiones en que se pudiera haber incurrido. PREVENCIN No se admitir bajo ningn concepto cambios de horarios por parte de los alumnos. Teniendo en cuenta este hecho, los alumnos que asistan a clase en carcter de oyentes o voluntarios no podrn ser calificados por los profesores, ya que no se labrar acta para tales condiciones, ni se admitirn cambios de curso o la rendicin de los exmenes parciales en otros cursos. 2.2. RGIMEN PARA EXMENES FINALES 2.2.1. Exmenes libres El examen comprender dos partes: Una parte sobre cuestiones tcnicas y de solucin de casos prcticos sobre impuestos argentinos, que ser escrita y eliminatoria. En esta parte los alumnos podrn consultar las normas legales y reglamentarias aplicables, debiendo invocarlas para fundamentar las respuestas o soluciones que propongan. Otra parte conceptual relativa a aspectos tericos, tcnicos y/o de procedimiento como asimismo de determinacin e interpretacin de impuestos argentinos, que ser oral a menos que el presidente del tribunal examinador, conforme el nmero de alumnos a examinar, resolviera otro procedimiento. 2.2.2 Exmenes regulares El examen podr ser escrito u oral. Podrn tomarse exmenes unificados para todos los cursos de la ctedra. No obstante, la calificacin y ponderacin de la nota final estar a cargo del profesor con quien el alumno haya cursado o, en su caso, su reemplazante. 2.2.3. Aspectos comunes 2.2.3.1. Slo podrn rendir examen los alumnos debidamente inscriptos. Existir una lista de inscripciones para los alumnos regulares y otra para los alumnos libres. 2.2.3.2. La obtencin de una calificacin de cuatro (4) o ms puntos implica la promocin de la asignatura.

C.3. ESquEMA COMuNICACIONALSin perjuicio de la relacin directa y personal de los alumnos con los profesores a cargo de cursos y con los auxiliares docentes, el profesor titular podr ser contactado por correo electrnico: [email protected]. Estas normas, la gua de trabajos, la nmina de los profesores y jefes de trabajos prcticos con sus domicilios y telfonos y dems material de inters para la comunidad universitaria se pueden consultar en la pgina web de la ctedra: www.econ.uba.ar/www/departamentos/tributacion/plan97/impositivaII/kaplan2/Index.htm


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ANEXO A MODELO DE FICHA DE ANTECEDENTES DEL ALUMNO UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1a. CTEDRA Fotografa actualizada CURSO Nro: . . . . . . . . CUATRIMESTRE: PROFESOR A CARGO: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . APELLIDO Y NOMBRE: ______________________________________________________ __________________________________________________________________________ EDAD: _______________ Nro. DE REGISTRO : __________________ Ao de ingreso a la facultad: ______________ DOMICILIO:________________________________________________________________ CORREO ELECTRNICO: ___________________________________________________ TELFONO: __________________________ ESTADO CIVIL: ________________________ Empresa o ente en el que trabaja: ______________________________________________ Telfonos: ___________________________________ Horario: _______________________ Breve descripcin del tipo de tarea que realiza: ____________________________________ Antigedad: _______________ CANTIDAD DE INSUFICIENTES EN LA FACULTAD: _______________________________ Asignaturas que le faltan para concluir la carrera de CONTADOR PBLICO (Excluyendo TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II): 1) __________________________________ 3) __________________________________ 5) __________________________________ 2) __________________________________ 4) __________________________________ 6) __________________________________

Asignaturas que est cursando en el presente cuatrimestre (Excluyendo TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II): 1) __________________________________ 2) __________________________________ 3) __________________________________ Antecedentes sobre TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I: Veces que la curs: _____________ Cantidad de Insuficientes: _______________________ Aprobada en (cuatrimestre/ao): ________________ Profesor: _______________________ Si curs con anterioridad TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II indicar (por cada vez), cuatrimestre y ao, profesor y causas por las que no aprob: Cuatrimestre y ao __________________ __________________ Profesor _________________________ _________________________ Causas _________________________ _________________________

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Parte I IVA - Monotributo

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO OBJETO - SUJETO - NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Ejercicio N 1En los siguientes casos se pide: determinar el tratamiento de las operaciones: GRAVADAS, EXENTAS O NO ALCANZADAS y en caso de corresponder identificar el sujeto del impuesto y el momento en que se produce el nacimiento del hecho imponible. Terminologa utilizada: RI: Responsable inscripto. Todo PC, RI realiz las siguientes actividades: 1. 2. 3. 4. Vendi y factur en junio 6 sillas de computacin a un RI, de las cuales entreg slo 4 en dicho mes. Las restantes las puso a disposicin del comprador en julio. Export a Chile una partida de mesas de computacin. Entreg encendedores con el logotipo de la empresa a gente que transitaba por la va pblica. Despidi a uno de sus empleados y procedi a pagar parte de la indemnizacin correspondiente con una PC que utilizaba como bien de uso en sus dos actividades: venta de insumos y libros de computacin. Vendi, a nombre propio pero por cuenta y orden de una empresa del interior, RI, mesas que recibi en consignacin.

5.

Jos Curdeles es un abogado, RI, que realiz las siguientes actividades: 6. 7. 8. 9. Aport a una sociedad annima un automvil afectado a su uso particular. Vendi una partida de libros contables que haba adquirido en un comercio en liquidacin. Brinda un asesoramiento de tipo continuo a un contador. Honorarios por su participacin en un juicio. Su actividad termin en mayo y fueron fijados por el juez en junio, fecha en que procedi a facturarlos.

10. Percibi en junio honorarios por su actividad como director de una sociedad annima, acreditndose la efectiva prestacin del servicio, y existiendo una razonable relacin entre el honorario percibido y la tarea desempeada, respondiendo a los objetivos de la sociedad y siendo compatible con las prcticas y usos del mercado. Adems, percibi sueldos por su trabajo en relacin de dependencia en una conocida empresa multinacional. 11. Realiz ocasionalmente una actividad en forma conjunta con un mdico laboral. Los honorarios se facturaron en junio, al trmino de la tarea, pero fueron percibidos en julio. 12. Encarg a una empresa la construccin de dos casas en la costa atlntica sobre sendos terrenos que hered el ao pasado, con el nimo de proceder a su venta. Finalizadas las obras concret las siguientes operaciones: a) en enero escritur y cobr en efectivo el 70% del valor de una de ellas. b) En febrero firm el boleto de la otra percibiendo en ese momento, como anticipo que congela precio, el 20% de ste.TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II - 1ra CTEDRA 29

Magistral, RI, es una farmacia que se dedica a la reventa de medicamentos para uso humano, artculos de perfumera y a la elaboracin y venta de preparados. En julio realiz las siguientes operaciones: 13. Venta de medicamentos a RI 14. Venta de preparados a Consumidor Final. 15. Intereses percibidos a su vencimiento por la venta del punto 13. Banco El Volador SA 16. El Banco El Volador, RI, alquila a sus clientes cajas de seguridad. Clnica Cureta SA 17. La Clnica Cureta se dedica a la atencin de pacientes con cobertura de obra social, a la cual se encuentran obligatoriamente afiliados. Presta el servicio de radiologa entregando la placa. Cobra sus servicios el ltimo da del mes siguiente al de la prestacin. 18. Eventualmente atiende a pacientes que no cuentan con cobertura social, mediante un sistema de medicina prepaga creado y administrado por la empresa que cobra cuotas mensuales. El Trueque, sociedad de hecho, RI, se dedica a la comercializacin de productos agropecuarios y a la prestacin de servicios varios al sector. Realiz las siguientes operaciones: 19. Prestacin del servicio de riego. 20. Uno de los socios retir, para su uso personal, una camioneta que tena afectada al negocio. 21. Adquiri un tractor que pag, a los 30 das de haberlo recibido, mitad en efectivo y mitad con la entrega de sus productos. 22. Importacin definitiva de maquinarias para utilizarlas en la explotacin. 23. Contrat un servicio de asesoramiento agropecuario de una empresa extranjera con el objetivo de mejorar la calidad de sus productos. El servicio es prestado en el exterior. 24. Contrat a un ingeniero agrnomo residente en el exterior para realizar un trabajo eventual en el pas. Locaciones XXI S.A., RI, es la propietaria de un edificio que posee 9 departamentos destinados a vivienda y dos locales en la planta baja. Todas la unidades se encuentran alquiladas de acuerdo con lo que se detalla a continuacin: 25. 7 departamentos se alquilan a particulares para ser utilizados como vivienda por un valor de $ 800,00 mensuales cada uno. Dicho valor no incluye las expensas valor promedio $ 150,00 mensuales que estn a cargo del locatario. 26. 2 departamentos contiguos son alquilados por un profesional que los utiliza para el ejercicio de su profesin, dado que el propietario le autoriz efectuar una mejora en stos a los efectos de que ambas unidades queden comunicadas entre s. El valor mensual del alquiler, de ambas unidades en forma conjunta, es de $ 1.450,00 sin incluir las expensas. El valor de las mejoras, a cargo del locatario sin derecho a indemnizacin por parte del locador asciende a $ 9.000,00. Se firm un solo contrato en donde no se especific el valor de cada una de las unidades sino que se fij un valor por ambas en forma conjunta. El contrato tiene una duracin de 36 meses. 27. Los dos locales se alquilan por un valor de $ 2.000,00 mensuales cada uno. Uno de ellos se alquila a un particular quien explota un comercio. El otro se le alquila al Gobierno de la Ciudad Autnoma de Bs. As. en donde ha instalado una dependencia para la atencin al pblico.

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Alquileres y Arrendamientos S.A. se dedica a la locacin de inmuebles propios: 28. Posee un campo que se encuentra arrendado por un valor fijado en $ 19.200,00 anuales, pagaderos en forma semestral. 29. Posee el 50% de un local situado en la Ciudad de Buenos Aires. Dicho inmueble se encuentra alquilado por un valor mensual de $ 7.000,00. Roque Prez y Crislogo Larralde alquilan los siguientes inmuebles: 30. Local comercial por el cual efectan un contrato de alquiler por 36 meses por un valor de $ 2.800 mensuales. 31. Poseen una casa en Necochea que la alquilan durante los meses de diciembre, enero y febrero a una familia que la utilizar de casa de veraneo, efectuando un contrato de $1.800 por mes.


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Solucin propuesta al ejercicio N 11. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: entrega, emisin de la factura o acto equivalente el que fuere anterior (en este ltimo caso, siempre que existan los bienes y se hayan puesto a disposicin del comprador). En nuestro caso: 4 sillas en junio y 2 sillas en julio. Sujeto: Todo PC. Normas aplicadas: Arts. 1, inc. a); 2, inc. a); 4, inc. a); 5, inc. a); y 6 de la ley. 2. 3. EXENTA. Exportacin de bienes. Norma aplicada: Art. 8, inc. d) de la ley. NO ALCANZADA por ser una operacin a ttulo gratuito. No debera devolverse el crdito fiscal por ser un gasto de publicidad vinculado con la actividad de la empresa. Normas aplicadas: Art. 1, inc. a); 2, inc. a) de la ley; 58 DR y Dict. 68/82. 4. GRAVADA ya que se trata de una dacin en pago de un bien de uso, sin importar, en el caso analizado, la proporcin en que el bien se utilizaba en actividades gravadas y exentas. Nacimiento del hecho imponible: entrega, emisin de la factura o acto equivalente el que fuere anterior (siempre que se ponga a disposicin del comprador). Sujeto: Todo PC Normas aplicadas: Arts. 1, inc. a); 2, inc. a), 4, tercer prrafo; 5, inc. a) y 6 de la ley. 5. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: entrega, emisin de la factura o acto equivalente el que fuere anterior (siempre que existan los bienes y se pongan a disposicin del comprador). Sujeto: Todo PC. Normas aplicadas: Arts. 1, inc. a); 2, inc. c); 4, inc. b), 5, inc. a), 6 y 20 de la ley. 6. NO ALCANZADA. Se trata de la venta de un automvil particular y por lo tanto su vendedor no resulta sujeto del impuesto (no es habitual ni es acto de comercio accidental). Norma aplicada: Art. 4, inc. a) de la ley. 7. GRAVADA por tratarse de un acto de comercio accidental sobre bienes gravados. Nacimiento del hecho imponible: Igual que el punto 5. Sujeto: abogado (persona fsica). Normas aplicadas: Arts. 1, inc. a); 2, inc. a); 4, inc. a); 5, inc. a); 6; 7, inc. a) (vase exencin de libros) de la ley. 8. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: en servicios de tipo continuo se perfecciona a la finalizacin de cada mes calendario. Sujeto: abogado. Normas aplicadas: Art. 1, inc. b); 3, inc. e), ap. 21; 4, inc. e); 5, inc. b) de la ley y art. 21 DR. 9. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: con la percepcin total o parcial del precio o emisin de la factura la que sea anterior (junio en el caso analizado). Sujeto: abogado. Normas aplicadas: Art. 1, inc. b); 3, inc. e), ap. 21; 4, inc. e) y 5, inc. b), ap. 4 de la ley. 10. EXENTA en lo que se refiere a los honorarios de director. Norma aplicada: art. 7, inc. h) ap. 18 de la ley. NO ALCANZADA en lo que se refiere a los sueldos en relacin de dependencia. Norma aplicada: Art. 3, inc. e), pto. 21 de la ley. 11. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: finalizacin del servicio o percepcin total o parcial la que sea anterior (junio en el caso analizado). Sujeto: puede ser la unin transitoria de los dos profesionales o bien, si facturan por separado y realizan el trabajo en forma personalizada, el sujeto sera cada uno de ellos. Normas aplicadas: Art. 1, inc. b); 3, inc. e), ap. 21; 4; 5, inc. b) de la ley y 15 del DR.32 GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

12. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: escritura o posesin la que sea anterior. En el caso planteado se produce el nacimiento del hecho imponible: a) respecto de la casa cuya venta se escritur en Enero y b) por la sea que congel precio de la otra unidad. Sujeto: es la persona fsica que adquiere segn la ley el carcter de empresa constructora. Normas aplicadas: Art. 1, inc. b); 3, inc. b); 4, inc. d); 5, inc. e) de la ley y art. 25 DR. 13. EXENTA. Norma aplicada: Art. 7, inc. f) de la ley. 14. GRAVADA por no haber tributado impuesto en la etapa anterior. Nacimiento del hecho imponible: Igual que el punto 5. Sujeto: farmacia. Normas aplicadas: Art. 1, inc. a); 2, inc. a); 5, inc. a); 6 y 7, inc. f) (vase exencin de medicamentos) de la ley. 15. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: Percepcin total o parcial o vencimiento lo que sea anterior. Sujeto: farmacia. Normas aplicadas: Arts. 4, 5 de la ley y 10 del DR. Ver opinin en contrario Fallo Chryse S.A.(CNFED. CONT.ADM. Sala III 15/10/2002). El fallo de Cmara confirma el criterio de unicidad y declara la invalidez constitucional del art. 10, DR. El caso se trata de intereses por venta de acciones, fallando en el sentido de que los intereses no estn gravados por ser accesorios de una operacin principal no gravada/exenta (venta de acciones). Ver tambin el fallo de CSJN del 04/04/2006. 16. GRAVADA. Nacimiento del hecho imponible: finalizacin del servicio o percepcin total o parcial la que sea anterior. Sujeto: entidad bancaria. Normas aplicadas: Art. 1, inc. b); 3, inc. e), ap. 21; 4, inc. e); 5, inc. b) de la ley y precisado en el art. 11 del DR. 17. EXENTA. La placa puede considerarse tan slo un soporte material. No

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