Hasta ahora hemos - cursosmultimedia.net Contable/1 MetodologIa... · El capital social es de...

Hasta ahora hemos visto, los balances por

separado. En este tema vamos a hacer los dos

juntos

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La empresa HHT, S.L. realiza las siguientes operaciones durante el año 2015:1. Tiene un local valorado en 300.506,05 €.

2. Para pagar dicho local pidió una hipoteca de 100.000,00€ a devolver en 15 años. Este año ha pagado en concepto de intereses8.325,66 y la cantidad pendiente a finales de año es de 95.757,41€.

3. Las compras de mercaderías han ascendido a 25.325,44, de la cuales 8.325,32 están pendientes de pago.4. Los sueldos han sido de 1.500,33 € de los cuales se retiene un 15% de IRPF y un 5% de seguridad social.

La seguridad social a cargo de la empresa es de 430,25. Todo queda pendiente de pago.5. Se han vendido 50.325,44 de mercaderías, quedando pendiente de pago 4.325,64€.

6. Tenemos 1000 acciones de valor 3,00€ cada una desde hace 5 años. Este año han repartido un dividendo de 0,35€ por acción.

7. Se giran letras a los clientes por importe de 2.654,33€.8. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 840,33 quedando pendiente de pago.

9. Los proveedores nos han girado letras por importe de 1.325,64 €.10. Tienen 3 camiones de 18.030,36 € cada uno.

11. Las existencias al inicio del ejercicio eran de 3.315,64 y las finales de 5.668,69.12. Han vendido una máquina que les costó 15.326,14 por 18.479,48.

13. El capital social es de 246.633,07 14. En el banco tienen un saldo de 4.326,38

SE PIDE:1. Realizar la cuenta de perdidas y ganancias

2. Realizar el balance de situación.

3

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A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER

1. Importe neto de la cifra de negocios 50.325,44

a) Ventas 50.325,44b) Prestaciones de servicios 0,00

4. Aprovisionamientos 22.972,39

a) Consumo de mercaderias -22.972,39

b) Consumo de matérias primas 0,00

5. Otros ingresos de explotación 0,00

a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00

b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 1.930,58

a) Sueldos y salarios -1.500,33b) Cargas sociales -430,257. Otros gastos de explotación 840,33a) Servicios exteriores -840,33b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 3.153,34a) Deterioro 0,00

b) Enajenaciones y otras 3.153,34

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 27.735,48

13. Ingresos financieros 350,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 350,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 8.325,66a) Por deudas -8.325,66b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00

A.2) RESULTADO FINANCIERO -7.975,66

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 19.759,82

18. Impuesto sobre beneficios 5.927,95

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 13.831,87

2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación

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ACTIVO IMPORTE PASIVO IMPORTE

ACTIVO NO CORRIENTE 357.597,13 PATRIMONIO NETO 260.464,94

1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital 246.633,07 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 13.831,87 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 95.757,41

2. Inmovilizado material 354.597,13 4. Deudas l/pl entidades crédito 95.757,41 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 300.506,05 PASIVO CORRIENTE 18.349,82 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 54.091,08 8. Proveedores 8.325,32 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 1.325,643. Inversiones financeras a l/pl 3.000,00 10. H.P. acreedora C.F. 225,05 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 3.000,00 11. Org. Seg.Social acreedora 505,27 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 1.200,26ACTIVO CORRIENTE 16.975,04 13. Acreedores prest. Servicios 840,331. Existencias 5.668,69 14. H.P acreedora imp. Sociedades 5.927,95 -Mercaderias 5.668,69 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 6.979,97 - Clientes 4.325,64 - Clientes, efectos comerciales cobrar 2.654,33 - H.P deudora por I.S. 0,003. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.326,38 - Bancos 4.326,38 - Caja 0,00TOTAL ACTIVO 374.572,17 TOTAL PASIVO 374.572,17

Vamos a explicar los apartados más

complicados del ejemplo anterior.

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APARTADO 2APARTADO 2APARTADO 2HIPOTECA.HIPOTECA.

7

Las deudas en el balance de situación, siempre figurarán por la cantidad pendiente. O mejor dicho por la cantidad que se debe.

NUNCANUNCA, por la cantidad inicial.

8

APARTADO 3APARTADO 3APARTADO 3COMPRA DE MERCADERIASCOMPRA DE MERCADERIAS

9

La compras de mercaderías que queden pendientes de

pago les llamaremos PROVEEDORES.PROVEEDORES.

10

APARTADO 4APARTADO 4APARTADO 4GASTOS DE PERSONALGASTOS DE PERSONAL

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Tenemos:

Salario base 1.500,33

IRPF - 225,05

S.Social - 75,02

Total a pagar 1.200,26

S.S. Trabajador 75,02

S.S. Empresa 430,25

TOTAL 505,27

Sueldos y salarios (Cuenta de PyG)

H.P.acreedora por C.F (Balance de situación)

Remuneraciones pendientes de pago (Balance de situación)

S.S. a cargo empresa (Cuenta de PyG)

Organismos seguridad social acreedora (Balance situación)

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APARTADO 5APARTADO 5APARTADO 5VENTAS DE MERCADERIASVENTAS DE MERCADERIAS

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LAS VENTAS DE MERCADERIAS QUE

QUEDEN PENDIENTES DE COBRO LAS LLAMAREMOS

CLIENTESCLIENTES

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APARTADO 6 Y 9APARTADO 6 Y 9APARTADO 6 Y 9GIRO DE LETRASGIRO DE LETRAS

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CUANDO NOS GIRAN LETRAS LOS PROVEEDORES LES LLAMAREMOS EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.

CUANDO NOS GIRAN LETRAS LOS CUANDO NOS GIRAN LETRAS LOS PROVEEDORES LES LLAMAREMOS PROVEEDORES LES LLAMAREMOS EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.

CUANDO GIRAMOS LETRAS A LOS CLIENTES CUANDO GIRAMOS LETRAS A LOS CLIENTES LES LLAMAREMOS LES LLAMAREMOS EFECTOS COMERCIALES A EFECTOS COMERCIALES A

COBRARCOBRAR

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SIEMPRE QUE VEAMOS LA PALABRA LETRA SERA IGUAL A UN EFECTO EFECTO

COMERCIAL.COMERCIAL.

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SERÁ A PAGAR SI ES DE UN PROVEEDOR Y SERÁ A

COBRAR SI ES DE UN CLIENTE

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El importe del impuesto sobre beneficios de la cuenta de pérdidas y

ganancias la trasladamos al Balance de situación.

Este se calcula aplicando el 30% del beneficio antes de

impuestos

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A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 16.606,4818. Impuesto sobre beneficios 4.981,94A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 11.624,51

3. Inversiones financeras a l/pl 3.000,00 10. H.P. acreedora C.F. 75,02- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 3.000,00 11. Org. Seg.Social acreedora 505,27- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 1.200,26

ACTIVO CORRIENTE 16.975,04 13. Acreedores prest. Servicios 840,331. Existències 5.668,69 14. H.P acreedora imp. Sociedades 4.981,94

El importe del beneficio o pérdida se trasladará con signo positivo o negativo

en el Balance de situación

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A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 16.606,4818. Impuesto sobre beneficios 4.981,94A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 11.624,51

ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 357.597,13 PATRIMONIO NETO 260.730,651. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 249.936,44

- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 11.624,51- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 95.757,41

Ahora os toca trabajar a vosotros

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La empresa BONANSA, S.L. presenta las siguientes operaciones durante el año 2015:

1. Las existencias al inicio del ejercicio han sido de 15.325,62 eur2. Las compras de mercaderías han ascendido a 85.326,34 eur, quedando pendiente

de pago el 25%.3. Los sueldos y salarios han sido de 20.365,34, que se retiene un 10% de IRPF y un 4,7% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 3.425,64.

Todo queda pendiente de pago.4. Las ventas de mercaderías han sido de 75.364,34 eur. Han quedado pendiente de

cobro 5.425,64.6. Es propietaria de 2 máquinas valoradas en 10.364,32 eur.

7. Se han girado letras a los clientes por valor de 1.325,64 eur.8.Los gastos de luz y teléfono han sido de 3.254,34 eur quedando pendientes de pago.

9. Los alquileres han ascendido a 24.325,64 eur.10. En el banco hay 15.897,00 eur.

11. Nos han abonado en cuenta 455,66 eur. en concepto de intereses a nuestro favor.12. Se pidió una hipoteca al banco a pagar en 12 años. Durante el año se han pagado

4.325,62 eur de intereses y aun queda por pagar de hipoteca 30.264,35.13. Se ha vendido un camión por 4.654,33 eur y nos había costado 6.325,45

14. Las existencias finales han ascendido a 20.564,89.15. El capital es de 78.636,64€.

16. Tiene elementos de transporte por un importe de 42.065,57

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a) Ventas 75.364,34

b) Prestaciones de servicios 0,00





a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 23.790,98a) Sueldos y salarios -20.365,34

b) Cargas sociales -3.425,647. Otros gastos de explotación 27.579,98

a) Servicios exteriores -27.579,98b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 1.671,12a) Deterioro 0,00


A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -57.764,81

13. Ingresos financieros 455,66a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 455,6614. Gastos financieros 4.325,62a) Por deudas -4.325,62b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00


A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -61.634,77


A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -43.144,34


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1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital 78.636,64 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias -43.144,40 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 30.264,35

2. Inmovilizado material 52.429,89 4. Deudas l/pl entidades crédito 30.264,35 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 0,00 PASIVO CORRIENTE 48.376,90 - Maquinária 10.364,32 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 42.065,57 8. Proveedores 21.331,58 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,003. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 2.036,53 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 4.382,81 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 17.371,64ACTIVO CORRIENTE 61.703,60 13. Acreedores prest. Servicios 3.254,341. Existencias 20.564,89 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias 20.564,89 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 25.241,71 - Clientes 5.425,64 - Clientes, efectos comerciales cobrar 1.325,64 - H.P deudora por I.S. 18.490,433. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 15.897,00 - Bancos 15.897,00 - Caja 0,00TOTAL ACTIVO 114.133,49 TOTAL PASIVO 114.133,49

La empresa OTAVA, S.A. ha realizado las siguientes operaciones durante el año 2015:1. Al iniciar el ejercicio, tenían 25.364,33€ de mercaderías.

2. Los sueldos han ascendido a 50.364,34 de los cuales se retiene un 12% de IRPF y un 4,5% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 8.314,22. Aun esta

pendiente de pago el IRPF y la seguridad social.3. Son propietarios de 1000 acciones desde hace 4 años de valor nominal 6,00€. Durante

este año se han vendido 300 acciones a un valor de 10,00€ por acción. De las acciones restantes se ha repartido un dividendo de 1,00€ por acción.

4. Tienen un local de propiedad valorado en 200.326,87€ de los cuales el 15% corresponde al terreno.

5. El capital es de 305.403,916. Tienen una máquina que les costo 30.365,33€. Para poder pagarla se pidió una hipoteca al banco de 30.000,00€ a 10 años. Este año se han pagado 5.364,32 de intereses y 2.364,98

de amortización del préstamo. La cantidad que queda pendiente de pagar es de 15.654,38€.7. Las compras de mercaderías han ascendido a 35.647,68 de las cuales el 30% está

pendiente de pago y el 10% nos han girado letras.8. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 1200,00€ quedando pendiente de pago.

9. Las ventas de mercaderías han sido de 101.236,64€. Están pendientes de cobro el 35%.10. Nos hemos vendido muebles de oficina por 102.365,32€. Nos habían costado en su día

150.364,32.11. Se han girado letras a los clientes por valor de 3.214,32€.

12. En el banco hay 8.364,78€ y en la caja registradora 120,33€.13. Las existencias finales 33.124,64.

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a) Ventas 101.236,64

b) Prestaciones de servicios 0,00





a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00

b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 58.678,56

a) Sueldos y salarios -50.364,34

b) Cargas sociales -8.314,227. Otros gastos de explotación 1.200,00

a) Servicios exteriores -1.200,00

b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 47.999,00

a) Deterioro 0,00


A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -34.528,29

13. Ingresos financieros 700,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 700,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 5.364,32a) Por deudas -5.364,32b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 1.200,00


A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -37.992,61


A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -26.594,83


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1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital 305.403,91 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias -26.594,83 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 15.654,38

2. Inmovilizado material 230.692,20 4. Deudas l/pl entidades crédito 15.654,38 - Terrenos 30.049,03 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 170.277,84 PASIVO CORRIENTE 32.083,41 - Maquinária 30.365,33 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 10.694,30 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 3.564,773. Inversiones financeras a l/pl 4.200,00 10. H.P. acreedora C.F. 6.043,72 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 4.200,00 11. Org. Seg.Social acreedora 10.580,62 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00ACTIVO CORRIENTE 91.654,67 13. Acreedores prest. Servicios 1.200,001. Existencias 33.124,64 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias 33.124,64 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 50.044,92 - Clientes 35.432,82 - Clientes, efectos comerciales cobrar 3.214,32 - H.P deudora por I.S. 11.397,783. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 8.485,11 - Bancos 8.364,78 - Caja 120,33TOTAL ACTIVO 326.546,87 TOTAL PASIVO 326.546,87

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