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3. Conocimiento de la Mercancía: Es la verificación del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero, a los que se encuentran sometidas la introducción o extracción de mercancías, declaradas conforme a la documentación exigida por la Ley Orgánica de Aduana y su reglamento (Artículo 49 al 58 LOA), Este reconocimiento podrá aplicarse en forma selectiva o aleatoria . El reconocimiento será validado por el funcionario competente quien tendrá el carácter de Fiscal Nacional de Hacienda; en caso de que se requiera análisis de laboratorio de las mercancías, los administradores de aduanas solicitarán al organismo correspondiente la participación de quimicos o técnicos químicos, igualmente , en labores de inspección y fiscalización de las mercancías. Los Gastos que acarree la tramitación y obtención de los análisis emitidos por laboratorios distintos a los adscritos al SENIAT, correrán por cuenta de los interesados . Para este procedimiento, son exigibles, los documentos que exige la ley y que ya han sido confrontados en la oportunidad de la declaración. El reconocimiento fisico de las mercancías se efectuará el segundo día hábil siguiente de la declaración, salvo que las mercancías no hayan ingresado a la zona de almacenamiento, caso en el cual se contará a partir del ingreso de las mercancías a dichas zonas. Dicho reconocimiento se efectuará en los almacenes y patios de la Zona Aduanera. También en otros lugares de su circunscripción, cuando las 76
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3. Conocimiento de la Mercancía: Es la verificación del cumplimiento de
las obligaciones establecidas en el régimen aduanero, a los que se
encuentran sometidas la introducción o extracción de mercancías,
declaradas conforme a la documentación exigida por la Ley Orgánica de
Aduana y su reglamento (Artículo 49 al 58 LOA), Este reconocimiento podrá
aplicarse en forma selectiva o aleatoria .
El reconocimiento será validado por el funcionario competente quien tendrá
el carácter de Fiscal Nacional de Hacienda; en caso de que se requiera
análisis de laboratorio de las mercancías, los administradores de aduanas
solicitarán al organismo correspondiente la participación de quimicos o
técnicos químicos, igualmente , en labores de inspección y fiscalización de
las mercancías.
Los Gastos que acarree la tramitación y obtención de los análisis emitidos
por laboratorios distintos a los adscritos al SENIAT, correrán por cuenta de
los interesados .
Para este procedimiento, son exigibles , los documentos que exige la ley y
que ya han sido confrontados en la oportunidad de la declaración.
El reconocimiento fisico de las mercancías se efectuará el segundo día hábil
siguiente de la declaración, salvo que las mercancías no hayan ingresado a
la zona de almacenamiento, caso en el cual se contará a partir del ingreso de
las mercancías a dichas zonas.
Dicho reconocimiento se efectuará en los almacenes y patios de la Zona
Aduanera. También en otros lugares de su circunscripción, cuando las
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mercancías sean descargadas en forma directa o por su naturaleza o
características especiales, previa designación por la oficina aduanera, quien
tomará las medidas necesarias Zona Aduanera, el Jefe de la Oficina
aduanera designará a los reconocedores, quienes verificarán el estado de
los bultos y en caso de bultos abiertos, se ordenará una investigación a los
fines legales.
Los criterios selectivos y/o aleatorios, es el conjunto de información, datos
y/o mecanismos establecidos por el nivel normativo y aplicados con carácter
obligatorio por funcionarios aduaneros quienes lo utilizan para identificar las
declaraciones que serán o no objeto de reconocimiento físico y/o documental
(Providencia N° 1.585 del 15-01-99). Este método se utiliza mayormente en
ausencia de un sistema automatizado.
El procedimiento de aplicación de criterios con sistemas automatizados como
SIDUNEA, se hará a través de a) Canal Rojo, b) Canal Anaranjado y e)
Canal Verde. Donde el Canal Rojo, indica reconocimiento físico y
documental de las mercancías; el Canal Anaranjado, indica la revisión
documental; y con el Canal Verde, se verifica la documentación que respalda
la declaración y se comprueba el pago de tributos mediante los sistemas
automatizados. Si el reconocimiento no se practica según estos criterios
descritos, las mercancías no pueden desaduanarse.
Estos criterios serán aplicados por las oficinas aduaneras y la asignación de
canales lo hará el Jefe de la División de Operaciones de la Aduana, quien
designará los funcionarios que os aplicarán. En caso de que la declaración
de aduana comprenda distintas mercancías que correspondan a más de un
canal, se aplicará el criterio de selectividad y/o aleatoriedad conforma a las
reglas establecidas.
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En caso de irregularidades se la aplicara automáticamente el Canal Rojo a la
declaración. La providencia citada, establece a demás la Zona de
reconocimiento en caso de Canal Rojo y el horario que será en día hábil,
comprendido entre 8:00 a.m. y 12:00 m, y la 1:00 p.m. y 4:30 p.m., así como
las medidas a tomar cuando a la declaración le falten datos o estos sean
incorrectos.
El Jefe de la Oficina Aduanera, puede ordenar realizar un nuevo
reconocimiento, cuando lo considere necesario, se hará mientras las
mercancías permanezcan depositadas en las Zonas de Almacenamiento
dentro de los 3 días hábiles contados desde la fecha del reconocimiento
inicial; los solicitantes deben comparecer o sus representantes legales. En
caso de comprobar evasión fiscal, se aplicarán las sanciones
correspondientes. De todo lo antes señalado, s dejara constancia en el acta
de reconocimiento.
Posterior al retiro de las mercancías, se podrá realizar un reconocimiento
posterior previa autorización del organismo competente. En caso de
objeciones al reconocimiento, el interesado podrá recurrir ade conformidad a
lo establecido en el Titulo VII de la LOA.
4. Liquidación: Una vez que se hace la determinación tributaria, cuantificar
el monto de los impuestos ad-valorem o mixtos a que se encuentren
sometidas las mercancías objeto de la operación aduanera (Valoración
Aduanera), se procede a la liquidación, que es el acto mediante el cual la
autoridad competente (Aduana Principal o subalterna respectiva) calcula y
fija el monto del tributo a cancelar, la liquidación de los impuestos, tasas,
penas pecunarias y demás cantidades legalmente exigibles viene a constituir
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en la practica, uno de los últimos pasos para concluir la operación aduanera
de importación.
El Ministerio de Finanzas puede autorizar que el retiro de las mercancías se
efectúe sin haber cancelado la planilla de liquidación definitiva, mediante
garantía que cubra el monto de la liquidación provisional que deberá
formularse al efecto. (Artículo N° 9 LOA).
Controles en el Proceso de Importación:
Control del Resguardo Nacional:
Este control es competencia de los funcionarios Guardias Nacionales, los
cuales se encuentran dentro de la estructura Organizativa de la aduana en el
Área de Coordinación y Resguardo, el cual presencia la descarga del
vehículo transportador, controla tomando nota de la cantidad y
características de los cargamentos, información que se coteja con la cantidad
y características de los cargamentos que ingresen a las zonas de
almacenamiento indicada u autorizada por el consignatario.
Control de la Presentación del Manifiesto de carga y carta de porte
internacional:
Este control aplica para los transportistas, porteadores o representantes
legales, y es competencia de los responsables de los almacenes, los cuales
están adscritos a la División de Operaciones, Unidad de carga. Una vez que
las mercancías ingresen a la zona primaria, el transportista debe presentar
el documento de Manifiesto de Carga el cual contiene una lista de las
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mercancías que constituyen el cargamento del transporte, donde se
especifican los datos concernientes al cargamento, a los responsables de los
recintos, almacenes o depósitos aduaneros autorizados a más tardar al
siguiente día hábil de su descarga , con especificación precisa de los bultos
faltantes y sobrantes, los cuales deberán ser notificados a la aduana , dichos
responsables de almacenes, realizan la recepción de los cargamentos y de
su documentación, verifica los documentos de carga y los sella; el
representante legal de la empresa importadora, deberá presentar ante la
oficina aduanera el manifiesto de carga antes o el mismo día de la llegada de
la mercancia, y los operadores de transporte deberán presentar ante la
oficina aduanera el manifiesto de carga a más tardar al siguiente día hábil de
su descarga.
Control de cotejo de documentos con mercancías en el Almacén:
Este control lo realizan los Almacenistas, una vez recibidas las mercancías,
el responsable del Almacén procederán a elaborar una relación detallada de
los bienes efectivamente entregados, con indicación precisa de los
elementos de identificación cualitativa y cuantitativa, del número y la fecha
del documento de transporte; dicha relación deberá estar concluida y
notificada a la aduana a más tardar el segundo día hábil de recibidas las
mercancías, los almacenistas serán los responsables directos ante el Fisco
Nacional por el monto de los créditos fiscales que corresponda pagar por las
mercancías perdidas o averiadas y ante los interesados por el valor de las
mismas.
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Control de confrontación en la Declaración de las Mercancías:
Este control se aplica a los Agentes de Aduana , El agente de aduana,
consignatario, exportador o remitente , deberá declarar las mercancías ante la
oficina aduanera (División de operaciones, Unidad de Confrontación, Sección
Importación) dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al ingreso de las
mercancías a las zonas de almacenamiento debidamente autorizadas,
constituyéndose en el sujeto pasivo de la relación jurídica que nace con
motivo de la importación, dicha declaración la hace a través del llenado de
las planillas que conforman el Manifiesto de Importación:
- Manifiesto de Importación:
- Declaración Andina del Valor (Forma DAV).
- Detalle de las mercancías (Forma "B")
- Determinación de Derechos de Importación y Planilla de Pago (Forma "C")
Luego tiene que confrontar ante la oficina aduanera la documentación
legalmente exigible dependiendo del caso, para ser efectiva dicha
declaración, entre ellos:
- Factura Comercial definitiva .
- Manifiesto de Carga .
- Permisos , certificados, licencias , etc., según sea el caso .
Si la realiza fuera de este tiempo, deberá pagar los gastos de almacenaje
que se genera al menos que el retardo sea responsabilidad de la
administración aduanera.
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Control de Reconocimiento:
Este control es competencia de un funcionario adscrito a la División de
Operaciones, Unidad de Reconocimiento, quien tendrá el carácter de Fiscal
Nacional de Hacienda, este control permite verificar el cumplimiento de las
obligaciones establecidas en el régimen aduanero, a los cuales se
encuentran sometidas la introducción de mercancías, las cuales deberán
estar declaradas conforme a la documentación exigida por la LOA en su Art.
49, la misma podrá practicarse en forma selectiva o aleatoria, este puede ser
documental y/o físico, dicha forma de reconocimiento va a ser establecida
por el funcionario aduanera, el cual identificara según las técnicas de
aplicación de criterios, las declaraciones que van a ser objeto de una y/u otra
forma de reconocimiento.
La Documental, consiste en verificar en primer lugar si están todos y cada
uno de los documentos exigidos por la ley para dicha operación, verificando
así el Valor de Transacción, haciendo uso de la facultad de comprobar la
veracidad o la exactitud de toda información, documento o declaración
presentados a efectos de valor en aduana.
La física, consiste en cotejar si todas las mercancías que se encuentran en el
manifiesto de carga y declaración se encuentran físicamente en el almacén,
revisando marcas, características, pesos, etc.
Dicho reconocimiento se hará el 2do días hábil siguiente a la declaración, en
los almacenes.
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Control de Derechos Aduaneros (CODA)
Este control se lleva a través de un sistema automatizado llamado CODA, el
cual se encuentra en la División de Recaudación, Sistema CODA, en la en
el cual se Transcribe e imprimen las Planillas de Liquidación de Gravámenes
Aduaneros; es decir, es el momento de liquidación, acto mediante el cual la
aduana calcula y fija el monto del tributo a cancelar, liquidación de los
impuestos, tasas , penas pecuniarias y demás cantidades exigibles.
Estas Planillas pueden ser:
Pagables: las cuales son entregadas para su cancelación inmediata en las
oficinas receptoras de Fondos Nacionales.
Exonerables: Amparan mercancías favorecidas con el beneficio de la
exoneración, la cual puede ser total o parcial, tal es el caso de las
mercancías sujetas al acuerdo de la Comunidad Andina, la cual esta
especificado en la Subpartida que corresponde al Sistema Regional CAN, en
la cual se establece si el porcentaje es cero (O) u otro.
Afianzables: que se emiten en ciertos casos, donde se autoriza la cobertura
del monto de la planilla a través de una garantía , dichas garantías pueden
ser otorgadas por Empresas de seguros, Compañías bancarias o empresas
de comprobada solvencia económica , con previa aprobación del Ministerio
de Finanzas .
Dicho sistema automatizado CODA, también permite controlar los siguiente:
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- Conocer instantáneamente la información de los pagos realizados por
concepto de importaciones, controlando las liquidaciones a través de códigos
de seguridad asociados a las planillas.
- Agilizar el proceso de liberación y entrega de las mercancías importadas en
las Aduanas.
- Llevar un control oportuno y veraz de los tributos recaudados por derechos
de importación
- Información general y detallada del control de las operaciones aduaneras,
verificando el pago y la salida de los almacenes, incluyendo los usuarios
involucrados en cada uno de los procesos que lo conforman (INFOCODA).
Control de Entréguese:
Se le exige al importador, diriguirse de nuevo a la División de recaudación,
sistema Coda, para colocar el registro de ráfaga de Entréguese en la Planilla
de Pago (Forma "C") con el sistema CODA, asignando paralelamente el
código único de TELECODA al usuario en el Almacén, este sirve de Registro,
control y consulta de los pagos por concepto de derechos aduaneros en los
bancos inscritos en los convenios bancarios, permitiendo minimizar los
fraudes a la República, al impedir la salida de la mercancía sin que
previamente se hayan pagado los tributos, a la vez que apoya los
mecanismos de entrega de los almacenes de aduanas a los importadores.
Control de Despacho:
En este control intervienen dos partes, el almacenista y el funcionario
responsable del reguardo aduanero., en primer lugar el almacenista revisa y
cheque que todo este bajo los lineamientos establecidos, y en segundo lugar
el responsable del Resguardo igualmente chequea que todo este en orden y
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coloca su sello respectivo, de manera que el transportista no tenga ningún
inconveniente posterior a la salida del almacén.
Control Posterior al Despacho:
Se podrá ejercer respecto a las operaciones y regímenes aduaneros, los
actos derivados de ellos, las declaraciones aduaneras, la determinación de
las obligaciones, el pago de tributos la actuación de los auxiliares de la
función pública aduanera y de las personas, físicas o jurídicas, que
intervienen en las operaciones de comercio exterior.
Todo control distinto al Control Inmediato debe iniciarse mediante
providencia administrativa emitida por el Jefe de la División de supervisión y
control la cual tiene la función de inspeccionar, fiscalizar, supervisar y
controlar las operaciones aduaneras, régimen y actividades aduaneras; esta
división contara con una Unidad de Control Aduanero en cada una de las
Aduanas principales y estarán conformadas por funcionarios profesionales y
especialistas tributarios que son los que finalmente tendrán la facultad de
ejercer las funciones de Control Aduanero.
El Contrabando.
Se debe entender por contrabando la introducción o la extracción ilegal de
mercancías de un país; la lucha se centra principalmente en la importación,
debido al grave daño que ocasiona a la industria nacional:
Pérdida de empleos.
Generación de economía subterránea.
Daños a la propiedad intelectual.
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- Venta de mercancías sin garantía para el consumidor final.
BASES LEGALES
Normas Principales reguladoras de la Comunidad andina en torno al
Control Aduanero en las Operaciones de Importación:
- Ley Orgánica de Aduana.
- "Acuerdo de Cartagena": Acuerdo de Integración Subregional Andino.
- Decisión 574: Régimen Andino sobre Control Aduanero.
- Decisión 571: Valor en Aduana de las Mercancías Importadas.
- Decisión 416: Normas Especiales para la Calificación y Certificación del
Origen de las Mercancías.
- Decisión 379: Declaración Andina del Valor (DAV)
- Gaceta # 0234, de fecha 29 de Abril de 2004, Providencia Administrativa
sobre control Aduanero.
- Gaceta # 37.562, de fecha 04 de Noviembre de 2002, Reglamento sobre la
Inspección o Verificación previa a las Importaciones.
Criterios y particularidades que se refleja la Normativa Legal
identificada a partir de la caracterización del Control Aduanero
Venezolano en las Operaciones de Importación
LEY ORGANICA DE ADUANAS.
La Ley Orgánica de Aduana constituyen el conjuntos normativo principal de
la Legislación Aduanera Venezolana, los cuales contienen las disposiciones
legales y reglamentarias relativas a la Importación, Exportación, Transito y
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deposito de mercancías, cuya aplicación está expresamente encomendada a
la aduana; en tal sentido, es este documentos el que van a dictar las pautas
reguladoras de todas y cada una de las operaciones aduaneras que se
realicen dentro del Territorio Aduanero Venezolano, llevándonos a la
referencia de sus reglamentos, los cuales son los que contienen de manera
expresa los procesos exactos que se deben cumplir, tomando en cuenta los
tratados y acuerdos internacionales, decisiones , resoluciones, entre otros,
que se dicten al respecto. Esta ley tiene carácter Orgánico por las
atribuciones que le confiere la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela. La misma esta dividida en 8 Títulos, los cuales se mencionaran y
se hará un pequeño resumen, y solo se ahondara en lo señalado a
continuación ya que es el contenido de la Ley que se refiere directamente a
la materia objeto de estudio
De la Ley Orgánica de Aduanas, los documentos centrales a profundizar en
base a objeto de estudio ( Control Importación), son los siguientes:
TITULO
Del tráfico de mercancías
Capitulo 11.- De las operaciones aduaneras
Artículos 19 al 48
Capitulo 111.- Del reconocimiento
Artículos 49 al 58
Capitulo IV.- De la liquidación, pago y retiro
Artículos 59 al 62
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Titulo 1: Nos indica las Disposiciones Generales, las mismas deben ser
tomadas en cuenta en el Estudio ya que nos muestra la Materia imponible la
cual se establece en el Articulo 1, "Los derechos y obligaciones de carácter
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aduanero y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, se reqiran por las
disposiciones de esta Ley y su Reglamento, así como las normas de
naturaleza aduanera contenidas en los Tratados y Convenios Internacionales
ratificados por la República...", objeto y fines de la Administración Aduanera,
"... intervenir, facilitar y controlar la entrada, permanencia y salida del
territorio nacional, de mercancías objeto de tráfico internacional y de los
medios de transporte que las conduzcan..."; A quien compete el Servicio
Aduanero; Competencia del Presidente en Consejo de Ministros;
Competencia del Ministro de Hacienda (Finanzas); Competencia del Jefe de
la Administración Aduanera; La Potestad Aduanera, en el cual se define,
como la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los
bienes a los que se refiere el artículo 7°, autorizar o impedir su
desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar los tributos
exigibles, aplicar las sanciones procedentes y en general; ejercer los
controles previstos en la legislación aduanera nacional, así como también
hace mención a las Facultades y Privilegios del Fisco en función del Control
Aduanero.
Titulo 11: Indica lo referente al Trafico de Mercancías. Dividiéndoosle
mismo en 7 Capítulos, los cuales son los siguientes:
Capitulo 1: El cual no se toma en cuenta en el Estudio ya que se refiere a los
Vehículos de Transporte. No se hará hincapié en dicho capitulo ya que se
regula todo lo concerniente a los Agentes Navieros, condiciones y requisitos
para operar, con respecto al rancho, los insumas y repuestos de los
Vehículos, nos refiere al Reglamento, la condición de legalidad de los
Vehículos para realizar Operaciones Aduaneras y su matriculación en el
País, al respecto nos refiere de nuevo al reglamento ya que este determinará
las formalidades que deberán cumplirse con ocasión del tráfico de vehículos;
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igualmente señala que el reglamento determinara la Normativa para el
Transporte Multimodal, la carga consolidada y la actividad transportadora de
las Empresas de Correo Internacional (Couriers), Actividad Especial de la
Potestad Aduanera (La Requisa), reglamentación de la Actividad Aduanera
en las Zonas Fronterizas.
Capitulo 11: Corresponde a las Operaciones Aduaneras. Capitulo Central del
Objeto de Estudio de la LOA, el mismo establece que la Recepción de las
cargas y de su respectiva documentación se regirá según el reglamento, así
como también señala la responsabilidad de los Agentes Navieros y de
Transporte, también establece que las mercancías debe permanecer
depositadas hasta que cumpla el tramite aduanero, luego dicta
expresamente cuales son las responsabilidades del Jefe de Almacén; el
momento para la determinación del hecho Imponible; derecho de los
Proveedores, consignatarios, exportadores o remitentes de elegir el almacén
para los tramites aduaneros; de la reexportación de mercancías y de su
regulación a través del reglamento; de la declaración de las mercancías ante
las autoridades aduaneras, el cual se hará de acuerdo a la documentación,
condiciones y términos que dicte el reglamento; de la designación de un
tercero por parte del consignatario, la cual va a estar bajo las formalidades
que dicte el reglamento; de los derechos del consignatario en caso de
extravío de los documentos originales, en este caso va a estar sujeto a los
documentos alternativos y a las condiciones de garantía señalados en el
reglamento ; Del Agente de Aduana, Naturaleza Jurídica, Responsabilidades,
requisitos de funcionamiento, revocación de la autorización, y lineamientos
que señala al respecto del Agente de Aduana el reglamento; De las
mercancías de exportación que retornan al territorio por no encontrar
mercado en el exterior u otras circunstancias, no pagaran derechos de
importación siempre y cuando se de cumplimiento a las formalidades q
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establezca el reglamento; del Transito de las mercancías por el territorio
nacional, tipos, formalidades y requisitos establecidos en el reglamento; Del
transbordo de las mercancías en las Aduanas, el cual se hará seqún
disposiciones del reglamento. Prácticamente es el Capitulo mas importante a
estudiar en la LOA, ya que nos indica todo a cerca de los Controles Legales
sobre la Operación de Importación, los procesos y limitaciones; el cual debe
estar sustentado en el reglamento, siendo éste el nos va a indicar los
pormenores de todo lo que señala la Ley.
Capitulo 111: Nos indica como es El Reconocimiento. Define el
reconocimiento como el procedimiento mediante el cual se verifica el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero y
demás disposiciones legales a las que se encuentra sometida la introducción
o la extracción de las mercancías declaradas por los interesados, señalando
luego las condiciones sobre las cuales se realiza el reconocimiento, de los
nuevos reconocimientos, razón de su procedencia y requisitos, recursos
previstos por inconformidad en el acto de reconocimiento, de la imposibilidad
de la modificación de la base imponible por averías o faltantes, del
reconocimiento por circunstancias especiales, siendo el reconocimiento uno
de los controles
Capitulo IV: De la Liquidación, Pago y Retiro. El procedimiento para la
Liquidación se encuentra detallado en el reglamento, la ley señala lo
concerniente a la autoliquidación y el pago previo a la aceptación o
declaración de mercancías, de la prescripción de las acciones en materia
aduanera.
Capitulo V: Del Abandono y Remate Aduanero. Señala q el mismo puede
ser voluntario o legal. Definición del Abandono Voluntario y sus requisitos,
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Definición del Abandono Legal y sus requisitos, del Remate Aduanero.
requisitos. excepciones
Capitulo VI: Del Cabotaje. El capitulo señala disposiciones a las que se debe
ceñir las operaciones de Cabotaje, así como también lo define como las
operaciones realizadas por vehículos de matrícula nacional en aguas
internacionales y finalmente los requisitos que deben cumplirse en dicha
operación.
Capitulo VII: De los accidentes de Navegación. Casos que se consideran
Accidentes de Navegación.
Titulo 111: Arancel de Aduana: Hecho Imponible, Materia Gravable, Impuesto
Aduanero.
Titulo IV: Medidas en Aduanas sobre Propiedad Intelectual, Acciones en
Defensa de la Propiedad Intelectual.
Titulo V: De los Regímenes de Liberación y Suspensión; en cual se divide
en 3 Capítulos:
Capitulo 1: De la Liberación de Gravámenes; de las Exenciones y
Exoneraciones.
Capitulo 11: De las destinaciones suspensivas; De la Admisión y Exportación
Temporal, Condiciones para su procedencia, de los lapsos para la
Reimportación o salida del país de las mercancías bajo régimen especial.
Capitulo 111: Del Equipaje de los Pasajeros y Tripulantes; Del régimen de
Equipaje de los Pasajeros y Tripulantes,
Titulo VI: Del Ilícito Aduanero, Dividido en 02 Capítulos.
Capitulo 1: Del Contrabando: El contrabando, Concepto, Régimen general,
Penas Agravantes, de los cómplices y encubridores, atenuantes a la pena
del delito de contrabando, de las multas, de la pena de comiso, de las penas
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accesorias, del peritaje para la determinación del valor de las mercancías
incautadas.
Capítulo 11: De las Infracciones Aduaneras: Infracciones con motivo a la
Declaración, De las infracciones cometidas por los auxiliares de la
Administración Aduanera, Normas para la aplicación de diversas multas en
una misma persona, De la aplicación de sanciones comprendidas entre un
máximo y un mínimo, Competencia de la autoridad judicial en materia de
contrabando, De la competencia del jefe de la Oficina Aduanera de los
funcionarios competentes en materia de aplicación de sanciones.
Titulo VII: De los recursos, Medios de defensa de los afectados,
Requisitos, lapsos para la decisión del recurso, de los errores materiales,
excepciones de la vía administrativa, normas supletorias, de las consultas en
materia aduanera.
Titulo VIII: Disposiciones Finales; De las Fianzas o Garantías, de los
auxiliares de la Administración Aduanera, Competencia de los funcionarios
reconocedores en el acto de reconocimiento, De la competencia de los
Fiscales Nacionales de Hacienda, de la exigencia de profesionalidad de los
Gerentes y Jefes de la Administración Aduanera, Lapsos para su
implementación, responsabilidad de los funcionarios de la Administración
Aduanera, del resguardo aduanero, de los recursos humanos de la
Administración Aduanera, Normas, de las publicaciones emanadas de la
Organización Mundial de Aduanas (DMA).
ACUERDO DE CARTAGENA:
Es un acuerdo celebrado entre los gobiernos de Bolivia, Colombia, Ecuador,
Perú y Venezuela, inspirados en la Declaración de Bogotá y la Declaración
de los Presidentes de América, con el fin de fortalecer la unión de sus
pueblos y sentar las bases para avanzar hacia la formación de una
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Comunidad Subregional Andina; fundados en los principios de igualdad,
justicia, paz, solidaridad y democracia, con el objeto de promover el
desarrollo equilibrado y armónico de los países miembros, en condiciones de
equidad mediante la integración y la cooperación económica y social;
acelerar su crecimiento y la generación de ocupación, facilitar su
participación en el proceso de integración regional, con miras a la formación
gradual de un mercado común latinoamericano; así como también,
propender a disminuir la vulnerabilidad externa y mejorar la posición de los
países miembros en el contexto económico internacional; fortalecer la
solidaridad Subregional y reducir las diferencias de desarrollo existente entre
los países; todo esto en procura del mejoramiento persistente en el nivel de
vida de los habitantes de la supresión.
Venezuela se adhiere a este Acuerdo, para dar cabida a un derecho que
confiere la Constitución en el articulo 153, el cual establece que: es deber de
la República favorecer la Integración latinoamericana y caribeña, a cuyo fin
se debe procurar coordinar recursos y esfuerzos; este deber constitucional se
materializa pues, a través de este Acuerdo.
Este Acuerdo esta dividido en 20 Capítulos los cuales son los siguientes:
Capitulo 1: Establece los Objetivos y Mecanismos a emplear en la ejecución
del Acuerdo.
Capitulo 11: De la Comunidad Andina y el Sistema Andino de Integración;
dicho capitulo describe los Órganos e Instituciones que integran el Sistema
Andino, dividido en 10 secciones que abarca de la A hasta la J, donde en
cada una de dichas secciones se define el organismo o institución y
establece sus funciones, enumeradas según el Orden Jerárquico.
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Consejo Presidencial Andino.
Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores.
Comisión de la Comunidad Andina.
Secretaria General de la Comunidad Andina.
Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina.
Parlamento Andino.
Instituciones Consultivas: Consejo Consultivo Empresarial y Laboral.
Instituciones Financieras: Corporación Andina de Fomento y el Fondo
Latinoamericano de Reserva.
Capitulo 111: Las Relaciones Externas, las cuales se realizaran a través del
Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores y la Comisión de la
Comunidad Andina.
Capitulo IV: De la Armonización de las Políticas Económicas y Coordinación
de los Planes de Desarrollo, donde los países miembros se obligan a adoptar
progresivamente estrategias para el logro del desarrollo de la Subregión.
Capitulo V: Programas de Desarrollo Industrial, capitulo que obliga a los
países miembros a promover el proceso de desarrollo Industrial conjunto, el
mismo esta dividido en 4 secciones, las cuales son las siguientes: De los
programas de Integración Industrial, De los convenios de Complementación
Industrial, De los Proyectos de Integración Industrial y Otras disposiciones.
Capitulo VI: Programas de Liberación, el cual tiene por objeto eliminar los
gravámenes y las restricciones de todo Orden que incidan sobre la
Importación de Productos Originarios del Territorio de Cualquier País
Miembro.
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Capitulo VII: Comercio lntrasubregional de Servicios, el cual establece que
la Comisión de la Comunidad Andina, a propuesta de la Secretaria General,
aprobara un marco general de principios y normas para lograr la liberación
del comercio intrasubregional de los servicios.
Capitulo VIII: Del Arancel Externo Común, donde establece el compromiso
de los países miembros de poner en aplicación un Arancel Externo Común
en los plazos y modalidades que establezca la comisión.
Capitulo IX: Programas de Desarrollo Agropecuario, con el propósito de
impulsar el desarrollo agropecuario y agroindustrial conjunto y asegurar un
mayor grado de seguridad alimentaría Subregional.
Capitulo X: Competencia Comercial, donde se establece que la Comisión
Andina adoptara normas indispensables para prevenir o corregir las practicas
que puedan distorsionar la competencia dentro de la Subregión.
Capitulo XI: Cláusulas de Salvaguarda, las cuales permiten a los países
miembros en adoptar medidas para corregir desequilibrios de su balanza de
pagos global y extenderlas a los países miembros, con carácter transitorio y
en forma no discriminatoria al comercio intrasubregional de productos
incorporados al Programa de Liberación, previa autorización de la Secretaria
General.
Capitulo XII: Origen de las Mercancías, capitulo que da potestad a la
Comisión de la Comunidad Andina para adoptar normas especiales
necesarias para calificar el origen de las mercancías, se prevé que dicho
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instrumento debe ser dinámico para el desarrollo de la Supresión, a demás
de ser adecuado para facilitar la consecución del los objetivos del Acuerdo.
Capitulo XIII: Integración Física, el cual se establece para que los países
miembros desarrollen una acción conjunta para lograr un mejor
aprovechamiento del espacio físico, fortalecer la infraestructura y los
servicios necesarios para el avance del proceso de integración económica de
la Subregión.
Capitulo XIV: Asuntos Financieros, con el fin de que los países miembros
ejecuten acciones y coordinen políticas en materia financiera y de pagos en
la medida necesaria para facilitar la consecución de los objetivos de acuerdo.
Capitulo XV: Régimen Especial para Bolivia y Ecuador; para que ambos
países gocen de un régimen especial que les permita alcanzar un ritmo mas
acelerado de desarrollo económico, el cual va a permitir disminuir
gradualmente la diferencia de desarrollo con los demás países de la
subregión; dividiéndose el mismo en 6 secciones.
Capitulo XVI: Cooperación Económica y Social; el cual permite a los países
miembro emprender programas y acciones en el área de cooperación
económica y social.
Capitulo XVII: Adhesión, Vigencia y Denuncia; este capitulo aclara que
dicho acuerdo no podrá ser suscrito con reserva y quedara abierto a la
adhesión de los demás países latinoamericanos.
Capitulo XVIII: Miembros Asociados, capitulo que permite que se le permita
a un país interesado otorgársele la condición de Miembro Asociado, cuando
96
el mismos haya acordado con los Países miembros de la Comunidad Andina
un tratado de Libre Comercio.
Capitulo XIX: Disposiciones Finales.
Capitulo XV: Disposiciones Transitorias.
DECISiÓN 574: RÉGIMEN ANDINO SOBRE CONTROL ADUANERO.
Dicha decisión es adoptada por la necesidad de armonizar normas de control
aduanero, así como también la unificación de conceptos y competencias que
sean comunes en los Países Miembros de la Comunidad Andina; el mismo
tiene como objeto establecer las normas que las Administraciones
Aduaneras deberán aplicar para el control de las Operaciones de Comercio
Exterior, entendiéndose como control aduanero, el conjunto de medidas
adoptadas por la Administración con el objeto de asegurar el cumplimiento
de la legislación aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya
aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de las aduanas;
el mismo debe ser aplicado al ingreso, permanencia, traslado, circulación,
almacenamiento y salida de mercancías, unidades de carga y medios de
Transporte, hacia y desde el territorio aduanero comunitario; la misma esta
compuesta por 27 artículos que Señalan:
Tres (03) tipos de Controles Aduaneros (Control Anterior, durante el
despacho y posterior), así como también los medios pertinentes para
efectuar dichos controles (Acciones de Investigación de Carácter General,
Acciones de Investigación Directa y Acciones de Comprobación, vigilancia y
Control.
Lo referente al Mani'fiesto de Carga y sus condiciones: Las actuaciones de la
Autoridad aduanera frente a cualquier operación o actividad aduanera con la
97
potestad que le confiere la Ley, bien sea sobre los documentos, transporte,
mercancía, transportistas, recintos aduaneros, y cualquier otro que este bajo
la tutela de la Administración Aduanera.
DECISiÓN 571: Valor en Aduana de las Mercancías Importadas.
En primera instancia, esta decisión aclara cuales son los métodos que deben
ser utilizados para determinar el Valor en Aduanas de Mercancías
Importadas, los cuales son los que establece el Acuerdo sobre Valoración de
la OMC, en sus artículos del 1 al 7, tomando en cuenta la notas
interpretativas, los lineamientos Generales, la decisión 571 y su reglamento.
La legislación establece que el método primordial de valoración que deberá
aplicarse, será el Método del Valor de Transacción, correspondiendo aplicar
los métodos restantes sólo con carácter excepcional y en estricto orden
sucesivo, cuando no se cumplan los requisitos del Valor de Transacción.
1er Método: Valor de Transacción de Mercancías Importadas.
2do Método: Valor de Transacción de Mercancías Idénticas.
3er Método: Valor de Transacción de Mercancías Similares
4to Método: Metido del Valor Deductivo ~ ~
Sto Método: Método del Valor Reconstruido. ~ r::;j6to Método: Método del ultimo recurso.
El Valor de Transacción está sustentado en una "NOCiÓN POSITIVA" del
Valor, que implica partir del precio al que se venden efectivamente las
mercancías, así como el reconocimiento de la realidad comercial que rodea
la transacción que realizan el comprador y el vendedor.
98
Corresponde al declarante (importador o consignatario aceptante, a través de
su agente de aduanas), determinar y declarar el valor en aduana de las
mercancías conforme al método del Valor de Transacción.
El Articulo # 6 de dicha Decisión señala, que formará parte del Valor en
Aduana, todos los gastos de entrega en que incurra el Importador que se
deriven del transporte desde el país de exportación hasta el puerto o lugar
de importación, gastos de Carga, descarga y manipulación que se realicen
hasta el puerto o lugar de importación y los costos del Seguro. Hay que tener
bien claro que solo son los gastos que se generen del Punto de Partida (País
de Exportación) hasta el Punto de llegada para formalizara la Importación.
(aduana o cualquier otro sitio legalmente autorizado)
El valor de transacción es el precio realmente pagado o por pagar por las
mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de
importación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 del
Acuerdo relativo a la aplicación del Articulo VII del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio, siempre que concurran las siguientes
circunstancias:
1) Que no existan restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por
el comprador, con excepción de las que:
a) impongan o exijan la ley o las autoridades del país de importación;
b) limiten el territorio geográfico donde puedan revenderse las mercancías; o
c) no afecten sustancialmente al valor de las mercancías;
2) Que la venta o el precio no dependan de ninguna condición o
contraprestación cuyo valor no pueda determinarse con relación a las
mercancías a valorar;
3) Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del
producto de la reventa o de cualquier cesión o utilización ulteriores de las
99
mercancías por el comprador, a menos que pueda efectuarse el debido
ajuste de conformidad con lo dispuesto en el Acuerdo; y 4) Que no exista una
vinculación entre el comprador y el vendedor o que, en caso de existir, el
valor de transacción sea aceptable a efectos aduaneros. Para determinar el
valor en aduana, se añadirán al precio realmente pagado o por pagar por
las mercancías importadas:
1) los siguientes elementos, en la medida en que corran a cargo del
comprador y no estén incluidos en el precio realmente pagado o por pagar de
las mercancías:
a) las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra;
b) el costo de los envases o embalajes que, a efectos aduaneros, se
consideren como formando un todo con las mercancías de que se trate;
e) los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de
materiales;
2) el valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios,
siempre que el comprador, de manera directa o indirecta, los haya
suministrado gratuitamente o a precios reducidos para que se utilicen en la
producción y venta para la exportación de las mercancías importadas y en la
medida en que dicho valor no esté incluido en el precio realmente pagado o
por pagar:
a) los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos
incorporados a las mercancías importadas;
b) las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la
producción de las mercancías importadas;
c) los materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas;
100
d) ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, y
planos y croquis realizados fuera del país de importación y necesarios para
la producción de las mercancías importadas;
3) los cánones y derechos de licencia relacionados con las mercancías
objeto de valoración que el comprador tenga que pagar directa o
indirectamente como condición de venta de dichas mercancías, en la medida
en que los mencionados cánones y derechos no estén incluidos en el precio
realmente pagado o por pagar.
4) el valor de cualquier parte del producto de la reventa, cesión o utilización
posterior de las mercancías importadas que revierta directa o indirectamente
al vendedor.
Corresponde a las aduanas verificar el valor declarado por dicho método. En
los casos excepcionales en que no pueda aplicarse este método,
corresponderá a la Administración Aduanera, la determinación y aplicación
del valor en aduana (base imponible) por alguno de los métodos restantes en
orden sucesivo.
Los métodos restantes son:
1) Valor de mercancías idénticas: descansa en el valor de las mercancías
exportadas a un mismo país importador, tomando en consideración, que la
exportación se haya efectuado en la misma fecha, o en fecha aproximada,
con el mismo nivel comercial y aproximadamente en las mismas condiciones;
2) Valor de mercancías similares: consiste en mercancías con características
parecidas al método anterior, conservando además las consideraciones para
su valoración;
101
3) Método deductivo: el valor incluye dos posibilidades, la primera
(mercancías no transformadas), se basa en el precio unitario al que se venda
la mayor cantidad total de las mercancías importadas u otras que sean
idénticas o similares a las valoradas, en la misma fecha de importación o en
fecha aproximada, a personas que no estén vinculadas con aquellas a las
que compren dichas mercancías y la segunda posibilidad, está relacionada
con mercancías transformadas, teniendo en cuenta la deducción del valor
agregado nacional;
4) Método de valor reconstruido: tiene como base el valor reconstruido de las
mercancías, que engloba el costo de los materiales de fabricación, los
beneficios y los gastos generales correspondientes a los bienes objeto de
valoración.
5) Último Recurso: en el cual se prevé que cuando no se haya logrado la
valoración mediante la aplicación de los métodos anteriores, se deben utilizar
otros criterios razonables, compatibles con los principios y disposiciones del
Acuerdo
DECISiÓN 416: Normas Especiales para la Calificación y Certificación
del Origen de las Mercancías.
Estas Normas especiales para la Calificación y Certificación del Origen de las
Mercancías que deben ser adoptadas por los países miembros de la CAN se
aplica en el universo de las mercancías contenidas en la NANDINA,
instrumento de Comercio Exterior que se utiliza para designar, clasificar y
codificar las mercancías, basado en un instrumento de Clasificación
Internacional (Sistema Armonizado) el cual es gestionado por la aMA; una
vez aplicadas y cumplidas estas normas y los requisitos específicos de
origen, las autoridades gubernamentales competentes u organismos
habilitados, deberán contar con una declaración jurada del productor la cual
102
tendrá validez de 2 años para así poder emitir el Comprobante o Certificado
de Origen el cual debe tener una fecha igual o posterior a la de la factura
comercial. Este Certificado hace constar que los productos relacionados en
él son originarios del país que exporta ( que deben ser miembros de la CAN)
y se utiliza con la finalidad de aprovechar las ventajas impositivas que ofrece
el Acuerdo de la CAN, este certificado declara oficialmente que las
mercancías a importar han sido producidas o fabricadas en el país
exportador que indica en el documento, de esta manera se podrá aplicar el
programa de liberación total como producto de intercambio comercial de
mercancías originarias de países miembros.
La Decisión establece condiciones para catalogar la mercancía originaria, en
tal sentido un producto es originario de un país miembro:
Cuando sea íntegramente producido en uno de los países miembros,
ciñéndose al significado de Originario, tal como lo señala el Articulo # 1 de la
Decisión.
Cuando sean elaborados en su totalidad con materiales originarios de los
países miembros.
Cuando resulten de un proceso de ensamblaje o montaje, en el cual se
utilizan tanto materiales originarios de países miembros y materiales no
originarios, pero siempre y cuando el valor CIF (Valor en el Puerto de Destino
Convenido) de estos materiales no originarios no sean mayor al 50% del
valor FaS ( Valor del Puerto de Embarque Convenido) de exportación del
producto.
Ejemplo: Si se va a ensamblar una bicicleta en Colombia que se quiere
exportar a Venezuela, la cual va a ser vendida por el Exportador-Productor a
103
precio FOB en Bs. 200.000,00, para que la misma sea certificada como
originaria, el valor o costo CIF de los materiales no originarios no pueden ser
mayores a Bs.1 00.000, OO.
Cuando resulten de un proceso de Producción o transformación en un país
miembro donde se utilizan materiales no originarios pero el producto final
transformado o producido se clasifique de manera distinta a los materiales no
originarios utilizados en la producción.
En cuanto a los empaques, envases, embalajes, envoltorios, etc; se
consideran originarios siempre y cuando las mercancías sean originarias y
que la mercancía se encuentre contenida en el envase y que por supuesto
dicho envase no sea de carácter esencial comparado con la mercancía.
Todas las mercancías originarias gozaran del programa de liberación, y la
factura comercial podrá ser emitida desde el país exportador o desde un
tercer país el cual puede ser miembro o no de la CAN, pero las mercancías si
deben ser expedidas del país miembro exportador al país miembro
importador, dicha transportación puede ser a través del territorio de la
Subregión, puede tener transito por uno o mas paises que no sean de la
Subregión pero bajo vigilancia aduanera y siempre y cuando dicho transito
este justificado bien sea por razones geográficas o porque no estén
destinados para el consumo o empleo en el país de transito y no sufran
transformaciones durante el trayecto.
Con respecto al control de los certificados de origen, tenemos que las
Autoridades Aduaneras una vez presentadas las mercancías para su
desaduanamiento, deberán pedir toda la documentación necesaria para el
tramite, pero si el caso fuera que dicho certificado de origen no se presente o
104
exista presunción de incumplimiento de las normas de esta decisión o que
esta incompleto, con errores, etc., esta condición no podrá impedir el
desaduanamiento de dichas mercancías, en este caso las autoridades
pedirán una garantía similar al valor de los gravámenes que se aplique a las
mercancías no originarias; en tal sentido, se darán 15 días contados a partir
del despacho de las mismas para el caso de presentación de certificado,
vencido el plazo se hará efectiva dicha garantía, cobrándose así los
gravámenes correspondientes; si es por incumplimiento de las normas, dicha
garantía tendrá vigencia de 40 días mas e igualmente si no se aclara la
situación, la garantía se hará efectiva por parte del país miembro importador
y el país miembro exportador podría aplicar medidas y/o sanciones que
establezca su legislación interna, así como también podrá suspenderle el
otorgamiento de certificados de origen al exportador. Dicho certificado de
origen es emitido por una entidad habilitada por un país miembro; en tal
sentido, el funcionario y el exportador compartirán responsabilidades, en
caso de detectarse irregularidades por parte del funcionario el mismo se
inhabilitara y si esa entidad autorizada reincide en irregularidades por medio
del funcionario se le podrá suspender de manera definitiva la autorización de
la emisión de Certificados de Origen.
DECISiÓN 379: Declaración Andina del Valor.
Esta decisión esta compuesta por el articulado y un formulario donde se
asientan los datos de la declaración del Valor de las Mercancías, luego
presenta el instructivo de llenado del formulario y por último varios anexo que
contienen los códigos utilizarse en el formulario.
Este documento "Declaración Andina del Valor" (DAV), esta regulado por la
Decisión 379, la cual se adopto como documento complementario de la
105
Declaración de Importación y es de obliqatorio cumplimiento y presentación
ante la administración aduanera para determinar el valor en aduanas de las
mercancías importadas; en tal sentido, es el importador o representante el
que deberá consignar dichos documentos y son ellos los responsables de la
veracidad, exactitud e integridad de la información allí estampada, así como
también el resto de los documentos que se adjunten, necesarios para la
determinación del Valor, si dichos documentos no contienen la información
precisa para la determinación y control posterior del Valor en Aduana, los
mismos están obligados a suministrar la información y documentos que
solicite la Administración Aduanera.
El DAV debe presentarse siempre que sea exigible la Declaración de
Importación, sin embargo, existen los siguientes casos donde la
Administración Aduanera los exime:
- Cuando la Importación es < 5.000,00$, siempre y cuando pertenezcan a
una misma factura y no sean despachadas con envíos parciales cuya
facturación total exceda el monto mínimo estipulado.
- Importaciones por Diplomáticos u Organismos Internacionales.
- Importaciones productos de Convenios Internacionales o Contratos
suscritos con Gobiernos o entidades extranjeras.
- Mercancías que ingresen con Régimen de ATPA, Importación Temporal,
Reexportación, Drawback, Almacenes IN BOND, Transito, entre otros.
- Armas y Materiales Bélicos entre otros que señala el Articulo # 4 de la
Decisión.
Existe una autorización que emite la Autoridad Aduanera para presentar
procedimiento simplificado del DAV al momento de introducir los
documentos, dicha autorización esta sujeta a que se trate de mercancías
que sean objeto de Importaciones periódicas, continuas o sucesivas, y que
106
se den en las mismas condiciones comerciales y que sean del mismo
proveedor e importador; este procedimiento consiste en no exigir en el
momento del despacho el diligenciamiento de la Sección 11 del Formulario del
DAV, que corresponde a la Descripción de la Mercancía, el mismo se
posterga en un plazo mayor según las condiciones de la Administración
Aduanera; los importadores que se le otorgue este beneficio de
simplificación deberá presentar por lo menos una vez al año el DAV
íntegramente diligenciado con referencia a las importaciones que represente
a todas a las que fueron autorizadas para tal procedimiento simplificado.
Dicho procedimiento no restringe la facultad fiscalizadora de la
Administración Aduanera para realizar controles necesarios de
reconocimientos entre otros.
GACETA 0234: Providencia Administrativa sobre el Control Aduanero.
Esta providencia señala en forma directa que es el Control Aduanero,
definiéndolo como todas las medidas adoptadas por la Administración
Aduanera y Tributaria para verificar, supervisar, evaluar y fiscalizar el
cumplimiento de todas las dispocisiones legales en materia aduanera, que
regulan el ingreso, permanencia y salida de las mercancías del territorio
nacional.
Dicha providencia señala tres tipos y momentos para ejecutar los controles
aduaneros:
- Control Inmediato.
- Control Permanente.
- Control Posterior.
107
El Control Inmediato, se podrá ejercer desde que las mercancías ingresan
al territorio nacional hasta que autoricen su desaduanamiento o levante.
El Control Permanente, se podrá ejercer en cualquier momento sobre los
Auxiliares de la Administración Aduanera ( Agentes aduaneros, depositarios
y transportistas aduaneros, entre otros) los cuales serán responsables
solidarios ante el Fisco, por las consecuencias tributarias derivadas de los
actos, omisiones, infracciones y delitos en que incurran sus empleados
acreditados ante el Servicio Aduanero, así como también sobre las
mercancías después de su levante o retiro siempre y cuando estén
sometidas a alguno de los regímenes aduaneros no definitivos.
El Control Posterior, se podrá ejercer respecto a las operaciones y
regímenes aduaneros, los actos derivados de ellos, las declaraciones
aduaneras, la determinación de las obligaciones, el pago de tributos la
actuación de los auxiliares de la función pública aduanera y de las personas,
físicas o jurídicas, que intervienen en las operaciones de comercio exterior.
Todo control distinto al Control Inmediato debe iniciarse mediante
providencia administrativa emitida por el Jefe de la División de supervisión y
control la cual tiene la función de inspeccionar, fiscalizar, supervisar y
controlar las operaciones aduaneras, régimen y actividades aduaneras; esta
división contara con una Unidad de Control Aduanero en cada una de las
Aduanas principales y estarán conformadas por funcionarios profesionales y
especialistas tributarios que son los que finalmente tendrán la facultad de
ejercer las funciones de Control Aduanero.
108
GACETA 37.562: Reglamento sobre la Inspección o Verificación previa a
las Importaciones.
El SENIAT crea a través de Providencia Administrativa, la Unidad Técnica de
Seguimiento o Verificación previa a las Importaciones, con el Objeto de
controlar la gestión y garantizar la eficiencia del cumplimiento de las
Obligaciones señaladas en la Normativa legal vigente que rige dichas
verificaciones y los contratos suscritos por Venezuela y las Empresas
Verificadoras.
Dicha Unidad Técnica tendrá como funciones:
- La Verificación de la correcta aplicación del Reglamento sobre la Inspección
o Verificación previa a las Importaciones.
- Recibir, Analizar y procesar los Informes mensuales que señala el Articulo #
4 del Reglamento.
- Requerir y verificar la autenticidad de los documentos que suministra la
Verificadora.
- Custodiar y Registrar los Documentos que suministra la Verificadora.
- Velar por el cumplimiento de la transmisión diaria de los Informes, según
señala el Art. # 9 del reglamento.
En función de lo anterior, la empresa verificadora comprueba los precios,
cantidad, la descripción comercial técnica, calidad, naturaleza,
características, procedencia, posición arancelaria, documentos de origen,
precintado; con esta información la verificadora emite el Informe que debe
entregar al Importador y al Seniat.
109
El reglamento sobre la Inspección o Verificación previa a las Importaciones,
fue publicado en Gaceta # 37.562, DE FECHA 4 de Noviembre de 2002, y se
dicto en concordancia con el Articulo # 2 del Acuerdo sobre Inspección previa
a la expedición contenido en el anexo 1a del Acuerdo de Marrakech y articulo
# 145 de la Ley Orgánica de Aduana., dicho reglamento entro en vigencia el
05 de noviembre del 2002 y fue aplicable a los 45 días después de la
publicación de las Empresas Verificadoras seleccionadas prorrogándose al
21 de Julio de 2003.
Dicho reglamento tiene como objeto, establecer el procedimiento para
obtener el informe de inspección o verificación de las Mercancías, en el País
de Origen ó Exportador, previa a la Importación al Territorio Nacional.
El Titulo 1, señala: Los conceptos o términos necesarios y mínimos que se
deben manejar. Los Auxiliares de la Administración Aduanera los cuales son
solo las Empresas Verificadoras que sean seleccionadas. La exigibilidad del
Informe a los Importadores de mercancías en el momento de Nacionalizar,
salvo condiciones exceptuadas en el Articulo # 14 de este Reglamento. Los
servicios de Inspección deben ser cancelados por el Importador a la
Empresa que realice dicha verificación , así como también es de obligatorio
cumplimiento solicitar y realizar dicha inspección previo al procedimiento de
reconocimiento.
El Titulo 11, corresponde a la Inspección o Verificación para Importadores,
señalando la obligatoriedad del Informe el cual va a servir para logar;
detectar y prevenir la subfacturacion, clasificación errónea, contribuir a
combatir la evasión, entre otras practicas desleales en que puede incursionar
el Importador a la hora de nacionalizar mercancías; así como también,
perfeccionar los métodos de valoración y verificación de las mercancías
110
importadas, mediante capacitación al personal; Mejorar la recolección de
información estadística sobre las importaciones; Mejorar y facilitar los
tramites del proceso de importación; crear una base de datos de productos y
precios automatizada y actualizada.
Señala que no podrá despacharse definitivamente ninguna mercancía que no
contenga el Informe de Inspección, salvo excepciones señaladas en el Art. #
28 del Reglamento, si dicha revisión no se realiza y dicha mercancía es
embarcada, la misma no podrá ser desaduanada hasta tanto no se practique
dicha verificación de lo contrario la mercancía debe ser reexportada o
declarada en abandono legal.
Este informe de Verificación recibido en el SENIAT, forma parte del
Reconocimiento con la verificación de la existencia, así como también el
Importador debe anexar dicho informe a la hora de la Declaración en la
Aduana, si este informe presenta diferencias con la verificación que realice la
Administración aduanera que no pueda resolverse en el acto de
reconocimiento se deja constancia de las diferencias encontradas y se podrá
permitir el despacho siempre y cuando dicho importador presente la garantía
correspondiente para luego dar inicio al procedimiento administrativo.
Existen mercancías exceptuadas para el régimen de inspección, tales como:
Aquellas cuyo valor FOS sea menor al equivalente en bolívares a $ 5.000, o
su equivalente en otras monedas.
Las que ingresen bajo régimen de Admisión Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y Depósitos Aduaneros In Sound.
Las que formen parte del Equipaje y de consumo personal.
Las adquiridas por Misiones diplomáticas y consulares extranjeros.
Encomiendas postales sin valor comercial.
111
Las adquiridas por Ministerios y demás Institutos o empresas del Estado.
Aquellas que serán sujetas al régimen de reimportacion.
Aquellas que vienen para sustituir a otras con deficiencia, las cuales deben
ser idénticas.
El Titulo 111, corresponde a los Servicios Mínimos de Prestación Obligatoria, el
cual señala: que dicho Servicio de Inspección o Verificación debe ajustarse a
la normativa legal vigente y muy especialmente a lo contenido en el Acuerdo
de Marrakech; por otro lado establece los servicios mínimos exigidos para la
inspección de los bienes a Importar; exige mensualmente a la Empresas
Verificadoras un informe de la relación de las operaciones certificadas
realizadas en el mes el cual debe trasmitirse electrónicamente o entregarse
en almacenamiento electrónico dentro de los 5 primeros días hábiles de mes
siguiente.
El Titulo IV, corresponde al Procedimiento, presentando en el Capitulo 1, todo
lo concerniente a la solicitud de Inspección, desde la selección de la
Empresa hasta de informarle al Exportador cuales son las obligaciones que
se derivan de la Inspección y los datos de la empresa seleccionada y
contratada; El Capitulo 11, nos señala propiamente el tiempo, lugar, métodos,
documentos que deben ser tomados en cuenta a la hora de realizar dicha
Inspección. Y finalmente el Capitulo 111 nos indica el producto de la
Inspección , es decir, del Informe de Inspección o Verificación, señala el
momento de emisión del Informe ( 2 días hábiles para las mercancías que se
importe por vía aérea o terrestre y de 5 días para los que se realicen por vía
marítima, los datos mínimos que debe contener dicho informe, a quien debe
ser entregado el informe y el tiempo, las condiciones del papel, el idioma.
112
Por otro lado señala que la Administración aduanera podrá realizar
inspección bien sea documental o físico según ella lo establezca aplicando
así el sistema de selección o análisis de riesgo.
El Titulo V, corresponde a la fiscalización que hace la Administración
Aduanera sobre las Empresas Verificadoras.
El Titulo VI, corresponde a la remuneración a las Empresas Verificadoras. En
tal sentido el costo de esta Verificación que es asumido por el Importador
esta establecido con un mínimo de 250$ y un máximo de un 1% sobre el
valor FOS o FeA, según sea el caso.
El Titulo VII, corresponde a la calificación de las Empresas de Inspección de
Mercancias, señalando en este titulo los criterios de clasificación de
obligatorio cumplimiento en su totalidad para que dicha Empresa pueda
optar como Auxiliar de la Administración Aduanera Venezolana; por otro lado
señala que quedaran inhabilitadas para presentar ofertas y excluidas al
proceso de selección aquellas Empresas cuyos administradores hayan
incurrido en delitos, y finalmente establece el tiempo para recepción de
documentos y el numero máximo de empresas a seleccionar como auxiliares
de la Administración Aduanera.
El Titulo VIII, señala que el tiempo para prestar servicio la Empresa
Seleccionada es de Dos (02) años contados a partir de la fecha de inicio de
operaciones y será prorrogable por Un (01) año a decisión del SENIAT; así
como también el tiempo que tiene la Empresa Verificadora para rescindir sus
operaciones en Venezuela si su autorización es cancelada por el SENIAT, el
cual es 90 días a partir de la notificación.
113
El Titulo IX, corresponde a las Garantías con Ocasión a la Selección y
Ejecución de los Servicios, que no es mas que la fianza que las empresas
verificadoras deben entregar al SENIAT, el cual debe ser de un banco de
primera línea, por un monto de Un Millón de Dólares de los Estados Unidos
de América ( US$ 1.000.000) a favor de Venezuela con vigencia de un año y
debe ser renovado 30 días antes de su vencimiento, la misma es tomada
como medida cautelar para el cumplimiento de las Obligaciones de dichas
Empresas Verificadoras.
El Titulo X, señala la Declaración y los compromisos de las Empresas
Verificadoras, entre los que tenemos: La ejecución de su labor en forma
competente y altamente profesional. Actuación con total autonomía técnica y
administrativa. De la no responsabilidad por los daños que se deriven de los
errores u omisiones del Usuario (Importador). Es responsable de Indemnizar
al Importador por negligencia de sus actuaciones con un máximo de 10
veces la remuneración cobrada al mismo por el servicio de Inspección
contratada.
El Titulo XI, regula lo pertinente a la Reserva de la Información. La
información que resultare del proceso de Verificación sobre la operación de
importación debe ser entregado solo a la Administración Aduanera.
El Titulo XII, señala que cuando la Empresa Verificadora cometa faltas u
omisión de las obligaciones serán sancionadas, suspendidas y/o canceladas
de la Autorización para Operar según sea el caso.
El Titulo XIII, corresponde a la responsabilidad en que está la Administración
Aduanera en dar a conocer a los Importadores la Obligatoriedad de contratar
los Servicios de Empresa verificadora para que las mercancías a Importar
114
sean sometidas a dicho control, asegurando así la comprobación de los
datos que se declaran.
El Titulo XIV, señala la entrada en vigencia del reglamento, el cual
corresponde al día siguiente de su publicaciones la Gaceta de la Republica
Bolivariana de Venezuela.
115
CAPITULO 111
MARCO METODOLOGICO
La investigación se ha constituido en un camino para conocer la realidad, y
en un procedimiento reflexivo, sistemático y controlado que ha posibilitado
interpretar los hechos, plantear problemas y buscar soluciones, es por esto
que en toda investigación científica se hace necesario que los hechos
estudiados, las relaciones que se establezcan entre estos, los resultados
obtenidos, las evidencias significativas encontradas con relación al problema
investigado y a demás los nuevos conocimientos, reúnan las condiciones de
factibilidad y objetividad, es por esta razón que se requiere delimitar el tipo
de investigación, los procedimientos, el orden metodológico a través de los
cuales se intenta dar respuesta a las interrogantes objeto de estudio.
Detrás de cada uno de estos tipos de investigación se encuentra una
concepción filosófica que los sustentan y los respaldan teóricamente, la cual
se le ha denominado Paradigma de investigación; en tal sentido, la presente
investigación sigue un paradigma cualitativo.
Para el marco metodológico de la presente investigación, en la cual se
propone el estudio del Control Aduanero Venezolano en las Operaciones de
Importación de Mercancías Originarias en el Marco de la Comunidad Andina,
es necesario detallar el tipo de estudio de investigación que se lleva a cabo y
el conjunto de métodos y técnicas que se emplean en el proceso de
recaudación de información precisa en la investigación.
116
117
TIPO DE INVESTIGACION.
Metodológicamente el presente trabajo esta enmarcado dentro de la
investigación documental analítica, que según Técnicas de Documentación e
Investigación 11 (UNA 1991), define este tipo de investigación como "una
estrategia de investigación, cuya fuente principal de datos, esta constituida
por documentos escritos, los cuales selecciona el investigador de acuerdo a
la pertinencia del estudio que realiza" (p.234).
Es documental, ya que se basa en la obtención y estudio de datos
provenientes de materiales impresos u otros tipos de documentos, la cual es
producto del estudio de documentos, principalmente de carácter legal,
teniendo como objeto efectuar un contraste entre Ley Orgánica de Aduanas y
sus reglamentos y el Acuerdo de Integración (CAN), y las Decisiones
centradas en los procesos de controles que regula la importación de
mercancías originarias de Colombia a Venezuela; y Analítica dado que se
aplican criterios de análisis, clasificación e interpretación, que para Hurtado
(1998), "se enfoca en tratar de entender las situaciones en termino de sus
componentes", sometiendo así los datos recolectados a un análisis
comparativo, luego de seleccionar las ideas informativamente relevantes de
los documento a fin de expresar su contenido sin ambigüedades recuperando
así la información en él contenida; todo este trabajo estará apoyado de
consultas a expertos, de manera que, con la aplicación de procedimientos
científicos y sistemáticos de indagación, organización, interpretación y
presentación de resultados, alrededor del tema del Control Aduanero
Venezolano, y aplicando la estrategia de análisis documental, se genera la
confiabilidad de la obtención de buenos resultados.
118
DISEÑO DE LA INVESTIGACION
El diseño de Investigación es una estrategia general que se adopto como
forma de abordar el problema de estudio, en tal sentido se elaboro un
esquema, que nos permitió identificar los pasos que se efectuaran para
realizar el estudio.
Identificar las bases legales yteóricas del Acuerdo de Integración
de la Comunidad Andina y suevolución histórica.
ControlAduanero
Venezolano
Establecer los criterios yparticularidades del Acuerdo deIntegración de la ComunidadAndina y de las leyes venezolanas.
Determinar los Controles AduanerosVenezolanos que se ejercen en lasoperaciones Importación demercancías originaria de ColombiaaVenezuela. Y su incidencia en lafluidez de las relaciones binacionales.
'------------ .--------------,,/~
Fase Inicial:Exploración de Contenido.
Fase Documental:Arqueo Bibliográfico
Fase de Selección:Clasificación de Documentos.
Fase Análisis Formal:Recolección de elementos
obietivos de los Documentos
Fase Análisis e Interpretación:Lectura, Slntesisy
representación del Texto.
Fase de Conclusiones:Etapa final - cumplimientoredacciónde conclusiones y
recomendaciones
119
El estudio se constituyo en fases con la finalidad de realizar un trabajo
coordinado, organizado y coherente.
Fase Inicial: Se llevó a cabo una exploración del contexto a estudiar, para
detectar la situación del problema que se investigo, dando como resultado
que el objeto de investigación fuera los controles aduaneros venezolanos en
las operaciones de importación de mercancías originarias de Colombia a
Venezuela.
Fase Documental: Se realizó un arqueo bibliográfico para la selección y
extracción de ideas, conceptos, teorías, que dieran sustento a la
investigación, acerca de la Comunidad Andina, Control de Comercio de
Mercancías Originarias, Operaciones Aduaneras Principales,
contextualizando así el estudio.
Fase de Selección: Se hizo una clasificación de los documentos
previamente identificados y luego se hizo una selección de los documentos
más pertinentes para los propósitos de la investigación, separándolos en dos
grupos: 1) Normas Principales reguladoras del Sistema Aduanero
Venezolano y 2) Normas Principales reguladoras de la Comunidad andina en
torno al Control Aduanero en las Operaciones de Importación.
Fase de Análisis Formal: En esta fase se recogieron los elementos
objetivos los documentos seleccionados: tipo, autor, título, editorial, fecha,
número de páginas, idioma original, etc.
Fase de análisis e interpretación: Esta fase la constituyó el proceso de
lectura, síntesis y representación de el texto; en tal sentido, una vez
recolectada la información de la base de datos obtenida, se procedió a
120
realizar el análisis documental: Primero realizando una lectura en
profundidad del contenido de los documentos seleccionados, para extraer
elementos de análisis y consignarlos en "memos" que permitió registrar las
tendencias, convergencias y contradicciones; finalmente, se realizo una
lectura cruzada y comparativa de los documentos en cuestión, ya no sobre la
totalidad del contenido de cada uno, sino sobre los descubrimientos
previamente realizados. de modo de construir una síntesis comprensiva total,
sobre la realidad analizada.
Fase de Conclusiones: Se establecieron las conclusiones del estudio y se
hicieron las recomendaciones pertinentes a las necesidades reflejadas al
problema planteado, despejando las interrogantes del planteamiento del
problema.
TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
La recolección de datos, tal como lo expresa Tamayo(2000), "Se explica aquí
el procedimientos, lugar y condiciones de la recolección de datos. Esta
sección es la expresión operativa del diseño de la investigación, se incluye
aquí si la investigación será a base de lecturas, encuestas, análisis de
documentos, observación directa de los hechos, etc.; los pasos que se darán
y posiblemente las instrucciones para quien habrá de recoger los datos"
(p.120).
Con base al tipo de Investigación establecida en este estudio, se utilizó como
técnica para la recolección de datos la Observación documental,
presentación resumida, resumen analítico para concluir con un análisis
critico, la eficacia de estas herramientas seleccionados se orientaron a la
reflexión para aproximarse y dar cuenta de los fenómenos que son
121
pertinentes, socialmente, de ser estudiados. Debe resaltarse que estos
métodos no son la verdad, constituyen solamente herramientas,
procedimientos, instrumentos y modos de armar la teoría para investigar un
problema y que al usarlos facilitan su entendimiento.
La Observación como punto de partida de las fuentes documentales, se inicio
con la lectura general de los textos sobre los controles aduaneros
venezolanos, específicamente en los procesos de importación de Mercancías
Originarias de Colombia, donde se recaudo la información con base a los
objetivos formulados en el Planteamiento del Problema.
Unido a lo anterior, la técnica de observación documental, se llevo a cabo a
través de las fichas de trabajo, las cuales servirán como instrumentos
materiales, empleándolas para recoger y almacenar la información, y que
según Tamayo (2000), se definen como:
"La ficha o tarjeta de trabajo es de gran valor para la investigación
documental, su construcción obedece a un trabajo creador, de análisis, de
critica o de síntesis. En ella se manifiesta la capacidad de profundización del
investigador de acuerdo al fin que persigue, ya que aunado a la lectura y a
reflexión, se extraen los aspectos de utilidad para la investigación. La ficha
de trabajo es un instrumento que nos permite ordenar y clasificar los datos
consultados, incluyendo nuestras observaciones criticas, facilitando así la
redacción del escrito" (p.121)
TECNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANALlSIS DE DATOS:
Una vez concluido la recolección de datos, con la recaudación de el cúmulo
de información necesaria pertinente y organizada en las fichas bibliografiítas
y de contenido, se procedió al respectivo análisis de los distintos documentos
122
objeto de estudio; análisis basado en la herramienta de la Hermenéutica, ya
que a través de ella podemos comprender e interpretar textos, herramienta
de análisis que permite extraer conclusiones que nos responde a las
interrogantes que se plantearon al inicio de la investigación.
De acuerdo a Burchot, citado por Gutiérrez (1992), representa una
herramienta de análisis cualitativo, considerada a demás, la disciplina de la
interpretación, porque a través de ella se pueden comprender textos, es decir
c1ocarlos en sus contextos y aplicarlo al contexto actual.
En el acto hermenéutico, hay un texto, un autor y un interprete, el texto
puede ser de varios tipos: escrito, hablado, gravado, la sutileza interpretativa
de la técnica consiste en optar la intencionalidad significativa del autor, a
pesar de la injerencia de la intencionalidad del interprete, quien interpreta y
genera un juicio que suele ser primero hipotético y luego categórico, que
pasa de hipotética a categórico mediante la argumentación hipotética,
deductiva o retroductiva.
Una vez aclarado el punto de la herramienta a utilizar para el análisis de los
datos recolectados, es preciso explicar cuales son los pasos a seguir para el
procesamiento de la información, proceso que nos permitirá llegar finalmente
al análisis que conducirá a las conclusiones y recomendaciones, en tal
sentido, se profundizo el conocimiento de cada una de las fichas, llegando
así, al conocimiento de las partes como elementos de un todo complejo,
viendo los nexos que se dan entre ellos y penetrando en las leyes a que esta
sujeto el todo en su desarrollo.
Se compararon las leyes con las bases teóricas del estudio.
123
Se agrego al análisis las anotaciones producto de las lecturas de
publicaciones e información de prensa.
Se relacionó los resultados del análisis con la teoría fundamentada.
Finalmente se extrajeron las conclusiones y recomendaciones.
CAPITULO IV
ANALlSIS DE CONTENIDO
La investigación sentó sus bases al identificar los documentos legales
directos que regulan el Control Aduanero Venezolano, en el Marco de la
Comunidad Andina a fin de establecer los criterios y particularidades de cada
una de las bases legales identificadas, con énfasis en el Régimen Andino
sobre Control Aduanero; contemplado en la Decisión 574, adoptada por la
necesidad de armonizar normas de control aduanero, en el sentido de
unificar conceptos y competencias que sean comunes en los Países
Miembros de la Comunidad Andina; el cual tiene como objetivo establecer las
normas que las administraciones aduaneras deberán aplicar para el control
de las operaciones de comercio exterior. Entendiéndose como control
aduanero, el conjunto de medidas adoptadas por la Administración con el
objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera o de
cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de
competencia o responsabilidad de las aduanas. El mismo debe ser aplicado
al ingreso, permanencia, traslado, circulación, almacenamiento y salida de
mercancías, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el
territorio aduanero comunitario.
Aunado al documento antes mencionado, se estudiaron otros documentos,
que al igual que el anterior, regulan las operaciones aduaneras,
estableciendo los mecanismos necesarios para el óptimo proceso en las
operaciones de comercio exterior, dentro de lo que tenemos: El "Acuerdo de
Cartagena": Acuerdo de Integración Subregional Andino, la Decisión 571:
Valor en Aduana de las mercancías importadas, la Decisión 416: Normas
124
125
Especiales para la Calificación y Certificación del Origen de las Mercancías,
la Decisión 379: Declaración Andina del Valor (DAV), la Gaceta # 0234, de
fecha 29 de Abril de 2004, Providencia Administrativa sobre control
Aduanero, la Gaceta # 37.562, de fecha 04 de Noviembre de 2002 y el
Reglamento sobre la Inspección o Verificación previa a las Importaciones.
Siendo conocedores que los Países Miembros de la Comunidad Andina, aún
cuando no comparten un Código Comunitario Aduanero, mantienen
legislaciones propias de ámbito local; las cuales han tenido que evolucionar a
través de los años, para cumplir con las exigencias internacionales y lograr el
control del comercio exterior; determinando así los lineamientos para la
operatividad y la administración aduanera, las obligaciones y otros temas
afines que definen el marco de acción tanto para la aduana como para los
operadores de comercio exterior.
La realidad normativa aduanera para cada país es diferente, y depende de
factores como su actualización, la facilidad de reforma, su complementación
con leyes conexas y su carácter orgánico, entre otros, que determinan la
posibilidad de cambiar o no las leyes; son precisamente estos factores los
que han contribuido o no al desarrollo de las legislaciones aduaneras en
cada país miembro.
El lograr cambios en cada legislación es una tarea utópica al considerar los
factores recién mencionados, pues si para algunos países la extremada
facilidad provoca una alta frecuencia de reformas; para otros un pequeño
cambio requiere establecer consensos entre grupos de poder y poderes
políticos que muchas veces desconocen la razón de ser de la reforma
propuesta, aprobándose cambios poco funcionales y nada operativos.
126
Por lo antes expuesto, el definir un esquema armonizado del proceso de
despacho de importación de mercancías no es tan sencillo como parece, al
considerar la existencia de dos legislaciones aduaneras diferentes, con sus
correspondientes reglamentos, como resultado de dicho estudio se
encontraron diferencias, similitudes y problemas.
En cuanto a las similitudes en el proceso de despacho de mercancías como
producto del análisis de las legislaciones aduaneras y sus respectivos
reglamentos, se detecto que existen muy pocas semejanzas entre ellas; en
cuanto a la Autoliquidación presente en las declaraciones de aduana, es
común para las normativas de los dos países, su presencia en el documento
aduanero ha sido ratiñcada a través de los formatos físico y electrónico
propuestos para el DUA (Documento Único Aduanero). Dentro del proceso
de despacho su existencia es necesaria para determinar la cantidad de
tributos que el importador cree debe pagar, estos rubros serán motivo
suficiente para justificar el cobro de sanciones posteriores por falsa
declaración o declaración indebida. De igual forma nos encontramos con la
Aceptación de la declaración, la cual se contempla de igual manera en
ambas legislaciones, determinándose que la sola demostración de ese
documento, no es motivo para que sea aceptado, para efectos de su
aprobación se requiere hacer una validación y confrontación de datos, luego
de lo cual se le numera; el hecho de otorgarle una numeración que lo
identifique es considerado como una aceptación para los dos países. En
cuanto a la Extinción de la Obligación Tributaria, tema fundamental para
lograr la armonización del proceso de despacho y una de las ventajas de las
legislaciones vigentes, es que establecen las mismas formas de extinción,
unas están expresadas directamente en la ley y otras en leyes conexas como
127
la tributaria. Con respecto a los intereses que se generan por el no pago de
las obligaciones, es otro punto en común de las normativas aduaneras
vigentes es el cobro de intereses por mora, de forma obligatoria, una vez que
se supera el plazo establecido para cumplir con el adeudo; sin embargo, aún
cuando la forma de actuar posteriormente al no pago, tiene pequeñas
variaciones procedimentales, en ambas legislaciones se considera el cobro
de intereses inmediatamente después de terminado el periodo de pago, y
aún cuando en algunas no está claramente establecido la forma de cálculo
de los mismos, se hace referencia a las respectivas legislaciones tributarias.
Por otro lado tenemos el Ingreso de mercancía a depósitos temporales, la
exigencia de ingresar la mercancía que arriba a territorio aduanero nacional a
un depósito temporal hasta que se lleve a cabo el proceso de
desaduanamiento de mercancía, es un punto que está armonizado en todos
los países, y que será un factor determinante para la salida de la mercancía.
En lo que respecta al Envío de Manifiesto a Aduana, en las dos legislaciones
se establece la obligatoriedad de que las administraciones aduaneras exijan
a los medios de transporte o sus agentes de carga enviar los manifiestos
electrónicamente; a pesar que se contempla esta tarea en la ley, su
cumplimiento no es efectivo en todas las aduanas andinas, pues ciertos
gremios transportistas alegan el no poder cumplir con esta exigencia por las
trabas operativas que esta función demanda; no obstante, la posibilidad de
efectuar este requerimiento no es imposible, pues en el mundo entero, se ha
demostrado su operatividad y funcionalidad. De igual modo tenemos que la
Presentación y Declaración de Mercancías tiene una similitud que
representa otra de las ventajas actuales de las normativas aduaneras
vigentes, es la referencia a realizarlo por medios electrónicos, aún cuando en
algunos países la presentación se hace efectiva prácticamente en un solo
acto con la declaración, pues los datos se ingresan en un Data Entry
(Programa automatizado basado en el ingreso de datos a partir de
128
documentos reales) que al ser confirmados, se aceptan y se presentan ante
aduana de una vez, en todo caso la similitud para todas estas legislaciones
constituye la presentación de la misma en forma electrónica. En lo
concerniente al Pago, una de las cosas similares en los dos países
miembros, constituye el hecho que el pago de los tributos sólo pueda
efectuarse en entidades bancarias autorizadas y cobrarse en la moneda
oficial de cada país. El Aforo o reconocimiento de la mercancía está definido
para realizarse por las dos legislaciones bajo dos modalidades, la física y la
documental y en cuanto a los Ajustes de Aforo, como resultado del
reconocimiento, las legislaciones exigen que los resultados sean ingresados
en los sistemas electrónicos de cada administración aduanera, para dejar
una constancia de las variaciones encontradas. El Levante, otro de los temas
en donde existe ya una armonización, la acción de levante de las
mercancías, como parte del proceso de despacho, se exige que la deuda
ante la aduana haya sido cancelada y la actividad de reconocimiento
cumplida, para efectos de permitir el levante. La oportunidad de la existencia
de esta similitud en las dos legislaciones, permite contar con un avance
dentro de la armonización del proceso de despacho de importación a
consumo de las mercancías. En lo que respecta al Retiro de las Mercancías,
es otra semejanza que tienen las legislaciones aduaneras actuales, en los
artículos relacionado con la salida de las mercancías, se menciona que para
permitir la salida de las mismas es siempre el depósito temporal de
mercancías, y por ende es quien autorizará la salida de las mismas, luego de
comprobar que el levante se ha efectuado por parte de funcionarios
aduaneros, para lo cual obviamente, se exigirá el previo cumplimiento de la
obligación tributaria, donde dicha exigibilidad de la obligación tributaria tanto
para Colombia como para Venezuela es desde el momento de la aceptación
de la declaración, la base imponible de dicha obligación para ambos países,
se considera dentro de sus legislaciones como el valor en aduana, según los
129
Incoterms y la fecha de llegada de las mercancías en ambas legislaciones es
el momento de la recepción del manifiesto de carga. En lo que respecta a los
Canales de Despacho, todas las legislaciones aduaneras de los países
miembros definen la existencia unánime de dos canales, uno que implica la
revisión documental y otro que contempla el aforo físico de la mercancía. Sin
embargo, Colombia y Venezuela, consideran en su legislación un canal
adicional, caracterizado por el levante automático de la mercancía, en el cual
el reconocimiento no es requerido.
Del análisis de las legislaciones aduaneras de los países objeto de estudio,
se ha determinado que en la mayoría de los temas analizados son más sus
asimetrías que sus similitudes y son precísamente las divergencias legales
las que complican el establecimiento de un proceso uniforme para el
despacho de importación a consumo; pues al proponer un modelo armónico
para los países, se debe considerar que tenga el amparo legal para su
operación.
En cuanto al hecho generador de la obligación tributaria aduanera, difiere
sustancialmente en todas las legislaciones; para Colombia, el momento en
que se genera la obligación de pago tributos es en el simple hecho de
introducir mercancías a territorio aduanero, produce la obligación, y en
Venezuela para efectos aduaneros consideran que la obligación nace en el
momento en que se descarga la mercancía; cabe recalcar, que aún cuando
la gran mayoría de países pertenecientes a la Comunidad Andina, difieren
unos de otros en este punto, dentro del proyecto de armonización de
regímenes aduaneros, se está tratando de consensuar este tema, y
proponen reconocer como hecho generador de la obligación tributaria, la
introducción de las mercancías a territorio aduanero, tal como lo establece la
legislación Colombiana. Por otro lado los Tributos aduaneros vigentes a
130
pagar, Colombia considera que los tributos que deben liquidar, son los
vigentes al momento de la numeración o aceptación de la declaración, así
como también los vigentes al momento de la presentación de la declaración;
si bien es cierto, son dos momentos distintos, en la actualidad el sistema que
se maneja en Colombia permite que sea en un mismo momento la
presentación y la aceptación, sin embargo, en caso de cambiar de proceso y
ser dos momentos claramente identificables, el artículo podría ser ambiguo al
no saber cual escoger. Y en la venezolana en cambio se consideran los
correspondientes a la fecha de llegada de la mercancía a la zona primaria de
cualquier aduana nacional habilitada y estarán sometidas al régimen
aduanero vigente. Por otro lado tenemos que el momento de pago de
tributos, para la mayoría de legislaciones específicamente la de Colombia
debe ser realizado con anterioridad al reconocimiento de la mercancía. Sin
embargo, para la administración aduanera Venezolana definen que el mismo
debe ser ejecutado posteriormente al aforo de las mercancías. Con respecto
a los Tributos de Importación, las legislaciones de los países miembros
consideran como tributos a la importación los gravámenes arancelarios y los
impuestos internos; sin embargo, para Venezuela también son consideradas
las tasas por servicios aduaneros. En cuanto el uso del Agente de Aduanal,
aún cuando en todos los países miembros existe la obligación de usar un
agente de aduanas, su uso se ve limitado en Colombia, en donde se ha
establecido una cantidad mínima de valor de la declaración para hacer
exigible su uso.
En casi todas las legislaciones se considera como inicio del despacho a la
transmisión de la declaración, sin embargo Venezuela asocia al mismo con la
aceptación de la declaración. En lo que respecta al Examen de Mercancías,
el reconocimiento previo a la declaración o formalización de las mercancías,
es aplicable en casi todos los países miembros con excepción de Venezuela,
131
en donde no se contempla la posibilidad de permitir a los importadores
constatar que la mercancía arribada, a declarar posteriormente, es la que
realmente esperan. Por el contrario, el declarante, debe presentar la
declaración de mercancías ante aduana directamente, sin poder hacer la
verificación mencionada; en lo que respecta a la determinación del tipo de
aforo, la tendencia de los países miembros muestra que el tipo de aforo se
determina generalmente, en el momento de la numeración de la declaración,
es decir cuando es aceptada, no obstante en Colombia, el tipo de aforo se
asigna posteriormente al pago de los tributos. Por otro lado tenemos la
diferencia en cuanto a la Corrección de la declaración, aún cuando en
Venezuela se considera que la declaración aceptada no puede ser sujeto de
correcciones y modificaciones de ninguna clase, para Colombia, si se
consideran correcciones siempre y cuando se contemplen ciertas
circunstancias que deben cumplirse.
Como resultado de esta similitudes y diferencias se detectan una serie de
problemas en la operatividad de las aduanas de ambos países. Una
propuesta de armonización de un modelo de despacho de importación de
mercancías directamente relacionada con la legislación vigente en cada país
miembro de la Comunidad Andina. Son muchas las diferencias entre las
legislaciones aduaneras vigentes en nuestros países miembros; por tal
razón, es prácticamente obligatorios el establecer una nueva legislación
adaptada a todos los países, no obstante, conociendo la realidad que se vive
en cada país, en cuanto al proceso de modificación de leyes, la concreción
del mismo, es casi utópica al considerar que en algunos países es más
sencillo el cambio de la legislación que en otros, por el hecho de depender
directamente del Poder Ejecutivo como en Colombia, mientras que en otros,
la aprobación y reforma de una ley dependen de Poder Legislativo como es
el caso de Venezuela, requiriéndose consensuar criterios técnicos y de otras
132
personas no expertas en temas aduaneros para la aprobación de los
cambios.
El cambio de las legislaciones se torna inminente al considerar que algunas
normativas no son tan actualizadas como el ámbito aduanero y del comercio
exterior lo requieren, transformándose en una traba más al comercio.
Por lo expuesto , podemos determinar que la reforma aislada de las dos
legislaciones o mejor dicho de las 5 legislaciones tomando en cuenta el
problema global, como Comunidad Andina, es demasiado complicada; por lo
que se seria conveniente, en su defecto, seguir el modelo de la Unión
Europea, Mercado Común Centroamericano, Mercosur, entre otros, quienes
en lugar de esperar las reformas de cada una de las legislaciones vigentes
de sus países miembros, optaron por crear y poner en vigencia un Código
Común Aduanero que se constituya en la normativa moderna, completa, y
funcional que permita establecer el control y facilitación en los asuntos
aduaneros.
En cuanto al proceso vigente del despacho producto de importación de
mercancías en Colombia, tenemos que actúan los transportista, la sociedad
de intermediación Aduanera o declarante, el importador, la administración
aduanera, los depósito temporales y los bancos o instituciones financieras;
dicho proceso de despacho de importación de mercancías, en la gran
mayoría de sus aduanas, se maneja de forma electrónica donde el
transportista ingresa el manifiesto de carga en el sistema de la aduana
Colombiana, proceso que debe ser realizado antes de que el medio de
transporte arribe al territorio aduanero colombiano. Una vez cumplida esta
tarea, la sociedad de intermediación aduanera o el declarante, ingresan en el
133
sistema los datos relativos a la declaración , esperando sea aceptada y
numerada por el sistema posteriormente a la correspondiente validación,
luego de dicha numeración el declarante está en la obligación de acercarse a
cancelar los tributos en una institución bancaria, con el registro de pago,
deberá en el sistema, hacer la solicitud de levante de mercancía, para que se
asigne un canal de despacho, en caso de tener levante automático se dejará
salir la mercancía sin necesidad de recibir documentación o revisar la
mercancía, si se asigna inspección documental el declarante o sociedad de
intermediación aduanera deberán entregar la declaración y esperar que sea
revisada la documentación entregada a la administración aduanera; y en
caso de que se asigne inspección física, posteriormente a la entrega de la
correspondiente documentación de la declaración, se realizará el
reconocimiento físico de la mercancía, en donde se asignará un aforador
para cada declaración; una vez terminado el aforo , los inspectores ingresarán
en el sistema las diferencias de lo aforado si lo hubiere, ajustarán los tributos
o las multas; en espera de que sean canceladas., cuando el declarante
demuestre que ha cancelado la deuda adicional por los ajustes, el inspector
dará el levante de la mercancía, para que se pueda sacar del depósito
respectivo.
La ventaja en el proceso de despacho colombiano se encuentra inmerso el
hecho que el pago sea previo a la asignación del aforo, lo que le da la
oportunidad al declarante de contar con la carga en menos tiempo posible, y
por otro lado la existencia de los tres tipos de canales de despacho, permite
reducir el tiempo de desaduanamiento notablemente, y a su vez , limitar el
uso de lo que es aforo a máximo un 20% del total de declaraciones; en
cuanto a las desventaja, tenemos que el hecho de ingresar el manifiesto de
carga al sistema automatizado de la aduana debiendo digitarlo, lo que
134
ocasiona errores frecuentes de tipeo que se trasladan al proceso de
despacho, extendiendo el proceso más de lo debido; la digitación de los
datos de la declaración en el sistema de la aduana establecida como
generalidad y no como excepción, complica la tarea de preparación de la
declaración, pues la misma en algunas ocasiones se deberá hacer dos veces
en dos sistemas distintos, el de la sociedad de intermediación y el de la
aduana. Por otro lado no hay registro de la recepción de documentos de la
mercancía que se le asigna aforo, la falta de registro de este momento en el
sistema, evitará se pueda contabilizar el tiempo que un aforador tiene la
documentación asignada para la realización de la inspección; en cuanto a la
asignación de los aforadores tanto para la revisión física como la documental
es manual, produciendo que pueda haber un reparto no equitativo de carga
de trabajo y discrecionalidad provocada para la asignación de una
declaración a un determinado inspector; lo relativo a la obligación existente
de someter el levante y salida de la mercancía a la cancelación del ajuste
determinado en el momento del aforo, obligan que el proceso de
desaduanamiento se demore, en lugar de crear una obligación tributaria a
cumplir posteriormente. Con respecto a la salida del depósito, la misma no es
registrada en el sistema, el funcionario del depósito temporal sólo revisa que
la declaración tenga estatus de autorizada a salir, pero no ingresa el
momento de su salida.
En Venezuela, el proceso vigente de despacho de importación de
mercancías, tiene casi los mismos actores del proceso en Colombia, siendo
estos, el transportista, el agente de carga, el agente de aduana, el
importador, la administración aduanera, el almacén temporal y el banco o
institución financiera; como requisito previo al desaduanamiento de
mercancías, el transportista debe ingresar el manifiesto en el sistema de la
135
administración aduanera venezolana, luego de lo cual, el agente de aduana
consultará los datos del mismo para elaborar la declaración de aduanas, la
declaración se ingresará en el sistema de la aduana y se esperará su
validación y correspondiente aceptación en donde se asignará el canal de
despacho a la declaración aduanera, si el canal es verde, debe dirigirse a la
aduana a retirar un código de habilitación para el pago. Cumplida la
cancelación de lo adeudado se acerca con liquidación a la aduana para que
se realice la autorización de salida de la mercancía; ahora si el canal es
amarillo, el agente de aduana debe imprimir la declaración y presentarla a la
aduana, quien sellará la hora de la recepción, sin ingresarla al sistema y
asignará manualmente un aforador que realice el reconocimiento
documental, en el canal rojo, de igual forma la declaración debe ser impresa
y presentada ante la administración aduanera correspondiente para que se le
asigne un inspector que realice el reconocimiento físico de la mercancía,
luego de realizado el aforo en caso de encontrarse variaciones en cuanto a lo
declarado se ingresan los ajustes del caso al sistema y se determina la
cantidad de tributos y multas a cancelar. Una vez que el declarante realiza el
pago, el sistema autorizará la salida de la declaración, con la impresión de la
liquidación, se dirige al depósito temporal, quien luego de confirmar el mismo
en el sistema, le permite la salida.
En este proceso existe un punto favorable que es la existencia del levante
automático de la declaración lo que permite una simplificación del proceso de
despacho actual, pero uno de los principales problemas es el ingreso de la
declaración y manifiesto en el sistema de la administración aduanera, lo que
provoca, como se aprecia en el proceso Colombiano mencionado
anteriormente, un trabajo repetitivo con alta probabilidad de errores; el hecho
de que el registro de recepción de declaraciones para los canales rojo y
136
amarillo sea manual, no permite llevar un control detallado de los tiempos de
actividad del proceso de aforo. Otro inconveniente es el requisito de
confirmación del pago en el sistema, para permitir la salida de la mercancía,
actividad que podría realizarse de manera automática sin necesidad de estar
supeditado a que este control lo realice una persona.
La administración aduanera de las regiones, deben emprender procesos de
reforma a fin de replantear los objetivos de las aduanas, contribuyendo a
fomentar el comercio internacional por encima de los fines tradicionales de
recaudación y protección social y económica, lo cual ayudara a mejorar la
operatividad diaria de los servicios de aduanas, debe abocarse a la mejora
de los procedimientos y la organización de las mismas, así como en el
desarrollo de sus recursos humanos, todo esto en pro de profundizar y
consolidar una transformación institucional, al igual que fortalecer el papel de
las aduanas como facilitador de los negocios internacionales.
En tal sentido, debe trabajar en función de establecer el marco jurídico e
institucional unificado de cooperación e integración económica y física que
contribuya a la creación de un espacio económico ampliado que tienda a
facilitar la libre circulación de bienes y servicios y la plena utilización de los
factores productivos, en condiciones de competencia entre las partes
contratantes; formar un ambiente propicio entre gobiernos y empresa privada
para generar la expansión y diversificación del intercambio comercial y la
eliminación de las restricciones arancelarias y de las noarancelarias que
afecten al comercio recíproco; alcanzar el desarrollo armónico en la región,
tomando en consideración las asimetrías derivadas de los diferentes niveles
de desarrollo económico de ambos partes; promover el desarrollo y la
utilización de la infraestructura física, con especial énfasis en el
137
establecimiento de corredores de integración que permita la disminución de
costos y la generación de ventajas competitivas en el comercio regional
recíproco y con terceros países fuera de la región; promover e impulsar las
inversiones entre los agentes económicos de ambos países.
Las barreras que se generan tanto de las normas legales como en los
procedimientos administrativos, como resultado de la no unificación de
criterios entre los países del acuerdo, o por que dicha norma no se ajusta a
los cambios que se surgen como producto del efecto de la globalización,
deben mejorarse en base a medidas que se relacionen con trámites
aduaneros, que contribuya a una importante mejora del entorno para el
desarrollo del sector privado y los negocios internacionales entre los países,
no solo dentro del marco de la Comunidad Andina si no también con terceros
países, entre las medidas podemos mencionar:
a. Medidas para agilizar los despacho de envíos expreso, desarrollando e
implementando procedimientos para agilizar los envíos expresos,
tomando en cuenta las directrices sobre el despacho de envíos expresos
de la Organización Mundial de Aduanas , conservando al mismo tiempo
las actividades de control y selección aduaneras apropiadas, tomando en
cuenta ciertos elementos básicos, en cuanto a establecer procedimientos
aduaneros rápidos separados para los envíos expresos, establecer
procesamiento previo de información y datos relacionados con envíos
expresos; permitir la presentación de un solo manifiesto para todas las
mercancías del envío expreso por la empresa de servicio expreso, a
través de medios electrónicos o de otra índole; cuando sea posible y con
las garantías apropiadas, permitir el despacho de ciertos bienes mediante
la presentación de la documentación mínima y/o el diferimiento de pago;
138
bajo circunstancias normales, las autoridades aduaneras deberían
tramitar los envíos expresos dentro de un periodo de tiempo corto, tras la
presentación de la documentación aduanera correspondiente, siempre y
cuando los bienes hayan llegado.
b. Medidas para procedimientos simplificados para Envíos de Bajo Valor, la
cual se debe iniciar estableciendo procedimientos simplificados,
funcionales y rápidos para envíos de bajo valor conservando al mismo
tiempo las actividades aduaneras de control y selección apropiadas, para
la adopción de esta medida debe establecer requisitos mínimos de
documentación, datos y procedimientos de despacho basados en el valor
de los bienes, conservando al mismo tiempo las actividades aduaneras de
control y selección apropiadas, así como también establecer
procedimientos para permitir la presentación electrónica de información.
c. Medida para implementar sistemas compatibles de intercambio
electrónico de datos y elementos de datos comunes; la cual, con el
establecimiento de sistemas compatibles de intercambio electrónico de
datos entre la comunidad empresarial y las administraciones aduaneras
fomentaran procedimientos rápidos de despacho; para lo cual, es
importante elaborar un conjunto mínimo de elementos de datos
requeridos para la administración de las regulaciones y requisitos
aduaneros nacionales asociados con el despacho aduanero de
mercancías, así como también, promover el establecimiento de sistemas
compatibles de intercambio electrónico de datos entre las
administraciones aduaneras que fomenten mayor cooperación e
intercambio de información, desarrollar parámetros para el intercambio
bilateral o plurilateral de información relacionada con el cumplimiento de
las regulaciones y requisitos aduaneros. Todo esto debe desarrollarse en
base a sistemas electrónicos accesibles a la comunidad empresarial,
desarrollar capacidad para la transmisión y el procesamiento electrónicos
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de información y datos antes de la llegada del envío, desarrollar
capacidad para que los sistemas electrónico/automáticos aduaneros
trabajen en conjunto con análisis de riesgo y métodos de selección,
trabajar hacia la compatibilidad de los sistemas electrónicos entre las
administraciones aduaneras, trabajar hacia el establecimiento de un
conjunto de elementos de datos comunes para el despacho aduanero de
los bienes.
d. Medidas que permita divulgar la información aduanera, con la que se
lograra difundir ampliamente en la forma más asequible información
básica actualizada sobre procedimientos aduaneros, leyes, reglamentos,
pautas, y resoluciones administrativas, suministrándole paralelamente los
enlaces necesarios de las paginas electrónicas de las administraciones
aduaneras y otros sitios de interés que contribuya con la alimentación de
información a los interesados.
e. Medidas para adoptar códigos de conducta aplicables a los funcionarios
aduaneros, la cual elaborando e implementando códigos de conducta
nacionales que se apliquen a los funcionarios aduaneros, implantando
legislación, políticas o instrumentos regulatorios nacionales aplicables a
los funcionarios aduaneros que incluya disposiciones sobre conducta,
conflicto de interés, y posibles sanciones y acción disciplinaria, logrará
consolidar el compromiso necesario que debe asumir dichos funcionarios
con la responsabilidad que se le asigne.
f. Medida de análisis de riesgo, como métodos de selección, con el cual se
debe fomentar la utilización de sistemas de manejo de riesgos usados
como criterios para las actividades de verificación requeridas, respetando,
al mismo tiempo, la confidencialidad de la información. El objetivo sería
permitir centrar la atención en las actividades de aplicación de
disposiciones aduaneras con respecto a mercancías de alto riesgo, al
mismo tiempo que facilitar el despacho y movimiento de mercancías de
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bajo riesgo, para adoptar tal medida es importante elaborar
procedimientos aduaneros y sistemas de tramitación y despacho que
incluyan análisis de riesgo y métodos de selección para identificar bienes,
envíos y viajeros de alto riesgo, así como también realizar un análisis de
riesgo por medio de procesamiento previo de información y datos para
identificar o reconocer bienes y/o envíos de alto riesgo que serán
inspeccionados y/o sometidos a otros procedimientos aduaneros.
Los controles que se ejercen a través de la potestad aduanera que confiere
la ley, son innumerables, pero todos y cada uno de ellos están inmersos en
los documentos legales, documentos que por el dinamismo de la
globalización deben ser revisados periódicamente y adoptar medidas de
cambio que favorezcan el intercambio comercial de los países involucrados,
es por eso la importancia de analizar los procesos, para identificar los pro y
los contra que giran en torno a dichos procesos, y en base a esos
observaciones adoptar medidas necesarias.
Lo importante del tema estudiado, el Control Aduanero entre Venezuela y
Colombia, es que el mismo, deja atrás la concepción tradicional de las
funciones de la aduana, referidas a la obtención de ingresos tributarios,
ahora debe reconocerse las aduanas como entes facilitadotes del comercio
internacional y protectoras de los sectores productivos del sistema, a través
de su principal función, como es la vigilancia y el control de la entrada y
salida de personas, mercaderías, y transporte por las fronteras y zonas
aduaneras, con el fin de evitar las practicas desleales que van en detrimento
de la economía del país y que al mismo tiempo entorpece el avance a la
consolidación de los países miembros de la CAN al perfeccionamiento de la
unión aduanera.
