Herramientas financieras para el desarrollo económico de las pymes

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" Estimados amigos, comparto con ustedes el material expuesto en " El XXIV Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú " llevado a cabo en la ciudad de Huánuco.."

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HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA EL

DESARROLLO ECONOMICO DE LAS PYMES

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Expositor: CPC Freddy Llanto

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Contenido :

1. Antes de las NIIF2. Historia de las NIIF

3. NIIF en Perú4. La Realidad de las NIIF

5. La Exigencia de las NIIF6. Incremento del Valor Razonable

7. Intento de Análisis FORD de la Profesión

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1. NIIF para PYMES: Definición de PYME

Párrafo P9 : PYMES El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a

los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información

financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como

pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sinobligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de

Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)

1.2 Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:

(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y

(b) publican estados financieros con propósito de información general para usuariosexternos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados

en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de

calificación crediticia.

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1. NIIF para PYMES: Definición de PYME

Párrafo P10 : PYMES (…) Muchas jurisdicciones en todas partes del mundo han desarrollado sus propiasdefiniciones de PYMES para un amplio rango de propósitos, incluyendo el establecimiento

de obligaciones de información financiera. A menudo esas definiciones nacionales o

regionales incluyen criterios cuantificados basados en los ingresos de actividadesordinarias, los activos, los empleados u otros factores.

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1. NIIF para PYMES: Definición de PYME

Párrafo P13 : AUTORIDAD DE NIIF PARA PYMESA qué entidades se les requiere o permite utilizar las Normas del IASB recaen en las

autoridades legislativas y reguladoras y en los emisores de normas en cada jurisdicción.

Esto se cumple para las NIIF completas y para la NIIF para las PYMES.

REGULACION EN PERU: Asunto Pendiente

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2. Exigencias de las NIIF-PYMES: En Perú

ABRIL 2012

Resolución SMV N°011-2012-SMV/01•Aprueba normas para la presentación de estados financieros por parte de las sociedades

no supervisadas.

• Aplicable a sociedades con ingresos o activos superiores a 3000 UIT.

•Las sociedades dentro del alcance deben preparar sus estados financieros conforme a las

NIIF aprobadas por el IASB y debe someter sus estados financieros a auditorias

financieras anuales.

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La falta de objetividad e imparcialidad en toda comunicación humana, son dos dimensiones

críticas en la calidad del producto informativo, lo que genera subsecuentemente falsas

creencias en la masa receptora (...) conllevando así a posibles daños emocionales, físicos,

financieros, entre otros …

Fallis, D. (2010). A conceptual analysis of disinformation. University of Arizona , p. 8

3. Conviene aplicar las NIIF (NIIF Pymes)?

• Enron, ocultó durante años pérdidas millonarias hasta que quebró en diciembre de 2001. Las

pérdidas de este fraude llegaron a los 63.400 millones de dólares.

• Merck, a mediados de 2002 infló su facturación en 14,000 millones de dólares.

• Worldcom, segunda en EEUU, falsificó utilidades por 3,850 millones de dólares. Cuando se supo

la noticia sus acciones bajaron bruscamente en más de 94%.

• La Polar (Chile), en junio de 2011 se destapó el escándalo financiero de La Polar. La multitienda

reconoció a la Superintendencia de Valores y Seguros haber realizado "malas prácticas". Cierre

de nueve tiendas. Repactaciones unilaterales con más de 900,000 clientes. Falta de provisión por

USD900 millones.

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3. Conviene aplicar las NIIF (NIIF Pymes)?

10%

5% ED

F

0% SU

EZ

-5% EN

EL

-10%

-15%

-20%

CE

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RIC

A

EN

DE

SA

Comunidad Europea: Impacto de la adopción de NIC32/NIC39 en el Patrimonio

Perú:Cía. de Minas Buenaventura S.A.A.

Utilidad 2010 sin NIIF: USD 662,934,000

Utilidad 2010 con NIIF: USD 418,810,000

• No hay estadística, pero…• Siempre conviene! para Tomar Decisiones

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4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

Marco Conceptual en su párrafo OB11:Como en la mayoría de las metas, la visión del Marco Conceptual

de la información financiera ideal es improbable que se alcance en

su totalidad, al menos no a corto plazo, porque lleva tiempo

comprender, aceptar e implementar nuevas formas de analizar

transacciones y otros sucesos.

Párrafo 2.8 NIIF-PYMESLas transacciones y demás sucesos y condiciones deben

contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no

solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la

fiabilidad de los estados financieros.

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4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

ASUNTOS TECNICOS PARA TOMAR DECISIONES CORRECTAS

1. Dueños de empresas que retiran efectivo como anticipo de

dividendos

2. Remuneración de Ejecutivos que son familiares de los accionistas

3. Eventos de incumplimiento para analizar elementos de estados

financieros

4. Cuentas por cobrar por suscripciones de acciones

5. Medición de los costos financieros en la realidad antes que en la

formalidad

6. Obligaciones implícitas

7. Gestión del Capital

Información

Correcta

Decisión

Correcta

Mejor

Situación

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A. DEFINICIÓN DE GASTO

Párrafo 2.23 NIIF-PYMESGastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre

el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la

generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio,

distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de

patrimonio.

Situación 1:

Es común ver la siguiente situación en las empresas: El

dueño de la entidad se aproxima al tesorero y pide cierta

cantidad de dinero para su fin de semana y que lo “devolverá”

mediante la aplicación a las utilidades de fin de año o peor

aún del próximo año. El registro contable realizado sin

conocimiento de NIIF es un abono a la cuenta de Efectivo (es

correcto) y un cargo a la cuenta Cuentas por cobrar a

accionistas (es incorrecto).

¿Cómo se reconoce esta transacción en aplicación de las

NIIF-PYMES?

4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

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B. EVENTOS DE INCUMPLIMIENTO (DEFAULT EVENTS)

Párrafo 2.27 NIIF-PYMESReconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que

cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:

(a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga

de la entidad; y

(b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Situación 2:La Compañía suscribe contratos de construcción de sub estaciones eléctricas

con sus clientes. La Compañía requiere de anticipos a sus clientes al momento

de suscripción de los contratos, estos se entregan en USD. Los anticipos, son

aplicados gradualmente a la facturación posterior. La moneda funcional de la

Compañía es el Nuevo Sol.

TRATAMIENTO SIN NIIFReconocimiento inicial: Con su recepción se reconocen en los registros

contables por su equivalente en nuevos soles aplicando el tipo de cambio de la

fecha de recepción.

Reconocimiento posterior: Posteriormente a la fecha de preparación de

estados financieros, los anticipos son actualizados por el tipo de cambio vigente

a la fecha de los estados financieros. Como resultado de esta actualización se

genera una ganancia o pérdida por diferencia en cambio que se reconoce en los

resultados del período

4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

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C. INSTRUMENTO FINANCIERO

Párrafo 11.3 NIIF –PYMESUn instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un

pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Un accionista se compromete a aportar capital social por S/10 millones. Se realiza

la formalidad del acto y el contador registra 14 Cuentas por cobrar a accionista

contra 50 Capital social.

Preguntas:

• ¿Qué debemos hacer en aplicación de las NIIF?.

• ¿Existe el activo denominado cuenta por cobrar a accionista?

• ¿Existe el capital social denominado acciones suscritas pendientes de pago?

ARGUMENTEMOS EN NIIF: • La NIC 32 define a un instrumento financiero como cualquier contrato que da lugar a un

activo financiero en una entidad y a un instrumento de patrimonio en otra entidad. (

Párrafo 11)

La Realidad antes que la forma• Atendiendo a la esencia de la transacción una suscripción de acciones sin pago no

fortalece el patrimonio de la entidad.

• La emisión de acciones pendientes de pago no ha generado ningún incremento de

recursos hacia la entidad, en consecuencia no se debe reconocer ningún incremento de

capital por la suscripción.

Situación 3:

4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

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D. MEDICIÓN DEL COSTO FINANCIERO REAL:

Párrafo 2.47 NIIF -PYMESPárrafo 11.14 NIIF -PYMESUna entidad medirá los activos financieros básicos y los pasivos financieros básicos,

..., al costo amortizado …

Situación 4:

El Contrato: La Forma Análisis de la Sustancia

Préstamo: 100,000

Tasa: 10%

Comisión: 4,000 Sin NIIF Con NIIF

Pagos: 100,000 96,000

1 40,000 -40,000 -40,000

2 40,000 -40,000 -40,000

3 40,000 -40,000 -40,000

120,000 Tasa 10% 12%

Costo financiero -20,000 -24,000

Tasa Efectiva

4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

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E. OBLIGACIONES IMPLÍCITASPárrafo 21.1 NIIF –PYMESEsta sección se aplicará a todas las provisiones (es decir, pasivos de cuantía o vencimiento inciertos), …

Párrafo 2.20 NIIF PYMES…Una obligación implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:

(a)debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad que son de

dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de

manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y

(b)como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida, ante terceros con los

que debe cumplir sus compromisos …

!Análisis en la Realidad Diaria¡

4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

AQUÍ LOS CONTADORES PÚBLICOS ESTÁNCUIDANDO LAS FINANZAS DE NUESTRA NACIÓNUNIDOS BUSCAREMOS LA CONTRIBUCIÓN

DICIENDO SIEMPRE LA VERDAD

LA INFORMACIÓN EXACTA A TODOS SE DIRÁSI ALGUIEN NO LA DIJERA, LO LAMENTARÁ

PERO NOSOTROS JUNTOS TODOS A LA VEZDEMOSTRAREMOS LA RAZÓN.

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E. GESTION DE CAPITAL

4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino

CASO PLANTEADO¿Cómo se debe aplicar lo requerido por la NIC 1 en el párrafo 134?

El párrafo 134 de la NIC1 establece lo siguiente:

Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen

los objetivos, las políticas y los procesos que ella aplica para gestionar el capital.

PASIVO FINANCIERO 7,000

PATRIMONIO (capital social) 3,000 EGP S/

CAPITAL (PF+PAT) 10,000 VENTAS 6,000

CV -3,600

PASIVO/(PASIVO+PAT) 70% G.ADM -900

TASA PASIVO FIN 10% G.FIN -700

TASA ACCIONISTA 15% IMP. RTA. -240

TASA IMP RENTA 30% U.NETA 560

WACC 9.40% N Acciones 1,500

VALOR NOMINAL 2 UPA 0.37333

NUMERO DE ACCIONES 1500

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5. Análisis FORD de la Profesión

RIESGOS • Al tratarse de asuntos de negocios otras profesiones pueden

invadirnos.

DEBILIDADES • Baja inversión en entrenamiento

• Poca afinidad por las finanzas

• Pro actividad aún en crecimiento para vernos a nosotros mismos

como aliados de los Negocios

FORTALEZA • Conocimiento integral de la Entidad

OPORTUNIDADES • APTITUS del Comercio

• La contabilidad evoluciona al ritmo de los negocios: Nunca

estaremos quietos.

• Contador Director: La Meta• Las NIIF: Revaluación de la Profesión

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