I. LOS EEFF
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I. LOS EE.FF
-
Contabilidad y anlisis de estados contables en
las decisiones y el control
Registra
Clasifica
Resume
Resumirlas en estados
financieros
Hechos financieros y
otros
Anlisis e Interpretacin de
Estados Financieros
-
Prof. Julio A. Hennings
hechos financieros?
Todo acto mercantil o econmico que ocasione la alteracin o modificacin del patrimonio de una institucin.
Si el prestigio que logra un chef para su restaurante permite que el precio de sus platos se incrementen en 30%, tal labor se considerara un hecho financiero?
No y la contabilidad no debe registrarlo.
-
Y cual es la funcin contable?
Informar lo que ocurre dentro de la unidad econmica y traducir estas info. en un lenguaje monetario (funcin de la CONTABILIDAD).
Prof. Julio A. Hennings
-
CONTABILIDAD ACTUAL
NIIF - IFRS
P
R
E
F
A
C
I
O
M C
A O
R N
C C
O E
P
T
U
A
L
N
O
R
M
A
S
I
N T
T A
E C
R I
P O
R N
E E
S
EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
G
U
I
A
S
-
Bloques econmicos
UNION EUROPEA
TLC
ATDEA
CAN
SGP
OMC
Etctera
Pases
Mundo
Empresas multinacionales
Negocios
internacionales
GLOBALIZACION
TENDENCIAS MUNDIALES
-
Negocios
internacionales
Producen
INFORMACION
FINANCIERA
Inversionistas y
usuarios
TENDENCIAS MUNDIALES
-
INFORMACION
E.C. (Antes)
INFORMACION
FINANCIERA
(hoy)
Toma de
decisiones
INVERSION MOVILIZACION DE CAPITALES
Desarrollo
Mundial
TENDENCIAS MUNDIALES
-
PARA LOGRA ESTO QUE SE NECESITA?
(Desde la perspectiva de la profesin contable)
NEGOCIOS
PRODUCEN
INFORMACION
Esta informacin se
prepare en forma
estandarizada, de
calidad y
transparente
IASB NIC-NIIF (IFRS)
-
Normas internacionales de contabilidad y la
gestin empresarial
Al respecto, las normas internacionales de contabilidad (NIC/NIIF)
estn siendo aplicadas en la contabilidad de empresas, de muchos
pases.
Si analizamos las normas internacionales de contabilidad, nos daremos
cuenta de que las mismas se encuentran relacionadas a cada una de las
transacciones comerciales y financieras que se llevan a cabo en todas las
compaas
-
Fuente: IASB website
NIIFs en el Mundo
-
hay algn soporte o ayuda para entender los trminos contenidos en las NIC NIIF?
-
EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NICs NIIF
CONTABILIDAD FINANCIERA
Expresado en trminos informticos, equivale a lo que en sistemas computarizados se
denomina lenguaje de programacin.
Conjunto de teoras, conceptos y fundamentos (principios)
bsicos y esenciales
a partir de los cuales se han desarrollado las NICs
NIIFs.
Devengado, Activo, Ingreso, Gasto, Situacin
Financiera, etc
-
Lograr que las transacciones y eventos y otros sucesos: Que hayan ocurrido.
Que puedan ser medidos en trminos monetarios (S/. US $)
Que sean LICITOS
Activos
Pasivos
Patrimonio
OBJETIVO DEL LENGUAJE DE PROGRAMACIN CONTABLE
Al expresarlos en
LENGUAJE CONTABLE
se reconozcan como
Ingresos
Gastos
-
FINALIDAD DEL LENGUAJE DE PROGRAMACIN CONTABLE
Lograr que se preparen y presenten
Estados Financieros razonables y comparables en todo el mundo
AUSTRALIA
USA REINO UNIDO FRANCIA
NIGERIA CHINA
Estado de Situacin Financiera o Balance General
Estado de Resultados, Desempeo o de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
-
UNA ENTIDAD o EMPRESA o NEGOCIO REALIZA
ACTIVIDADES OPERACIONES
SERVICIOS
QUE ESTN BAJO CONTROL
DE LOS EMPRESARIOS
COMPRAS -
VENTAS
CONTABILIDAD
FINANCIERA
1.
2. ..
3. ..
Para poder ser
reconocidos (*)
por la
Deben cumplir
....
(*) Contabilizados: Registrados,
medidos y presentados.
Caso 1
-
ADEMS, LOS NEGOCIOS SON
AFECTADOS POR
CUYA OCURRENCIA EST FUERA
DEL CONTROL DE LOS
EMPRESARIOS
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Para poder ser
reconocidos (*)
por la
1.
2. ..
Deben cumplir
....
Caso 2
-
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como son un
registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o
entidad.
En el caso de una
empresa, los estados
financieros son toda la
informacin financiera
pertinente, presentada de
una manera estructurada
y en una forma fcil de
entender. Por lo general
incluyen cuatro estados
financieros bsicos,
acompaados de una
explicacin y anlisis.
-
Estado de Situacin: tambin se conoce como un balance general o
balance contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos
y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.
Estado de Resultados: tambin se le conoce como cuenta de
prdidas y ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa,
los gastos y las ganancias o prdidas en un perodo de tiempo.
Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha
incurrido para conseguirlas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en
los fondos propios o patrimonio neto de la empresa durante el
perodo que se examina.
Estado de Flujos de Efectivo: informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de la empresa en contraposicin con la cuenta de
resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los
movimientos ocasionados por la inversin y financiacin
-
Y completa el juego
Notas de los Estados Financieros
Para las grandes empresas, la
declaracin de los estados financieros
es compleja y por lo que incluyen un
amplio conjunto de notas con la
explicacin de las polticas financieras
y los distintos criterios que se han
seguido. Las notas suelen describir las
cuentas trascendentes del balance de
situacin, cuenta de resultados y el
estado de flujos de efectivo con mayor
detalle y son parte integrante de los
estados financieros.
-
El informe de gestin (o
gerencia)
Consiste en una explicacin y
anlisis de los datos ms
significativos de los estados
anteriores y de las decisiones que
han llevado a ellos, as como de las
decisiones y expectativas de la
organizacin para el futuro.
-
Diferencia entre situacin
econmica y situacin financiera
En los ltimos tiempos, especialmente
haciendo alusin a la crisis econmica
y financiera que se ha hecho patente,
hemos escuchado y ledo en las
noticias en ocasiones los conceptos
de situacin econmica y financiera.
Sin embargo, en un primer momento
estos conceptos pueden parecer
confusos y muy similares, pero no es
as. Cul ser la diferencia entre
situacin econmica y situacin
financiera?
-
Por tanto, alguien podra tener una buena situacin econmica y mala
financiera, si no tiene efectivo suficiente para pagar sus deudas. As como
buena financiera si dispone de efectivo, pero mala econmicamente si estas
deudas superan el total de su patrimonio.
situacin econmica
El concepto hace referencia al patrimonio de la persona, empresa o sociedad en su conjunto, es decir, a la cantidad de bienes y activos que posee y que les pertenecen.
situacin financiera
refiere a la capacidad que poseen las personas, empresas o sociedad de poder hacer frente a las deudas que tienen o, lo que es similar, de la liquidez de la que disponen para poder pagar sus deudas.
-
EN QUE ESTADO
FINANCIERO PODEMOS
EXPRESAR ESAS DOS
SITUACIONES?
-
Teora de la Ecuacin Contable
La ecuacin se expresa:
Activo= Participaciones
Activo = Pasivo + Patrimonio
-
Teora de la Partida Doble La existencia de un activo es consecuencia de q alguien lo proporcion, ese alguien es el ACREEDOR.
El aporte sera la acreencia de la empresa
Por oposicin toda acreencia tiene su contrapartida, un activo, y su expresin en guarismos monetarios se llaman los Dbitos o Cargos.
No hay Deudor sin Acreedor,
No hay Cargos (dbitos) sin Abonos (acreencias)
-
Ejercicio: Los EEFF de JAS S.A para el 2011 son:
Suponga q las ventas crecen 20% en el 2012 y los planificadores pronostican
un incremento de 20% en los costos, as como en todas las variables del balance.
1. Formular Balance y Estado de Resultados del 2012
2. Ajuste los 2 Estados Financieros y explique posibilidades de la diferencia
EST. RESULTADOS AL 31.12.11 BALANCE GENERAL AL 31.12.11
Ventas S/. 1000 Activos S/. 500 Deuda S/. 250
Costos 800 Capital 250
Beneficio Neto S/. 200 S/. 500 S/. 500
-
Probabilidades:
1. Puede haber pagado un dividendo
2. Puede haber recomprado acciones por S/. 190
3. Si se optara por incrementar capital (+190) debe retirar deuda para
mantener valor de los activos en S/. 600.
EST. RESULTADOS AL 31.12.11 BALANCE GENERAL AL 31.12.11
Ventas S/. 1000 Activos S/. 500 Deuda S/. 250
Costos 800 Capital 250
Beneficio Neto S/. 200 S/. 500 S/. 500
EST. RESULTADOS AL 31.12.12 BALANCE GENERAL AL 31.12.12
Ventas S/. 1200 Activos S/. 600 Deuda S/. 300
Costos 960 Capital 300
Beneficio Neto S/. 240 S/. 600 S/. 600
-
Como podemos definir la
CONTABILIDAD?
Disciplina sistematizada con mtodos, procedimientos y normas preestablecidas q tiene por objeto el registro de hechos financieros q se producen en un ente empresarial (unidad econmica) en un periodo de tiempo, para ser posteriormente resumidos y mostrados a travs de los EEFF.
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
-
Marco Conceptual
CARACTERSTICAS (prrafos 2, 3 y 4)
ESTADOS
FINANCIEROS
Establece los conceptos que
fundamentan la preparacin y
presentacin de los:
No es una NIC.
No define pautas para ningn tema particular de medicin o revelacin.
No se contradice ni sobrepone a ninguna NIC.
Prevalece la NIC en caso de discrepancia con el Marco.
Es revisado peridicamente basado en la experiencia de la Junta.
PREPARACION Y PRESENTACION DE EEFF Y EL MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIC-NIIF
-
El Marco trata sobre:
ALCANCE
ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros. Se refiere a los estados financieros para propsitos generales (incluye los consolidados).
Las caractersticas cualitativas que determinan que la informacin en los estados
financieros SEA de utilidad.
La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que se toman para preparar los estados
financieros.
Los conceptos de capital y de mantenimiento de capital.
-
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS (prrafo 6)
A este tipo de estados financieros se refiere el Marco.
Se preparan al cierre de cada periodo. Tambin incluye los EE.FF. consolidados y los
EE.FF. intermedios y anuales.
Estn orientados a cubrir informacin comn para un amplio rango de usuarios.
Se preparan con el objeto de cumplir con requerimientos especficos.
Ejemplo: Estados Financieros. Extraordinarios Para
decidir transformaciones, fusiones, venta de
la empresa, etc.
De Liquidacin Para empresas en proceso de liquidacin.
DE PROPSITO
GENERAL
DE PROPSITO ESPECIAL
-
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS (p. 7)
JUEGO DE ESTADOS
FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y PRDIDAS
CAMBIOS EN DERECHOS SOBRE EL ACTIVO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
FLUJOS DE EFECTIVO
NOTAS DE POLITICAS Y OTROS
La gerencia de la empresa tiene: La responsabilidad principal por
la preparacin y presentacin de los estados financieros. (prrafo 11)
-
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS (p. 7)
JUEGO COMPLETO ESTADOS
FINANCIEROS
01/ENE 31/DIC
31/MAR 30/JUN 30/SET
PARA UN PERIODO INTERINO
UN PERIODO ANUAL
DEBEN PREPARARSE
-
Inversionistas. (reales y potenciales).
Trabajadores.
Prestamistas
Proveedores y otros acreedores comerciales.
Clientes
Gobierno y Organismos Gubernamentales.
Pblico en general.
Usuarios y sus necesidades de informacin (prrafo 9)
-
BALANCE GENERAL DE
SITUACION
ECONOMICA FINANCIERA
MUESTRA LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA
DE UNA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA,
OBSERVANDO SUS ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO
Y UTILIDADES O PERDIDAS PRODUCIDAS.
MUESTRA COMO SE PRODUJERON ESAS UTILIDAES O
PERDIDAS A TRAVES DE LAS ESTRUCTURAS DE SUS
INGRESOS O VENTAS, COSTOS O GASTOS
ESTADO DE GANACIAS Y
PERDIDAS
MUESTRA LA ESTRUCTURA DEL COSTO DE VENTAS DE
PRODUCTOS O MERCANCIAS TRANSFERIDAS Y LOS
COSTOS DE PRODUCCION DE ARTICULOS FABRICADOS
ESTADOS: DE COSTO DE
VENTAS Y DE
COSTOS DE PRODUCCION
OTROS
ESTADOS
FINANCIEROS
MUESTRA DATOS Y REPORTES ADICIONALES PERO
DEBEN SER CONFECCIONADOS CON UN CRITERIO DE
UTILIDAD PARA LA DIRECCION
HECHOS FINANCIEROS
________________________-
SUJETOS A SER
REGISTRADOS
ESTOS FINANCIEROS
__________________________
RESUMENES
CONTABILIDAD
FINANCIERA_________
NORMAS
PROCEDIMIENTOS
REGISTROS
FLUJOGRAMA DE LOS EEFF Y SU INTER-RELACION
-
OBJETIVOS ESTADOS
FINANCIEROS
PROPORCIONAR INFORMACIN
SOBRE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA OTROS
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (Prrafos 12 al 14 y 19)
DE UNA EMPRESA
GRAN RANGO DE USUARIOS PARA TOMA DE DECISIONES
SITUACIN FINANCIERA BALANCE GENERAL
RESULTADOS DESEMPEO GANANCIAS Y PRDIDAS
-
SITUACIN FINANCIERA (prrafos 15 y 16)
1. Permite tomar decisiones de carcter econmico, previa evaluacin de la capacidad econmica de la empresa para generar efectivo o equivalentes de efectivo.
BALANCE GENERAL
Dicha capacidad determina:
a. Capacidad para pagar obligaciones con trabajadores y proveedores.
b. Satisfacer pagos de intereses, prstamos, dividendos.
-
SITUACIN FINANCIERA (prrafos 15 y 16)
Es til para predecir las futuras necesidades de financiamiento (prstamos) y la forma en que las utilidades y flujos de efectivo podrn ser distribuidos entre quienes poseen intereses en la empresa.
BALANCE GENERAL
a. Los recursos financieros que controla.
b. La estructura financiera (corto y largo plazo).
c. La liquidez (disponibilidad de efectivo en el corto plazo) y solvencia (disponibilidad de efectivo en el largo plazo).
Es til para predecir la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo en el futuro.
Es til para predecir la capacidad de la empresa para cumplir sus compromisos financieros al vencimiento de estos.
2. Es afectada por:
-
RESULTADOS DE LAS OPERACIONES (prrafo 17) RESULTADOS O GANANCIAS Y PRDIDAS
2. La informacin sobre el rendimiento, es til para:
a. Predecir la capacidad para generar flujos de efectivo a partir de los recursos existentes.
a. Poder juzgar sobre la efectividad con que la empresa puede utilizar recursos adicionales.
1. Permite tomar informacin respecto a la rentabilidad o rendimiento de la empresa.
-
CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA (prrafo 18)
1. Permite evaluar las actividades de inversin, financiamiento y operacin durante el periodo a reportar.
2. til para proporcionar al usuario una base que le permita conocer la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.
3. til para proporcionar a la empresa una base que le permita conocer sus necesidades en relacin con la utilizacin de los flujos de efectivo.
FLUJOS DE EFECTIVO
-
limitaciones contables?
Solo factores expresados
en dinero
Valores de un activo no son exactos
Supone que el valor del dinero es constante
Los activos inmovilizados son difciles de valorar
A que precio se vendern las existencias que figuran en el balance?
-
Los EEFF muestran la realidad?
Entonces: Cual es su utilidad ?
Informes de la mayor aproximacin a la realidad econmica y financiera de una organizacin a una fecha determinada, aunque tienen algunas limitaciones.
Su utilidad primordial radica en el beneficio para la direccin de la empresa, cuando son debidamente interpretados y q sirven para fijar o enmendar rumbos.
Asimismo, sirven a la sociedad y al estado para tomar conocimiento de la situacin objetiva de la empresa.
-
COMPOSICION DE LOS EEFF
BALANCE GRAL.
Activo = Pasivo + capital
ESTADO DE RESULT
Utilidad Neta = Ingr Gtos
EST.FLUJOS DE EFECT.
Total F.E. = Efectivo Actividades Operac + Financ +Inv
Una visin global del valor de A y P en un momento determinado
Activos a L.P. a un costo histrico depreciados a lo largo del tiempo
Un regist. del flujo de ing. y gastos relacionados durante el periodo
El uso de los principios de acumulac. implica q la utilid. neta no es igual al flujo neto de efectivo (en gral.)
Un estado de flujos que muestra cuanto efectivo ha fluido (D y F) de la empresa durante un periodo
Cada origen y destino de efectivo se coloca en una de las 3 categoras
-
OBJETIVOS DE
LOS EEFF
INFORMACION PARA LA
TOMA DE DECISIONES
SITUACION
FINANCIERA
RESULTADOS DE
LAS OPERACIONES
FLUJOS DE
EFECTIVO
REFERENTE
-
POSTULADOS
FUNDAMENTALES EN
LOS EE.FF
DEVENGADO
EMPRESA EN MARCHA
-
POSTULADOS FUNDAMENTALES (Prrafos 22 y 23)
Cuantos eventos han ocurrido?
31/DIC
Analicemos el siguiente caso
AO 1
Mediante factura N 001-1122 se venden y entregan mercaderas
Venta con
garanta
El 26 de Diciembre del
ao 1 AO 2
La factura se cobra el 08/ENE/ del
ao 2
1 2 3
ESTADOS FINANCIEROS
Cliente
reclama
4
Cuatro (4) eventos.
En que periodo se reconoce (contabiliza) cada
evento ocurrido?
En el periodo que ocurrieron.
-
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
POSTULADOS FUNDAMENTALES (Prrafos 22 y 23)
Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.
Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales corresponden.
Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos.
-
DESARROLLAR
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE AZ AL 31.06.2014
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIV. DE OPERACIN: UTILIDAD NETA S/. 23.4
Depreciacin 30.0
Aumento de ctas x cobrar 10.0
Aumento de inventarios 30.0
Aumento de ctas x pagar 12.0
TOT. FLUJO EFECTIVO OP. 25.4
FLUJO DE EFECT. X ACT. DE INVERSION:
INVERSION EN PLANTA Y EQUIPO 90.0
FLUJO DE EFECT. X ACTIV DE FINANC.
Dividendos pagados 10.0
Aumento en deuda a corto plazo 94.6
CAMBIO EN EFECTIVO Y VALORES NEGOCIABLES 20.00
+
-
-
+
-
-
+
-
POSTULADOS FUNDAMENTALES (Prrafos 22 y 23)
EMPRESA EN
MARCHA
Los EE.FF se preparan en el supuesto de que una empresa es un negocio en marcha, y que continuar operando en el futuro inmediato, sin intencin de liquidarse.
Si no fuera as, los EE.FF deben prepararse sobre una base distinta que debe revelarse.
-
EMPRESA EN MARCHA (prrafo 23)
Evaluar la posibilidad de que la empresa
contine operando.
Si existen dudas significativas, debe revelarse esta situacin. NOTAS
Si no han sido preparados sobre esta base, debe revelarse base seguida y razones.
CUANDO SE PREPARAN ESTADOS FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC
-
Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de empresa en marcha es procedente:
Historial de operaciones rentables grado de acceso al crdito financiero rentabilidad corriente programas de pago de deudas fuentes potenciales de
financiamiento.
EMPRESA EN MARCHA (prrafo 24)
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC Periodo mnimo a evaluar:
12 meses posteriores 31/DIC
-
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
-
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Son los atributos que hacen que la informacin contenida en los estados financieros SEA UTIL
para los usuarios (prrafos 24 al 42)
LAS NICs ASEGURAN A LOS USUARIOS
FACILMENTE COMPRENSIBLES
COMPRENSIBILIDAD ESTADOS
FINANCIEROS
APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DE DECISIONES
APLICABILIDAD MATERIALIDAD SU OMISIN PUEDE LLEVAR A DECISIONES EQUIVOCADAS
NATURALEZA INFORMACIN DE UN
NUEVO SEGMENTO
LIBRES DE ERRORES Y DESVIACIONES
CONFIABILIDAD
Presentacin fidedigna Sustancia antes que Forma Neutralidad Prudencia Informacin Completa
IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES
COMPARABILIDAD
-
COMPRENSIBILIDAD
(CLARIDAD)
LOS EEFF DEBEN SER
COMPRENSIBLES PARA
LOS USUARIOS
CUALIDAD ESENCIAL
LOS USUARIOS DEBEN
TENER CONOCIMIENTOS
RAZONABLES
SOBRE:
NEGOCIOS ACTIVIDADES ECONOMICAS
CONTABILIDAD
ASPECTOS IMPORTANTES NO DEBEN EXCLUIRSE
CON EL PRETEXTO DE CONSIDERAR QUE ES DIFICIL DE ENTENDER
POR ALGUNOS USUARIOS
-
RELEVANCIA
(APLICABILIDAD)
LOS EEFF DEBEN SER
APLICABLES A LAS
NECESIDADES DE
LOS USUARIOS
UTIL PARA
UNA EFECTIVA
TOMA DE
DECISIONES
AYUDANDO A LOS USUARIOS A EVALUAR
HECHOS
PASADOS
HECHOS
PRESENTES
HECHOS
FUTUROS
-
CONFIABILIDAD
LOS EEFF PARA
SER UTIL DEBE SER
CONFIABLE
DEBE ESTAR LIBRE DE
ERRORES IMPORTANTES
DESVIACIONES
NO SE REGISTRA POR EJEMPLO UNA RECLAMACION
QUE ESTA EN DISPUTA.
PUEDE SER APROPIADO SU REVELACION
-
PRUDENCIA
CONSISTE EN TENER CIERTO
GRADO DE PRECAUCION
LOS QUE ELABORAN EEFF
ENCUNTRAN INCERTIDUMBRE
DE CIERTOS ACONTECIMIENTOS
NO SOBREVALUAR NO SUBVALUAR
ACTIVOS
E
INGRESOS
PASIVOS
Y
GASTOS
-
COMPARATIVIDAD
LA VALUACION Y
PRESENTACION DE
LOS EEFF
PROVENIENTE
DE LOS EFECTOS
FINANCIEROS
Y OTROS HECHOS
SIMILARES
DEBEN SER
UNIFORMES A TRAVES
DEL TIEMPO
COMPARACION
CON LA MISMA
EMPRESA
CON OTRAS
EMPRESAS
-
FACTORES LIMITANTES DE APLICABILIDAD Y CONFIABILIDAD
OPORTUNIDAD
EQUILIBRIO ENTRE INFORME
OPORTUNO INFORME
CONFIABLE
TODOS LOS
HECHOS Y
TRANSACCIONES
ANTES DE SER
CONOCIDOS DESPUES DE SER
CONOCIDOS
BUSCAR EL EQUILIBRIO
PARA UNA CORRECTA
TOMA DE DECISIONES
OPORTUNO
PERO NO
CONFIABLE
CONFIABLE
PERO NO
OPORTUNO
-
REPASEMOS CON EJEMPLOS
-
CONFIABILIDAD (confianza)
Presentacin Fidedigna
OCURRIDOS
REALES
AUTNTICOS
ACTIVIDADES
PAGO DE SUELDOS
HECHOS SINIESTRO RECLAMACIN LEGAL
ESTADOS FINANCIEROS
Deben revelar
TRANSACCIONES
QUE CALIFIQUEN COMO
Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos
-
Sustancia antes que Forma
CONFIABILIDAD (confianza)
PARA EFECTOS CONTABLES En cuantos aos debe depreciarse?
Las transacciones y otros eventos deben ser contabilizados y presentados de
acuerdo con su SUSTANCIA y REALIDAD ECONOMICA y no nicamente con
su forma legal.
EMPRESA TUMBES
Es propietaria de
MAQUINARIA AGRICOLA
Acuerdos adoptados al momento de la compra:
Polticas operativas:
Slo ser utilizado durante 3 aos.
Aspectos tributarios
Para efectos tributarios la tasa mxima de depreciacin
anual es del 20% (5 aos)
-
Neutralidad
CONFIABILIDAD (confianza)
Libre de desviaciones. NO SON NEUTRALES si al seleccionar o presentar la informacin se ha influenciado en la toma de decisiones o en el criterio para lograr un resultado o consecuencia pre determinada.
ESTADOS FINANCIEROS
Deben ser neutrales
Prudencia
Los encargados de preparar los EE.FF incluir cierto grado de precaucin en la
aplicacin de los criterios necesarios para hacer las estimaciones requeridas cuando se
presenten sucesos de incertidumbre.
Ejemplo: Creacin de reservas ocultas o provisiones en exceso; subvaluacin delibredada de activos o ingresos o sobrevaluacin deliberada de pasivos o gastos.
Informacin
Completa
La informacin contenida en los EE.FF debe ser completa. Una omisin importante puede
ocasionar que la informacin sea falsa o equivocada y, en consecuencia, no confiable y
deficiente en relacin con su aplicabilidad.
-
FACTORES QUE LIMITAN LA APLICABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN (prrafos 43 al 45)
ESTADOS FINANCIEROS
Que prefiere usted?
31/DIC/
10/FEB/ Con informacin estimada
Pero APLICABLES
20/ABR/ Con informacin completa
Pero con retraso
-
Oportunidad
FACTORES QUE LIMITAN LA APLICABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN (prrafos 43 al 45)
LA GERENCIA DEBE EVALUAR
ENTRE:
PRESENTAR
ESTADOS FINANCIEROS
Informacin oportuna (estimada), aun
cuando todos los aspectos de una
transaccin no sean conocidos
Afecta la
Confiabilidad
La informacin con retraso pero
altamente confiables (completa)
Podran no ser utiles ni
aplicables para la
oportuna toma de
decisiones
Lograr equilibrio entre APLICABILIDAD y CONFIABILIDAD requiere considerar cmo satisfacer mejor las necesidades de los usuarios
en relacin con la toma de decisiones.
-
Equilibrio entre costo y beneficio
La evaluacin de beneficios y costos es sustancialmente un proceso de criterio.
Los beneficios pueden ser percibidos por usuarios distintos a aquellos para quienes se prepar la informacin.
FACTORES QUE LIMITAN LA APLICABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN (prrafos 43 al 45)
BENEFICIOS DE LA INFORMACIN
COSTO DE OBTENERLA > MAYORES
Equlibrio entre caractersticas
cualitativas
Se requiere para lograr los objetivos de los estados financieros.
La MATERIALIDAD de las caractersticas en diferentes casos es un problema de criterio profesional.
-
EXPOSICIN CIERTA y OBJETIVA o PRESENTACIN RAZONABLE (prrafo 46)
La aplicacin de las NICs apropiadas permiten que
CIERTA y OBJETIVA o PRESENTEN
RAZONABLEMENTE
ESTADOS FINANCIEROS
expongan en forma
Situacin Financiera
Resultados de las Operaciones
Flujos de Efectivo
DE UNA EMPRESA
-
Anlisis de los EEFF
Debe servir de base para avanzar en las operaciones empresariales, as como elemento clave para la planificacin financiera.
Tambin como punto de partida para el descubrimiento de hechos econmicos que tienen relacin con la empresa.
Determinan indicadores cuya razonabilidad o no, ayudaran a tomar las decisiones.