ICG - Perú · supuestos en los cuales existen vinculacioneconomica...

2009 AÑO DE LA UNION NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA

ICG - PerúICG - Perú

PRECIOS DE TRANSFERENCIAD.S.N°179-2004-EF ART. 32° NUM. 4 / ART. 32°- AD.S.N°122-04-EF ART. 24° ART. 108°R.S.N°167-2006/SUNATR.S.N°008-2007/SUNATR.S.N°061-2007/SUNATR.S.N°140-2007/SUNATR.S.N°171-2007/SUNATR.S.N°086-2008/SUNATR.S.N°086-2008/SUNATR.S.N°087-2008/SUNATR.S.Nº111-2009/SUNATCONCEPTOSON VALORES USUALMENTE ESTABLECIDOS ENTRANSACCIONES REALIZADAS ENTRE EMPRESASVINCULADAS Y QUE SON DIFERENTES A LOSVALORES ESTABLECIDOS EN TRANSACCIONESREALIZADAS ENTRE EMPRESAS NO VINCULADAS ENSITUACIONES SIMILARES.

APLICACION DE LAS NORMAS DE PRECIOS DETRANSFERENCIA

Ø PARA AQUELLAS TRANSACCIONES REALIZADASENTRE PARTES VINCULADAS

Ø PARA AQUELLAS TRANSACCIONES REALIZADASDESDE HACIA O A TRAVES DE PAISES ODESDE HACIA O A TRAVES DE PAISES OTERRITORIOS DE BAJA O NULA IMPOSICION.

SUPUESTOS EN LOS CUALES EXISTENVINCULACION ECONOMICA

a) UNA PERSONA NATURAL O JURIDICA POSEA MASDEL 30% DEL CAPITAL DE OTRA PERSONAJURIDICA, DIRECTAMENTE O POR INTERMEDIODE UN TERCERO.

b) MAS DEL 30% DEL CAPITAL DE DOS O MASPERSONAS JURIDICAS PERTENEZCA A UNAMISMA PERSONA NATURAL O JURIDICA,DIRECTAMENTE O POR INTERMEDIO DE UNTERCERO.

c) EN CUALQUIERA DE LOS CASOS ANTERIORES,CUANDO LA INDICADA PROPORCION DEL CAPITALPERTENEZCA A CONYUGES ENTRE SI O APERSONAS NATURALES VINCULADAS HASTA ELSEGUNDO GRADO DE CONSAGUINIDAD OAFINIDAD.

d) EL CAPITAL DE DOS O MAS PERSONAS JURIDICASPERTENEZCAN EN MAS DEL 30%, A SOCIOSPERTENEZCAN EN MAS DEL 30%, A SOCIOSCOMUNES DE ESTAS.

e) LAS PERSONAS JURIDICAS O ENTIDADESCUENTAN CON UNO O MAS DIRECTORES,GERENTES, ADMINISTRADORES U OTROSDIRECTIVOS COMUNES QUE TENGAN PODER DEDECISION EN LOS ACUERDOS FINANCIEROS,OPERATIVOS Y/O COMERCIALES QUE SEADOPTEN.

f) DOS O MAS PERSONAS JURIDICAS CONSOLIDENESTADOS FINANCIEROS.

g) CUANDIO EXISTA UN CONTRATO DECOLABORACION EMPRESARIAL CONCONTABILIDAD INDEPENDIENTE.

h) CUANDO EXISTA UN CONTRATO DEh) CUANDO EXISTA UN CONTRATO DECOLABORACION EMPRESARIAL SINCONTABILIDAD INDEPENDIENTE

i) CUANDO EXISTA UN CONTRATO DE ASOCIACIONEN PARTICIPACION.

j) UNA EMPRESA NO DOMICILIADA TENGA UNO OMAS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN ELPAIS

k) UNA EMPRESA DOMICILIADA EN TERRITORIOPERUANO TENGA UNO O MASESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN ELEXTRANJERO.

l) UNA PERSONA NATURAL O JURIDICA EJERZAl) UNA PERSONA NATURAL O JURIDICA EJERZAINFLUENCIA DOMINANTE EN LAS DECSIIONES DELOS ORGANOS DE ADMINISTRACION DE UNA OMAS PERSONAS JURIDICAS O ENTIDADES.

m) VINCULACION RELACIONADA POR EL VOLUMEN DE LAS OPERACIONES.

SUPUESTOS QUE OBLIGAN A APLICAR LOSPRECIOS DE TRANSFERENCIA

a) LA VALORACION CONVENIDA ENTRE LAS PARTESVINCULADAS HUBIERA DETERMINADO EL PAGO DEUN IMPUESTO A LA RENTA, EN EL PAIS, MENOR ALQUE HUBIERE CORRESPONDIDO PAGAR DEAPLICARSE EL VALOR DE MERCADO.APLICARSE EL VALOR DE MERCADO.

b) SE TRATE DE OPERACIONES INTERNACIONALESEN DONDE CONCURRAN DOS O MAS PAISES OJURISDICCIONES DISTINTAS. COMPRENDERIA ALAS OPERACIONES DE IMPORTACION YEXPORTACION REALIZADAS ENTRE EMPRESASVINCULADAS.

c) SE TRATE DE OPERACIONES NACIONALES EN LASQUE, AL MENOS UNA DE LAS PARTES:

Ø SEA UN SUJETO INAFECTO (SALVO QUE SE TRATEDEL SECTOR PUBLICO NACIONAL) O GOCE DEEXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA(ASOCIACIONES CIVILES SIN FINES DE LUCRO,FUNDACIONES, ETC).

Ø PERTENEZCA A REGIMENES DIFERENCIALES DELIMPEUTSO A LA RENTA (BENEFICIOS DEL SECTORDE LAAMAZONIA, SECTOR AGRARIO, ETC)

Ø TENGA SUSCRITO UN CONVENIO QUE GARANTIZALA ESTABILIDAD TRIBUTARIA.

Ø HAYA OBTENIDO PERDIDAS EN LOS ULTIMOS 6EJERCICIOS GRAVABLES, CUYO PLAZO PARAPRESENTAR LA DECLARACION JURADA ANUALDEL IMPUESTO A LA RENTA YA HUBIERAVENCIDO.. LAS PERDIDAS TRIBUTARIAS SONLAS QUE RESULTEN DE LA REALIZACION DEAQUELLAS ACTIVIDADES CONSIDERADASCOMO RENTAS DE TERCERA CATEGORIACOMO RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

METODOS PARA DETERMINAR PRECIOS DETRANSFERENCIA

Ø METODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO.

Ø METODO DEL PRECIO DE REVENTA.

Ø METODO DEL COSTO INCREMENTADO.

Ø METODOS DE LA PARTICION DE UTILIDADES.

Ø METODO RESIDUAL DE PARTICION DE UTILIDADES.

Ø METODO DEL MARGEN NETO TRANSACCIONAL.

AJUSTES QUE PUEDE REALIZAR LA SUNAT A LOSIMPORTES CONVENIDOS EN LASTRANSACCIONES REALIZADAS ENTRE EMPRESASVINCULADAS

1.- AJUSTES PRIMARIOS

a) TRATANDOSE DEL IMPUESTO A LA RENTAa) TRATANDOSE DEL IMPUESTO A LA RENTASE IMPUTARA DE LA SIGUIENTE FORMA:

i) AJUSTE UNILATERALSURTE EFECTO PARA EL SUJETODOMICLIADO EN EL PAIS Y SE IMPUTARAAL EJERCICIO GRAVABLE EN EL QUEREALIZARON LAS OPERACIONES CON LAPARTE VINCULADA

SI EL AJUSTE SE RELACIONA CONTRANSACCIONES QUE ORIGINAN RENTAS DEFUENTE PERUANA A FAVOR DE PAISES OTERRITORIOS DE BAJA O NULA IMPOSICION Y, ASU VEZ, IMPLICAN PARA EL SUJETO DOMICLIADOEN EL PAIS UN GASTO NO DEDUCIBLE DEACUERDO CON LO SEÑALADO POR EL ART. 44° INCm), EL AJUSTE SE IMPUTARA AL PERIODO Om), EL AJUSTE SE IMPUTARA AL PERIODO OPERIODOS EN LOS QUE SE PAGO O ACREDITOLAS RENTAS A LOS BENEFICIARIOS NODOMICLIADOS. CORRESPONDIENDO EXIGIR LAOBLIGACION TRIBUTARIAAL RESPONSABLE.

ii. METODO BILATERALSURTE EFECTO TANTO PARA EL TRASNFERENTECOMO PARA EL ADQUIRENTE CUANDO AMBOS SEENCUENTREN DOMICLIADOS EN EL PAIS Y SEIMPUTARA AL EJERCICIO GRAVABLE EN EL QUE SEREALIZARON LAS OPERACIONES CON LA PARTEVINCULADA.

LOS RESULTADOS PROVENIENTES DEL AJUSTEPOR LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE PRECIOSDE TRANSFERMENICA NO MODIFICARAN LA BASEIMPONIBLE DE LOS PAGOS A CUENTA A CARGODEL CONTRIBUYENTE.

b) TRATANDOSE DEL IGV O DEL ISC, EL SE IMPUTARADE LA SIGUIENTE FORMA:

I. SI EL AJUSTE PUDIERA IMPUTARSE DIRECTAMENTE ALPERIODO O PERIODOS EN LOS QUE SE REALIZARONLAS TRANSACCIONES, DICHO AJUSTE SERA ATRIBUIDOA TALES PERIODOS.

II. SI EL AJUSTE NO PUDIERA ATRIBUIRSE DIRECTAMENTEA LAS TRANSACCIONES QUE LO ORIGINARON,CONFORME OCURRE EN LOS METODOS BASADOS ENLAS UTILIDADES, EL AJUSTE SE PRORROTEARACONSIDERANDO TODAS LAS OPERACIONESREALIZADAS POR LAS PARTES VINCULADAS, TENIENDOEN CUENTA LAS TRANSACCIONES GRAVADAS,EXONERADAS O INAFECTAS CON EL IGV E ISC QUE SEHUBIEREN REALIZADO.

LOS RESULTADOS PROVENIENTES DEL AJUSTEPOR LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE PRECIOSDE TRANSFRENCIA NO MODIFICARAN LA BASEIMPONIBLE DE LOS PAGOS A CUENTA SEMANALES

DEL ISC QUE HAYA CONSIDERADO ELCONTRIBUYENTE.CONTRIBUYENTE.

LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE PRECIOS DETRANSFERENCIA PARA EL IGV O EL ISC SOLOTENDRA EFECTO CUANDO SE TRATE DEOPERACIONES REALIZADAS POR PARTESVINCULADAS EN OPERACIONES NACIONALES.

2.- AJUSTES CORRELATIVOS

SE REGIRAN POR LAS DISPOSICIONESCONTENIDAS EN LOS CONVENIOSINTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLEIMPOSICION CELEBRADOS POR LAREPUBLICA DEL PERU.

EL AJUSTE EFECTUADO POR LAADMINISTRACION TRIBUTARIA EXTRANJERADEBERA CONSTAR EN ACTO ADMINISTRATIVOQUE HAYA QUEDADO FIRME.

3.- AJUSTES SECUNDARIOS

COMO CONSECUENCIA DEL AJUSTEPROVENIENTE DE LA APLICACIÓN DE LASNORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA,NO SE GENERARAN LOS DIVIDENDOS A QUESE REFIERE EL ART. 24-A DEL TUO DELIMPUESTO A LA RENTA, SALVO LO DISPUESTOIMPUESTO A LA RENTA, SALVO LO DISPUESTOEN EL INC. g).

CUANDO DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDOEN UN CONVENIO INTERNACIONAL PARA EVITAR LADOBLE IMPOSICION CELEBRADO POR LA REPUBLICADEL PERU, LAS AUTORIDADES COMPETENTES DELPAIS CON LAS QUE SE HUBIESE CELEBRADO ELCONVENIO REALICEN UN AJUSTE A LOS PRECIOS DEUN CONTRIBUYENTE RESIDENTE DE ESE PAIS, YSIEMPRE QUE DICHO AJUSTE ESTE PERMITIDOSIEMPRE QUE DICHO AJUSTE ESTE PERMITIDOSEGÚN LAS NORMAS DEL PROPIO CONVENIO Y ELMISMO SEA ACEPTADO POR LA ADM. TRIBUTARIAPERUANA, LA PARTE VINCULADA DOMICILIADA EN ELPERU PODRA PRESENTAR UNA DECLARACIONRECTIFICATROIA EN LA QUE SE REFLEJE EL AJUSTECORRESPONDIENTE. LA PRESENTACION DE DICHADECLARACION RECTIFICATORIA NO DARA LUGAR A LAAPLICACIÓN DE SANCIONES

OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA

LOS CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS EN EL PAÍSCUANDO EN EL EJERCICIO:

a) EL MONTO DE OPERACIONES SUPERE LOSDOSCIENTOS MIL NUEVOS SOLES (S/.200,000.00); Y/O,200,000.00); Y/O,

b) HUBIERAN REALIZADO AL MENOS UNATRANSACCIÓN DESDE, HACIA O A TRAVÉS DEPAÍSES O TERRITORIOS DE BAJA O NULAIMPOSICIÓN.

SERÁN OBJETO DE LA DECLARACIÓN, EN ELSUPUESTO DEL INCISO a), LAS TRANSACCIONESREALIZADAS CON SUS PARTES VINCULADAS,MIENTRAS QUE EN EL SUPUESTO DEL INCISO b)SERÁN TODAS LAS REALIZADAS DESDE, HACIA O ATRAVÉS DE PAÍSES O TERRITORIOS DE BAJA O NULAIMPOSICIÓN.

OBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO DEPRECIOS DE TRANSFERENCIA

a) LOS INGRESOS DEVENGADOS SUPEREN LOS S/.6’000,000.00 Y EL MONTO DEOPERACIONES SUPERE S/. 1’000 000.00; Y/O,OPERACIONES SUPERE S/. 1’000 000.00; Y/O,

b) HUBIERAN REALIZADO AL MENOS UNATRANSACCIÓN DESDE, HACIA O A TRAVÉS DEPAÍSES O TERRITORIOS DE BAJA O NULAIMPOSICIÓN.

SERÁN OBJETO DEL ESTUDIO TÉCNICO, EN ELSUPUESTO DEL INCISO a), LAS TRANSACCIONESREALIZADAS CON SUS PARTES VINCULADAS,MIENTRAS QUE EN EL SUPUESTO DEL INCISO b)SERÁN TODAS LAS REALIZADAS DESDE, HACIA O ATRAVÉS DE PAÍSES O TERRITORIOS DE BAJA O NULAIMPOSICIÓN.IMPOSICIÓN.

TRATANDOSE DEL INC a) NO SERAN OBJETODEL ESTUDIO TECNICO DE PRECIOS DETRANSFERENCIA LAS TRANSACCIONES A QUESE REFIERE EL INC. c) DEL ART. 108º DE LA LIR.(ART. 37º INC. n).

NOTA:

POR EL EJERCICIO 2006 Y 2007, LAS TRANSACCIONESCON PARTES VINCULADAS NO DOMICILIADOSDISTINTAS A TRANSACCIONES QUE SE REALIZARONDESDE, HACIA O A TRAVÉS DE PAÍSES O TERRITORIOSDE BAJA O NULA IMPOSICIÓN, ESTUVIERONOBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO DEPRECIOS DE TRANSFERENCIA, SIEMPRE QUE SUSINGRESOS DEVENGADOS SUPEREN LOS S/.6’000,000.00INGRESOS DEVENGADOS SUPEREN LOS S/.6’000,000.00Y EL MONTO DE OPERACIONES ENTRE PARTESVINCULADAS NO DOMICILIADAS SUPERES/.1’000,000.00.

LAS TRANSACCIONES QUE LOS CONTRIBUYENTESDOMICILIADOS REALICEN DESDE, HACIA O A TRAVÉS DEPAÍSES O TERRITORIOS DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN,SIEMPRE ESTÁN OBLIGADAS A CONTAR CON ESTUDIOTÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓNJURADA ANUAL INFORMATIVA Y DE CONTAR CONEL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DETRANSFERENCIA:

LAS PERSONAS NATURALES, SUCESIONESINDIVISAS O SOCIEDADES CONYUGALES QUEOPTARON POR TRIBUTAR COMO TALES PARAEFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, QUE NOEFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, QUE NOGENERAN RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA.

LAS EMPRESAS QUE, SEGÚN LA LEY Nº 24948 – LEYDE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO,CONFORMAN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL DELESTADO Y SE ENCUENTRAN SUJETAS A LA CITADALEY.

EXCEPCIONALMENTE, POR EL EJERCICIO 2006 Y2007 LAS TRANSACCIONES QUE LOSCONTRIBUYENTES DOMICILIADOS REALIZARONCON SUS PARTES VINCULADAS DOMICILIADASNO ESTUVIERON OBLIGADOS A CONTAR CONESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DETRANSFERENCIA.

INFORMACION QUE DEBE CONTENER EL ESTUDIOTECNICO

Ø INFORMACION DE LAS TRANSACCIONES CONPARTES VICNUALADAS, TALES COMO ACUERDOS OCONTRATOS QUE RIGEN LAS RELACIONES ENTRELAS PARTES VINCULADAS, LOS PRODUCTOS Y/OSERVICIOS OFRECIDOS Y MERCADOS EN LOS QUEACTUA, CON DESCRIPCION DE LA ACTIVIDADACTUA, CON DESCRIPCION DE LA ACTIVIDADPRODUCTIVA Y DE LOS FLUJOS ECONOMICOS QUESOPORTA, DISTRIBUCION ENTRE LAS PARTESINTERVINIENTES DEL RESULTADO DE LAOPERACIÓN QUE SE DERIVA DELA APLICACIÓNDEL METODO DE VALORACION UTILIZADO, LAESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL GRUPO Y DELAS EMPRESAS O ENTIDADES QUE LO INTEGRAN ANIVEL NACIONAL Y/O MUNDIAL, ETC.

Ø INFORMACION ECONOMICO – FINANCIERA DELCONTRIBUYENTE, TALES COMO ESTADOSFINANCIEROS, PRESUPUESTOS Y PROYECCIONESDE SU ACTIVIDAD Y DESARROLLO,DESCRIPCIONES DE LOS FLUJOS FINANCIEROSFUNDAMENTALES, ETC.

Ø INFORMACION FUNCIONAL, COMO LOS RIESGOSASUMIDOS POR LA EMPRESA DESDE CUYAPERSPECTIVA SE PREPARA LA DOCUMENTACION,LOS ACTIVOS ASIGNADOS A LA EMPRESA OENTIDAD, LA DESCRIPICON DE LAS FUNCIONESREALIZADAS POR LA EMPRESA AL INTERIOR DE UNGRUPO ECONOMICO O NO, EN RELACION CON LASFUNCIONES GLOBALES REALIZADAS POR LASPARTES EN SU CONJUNTO.-

MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓNJURADA ANUAL INFORMATIVA

FORMULARIO VIRTUAL Nº 3560 – VERSIÓN 1.2

GENERADO POR EL PDT – PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

EL MENCIONADO PDT ESTA DISPONIBLE EN SUNATVIRTUAL (WWW.SUNAT.GOB.PE). TAMBIÉN PUEDEOBTENERLOS EN LAS DEPENDENCIA DE SUNAT PARALO CUAL DEBERÁN PROPORCIONAR EL(LOS)DISQUETE(S) DE CAPACIDAD DE 1.44 MB DE 3.5PULGADAS QUE SEA(N) NECESARIO(S).

LUGARES DE PRESENTACIÓN DE LADECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA

SUJETOS

LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA A TRAVÉS DEL

FORMULARIO VIRTUAL N° 3560.

PRINCIPALES EN LOS LUGARES FIJADOS POR LA

PRINCIPALES CONTRIBUYENTES

MEDIANOS Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

SUNAT PARA EFECTUAR LADECLARACIÓN Y PAGO DE SUSOBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

EN CUALQUIERA DE LASDEPENDENCIAS O EN LOS CENTROSDE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTEDE LA SUNAT, A NIVEL NACIONAL,CORRESPONDIENTES A LAINTENDENCIA REGIONAL U OFICINAZONAL DE SU JURISDICCIÓN.

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

LOS SUJETOS OBLIGADOS PRESENTARÁN LADECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA TENIENDOEN CUENTA EL CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS DELSIGUIENTE CUADRO.

ÚLTIMO DÍGITO DEL RUCFECHA DE

VENCIMIENTO

7 20 de Octubre del 2009




1 12 de Octubre del 20091 12 de Octubre del 2009






BUENOS CONTRIBUYENTES

ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

0, 1, 2, 3 Y 4 26-OCTUBRE-2009

5, 6, 7, 8 Y 9 23-OCTUBRE-2009

INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES POR ELINCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE PRECIOS DETRANSFERENCIA

ART 176° - NUM. 2NO PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES OCOMUNICACIONES DENTRO DE LOS PLAZOSESTABLECIDOS…………..0.6% DE LOS INGRESOSESTABLECIDOS…………..0.6% DE LOS INGRESOSNETOS.

ART. 177 - NUM 25NO EXHIBIR O NO PRESENTAR EL ESTUDIOTECNICO QUE RESPALDE EL CALCULO DE PRECIOSDE TRANSFERENCIA CONFORME A LEY………………………. 0.6% DE LOS INGRESOS NETOS.

ART. 177 – NUMERAL 27NO EXHIBIR O NO PRESENTAR LA DOCUMENTACIONE INFORMACION QUE RESPALDE EL CALCULO DEPRECIOS DE TRANSFERENCIA CONFORME ALEY…………………. 0.6% DE LOS INGRESOS NETOS.

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