ICMS e ISS

Impacto nas Empresas de Informática

André Aziz Camilo de Araujo (aaca)

Francielle Silva dos Santos (fss)

Roteiro

• Tributação vs. Informática

• ICMS

• ISS

• Software– “de prateleira”– “por encomenda”– “virtual”

Tributação vs. Informática

• Transformação do mercado de produção e demanda de software

• Incidência de diversos impostos:– ICMS– ISS

• Necessidade de adaptação dos instrumentos legais

ICMS

• Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços

• Ampliado pela Constituição de 1988, antigo ICM

• Competência Estadual

• Função predominantemente fiscal

• Principal fonte de receitas dos Estados

ICMS

• Fato gerador:– Pessoa física ou jurídica– Importador (Estado onde ocorreu a importação)

• Alíquotas fixadas pelos Estados

• Imposto seletivo– Pode variar de 7 a 25% do preço do produto

ISS

• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza

• Competência Municipal

• Definição de “serviços”

• Tipos de ISS:– Direto– Indireto

ISS

• Contribuintes:– Empresa– Trabalhador autônomo

• Alíquota fixada pelos municípios

• Função predominantemente fiscal

• Principal fonte de receita dos municípios

Software

• Criação intelectual de um programa

• Classificação:– Software “de prateleira”– Software “por encomenda”– Software “virtual”

• Diferem quanto à tributação

Software “de Prateleira”

• Bem incorpóreo– Efetivamente os Estados não podem instituir o

ICMS

• Circulação de cópias ou exemplares– Não estão fora do campo constitucional do

ICMS

• STF estabeleceu que deve ser considerado como disponível no comércio

Software “por Encomenda”

• Operação mercantil envolvendo o software, tendo este como objetivo a realização de um serviço para um usuário em especial

• Hipótese da incidência do ISS

Software “Virtual”

• Aspectos de software:– Ora “de prateleira” ora “por encomenda”

• A operação se desenvolve totalmente por meios digitais– Maior dificuldade para definir qual o

estabelecimento comercial ou local da prestação de serviços

Software “Virtual”

• Comercialização exclusivamente virtual– O programa feito “por encomenda” deve ser

considerado uma prestação de serviço– O programa produzido em série, adquirido via

download, pode ser considerado mercadoria

• Necessita de uma nova legislação