IGV Sheila Espinal
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7/26/2019 IGV Sheila Espinal
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IMPOSICIN AL CONSUMO
(*) Ley N 29666 (pub 20/02 y !" #e$#e %/0&/20%% ' $ IGV e$ #e %6+ , 2+ IPM
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BIEN
EXTRACCIN
FABRICANTE O PRODUCCIN
DISTRIBUCIN
MAYORISTA
MINORISTA
CONSUMIDOR FINAL
A-ECTACIN .E TRANS-ERENCIAS CIRCUITO .E CONSUMOIMPOSICIN AL CONSUMO
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IMPOSICIN AL CONSUMO
IMPOSICIN INDIRECTA IMPOSICIN DIRECTA
CLASIFICACIN POR LA
CANTIDAD DE OPERACIONES
CLASIFICACIN POR
ETAPAS
ETAPA UNICA
ETAPA MULTIPLE
IMPUESTOS MONOFSICOS
IMPUESTOS PLURIFSICOS
IMP. PLURIFSICO
EN CASCADA
IVA
POR ADICIN
POR DEDUCCIN
SOBRE BASE REAL
SOBRE BASE FINANCIERA
BASE CONTRA BASE
IMPUESTO CONTRA
IMPUESTO
IMPOSICIN AL CONSUMO
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Es un sistema o conjunto e t!cnicas "ue#
$%a&a too o 'a%te e (os consumos) sean*ienes o se%&icios+
$%a&a (os consumos en toas o a(,unas e (aseta'as e '%oucci-n ./o come%cia(i0aci-n+
IMPOSICIN AL CONSUMO
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1+ La mani2estaci-n e %i"ue0a ,%a&aa 'o% e( I$3 #e( consumo+ E( consumio% 2ina( es "uien so'o%ta (aca%,a econ-mica e( Im'uesto+
4+ E( I$3 se ,%a&a en e( 'a5s e estino 6(u,a% one (amani2estaci-n e %i"ue0a se mate%ia(i0a7+ P%inci'io ete%%ito%ia(ia# e*e%5a se% un im'uesto "ue ,%a&e
s-(o cuano (os consumio%es 2ina(es est8n en Pe%9+
:+ I$3 ,%a&a toa (a caena e '%oucci-n .come%cia(i0aci-n) inici8nose en e( Pe%9 con (aim'o%taci-n e( *ien+
IMPOSICIN AL CONSUMO
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LA IMPOSICIN AL CONSUMO EN EL
PERIMPUESTO GENERAL
A LAS VENTASIMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
G1 #$ '$13$4e1e35!$
G1 #$ '$ ep$
A'5u 5783
G1 5!e1$ 13$4e1e35!$
G1 u3 $' ep
(p1#u51 !7p1#1) -17 #e 5'5u' y '5u$
#!$!3$
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASCAMPO .E APLICACIN
U!'!:5!;3 e3 e' p$ #e$e1!5!$ p1e$#$ p1
3 #7!5!'!#$
P1e$5!;3 #e $e1!5!$e3 e' p$
L p1!7e1 e3 #e!37ueb'e$ p1 e'
53$1u51
C31$ #eC3$1u55!;3
I7p15!;3 #e b!e3e$
Ve3 e3 e' p$ #eb!e3e$ 7ueb'e$
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.E-INICIN .E VENTA
;Too acto 'o% e( "ue set%ans2ie%en*ienes at5tu(o one%oso) ine'enientemente e (a
esi,naci-n "ue se ! a (os cont%atos one,ociaciones "ue o%i,inen esa t%ans2e%encia .
e (as coniciones 'actaas 'o% (as 'a%tes
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IENES?
Es 3enta) e( %eti%o e *ienes "ue e2ect9e e('%o'ieta%io) socio o titu(a% e (a em'%esao (a
em'%esa misma) inc(u.eno (os "ue see2ect9en como escuento o *oni2icaci-n) con
e=ce'ci-n e (os se>a(aos 'o% (a Le. . e(Re,(amento+
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>IENES MUE>LES
;Son *ienes co%'o%a(es"ue 'ueen ((e&a%see un (u,a% a ot%o) (os e%ec?os %e2e%entes a
(os mismos) (os si,nos istinti&os)in&enciones) e%ec?os e auto%) e%ec?os e((a&e . simi(a%es) (as na&es . ae%ona&es) as5
como (os ocumentos . t5tu(os cu.a
t%ans2e%encia im'(i"ue (a e cua("uie%a e(os mencionaos *ienes
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SERVICIOS
;Toa '%estaci-n"ue una 'e%sona %ea(i0a 'a%a
ot%a . 'o% (a cua( 'e%ci*e una %et%i*uci-n oin,%eso"ue se consie%e %enta e :@ cate,o%5a'a%a (os e2ectos e( Im'uesto a (a Renta 6a9n
cuano no est! a2ecto7 inc(uio e(a%%enamiento e *ienes mue*(es e inmue*(es
. e( a%%enamiento 2inancie%o
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UTILI@ACIN .E SERVICIOS
Son sujetos e( Im'uesto (os "ue
uti(icenen e( 'a5sse%&icios'%estaos 'o% no omici(iaos 'o% (otanto) e( cont%i*u.ente e( im'uesto
es e( usua%io e( se%&icio+
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EPORTACIONES BOPERACIN NO A-ECTA A IGV
La venta de bienes muebles a favor de un sujeto nodomiciliado realizada en virtud de un contrato de
compraventa internacional, cuando dichos bienes se
encuentren ubicados en el territorio nacional a la fechade su transferencia, siempre que el vendedor sea quienrealice el trmite aduanero de e!portacin definitivade los bienes " que no se utilicen los documentos para
venta de bienes nacionales a favor de compradores dele!terior " el embarque se haga dentro de los #$ d%as dela emisin del comprobante de pago&'
Nume%a( e( a%t+ ::@ e (a Le. e( I$3 e ISC
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7b! #e p'!55!;3 #e' I7pue$
ED3e1#
EONERACIONES EINA-ECTACIONES
INA-ECTOINA-ECTO
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ACCESORIE.A.
;Cuano con moti&o e (a &enta e *ienes) (a'%estaci-n e se%&icios o e( cont%ato e
const%ucci-n se '%o'o%cione *ienes mue*(es ose%&icios) e( &a(o% e !stos 2o%ma%8 'a%te e (a
*ase im'oni*(e) a9n cuano se encuent%ene=one%aos o ina2ectos+UENTES
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c+ Las comuniaes e *ienes) (osconso%cios) joint &entu%es u ot%as 2o%mase cont%atos e co(a*o%aci-nem'%esa%ia() Fue ''ee3 53b!'!##!3#epe3#!e3e) e acue%o con (asno%mas "ue se>a(e e( Re,(amento . "ue
%ea(icen (as o'e%aciones ,%a&aas con e(Im'uesto+
CONTRI>UENTES
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RESPONSA>LES
Son 'e%sonas "ue no tienen ca%8cte% e
Cont%i*u.ente ) 'e%o 'o% is'osici-n e='%esa e (aLe.) e*en cum'(i% con (as o*(i,aciones at%i*uiasa este 6ejem'(o# A,entes e Retenci-n) (osMa%ti((e%os) (as Bo(sas e P%ouctos) etc7+
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HA>ITUALI.A.
;Las 'e%sonas "ue no %ea(icen acti&iaem'%esa%ia( 'e%o "ue %ea(icen o'e%acionescom'%enias ent%o e( 8m*ito e a'(icaci-ne( Im'uesto) se%8n consie%aos como sujetos
en tanto sean ?a*itua(es en ic?aso'e%aciones
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HA>ITUALI.A.
C%ite%ios#F%ecuencia
Monto
Natu%a(e0a
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HA>ITUALI.A.
RT- 0%&6&&200J
SeK' Fue () respecto a las transferencias de los vehculosde los meses de setiembre, noviembre y diciembre de 2001 y
enero de 2002, de acuerdo con los contratos decompraventa que obran en autos, se observa que entre las
fechas de adquisicin y transferencia de los mismos hantranscurrido entre uno y tres meses.
Que atendiendo a dicha circunstancia y a la cantidad devehculos que suman siete, resulta evidente que estos no
fueron adquiridos para su uso o consumo, sino para suposterior comercializacin, por lo que tales transferenciasse encuentran gravadas con el mpuesto !eneral a las"entas, debi#ndose por ello mantener el reparo ()
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NACIMIENTO .E LA O>LIGACIN
TRI>UTARIA
En (a &enta e *ienes) en (a 2ec?a en "ue seemite e( com'%o*ante e 'a,o o en (a 2ec?a en"ue se ent%e,ue e( *ien) (o "ue ocu%%a '%ime%o+
En e( %eti%o e *ienes) en (a 2ec?a e( %eti%o oen (a 2ec?a en "ue se emite e( com'%o*ante e
'a,o) (o "ue ocu%%a '%ime%o+Qu pasa en el caso de arras " depsitos en
garant%a?
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NACIMIENTO .E LA O>LIGACIN
TRI>UTARIAEn (a '%estaci-n e se%&icios) en (a 2ec?a en "ue
se emite e( com'%o*ante e 'a,o o en (a 2ec?a en
"ue se 'e%ci*e (a %et%i*uci-n) (o "ue ocu%%a'%ime%o+
En (a uti(i0aci-n e se%&icios e NOomici(iaos) en (a 2ec?a en "ue se anote e(com'%o*ante e 'a,o en e( %e,ist%o e com'%as oen (a 2ec?a en "ue se 'a,ue (a %et%i*uci-n) (o "ueocu%%a '%ime%o+
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NACIMIENTO .E LA O>LIGACIN
TRI>UTARIAEn (os cont%atos e const%ucci-n) en (a 2ec?a e
emisi-n e( com'%o*ante e 'a,o o en (a 2ec?a en
"ue se 'e%ci*e e( in,%eso) (o "ue ocu%%a '%ime%o+ En (a '%ime%a &enta e inmue*(es) en (a 2ec?a
e 'e%ce'ci-n e( in,%eso 'o% e( monto "ue se
'e%ci*a) sea tota( o 'a%cia(+En im'o%taci-n e *ienes) en (a 2ec?a en "ue se
so(icita e( es'ac?o a consumo+
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>ASE IMPONI>LE .EL IMPUESTO
E( &a(o% e &enta en (a &enta e *ienes+
E( tota( e (a %et%i*uci-n) en (a '%estaci-n outi(i0aci-n e se%&icios+
E( &a(o% e (a const%ucci-n) en (os cont%atos econst%ucci-n+
E( in,%eso 'e%ci*io) en (a &enta e inmue*(es)con e=c(usi-n e( &a(o% e( te%%eno+
E( &a(o% CIF auane%o) en e( caso e im'o%taci-ne *ienes+
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CALCULO .EL IMPUESTO
E( im'uesto a 'a,a% se ete%mina
mensua(mente) eucieno e( im'uesto *%utoe caa 'e%ioo e( c%!ito 2isca(+ En (aim'o%taci-n e *ienes . uti(i0aci-n e se%&icios
'%estaos 'o% no omici(iaos e( im'uesto a
'a,a% es e( im'uesto *%uto+
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IMPUESTO A PAGAR
Im'uesto B%uto=
>$e I7p3!b'eD
%+ (*)
Im'uesto a Pa,a% I7pue$ >1u
C1#! -!$5'
=
(*) Ley N 29666 (pub 20/02 y !" #e$#e %/0&/20%% ' $ IGV e$ #e %6+ , 2+ IPM
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EL CR.ITO -ISCAL
E( c%!ito 2isca( est8 constituio 'o% e(Im'uesto $ene%a( a (as 3entas consi,nao
se'a%aamenteen e( com'%o*ante e 'a,o "ue%es'a(e (a a"uisici-n e *ienes) se%&icios .cont%atos e const%ucci-n) o e( 'a,aoen (a
im'o%taci-n e un *ien o con moti&o e (auti(i0aci-n en e( 'a5s e se%&icios '%estaos 'o%no omici(iaos+
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REUISITOS PARA .E.UCIR ELCR.ITO -ISCAL
Re"uisitos Sustancia(es#
ue sean 'e%mitios como costo a ,asto e (aem'%esa) e acue%o a (a (e,is(aci-n e(Im'uesto a (a Renta+
ue se estinen a o'e%aciones 'o% (as "ue see*a 'a,a% e( Im'uesto+
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Re"uisitos Fo%ma(es#
ue e( im'uesto este consi,nao 'o% se'a%ao
en e( com'%o*ante e 'a,o+ ue (os com'%o*antes e 'a,o ?a.an sio
emitios e con2o%mia con (as is'osiciones
so*%e (a mate%ia+ ue (os com'%o*antes e 'a,o ?a.an sio
anotaos en su Re,ist%o e Com'%as) en e( '(a0ose>a(ao en e( %e,(amento+
REUISITOS PARA .E.UCIR ELCR.ITO -ISCAL
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.ECLARACIN PAGO .ELIMPUESTO
Los sujetos e( Im'uesto) sea en ca(ia econt%i*u.entes o %es'onsa*(es) e*e%8n '%esenta%
una ec(a%aci-n ju%aa so*%e (as o'e%aciones,%a&aas . e=one%aas%ea(i0aas en e( 'e%5oo
t%i*uta%io e( mes ca(ena%ioante%io%) en (a cua(eja%8n constancia e( im'uesto mensua() e(
c%!ito 2isca( .) en su caso) e( Im'uesto %etenio+
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ME.IOS .E CONTROL REGISTROS
COMPRO>ANTES .E PAGO
Los cont%i*u.entes e( Im'uesto est8n
o*(i,aos a ((e&a% un Re,ist%o e 3entas . unRe,ist%o e Com'%as one anota%an (aso'e%aciones "ue %ea(icen+
Los cont%i*u.entes e( Im'uesto e*e%8nent%e,a% com'%o*antes e 'a,o 'o% (ao'e%aciones "ue %ea(icen+
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Las co'ias . (os o%i,ina(es e (os
com'%o*antes e 'a,o . em8s ocumentosconta*(es e*e%8n se% conse%&aos u%ante e('e%5oo e '%esc%i'ci-ne (a acci-n 2isca(+
ME.IOS .E CONTROL REGISTROS
COMPRO>ANTES .E PAGO