III.2. ALCALDÍA COYOACÁN · 2019. 10. 31. · Otras 25 partidas 89 3 131,341.2 63.3 0 Total...
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183 VOLUMEN 3/8 III.2. ALCALDÍA COYOACÁN III.2.1. AUDITORÍAS FINANCIERAS Y DE CUMPLIMIENTO III.2.1.1. CAPÍTULO 2000 “MATERIALES Y SUMINISTROS” Auditoría ASCM/56/18 FUNDAMENTO LEGAL La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, base II, sexto y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 1 y 62 de la Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, VII, VIII, IX, XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36; 37; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México. ANTECEDENTES La Alcaldía Coyoacán ocupó el quinto lugar respecto del presupuesto ejercido en 2018 por las 16 Alcaldías de la Ciudad de México (42,022,606.2 miles de pesos), con un monto de 2,974,260.9 miles de pesos, de acuerdo con lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018. Ese importe representó el 7.1% del total erogado por dichos órganos político-administrativos y superó en 10.1% (273,104.8 miles de pesos) al presupuesto asignado originalmente (2,701,156.1 miles de pesos) siendo inferior en 5.4% (171,169.0 miles de pesos) al ejercido en 2017 (3,145,429.9 miles de pesos); además, la Alcaldía tuvo economías por 88,681.9 miles de pesos. En su Informe de Cuenta Pública de 2018, la Alcaldía Coyoacán reportó que en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” ejerció 207,622.2 miles de pesos (7.0% de su presupuesto total [2,974,260.9 miles de pesos]), cantidad que fue superior en 93.1% (100,121.0 miles
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III.2. ALCALDÍA COYOACÁN
III.2.1. AUDITORÍAS FINANCIERAS Y DE CUMPLIMIENTO
III.2.1.1. CAPÍTULO 2000 “MATERIALES Y SUMINISTROS”
Auditoría ASCM/56/18
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, base II, sexto
y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 1 y 62 de
la Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso
de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, VII, VIII, IX,
XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32;
33; 34; 35; 36; 37; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y
1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento Interior de la
Auditoría Superior de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
La Alcaldía Coyoacán ocupó el quinto lugar respecto del presupuesto ejercido en 2018 por
las 16 Alcaldías de la Ciudad de México (42,022,606.2 miles de pesos), con un monto de
2,974,260.9 miles de pesos, de acuerdo con lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad
de México de 2018. Ese importe representó el 7.1% del total erogado por dichos órganos
político-administrativos y superó en 10.1% (273,104.8 miles de pesos) al presupuesto asignado
originalmente (2,701,156.1 miles de pesos) siendo inferior en 5.4% (171,169.0 miles de
pesos) al ejercido en 2017 (3,145,429.9 miles de pesos); además, la Alcaldía tuvo economías
por 88,681.9 miles de pesos.
En su Informe de Cuenta Pública de 2018, la Alcaldía Coyoacán reportó que en el capítulo
2000 “Materiales y Suministros” ejerció 207,622.2 miles de pesos (7.0% de su presupuesto
total [2,974,260.9 miles de pesos]), cantidad que fue superior en 93.1% (100,121.0 miles
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de pesos) al presupuesto original autorizado en dicho capítulo (107,501.2 miles de pesos)
y en 33.2% (51,772.7 miles de pesos) al ejercido en 2017 (155,849.5 miles de pesos).
CRITERIOS DE SELECCIÓN
Esta auditoría se propuso de conformidad con los siguientes criterios generales de selección,
contenidos en el Manual de Selección de Auditorías de esta entidad de fiscalización superior:
“Importancia Relativa”. Se consideró el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” porque el
presupuesto ejercido en 2018 (207,622.2 miles de pesos) significó un incremento de 93.1%
(100,121.0 miles de pesos) con relación a su asignación original (107,501.2 miles de pesos) y de
33.2% (51,772.7 miles de pesos) respecto al presupuesto ejercido en 2017 (155,849.5 miles
de pesos).
“Exposición al Riesgo”. Se eligió el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” porque, por su
naturaleza y características, puede estar expuesto a riesgo de errores, mal uso, ineficiencias
e incumplimiento de metas y objetivos.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la Alcaldía
Coyoacán en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” se haya registrado, aprobado,
modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de conformidad con la normatividad y
ordenamientos aplicables y destinado al cumplimiento de programas, acciones y atribuciones del
órgano político-administrativo.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
En cuanto a los elementos que integran el objetivo de auditoría, de manera enunciativa, mas no
limitativa, se revisó lo siguiente:
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Gasto Registrado
Se verificó que las operaciones del sujeto fiscalizado se encuentren registradas contable y
presupuestalmente, que reflejen las operaciones de cada uno de los momentos contables
del gasto y que expliquen la evolución del ejercicio presupuestal.
Gasto Aprobado
Se verificó que el proceso de programación, presupuestación, integración (Módulos de integración
por resultados y de integración financiera) y autorización del presupuesto se haya ajustado
a la normatividad aplicable y que exista congruencia entre la documentación soporte, como son
el Programa Operativo Anual (POA), el techo presupuestal, el Anteproyecto de Presupuesto
de Egresos y la autorización de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (ahora Congreso de
la Ciudad de México).
Gasto Modificado
Se verificó que el origen y destino de los recursos materia de las afectaciones al presupuesto se
hayan justificado y autorizado y que hayan contribuido al cumplimiento de metas y objetivos,
de acuerdo con la normatividad aplicable.
Gasto Comprometido
Se verificó que los procesos de programación (Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos
y Prestación de Servicios), solicitud, autorización, adjudicación, contratación y reporte de
las operaciones a las instancias correspondientes, se ajusten a la normatividad que los regula.
Gasto Devengado
Se verificó que los pagos realizados con cargo al presupuesto se encuentren debidamente
soportados con la documentación e información que compruebe la recepción de materiales
y suministros, conforme a la normatividad aplicable y en cumplimiento de los instrumentos
jurídicos en cada caso.
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Gasto Ejercido
Se verificó, mediante la revisión a la información del sujeto fiscalizado, que se haya expedido y
resguardado la documentación soporte justificativa y comprobatoria de las operaciones
y que reúna los requisitos establecidos en la normatividad aplicable.
Gasto Pagado
Se verificó que las obligaciones a cargo del sujeto fiscalizado se hayan extinguido mediante
el pago, y que éste se haya acreditado y realizado en cumplimiento de la normatividad
aplicable y de los instrumentos jurídicos que dieron origen a la obligación, asimismo, se
practicaron confirmaciones de las operaciones realizadas con el proveedor y prestador de
servicios seleccionados para revisión.
Cumplimiento
Se verificó que el sujeto fiscalizado hubiese cumplido la normatividad aplicable y observado
leyes, reglamentos, lineamientos, normas, políticas, manuales, instrumentos jurídicos o cualquier
otro mecanismo en vigor establecido para regular las actuaciones de los servidores públicos
en relación con el rubro en revisión; así como las acciones de control y vigilancia implementadas
para garantizar el cumplimiento de las obligaciones y atribuciones del órgano político-
administrativo en las materias de su competencia.
El gasto de la Alcaldía de Coyoacán con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”
ascendió a 207,622.2 miles de pesos, mediante 142 Cuentas por Liquidar Certificadas
(CLC) y 3 documentos múltiples (DM), de los cuales 172,521.2 miles de pesos (83.1%) se
pagaron con recursos fiscales y 35,101.0 miles de pesos (16.9%) con recursos federales del
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN). Derivado de los trabajos que se llevaron
a cabo en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación preliminar
del control interno, se determinó revisar un monto de 40,836.1 miles de pesos, de los cuales
31,019.8 miles de pesos provienen de recursos fiscales y 9,816.3 miles de pesos del
FORTAMUN, por medio de 11 CLC registradas con cargo a las partidas 2561 “Fibras Sintéticas,
Hules, Plásticos y Derivados” (una CLC por 14,998.5 miles de pesos) y 2611 “Combustibles,
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Lubricantes y Aditivos” (10 CLC por 25,837.6 miles de pesos), así como su documentación
justificativa y comprobatoria, que representa el 19.6% del total ejercido en el capítulo 2000
“Materiales y Suministros”.
Para determinar la muestra sujeta a revisión, se consideraron los siguientes criterios:
1. Se integraron las cantidades consignadas en la Cuenta Pública de la Ciudad de México
de 2018 y en la base de datos de las CLC que la Secretaría de Finanzas (SEFIN)
proporcionó a esta entidad de fiscalización.
2. Se consideraron las partidas de gasto más representativas, respecto del total erogado
con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
3. La muestra de auditoría se realizó por muestreo no estadístico, para lo cual se consideraron
las operaciones más representativas registradas con cargo a las partidas 2561 “Fibras
Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados” y 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”,
que fue la partida más representativa por su monto.
4. Mediante muestreo estadístico, con un nivel de confianza de 90.0%, una tasa de error
esperada no mayor de 5.0% y un porcentaje de precisión de ± 4.0%, de un universo de
463 unidades que integran el parque vehicular del sujeto fiscalizado, se seleccionaron
en forma aleatoria los expedientes de 68 vehículos para verificar si se les dotó de la
cantidad de combustible autorizada; que cuenten con controles que permitan definir los
consumos de combustible; que no se les haya dotado de combustible si es que estuvieron
fuera de servicio por estar en reparación o se hayan dado de baja; y que se hayan llevado a
cabo las acciones para que el consumo de combustible se sujetara a las necesidades básicas
del servicio en 2018.
5. Se revisaron dos procedimientos de adjudicación directa de los cuales se derivaron los
contratos núms. 02CD04/CA/029/18 y DAS-03-2018, pagados con cargo a las partidas
2561 “Fibras Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados” y 2611 “Combustibles, Lubricantes
y Aditivos”, respectivamente.
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La muestra se integró como se muestra a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida
Universo Muestra
Cantidad Presupuesto ejercido
Porcentaje Cantidad Presupuesto ejercido
Porcentaje
CLC Documento múltiple
CLC Documento múltiple
2561 “Fibras Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados”
3 0 25,038.4 12.0 1 0 14,998.5 7.2
2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”
50 0 51,242.6 24.7 10 0 25,837.6 12.4
Otras 25 partidas 89 3 131,341.2 63.3 0
Total capítulo 2000 “Materiales y Suministros” 142 3 207,622.2 100.0 11 0 40,836.1 19.6
Origen de los recursos:
El universo del presupuesto ejercido (207,622.2 miles de pesos) y la muestra sujeta a revisión
(40,836.1 miles de pesos), corresponden a los recursos y fondos o programas siguientes:
(Miles de pesos)
Origen de los recursos Fondo o programa al que pertenecen
los recursos de origen federal
Locales Federales Denominación
del fondo
Importe
Universo Muestra Universo Muestra Universo Muestra
172,521.2 31,019.8 35,101.0 9,816.3
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN) 2018. 35,101.0 9,816.3
172,521.2 31,019.8 35,101.0 9,816.3 35,101.0 9,816.3
Los contratos seleccionados fueron los siguientes:
(Miles de pesos)
Número de contrato Nombre del proveedor Objeto del contrato Importe
Total Muestra
DAS-03-2018 Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V. Combustibles y Lubricantes 45,454.9 25,837.6
02CD04/CA/029/18 Grupo Comercial Mirka, S.A. de C.V. Adquisición de extremidades, manguera, tubo de polietileno brocal, coladeras de banqueta rejilla de piso 14,998.5 14,998.5
60,453.4 40,836.1
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El muestreo de auditoría se fundamentó en la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530,
“Muestreo de Auditoría”, emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC); la
Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 1530, “Muestreo de
Auditoría”, emitida por el Comité de Normas Profesionales de la Organización Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI); y en el Manual del Proceso General de
Fiscalización de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
Los trabajos de auditoría se llevaron a cabo en la Dirección General de Administración, por
ser la unidad administrativa encargada de administrar los recursos humanos, materiales y
financieros del órgano político-administrativo, así como autorizar, previo acuerdo con el
titular de la Alcaldía Coyoacán, la adquisición de bienes, observando al efecto las disposiciones
jurídicas y administrativas aplicables.
PROCEDIMIENTOS, RESULTADOS Y OBSERVACIONES
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
Con la finalidad de evaluar el control interno implementado por la Alcaldía Coyoacán y para
contar con una base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas
de auditoría, se analizaron las atribuciones del órgano político-administrativo, el marco normativo
y el Manual Administrativo de la Alcaldía Coyoacán, vigentes en 2018, y se aplicó un cuestionario
de control interno, en particular, a los servidores públicos responsable del registro, aprobación,
modificación, compromiso, devengo y ejercicio del presupuesto, así como del pago de las
operaciones con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, en relación con los cinco
componentes del control interno (Ambiente de Control, Administración de Riesgos, Actividades
de Control Interno, Información y Comunicación, y Supervisión y Mejora Continua), la evaluación
se realizó tomando como referencia el Marco Integrado de Control Interno para el Sector
Público (MICI).
En el análisis de las respuestas del cuestionario de control interno aplicado y a la información
y documentación proporcionadas por el sujeto fiscalizado, se determinó lo siguiente:
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Ambiente de Control
Se identificaron las unidades administrativas que estuvieron relacionadas con el registro,
aprobación, modificación, compromiso, devengo, ejercicio y pago de las operaciones con
cargo al rubro en revisión; las funciones, objetivos, actividades y procedimientos aplicados;
las normas, procesos y estructura orgánica que proporcionan la base para llevar a cabo el
control interno en el sujeto fiscalizado, así como la normatividad que proporciona disciplina
y estructura para apoyar al personal en la consecución de los objetivos institucionales; y se
verificó si el órgano político-administrativo ha establecido y mantiene un ambiente de control
que implique una actitud de respaldo hacia el control interno, como se indica a continuación:
1. En 2018, el sujeto fiscalizado contó con la estructura orgánica núm. 3/2013, dictaminada
favorablemente por la Contraloría General del Distrito Federal y notificada al órgano
político administrativo con el oficio núm. CG/020/2012 del 20 de diciembre de 2012, la
cual estuvo vigente a partir del 1o. de enero de 2013 y hasta el 15 de marzo de 2018.
También, el órgano político-administrativo dispuso de una estructura orgánica dictaminada
favorablemente por el Oficial Mayor del Gobierno de la Ciudad de México (OM), la cual
fue notificada por medio del oficio núm. OM/0127/2018 del 8 de marzo de 2018, con
vigencia a partir del 16 de marzo de 2018 y hasta el 31 de diciembre del mismo año.
Dicha estructura contó con las unidades administrativas siguientes:
Oficina de la Jefatura Delegacional, Dirección General Jurídica y de Gobierno; de
Administración; de Obras y Desarrollo Urbano; de Servicios y Mejoramiento Urbano;
de Desarrollo Social; de Participación Ciudadana; de Cultura; de Desarrollo Económico,
Tecnológico y Fomento al Empleo; y Dirección Ejecutiva de Seguridad Pública.
Sin embargo, no registró la actualización de su estructura organizacional ante la SEFIN
a más tardar el 31 de octubre de 2018, ni realizó la publicación correspondiente como
lo indica el artículo Cuarto Transitorio del Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan Diversas Disposiciones de la Ley Orgánica de Alcaldías de la Ciudad de México,
publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 12 de octubre de 2018, que
establece lo siguiente:
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“La Alcaldesa o Alcalde tendrá como fecha límite el 31 de octubre de 2018 para registrar
su estructura organizacional ante la Secretaría de Finanzas de la Ciudad de México, de
acuerdo a las previsiones de ingresos establecidas, misma que deberá ser publicada
en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México a más tardar el 10 de noviembre de 2018.”
En la reunión de confronta celebrada el 19 de septiembre de 2019, el Subdirector de Planes
y Proyectos de Administración, en representación del Alcalde en Coyoacán, mediante el
oficio núm. DGA/SPPA/1237/2019 del 18 de septiembre de 2019, remitió copia del oficio
núm. ALC/DMAyGD/270/2019 de la misma fecha, de la Dirección de Modernización
Administrativa y Gobierno Digital, mediante el cual su titular manifestó lo siguiente:
“Se obtuvo el Registro de Estructura Orgánica núm. OPA-COY-4/010119, con vigencia
a partir del 1 de enero de 2019.
”Asimismo, se realizó su publicación en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el
15 de febrero de 2019.”
Adjunto a lo informado, se proporcionó copia del oficio núm. SAF/SSCHA/000065/2019
del 3 de enero de 2019, con el que el Subsecretario de Capital Humano y Administración de
la Secretaría de Administración y Finanzas de la Ciudad de México comunicó al
Alcalde en Coyoacán el registro de la estructura orgánica de dicho órgano político-
administrativo con núm. OPA-COY-4/010119, vigente a partir del 1o. de enero de 2019.
Además, proporcionó copia de la Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 15 de febrero
de 2019, la cual contiene el Aviso por el que se da a conocer el enlace electrónico donde
podrá ser consultado el registro de la estructura orgánica, con núm. OPA-COY-4/010119,
de la consulta de dicho enlace electrónico, se constató el acceso a la mencionada
estructura orgánica.
Del análisis a la información y documentación proporcionadas por el sujeto fiscalizado,
se determinó que la Alcaldía Coyoacán realizó acciones en el ejercicio 2019 para registrar
su estructura orgánica ante la Secretaría de Administración y Finanzas y publicarla en
la Gaceta Oficial de la Ciudad de México para su consulta, y no obstante que los plazos
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de dicho registro y publicación no se sujetaron a lo establecido en el artículo Cuarto
Transitorio del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley Orgánica de Alcaldías de la Ciudad de México, normatividad vigente en 2018,
la deficiencia fue controlada.
2. En 2018, la Alcaldía Coyoacán contó con un manual administrativo elaborado conforme
al dictamen de estructura orgánica núm. 3/2013, el cual fue registrado por la
Coordinación General de Modernización Administrativa de la OM (CGMA) con el
núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013, y notificado al órgano político-administrativo
mediante el oficio núm. OM/CGMA/1588/2015 del 19 de agosto de 2015; asimismo,
el 31 de agosto de 2015 fue publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal
núm. 166, el Aviso por el que se da a conocer el Manual Administrativo del Órgano
Político Administrativo en Coyoacán, con registro MA-37/190815-OPA-COY-3/2013, con
vigencia a partir del día siguiente de su publicación.
El manual citado se integró por los apartados de marco jurídico de actuación, atribuciones,
misión, visión y objetivos institucionales, organigrama de la estructura básica, organización
y procedimientos, glosario y aprobación del manual administrativo.
La Alcaldía Coyoacán no actualizó su manual administrativo conforme a la última estructura
orgánica autorizada con núm. OM/0127/2018 del 8 de marzo de 2018, vigente a partir
del 16 de marzo de 2018, por lo que el órgano político-administrativo incumplió los
lineamientos Quinto, fracción III, y Décimo Segundo, fracción III, incisos a) y h), de
los Lineamientos Generales para el Registro de Manuales Administrativos y Específicos
de Operación de la Administración Pública de la Ciudad de México, publicados en la
Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 1 de junio de 2018, con vigencia a partir del
día siguiente de su publicación, los cuales establecen lo siguiente:
“Quinto. Los Órganos de la Administración Pública [...] tendrán las siguientes obligaciones,
según corresponda: [...]
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”III. Elaborar y aprobar, en los términos de los presentes Lineamientos, el Manual
Administrativo por conducto de la persona servidora pública que sea titular del Órgano
de la Administración Pública, en estricto apego a la estructura orgánica dictaminada vigente.”
“Décimo Segundo. Los Órganos de la Administración Pública iniciarán el proceso de
registro de sus Manuales ante la Coordinación General cuando se configuren los supuestos
siguientes: [...]
”III. Se requiera actualizar los contenidos de los Manuales derivado de los siguientes
supuestos:
”a) Se haya emitido un Dictamen de Estructura Orgánica por parte de la Oficialía con
motivo de la modificación o cancelación de puestos de estructura orgánica que integran
el Órgano de la Administración Pública [...]
”h) Que hayan transcurrido dos años a partir del último registro del Manual.”
Además, el órgano político-administrativo incumplió el artículo Quinto Transitorio del Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgánica
de Alcaldías de la Ciudad de México, publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de
México del 12 de octubre de 2018, el cual establece lo siguiente:
“El o la titular de la Alcaldía contará con un plazo no mayor a 30 días naturales a partir
de la publicación del presente decreto, para expedir el manual señalado en el Artículo 71,
y deberá armonizarlo a las disposiciones que establezca el Reglamento de esta Ley,
que expida el o la titular de la Jefatura de Gobierno de la Ciudad de México, de conformidad
con lo dispuesto con el artículo Decimosegundo transitorio del Decreto por el que se expide
la Ley Orgánica de Alcaldías de la Ciudad de México.”
En la reunión de confronta, el Subdirector de Planes y Proyectos de Administración, en
representación del Alcalde de Coyoacán, mediante el oficio núm. DGA/SPPA/1237/2019
del 18 de septiembre de 2019, remitió copia del oficio núm. ALC/DMAyGD/270/2019 de
la misma fecha, de la Dirección de Modernización Administrativa y Gobierno Digital, mediante
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el cual su titular manifestó lo siguiente: “Se informa que actualmente el Manual Administrativo
de esta Alcaldía, se encuentra en la etapa 3, en la que la Coordinación General de Evaluación
(CGEMDA) realiza la revisión integral y detallada del contenido de los elementos que lo
conforman para proceder a su dictaminación”.
Adjunto a lo informado, se proporcionó copia del oficio núm. ALC/DMAyGD/190/2019
del 1o. de julio de 2019, mediante el cual la Alcaldía Coyoacán envió a la Coordinación
General de Evaluación, Modernización y Desarrollo Administrativo el Manual Administrativo
de la Alcaldía Coyoacán para su revisión; asimismo, proporcionó copia del “Cronograma de
Trabajo para la Elaboración del Manual Administrativo de la Alcaldía Coyoacán”, el
cual fue remitido por el sujeto fiscalizado a la misma instancia mediante el oficio
núm. ALC/DMAyGD/158/2019 del 29 de mayo de 2019.
Del análisis a la información y documentación proporcionada por el sujeto fiscalizado
se determinó que la Alcaldía Coyoacán expidió su manual administrativo y realizó acciones
para registrarlo ante la Coordinación General de Evaluación, Modernización y Desarrollo
Administrativo, y no obstante que la expedición de dicho manual no se sujetó a los plazos
establecidos en los Lineamientos Generales para el Registro de Manuales Administrativos y
Específicos de Operación de la Administración Pública de la Ciudad de México y en el
artículo Quinto Transitorio del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Orgánica de Alcaldías de la Ciudad de México, normatividad
vigente en 2018, actualmente la deficiencia se encuentra controlada.
3. La Alcaldía Coyoacán contó con dos unidades administrativas (Oficina de la Jefatura
Delegacional y Dirección General de Administración) encargadas de cumplir las obligaciones
en materia de transparencia y acceso a la información, fiscalización, rendición de cuentas y
armonización contable, así como de administrar los recursos humanos y financieros,
para lo cual implementó procedimientos específicos que se formalizaron con su registro
ante la CGMA y se incorporaron a su manual administrativo.
Por lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo cuenta con una estructura
orgánica, un manual administrativo dictaminado por la CGMA y con unidades administrativas
encargadas de dar cumplimiento a las obligaciones en materia de fiscalización, rendición
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de cuentas y armonización contable, así como de administrar los recursos humanos y financieros,
por lo que ha establecido y mantenido un ambiente de control que implica una actitud de
respaldo hacia el control interno; y no obstante, que no atendió los lineamientos Quinto,
fracción III, y Décimo Segundo, fracción III, incisos a) y h), de los Lineamientos Generales
para el Registro de Manuales Administrativos y Específicos de Operación de la Administración
Pública de la Ciudad de México, ni a los artículos Cuarto y Quinto transitorios del Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgánica de
Alcaldías de la Ciudad de México, en relación con el registro de su estructura orgánica y
manual administrativo ante las instancias correspondientes, para el ejercicio 2019 realizó
acciones que controlan las deficiencias detectadas.
Administración de Riesgos
Con relación a si el órgano político-administrativo cuenta con un proceso para identificar el
cumplimiento de sus objetivos y reúne las bases para desarrollar respuestas apropiadas al
riesgo que permitan administrarlo y controlarlo, se identificó lo siguiente:
1. Los objetivos institucionales del sujeto fiscalizado se encuentran definidos con claridad
en su Programa Delegacional de Desarrollo 2015-2018, publicado en la Gaceta Oficial
de la Ciudad de México núm. 60 del 4 de mayo de 2017.
2. El órgano interno de control en la Alcaldía Coyoacán, adscrito a la Secretaría de la
Contraloría del Gobierno de la Ciudad de México (SCGCDMX), de acuerdo con la Ley
de Auditoría y Control Interno de la Administración Pública de la Ciudad de México, publicada
en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 1o. de septiembre de 2017, ejerce las
funciones de auditoría y control interno en dicho órgano; sin embargo, no practicó auditorías
relacionadas con el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” por el ejercicio 2018.
3. La Alcaldía Coyoacán contó con un Comité de Administración de Riesgos y Evaluación
de Control Interno Institucional (CARECI), cuyos objetivos y funciones están relacionados
con las materias de administración de riesgos y control interno, dicho comité fue constituido
el 22 de enero de 2018, en cumplimiento de lo establecido en el artículo Segundo Transitorio
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de los Lineamientos de Control Interno de la Administración Pública de la Ciudad de
México, publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 8 de enero de 2018.
Con base en lo anterior, se determinó que la Alcaldía Coyoacán reunió las bases para
desarrollar respuestas al riesgo que permiten administrarlo y controlarlo, toda vez que contó
con un Programa Delegacional de Desarrollo en el que se definen sus objetivos institucionales;
cuenta con un órgano interno de control que ejerce funciones de auditoría y control interno,
el cual no auditó el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” por el ejercicio de 2018; y constituyó
su CARECI para las materias de administración de riesgos y control interno.
Actividades de Control Interno
Las acciones establecidas por el sujeto fiscalizado para prevenir, minimizar y responder a
los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento y logro de sus objetivos, en particular, a la
eficacia y eficiencia de las operaciones del rubro sujeto a revisión, son las siguientes:
1. En 2018, el órgano político-administrativo contó con 249 procedimientos, de los cuales
18 estuvieron relacionados con el capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, y permiten
cumplir los objetivos de control y administrar los riesgos inherentes; además, consideran
las operaciones o actividades sustantivas que tienen a su cargo las unidades administrativas
involucradas en todos los momentos contables del gasto, y aseguran razonablemente
el cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas, políticas y otras disposiciones de
observancia obligatoria; y éstos, corresponden al manual administrativo que la CGMA
registró con el núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013, el cual fue publicado en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal el 31 de agosto de 2015, y de su consulta se comprobó su
publicación y vigencia a partir del día siguiente.
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Los 18 procedimientos identificados por momento contable del gasto son los siguientes:
Momento contable Procedimiento
Gasto aprobado “Elaboración de Programa Operativo Anual”
“Integración del Programa Anual de Adquisiciones”
“Elaboración del Programa Anual de Dotación para Suministro de Combustible (gasolina, diésel, y gas natural) al Parque Vehicular de las Áreas de la Delegación Coyoacán”
Gasto modificado “Elaboración y Tramite de Adecuaciones Presupuestarias”
Gasto comprometido “Registro de Compromisos”
“Adjudicación de Contratos de Bienes y Servicios por Licitación Pública o Invitación a por lo menos Tres Proveedores”
“Adjudicación de Contratos de Bienes y Servicios por Adjudicación Directa”
Gasto devengado “Suministro de Bienes de Consumo e Instrumentales”
“Recepción de Bienes de Consumo”
“Recepción de Bienes Muebles”
“Realización de Mantenimiento Preventivo y Correctivo del Parque Vehicular, Maquinaria y Equipo Propiedad de la Delegación Coyoacán”
“Reparación de Fugas de Agua Potable”
“Atención a Fallas de Agua Domiciliarias”
Gasto ejercido “Elaboración y Trámite de Documento Múltiple”
“Elaboración, Trámite y Autorización de las Cuentas por Liquidar Certificadas”
“Registro Contable de los Recursos Federales Ejercidos en el Programa Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF)”
“Registro Contable del Documento Múltiple de Cuentas por Liquidar Certificadas”
“Registro Contable de las Cuentas por Liquidar Certificadas”
Gasto pagado “Elaboración, Trámite y Autorización de las Cuentas por Liquidar Certificadas”*
“Registro Contable de las Cuentas por Liquidar Certificadas”*
* Los procedimientos específicos señalados contienen actividades de los momentos contables ejercido y pagado, por lo que se relacionan en ambas clasificaciones.
2. Para la operación y desarrollo de sus actividades sustantivas, administrativas y financieras,
el órgano político-administrativo contó con el Sistema de Planeación de Recursos
Gubernamentales (SAP-GRP), cuyas políticas y lineamientos de seguridad fueron
establecidos por la SEFIN, como autoridad administradora del sistema.
Con base en lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo contó con
procedimientos relacionados con todos los momentos contables del gasto, que le permiten
de forma general prevenir, minimizar y responder a los riesgos que pudieran afectar el
cumplimiento y logro de sus objetivos, así como la eficacia y eficiencia de las operaciones
del rubro sujeto a revisión; asimismo, con el envío del manual administrativo para su registro
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ante la Coordinación General de Evaluación, Modernización y Desarrollo Administrativo, la
Alcaldía Coyoacán realizó acciones para el cumplimiento del artículo Quinto transitorio del
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
Orgánica de Alcaldías de la Ciudad de México, vigente en 2018.
Información y Comunicación
Se verificó si el sujeto fiscalizado contó con mecanismos de control que permitieron difundir
información necesaria para que el personal cumpliera sus responsabilidades en particular
y, en general, los objetivos institucionales y si generó información necesaria, oportuna,
veraz y suficiente, se observó lo siguiente:
1. El órgano político-administrativo difundió su manual administrativo vigente en 2018
registrado con el núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013, entre las unidades administrativas
responsables de su aplicación mediante el oficio núm. JEF/CMA/082/15 del 26 de agosto de
2015.
2. En 2018, el sujeto fiscalizado contó con unidades administrativas que se encargaron de
generar la información requerida para el cumplimiento de sus obligaciones en materia
de contabilidad gubernamental, fiscalización y rendición de cuentas, y con el SAP-GRP
para gestionar la información relativa a los recursos humanos, financieros y presupuestales
con unidades administrativas externas; así como con la información generada respecto
a la operación del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
3. En 2018, la Alcaldía Coyoacán presentó oportunamente a la SEFIN los reportes mensuales
relativos a los recursos fiscales, crediticios y provenientes de transferencias federales,
que se encontraban comprometidos a la fecha de su presentación, su Programa Anual
de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios (PAAAPS), así como el
informe de las operaciones realizadas al amparo de los artículos 45 y 55 de la Ley de
Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2018.
Con base en lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo difundió su manual
administrativo entre las unidades administrativas responsables de su aplicación, contó con
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unidades administrativas para generar información para el cumplimiento de sus obligaciones, y
generó información confiable, la cual envío a las instancias externas de forma oportuna.
Supervisión y Mejora Continua
Con relación a si se encuentran identificados los tramos de control y supervisión en los
diferentes niveles jerárquicos del órgano político-administrativo, se identificó que, en términos
generales, en los procedimientos aplicables y en las funciones y atribuciones de las áreas
relacionadas con el registro, aprobación, modificación, compromiso, devengo, ejercicio y
pago del presupuesto del rubro sujeto a revisión, se encuentran plasmados dichos tramos
en el manual administrativo del sujeto fiscalizado.
Como resultado del estudio y evaluación del control interno establecido por el sujeto auditado,
una vez recopilada y analizada la información general de las áreas y operaciones sujetas a
revisión, a partir del flujo general de las actividades, de los objetivos específicos y mecanismos
de control identificados en cada proceso, así como la respuesta al cuestionario de control
interno aplicado, se elaboró una matriz de control para evaluar si los mecanismos establecidos
hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias y si disminuyeron
las debilidades detectadas, y se determinó que el control interno fue apropiado para administrar los
riesgos de irregularidades e ineficiencias a que estuvieron expuestas las actividades y el
cumplimiento de los objetivos del órgano político-administrativo relacionados con el registro,
aprobación, modificación, compromiso, devengo y ejercicio del presupuesto, así como con
el pago de operaciones con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
No obstante que el registro de la estructura orgánica y expedición del manual administrativo
del sujeto fiscalizado se efectuó sin sujetarse a los plazos establecidos en los artículos
Cuarto y Quinto transitorios del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Orgánica de Alcaldías de la Ciudad de México, vigentes en 2018,
respectivamente, se constató que la Alcaldía Coyoacán realizó acciones que acreditan que
la deficiencia ha sido controlada, por lo que no se emite recomendación al respecto.
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Registro de las Operaciones
2. Resultado
Con la finalidad de verificar que la SEFIN (actualmente Secretaría de Administración y
Finanzas de la Ciudad de México) hubiese efectuado los registros contables y presupuestales
de las etapas del gasto (aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado)
con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros” en 2018, de conformidad con la Ley
General de Contabilidad Gubernamental publicada en el Diario Oficial de la Federación el
31 de diciembre de 2008 y sus reformas publicadas en el mismo medio el 12 de noviembre
de 2012, 9 de diciembre de 2013 y 30 de diciembre de 2015; el Manual de Contabilidad de
la Ciudad de México Poder Ejecutivo, y el Acuerdo por el que se emiten las Normas y
Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Egresos aprobado
por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 20 de agosto de 2009 y su mejora publicada en este medio el 2 de enero de 2013,
todos vigentes en 2018, mediante los oficios núms. ACF-B/19/0747 del 18 de julio de 2019
y ACF-B/19/0874 del 19 de agosto de 2019, se solicitó a la Dirección General de Armonización
Contable y Rendición de Cuentas de la Secretaría de Administración y Finanzas de la Ciudad de
México, los auxiliares de las cuentas de mayor y el resumen de los registros presupuestales
y contables con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
En respuesta, mediante el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/3878/2019 del 22 de agosto de 2019,
la Dirección General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas remitió información
con relación a los registros presupuestales del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”. Al
respecto, se determinó lo siguiente:
Gasto Aprobado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8211000000 “Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 2,701,156.1
8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” 2,701,156.1
Total 2,701,156.1 2,701,156.1
* El importe señalado corresponde al total del presupuesto autorizado para la Alcaldía Coyoacán.
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Gasto Modificado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” 100,702.8
8231000000 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central”
100,702.8
Total 100,702.8 100,702.8
* El importe señalado corresponde al presupuesto modificado registrado por la Alcaldía Coyoacán al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
Gasto Comprometido
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” 40,836.1
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 40,836.1
Total 40,836.1 40,836.1
* El importe señalado corresponde al presupuesto comprometido por la Alcaldía Coyoacán, respecto a la muestra seleccionada en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
Gasto Devengado
Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 40,836.1
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 40,836.1
Total 40,836.1 40,836.1
* El importe señalado corresponde al presupuesto devengado por la Alcaldía Coyoacán, respecto a la muestra seleccionada en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
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Gasto Ejercido
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 40,836.1
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 40,836.1
Total 40,836.1 40,836.1
* El importe señalado corresponde al presupuesto ejercido por la Alcaldía Coyoacán, respecto a la muestra seleccionada del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
Gasto Pagado
Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 40,836.1
8271000000 “Presupuesto de Egresos Pagado Sector Central” 40,836.1
Total 40,836.1 40,836.1
* El importe señalado corresponde al presupuesto pagado por la Alcaldía Coyoacán respecto a la muestra del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
Por lo anterior, se concluye que la SEFIN realizó el registro presupuestal de las etapas del
presupuesto aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado conforme
a la normatividad aplicable vigente en 2018, en las partidas presupuestales correspondientes de
acuerdo con su naturaleza y con el Clasificador por Objeto del Gasto.
Respecto a los registros contables devengado y pagado, la Dirección General de
Armonización Contable y Rendición de Cuentas de la SAF manifestó mediante el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/3679/2019 de fecha 5 de agosto de 2019, lo siguiente:
“… derivado de una serie de fallas en el Sistema de Planeación de Recursos Gubernamentales
SAP-GRP no es posible atender en tiempo sus requerimientos; estas inconsistencias aún
no han sido subsanadas.
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203 VOLUMEN 3/8
”No omito mencionar que en cuanto se tenga la información, ésta se hará llegar a la Dirección
General […] a la mayor brevedad posible.”
Posteriormente, con el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/3878/2019 del 22 de agosto de 2019
la Dirección General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas de la SAF proporcionó la
información previamente mencionada. Sin embargo, no incluyó lo relativo a los registros
contables devengado y pagado por lo que no se verificaron dichos registros; respecto a los
registros presupuestales que fueron proporcionados, se constató su congruencia con la Cuenta
Pública de la Ciudad de México de 2018 y con los informes y registros del órgano político-
administrativo.
Gasto Aprobado
3. Resultado
Con objeto de verificar en el órgano político-administrativo que el proceso de programación
y presupuestación, así como de autorización del presupuesto se hayan ajustado a la normatividad
aplicable, que en su POA se haya reflejado de forma desglosada el presupuesto asignado al
rubro en revisión, y en su techo presupuestal el presupuesto asignado, y que ambos documentos
hayan servido de base para la integración de su anteproyecto de presupuesto anual, que
se haya tramitado oportunamente ante la SEFIN la aprobación del anteproyecto y proyecto
de presupuesto de egresos del sujeto fiscalizado, y que en la presupuestación de recursos
para el capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, en específico de las partidas 2561 “Fibras
Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados” y 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, se hayan
considerado elementos reales de valoración, conforme a la normatividad aplicable, se analizaron
el techo presupuestal reportado, el Analítico de Claves, el POA, el calendario presupuestal
y el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos, correspondientes al ejercicio fiscal de 2018.
Al respecto, se determinó lo siguiente:
1. Por medio del oficio núm. SFCDMX/559/2017 del 3 de noviembre de 2017, el titular de
la SEFIN comunicó al titular de la Delegación Coyoacán (actualmente Alcaldía Coyoacán)
el techo presupuestal preliminar para el ejercicio fiscal 2018, por un monto de
2,082,754.2 miles de pesos.
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204 VOLUMEN 3/8
Con dicho oficio el titular de la SEFIN también indicó que el envío de la información de
los Módulos de Integración por Resultados (Guion del POA, Marco de Política y proyecto
del POA) y de Integración Financiera (Anteproyecto de Presupuesto de Egresos y Analítico de
Claves), en versión electrónica, sería a más tardar los días 10 y 17 de noviembre de 2017,
respectivamente; y los reportes que genera el SAP-GRP con firma autógrafa del titular,
en forma impresa, a más tardar el 22 de noviembre de 2017.
Mediante el oficio núm. JEF/298/2017 del 22 de noviembre de 2017, con sello de recepción de
la misma fecha, el titular de la Delegación Coyoacán remitió a la SEFIN, en forma impresa, la
información de los Módulos de Integración por Resultados y Financiera de la Alcaldía
Coyoacán para el ejercicio de 2018, por un monto de 2,082,754.2 miles de pesos, el
cual incluyó la integración del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”. Dicha información sirvió
de base para la elaboración de su Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2018.
2. La estructura del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2018 considera los elementos y
bases para la programación y presupuestación; es decir, incluye los objetivos, políticas,
prioridades y metas del órgano político-administrativo, en cumplimiento de lo establecido en el
Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de
Presupuesto de Egresos 2018.
3. Con objeto de verificar que, en la presupuestación del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”,
el órgano político-administrativo haya considerado elementos reales de valoración, con el
oficio núm. ACF-B/19/0513 del 6 de junio de 2019, la ASCM solicitó a la Alcaldía Coyoacán
que proporcionara los elementos reales de valoración que utilizó para la programación
y presupuestación del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”; sin embargo, el sujeto
fiscalizado no presentó información al respecto.
Por no acreditar que en la integración del presupuesto del capítulo 2000 “Materiales y
Suministros” se hayan considerado elementos reales de valoración, la Alcaldía Coyoacán
contravino el Capítulo VI, “Lineamientos para la Presupuestación”; apartado 1, “Lineamientos
Generales”, del Manual de Programación Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto
de Presupuesto de Egresos 2018, que establece lo siguiente: “Al presupuestar los bienes
y servicios por adquirir, se deberán considerar elementos reales de valoración, tales
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205 VOLUMEN 3/8
como: catálogos de precios unitarios, conceptos de obra, cotizaciones con proveedores
y contratistas, así como licitaciones del ejercicio anterior y su comportamiento histórico”.
En la reunión de confronta, la Alcaldía Coyoacán no proporcionó información ni
documentación con relación a la presente observación, por lo que ésta se confirmó.
4. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 230 Tomo II del 31 de diciembre de 2017,
se publicó el “Decreto por el que se expide el Presupuesto de Egresos de la Ciudad de
México para el Ejercicio Fiscal 2018”, en cuyos artículos 7 (2,047,435.9 miles de pesos);
8, fracciones I (33,157.6 miles de pesos), II (53,583.0 miles de pesos), IV (52,604.6 miles
de pesos) y V (19,375.0 miles de pesos); y 13 (495,000.0 miles de pesos) se estableció
que a la Alcaldía Coyoacán se le asignó un presupuesto de 2,701,156.1 miles de pesos.
5. Con el oficio núm. SFCDMX/020/2018 del 8 de enero de 2018, el titular de la Secretaría
de Finanzas comunicó al encargado del despacho de la Jefatura Delegacional en Coyoacán
el Analítico de Claves y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México
para el Ejercicio Fiscal 2018, correspondientes al presupuesto aprobado por la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal (ALDF), por un monto de 2,701,156.1 miles de pesos,
de los cuales 107,501.2 miles de pesos se destinaron al capítulo 2000 “Materiales y
Suministros”.
6. Con el oficio núm. SFCDMX/SE/447/2018 del 29 de enero de 2018, la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN remitió al encargado del despacho de la Jefatura Delegacional
en Coyoacán el calendario presupuestal y el POA definitivos para el ejercicio de 2018,
por 2,701,156.1 miles de pesos.
En el Analítico de Claves se asignaron 107,501.2 miles de pesos al capítulo 2000 “Materiales y
Suministros”, los cuales fueron reportados en el Informe de Cuenta Pública de 2018 de la
Alcaldía Coyoacán.
Por lo anterior, se concluye que la Alcaldía Coyoacán elaboró su POA y éste sirvió de base
para la integración de su Anteproyecto de Presupuesto de Egresos; que el POA y el anteproyecto
y proyecto de presupuesto de egresos se elaboraron y tramitaron oportunamente ante la
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SEFIN; y que el Analítico de Claves reflejó de forma desglosada el presupuesto del capítulo
2000 “Materiales y Suministros”; sin embargo, no acreditó haber considerado elementos
reales de valoración en la programación y presupuestación del rubro sujeto de revisión.
En el informe de la auditoría con clave ASCM/53/17, practicada a la Alcaldía Coyoacán, resultado
núm. 3, recomendación ASCM-53-17-2-COY, se considera el mecanismo para asegurarse
de que, en la formulación de su Anteproyecto de Presupuesto de Egresos del capítulo 2000
“Materiales y Suministros”, se consideren elementos reales de valoración de conformidad
con el Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de
Presupuesto de Egresos, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte
del seguimiento de la recomendación citada.
Gasto Modificado
4. Resultado
Se verificó que las afectaciones presupuestarias que tramitó el órgano político-administrativo
para modificar el presupuesto original asignado al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”
se hayan sujetado a los montos aprobados y cuenten con las justificaciones y autorizaciones
correspondientes; y contribuido al cumplimiento de metas y objetivos, conforme a la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México y al Manual de Reglas y Procedimientos
para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal publicado
en la K el 4 de diciembre de 2012, vigentes en 2018. Al respecto, se analizaron 41 afectaciones
presupuestarias y su documentación soporte.
En la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018, la Alcaldía Coyoacán reportó en el
capítulo 2000 “Materiales y Suministros” un presupuesto original de 107,501.2 miles de pesos,
que tuvo un aumento de 100,702.8 miles de pesos, para quedar en un presupuesto modificado
de 208,204.0 miles de pesos, de los cuales, se derivaron presupuestos devengado, ejercido
y pagado de 207,622.2 miles de pesos, es decir, se reportó un subejercicio de 581.8 miles
de pesos, según lo siguiente:
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(Miles de pesos)
Concepto Número
de movimientos Importe
Parcial Subtotal Total
Presupuesto original 107,501.2
Más:
Ampliaciones compensadas 160 82,637.3
Adiciones compensadas 11 16,042.9
Adiciones líquidas 24 133,131.1 231,811.3
Menos:
Reducciones compensadas 219 (110,371.1)
Reducciones líquidas 28 (20,737.4) (131,108.5)
Modificación neta 100,702.8
Presupuesto modificado 442 208,204.0
Subejercicio 581.8
Presupuestos devengado, ejercido y pagado
207,622.2
Los 442 movimientos se soportaron con 41 afectaciones presupuestarias autorizadas
por la SEFIN, por conducto de la Dirección General de Egresos “B”, en el caso de las
afectaciones compensadas; y por medio de la Dirección General de Política Presupuestal,
cuando se trató de afectaciones líquidas, áreas de la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN,
en cumplimiento de los artículos 68, fracción V; y 71, fracción VI, del Reglamento Interior
de la Administración Pública del Distrito Federal; y de los numerales 77 y 79 del apartado A,
“Adecuaciones Presupuestarias Compensadas”; y 80 y 83 del apartado B, “Adecuaciones
Presupuestarias Líquidas”, de la Sección Tercera, “Adecuaciones Presupuestarias”, del Manual
de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del
Distrito Federal, ambos vigentes en 2018.
Derivado del análisis de las afectaciones programático-presupuestarias con las que se modificó
el presupuesto asignado al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, se determinó que
fueron elaboradas, autorizadas y tramitadas por los servidores públicos facultados para ello
de conformidad con el artículo 78 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de
México vigente en 2018, y que los movimientos se originaron para contar con recursos,
conforme a lo siguiente:
1. Las ampliaciones compensadas por un monto de 82,637.3 miles de pesos, se realizaron
para contar con recursos disponibles y llevar a cabo compromisos de pago con cargo
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a diversas partidas del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”; asimismo, se realizaron
recalendarizaciones de recursos.
2. Las adiciones compensadas por un monto de 16,042.9 miles de pesos, se realizaron para
adquirir diversos materiales para el mantenimiento de edificios públicos, vialidades y espacios
públicos, así como para balizamiento de calles, y con ello, cumplir diversas actividades
institucionales; asimismo, se realizaron recalendarizaciones de recursos.
3. Las adiciones líquidas por un monto de 133,131.1 miles de pesos, se realizaron principalmente
por el incremento de los fondos “15O183 No Etiquetado Recursos Federales-Participaciones
a Entidades Federativas y Municipios-Participaciones en Ingresos Federales-2018” y
“11182 No Etiquetado Recursos Fiscales-Fiscales 2018-Original”, reorientándose recursos a
diversas partidas del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, entre otras, a la partida
2561 “Fibras Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados” para los trabajos de mantenimiento,
conservación y rehabilitación de la red de agua potable.
4. Las reducciones compensadas, por un monto de 110,371.1 miles de pesos, se realizaron
con el propósito de transferir recursos disponibles a partidas de otros capítulos y
recalendarizar recursos; así como para realizar el cierre del ejercicio presupuestal.
5. Las reducciones líquidas, por un monto de 20,737.4 miles de pesos, se originaron
principalmente por disminución del ejercicio de recursos en diversas partidas del
capítulo 2000 “Materiales y Suministros” proveniente del fondo “15O183 No Etiquetado
Recursos Federales-Participaciones a Entidades Federativas y Municipios- Participaciones
en Ingresos Federales-2018”.
En el análisis de las justificaciones señaladas en las adecuaciones presupuestarias, se observó
que éstas se realizaron principalmente para transferir recursos a otras partidas y adquirir
materiales no previstos originalmente; no obstante, se señaló que no se modificaron metas
ni objetivos. Asimismo, el sujeto fiscalizado no acreditó haber realizado una evaluación respecto
del cumplimiento de sus objetivos y metas y, en su caso, si contó con el resultado correspondiente
y si consideró las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidieran
en el desarrollo de sus funciones.
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209 VOLUMEN 3/8
Por no acreditar una evaluación respecto del cumplimiento de los objetivos y metas y, en su caso,
disponer del resultado correspondiente y considerar las situaciones coyunturales, contingentes y
extraordinarias que incidieron en el desarrollo de sus funciones, la Alcaldía Coyoacán
incumplió los artículos 77, fracciones I y II, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de
la Ciudad de México; y 37, fracción IV, de su Reglamento, ambos vigentes en 2018.
El artículo 77 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente
en 2018 establece lo siguiente:
“Las adecuaciones presupuestarias, se realizarán siempre que permitan un mejor cumplimiento
de los objetivos y metas de las funciones a cargo de las […] Delegaciones […] mismas que
tomarán en cuenta:
”I. El resultado de la evaluación que realicen respecto del cumplimiento de los objetivos y
metas que lleven a cabo mensualmente, y
”II. Las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidan en el desarrollo
de las funciones.”
El artículo 37, fracción IV, del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de
la Ciudad de México vigente en 2018 establece lo siguiente:
“En la elaboración de sus respectivos calendarios presupuestarios, las Dependencias […]
deberán estar a lo siguiente: [...]
”IV. Se procurará una presupuestación eficiente que reduzca las solicitudes de Adecuaciones
Presupuestarias.”
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, la Alcaldía Coyoacán
no proporcionó información ni documentación con relación a la presente observación, por
lo que ésta se confirmó.
Se determinó una diferencia entre el presupuesto modificado y ejercido por un monto de
581.8 miles de pesos, correspondiente a recursos no ejercidos en las partidas 2411 “Mezcla
Asfáltica” (215.7 miles de pesos); 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” (194.0 miles
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210 VOLUMEN 3/8
de pesos en la partida; y 2711 “Vestuarios y Uniformes” (172.1 miles de pesos), por lo que
mediante el oficio núm. ACF-B/19/513 del 6 de junio de 2019, se solicitó a la Alcaldía Coyoacán
que informara las razones por las cuales se originó dicha diferencia; sin embargo, no
proporcionó información ni documentación al respecto.
Cabe señalar que las diferencias detectadas en las partidas mencionadas corresponden a
recursos fiscales y del FORTAMUN, y al no haber elaborado la afectación presupuestal de cierre
correspondiente a los recursos no ejercidos por 581.8 miles de pesos en el capítulo 2000
“Materiales y Suministros”, y en su caso, no haber enterado a la instancia correspondiente los
recursos no devengados, el sujeto fiscalizado incumplió la Circular núm. SFCDMX/SE/4461/2018
de la SEFIN del 19 de octubre de 2018, sección 1 Adecuaciones Programático-Presupuestarias,
apartado B. Líquidas, inciso c), que señala lo siguiente:
“Para el caso de recursos no comprometidos de origen fiscal [...] las URG´s deberán efectuar las
reducciones líquidas de estos recursos dentro de los 10 días naturales a la fecha de vencimiento
del registro de los compromisos señalados en ésta circular...”
Así como el apartado 4. Transferencias Federales que establece lo siguiente:
“Las URG´s que hayan recibido transferencias federales, así como sus rendimientos financieros
y que al 31 de diciembre de 2018 no haya sido devengados, en el caso de que proceda su
devolución, deberán enterarlos a la Secretaría dentro de los 10 días del mes de enero de 2019,
salvo que las disposiciones federales establezcan otra fecha...”
Asimismo, incumplió el artículo 71 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad
de México que establece lo siguiente:
“Las unidades responsables del gasto que por cualquier motivo al término del ejercicio fiscal
que corresponda conserve fondos presupuestales o recursos que no hayan sido devengados y,
en su caso, los rendimientos obtenidos, los enterarán a la Secretaría dentro de los 15 días
naturales siguientes al cierre del ejercicio. Las Unidades responsables del gasto que hayan
recibido recursos federales, así como sus rendimientos financieros y que al día 31 de diciembre
no hayan sido devengados, en el caso en que proceda su devolución, los enterarán a la
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211 VOLUMEN 3/8
Secretaría dentro de los 10 días naturales siguientes al cierre del ejercicio, salvo que las
disposiciones federales establezcan otra fecha.”
En la reunión de confronta, celebrada el 19 de septiembre de 2019, la Alcaldía Coyoacán
no proporcionó información ni documentación con relación a la presente observación, por
lo que ésta se confirmó.
Por lo expuesto, se concluye que las adecuaciones por 100,702.8 miles de pesos realizadas
al presupuesto asignado al capítulo 2000 “Materiales y Suministros” 107,501.2 miles de pesos,
para quedar con un presupuesto modificado de 208,204.0 miles de pesos, de los que se
ejercieron 207,622.2 miles de pesos, se sujetaron a los montos aprobados y contaron con
las justificaciones correspondientes, conforme al Manual de Reglas y Procedimientos para
el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal vigente en
2018; sin embargo, el sujeto fiscalizado no acreditó haber evaluado el cumplimiento de los
objetivos y metas ni haber considerado las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias
que incidieron en el desarrollo de sus funciones, asimismo, no acreditó haber elaborado la
afectación presupuestal de cierre por los recursos no ejercidos y, en su caso, el reintegro
de los no devengados al 31 de diciembre de 2018.
En el informe de la auditoría con clave ASCM/53/17, practicada a la Alcaldía Coyoacán, resultado
núm. 4, recomendación ASCM-53-17-3-COY, se considera el mecanismo para asegurarse
de que, en las afectaciones programático-presupuestarias que tramite el órgano político-
administrativo, considere el resultado de la evaluación respecto del cumplimiento de los objetivos
y metas, así como las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidan
en el desarrollo de sus funciones, de acuerdo con la normatividad aplicable.
Recomendación ASCM-56-18-1-COY
Es necesario que la Alcaldía Coyoacán establezca mecanismos de control para asegurarse
de que se elaboren las afectaciones presupuestarias líquidas de los recursos autorizados
y no devengados al cierre de cada ejercicio fiscal, conforme a las circulares de cierre que
emita la Secretaría de Administración y Finanzas.
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212 VOLUMEN 3/8
Recomendación ASCM-56-18-2-COY
Es conveniente que la Alcaldía Coyoacán implante mecanismos de control para asegurarse
de que los recursos no devengados al 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal se enteren
a la unidad administrativa competente en los plazos establecidos, conforme a las circulares
de cierre que emita la Secretaría de Administración y Finanzas.
Gasto Comprometido
5. Resultado
Se verificó que la Alcaldía Coyoacán hubiese presentado a la Dirección General de Recursos
Materiales y Servicios Generales de la OM su PAAAPS 2018, que hubiera publicado dicho
programa y capturado sus versiones modificadas en el sitio web establecido por la OM de
forma oportuna, de conformidad con el numeral 4.2.1, segundo párrafo, subapartado 4.2,
“Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios”, apartado 4,
“Adquisiciones”, de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las
Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis 2015); y el
artículo 19 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, vigentes en 2018. Al respecto,
el Subdirector de Planes y Proyectos de Administración de la Alcaldía Coyoacán, mediante el
oficio núm. DGA/SPPA/850/2019 del 12 de junio de 2019, proporcionó información relativa
al PAAAPS de 2018, de su análisis se observó lo siguiente:
1. Con el oficio núm. DGA/099/2018 del 16 de enero de 2018, el Director General de
Administración remitió al titular de la SEFIN el PAAAPS para su validación presupuestal
por un monto de 555,788.5 miles de pesos, el cual incluyó asignaciones por 107,501.2 miles
de pesos con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
2. Con el oficio núm. SFCDMX/SE/DGPP/0091/2018 del 19 de enero de 2018, la Dirección
General de Política Presupuestal de la SEFIN comunicó al Director General de
Administración de la Delegación Coyoacán la validación presupuestal del PAAAPS
de 2018 del órgano político-administrativo por un monto de 555,788.5 miles de pesos,
en virtud de que se ajustó a los importes autorizados por la ALDF, mediante el Decreto
de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018.
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213 VOLUMEN 3/8
3. Por medio del oficio núm. DGA/194/2018 del 25 de enero de 2018, con fecha de acuse
de recibido del 29 de enero, la Dirección General de Administración envió a la Dirección
General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM copia de la versión
definitiva del PAAAPS 2018, junto con copia del oficio de validación presupuestal de la SEFIN,
en cumplimiento de lo establecido en la normatividad aplicable.
4. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 30 de enero de 2018, se publicó el
PAAAPS de 2018 en la fecha establecida en la normatividad aplicable.
5. La Alcaldía Coyoacán capturó las versiones modificadas de su PAAAPS de 2018 en el
sitio web establecido por la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales
de la OM; adicionalmente, proporcionó los oficios de envío de los reportes de las
modificaciones y seguimiento trimestrales del PAAAPS del ejercicio de 2018, en su
análisis, se observó que se presentaron en el plazo establecido.
Adicionalmente, en el PAAAPS entregado a la Dirección General de Recursos Materiales y
Servicios Generales de la OM el 29 de enero de 2018, y sus modificaciones trimestrales, el
sujeto fiscalizado consideró la adquisición del combustible, y en la modificación
correspondiente al tercer trimestre, la adquisición de fibras sintéticas con cargo al capítulo
2000 “Materiales y Suministros”, los cuales incluyeron las adquisiciones con cargo a las
partidas 2561 “Fibras Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados” por 14,998.5 miles de pesos
y 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” por 25,837.6 miles de pesos, seleccionados
para su revisión.
Por lo anterior, se concluye que la Alcaldía Coyoacán elaboró su PAAAPS de 2018, obtuvo
su validación presupuestal por parte de la SEFIN por ajustarse a los importes autorizados
por la ALDF, lo remitió a la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales de
la OM, lo publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México y envió las versiones
modificadas del PAAAPS de 2018 trimestrales en los plazos establecidos en la normatividad
aplicable; asimismo, incluyó las operaciones del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”
seleccionadas para su revisión.
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214 VOLUMEN 3/8
6. Resultado
En 2018, la Alcaldía Coyoacán ejerció un monto de 207,622.2 miles de pesos con cargo al
capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, por medio de 142 CLC y 3 DM. Se seleccionaron
para su revisión 11 CLC por un importe de 40,836.1 miles de pesos (19.6%) del total ejercido en
el capítulo, en específico de las partidas 2561 “Fibras Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados”
(14,998.5 miles de pesos), y 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” (25,837.6 miles
de pesos), para el pago de los contratos núms. 02CD04/CA/029/18 y DAS-03-2018,
respectivamente.
Se verificó si los recursos erogados por el órgano político-administrativo fueron resultado
de la aprobación de un contrato u otro instrumento que formalizara una relación jurídica
con terceros. Al respecto, la Dirección General de Administración de la Alcaldía Coyoacán, con
el oficio núm. DGA/SPPA/970/2019 del 16 de julio de 2019, proporcionó el expediente del
procedimiento de adjudicación para la adquisición de extremidades, mangueras, tubo de
polietileno, brocal, coladeras de banquetas y rejillas de piso con cargo a la partida 2561 “Fibras
Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados” y con el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/3654/2019
del 2 de agosto de 2019, la Dirección General de Armonización Contable y Rendición de
Cuentas de la Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Administración y Finanzas, remitió
documentación relacionada con la contratación consolidada de combustible (gasolina y diésel)
con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”.
A continuación su análisis:
1. Respecto de la partida 2561 “Fibras Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados”, en la revisión
del procedimiento de adjudicación directa, se observó lo siguiente:
a) Con la requisición núm. C-210-18, elaborada el 13 de septiembre de 2018, la Unidad
Departamental de Operación Hidráulica dependiente de la Dirección General de
Servicios y Mejoramiento Urbano del órgano político-administrativo solicitó la adquisición
de 950 extremidades de polietileno de 4, 6 y 12 pulgadas; 3,500 metros de manguera de
polietileno de alta densidad clase RD de 1, 1/2 y 3/4 pulgadas de diámetro; 1,350 metros
de manguera de PVC con espiral de 2 y 3 pulgadas de diámetro; 100 metros de
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215 VOLUMEN 3/8
manguera ligera con alma de acero de 2 pulgadas; 2,000 metros de tubo de polietileno
de 4, 6 y 12 pulgadas de alta densidad; 850 piezas de brocal con tapa de polietileno;
1,200 coladeras de banqueta de polietileno con textura antiderrapante, y 1,200 rejillas de
piso de polietileno, para realizar trabajos de mantenimiento preventivo y correctivo de la
red secundaria de agua potable, así como a la red secundaria de drenaje dentro
del perímetro de la demarcación.
La requisición contó con el sello de “No existencia” del almacén en cumplimiento del
numeral 5.2.3 de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para
las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis 2015),
vigente en 2018; asimismo, la requisición contó con la firma de visto bueno de la
compra de la Dirección de Recursos Materiales y Servicios Generales del órgano
político-administrativo.
b) La autorización de suficiencia presupuestal para la adquisición de los materiales
seleccionados para revisión fue otorgada por la Dirección de Recursos Humanos y
Financieros del órgano político-administrativo mediante el folio de autorización
presupuestal núm. 168 en fecha 19 de septiembre del 2018, por un monto de
14,998.5 miles de pesos, en cumplimiento de los artículos 51, fracción I, de la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal; y 28 de la Ley de Adquisiciones
para el Distrito Federal, vigentes en 2018.
c) La adquisición de los materiales seleccionados para revisión, se realizó mediante
procedimiento de adjudicación directa, al amparo de los artículos 27, inciso c); 54,
fracción II Bis, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2018,
para lo cual el expediente de contratación contiene cuadro comparativo de precios y
cotizaciones de tres proveedores, dichos documentos contienen los requisitos
previstos en los numerales 4.8.1 y 4.8.3 de la Normatividad en materia de Administración
de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal
(Circular Uno Bis 2015).
En el análisis de las cotizaciones y los cuadros comparativos, se observó que el proveedor
que ofreció las mejores condiciones de precio fue Grupo Comercial Mirka, S.A. de C.V.
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216 VOLUMEN 3/8
d) El expediente de contratación incluyó la justificación para la adquisición de los
materiales seleccionados para revisión, suscrita el 20 de septiembre de 2018 por
el Director General de Servicios y Mejoramiento Urbano y por el Subdirector de
Mantenimiento y Construcción de la Dirección General de Obras y Desarrollo
Urbano, es decir previo al proceso de adjudicación directa. En dicha justificación,
se incluye la autorización del titular del órgano político-administrativo, mediante su
firma autógrafa, para ejercer la opción de adjudicación directa como excepción a
la Licitación Pública, de conformidad con el artículo 54, antepenúltimo párrafo, de la Ley
de Adquisiciones para el Distrito Federal.
e) Se constató que en la octava sesión extraordinaria efectuada el 21 de septiembre
de 2018, el Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios de
la Alcaldía Coyoacán aprobó la adquisición directa de los materiales seleccionados
para revisión; asimismo, se contó con los oficios mediante los cuales se invitó a los
miembros del comité de adquisiciones a participar y con los que se les hizo entrega
de la carpeta de trabajo correspondiente, en cumplimiento del Manual Específico de
Operación del Comité Delegacional de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación
de Servicios de la Alcaldía Coyoacán.
f) El 21 de septiembre de 2018, el órgano político-administrativo formalizó con el
proveedor Grupo Comercial Mirka, S.A. de C.V., el contrato núm. 02CD04/CA/029/18
para la adquisición de 950 extremidades de polietileno de 4, 6 y 12 pulgadas; 3,500
metros de manguera de polietileno de alta densidad clase RD de 1, 1/2 y 3/4 pulgadas de
diámetro; 1,350 metros de manguera de PVC con espiral de 2 y 3 pulgadas
de diámetro; 100 metros de manguera ligera con alma de acero de 2 pulgadas;
2,000 metros de tubo de polietileno de 4, 6 y 12 pulgadas de alta densidad; 850
piezas de brocal con tapa de polietileno; 1,200 coladeras de banqueta de polietileno
con textura antiderrapante y 1,200 rejillas de piso de polietileno, por un monto de
14,998.5 miles de pesos (IVA incluido). La vigencia del contrato fue a partir de la fecha
de su firma y hasta el 31 de diciembre de 2018.
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217 VOLUMEN 3/8
g) La cláusula cuarta del contrato establece que el proveedor se obliga a entregar los
materiales en el almacén del órgano político-administrativo entre el 21 y 25 de
septiembre de 2018.
h) El proveedor presentó póliza de fianza emitida por ACE Fianzas Monterrey, expedida
el 21 de septiembre de 2018 por monto de 1,939.5 miles de pesos, para garantizar el
cumplimiento del contrato núm. 02CD04/CA/029/18 por el equivalente al 15.0%
del importe de dicho contrato, sin considerar el IVA, conforme a lo pactado en la
cláusula quinta del instrumento jurídico y la normatividad aplicable.
i) Se consultaron las páginas de internet de la SCGCDMX y de la Secretaría de la
Función Pública (SFP) y no se obtuvo registro de que el proveedor de materiales
seleccionado se encontrara inhabilitado en el ejercicio 2018. Como mecanismo de
control implementado por el sujeto fiscalizado para corroborar que los proveedores
no se encontraran impedidos para realizar contrataciones con el Gobierno de la
Ciudad de México y se encontraran al corriente de sus obligaciones fiscales, de
conformidad con los artículos 39 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal;
y 51, último párrafo, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México,
vigentes en 2018, el proveedor manifestó en las declaraciones 2.4 y 2.6 del contrato
respectivo que no se encuentra impedido para celebrar contrataciones con la
Administración Pública de la Ciudad de México y que ha cumplido las obligaciones
fiscales a su cargo.
j) En el análisis del contenido del contrato núm. 02CD04/CA/029/18, se determinó que reúne
los requisitos mínimos establecidos en la normatividad.
2. Respecto de la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, con el oficio
núm. OM/DGRMSG/2274/2018 del 13 de agosto de 2018, la OM remitió el expediente del
procedimiento de la contratación consolidada de combustible realizada por la Dirección General
de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM, mediante adjudicación directa
núm. OM-DGRMSG-AD-020-2017 por un monto mínimo de 13,035,9 miles de pesos y
máximo de 26,071.9 miles de pesos, en su revisión se observó lo siguiente:
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218 VOLUMEN 3/8
a) Con el oficio núm. DGA/2164/2017 del 26 de octubre de 2017, recibido el 6 de noviembre
de 2017, la Dirección General de Administración de la Alcaldía Coyoacán remitió a
la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM, la
requisición sin número para la adquisición de combustible (gasolina y diésel) elaborada
el 24 de octubre de 2017, por un monto de 52,143.9 miles de pesos. Lo anterior
para que dicha instancia considerara en el proceso de compra consolida las necesidades
del órgano político-administrativo relacionadas con la partida 2611 “Combustibles,
Lubricantes y Aditivos”.
b) Con el mismo oficio, el sujeto fiscalizado envió a la Dirección General de Recursos
Materiales y Servicios Generales de la OM, los Formatos Únicos para la Contratación
Consolidada de combustible (gasolina y diésel) y la relación de su parque vehicular;
en ellos manifestó contar con suficiencia presupuestal por 52,143.9 miles de pesos,
autorizó a dicha dependencia afectar directamente el presupuesto del órgano político-
administrativo y designó al Jefe de Unidad Departamental de Control y Mantenimiento
del Parque Vehicular para intervenir en los actos que se deriven del procedimiento de
licitación consolidada.
c) La Delegación Coyoacán contó con suficiencia presupuestal para ejercer recursos por
concepto de combustibles (gasolina y diésel), dicha suficiencia estuvo reflejada en
la autorización de su presupuesto anual comunicado por la SEFIN, de acuerdo con la
normatividad aplicable.
d) En la sexta sesión extraordinaria del Comité de Autorizaciones de Adquisiciones,
Arrendamientos y Prestación de Servicios de la Administración Pública de la Ciudad
de México, celebrada el 29 de diciembre de 2017, se aprobó el caso
núm. C-01/EXT-06/201 para la adquisición de combustible (gasolina y diésel) para
el parque vehicular asignado, entre otros, a la Alcaldía Coyoacán.
e) La Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM realizó el
estudio de precios de mercado mediante cotizaciones solicitadas a los proveedores
en forma escrita, para adjudicar el suministro de combustible (gasolina y diésel) al
proveedor que ofreciera las condiciones más favorables en cuanto a precio, calidad
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219 VOLUMEN 3/8
y oportunidad para la Administración Pública de la Ciudad de México, así como
coadyuvar a la eficiencia en el ejercicio del gasto, en cumplimiento de las fracciones I,
inciso b), segundo párrafo, y II, del numeral 4.8.1, “En cumplimiento del artículo 54
de la LADF, el estudio de precios de mercado podrá realizarse de dos maneras”: del
apartado 4.8, “De las cotizaciones”, de la Normatividad en materia de Administración
de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal
(Circular Uno Bis 2015) y los Lineamientos Generales para consolidar la Adquisición o
Arrendamiento de Bienes o Servicios de Uso Generalizado en la Administración Pública
del Distrito Federal, vigentes en 2018.
f) Con el oficio núm. OM/DGRMSG/4160/2017 del 29 de diciembre de 2017, la Dirección
General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM comunicó a la empresa
Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V., que fue adjudicada para suministrar el combustible del
parque vehicular del Gobierno de la Ciudad de México, en particular, de la Alcaldía
Coyoacán.
g) El 31 de diciembre de 2017, la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios
Generales de la OM suscribió el contrato administrativo abierto consolidado
núm. DAS-03-2018 con el proveedor Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V., por un monto
máximo de 1,123,195.5 miles de pesos (IVA incluido), de ellos, a la Alcaldía Coyoacán
le correspondió un monto máximo de 26,071.9 miles de pesos. La formalización del
contrato fue previa al suministro de combustible a su parque vehicular por el período
del 1o. de enero al 31 de diciembre del 2018, y reunió los requisitos establecidos en la
Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal y su Reglamento, vigentes en 2018.
En la declaración II.8 del contrato respectivo, el proveedor manifestó bajo protesta
de decir verdad que ha cumplido en debida forma con las obligaciones fiscales a su
cargo de conformidad con lo señalado en el artículo 51, último párrafo, de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018.
h) El 14 de marzo de 2018 se suscribió el convenio modificatorio núm. DAS-03-2018-C3
entre la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM
y el proveedor Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V., con el cual se incrementó el monto
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220 VOLUMEN 3/8
máximo contratado para la Alcaldía Coyoacán por 19,444.7 miles de pesos. Lo anterior
para cubrir el monto de la requisición de combustible remitida por la Alcaldía Coyoacán.
i) Se consultaron las páginas de internet de la CGCDMX y de la SFP, y no se obtuvieron
registros de que el proveedor seleccionado como muestra se encontrara inhabilitado en
2018, circunstancia que él también manifestó en la declaración II.10 del contrato respectivo.
Por lo expuesto, se concluye que la Alcaldía Coyoacán formalizó sus compromisos mediante
la celebración de los instrumentos jurídicos que representaron el reconocimiento de las
obligaciones contraídas con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, respecto a
la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, la Dirección General de Recursos
Materiales y Servicios Generales de la OM formalizó el compromiso para la adquisición de
combustible (gasolina y diésel) mediante el contrato administrativo abierto consolidado que
incluyó a la Alcaldía Coyoacán. Dichos instrumentos jurídicos reúnen los requisitos establecidos;
los procedimientos de adquisición se sujetaron a la normatividad aplicable; los proveedores
presentaron las fianzas de cumplimiento de los contratos; no hubo registros en las páginas de
internet de la SCGCDMX y la SFP de estar impedidos para celebrar las contrataciones
respectivas ni de inhabilitación; y resguardó los expedientes de las adjudicaciones directas que,
en general, se integraron con la documentación legal y administrativa de los proveedores
adjudicados; de conformidad con la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, su Reglamento
y, en su caso, los Lineamientos generales para consolidar la adquisición o arrendamiento
de bienes o servicios de uso generalizado en la Administración Pública del Distrito Federal,
vigentes en 2018; respecto a los materiales adquiridos seleccionados para revisión, se contó
con la autorización del titular del órgano político-administrativo para ejercer la opción de
adjudicación directa y contó con cuadro comparativo de precios; asimismo, el proveedor
manifestó estar al corriente de sus obligaciones fiscales.
7. Resultado
Se verificó que el sujeto fiscalizado hubiese presentado los reportes mensuales del presupuesto
comprometido a la SEFIN en los plazos establecidos en el artículo 56, primer párrafo, de la
Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México; y en el numeral 133; Título
Tercero, “Registro de Otras Erogaciones”; capítulo VI, “Presupuesto Comprometido”, del Manual
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221 VOLUMEN 3/8
de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del
Distrito Federal, ambos vigentes en 2018. Al respecto, mediante el oficio núm. DGA/SPPA/850/2019
del 12 de junio de 2019, el Subdirector de Planes y Proyectos de Administración del órgano
político-administrativo proporcionó copia de 12 oficios con los que se remitieron a la
Dirección General de Egresos “B” de la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN los formatos
“Presupuesto Comprometido Acumulado” de enero a diciembre de 2018. En su análisis, se
obtuvo lo siguiente:
Los reportes del presupuesto comprometido contaron con las firmas que acreditan la elaboración
del Director de Recursos Humanos y Financieros, así como la autorización a cargo del Director
General de Administración, personas servidoras públicas facultadas para ello, de acuerdo
con los oficios núms. JEF/187/18 y JEF/404/2018, del 16 de abril y 17 de octubre de 2018,
respectivamente.
Dichos reportes fueron enviados por el Director General de Administración a la Dirección
General de Egresos “B” de la SEFIN conforme a los plazos establecidos en la normatividad,
y se consignaron los recursos fiscales, crediticios y provenientes de transferencias federales que
se encontraban comprometidos a la fecha de su presentación por el órgano político-
administrativo. En el reporte correspondiente al mes de octubre de 2018, se incluyó la información
relativa al contrato núm. 02CD04/CA/029/18, por un monto de 14,998.5 miles de pesos (IVA
incluido), relacionado con la adquisición de extremidades de polietileno, manguera de
polietileno de alta densidad clase RD, manguera de PV, manguera ligera con alma de acero,
tubo de polietileno, brocal con tapa de polietileno, coladeras de banqueta de polietileno, y rejillas
de piso de polietileno, material seleccionado para revisión.
Por lo anterior, se concluye que la Alcaldía Coyoacán informó a la SEFIN de su presupuesto
comprometido correspondiente al ejercicio de 2018, específicamente en lo referente a
los compromisos en los que existieron los documentos legales que le determinaron una
obligación de pago y se incluyó la información relativa a la adquisición de “Fibras Sintéticas,
Hules, Plásticos y Derivados” sujeta a revisión.
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222 VOLUMEN 3/8
Gasto Devengado
8. Resultado
Se verificó que el órgano político-administrativo contara con la documentación que acredite
que recibió los materiales como extremidades de polietileno, manguera de polietileno
de alta densidad clase RD, manguera de PVC, manguera ligera con alma de acero, tubo de
polietileno, brocal con tapa de polietileno, coladeras de banqueta de polietileno, y rejillas
de piso de polietileno de conformidad con las condiciones pactadas en el contrato seleccionado
como muestra, que cuenta con controles para la asignación y entrega de combustible a su
parque vehicular, y con la documentación que acredite que los cobros de combustible realizados
por el proveedor correspondieran a los que se suministraron efectivamente a su parque
vehicular, así como verificar si reconoció las obligaciones de pago, en cumplimiento de los
artículos 44, primer párrafo; y 69, fracción I, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de
la Ciudad de México, vigente en 2018. Al respecto, se determinó lo siguiente:
Partida 2561 “Fibras Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados”
Contrato núm. 02CD04/CA/029/18
1. La cláusula décima segunda del contrato núm. 02CD04/CA/029/18 establece que el plazo
para la entrega de los bienes adquiridos fue a partir de su formalización (21 de septiembre
de 2018) y hasta el 25 de septiembre de 2018.
2. El proveedor realizó la entrega de los materiales mediante remisión del 25 de septiembre
de 2018 correspondiente a los materiales contratados. Dicha remisión contó con sello de
recibido de la Jefatura de Unidad Departamental de Almacenes e Inventarios, e indicación
de la recepción de los bienes a entera satisfacción del área solicitante, en el plazo de
entrega establecido en la cláusula décima segunda del contrato núm. 02CD04/CA/029/18.
3. La factura núm. 4733 del 8 de octubre de 2018, emitida por Grupo Comercial Mirka,
S.A. de C.V., que amparó la adquisición de los materiales revisados, contó con el sello
de “Recepción de Factura” de la Jefatura de Unidad Departamental de Almacenes e Inventarios
del 8 de octubre de 2018.
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223 VOLUMEN 3/8
4. Mediante formato del almacén núm. C-005, el órgano político-administrativo registró la
recepción de 950 extremidades de polietileno de 4, 6 y 12 pulgadas; 3,500 metros de
manguera de polietileno de alta densidad clase RD de 1, 1/2 y 3/4 pulgadas de diámetro;
1,350 metros de manguera de PVC con espiral de 2 y 3 pulgadas de diámetro; 100 metros de
manguera ligera con alma de acero de 2 pulgadas; 2,000 metros de tubo de polietileno
de 4, 6 y 12 pulgadas de alta densidad; 850 piezas de brocal con tapa de polietileno;
1,200 coladeras de banqueta de polietileno con textura antiderrapante y 1,200 rejillas
de piso de polietileno, dicho formato tuvo el visto bueno de la Jefatura de Unidad
Departamental de Almacenes e Inventarios.
5. Mediante vale de salida de almacén núm. 679 de fecha de 28 de septiembre de 2018,
autorizado por el Director de Recursos Materiales y Servicios Generales y visto bueno
del Jefe de Unidad Departamental de Almacenes e Inventarios, el Jefe de Unidad
Departamental de Operación Hidráulica firmó de conformidad la recepción del material
objeto del contrato núm. 02CD04/CA/029/18, por un monto de 14,998.5 miles de pesos.
6. Con el oficio núm. ACF-B/19/0879 del 19 de agosto de 2019, se solicitó al sujeto fiscalizado
evidencia documental de la utilización y destino de los materiales seleccionados para
revisión (órdenes de trabajo, bitácoras de trabajos, registros de trabajos de cuadrillas, etc.), así
como las facilidades para realizar inspecciones físicas y constatar la utilización y destino
final de los materiales adquiridos, dicha solicitud fue reiterada y apercibida mediante los
oficios núms. ACF-B/19/0940 del 27 de agosto y AJU/19/3034 del 9 de septiembre, todos de
2019. En respuesta, mediante el oficio núm. DGSU/DSU/SSU/JUDOH/1109/2019
del 18 de septiembre de 2019, la Dirección General de Servicios Urbanos proporcionó
órdenes de trabajo expedidas de octubre de 2018 a julio de 2019, correspondientes a
servicios de reparación de la red hidráulica solicitados por medio del Centro de Servicios y
Atención Ciudadana (CESAC) y solicitados directamente en la Dirección General de Servicios
Urbanos. Las órdenes de trabajo indican entre otros datos, los tipos de servicios realizados,
descripción breve de los trabajos realizados, el personal que ejecutó dichos trabajos,
croquis de localización donde se realizaron los trabajos y los materiales utilizados; asimismo,
las órdenes de trabajo fueron amparadas con vales de salida de la bodega de la Unidad
Departamental de Operación Hidráulica y con reportes fotográficos. Dichos documentos
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224 VOLUMEN 3/8
corresponden con la descripción de los bienes adquiridos con el contrato
núm. 02CD04/CA/029/18, seleccionado para revisión.
Lo anterior, en cumplimiento de los artículos 44 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente
de la Ciudad de México y 72 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigentes
en 2018.
Partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”
Contrato núm. DAS-03-2018
Se verificó que el sujeto fiscalizado dispusiera de controles para la asignación y entrega de
combustible a su parque vehicular, y de la documentación que acredite que los cobros
de combustible realizados por el proveedor correspondieron a los que se suministraron
efectivamente al parque vehicular, así como verificar si reconoció las obligaciones de pago
en favor del proveedor Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V. Al respecto, se determinó lo siguiente:
1. Por medio del oficio núm. DGA/2164/2017 del 26 de octubre de 2017, la Dirección General
de Administración del órgano político-administrativo en Coyoacán comunicó la asignación de
dotación de combustible para su parque vehicular a la Dirección General de Recursos
Materiales y Servicios Generales de la OM, para el período del 1o. de enero al 31 de diciembre
de 2018. Lo anterior, en cumplimiento del numeral 7.9.4 de la Normatividad en materia de
Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública
del Distrito Federal (Circular Uno Bis 2015) vigente en 2018.
2. El padrón vehicular está integrado por 571 unidades vehiculares, que incluyen número
económico y de placa, marca, tipo, modelo, número de serie, cilindros del vehículo, tipo de
combustible (gasolina o diésel), unidad administrativa donde está resguardado y nombre
del resguardante; asimismo, el sujeto auditado proporcionó diversos oficios emitidos por
la Dirección General de Administración durante 2018, mediante los cuales envío los
movimientos de su padrón vehicular (bajas, siniestros, destrucción) a la Dirección General
de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM.
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225 VOLUMEN 3/8
3. El sistema de control establecido por el proveedor para abastecer de combustible a las
unidades del parque vehicular del órgano político-administrativo fue previsto en la cláusula
novena, “Sistema de Control”, del contrato núm. DAS-03-2018 y establece lo siguiente:
“‘El proveedor’ cuenta con un sistema de control interno mediante tarjeta electrónica, la
cual tiene integrado un chip, bajo códigos y llaves de seguridad que realizan funciones
de criptografía y verificación en cada una de las operaciones que se realicen...”.
El sujeto fiscalizado recibió por parte del proveedor tarjetas electrónicas con chip para
realizar el pago de las cargas de combustibles, dichas tarjetas estuvieron bajo el resguardo
y control de la Jefatura de Unidad Departamental de Control y Mantenimiento del Parque
Vehicular, la cual para tener un mejor control, utilizó tarjetas exclusivamente para cada
tipo de combustible (gasolina y diésel).
Con fecha 20 de agosto de 2019, se realizó inspección física en la estación de servicio
que suministra combustible al parque vehicular del sujeto fiscalizado, a fin de evaluar
el mecanismo de control implementado por éste, de dicha inspección se observó que el
parque vehicular cuenta con un chip colocado internamente en el parabrisas de los
vehículos, los cuales fueron suministrados bajo la supervisión de la Jefatura de Unidad
Departamental de Control y Mantenimiento del Parque Vehicular, quien envió la información
de cada vehículo al proveedor para registrar su consumo autorizado en el sistema; asimismo, se
observó que los chips instalados funcionan, toda vez que al ser captados por el lector,
se registra en pantalla el nombre del cliente (Alcaldía Coyoacán), el número de placa, y la
cantidad de litros autorizados a suministrarse; y como documentación soporte, la estación de
servicios emite el ticket en el que se registra el cargo realizado y el número de placa del
vehículo, entre otros datos. Por lo anterior, se constató que la Alcaldía Coyoacán cuenta con
un mecanismo de control para suministrar combustible a vehículos exclusivamente del
parque vehicular y por las cantidades autorizadas.
4. El sujeto fiscalizado contó con listados de detalle de dotación de combustible, los cuales
integran en períodos quincenales, los consumos diarios del parque vehicular señalando
los litros y monto de cada una de las operaciones realizadas; dichos reportes se clasifican por
el tipo de combustible suministrado (gasolina y diésel) y de su análisis en los meses de
abril y mayo de 2018, se observó que los montos referidos corresponden a relaciones
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226 VOLUMEN 3/8
de cargos que soportan las facturas que amparan las CLC seleccionadas como muestra;
además, como documentación soporte de las cargas, se cuenta con el ticket de consumo
expedido por la estación de servicio.
5. Se realizaron pruebas para verificar que los consumos de combustible registrados en
las bitácoras de vehículos del parque de la Alcaldía correspondieran con los consumos
de los listados de detalle de dotación de combustible que sirvieron de base para efectuar
los pagos al proveedor; asimismo, de una muestra de 68 vehículos por los meses de
abril y mayo de 2018, se verificó que cada consumo estuviera soportado con los tickets
expedidos por la estación de servicio, sin determinar diferencias.
6. En la revisión a las bitácoras de los vehículos seleccionados como muestra, se constató
que el consumo de combustible mensual se sujetó a la asignación de combustible del
parque vehicular autorizado por la Dirección General de Administración del órgano
político-administrativo; asimismo, las bitácoras registran los destinos y lugar de servicio
brindado por el vehículo, de su análisis se constató que los recorridos corresponden a
actividades y necesidades básicas de la Alcaldía. Lo anterior, en cumplimiento del
artículo 28, fracción III, del Decreto por el que se expide el Presupuesto de Egresos de
la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018 y el artículo 83, fracción IV, de la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018.
El artículo 28, fracción III, del Decreto por el que se expide el Presupuesto de Egresos
de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018 dispone lo siguiente:
“Artículo 28. Los Titulares de las [...] Delegaciones [...] serán conjuntamente responsables
con los servidores públicos adscritos a las mismas y encargados de la administración
de los recursos asignados, de las erogaciones por los conceptos que a continuación se
indican, los cuales se sujetarán a lo estrictamente indispensable y a los criterios de
racionalidad, austeridad, economía, gasto eficiente y disciplina presupuestal, así como
en su caso a lo previsto en el artículo 83 de la Ley de Presupuesto y demás normatividad
que establezca el Gobierno de la Ciudad de México para reducir su contratación
y/o consumo: […]
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227 VOLUMEN 3/8
”III. Combustibles. Los gastos que se realicen por este concepto, se sujetarán a las
necesidades básicas del servicio.”
El artículo 83, fracción IV, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de
México establece:
“Artículo 83.- En materia de gastos de publicidad, vehículos, viajes oficiales, bienes
y servicios, se estará a lo siguiente: [...]
”IV. Bienes y Servicios: Las [...] Delegaciones [...] deberán sujetar el gasto de los servicios de
[...] combustibles, a lo estrictamente indispensable.”
7. De acuerdo con las bitácoras de vehículos, a aquellos que estuvieron en mantenimiento,
siniestrados o dados de baja les fue suspendido el suministro de combustible durante
el período del mantenimiento o de forma definitiva.
En suma, la Alcaldía Coyoacán reconoció las obligaciones de pago en favor del proveedor
por la recepción de conformidad con las condiciones establecidas en el contrato de bienes
seleccionado para revisión; asimismo, dispuso de controles para el suministro de combustible
(gasolina y diésel) a su parque vehicular mediante chips instalados en los vehículos y bitácoras
de registros de carga; contó con listados que detallan las transacciones de consumo de
cada uno de los vehículos y como soporte contó con tickets expedidos por la estación de servicio;
además, dichos listados fueron conciliados con las cargas y consumos expedidos por el
proveedor; y se suspendió el suministro de combustible a vehículos que estuvieron fuera
de servicio.
Gasto Ejercido
9. Resultado
Con la finalidad de verificar si el ejercicio del gasto de la Alcaldía Coyoacán se ajustó a las
disposiciones normativas y si ésta emitió las CLC debidamente elaboradas, revisadas y
aprobadas por los servidores públicos facultados para ello, y soportadas con la documentación
justificativa y comprobatoria de los pagos realizados que cumplan los requisitos fiscales y
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228 VOLUMEN 3/8
administrativos aplicables, se revisaron 11 CLC por monto de 40,836.1 miles de pesos, de
los cuales 9,816.3 miles de pesos corresponden al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento
de los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN) 2018
y 31,019.8 miles de pesos a recursos fiscales. En el análisis, se obtuvo lo siguiente:
1. Con la CLC núm. 02 CD 04 101825 emitida el 11 de octubre de 2018, de tipo normal,
la Alcaldía Coyoacán tramitó el pago de la adquisición de diversos materiales como
extremidades, mangueras, tubo de polietileno, brocal, coladeras de banquetas y rejillas de
piso, por un importe de 14,998.5 miles de pesos, con cargo a la partida 2561 “Fibras
Sintéticas, Hules, Plásticos y Derivados”, al amparo del contrato núm. 02CD04CA/029/18.
Dicha CLC se encuentra soportada con la factura con folio 4733 del 8 de octubre de 2018,
emitida por el proveedor Grupo Comercial Mirka, S.A. de C.V., a nombre del Gobierno
del Distrito Federal y tuvo el visto bueno de la unidad departamental de almacenes de
recepción de conformidad por el área requirente.
2. Las 10 CLC seleccionadas como muestra con número centralizado de la OM 12 C0 01
y terminaciones núms. 100514; 101159; 101444; 101713; 10225; 103919; 104401, 104635;
105919 y 105885, correspondientes a los meses de febrero, abril, mayo, julio, agosto,
septiembre, octubre y noviembre del 2018, que en conjunto ascendieron a un monto de
25,837.6 miles de pesos, con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”
fueron tramitadas para el pago de combustible (gasolina y diésel) que se suministró al
parque vehicular del órgano político-administrativo en los meses de febrero, abril, mayo,
julio, agosto, septiembre, octubre y noviembre de 2018, al amparo del contrato consolidado
núm. DAS-03-2018. Las mencionadas CLC estuvieron soportadas con 10 facturas expedidas
por el proveedor Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V., a nombre del Gobierno de la Ciudad
de México/Coyoacán, entre el 17 de febrero de 2018 y el 15 de noviembre de 2018;
asimismo, contienen las firmas del Director de Recursos Materiales y Servicios Generales y
del Jefe de Unidad Departamental de Control y Mantenimiento del Parque Vehicular, de
validación de las respectivas facturas.
La Alcaldía Coyoacán pagó el abastecimiento de combustible (gasolina y diésel) por
25,837.6 miles de pesos (IVA incluido), y la empresa Servicios Broxel México, S.A.P.I. de C.V.,
absorbió el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), en cumplimiento
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229 VOLUMEN 3/8
de la cláusula décima cuarta del contrato, que establece: “Todos los impuestos, derechos
y demás gravámenes, que se generen con motivo de la presente adquisición, serán
cubiertos por ‘El Proveedor’”.
3. Las facturas revisadas contaron con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A
del Código Fiscal de la Federación; asimismo, se realizó la consulta en la página del
Servicio de Administración Tributaría (SAT) de las facturas que corresponden a las
11 CLC y se confirmó su autenticidad. También se comprobó que las CLC fueron
elaboradas y autorizadas por los servidores públicos facultados para ello, y cuentan con
la documentación original justificativa y comprobatoria en los expedientes en resguardo
de la Alcaldía Coyoacán y la OM de conformidad con el artículo 76 del Reglamento de
la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2018.
4. Por medio del oficio núm. DGA/SPPA/850/2019 del 10 de enero de 2018, así como de
sus anexos respectivos, la Dirección General de Administración de la Alcaldía Coyoacán
informó a la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN sobre el pasivo circulante reportado
del órgano político-administrativo por el ejercicio de 2018, de su análisis, se comprobó
que contiene la información relativa al contrato núm. 02CD04/CA/029/18 seleccionado
para su revisión; sin embargo, se reportó el día 31 de enero de 2019, con 21 días de
desfase, contraviniendo el artículo 60 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la
Ciudad de México vigente en 2018, que señala lo siguiente:
“Artículo 60.- Las Unidades Responsables del Gasto informarán a la Secretaría, a más
tardar el día 10 de enero de cada año, el monto y características de su pasivo circulante
al fin del año anterior.”
Por lo expuesto anteriormente, se concluye que la Alcaldía Coyoacán contó con la documentación
comprobatoria de los pagos efectuados por la adquisición de extremidades, mangueras, tubo de
polietileno, brocal, coladeras de banquetas y rejillas de piso; así como de combustible, los
cuales fueron registrados por el órgano político-administrativo conforme a su naturaleza de
gasto, y cumplió los requisitos establecidos en la normatividad aplicable para tal efecto;
sin embargo, informó a la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN el pasivo circulante fuera
del plazo establecido en la normatividad aplicable.
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230 VOLUMEN 3/8
En la revisión de la Cuenta Pública de 2017, el informe de la auditoría con clave
ASCM/53/17 practicada a la entonces Delegación Coyoacán, resultado núm. 9,
recomendación ASCM-53-17-6-COY, considera los mecanismos de control para asegurar
que se informe a la Secretaría de Finanzas (ahora Secretaría de Administración y Finanzas)
el monto y características de su pasivo circulante, dentro del plazo que fija la normatividad
aplicable, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento
de la recomendación citada.
Gasto Pagado
10. Resultado
Con la finalidad de verificar que los pagos a los proveedores por la adquisición de materiales,
como extremidades, mangueras, tubo de polietileno, brocal, coladeras de banquetas, rejillas
de piso y combustibles, seleccionados para revisión, se hubiesen realizado para cancelar
total o parcialmente las obligaciones a cargo de la Alcaldía Coyoacán durante el período
del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2018, por montos de 14,998.5 y 45,454.9 miles de
pesos (IVA incluido), pactados en los contratos núms. 02CD04/CA/029/18 y DAS-03-2018,
respectivamente; la ASCM solicitó a la SEFIN los estados de cuenta bancarios, en donde
se reflejara la salida (retiro) de recursos por el pago de las 11 CLC correspondientes a los
contratos antes mencionados.
Al respecto, se determinó lo siguiente:
1. Con el oficio núm. ACF-B/19/0747 del 18 de julio de 2018, se solicitó a la SAF los estados
de cuenta bancarios en donde se refleje la salida (retiro) de recursos por el pago de las
CLC correspondientes a los contratos núms. 02CD04/CA/029/18 y DAS-03-2018.
En respuesta, mediante el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/3779/2019 del 14 de agosto
de 2019, la Dirección General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas remitió
diversa información, la cual no corresponde a los estados de cuenta bancarios donde
se refleje la salida (retiro) de recursos para el pago de las CLC del capítulo 2000 “Materiales
y Suministros” seleccionadas para revisión; por lo que con el oficio núm. ACF-B/19/0874
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231 VOLUMEN 3/8
del 19 de agosto de 2019 se reiteró la solicitud de la información; sin embargo, no se
proporcionó la información requerida.
No obstante a que no se recibió la información por parte de la SAF, se constató que el
método de pago para cancelar total o parcialmente las obligaciones a cargo de la Delegación
Coyoacán fue mediante transferencia electrónica de fondos a las cuentas bancarias de
los proveedores señalados en cada CLC, de acuerdo con la información contenida en las
facturas correspondientes.
2. Con el oficio núm. ACF-B/19/0753 del 19 de julio de 2018, la Auditoría Superior de la Ciudad
de México (ASCM) solicitó al proveedor de combustible Servicios Broxel, S.A.P.I. de
C.V., que proporcionara información sobre las operaciones realizadas del 1o. de enero
al 31 de diciembre de 2018 con la Alcaldía Coyoacán. En respuesta, mediante escrito sin
número del 25 de julio de 2019, el proveedor proporcionó información de las operaciones
realizadas. Al analizar dicha información, se constató la extinción de las obligaciones
de pago por parte de la Oficialía Mayor del Gobierno de la Ciudad de México.
3. Con el oficio núm. ACF-B/19/0845 del 14 de agosto de 2018, la ASCM solicitó al proveedor
de Grupo Comercial Mirka, S.A. de C.V., que proporcionara información sobre las operaciones
realizadas del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2018 con la Delegación Coyoacán.
En respuesta, mediante escrito sin número recibido el 21 de agosto de 2019, el proveedor
proporcionó documentación respecto a las operaciones realizadas con la Alcaldía
Coyoacán durante 2018, la cual incluyó el contrato núm. 02CD04/CA/029/18 seleccionado
para revisión, de dicho contrato el proveedor manifestó que recibió el pago correspondiente de
parte del órgano político-administrativo, por lo que se confirmó la extinción de las obligaciones
de pago del sujeto fiscalizado.
Con base en lo anterior, se concluye que los proveedores recibieron los pagos por la adquisición
de extremidades, mangueras, tubo de polietileno, brocal, coladeras de banquetas y rejillas de
piso, así como de combustible, pactados en los contratos seleccionados para su revisión.
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232 VOLUMEN 3/8
Cumplimiento
11. Resultado
Se verificó si durante el ejercicio 2018, la Alcaldía Coyoacán observó las leyes, reglamentos,
lineamientos, normas, políticas, manuales, instrumentos jurídicos o cualquier otro mecanismo
en vigor establecido para regular las actuaciones de los servidores públicos con relación al
capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
En las pruebas realizadas durante la auditoría, se determinó lo siguiente:
Control Interno
Se determinó que el control interno establecido por el órgano político-administrativo fue apropiado
para administrar los riesgos de irregularidades e ineficiencias a que estuvieron expuestas
las actividades y el cumplimiento de sus objetivos en relación con el capítulo 2000 “Materiales y
Suministros”; asimismo, el sujeto fiscalizado cuenta con una estructura orgánica autorizada
y expidió su manual administrativo, documentos que fueron remitidos a la SAF. No obstante
que el envío de éstos se realizó sin sujetares a los plazos establecidos en los artículos
Cuarto y Quinto transitorios del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Orgánica de Alcaldías de la Ciudad de México, vigente en 2018, la
Alcaldía Coyoacán realizó acciones que acreditan que la deficiencia ha sido controlada.
Informes y Reportes a las Instancias Externas
Se verificó que las operaciones realizadas por la Alcaldía Coyoacán con cargo al capítulo
2000 “Materiales y Suministros” se encontraran registradas y hubieran sido informadas a las
unidades administrativas correspondientes. Se determinó analizar el cumplimiento del plazo
de presentación, contenido, veracidad y congruencia. Los resultados fueron los siguientes:
1. La Alcaldía Coyoacán envío su PAAAPS 2018 a la Dirección General de Recursos
Materiales y Servicios Generales de la OM validado por la SEFIN, lo publicó en la Gaceta
Oficial de la Ciudad de México y envió las versiones modificadas trimestrales en los
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233 VOLUMEN 3/8
plazos establecidos en la normatividad, dicho reporte reflejó las operaciones de adquisición
seleccionadas para revisión.
2. El sujeto fiscalizado remitió a la SEFIN los reportes mensuales de su presupuesto
comprometido en los plazos establecidos en la normatividad, dichos reportes reflejaron
el compromiso de las operaciones seleccionadas para revisión.
3. La Alcaldía Coyoacán envió a la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios
Generales de la OM, los Formatos Únicos para la Contratación Consolidada de combustible
(gasolina y diésel) previo a recibir el suministro de combustible de su parque vehicular
durante el ejercicio 2018; asimismo, informó la asignación de combustible autorizada
de su parque vehicular, de acuerdo con la normatividad aplicable.
4. El órgano político-administrativo presentó a la SEFIN los informes sobre las operaciones
realizadas al amparo de los artículos 54 y 55 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito
Federal vigente en 2018, los cuales incluyeron la adquisición de los materiales seleccionados
para revisión.
5. El informe correspondiente al pasivo circulante 2018 fue presentado a la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN mediante el oficio núm. DGA/DRHYF/287/2019 del 31 de enero de
2019, con sello de recibido el 31 de enero del mismo año, así como los formatos por
medio de los cuales reportó el pasivo circulante del ejercicio de 2018 pagado en 2019;
sin embargo, éste fue presentado con desfase respecto al plazo establecido en la normatividad.
Por lo anterior, se concluye que la Alcaldía Coyoacán ejerció recursos con cargo al capítulo
2000 “Materiales y Suministros” en acciones previstas en el Programa Delegacional de
Desarrollo 2015-2018, publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 60
del 4 de mayo de 2017, y en funciones establecidas para los órganos político-administrativos,
y de forma general cumplió las leyes, reglamentos, lineamientos, normas, políticas y manuales
aplicables.
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234 VOLUMEN 3/8
RESUMEN DE OBSERVACIONES Y ACCIONES
Se determinaron 11 resultados; de éstos, 4 resultados generaron 7 observaciones, las cuales
corresponden a 2 recomendaciones.
Del total de observaciones identificadas y mencionadas en el párrafo anterior, a tres observaciones
se les dará tratamiento mediante la implementación de mecanismos que eviten su
recurrencia, como parte del seguimiento de las recomendaciones ASCM-53-17-2-COY,
ASCM-53-17-3-COY y ASCM-53-17-6.
Respecto a dos observaciones relacionadas con el registro de estructura orgánica y expedición del
manual administrativo fuera de los plazos establecidos en la normatividad aplicable, el sujeto
fiscalizado presentó información en la reunión de confronta que acredita que dichas deficiencias se
encuentran controladas, por lo que no se emiten recomendaciones.
La información contenida en el presente apartado refleja las acciones derivadas de la auditoría que
hasta el momento se han detectado por la práctica de pruebas y procedimientos de auditoría; sin
embargo, podrían sumarse observaciones y acciones adicionales a las señaladas, producto
de los procesos institucionales, de la recepción de denuncias y del ejercicio de las funciones de
investigación y sustanciación a cargo de esta entidad de fiscalización superior.
JUSTIFICACIONES Y ACLARACIONES
La documentación proporcionada a esta entidad de fiscalización superior de la Ciudad de
México por el sujeto fiscalizado con motivo de la reunión de confronta fue analizada con el
fin de determinar la procedencia de desvirtuar o modificar las observaciones incorporadas
por la Auditoría Superior de la Ciudad de México en el Informe de Resultados de Auditoría para
Confronta, cuyo resultado se plasma en el presente Informe Individual, que forma parte del
Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública
de la Ciudad de México.
En atención a las observaciones señaladas, el sujeto fiscalizado remitió el oficio
núm. DGA/SPPA/1237/2019 del 18 de septiembre de 2019, mediante el cual presentó información
y documentación con el propósito de atender lo observado; no obstante, derivado del análisis
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235 VOLUMEN 3/8
efectuado por la unidad administrativa de auditoría a la información y documentación proporcionadas
por el sujeto fiscalizado, se advierte que los resultados núms. 1 y 4, se consideran no desvirtuados.
DICTAMEN
La auditoría se realizó con base en las guías de auditoría, manuales, reglas y lineamientos
de la Auditoría Superior de la Ciudad de México; las Normas Profesionales del Sistema de
Fiscalización; las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, emitidas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores; y demás disposiciones
de orden e interés públicos aplicables a la práctica de la auditoría.
Este dictamen se emite el 18 de octubre de 2019, una vez concluidos los trabajos de la auditoría,
la cual se practicó sobre la información proporcionada por el sujeto fiscalizado, que es
responsable de su veracidad. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría, cuyo
objetivo fue “verificar que el presupuesto aplicado por la Alcaldía Coyoacán en el capítulo
2000 ‘Materiales y Suministros’ se haya registrado, aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables
y destinado al cumplimiento de programas, acciones y atribuciones del órgano político-
administrativo”, y específicamente respecto de la muestra revisada que se establece en el
apartado relativo al alcance y determinación de la muestra, se concluye que, en términos generales,
el sujeto fiscalizado cumplió las disposiciones legales y normativas aplicables en la materia.
PERSONAS SERVIDORAS PÚBLICAS A CARGO DE REALIZAR LA AUDITORÍA
En cumplimiento del artículo 36, párrafo decimotercero, de la Ley de Fiscalización Superior
de la Ciudad de México, se enlistan los nombres y cargos de las personas servidoras públicas de la
Auditoría Superior de la Ciudad de México involucradas en la realización de la auditoría:
Persona servidora pública Cargo
C.P. Adriana Julián Nava Directora General
Lic. José Julio Dávila Aceves Director “A” de Auditoría
Lic. Omar López Giral Subdirector de Área
L.C. Alejandro Vargas Conchillos Jefe de Unidad Departamental
C.P. Félix Manuel Bermúdez Gálvez Jefe de Unidad Departamental
L.A. Arturo Segura Hernández Auditor Fiscalizador “A”
