III.7.11.1.1. P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V ...

Funciones de Desarrollo Económico

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III.7.11.1.1. P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V.

Ingresos por Comercialización de Petróleo Crudo

Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-2-18T5K-02-0413

Criterios de Selección

Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.

Objetivo

Fiscalizar la gestión financiera para comprobar que los ingresos por la venta de petróleo crudo se captaron de conformidad con las especificaciones de precio, volumen y calidad, y que se registraron y presentaron en la Cuenta Pública de acuerdo con las disposiciones legales y normativas aplicables; asimismo, verificar el cumplimiento de objetivos y metas.

Alcance

Universo Seleccionado: 344,283,849.0 miles de pesos Muestra Auditada: 37,904,487.5 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 11.0 %

El importe revisado corresponde a 96 operaciones de venta de petróleo crudo al exterior en las que se comercializaron 48,135.3 miles de barriles por 37,904,487.5 miles de pesos, de las cuales 76 por 24,564,900.2 miles de pesos corresponden a clientes designados a la venta de cartera y 20 por 13,339,587.3 miles de pesos a clientes no designados, el 11.0% del total de las ventas por 344,283,849.0 miles de pesos del ejercicio 2009.

Antecedentes

En este informe, de acuerdo con la operación de la entidad auditada, se presentan datos de operaciones realizadas en moneda extranjera, por lo que se aclara que las conversiones a moneda nacional se efectuaron con base en el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación el día anterior de la fecha de la operación.

Resultados

1. Ingresos por la venta de petróleo crudo

P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), se constituyó en México el 24 de mayo de 1989, su capital social suscrito es de 98.3346% de Petróleos Mexicanos, 1.6653% del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., y 0.0001% de la Secretaría de

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009

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Energía, por lo que se considera una empresa de participación estatal mayoritaria, sujeta a las leyes de los Estados Unidos Mexicanos.

Su objeto principal es la comercialización, exportación e importación de todo tipo de productos o mercancías, sean materias primas, productos naturales o productos derivados de un proceso industrial, la comercialización de petróleo crudo y productos derivados de su refinación e industrialización, así como la comercialización de productos petroquímicos y otros hidrocarburos líquidos, sólidos o gaseosos, excluyendo la comercialización de dichos productos en territorio nacional, en aquellas áreas reservadas para Petróleos Mexicanos de acuerdo con lo dispuesto en la Ley Reglamentaria del artículo 27 constitucional en el Ramo del Petróleo, y en Materia de Petroquímica, y en la Ley Orgánica de Petróleos Mexicanos; así como la ejecución en general, de toda clase de actos o la celebración de toda clase de contratos que tengan relación con los objetos antes señalados, entre otros.

De conformidad con información de PMI las ventas totales de petróleo crudo se conforman como sigue:

INGRESOS POR VENTAS DE PETRÓLEO CRUDO DE 2009

(Miles)

Concepto Importe

% Dólares Pesos

Ingresos por petróleo crudo

25,637,726.1 344,249,370.3 99.9

Ingresos por demoras 2,519.3 34,478.4

Total de ventas

0.1

25,640,245.4 344,283,848.7 100.0

FUENTE: Base de datos “Integración de Ventas 2009” e “Ingresos por demoras 2009” proporcionadas por la Subdirección de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

Los ingresos por petróleo crudo más los ingresos por demoras obtenidos por PMI ascendieron a 344,283,848.7 miles de pesos, importe que coincidió con el reflejado en los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2009 (hay una diferencia de 0.3 miles de pesos respecto de los 344,283,849.0 miles de pesos presentados en los Estados Financieros debido al redondeo de cifras); de la comparación de dicho importe con los ingresos obtenidos en 2008 por 468,139,235.0 miles de pesos, se mostró un decremento del 26.5%.

Las ventas de petróleo crudo por 344,283,848.7 miles de pesos corresponden a cuatro tipos de petróleo: Maya, Istmo, Olmeca y Altamira, y a los ingresos por demoras generadas a cargo de los clientes y pagadas a PMI, de acuerdo con la cláusula de “Demoras” (cláusula 11, de los contratos evergreen y 14, de los contratos de largo plazo) de los contratos celebrados por PMI con sus clientes.


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Los ingresos por tipo de crudo se integraron como sigue:

INGRESOS POR VENTAS DE PETRÓLEO POR TIPO DE CRUDO, 2009

(Miles)

Tipo de Crudo Volumen

Barriles

Importe %

Dólares Pesos

Maya 383,986.5 21,621,069.1 290,686,883.4 84.4

Istmo 5,165.4 327,375.4 4,360,893.1 1.3

Olmeca 52,363.4 3,445,044.8 45,920,301.0 13.3

Altamira 4,562.6 244,236.8 3,281,292.8

Total

1.0

446,077.9 25,637,726.1 344,249,370.3 100.0

FUENTE: Base de datos "2. Integración ventas 2009", proporcionada por la Subdirección de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

Para la venta de petróleo crudo, PMI maneja tres tipos de contratos que difieren en los plazos para la compraventa, como se describe a continuación:

1. Contratos de largo plazo, celebrados a partir de 1998 como una medida anticipada para resolver la problemática del incremento previsto en la disponibilidad de crudo pesado derivada del desarrollo y explotación del campo Cantarell, que establecen el compromiso de suministro de PMI y el compromiso de compra del refinador, por un periodo determinado de años. Ambas partes están obligadas en la compraventa del crudo salvo situaciones de fuerza mayor. La ventaja de este tipo de contratos es que se asegura la colocación del volumen de crudo.

2. Contratos evergreen, los cuales pueden darse por terminados por cualquiera de las partes (el vendedor o el comprador), pero con un aviso anticipado de 90 días; PMI indicó que este tipo de contratos le han permitido mantener el nivel de ventas con la flexibilidad necesaria para ajustarlas a la baja sin cancelar relaciones comerciales establecidas desde hace mucho tiempo, ya que los retrasos en los proyectos de reconfiguración del Sistema Nacional de Refinación (SNR), los constantes ajustes de los requerimientos del mercado interno y la declinación del nivel de producción del yacimiento Cantarell, han afectado considerablemente la regularidad de la disponibilidad de crudo para exportación.

3. Contratos para el suministro de cargamentos ocasionales, los cuales permiten realizar ventas de oportunidad a clientes que así lo requieran cuando PMI cuenta con volumen adicional que colocar. Existen situaciones en las que ocasionalmente se cuenta con una mayor disponibilidad de crudo de exportación, por ejemplo:

i. Rechazos de crudo del SNR por problemas operativos en alguna de sus refinerías;

ii. Cancelaciones de cargamentos de crudo por parte de los clientes de PMI debido a causas de fuerza mayor, mantenimientos no programados y problemas operativos, y


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iii. Por cambios en trabajos de mantenimiento en los campos de producción de Pemex Exploración y Producción.

Para el cobro de las ventas de petróleo crudo PMI tiene clasificados dos tipos de clientes:

a) Clientes Designados: El 1 de diciembre de 1998 PMI celebró con Pemex Finance, Ltd., P.M.I. Services, B.V., y con Pemex Exploración y Producción un Contrato de Adquisición de Cuentas por Cobrar, vigente en 2009, donde estipula en su apartado de “Considerandos” que de las ventas de petróleo crudo Maya y Altamira a un cliente designado, se generará una cuenta por cobrar de dicho cliente y PMI venderá a P.M.I. Services, B.V., en su oportunidad y como contraprestación al pago del precio de adquisición por parte de P.M.I. Services, B.V., las cuentas por cobrar calificadas de clientes designados generadas de la venta de petróleo crudo a éstos, y P.M.I. Services, B.V. venderá a Pemex Finance, Ltd., como contraprestación el pago del precio de adquisición por parte de Pemex Finance, Ltd., las cuentas por cobrar calificadas de los clientes designados adquiridas de PMI, cuyo fin es obtener recursos Pidiregas, de acuerdo con el oficio SFT-280/98 del 9 de diciembre de 1998.

Cabe señalar que en la auditoría núm. 438 “Pemex Finance Ltd.”, de la revisión de la Cuenta Pública 2009, se verificó el cumplimiento del contrato señalado.

b) Clientes no designados: son aquellos de los que directamente PMI recibe los ingresos por las ventas de exportación.

De los 25,637,726.1 miles de dólares, equivalentes a 344,249,370.3 miles de pesos de ventas de petróleo crudo, 19,096,755.6 miles de dólares, equivalentes a 256,683,961.6 miles de pesos, el 74.6%, corresponden a clientes designados a la venta de cartera, los cuales consideran provisiones, ajustes y reclasificaciones del ejercicio.

Cabe aclarar que las “Tablas de Amortización de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras” de enero a diciembre de 2009 integran 18,951,274.0 miles de dólares, debido a que consideran en diciembre provisiones de ventas facturadas en 2010. Las tablas de amortización se elaboran por la Subdirección de Tesorería mediante el “Sistema de venta de cartera” desarrollado por la Subdirección de Sistemas de Información en 1999, que “carga los datos de las compras y ventas de petróleo crudo provenientes de los sistemas comercial y de tesorería, calculando la amortización de emisiones por cada factura designada” e incluyen para ello distintas variables: tasas de interés, el pago de intereses, emisiones de efectivo, margen o costo de los servicios financieros y recompras.

2. Documentación justificativa y comprobatoria de las ventas de crudo

Para la comercialización de petróleo crudo P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), tenía vigentes 26 contratos en 2009, de los cuales 15 fueron evergreen, 6 de largo plazo y 5 ocasionales, que corresponden a 22 clientes, como se muestra a continuación:


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CLIENTES Y CONTRATOS VIGENTES EN EL EJERCICIO 2009

Cliente

(Compañía) Tipo de cliente Tipo de contrato Destino Clave

1 Atlantic Trading and Marketing, Inc.

N Ocasional EUA ATE

2 CEPSA International, B.V. N Evergreen suspendido (Ocasional 2009)

España CEB

3 Chevron Products Company, a Division of Chevron USA Inc.

D Evergreen EUA CHE

Largo Plazo EUA CHL

4 Citgo Petroleum Corporation

D Ocasional EUA CPO

5 Conoco Phillips Company D Evergreen EUA CYP

6 Exxonmobil Sales and Supply LLC

D Evergreen EUA/ocasionalmente Europa EXM

7 Hunt Crude Oil Supply Company

D Largo Plazo EUA HCS

8 Koch Supply & Trading, L.P. D Ocasional EUA KST

9 Marathon Petroleum Supply LLC.

D Evergreen EUA MPS

10 Oil Refineries, Ltd. N Evergreen Israel OLR

11 PMI ® Norteamerica, S.A. de C.V.

D Largo Plazo EUA NAS

12 Pecten Trading, Co. D Largo Plazo EUA DPR

13 Petro- Canada (Suncor Energy Marketing Inc.)

D Evergreen Canadá PCA

14 Petroleum Corporation of Jamaica

N Evergreen Jamaica PJA

15 Refinería Dominicana de Petróleo, S.A.

N Evergreen República Dominicana REF

16 Reliance Petroleum Limited

N Evergreen India RID

17 Repsol YPF Trading y Transporte, S.A.

N Evergreen España RYT

18 Shell Trading (US) Company

N Ocasional EUA SHUV

19 Valero Marketing and Supply Co.

D Evergreen EUA VMS

2 de Largo Plazo (Texas City y Port Arthur, Tx., finiquitados en enero y marzo de 2009, respectivamente)

EUA VAP

20 BP Oil International Limited

N Evergreen suspendido Inglaterra S/C

21 Petrogal Trading Limited N Evergreen suspendido Portugal S/C

22 Total International Limited N Evergreen suspendido Inglaterra / Francia S/C

FUENTE: “Relación de Clientes de Petróleo Crudo vigentes en 2009” y Contratos evergreen, de largo plazo y ocasionales proporcionados por la Subdirección Comercial de Crudo de PMI.

D.- Clientes Designados

N.- Clientes No Designados

S/C.- Sin clave, debido a que no tuvo operaciones en el ejercicio 2009.

Durante 2009, se comercializó petróleo crudo con 19 clientes, con quienes PMI celebró 11 contratos “evergreen”, 6 de largo plazo y 5 ocasionales.


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Para verificar que las operaciones de comercialización de crudo al exterior contaron con la documentación soporte se revisaron los programas mensuales de carga, los expedientes comerciales de los cargamentos, y el sustento documental de los reclamos, con los resultados siguientes:

Con los 12 programas mensuales de carga del ejercicio 2009, se constató que contenían los datos establecidos en las actividades 1 y 3, del "Instructivo de programa de carga de petróleo crudo", clave C_OPCR01, autorizado por la Subdirección de Operaciones de Crudo el 7 de julio de 2009, tales como ventana de carga, volumen, tipo de crudo y puerto de descarga.

Asimismo, se comprobó que los 96 cargamentos que integraron la muestra de auditoría por 2,831,498.8 miles de dólares, equivalentes a 37,904,487.5 miles de pesos, estuvieron contenidos en los programas mensuales de carga, de acuerdo con el "Instructivo de programa de carga de petróleo crudo".

Los 96 expedientes comerciales de los cargamentos efectuados durante el ejercicio 2009, incluyen los formatos denominados "Estado de Hechos" e "Instrucción de Embarque", de acuerdo con las actividades 3 y 5, del “Procedimiento de operaciones de crudo” clave PCR_OPCR01, además de la "Aceptación del Buquetanque" e "Instructivo de Aceptación de Buquetanques", de acuerdo con el “Instructivo de expedientes comerciales”, clave A_ARCH02 y el “Instructivo de Aceptación de Buquetanques” clave C_OPCR03.

La documentación soporte de los 6 reclamos, por 230.3 miles de dólares, equivalentes a 2,986.8 miles de pesos, generados de las 96 órdenes de venta de comercialización de petróleo crudo, reúne los requisitos establecidos en el "Procedimiento de Reclamos", clave PRC_ REEV01, autorizado por la Dirección Comercial de Crudo el 4 de agosto de 2006, al igual que sus anexos.

Asimismo, los expedientes comerciales de los cargamentos, cuentan con los formatos FAR-05 y FAR-06, que señalan los documentos que integran esos expedientes de manera cronológica, de acuerdo con la actividad 7, del "Instructivo de expedientes comerciales" con clave A_ARCH02.

También se comprobó que el suministro del cargamento ocasional correspondiente al cliente Atlantic Trading and Marketing, Inc., se respaldó en el contrato de cargamento ocasional DCC-347/09 del 20 de noviembre de 2009, de acuerdo con las actividades 8 y 19, del “Instructivo de Establecimiento de Acuerdos Comerciales Contractuales”, clave C_COCR02, y del “Instructivo de Confirmación de Compraventa de Cargamentos Adicionales de Crudo”, clave C_COCR03.

3. Registro contable de la muestra de las ventas de petróleo crudo y del margen de comercialización obtenido por PMI

Con la revisión de las facturas, pólizas, auxiliares contables, y estados de cuenta bancarios de 96 órdenes de venta de crudo al exterior, se comprobó que el registro contable de las compras de petróleo crudo de P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de


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C.V. (PMI) a Pemex Exploración y Producción (PEP) por 2,849,243.5 miles de dólares, equivalentes a 37,857,107.9 miles de pesos; y el registro de los ingresos por las ventas de crudo al exterior de los clientes designados y los no designados por 2,831,498.8 miles de dólares, equivalentes a 37,904,487.5 miles de pesos, se realizó en las cuentas contables establecidas en el Catálogo de Cuentas y en la Guía Contabilizadora.

Asimismo, con la revisión del registro contable del costo de siete demoras por la venta de crudo, que se generaron a partir del tiempo excedido permitido para recibir el buquetanque por parte de PEP, de conformidad con la cláusula 11 de los contratos evergreen y 14 de los de largo plazo, celebrados por PMI con sus clientes por 230.3 miles de dólares, equivalentes a 2,986.8 miles de pesos, se constató que se efectuó de acuerdo con las cuentas contables establecidas en el Catálogo de Cuentas y en la Guía Contabilizadora.

También se verificó que el registro de los ingresos por demoras por 2,519.2 miles de dólares, equivalentes a 34,478.3 miles de pesos, se generaron a partir del tiempo excedido permitido para efectuar operaciones de carga por parte del cliente, de acuerdo con la cláusula 11 de los contratos evergreen y 14 de los de largo plazo, celebrados por PMI con sus clientes, y se comprobó que éstos se registraron en las cuentas contables establecidas en el Catálogo de Cuentas y en la Guía Contabilizadora; además, el importe correspondió con el registrado en la Balanza de Comprobación.

Asimismo, se constató que las operaciones revisadas cuentan con la documentación comprobatoria y justificativa (facturas, pólizas, auxiliares contables y estados de cuenta bancarios).

Se revisaron las pólizas contables del registro de los ingresos que obtuvo PMI por la venta de crudo al exterior a clientes designados, denominado “Margen de Comercialización” (Aportación PEP), de marzo, julio y agosto de 2009, por 2,231.1 miles de dólares, equivalentes a 30,408.9 miles de pesos, y se comprobó que para el reconocimiento de los cobros se afectaron las cuentas contables establecidas para tal fin.

En la revisión y comparación del soporte documental del cobro del “Margen de Comercialización”, integrado por los oficios de notificación de PMI a PEP con los montos por pagar en efectivo derivados de la venta de cartera, pólizas contables y estados de cuenta, por la venta de crudo al exterior a clientes designados de los meses de marzo, julio y agosto de 2009, con lo reportado como “Aportación PEP” en la “Tabla de Amortización de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF)” de dichos meses, se observó lo siguiente:

• En marzo se registraron 76 órdenes de venta por 912.9 miles de dólares, equivalentes a 13,254.0 miles de pesos, y se constató que el cobro corresponde a lo reportado en la “Tabla de Amortización de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF)”.


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En febrero, marzo y mayo de 2009 se depositaron 546.8 miles de dólares, equivalentes a 7,954.0 miles de pesos, en la cuenta 1102-008-003 "Terceros", en lugar de depositarse a la cuenta 1102-008-002 "Main".

• En julio se registraron 73 órdenes de venta por 913.9 miles de dólares, equivalentes a 12,178.8 miles de pesos, y se observó que el cobro corresponde a lo reportado en la “Tabla de Amortización de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF)”. Sin embargo, al verificar el registro contable se comprobó que 144.4 miles de dólares, equivalentes 1,931.8 miles de pesos, se depositaron en la cuenta 1102-008-003 "Terceros", en lugar de depositarse en la cuenta 1102-008-002 "Main".

Con motivo de la reunión de presentación de resultados y observaciones preliminares PMI informó que en relación con los depósitos de PEP en cuentas diferentes a las indicadas por PMI, que “la instrucción de pago fue girada a favor de PMI por PEP; por lo que esta actividad supera las competencias de esta compañía, sin embargo PMI envió el comunicado PMI-CIM/STE-883-10 con fecha 25 de noviembre de 2010, conminando a PEP a respetar las instrucciones bancarias y depositar los montos adeudados a PMI en las cuentas correspondientes”.

• En agosto se expidieron 62 órdenes por 766.0 miles de dólares, equivalentes a 10,260.9 miles de pesos, se comprobó que el cobro corresponde a lo reportado en la “Tabla de Amortización de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF)”.

Los registros contables se realizaron de acuerdo con el Catálogo de Cuentas, la Guía Contabilizadora y el Instructivo de Manejo de Cuentas para uso Institucional de P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V.

4. Registro contable de las ventas de petróleo crudo y conciliaciones bancarias

En la balanza de comprobación, al 31 de diciembre de 2009, proporcionada por P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), se registraron Ingresos por Ventas al Exterior por 344,283,848.7 miles de pesos, integrados como sigue:

INTEGRACIÓN CONTABLE DE LOS INGRESOS POR VENTAS AL EXTERIOR 2009

(Miles de pesos)

Cuenta Importe %

Número Tipo de Crudo

4100-001-001 Istmo 4,361,972.4 1.3

4100-001-002 Maya 290,708,146.6 84.4

4100-001-003 Olmeca 45,920,392.0 13.3

4100-001-004 Altamira 3,293,337.7

Total

1.0

344,283,848.7 100.0 1/

FUENTE: Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2009 proporcionada por la Subdirección de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

1/ Los 344,283,848.7 miles de pesos no corresponden exactamente al importe reportado en los Estados Financieros, debido al redondeo de cifras.


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Se constató que los 344,283,848.7 miles de pesos correspondieron a la venta de 446,077.9 miles de barriles, y se encuentran registrados en la base de datos que opera PMI, la cual coincidió con los importes reportados en las cuentas correspondientes de la balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2009.

Asimismo, se constató que el formato FCO-01 “Conciliación bancaria” de enero y diciembre de 2009, elaborado por la Subgerencia de Contabilidad Comercial y autorizado por la Gerencia de Contabilidad de PMI, se requisitó de acuerdo con el lineamiento número 1 y las actividades 6 y 9, del “Instructivo de Conciliaciones Bancarias”.

A fin de validar las cifras presentadas en el formato FCO-01, se revisaron las balanzas de comprobación mensual y auxiliares contables de enero y diciembre de 2009, y se comprobó que los saldos de las cuentas bancarias correspondieron con los montos registrados en los auxiliares contables y en la balanza de comprobación mensual; asimismo, se verificó que el tipo de cambio utilizado en los saldos al último día de cada mes corresponden con los publicados en el Diario Oficial de la Federación en 2009.

Por otra parte, se revisaron los estados de cuenta bancarios de 96 órdenes por 2,831,498.8 miles de dólares, equivalentes a 37,904,487.5 miles de pesos, y se constató que 76 por 24,564,900.2 miles de pesos correspondieron a ventas de clientes designados, y el depósito se realizó en la cuenta denominada “Collection”, y las 20 órdenes restantes por 13,339,587.3 miles de pesos correspondieron a clientes no designados, y el depósito se realizó en la cuenta denominada “Main”; se constató que los ingresos obtenidos por PMI por los dos tipos de clientes se depositaron oportunamente en las cuentas bancarias autorizadas y asignadas para cada uno.

5. Calidad del petróleo crudo de acuerdo a lo establecido en los contratos

Para verificar que los cargamentos de petróleo crudo de exportación, comercializados en el 2009, cumplieron con los estándares de calidad establecidos en los contratos de compraventa celebrados entre P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), y sus clientes, se compararon los valores de los parámetros de calidad de cada uno de los tipos de crudo comercializados en las 96 órdenes de venta de la muestra, registrados en el Bill of Lading de cada orden y se constató que éstos se encontraban dentro de las especificaciones establecidas, de acuerdo con la cláusula 5 “Tipo de crudo a entregar” y el anexo 1, de los contratos.

Cabe señalar que los análisis fueron realizados por los laboratorios de Pemex Exploración y Producción (PEP) instalados en cada punto de venta y atestiguados por el inspector independiente. Los principales parámetros que se compararon fueron grados API, gravedad específica, contenido de sal, porcentaje de agua y de azufre y viscosidad.

De acuerdo con el “Certificado de carga”, emitido por el inspector independiente, las pruebas se realizaron conforme a los métodos establecidos por la American Society for


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Testing and Materials (ASTM)1

(Sociedad Americana para Pruebas y Materiales), como se muestra a continuación:

MÉTODOS ESTABLECIDOS POR LA SOCIEDAD AMERICANA PARA PRUEBAS Y MATERIALES, 2009

Parámetro Método

Grados API ASTM D-287

Gravedad específica ASTM D-1298

Porcentaje de agua ASTM D-4928

Contenido de sal ASTM D-3230

Porcentaje de azufre ASTM D-4294

Viscosidad ASTM D-88

FUENTE: Correos electrónicos “Certificado de carga” de los expedientes de carga.

Las pruebas se realizaron de acuerdo con los métodos establecidos por la ASTM, y el artículo 13 “Calidad” de los contratos celebrados entre PMI y sus clientes.

6. Precio de venta del petróleo crudo

Para verificar que los precios de venta de petróleo crudo (Altamira, Maya, Istmo y Olmeca) se determinaron de conformidad con las fórmulas establecidas y autorizadas en los contratos y convenios modificatorios de compraventa celebrados entre P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), y sus clientes, se calculó el precio de venta para las 96 órdenes de venta correspondientes a 13 clientes, como se muestra a continuación:

1 La Sociedad Americana para Pruebas y Materiales es una organización internacional de normalización que desarrolla y

publica normas voluntarias de consenso técnico para una amplia gama de materiales, productos, sistemas y servicios.


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CLIENTES DE P.M.I. COMERCIO INTERNACIONAL, S.A. DE C.V., 2009

Cliente Clave Órdenes de

venta 1 Atlantic Trading and Marketing, Inc. ATE 1.0

2 CEPSA International, B.V. CEB 3.0


CHE CHL

4.0 9.0

4 Conoco Phillips Company CYP 7.0

5 Exxonmobil Sales and Supply LLC EXM 21.0

6 Hunt Crude Oil Supply Company HCS 1.0

7 Marathon Petroleum Supply LLC. MPS 2.0

8 P.M.I. ® Norteamérica, S.A. de C.V. NAS 12.0

9 Pecten Trading, Co. DPR 12.0

10 Petro-Canada (Suncor Energy Marketing Inc.)

PCA 3.0

11 Reliance Petroleum Limited RID 3.0

12 Repsol YPF Trading y Transporte, S.A. RYT 3.0

13 Valero Marketing and Supply Co. VMS VAP

12.0

Total

3.0

96.0

FUENTE: Expedientes de venta de petróleo crudo.

De acuerdo con el tipo de crudo y a la región geográfica a la cual se exporta el crudo, se utilizan diversas fórmulas, las cuales están establecidas en los contratos y convenios modificatorios, que son las siguientes:

Costa Estadounidense del Golfo de México:

Istmo = 0.40 (WTS + LLS) + 0.20 (BRENT DTD) + K

Maya = 0.40 (WTS + F.O. No.6 3 %S) + 0.10 (LLS + BRENT DTD) + K

Olmeca = 0.333 (WTS + LLS + BRENT DTD) + K

Europa:

Istmo = 0.887(BRENT DTD) + 0.113(F.O. No.6 3.5% S) -0.16 (F.O. No.6 1% S – F.O. No.6 3.5% S)+ K

Maya = 0.527 (BRENT DTD) + 0.467(F.O. No.6 3.5%S)-0.25 (F.O. No.6 1%S - F.O. No.6 3.5%S) + K

Lejano Oriente:

Istmo = (OMAN + DUBAI)/2 + K

Maya = (OMAN + DUBAI)/2 + K

En donde:


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"WTS" es el promedio aritmético de los precios Platt’s para el petróleo crudo del tipo West Texas Sour durante el periodo de valoración;

"LLS" es el promedio aritmético de los precios Platt’s para el petróleo crudo del tipo Light Louisiana Sweet durante el periodo de valoración;

"BRENT DTD" es el promedio aritmético de los precios Platt's para el petróleo crudo de tipo Brent Dated durante el periodo de valoración;

"K" es una constante que será determinada por el Grupo de Trabajo de Precios e informada al Grupo de Trabajo Interinstitucional de Comercio Exterior de Hidrocarburos para ser aplicada a todos los cargamentos del mes en cuestión;

"OMAN" es el promedio aritmético de las cotizaciones diarias de Platt's para el crudo tipo Omán que aparezcan publicadas durante el período de valoración;

"DUBAI" es el promedio aritmético de las cotizaciones diarias de Platt’s para el crudo tipo Dubai que aparezcan publicadas durante el período de valoración;

"F.O. No.6 1%S" es el promedio aritmético de los precios Platt's para el combustóleo núm. 6 con un contenido de azufre de 1.0% durante el periodo de valoración;

"F.O. No.6 3%S" es el promedio aritmético de los precios Platt's para el combustóleo núm. 6 con un contenido de azufre de 3.0%, durante el periodo de valoración;

"F.O. No.6 3.5%S" es el promedio aritmético de los precios Platt’s para el combustóleo núm. 6 con un contenido de azufre de 3.5% durante el periodo de valoración;

El promedio aritmético del precio más alto y más bajo del tipo de petróleo crudo que se utilice en la fórmula que se cotiza en el mercado ocasional en relación a dicho día en la publicación Platt's Crude Oil Marketwire y el promedio aritmético del precio más alto y más bajo de los combustóleos No. 6 con un contenido de azufre del 1.0% ó 3.0% ó 3.5% según sea el caso, que se cotizan en el mercado ocasional del noroeste de Europa en relación a dicho día en la publicación Platt’s European Marketscan (columna, Cargoes CIF NWE Basis Ara), y en caso de Norteamérica con la publicación Platt’s Oilgram U.S. Marketscan (U.S. Gulf section, Waterborne column).

La distribución de los cargamentos de la muestra entregados por destino se muestra a continuación:


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ÓRDENES DE VENTA POR DESTINO

Tipo de crudo

Canadá España India USA

Altamira

1.0

Maya 1.0 4.0 3.0 74.0

Istmo 1.0 1.0

2.0

Olmeca

9.0

FUENTE: Expedientes de órdenes de venta de petróleo crudo.

Con la verificación del cálculo de los precios provisionales y definitivos de los cargamentos de petróleo crudo de las 96 órdenes de venta correspondientes a la muestra, se constató que PMI determinó el precio de acuerdo con las fórmulas establecidas y autorizadas en los contratos y convenios modificatorios.

Para la valoración de los cargamentos de petróleo crudo, PMI utilizó el sistema institucional de la empresa “Integrated Commodity Trader System”, que le permite capturar la fórmula con la que va a realizar el cálculo del precio del cargamento, de acuerdo al “Instructivo de Valoración de cargamentos de petróleo crudo”, clave C_OPCR07.

Se comprobó que, de acuerdo al comportamiento de los crudos marcadores internacionales, el precio promedio de la mezcla mexicana de exportación en 2009 fue de 57.44 dólares por barril, que, comparada con el precio promedio de 2008 de 84.38 dólares por barril, resultó un precio inferior en 26.94 dólares por barril.

7. Ingresos por la venta de petróleo crudo presentados en la Cuenta Pública de 2009

P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), reportó a la Secretaría de Energía en el formato C12IF215 “Ingresos Flujo de Efectivo, Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Productoras de Bienes y Servicios. Presupuesto Obtenido”, para su integración en la Cuenta Pública de 2009, “Ventas de Bienes”, por -43,132.8 miles de pesos, monto inferior en 295,972.4 miles de pesos, 117.1% menos en relación con lo reportado en el mismo rubro en la Cuenta Pública de 2008 por 252,839.6 miles de pesos.

Se comprobó que en el Sistema Integral de Información de los Ingresos y Gasto Público de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en el formato 118 “Explicación de las Variaciones en el Flujo de Efectivo, Acumulado al Mes Vs. Programa Original”, PMI reportó Ventas Netas de Bienes por 203,526.5 miles de pesos, una variación absoluta por -246,659.3 miles de pesos y un monto observado por -43,132.8 miles de pesos, de lo que explicó que el resultado fue “producto principalmente del pago del Impuesto al Activo de 2007, así como a un mayor pago de Impuesto sobre la Renta (ISR), contribuyendo sustancialmente el ISR correspondiente al pago del cierre fiscal del


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ejercicio 2008; aunado a un menor volumen de comercialización de petróleo crudo y a un menor margen operativo de comercialización”, y para su presentación en la Cuenta Pública, la Venta de Bienes Externos la determinó con base al cálculo de la utilidad bruta devengada, como se muestra a continuación:

“VENTA DE BIENES EXTERNOS” CUENTA PÚBLICA 2009

(Miles de pesos)

Concepto Importe

Utilidad bruta devengada 184,081.9

Ajustes por precios de transferencia

Total margen de comercialización

112,733.3

296,815.2

Impuestos (ISR,IETU e IMPAC) (261,273.8)

Inspecciones (2,552.3)

Demoras

Venta de bienes externos

(76,121.9)

- 43,132.8

FUENTE: Documento "Venta de bienes externas 2009, flujo de efectivo en pesos", proporcionado por PMI.

Con la revisión de declaraciones, pagos y depósitos, así como de una demanda del 9 de febrero de 2007 promovida por P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., en contra de las disposiciones de la Ley del Impuesto al Activo vigentes a partir del 1 de enero de 2007, establecidas en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación; de las leyes de los Impuestos sobre la Renta, al Activo y Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo”, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 27 de diciembre de 2006 y en concreto por la aprobación y expedición del ARTÍCULO SEXTO, de dicho decreto por el que se reforman los artículos 2o., primer párrafo; 5o.-A, primer párrafo; 5o.-B; 9o., último párrafo; 13, fracciones I, segundo párrafo y V, y 13-A, fracciones I y III, primer párrafo, de la Ley del Impuesto al Activo, donde se hicieron valer diversos argumentos para demostrar que la derogación del artículo 5 de la Ley del Impuesto al Activo, con el cual debía pagarse sin deducir las deudas que la empresa tuviera contratadas, violaba las garantías de seguridad jurídica, legalidad, equidad y proporcionalidad tributarias.

El 22 de mayo de 2008, el juzgado resolvió no otorgar el amparo y determinó que las leyes invocadas como acto de autoridad en perjuicio a PMI no afectan su esfera jurídica, por tal motivo, el 5 de junio de 2008, el organismo interpuso un Recurso de Revisión ante la H. Suprema Corte de Justicia de la Nación, a octubre de 2010 la resolución estaba pendiente.

Por lo anterior, en septiembre de 2009, PMI pagó 261,273.8 miles de pesos que correspondieron a los impuestos siguientes: Impuesto al Activo (IMPAC), que no había sido cubierto en el ejercicio de 2007, Impuesto Sobre la Renta (ISR), e Impuesto


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Empresarial a Tasa Única (IETU), de los cuales el pago más significativo fue por 182,951.3 miles de pesos de IMPAC, el 70.0%, cuyas actualizaciones y recargos fueron por 69,252.1 miles de pesos.

Cabe señalar que el pago del IMPAC no fue provisionado en el ejercicio 2007, debido a que no reúne los requisitos para considerarse una provisión y registrarse en la contabilidad como un "Pasivo Contingente".

Se constató que el registro contable del pago del IMPAC se realizó de acuerdo con el Catálogo de Cuentas y la Guía Contabilizadora, y la determinación y presentación del importe de ventas de bienes externos coincidió con lo reportado en la Cuenta Pública 2009.

Asimismo, se comprobó que para el cálculo del “Margen de comercialización” de petróleo crudo de PMI en flujo de efectivo, dado que las operaciones (ingresos) se efectuaron en dólares, la Subdirección de Contabilidad y Presupuesto de PMI aplicó la mecánica del “Tipo de cambio promedio ponderado mensual” para determinar el importe en pesos.

El 1 de septiembre de 2008, Pemex Exploración y Producción (PEP) y PMI celebraron el Convenio núm. CIM-DF-008 donde se establece que con base en el contrato de compraventa de petróleo crudo entre PEP y PMI, celebrado el 1 de noviembre de 1994, PEP pagará a PMI tres centavos de dólar por cada barril de petróleo crudo comercializado en el mercado internacional de hidrocarburos, denominada como constante “C”.

Por otra parte, en la cláusula segunda, se señala que PMI realizará un análisis bimestral de los ingresos obtenidos por la venta de petróleo crudo durante el bimestre inmediato anterior, dentro de los 30 días siguientes a la terminación de dicho periodo, con el cual PMI determinará si obtuvo un ingreso excesivo o insuficiente, según sea el caso, tomando como base el Coeficiente Berry, que es la razón financiera que neutraliza las diferencias en el grado de los servicios prestados entre PMI y las empresas independientes en operación comparables, a fin de minimizar riesgos de sus costos de operación. En caso de que el ingreso recibido por PMI durante el bimestre en cuestión haya sido superior, éste restituirá a PEP el monto que corresponda, en el caso de que el ingreso haya sido inferior, entonces PEP pagará a PMI el monto determinado, calculado mediante el “Análisis Bimestral “ para determinar el “Ajuste por precios de transferencia”.

Los montos calculados por PMI deben ser revisados por PEP en una reunión que para tal efecto celebren a más tardar dentro de los 45 días siguientes del último día del periodo en revisión (incluye los 30 días de análisis de PMI). El pago que corresponda se realizará dentro de los diez días siguientes a la reunión en donde se revisen los montos calculados.


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Cabe señalar que el Convenio núm. CIM-DF-008 del 1 de septiembre de 2008 no establece si los días son naturales o hábiles; sin embargo, se informó que PMI y PEP los consideran hábiles.

Con motivo de la reunión de presentación de resultados finales y observaciones preliminares, la entidad proporcionó el Convenio núm. CIM-DF-009/10 de fecha 23 de noviembre de 2010, que modifica el Convenio núm. CIM-DF-008 del 1 de septiembre de 2008, donde se establece que los días de 30 y 45, señalados en las cláusulas primera y segunda, respectivamente, corresponden a días hábiles.

Además, proporcionó copia del instructivo A_EVRE12 “Instructivo para la determinación y aplicación del ajuste por comercialización de crudo entre PEP y PMI” autorizado por la Subdirección de Finanzas el 8 de diciembre de 2010, mediante el cual se establecen las responsabilidades, actividades y plazos en los que se debe llevar a cabo la determinación y aplicación de los ajustes por precios de transferencia, a fin de subsanar que en el ejercicio 2009 no contó con procedimientos de control y supervisión para comprobar el cumplimiento de los plazos establecidos en el Convenio número CIM-DF-008, para la determinación y aplicación de los Ajustes por precios de transferencia.

De la revisión del documento “Integración de la Venta de Bienes” para la presentación en Cuenta Pública 2009, correspondientes al sexto bimestre de 2008, y primero, segundo y tercer bimestres del 2009, se comprobó que PMI aplicó cuatro ajustes durante el ejercicio 2009 en lugar de seis.

Los cuatro cálculos de ajustes por precios de transferencia que reportó PMI en su papel de trabajo denominado "Venta de bienes externas 2009, flujo de efectivo en pesos" para la integración de la Cuenta Pública 2009, se presentaron como sigue:


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AJUSTES POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA

(Miles de dólares)

Concepto Marzo Abril Julio Octubre

Ajuste reportado para integración de Cuenta Pública 2009

2,085.2 107.3 - 193.1

Ajustes por precios de transferencia

6,256.3

2,085.2 107.3 - 193.1

Diferencia

6,256.3

0.0 0.0 0.0 0.0

FUENTE: Documento "Venta de bienes externas 2009, flujo de efectivo en pesos" y notas de crédito y débito por "Ajuste en precio por comisión a PMI", proporcionados por PMI.

Con la verificación de los ajustes por precios de transferencia se determinó lo siguiente:

• Del cuarto bimestre de 2009, la Subdirección de Finanzas determinó un ajuste por 1,725.9 miles de dólares, sin embargo, se observó que éste no se aplicó en el cálculo del “Margen de Comercialización” y, por lo tanto, no se consideró para el cálculo del importe presentado en Cuenta Pública por concepto de “Venta de Bienes Externas”.

Al respecto, PMI señaló que dicho importe forma parte de la “Variación Cuenta Pemex” por 233,478.9 miles de pesos en el flujo de efectivo, concepto que se reporta en el formato C12IF2203 "Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Productoras de Bienes y Servicios" de la Cuenta Pública de 2009. Los 1,725.9 miles de dólares, equivalentes a 22,861.6 miles de pesos, mencionados se incluyeron en la “Variación Cuenta Pemex”, de manera automática, al aplicar la mecánica para el cálculo de la cobranza por venta de bienes y servicios, dicha mecánica está incluida en la cláusula octava del Convenio Déficit/Superávit del primer trimestre de 1993, y ratificada mediante el oficio de fecha 21 de septiembre de 2005, emitido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Cabe señalar que la cláusula octava, párrafo segundo, del Convenio de Déficit/Superávit estipula que “la suma de la cobranza por ‘Venta de Bienes y Servicios’ y la ‘Variación Cuenta Pemex’, integra los ingresos totales de PMI a nivel flujo de efectivo.”

Con motivo de la reunión de presentación de resultados finales y observaciones preliminares, la entidad proporcionó copia del instructivo PRA_PREP01 “Procedimiento de Presupuestos” actualizado y autorizado por la Dirección de Finanzas el 17 de diciembre de 2010, mediante el cual se establecen las responsabilidades, actividades y nuevos lineamientos encaminadas a reforzar el control interno y den certeza a la Entidad de que los conceptos se registran y presentan en el rubro correcto en la Cuenta Pública.

• Los cálculos del quinto y sexto bimestres de 2009 por 363.5 miles de dólares y 2,234.2 miles de dólares, se aplicaron el 12 de enero y el 29 de marzo de 2010, respectivamente.


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8. Metas programadas del volumen de exportación

De acuerdo con el Programa Operativo Anual (POA) de Pemex Exploración y Producción (PEP), se estableció entregar a P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), para su comercialización, 471,842.7 miles de barriles (MB), de los cuales 2,450.1 MB corresponden a crudo ligero (Istmo), 411,657.7 MB a crudo pesado (Maya y Altamira) y 57,734.9 MB a crudo superligero (Olmeca).

Por otra parte, de acuerdo con la información contable, proporcionada por la Subdirección de Contabilidad y Presupuestos de PMI, se reportó que en 2009 se comercializaron 446,078.4 MB, de los cuales 4,563.0 MB corresponden a crudo Altamira, 383,987.0 MB a crudo Maya, 5,165.4 MB a crudo Istmo y 52,363.0 MB a crudo Olmeca. Este volumen comercializado corresponde al 94.8% de lo originalmente planeado en el POA.

PMI, en su carácter de brazo comercializador de Petróleos Mexicanos, tiene la obligación contractual de colocar en el mercado internacional todo el petróleo crudo que PEP (único organismo proveedor y exportador de petróleo crudo), pone a su disposición para este efecto. Es importante destacar que para definir el volumen de crudo disponible para exportación, PEP da prioridad a los requerimientos de suministro de crudo a Pemex Refinación y Pemex Petroquímica, y el volumen excedente se destina al mercado de exportación. Esta política de cubrir primero las necesidades internas del país, da como resultado que se tenga una alta volatilidad en el volumen disponible de crudo para exportación, al estar sujeto a las variaciones en la producción y al consumo nacional.

Para 2009, PMI estableció la meta del indicador de desempeño “Comercialización de petróleo crudo”, de 1,335.9 miles de barriles diarios (MBD), y alcanzó un volumen de 1,222.2 MBD, el 91.5% de la meta.

De acuerdo con lo informado por la Subdirección de Contabilidad y Presupuestos de PMI, la desviación de la meta original se derivó de la disponibilidad de producto por parte de PEP, al ser el único proveedor y exportador de petróleo crudo. Lo anterior, se indujo por la declinación de la producción, que modificó los alcances en su plataforma de exportación.

9. Volúmenes comercializados de petróleo crudo

De acuerdo con los valores reportados en el anuario estadístico de Petróleos Mexicanos (PEMEX), el volumen de exportación de petróleo crudo presentó una tendencia negativa en el periodo 2004-2009, que pasó de 1,870.4 a 1,225.4 miles de barriles diarios (MBD) (645 MBD de menos), al respecto P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), informó que la variación se debió principalmente a la disminución de la producción de petróleo crudo, por la declinación natural de Cantarell, la cual disminuyó de 3,362.7 MBD en 2004 a 2,593.5 MBD en 2009 (769.2 MBD de menos), aunado a que el consumo doméstico, integrado por la demanda del Sistema Nacional de Refinación (SNR) y del Complejo Petroquímico Cangrejera de Pemex Petroquímica


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(PPQ), presentó variabilidad en el mismo periodo, por lo que el volumen disponible para PMI para comercializar es el que sobra después de suministrar al SNR y a PPQ.

Por otra parte, en la base de datos "Integración de ventas 2009", proporcionada por PMI, la cual se genera del sistema de registro de esa entidad, se reportó un volumen de ventas de petróleo crudo por 1,222.1 MBD, equivalentes a 446,077.9 miles de barriles (MB), mientras que en los indicadores petroleros y el informe del cuarto trimestre de 2009 que la Dirección General de PMI reportó al Consejo de Administración de PEMEX, muestran un volumen de exportación de petróleo crudo por 1,225.0 MBD (447,125.0 MB), como sigue:

COMPARATIVO DE VOLUMEN DE PETRÓLEO CRUDO COMERCIALIZADO SEGÚN BASE DE DATOS DE PMI CON INFORME E INDICADORES PETROLEROS, 2009

Crudo Base de datos Informe e Indicadores

Petroleros Diferencias

MBD MB 1/ MBD 2/ MB MBD MB

Altamira

12.5 4,562.6 13.0 4,745.0 0.5 182.4

Maya

1,052.0 383,986.5 1,055.0 385,075.0 3.0 1,088.5

Istmo

14.1 5,165.4 14.0 5,110.0 (0.1)

(55.4)

Olmeca

143.5 52,363.4 143.0 52,195.0 (0.5)

Total

(168.4)

1,222.1 446,077.9 1,225.0 447,125.0 2.9 1,047.1

FUENTE: Base de datos, Indicadores Petroleros e Informe de la Dirección General de PMI al Consejo de Administración, proporcionados por la Subdirección de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

1/ Miles de barriles diarios.

2/

Miles de barriles.

Se comprobó que existe una diferencia de 2.9 MBD (1,047.1 MB), entre lo reportado en la base de datos de PMI y lo informado en los Indicadores Petroleros y el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administración de PEMEX.

Con motivo de la reunión de presentación de resultados y observaciones preliminares, PMI informó lo siguiente:

"…la diferencia en volumen entre las cifras de PMI y lo publicado en IP consisten en el primer cargamento al VLCC de Maya por 1,001.407 MB (2.7 MBD) y una parcela de Altamira de 200.297 MB (0.5 MBD), mismas que quedaron registradas en la Base de Datos Institucional (BDI)..."


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Que durante los meses de diciembre de 2009 a abril de 2010, "se registraron las exportaciones de petróleo crudo considerando como criterio la carga de los VLCC´S, pues Aduana así considera las exportaciones; …sin embargo, el Banco de México en una reunión con la Subdirección de Finanzas de PMI solicitó modificar el criterio de registro de las exportaciones de crudo y reportar las descargas a los clientes, de esta manera se contaba con toda la información necesaria para realizar el cierre, y …los pagos realizados por los clientes quedaban registrados en correspondencia con los tiempos en que se recibirían".

Esta "solicitud fue extendida… a la Dirección Corporativa de Finanzas (DCF)… que es la encargada de publicar dichos cierres en Indicadores Petroleros. La DCF accedió a modificar la BDI en los meses de enero a abril, sin embargo de acuerdo a su oficio DG218/2009, …el Director General de PEMEX, instruye a los directores de los organismos de PEMEX que el cierre de la BDI debe ser definitivo con el objetivo de garantizar absoluta congruencia y consistencia entre los documentos que se envían al H. Congreso de la Unión. Con base en la anterior la DCF decidió no modificar el mes de diciembre de 2009 y nos indicó mediante una comunicación telefónica, que el ajuste se podrá llevar a cabo hasta enero de 2011, momento en que las cifras de PMI y lo publicado en los Indicadores Petroleros coincidirán".

"Con relación a la diferencia en el volumen de la venta de los crudos Istmo y Olmeca en 2009,… en la información reportada en los Indicadores Petroleros (IP) y el informe de la Dirección General de PMI al Consejo de Administración, se reportó el volumen de las ventas en MBD por lo que existió un redondeo que da origen a esta diferencia aparente."

"Con relación a la diferencia entre la base de datos de PMI y el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administración de PEMEX, ésta se debe a que el Consejo de Administración se realizó en el primer trimestre de 2010, cuando todavía se utilizaba el criterio de registrar las exportaciones en base a las cargas. En este momento coincidían los valores reportados en la base de datos de PMI y el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administración de PEMEX. Sin embargo, posteriormente se modificó la base de datos de PMI tomando como referencia las ventas de crudo por lo que surgió la diferencia en volumen... Cabe señalar que el volumen en referencia se encuentra registrado y reflejado en los estados financieros de PMI en el rubro de inventarios."

Asimismo, se constató que en la base de datos "Integración de ventas 2009", proporcionada por PMI, se registraron ventas de exportación de crudo por 25,637,726.1 miles de dólares, y que en el Informe correspondiente al cuarto trimestre de 2009 la Dirección General de PMI reportó al Consejo de Administración de PEMEX, ingresos por exportaciones de crudo por 25,693,000.0 miles de dólares, como se muestra a continuación:


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INGRESOS POR VENTA DE PETRÓLEO CRUDO, 2009

(Miles de dólares)

Crudo Base de datos Informe Diferencia

Altamira 244,236.8 257,000.0 12,763.2

Maya 21,621,069.1 21,664,000.0 42,930.9

Istmo 327,375.4 327,000.0 (375.4)

Olmeca 3,445,044.8 3,445,000.0

Total

(44.8)

25,637,726.1 25,693,000.0 55,273.9 FUENTE: Base de datos e Informe de la Dirección General de PMI al Consejo de Administración,

proporcionados por la Subdirección de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

Se determinó una diferencia de 55,273.9 miles de dólares que, se estima, equivalen a 721,805.3 miles de pesos, entre los 25,637,726.1 miles de dólares reportados en la base de datos, estimados en 334,795,373.8 miles de pesos y los 25,693,000.0 miles de dólares, estimados en 335,517,179.1 miles de pesos, reportados en el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administración de PEMEX.

Con motivo de la reunión de presentación de resultados y observaciones preliminares, PMI informó que “Esta diferencia en los ingresos por la venta de crudo respecto a lo reportado en el Consejo de Administración se debe a la diferencia en volumen de 3.2 MBD (1,201.7 MB), explicada anteriormente. Adicionalmente, las cifras que se reportaron en el Consejo de Administración de PMI eran preliminares como se indica en los documentos del Consejo debido a que los cargamentos que se venden a Europa y Lejano Oriente precian uno o dos meses después. Al 31 de diciembre el volumen por 3.2 MBD que quedó registrado y reflejado en el rubro de inventarios en los estados financieros de PMI ascendió a 79,596.8 miles de dólares, equivalente a 1,039,431.2 miles de pesos como se muestra en la balanza de comprobación de inventarios… Esta diferencia en ingresos operativos reportados se corregirá en enero de 2011, cuando se hagan los ajustes de años anteriores en la BDI".

Para verificar que PMI abasteció a sus clientes el volumen de petróleo crudo establecido en los contratos, de los 26 contratos vigentes en 2009, se revisaron 15 contratos correspondientes a los 13 clientes siguientes:


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MUESTRA DE CLIENTES CON CONTRATOS VIGENTES EN EL EJERCICIO 2009

Cliente

(Compañía)

Tipo de contrato

Destino Clave

1 Atlantic Trading and Marketing, Inc.

Ocasional EUA ATE

2 CEPSA International, B.V. Ocasional España CEB


Evergreen EUA CHE

Largo Plazo EUA CHL

4 Conoco Phillips Company Evergreen EUA CYP

5 Exxonmobil Sales and Supply LLC Evergreen EUA/ocasionalmente Europa

EXM

6 Hunt Crude Oil Supply Company Largo Plazo EUA HCS

7 Marathon Petroleum Supply LLC. Evergreen EUA MPS

8 P.M.I. ® Norteamerica, S.A. de C.V. Largo Plazo EUA NAS

9 Pecten Trading, Co. Largo Plazo EUA DPR

10 Petro- Canada (Suncor Energy Marketing Inc.)

Evergreen Canadá PCA

11 Reliance Petroleum Limited Evergreen India RID

12 Repsol YPF Trading y Transporte, S.A.

Evergreen España RYT

13 Valero Marketing and Supply Co. Evergreen EUA VMS

Largo Plazo EUA VAP

FUENTE: “Relación de Clientes de Petróleo Crudo vigentes en 2009” y contratos evergreen, de largo plazo y ocasionales proporcionados por la Subdirección Comercial de Crudo de PMI.

Con el análisis de los 15 contratos se comprobó que en 11 se cumplió con el volumen contractual establecido en la cláusula 4 “Volumen” de los mismos, y de los 4 restantes se presentaron diferencias, como se muestra a continuación:

DETERMINACIÓN DE LAS DIFERENCIAS VOLUMÉTRICAS

(Miles)

Contrato Fecha

contractual Volumen contractual (B)

Volumen a colocar 2009

(B)

Volumen colocado (B)

Diferencias volumétricas

(B)

% respecto al volumen a colocar

1 01-07-98 Maya 34,501.5 18,132.0 16,475.0 1,657.0 9.1

2 01-10-08 Maya 52,925.0 52,925.0 51,457.6 1,467.4 2.8

3 01-06-02 Olmeca 74,800.0 50,600.0 48,652.2 1,947.8 3.8

4 01-06-96 Maya 5,256.0 66,672.0 65,765.1 906.9 1.4

FUENTE: Relación de Clientes de Petróleo Crudo vigentes en 2009 y contratos evergreen, de largo plazo y ocasionales proporcionados por la Subdirección Comercial de Crudo de PMI.

B.- Barriles


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Al respecto, la cláusula 4 de los contratos evergreen celebrados entre PMI y sus clientes, establece que la venta de crudo está en primer lugar, sujeta a la disponibilidad del vendedor (PMI) y el comprador tiene derecho de incrementar o reducir la cantidad contractual hasta en un 10.0%, por lo cual, los porcentajes de variación determinados, se encuentran dentro de la tolerancia establecida.

Cabe señalar que en relación con el contrato que se identifica en el cuadro anterior con el número 1 PMI proporcionó el aviso del cliente del 21 de diciembre de 2009, donde solicitó la cancelación del contrato a partir del 1 de abril de 2010, debido a los problemas de calidad en el crudo maya, ya que le han ocasionado un impacto financiero, por envenenamiento del catalizador y paros no programados de las plantas, que provocó costos operativos al cliente y limitaciones en el proceso de refinación de crudo maya.

Al respecto, PMI informó que "PMI no da ninguna garantía en la calidad del crudo, ni que éste sea adecuado para cualquier propósito específico…". La clausula 13.3 “No garantías” y el anexo 1 del contrato establecen que, "no existen riesgos legales ni económicos en el caso de que el crudo se entregue con una calidad menor a los valores típicos establecidos en el contrato, sin embargo, existe el riesgo comercial de que los clientes de crudo cancelen sus contratos o reduzcan su volumen contractual cuando la calidad les causa problemas operativos o pérdidas económicas. Es por ello que PMI con el propósito de cuidar y mantener la relación comercial con sus clientes, busca promover ante Pemex Exploración y Producción (PEP) que se cuide y restablezca la calidad de los crudos de exportación…".

Lo señalado por la entidad corresponde con el contenido de la clausula 13.3.

Asimismo, PMI proporcionó los oficios siguientes:

• SRCP-093-09 del 29 de septiembre de 2009, en donde la Subdirección Interna de Reclamos y Control de Pérdidas de PMI le informó a la Gerencia de Operaciones de PEP que el cliente comunicó directamente a la Dirección Comercial de Petróleo Crudo de PMI, sobre el problema de calidad respecto al nivel de silicio en sus cargamentos de crudo Maya que recibió en su refinería.

• DCC-005/2010 del 13 de enero de 2010, mediante el cual el Director Comercial de Petróleo Crudo de PMI le informó al Director General de PEP que el cliente decidió cancelar de manera definitiva el contrato evergreen y menciona que “Una de las razones esgrimidas… para cancelar el volumen evergreen es la pérdida de calidad mostrada en el crudo Maya y en especial los altos niveles de silicio que ha venido reportando en los últimos meses. Mencionan que el silicio envenena los catalizadores utilizados en los procesos de hidrodesulfuración, reduciendo su vida útil,… obligando al refinador a tener paros no programados, con la consecuente pérdida de valor e incremento en los costos de operación y riesgos de seguridad”.


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“Los análisis realizados por PMI con el apoyo de PEP, indican que el principal contribuyente de silicio en el crudo es un antiespumante conocido como GLO-D-FOAM-1000”.

“Han transcurrido más de tres meses desde la primera notificación a PEP de los comentarios y quejas de nuestros clientes sobre el alto contenido de silicio presente en el crudo Maya, sin que al día de hoy se les haya presentado una solución contundente. Ante tal situación, el cliente envió un comunicado a esta Dirección Comercial de Petróleo Crudo,… en el que califica el alto contenido de silicio en el Crudo Maya como un problema serio, ya que les impide cumplir con los objetivos de sus procesos de refinación, que resumen en aspectos de seguridad, confiabilidad, costos y de responsabilidad ambiental.”

“…solicitamos que PEP tome acciones decisivas que tengan un efecto inmediato y que reduzcan el silicio en el crudo a los valores mínimos observados por los clientes en el pasado,… a fin de reducir el riesgo de mayores cancelaciones de volumen que finalmente redundarán en problemas de producción, al incrementar los inventarios de PEMEX en terminales de exportación”.

• DCC-179-2010 del 8 de abril de 2010 en donde la Dirección Comercial de Crudo de PMI le informó a la Dirección Corporativa de Operaciones de Petróleos Mexicanos, que "respecto a la reunión… 'garantizar la calidad en el crudo Maya a clientes nacionales e internacionales'… no hemos recibido información sobre los avances y resultados de las actividades que se establecieron como compromisos en la minuta generada…". "Consecuentemente, hacemos un exhorto para que de inmediato se consideren y evalúen antiespumantes con proveedores diferentes al actual, particularmente productos que no contengan Silicio en sus formulaciones, que de acuerdo con información proporcionada por nuestros clientes afectados, están disponibles en el mercado internacional con antecedentes de uso en el Mar del Norte…".

Con motivo de la reunión de presentación de resultados finales y observaciones preliminares, PEP informó lo siguiente:

En fecha 30 de septiembre de 2009, la Gerencia de Operaciones de PEP notificó mediante correo electrónico a la Gerencia de Transporte y Distribución de Hidrocarburos Marina Noreste SDC (GTDH MNE), acerca del problema de silicio. Por lo que el 1, 5 y 8 de octubre de 2009, con oficios núms. PEP-SDC-GTDH-MNE1232-2009, PEP-SDC-GTDH-MNE1244-2009 y PEP-SDC-GTDH-MNE-CTA-206-2009, respectivamente, solicitó a los Activos Integrales Cantarell, Ku Maloob Zaap y Abkatun-Pol-Chuc, las características especificas de los productos químicos adicionados al crudo Maya en los procesos de perforación, explotación y transporte dentro de las instalaciones, con la finalidad de determinar el origen del silicio y aluminio.

Adicionalmente, el Instituto Mexicano del Petróleo analizó muestras de crudo y aditivos, obtuvo como resultado que un producto antiespumante es el que ocasiona el alto porcentaje de silicio en el crudo de exportación, por lo que el 4 de diciembre de 2009, se realizó una junta de trabajo en PEP donde se dieron a conocer mediante


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pruebas de laboratorio antiespumantes que la Cía. Global Drilling de México, S.A. de C.V., tiene de menor contenido de silicio.

El 18 de diciembre de 2009 se llevó a cabo la junta de trabajo para determinar la elaboración de protocolo y prueba industrial donde se determinó que el antiespumante de la empresa Global Drilling de México, S.A. de C.V., cuenta con un menor contenido de silicio (10.0% en peso) con respecto al antiespumante usado “GLO-D-FOAM-1000”.

Finalmente, se formalizó un contrato para la adquisición de producto antiespumante marca SILBREAK, con la empresa Global Drilling de México, S.A. de C.V., y un segundo contrato a fin de asegurar la continuidad del suministro de producto antiespumante en el periodo 2011 al 2013.

De la revisión a un quinto contrato celebrado el 19 de diciembre de 2005, el cliente informó a PMI en julio de 2009, que continuaba con problemas operativos en su refinería, derivado del alto contenido de agua en el crudo Altamira, lo que redujo la capacidad de procesar dicho crudo y no poder realizar los cargamentos futuros, por lo que canceló dichos cargamentos.

Al respecto, PMI informó que "PMI no da ninguna garantía en la calidad del crudo, ni que éste sea adecuado para cualquier propósito específico…". La clausula 13.3 “No garantías” y el anexo 1 del contrato establecen que, "no existen riesgos legales ni económicos en el caso de que el crudo se entregue con una calidad menor a los valores típicos establecidos en el contrato, sin embargo, existe el riesgo comercial de que los clientes de crudo cancelen sus contratos o reduzcan su volumen contractual cuando la calidad les causa problemas operativos o pérdidas económicas. Es por ello que PMI con el propósito de cuidar y mantener la relación comercial con sus clientes, busca promover ante Pemex Exploración y Producción (PEP) que se cuide y restablezca la calidad de los crudos de exportación…".

Asimismo informó que la determinación de agua en el puerto de carga no es la definitiva, ya que en el transcurso del transporte del crudo al puerto de descarga, se precipita el agua en el crudo, por lo cual la cuantificación más adecuada del agua se realiza en el puerto de descarga.

Adicionalmente, proporcionó el convenio CIM-DCC-009/08 del 22 de octubre de 2008, celebrado entre PMI y PEP, para determinar el contenido de agua total del crudo Altamira, el procedimiento para los cargamentos de Crudo Altamira en Ciudad Madero y el procedimiento operativo para los cargamentos combinados de Crudo Altamira y Maya, en donde se establecen los pasos a seguir para cargar los buquetanques y determinar la calidad y contenido de agua en los cargamentos.

Con motivo de la reunión de presentación de resultados finales y observaciones preliminares, PEP informó lo siguiente:

“Respecto al alto contenido de agua en el crudo Altamira, durante el primer semestre de 2009 se conjuntaron varios problemas en la Central de Almacenamiento y Bombeo


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Cacalilao, los cuales incidieron en el envío de aceite crudo con más de 1.0% de agua para exportación de crudo Altamira”.

a) Se presentó falla en el sistema de calentamiento primario en febrero.

b) Se presentó falla en equipo separador de agua libre en febrero.

c) Se presentó falla en equipo de bombeo de trasiego para calentamiento en marzo.

d) Se observó operación deficiente de un tanque de deshidratación y se sacó de operación para mantenimiento en Mayo.

“Los problemas mencionados se atacaron y resolvieron desde esas fechas hasta agosto de 2009, excepto lo correspondiente al mantenimiento de tanques que se continúa trabajando en ello, ya que se requiere y se está llevando a cabo el mantenimiento a cuatro tanques, uno después de otro”.

“En el periodo citado se incumplió con los parámetros contractuales en tres cargamentos, pero no se consideró el cierre de la producción, debido a los problemas mecánicos en las tuberías de revestimiento de los pozos del Sector Ebano-Panuco-Cacalilao; ya que el cierre de estos pozos puede provocar emanaciones de aceite crudo a la superficie y generar daños ambientales”.

Adicionalmente, mediante el oficio núm. PEP-SDC-GTDHN-507-2009 del 26 de junio de 2009, la Subgerencia de Distribución y Comercialización informó que “con la finalidad de alinear de forma inmediata las especificaciones del crudo a las contractualmente acordadas, se adicionará la cantidad mínima requerida de crudo Arenque al crudo Cacalilao en la Planta de Deshidratación Cacalilao para acelerar la coalescencia del agua emulsionada”. Asimismo “se considera como otra alternativa para el mejoramiento continuo de la calidad del crudo Cacalilao a mediano plazo, la instalación de sistemas de drenado automático de agua en tanques, eficientando el calentamiento de crudo y por ende el proceso de deshidratación”.

Finalmente, mediante el oficio núm. PEP-SDC-GECH-394-2009 del 5 de noviembre de 2009 PEP señaló a PMI que, como consecuencia de los altos inventarios de almacenamiento, era necesario contar con un almacenamiento flotante tipo VLCC (Very Large Crude Carrier) a fin de mantener las operaciones de crudo sin riesgo (evitar cierre de pozos), por lo que PMI mediante el oficio núm. DCC-358/2009 del 25 de noviembre de 2009, manifestó a PEP que como resultado de su solicitud, estaba en proceso de negociación con el cliente el poner a disposición del grupo PEMEX uno o más VLCC´s, a cambio de liberar temporalmente al cliente de cargar los siguientes cuatro cargamentos de crudo Altamira (4 por 220.0 MB c/u, en total 880.0 MB) que tenía que realizar bajo el contrato del 19 de diciembre de 2005, cambio que se reguló mediante el convenio modificatorio núm. CIM-DCC-008/09 del contrato de venta de crudo, celebrado entre PMI y el cliente, y el convenio núm. CIM-DCC-010/09, celebrado entre PEP y PMI, ambos del 1 de diciembre de 2009.


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Por otra parte, PMI informó a la Auditoría Superior de la Federación que con la estrategia implementada con los VLCC´s, la cual se inició en diciembre de 2009, fue posible la continuidad de los niveles de producción de crudo de PEP sin eventualidades de cierre de la producción, lo que permitió contar con capacidad adicional para mantener la operación en las terminales de exportación, dentro de los límites de capacidad operativa.

Asimismo, respecto del estado de estas operaciones en 2010, la entidad informó que los gastos derivados del almacén de crudo en los VLCC´s: flete de embarcaciones, combustibles, gastos de operación del Altamira (flete, carga y transporte de crudo) y gastos operativos de toda la operación (derechos portuarios, helicópteros, inspecciones y gastos financieros), se conocerán cuando se efectúe el cierre contable de estas operaciones en 2010. Los gastos que se eroguen por concepto del almacenamiento será restituido en su totalidad al cliente con los recursos que genere la operación por PEP; en el caso de que dichos recursos sean insuficientes para cubrir la totalidad de estos costos, PMI pagará al cliente el saldo restante, el cual será restituido por PEP a PMI en lo posterior, de acuerdo a lo establecido en el convenio núm. CIM-DCC-010/09 del 1 de diciembre de 2009.

Respecto al volumen de crudo almacenado de 1,201.7 MB por PMI en los VLCC´s al cierre de 2009, se verificó que la entidad cuenta con la documentación soporte correspondiente a un inventario de 1,001.4 MB de crudo Maya y 200.3 MB de Altamira.

Véase acción(es): 09-1-18T4L-02-0413-01-001 09-2-18T5K-02-0413-01-001

Acciones

Recomendaciones

09-1-18T4L-02-0413-01-001.- Para que Pemex Exploración y Producción implemente las acciones necesarias que aseguren que el crudo Altamira se entregue con el parámetro de agua establecido en los contratos de compraventa de crudo y proporcione la documentación que sustente las mismas, ya que de una muestra de 15 contratos revisados, se observó que un cliente notificó a P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., la cancelación de cargamentos debido a problemas operativos en su refinería, derivado del alto contenido de agua en el crudo Altamira. [Resultado 9]

09-2-18T5K-02-0413-01-001.- Para que P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., realice las acciones necesarias para ajustar la Base de Datos Institucional por 55,273.9 miles de dólares, que se estima equivalen a 721,805.3 miles de pesos, correspondientes a 1,047.1 miles de barriles, reportados de más con base en información preliminar en los Indicadores Petroleros y en el Informe de la Dirección General de P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., al Consejo de Administración de Petróleos Mexicanos, y en lo subsecuente incluya cifras definitivas en los documentos señalados. [Resultado 9]


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Resumen de Observaciones y Acciones

Se determinó(aron) 3 observación(es), de las cuales 2 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este Informe. La(s) 1 restante(s) generó(aron):

2 Recomendación(es).

Dictamen: limpio

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la comercialización de petróleo crudo conforme a las especificaciones contractuales, así como a su registro y presentación en la Cuenta Pública.

Apéndices

Procedimientos de Auditoría Aplicados

1. Constatar que la entidad suministró a los clientes el petróleo crudo en los volúmenes y con la calidad establecida en los contratos suscritos.

2. Verificar el procedimiento para determinar el precio de venta del petróleo crudo y para el cobro a los clientes.

3. Comprobar que las operaciones de venta de petróleo crudo contaron con la documentación soporte.

4. Verificar que los ingresos por la venta de petróleo crudo se registraron en la contabilidad y que la entidad cuenta con la documentación justificativa y comprobatoria de las operaciones.

5. Verificar que los ingresos por la venta de petróleo crudo se presentaron en la Cuenta Pública de 2009.

6. Constatar que los ingresos por la venta de petróleo crudo se depositaron oportunamente en las cuentas bancarias autorizadas y que se realizaron conciliaciones bancarias.


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7. Verificar que los volúmenes de venta de petróleo crudo cumplieron con las metas fijadas en el Programa Operativo Anual y en su caso verificar las causas de las desviaciones.

Áreas Revisadas

Las subdirecciones Comercial de Crudo y de Operaciones de Crudo de la Dirección Comercial de Petróleo Crudo y las subdirecciones de Finanzas, de Tesorería, así como en la de Contabilidad y Presupuesto de la Dirección de Finanzas, adscritas a P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V.

Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas

Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:

1. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Instructivo de Cifras de Exportación de Petróleo Crudo, clave C_COCR08, Actividad 5.

Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones

Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:

Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.

Comentarios de la Entidad Fiscalizada

Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado.

Véase anexo núm. 2009_0413_DGAFFA

../ANEXOS_DGAFFA/2009_0413_DGAFFA.pdf

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