“Adiciones a la Reforma Fiscal 2014” Lo que no se vio en Noviembre

Enero 30, 2014

AGENDA

1. Resumen de la Reforma Fiscal

2. Controversia Constitucional contra el IVA al

16% en la Frontera

3. Decreto Presidencial del 26 de diciembre de

2013:

a) Limitacion a Deducciones Autorizadas

b) Cláusula del abuelo para M&E en IMMEX

4. IVA en importaciones temporales

5. Amparos 2014

“Resumen de la Reforma Fiscal”

M.F. Daniel Cruz Peña

Tatung México, S.A. de C.V.

Enero 30, 2014

Introducción

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

Para el Ejercicio Fiscal del 2014 se pretende obtener ingresos, de diversas fuentes, por 4 billones 467,226 millones de pesos, de los cuales provendrán de impuestos 1 billón 770,163 millones y de derechos 773,242 millones. Se autoriza al ejecutivo federal a contratar empréstitos de deuda pública interna por 570 mil millones y por deuda externa por 10,000 millones de dólares.

Esta mal llamada “Reforma Hacendaria” no es más que una miscelánea grande (que no una gran miscelánea) puesto que es voluminosa pero su contenido conceptual es en general pobre y en no pocas ocasiones perjudicial al contribuyente. Se pretendió crear una nueva Ley pero en realidad los cambios de fondo no fueron muchos, aunque algunos son importantes, no obstante que en el corto plazo no incrementen substancialmente la recaudación. Por ningún lado se nota el estímulo a la economía tan necesitada de éste ni tampoco los beneficios sociales tan necesarios en este país. En cambio sí es palpable su afán recaudatorio y su obsesión de control y persecución al incumplimiento, al grado de incurrir en violaciones constitucionales.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

• Se incrementan y profundizan los conceptos de responsabilidad solidaria.

• Se asigna un buzón tributario para cada contribuyente, a través del cual recibirá notificaciones y tramitará promociones, solicitudes, avisos, etc..

• Se hacen más rígidas las reglas de los comprobantes digitales y se efectúan las correspondientes adecuaciones a las disposiciones sobre contabilidad.

• Se derogan las que permitían la expedición de comprobantes impresos, simplificados y los especiales para el transporte de mercancías.

• Se deroga la obligación de dictaminar estados financieros para efectos fiscales, por contadores públicos, pudiendo presentarlo voluntariamente aquéllos cuyos ingresos acumulables anuales rebasen los 100 millones.

• En cambio, se establece la obligación de presentar declaraciones informativas anuales de su situación fiscal a las grandes empresas, a las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, a las del “Régimen Fiscal Opcional” y a todo aquel residente en México que realice operaciones en el extranjero.

• Se dan nuevas reglas para el aseguramiento precautorio, incluyendo inmovilización de cuentas bancarias.

• Se introduce el procedimiento de revisiones electrónicas y se conecta con la utilización del buzón tributario.

• Se reincorpora la facultad de la autoridad Fiscal de determinar presuntivamente la utilidad fiscal del contribuyente.

• También podrá la autoridad modificar la utilidad o pérdida (LISR) mediante la presunción del precio de adquisición o enajenación, en casos de distorsión de dichos precios y en casos de exportación e importación.

• Se obliga a las instituciones de crédito, inclusive a sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a proporcionar todo tipo de información acerca de sus cuentahabientes y acreditados, tanto los relativos a identificación como los correspondientes a operaciones celebradas, aduciendo que esto constituye una excepción al ART-117 de La Ley de Instituciones de Crédito (secreto bancario).

• Se establece la posibilidad de ampliar plazos y facilidades para el pago de contribuciones a aquellos contribuyentes que se encuentren en situación precaria, a fin de evitar el cierre de fuentes de trabajo.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

• Se hacen importantes excepciones a la reserva del secreto fiscal, principalmente en caso de contribuyentes incumplidos, pudiendo publicar sus datos en la página de Internet del SAT.

• Se adecúan infracciones y multas a las nuevas disposiciones de LISR, las del propio Código, con especial énfasis en lo relativo a comprobantes digitales y a donativos. Asimismo se actualizan infracciones y multas relativas a la LIEPS, sobresaliendo las relacionadas con el código de seguridad y las de resistencia a las verificaciones de autoridad.

• En materia de delitos, se incorporan como responsables: el administrador único, el presidente del consejo de administración y el director o gerente general con poderes de administración y dominio y las personas morales. En este último caso se detalla todo el procedimiento judicial aplicable y las sanciones imponibles.

• También tendrán responsabilidad penal los contadores y abogados cuando sean agentes directos o indirectos de la comisión de delitos fiscales.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA El impuesto empresarial a tasa única (IETU) y el impuesto sobre depósitos en efectivo (IDE) han quedado derogados.

Personas Morales • Se eliminó el régimen de consolidación fiscal, con lo cual ya no se podrá compensar pérdidas de unas empresas con utilidades de otras de un mismo grupo, reduciendo en consecuencia la base fiscal gravable.

• En su lugar se introduce un régimen menos favorable a las grandes empresas: El Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.

• Se suprimió la deducción inmediata de activos fijos.

• Las ganancias por operaciones financieras en bolsas de valores pagarán 10%, la misma tasa se aplicará a dividendos a favor de personas físicas.

• La deducción por adquisición de automóviles se redujo de $175 a $130 mil pesos y el arrendamiento de autos de $230 a $200 pesos diarios.

• La deducción por consumo de alimentos se redujo de 12.5% a 8.5%, en el mismo tenor que el anterior, a condición de que se pague con plástico bancario o monedero electrónico.

• También se reduce la deducción por prestaciones de beneficios sociales.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Personas Físicas • Se permite la deducción de colegiaturas, hasta el límite de costo por alumno que registra la SEP.

• La exención por enajenación de casa habitación se limita al tope de 700,000 UDIS (Aprox. $3´5M Ps).

• La deducibilidad de gastos personales se eleva a 4 salarios mínimos anuales, Aprox. $100,000 o el 10% del ingreso, la que resulte menor, incluyendo gastos médicos.

Se introdujo progresividad en el ISR a cargo de personas físicas en la siguiente forma: Ingresos anuales Tasa Hasta 750 mil pesos 30% Más de 750 mil hasta 1 millón 32% Más de 1 millón hasta 3 millones 34% Más de 3 millones 35%

Se logró impedir la aplicación de este gravamen sobre colegiaturas, renta, venta y financiamiento de casas habitación. En cambio quedan gravados las ventas de mascotas y el alimento para éstas, así como los chicles (de dudoso impacto recaudatorio). También se grava el transporte foráneo terrestre de pasajeros.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

En lo que respecta a este impuesto, el efecto más perjudicial se ubica en la frontera norte: por un lado se homologa la tasa general del 16% y deja de aplicarse la del 11% y se gravan las importaciones temporales con lo cual se afecta la actividad maquiladora. Sin embargo, se otorgan facilidades a aquellas que demuestren que son empresas cumplidas mediante un procedimiento de certificación.

LEY ADUANERA

• Se modifica aproximadamente el 67% de esta Ley.

• Se eliminan las figuras de agente aduanal y apoderado aduanal. Se da vigencia a la figura del representante aduanal.

• Se elimina el segundo reconocimiento.

• Se incluye redefinición de almacenes fiscalizados; se modifica la prevalidación electrónica de datos del pedimento aduanal.

• Se redefine la incorporación de empresa certificada como operador económico autorizado.

• Se implementa el sistema electrónico aduanero y el buzón fiscal.

• Se redefinen procedimientos administrativos y de ajuste.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

Lo más destacado en este impuesto: • Es la cuota de un peso por litro que deberán pagar las compañías refresqueras sobre las bebidas azucaradas, ya sean fabricadas en México o de importación.

• Además se establece una tasa del 8% para los alimentos chatarra.

• Se establecen cuotas para combustibles fósiles y para plaguicidas.

• Se regula a fondo las obligaciones de fabricantes y distribuidores de tabacos labrados, especialmente en lo relativo al código de seguridad y se les obliga a utilizar la intervención de proveedores de servicios autorizados.

• Se homologan disposiciones la LIEPS con las del IVA acerca del impuesto sobre importaciones temporales.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS XXVIII. Chocolate, al producto obtenido por la mezcla homogénea de cantidades variables de pasta de cacao, o manteca de cacao, o cocoa con azúcares u otros edulcorantes, ingredientes opcionales y aditivos para alimentos, cualquiera que sea su presentación. XXX. Flan, dulce que se hace con yemas de huevo, leche y azúcar, y se cuaja a baño María, dentro de un molde generalmente bañado de azúcar tostada. Suele llevar también harina, y con frecuencia se le añade algún otro ingrediente, como café, naranja, vainilla, entre otros. XXXI. Pudin, dulce que se prepara con bizcocho o pan deshecho en leche y con azúcar y frutas secas. XXXII. Dulces de frutas y de hortalizas, a los productos tales como ates, jaleas o mermeladas, obtenidos por la cocción de pulpas o jugos de frutas u hortalizas con edulcorantes, adicionados o no de aditivos para alimentos. Comprende las frutas y hortalizas cristalizadas o congeladas. XXXIII. Crema de cacahuate o avellanas, la pasta elaborada de cacahuates o avellanas, tostados y molidos, generalmente salada o endulzada. XXXIV. Dulces de leche, comprende, entre otros, la cajeta, el jamoncillo y natillas.

“Acción de Constitucionalidad contra la

Reforma Hacendaria (ejemplo: IVA en la

frontera)”

Lic. Carlos Fernando Angulo Parra

Diputado Federal

Distrito III Chihuahua

Enero 30, 2014

Concepto Constitucional de

Competitividad

Antecedentes:

• Iniciativa del PRI, 22 de febrero de 2010.

Concepto Constitucional de

Competitividad

Exposición de Motivos: Política que atienda los sistemas:

Tributario. Inovación.

Educativo. Tecnología.

Ciencia. Energía.

Concepto Constitucional de

Competitividad

Logística. Comunicaciones

Competencia Económica.

Mejora Regulatoria.

Mercado Laboral. Ciencia

Energía. Competencia Económica

Concepto Constitucional de

Competitividad

La competitividad se entenderá

como el conjunto de condiciones

necesarias para generar un mayor

crecimiento económico,

promoviendo la inversión y la

generación de empleo.

Concepto Constitucional de

Competitividad

Artículo 25.- Corresponde al Estado la rectoría del desarrollo

nacional para garantizar que éste sea integral y sustentable, que

fortalezca la Soberanía de la Nación y su régimen democrático y

que, mediante la competitividad, el fomento del crecimiento

económico y el empleo y una más justa distribución del ingreso y

la riqueza, permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad

de los individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad

protege esta Constitución. La competitividad se entenderá

como el conjunto de condiciones necesarias para generar un

mayor crecimiento económico, promoviendo la inversión y la

generación de empleo.

Concepto Constitucional de

Competitividad

Artículo 26.-

A. El Estado organizará un sistema de

planeación democrática del desarrollo

nacional que imprima solidez, dinamismo,

competitividad, permanencia y equidad al

crecimiento de la economía para la

independencia y la democratización

política, social y cultural de la nación.

Acción de Inconstitucionalidad

¿Quién la puede interponer?

El 33% de los Integrantes de:

• La Cámara de Diputados.

• La Cámara de Senadores.

Vs. Leyes Federales o del D.F., y

el Senado, también vs. Tratados

Internacionales.

¿Contra qué se interpuso?

Vs.:

• Homologación del IVA en las

fronteras.

• Aumentos de tasas y no

deducibilidades, en personas

físicas.

• Desaparición de REPECOS.

Principios Constitucionales Violados

• Competitividad. (Arts. 25 y 26).

• Equidad. (Art. 31, Fracc. IV).

• Proporcionalidad. (Art. 31, Fracc.

IV).

• Integridad Personal (OEA) Arts.

17, 33, 34, 39 y 45.

Gracias carlos.angulo@diputadospan.org.mx

“Decreto presidencial 26 diciembre 2013”

- Limitación a Deducciones Autorizadas

- Cláusula del Abuelo para Maquinaria y

Equipo bajo IMMEX

Lic. Alejandro Sandoval Murillo

Solo Negocios

Enero 30, 2014

Introducción Un sistema jurídico óptimo es uno que cumple dos requisitos básicos para empezar:

1. Certeza (normas abstractas)

2. Igualdad (normas generales) La reforma fiscal 2014, en lo general adolece de certeza para una gran cantidad de contribuyentes, sino a todos.

La reforma fiscal 2014, resulta en un incremento del costo fiscal; el decreto de beneficios del 26/12/2013, lograr tratamientos especiales, pero limitados.

vs

Para la IMMEX, el documento Getting it Right de la OCDE y el Pacto Por México, pusieron el régimen fiscal a revisión. Las interpretaciones llevaron a pensar incluso que podría ser eliminado.

Introducción Sirve recordar que es un sector económico con más del 12% del empleo formal directo nacional, segundo principal exportador del País, atrayente de alta tecnología y generador de una derrama económica relevante para el desarrollo nacional. [Gráfico de la revista Mexico NOW]

Deducciones El art. 28 fr. XXX LISR limita la deducción de previsión social a todos los contribuyentes, hasta 47% o 53% (si la previsión no disminuyen respecto el ejercicio anterior). También negaría deducciones por pagos para cubrir la porción del empleado, como prestación al mismo, de contribuciones al IMSS.

Dada la característica del número de empleados en IMMEX (hasta 50% de los costos son relativos a nómina), aumentará la base gravable. Estimaciones preliminares durante la iniciativa de reforma, duplicaban o triplicaban el ingreso gravable de las IMMEX.

El decreto del 26/12/2013, permite deducir la previsión social: a) si no disminuye respecto ejercicio anterior el 100%, b) si disminuye 94%. Condición: cumplir con reglas de determinación de utilidad fiscal.

Casi 421

empleados

por IMMEX

Deducciones Las reglas de determinación de utilidad fiscal, se limitan a 2 posibilidades, que encarecen el costo fiscal. Safe Harbor. Para lograr ingresos gravables tipo “safe harbor”, los servicios de maquila del no-residente deben ser el más alto de:

• 6.9% de activos usados en manufactura en el ejercicio, incluyendo los de la IMMEX, los de no-residentes o cualesquiera partes relacionadas, o

• 6.5% de costos y gastos incurridos por el residente y determinados según las NIFs.

APA: Obtener un Acuerdo Anticipado en materia de Precios de Transferencia (Advance Pricing Agreement o APA) del SAT.

No es claro si considera la rentabilidad del no-residente, por su maquinaria y equipo (M&E) usada en la IMMEX. Pendiente: definir reglas eficaces en APA.

Deducciones Se elimina la alternativa usada por las IMMEX, el estudio de precios de transferencia, que indica que los ingresos por sus servicios es la suma de:

• Un equivalente al precio de servicios, determinado por los principios de partes independientes arm's length (basados en OCDE), y

• un equivalente al 1% del valor neto en libros de la M&E del extranjero, cuyo uso se otorga gratuitamente a la IMMEX.

Brinda certidumbre comparable al Safe Harbor y evita costos e incertidumbre del APA.

Deducciones En 1998, el gobierno revocaba la exención de establecimiento permanente (EP) para residentes extranjeros. Se restituyó la exención conforme al Acuerdo Mutuo sobre Tributación de Maquiladoras entre Estados Unidos y México, aún vigente. Desde 2002 se exentaba de obtener EP a no residentes con acuerdos de maquila con empresa mexicana. Para ello, el residente extranjero debía ser contribuyente de un país con acuerdo de no a la doble tributación con México y cumplir sus requisitos de precios de transferencia (los de la OCDE). Posteriormente, en 2003 un decreto otorgó beneficios fiscales para calcular el ISR. Esos beneficios, fueron derogados en el decreto 2014.

Cláusula del Abuelo Se define cuando una condición previamente permitida, continúa siendo permitida a pesar de reformas; o una vieja regla se sigue aplicando a algunas situaciones existentes, mientras que una nueva regla se aplicará a todos los casos futuros.

Antecedentes. En la legislación del siglo XIX de EE.UU.A, se restringía el voto por analfabetismo, pero quedaban exentos quienes sus antepasados tuvieran el derecho al voto antes de la Guerra Civil. El objetivo es que pobres y analfabetos antiguos esclavos afroamericanos y sus descendientes no votaran, pero si los blancos pobres y analfabetos. La prohibición de la votación fue anulada por la Decimoquinta Enmienda de la Constitución americana, pero el concepto continúa empleándose, sin ningún sentido peyorativo.

La cláusula del abuelo da una idea del tema de retroactividad, que está prohibida cuando genera perjuicio en la Constitución (CPEUM).

Artículo 14 CPEUM (párrafo 1). A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.

Cláusula del Abuelo Ejemplos modernos: • Certificación IMCP e IMEF. Evita examen de certificación dentro de un rango temporal

al activar su obligatoriedad, si se logra demostrar amplia experiencia profesional, educación continua, etc.

• En 1952 por medio de la 22 Enmienda a la Constitución, EE.UU.A., prohíbe que un presidente se postule para un tercer mandato; ello no le aplicaba al presidente en turno, Harry Truman, quien incluso pudo postularse a todas las elecciones posteriores. Él no aprovecho la disposición.

• En los 1980s, se aumento la edad para poder ingerir bebidas alcohólicas a 21 años. Quienes siendo menores de esa edad, previamente podían tomar alcohol, continuaron con ese permiso.

• En la NFL ningún equipo puede ser propiedad de una empresa cotizante en Bolsa y uno de los socios debe tener más del 30% de las acciones. Green Bay está eximido de la regla por pertenecer a una empresa de éste tipo desde 1923, antes de que se fijara la regla.

Cláusula del Abuelo IMMEX El decreto IMMEX (DIMMEX) del 24 de diciembre de 2010, fijaba reglas para eximir de EP a un no-residente; particularmente la regla de que éste fuera propietario al menos del 30% de la M&E en manufactura en la IMMEX. Pero fijaba una cláusula del abuelo para reconocer derechos adquiridos para empresas con programa Maquila previo al 31 de diciembre de 2009, que cumplieran los requisitos de precios de transferencia de la LISR. La iniciativa de reforma de septiembre de 2013 en el art. 181 LISR, fijaba reglas para eximir de EP a un no-residente; aparentemente incrementando la regla de que éste fuera propietario de toda la M&E en manufactura en la IMMEX. Finalmente los cabildeos lograron que quedara en 30% como en el DIMMEX. No incluyó una cláusula del abuelo para programa anteriores; aunque por juicio pudiera accederse al beneficio, lo mejor es que la autoridad reconozca sus límites.

Cláusula del Abuelo IMMEX – Decreto 26/12/2013 Se fija la cláusula del abuelo, para que quien contara con programa maquila y cumplían precios de transferencia, tendrán 2 años, para que cuando al menos el 30% de la M&E en manufactura en la IMMEX, sea propiedad del no-residente con contrato de maquila y no haya sido propiedad de residente como IMMEX o parte relacionada. Quien no cumpla, no podrán aplicar el art. 181 LISR a partir en 2016 y posterior. Así, si bien limita en plazo la aplicación de la cláusula del abuelo, se sostiene y permite mayor certeza en las operaciones para empresas cumplidas. Pendiente: Aclarar con la autoridad si el 70% pudo ser o no de la IMMEX o parte relacionada para efectos de EP al residente en el extranjero; según una interpretación de la LISR, no. Realidad: Persiste aún un alza en costos fiscales y gastos administrativos dejando solo las opciones de Safe Harbor o APA para determinar utilidad fiscal.

Conclusión La Reforma Fiscal 2014, afecta a todos los contribuyentes en sentido negativo. El decreto de beneficios para IMMEX del 26 de diciembre de 2014, brinda un soporte a las IMMEX, pero inferior a la afectación. Por lo que en conclusión, la reforma es negativa para las IMMEX, pero en menor medida de lo que originalmente quedó la reforma, y por supuesto, en menor medida de lo que afecta negativamente a las IMMEX que no son “IMMEX puras” y al resto de contribuyentes en la Nación.

“IVA en importaciones temporales”

Enero 30, 2014

C.P. Pablo Lezama

IMEF Comité Fiscal / Cd. Juárez

ANTECEDENTES IVA IMPORTACIONES TEMPORALES

Reforma Fiscal 2014 aprobada, entre otros aspectos:

Derogación del régimen de consolidación fiscal

Nueva definición de operacion de maquila

Safe Harbor para maquiladoras (opcion APA?)

Pago de IVA 16% sobre

importaciones temporales

“Getting it right “

Recomendaciones OCDE

IVA EN IMPORTACIONES TEMPORALES

OPCION 2) Obtener la certificacion de IVA!

OPCION 1) Pagar el IVA en importaciones

temporales (“acreditamiento hasta que los bienes se retornen al extranjero”)

OPCION 3) Garantizar el interes fiscal

mediante pago de Fianza

MODALIDADES DE CERTIFICACION DE IVA (DOF: 1 ENERO 2014)

A AA AAA

Credito fiscal contra IVA en

importaciones temporales

Credito fiscal contra IVA en

importaciones temporales

Credito fiscal contra IVA en

importaciones temporales

Devoluciones de IVA en 20

dias

Devoluciones de IVA en 15

dias

Devoluciones de IVA en 10

dias

Certificacion por 1 año Certificacion por 2 años Certificacion por 3 años

N/A

Autorevelación de

irregularidades : plazo de 30

dias para correccion y/o pago

de contribuciones omitidas

sin penalidad

Autorevelación de

irregularidades: plazo de 60

dias para correccion y/o pago

de contribuciones omitidas

sin penalidad

N/A

Carta invitación antes de

iniciar una auditoria formal.

Carta invitación antes de

iniciar una auditoria formal.

N/A

N/A

Opcion del despacho

aduanero de exportación en

su domicilio y presentar

pedimentos consolidados

mensuales

PRINCIPALES BENEFICIOS DE CERTIFICACION DE IVA

REQUISITOS CONTROVERTIDOS PARA SOLICITAR CERTIFICACION DE IVA A AA AAA

Presentar la opinión positiva del

cumplimiento de obligaciones

fiscales de socios, accionistas,

representante legal, administrador

único o miembros del consejo de

administración

IDEM

IDEM

Proporcionar soporte de pago de

cuotas obrero patronales al IMSS

(ultimo bimestre 2013) de al menos

10 empleados, mediante el sistema

de pago referenciado SIPARE

IDEM

IDEM

Describir las actividades

relacionadas con los procesos

productivos anexando fotografías

del mismo.

IDEM

IDEM

N/A

Al menos 40% del valor de sus

operaciones vinculadas a la

actividad preponderante ( ejercicio

inmediato anterior) se realizaron

con proveedores con opinión

positiva del cumplimiento de

obligaciones fiscales

Al menos 70% del valor de sus

operaciones vinculadas a la

actividad preponderante ( ejercicio

inmediato anterior) se realizaron

con proveedores con opinión

positiva del cumplimiento de

obligaciones fiscales

Realizar todas las operaciones de

comercio exterior con

transportistas con registro CAAT.

IDEM

IDEM

CALENDARIO PARA SOLICITAR LA CERTIFICACION DE IVA

Region Plazo 2014

Empresas certificadas conforme Regla 3.8.1., apartado L y empresas que operen bajo

régimen de Depósito Fiscal para ensamble y fabricación de vehículos

1 al 30 de Abril

Pacifico Norte

(Baja California, Baja California Sur y Sonora)

Abril 15 - Mayo 15th

Noreste

(Nuevo León y Tamaulipas)

Junio 3 – Julio 3

Norte Centro

(Chihuahua, Coahuila, Durango y Zacatecas)

Julio 7 - Agosto 7

Centro

(Hidalgo, Estado de México, Morelos, Querétaro, Guanajuato, Michoacán, San Luis

Potosí, Guerrero y Distrito Federal)

Agosto 7 – Septiembre 8

Occidente y Sur

(Sinaloa, Jalisco, Aguascalientes, Nayarit , Colima , Veracruz, Tlaxcala, Puebla, Chiapas,

Oaxaca, Tabasco, Yucatán, Quintana Roo y Campeche)

Septiembre 22 a October 22

ALGUNOS SUPUESTOS PARA CANCELACION DE LA CERTIFICACION

El incumplimiento de alguno de los requisitos solicitados para cada tipo de

certificación de IVA.

Impedir el acceso al personal de la autoridad aduanera, a la inspección inicial

así como a las de supervisión de cumplimiento.

Cuando no se acredite que las mercancías importadas temporalmente, fueron

retornadas al extranjero, transferidas, se destinaron a otro régimen aduanero.

Cuando las autoridades aduaneras detecten que no se encuentran las

mercancías importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX en los

domicilios autorizados.

Si no se acredita la legal estancia de mercancías de comercio exterior por más

de $100,000 pesos y no se cubra el crédito fiscal determinado por el SAT.

CANCELACION DE LA CERTIFICACION

Los contribuyentes que hayan recibido la

resolución que cancele la certificación,

no se les permitirá solicitar una nueva

hasta el término de 24 meses

siguientes a la fecha de dicha

cancelación.

“Amparos 2014”

Dr. Miguel Ángel Díaz Marín

Kreston CSM, S.C.

Enero 30, 2014

ISN

• Se cambia de una tarifa hasta el 2.6% a una tasa del 3%, más las sobretasas de Cruz Roja, UACH, UACJ, competitividad y seguridad ciudadana.

• El artículo DUODÉCIMO de la Ley de Ingresos, de la misma fecha ( miércoles 25 de diciembre de 2013) señala:

• ARTÍCULO DUODÉCIMO.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del Impuesto Sobre Nóminas,

• consistente en la reducción de un 40% en el pago del impuesto determinado cuando el causante tenga

• de 1 a 10 empleados; de un 30%, cuando el causante tenga de 11 a 30 empleados, y de un 20%, cuando

• el causante tenga de 31 a 50 empleados

ISN

• Documentos:

• Poder para pleitos y cobranzas.

• Alta estatal en donde consta que es contribuyente del impuesto sobre nominas

• Pago del ISN de enero del 2014, que deberá efectuarse a más tardar el 5 de febrero del 2014.

ISN

• Argumentos:

• Inequidad tributaria porque ciertos contribuyentes tienen descuentos de hasta el 40% y cuando se tienen 52 trabajadores ya no hay descuento.

• -(salto)-.

• Las exenciones no se encuentran justificadas.

• Otros

AMPARO VS EL AUMENTO DE LA TARIFA EN PERSONAS FÍSICAS EN LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• El 1 de Enero de 2014 entro en vigor diversas reformas a la Ley del

Impuesto sobre la Renta, entre las cuales se aumenta la tarifa de un 30% hasta un 35% dependiendo del nivel de ingresos de las Personas Físicas, por lo que las Personas Físicas que se vean afectadas por tal aumento (a partir de $750,000.00 pesos al año), podrán presentar amparo indirecto en contra de tal aumento, ya sea en forma individual o en conjunto con otros afectados dentro de la empresa. Entre otras violaciones constitucionales de este aumento se encuentra que los no residentes pagarán un impuesto menor en nuestro país, a pesar de tener los mismos ingresos que los que si residen aquí.

• Este amparo deberá presentarse a más tardar el día 12 de febrero de 2014.

TARIFA PF ISR

Documentos:

Última declaración anual de ISR

Recibo de pago del 2014, donde se aplique la nueva tarifa. puede ser el último del mes de enero.

Recibo de sueldo de diciembre en donde se aplico la tarifa anterior.

TARIFA ISR PF

• Violación a derechos humanos.

• Los extranjeros no residentes pagan hasta un 30%.

• La mayoría coincide en que los gastos no deducibles se reflejarán hasta la anual del 2014 y entonces sí hay afectación se podrá presentar el amparo.

MAQUILADORA PURA

• Si se tiene una actividad distinta ya no podrá ser maquiladora pura y por tanto no podrá aplicar el decreto Peña Nieto, en la parte del crédito para deducir la previsión social y en la cláusula del abuelo.

• Art. 181 ISR.- Que la totalidad de sus ingresos por su actividad productiva, provengan exclusivamente de su operación de maquila

MAQUILADORA PURA

• Se podrá amparar sobre la base de que se esta discriminando a estas empresas que no son maquiladoras puras y no pueden aplicar las ventajas fiscales de las maquiladoras puras.

• El plazo será también el 12 de febrero, porque el decreto Peña Nieto entró en vigor el 1º. de enero del 2014.

AMPARO VS LA HOMOLOGACIÓN DEL IVA • El 1 de enero de 2014, entró en vigor la reforma a la Ley de Valor Agregado “IVA”,

mediante la cual se homologa en todo el territorio nacional la tasa del 16 % del IVA, sin embargo consideramos que tal homologación viola el principio de equidad tributaria ya que existen criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la que expone que la aplicación de una tasa menor a los actos o actividades gravados realizados por residentes en la región fronteriza es correcta, ya que existen diversos factores particulares en la frontera en relación con el comercio y la competitividad de esta.

• Ante tal homologación, se podrá presentar amparo indirecto ya que dicha homologación del 16% carece de equidad tributaria ya que las condiciones de la frontera son distintas a la del resto del territorio nacional, entre otras cuestiones constitucionales. La SCJN recientemente emitió una jurisprudencia que señala que la frontera norte tiene características económicas especiales, por lo que debe tener una tasa diferenciada del resto del país.

• Este amparo deberá presentarse a más tardar el día 12 de febrero de 2014.

• Con este amparo, se buscaría que el efecto de la sentencia sea que a la quejosa se le permita solo trasladar el 11% del IVA y no el 16%, con ello pudiera la quejosa tener mayor competitividad en el mercado.

AMPARO VS. DEDUCIBILIDAD DE LA PREVISIÓN SOCIAL

• El 1 de Enero de 2014, entraron en vigor diversas reformas a la Ley de impuesto sobre la Renta, dentro de las cuales se reduce para todas las empresas el porcentaje de la deducción de la previsión social del 100% a un 53% para el 2014, cabe señalar que para las empresas maquiladoras el día 26 de diciembre de 2013, se publicó un Decreto Presidencial que establece diversos estímulos fiscales dentro de los cuales, en términos generales se establece un crédito para que las maquiladoras puedan deducir de manera preferencial la Previsión Social otorgada a sus trabajadores, cabe señalar que las empresas que no sean maquiladoras no contarían con tal beneficio.

• Sin embargo las empresas que sientan que pueden ser afectadas por esta disminución en la deducibilidad de la previsión social podrán presentar amparo indirecto ya que consideramos existen diversas violaciones constitucionales, entre las cuales es que la Ley del impuesto sobre la Renta grava la utilidad y al establecerse restricciones a las deducciones estrictamente indispensables se desvirtúa la naturaleza del impuesto.

• Este amparo deberá presentarse a más tardar el día 12 de febrero de 2014.

AMPARO VS. DEDUCIBILIDAD DE LA PREVISIÓN SOCIAL

• Poder para pleitos y cobranzas Constancia de inscripción en el RFC Copia certificada del registro patronal Copia certificada del pago provisional del ISR de enero del 2014, debe presentarse el 5 de febrero del 2014 3 o 4 recibos de nómina Concentrado de nómina Copia del pago al IMSS de enero ?? Hojas de trabajo donde se haga comparativo de los cálculos antes de la reforma y después de la reforma, firmado con el contador de la empresa Listado de dispersión de nóminas Plan de previsión social Informativa de sueldos y salarios del enero ( se ofrece y se puede presentar antes de la audiencia).

DERECHO DE ALUMBRADO PÚBLICO

• Derechos 2014

• Bimestral Mensual

43,288.45 21,644.23

• Derechos 2013

• 40,000.00 20,000.00: Ya se ha venido ganando en Juárez, con el nuevo sistema que ya no esta basado en porcentaje sino en tipo de contribuyente, porque los derechos no deben discriminar.

IMPUESTO PREDIAL

• Amparo Contra El Impuesto Predial.

• En Juárez se ha ganado, pero se cambiaron las tablas de valores y se deberá trabajar en nuevo argumentos jurídicos.

DIVERSOS AMPAROS

• Existen otros amparos que se estarán presentando, como es en contra del 10% del impuesto sobre dividendos, 10% sobre las ganancias en bolsa, IEPS para productores o importadores de botanas, refrescos, helados, etc. costos de ventas, base de PTU, consolidación fiscal, etc.

• En caso de interesarse se hará un análisis específico dependiendo del caso concreto.

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION

Enero 30,2014