1. El nuevo sistema tributario cmo afecta este a las pequeas empresas. Actualmente existen dos formas de tributacin para las pequeas empresas, el Monotributo y el Impuesto a la Pequea Empresa (IPE). La Reforma Tributaria y las pequeas empresa

2. Bsicamente el Monotributo es un impuesto de un aporte nico (realizado al BPS) que es exclusivo para las pequeas empresas que no se encuentran instaladas en superficies fijas, son puestos abiertos en espacios pblicos, como ferias o vendedores callejeros. La condicin para ser contribuyente de este impuesto es tener una unipersonal, no ms de 3 empleados, y realizar ventas no superiores a $ 40.000 mensuales. El aporte que realizan estas empresas es al BPS, sin aportes a DGI. 3. En el caso del IPE, las empresas no tienen lmites legales de personal, ni de forma jurdica, pero s deben facturar menos de $ 91.000 por mes. Comnmente estas empresas son almacenes, pequeos talleres o locales comerciales, kioscos, etc. En estos casos, las empresas no son contribuyentes de IVA, y tributan un ficto por mes a la DGI, y el pago al BPS es el mismo que cualquier empresa contribuyente comercial 4. Cambian las condiciones para las pequeas empresas Uno de los principales cambios es la ampliacin del Monotributo tambin a locales instalados, es decir que los kioscos, o pequeos talleres tambin quedaran incluidos. Pero se rebaja el lmite de personal para el Monotributo (de 3 a 1 empleado), y se ampla tambin a sociedades de hecho (sin empleados y con no ms de 3 socios). 5. Por los cambios en el sistema tributario, las empresas familiares con hasta 1 empleado, se ven beneficiadas en la reduccin de su tributacin Las pequeas empresas en general tambin, aunque debern liquidar IVA y tendrn un aumento de costos administrativos por este concepto, Tendrn una prdida de competitividad significativa, desde el punto de vista que las medianas y grandes empresas contribuyentes de IRAE no podrn deducir como gastos las facturas de estas empresas, por lo tanto las medianas y grandes empresas se comprarn entre ellas y las pequeas empresas se dediquen exclusivamente al consumo final. Segn David Eibe de la Asesora Tributaria del Ministerio de Economa. 6. IRAE: Impuesto a la Renta de las Actividades Empresariales Qu es el IRAE? Es un impuesto anual que grava las rentas de fuente uruguaya de actividades econmicas de cualquier naturaleza. Constituyen rentas comprendidas en el IRAE: 1) Las rentas empresariales 2) Las asimiladas a rentas empresariales por la habitualidad en la enajenacin de inmuebles. 3) Las comprendidas en el IRPF, obtenidas por quienes opten por liquidar este impuesto, o por quienes deban tributarlo preceptivamente cuando el monto de las rentas que obtengan en el ejercicio derivadas de la prestacin de servicios personales fuera de la relacin de dependencia, superen las UI 4.000.000 (cuatro millones de unidades indexadas) convertidas a moneda nacional a la cotizacin de cierre del ejercicio. 7. Dentro de las caractersticas de este impuesto se destaca la reduccin de la tasa general del 30% al 25% de la renta neta fiscal (en comparacin con el IRIC). Adems, se extiende el mbito objetivo de aplicacin del impuesto, alcanzando rentas que actualmente no estn gravadas, como las rentas puras de capital y las rentas puras de trabajo que obtengan las sociedades comerciales personales. Se entiende que esta medida puede contribuir a la equidad, al mismo tiempo que simplifica el diseo del impuesto, facilitando de esa forma su control. En materia de estmulo a la inversin productiva, se proyecta perfeccionar el sistema de beneficios de reinversiones, ampliando el perodo de constitucin de la reserva y abarcando a un conjunto ms amplio de bienes de activo fijo, con lo cual se extiende el universo de sectores beneficiarios. Asimismo, se propone la extensin a cinco aos de la deduccin de prdidas de ejercicios anteriores, a efectos de favorecer a los emprendimientos de lenta maduracin. El IRAE se propone en sustitucin de los actuales Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio (IRIC), Impuesto a las Rentas Agropecuarias (IRA), Impuesto a las Comisiones e Impuesto a las Pequeas Empresas (IPE) 8. La base imponible estar determinada por la renta neta, no obstante, est prevista la configuracin de regmenes simplificados para el caso de las pequeas y medianas empresas y de los contribuyentes agropecuarios (algo semejante a lo que ocurre con el IRIC en la actualidad). Como se seal, el Impuesto a las Pequeas Empresas queda eliminado en esta propuesta; las empresas actualmente alcanzadas por este impuesto estarn exoneradas del IRAE y el pago mnimo que se les exija se imputar al Impuesto al Valor Agregado. Precios de transferencia. En materia de tributacin internacional a la renta, se proyecta la inclusin de normas que regulen la problemtica de los precios de transferencia. El rgimen de precios de transferencia comprender a las metodologas internacionales de mayor recibo, basadas en criterios de comparabilidad y libre competencia. 9. IMPUESTO AL PATRIMONIO Es un impuesto anual que grava el patrimonio neto del contribuyente ubicado en el pas, a la fecha de cierre del ejercicio econmico o del ao civil. Son contribuyentes del IP las personas fsicas, ncleos familiares, sucesiones, indivisas, contribuyentes del iric los titulares de explotaciones agropecuarias, las cuentas bancarias con denominacin unipersonal y las personas jurdicas del exterior. En el caso de las personas jurdicas, nacionales o extranjeros, la ley limita los pasivos deducibles a los efectos de la determinacin del patrimonio neto gravado, los cuales de restringen bsicamente a los pasivos con proveedores de bienes y servicios, con entidades de intermediacin financiera y los derivados de la emisin de obligaciones negociables que tengan cotizacin burstil. 10. Los objetivos principales del Impuesto sobre el Patrimonio son la utilizacin ms productiva de los recursos, la mayor eficacia en la utilizacin de los patrimonios, la mejor distribucin de la renta y la riqueza, la obtencin de una mayor justicia redistributiva complementaria a la aportada por el IRPF, y, su complementariedad con ste ltimo y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sin embargo, desde el punto de vista de la Administracin tributaria, cumple un objetivo distinto: acta como censo y control del IRPF e incluso del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ya que la renta generada en el perodo impositivo debe guardar correlacin con el aumento de patrimonio tambin en el mismo perodo. 11. El Banco de Previsin Social elabor una lista de aquellos que pueden ser incluidos como monotributistas. Este listado abarca diferentes ramas de actividad y va desde aquellos que realizan tatuajes y piercing, hasta los garrapieros, pasando por masajistas, aunque en esta categora no se incluye a aquellos que dan clases de reiki y yoga. El BPS aclar que la lista no es una enumeracin taxativa, por lo que pueden ser pasibles de ser incluidas en este rgimen otras actividades de similar naturaleza a las indicadas. Quienes son los monotributistas 12. Artesanas (por ej., talleres de produccin de artesanas en madera, cuero, telares, bijouterie, tapices, etc.) Clases particulares (por ej. apoyo a exmenes, deberes vigilados, profesor de idiomas, profesor de msica, profesor de canto, profesor de manualidades, etc.) No se incluye en monotributo: clases particulares a domicilio del alumno. Corte, confeccin y tejidos (por ej., costurera, crochetera, bordadora artesanal, bordadora a mquina, tejedora artesanal, tejedora a mquina, sastre, modista, planchadora, etc.) Cosmtica y maquillaje (por ej., cosmetloga, estilista, manicura, peluquera, podloga, maquilladora, depiladora, saln de belleza, etc.) Dosificadores de la Comisin Nacional de Hidatidosis (hoy Zoonosis) 13. Feriantes (por ej. en ferias vecinales, expo-ferias (excluida la venta de vestimenta), ferias permanentes, techitos verdes , etc.) Marroquinera Masajes (por ej., masajista, drenaje linftico, esttico, etc.) No se incluye en monotributo: reiki y yoga. Oficios (por ej. cerrajero, carpintero, afilador, encuadernador, colchonero, tapicero, empapelador, fotgrafo, herrero, soldador, etc.) Pequeos negocios (por ej., paradas de taxi, alquiler de videos y DVD, cibers, santera, etc.) Serigrafa (por ej. estampado de telas por planchado de imgenes, etc.) Services (por ej. en refrigeracin, en televisin, en equipos de audio, de control remoto, de PC, de electrodomsticos, etc.) 14. Servicios de limpieza (por ej., lavaderos, lavanderas, lavado de autos y taxis, limpiaparabrisas, tintoreras, limpieza de moquettes, cortinados, etc.) No se incluye en monotributo: lavacoches, lavado de autos en la calle, limpiavidrios. Servicios de lustrado (por ej., lustrador de muebles, lustrador de zapatos.) Taller de reparaciones (por ej., de bicicletas, de motos, de calzado, etc.) Textiles (por ej. tejidos, telares, confeccin de mantas, frazadas, ponchos, etc.) Venta ambulante de comestibles (por ej. caramelero, garrapiero, manicero, heladero, etc.) Venta ambulante en espectculos pblicos (caf, pop, golosinas, juguetes, etc.) 15. Venta de artesanas (cuero, madera, vidrio, semillas, metales, plumas, bijouterie, juegos de madera, piedras semipreciosas, zapatos y zapatillas, etc.) Venta de artculos varios (por ej., artculos para celulares, diarios y revistas, flores, inciensos y velas, bolsos y carteras, artculos de maquillaje, lentes de sol, libros, regatones y artculos de goma, perfumes, herramientas, artculos en desuso, antigedades de escaso valor, pilas, relojes, peines, lea, etc.) Venta de comestibles, frutas, verduras y flores (por ej. almacn, puesto de frutas y verduras, autoservice, minimarket, floreras, etc.) 16. Venta de comida (por ej. carritos, venta de chorizos, hamburguesas y panchos, parrilladas, pescaderas, puestos de tortas fritas, empanadas y pasteles, venta de racin para animales en ferias, etc.) Venta de golosinas, arts. escolares, fotocopias, etc. (por ej. quioscos, quioscos en playas, saln, etc.) No se incluyen en monotributo: quioscos que lleven juegos de azar. Otras actividades: Cuidacoches, Fabricacin de bloques, Mensajera, Pesca artesanal (y venta del producto), Pintor de letras, Propaganda con altoparlante, Remallado de medias, Tatuaje y piercing, Trabajadores del Mercado Modelo (changadores), Yesero. 17. Quines pueden hacer uso del rgimen de reduccin del Iva Mnimo previsto en la Ley 18.568? Podrn hacer uso del rgimen de reduccin del Iva Mnimo previsto en la Ley 18.568: los contribuyentes que inicien actividades a partir del 1 de octubre de 2009 y queden comprendidos en el rgimen de tributacin del IVA mnimo a que refiere el artculo 30 de la Ley N 18.083. los contribuyentes que hayan iniciado actividades a partir del 1 de enero de 2008 y que cumplan con las condiciones establecidas en el artculo 1 y 2 de la Ley 18568. los contribuyentes de monotributo, que cumplan con las siguientes condiciones: realicen actividades empresariales, entendiendo por tales las definidas por el numeral 1 del literal B del artculo 3 del Ttulo 4 del Texto Ordenado de 1996 dejen de tributar el Monotributo y pasen a tributar el Iva Mnimo ya sea por opcin o preceptivamente