Implementación niif para pymes prese

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Efectivo y EquivalentesEquivalentes

Bajo NIIF para Pymes, el efectivo y equivalentes de efectivo, comprenden "Tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista”.

Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser facilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una inversión asi sera equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición.

ClasificaciónEfecto

NIIF para PymesSECCIÓN

11

ImpactosPROCESOS: Tesoreria debera informar a Contabilidad la existencia de inversiones que cumplan los requisitos para ser equivalentes de efectivo, para efectos de presentación de sus estados financieros.

Efectivo y EquivalentesMoneda Extranjera

Bajo NIIF para Pymes – Sección 30, el efectivo y los equivalentes de efectivo en moneda extranjera son partidas monetarias que deben ser actualizadas con la tasa de cambio correspondiente al cierre del periodo. El efecto de dicho ajuste se reconoce en los resultados del periodo.

Clasificación y MediciónEfecto


30

ImpactosNo hay impacto.

Efectivo y EquivalentesEfectivo Restringido

Clasificación y RevelaciónEfecto

NIIF para Pymes SECCIÓN

11

Y

3

ImpactosPROCESOS: Tesoreria debera informar a Contabilidad la existencia de efectivo restringido y cualquier convenio de reciprocidad suscrito con entidades financieras, para efectos de revelarlo en las notas a los estados financieros.

Bajo NIIF para Pymes, si una entidad posee efectivo restringido no reconoce estos saldos como recursos de efectivo disponible, sino en una cuenta contable del balance general como un fondo restringido, dada la destinación limitada de dichos montos, revelando tal situación en las notas a los estados financieros. Si dicho dinero restringido esta relacionado con algún pasivo especifico, la presentación de estos saldos se hace por el neto de ambas cuantías. En caso de que la restricción sea por mas de un (1) año, dicho saldo se reclasificara como activo no corriente.

Efectivo y EquivalentesPartidas Conciliatorias


NIIF para Pymes

SECCIÓN

11

ImpactosNo hay impacto.Bajo NIIF para Pymes es necesario evaluar

todas las partidas conciliatorias, con el objetivo de reflejar el hecho económico en las cuentas correspondientes; en caso de presentarse giros pendientes de cobro o no entregados al tercero, es necesario reintegrar el dinero a la cuenta del disponible y reconocer nuevamente el pasivo respectivo (Sección 11 y 12). Lo mismo sucede con consignaciones o abonos recaudos no identificadas. Bajo NIIF éstas seran un mayor valor del efectivo contra una cuenta del pasivo, mientras se identifique el tercero que realizo el abono.

Inversiones

InversionesTítulos



11

Y

12

ImpactosSISTEMAS: El software debera contar con una aplicación para que el usuario clasifique la inversión de acuerdo con las tres categorias bajo la Sección 11. Esta clasificación determina la valoración posterior de los activos financieros.PROCESOS: El area de tesoreria debera informar la intención que se tienen con los títulos; y contabilidad debera tener en cuenta los nuevos parametros establecidos en la NIIF 9, en aras de reflejar los hechos económicos según las NIIF.

Bajo NIIF para Pymes, las inversiones son consideradas activos financieros dado que para la Empresa representan derechos contractuales, sobre los cuales se espera recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad (NIIF para Pymes Sección 11, 12.).

La Sección 11 clasifica los instrumentos financieros dependiendo de la intención que tenga la administración a) a valor razonable con efecto en resultados, b) al costo amortizado ó c) A Valor razonable con efecto en el patrimonio.

InversionesTítulos. Adopción por primera vez


Impactos NIIF para Pymes

SECCIÓN

3

En la fecha de transición 1/1/2015, el valor de las valorizaciones se reclasificaran a la cuenta de inversiones como mayor valor y su contrapartida seran las ganancias acumuladas y los ajustes por inflación seran eliminados contra ganancias acumuladas (NIIF para Pymes – Sección 3).

Se podran valuar los activos y pasivos financieros con una técnica de valuación para establecer el valor razonable en el reconocimiento inicial.

Para el caso de las acciones en compañias donde se poseen participaciones inferiores al 20% que generalmente son consideradas en la categoria de disponibles para la venta sera necesario determinar los valores de mercado de las mismas.

InversionesSubsidiarias, Negocios Conjuntos y Asociadas


NIIF para Pymes

SECCIÓN

9

ImpactosSISTEMAS: Adecuar el sistema para que realice el proceso de consolidación en forma automatica.PROCESOS: La gerencia de la compañia debe tener la claridad en este concepto para determinar la clasificación de las partes relacionas y comunicarla al area financiera para presentar dicha información en los estados financieros. El area financiera debe formalizar los procedimientos y alinear las politicas con el fin de elaborar el consolidado.

La Sección 9 es de aplicación en la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una controladora. Control es el poder para dirigir las politicas financieras y de operación de una entidad, para obtener beneficios de sus actividades. La Compañia debe considerar, en cuales empresas tiene un 50% o mas de participación, ó tiene presunción de control de acuerdo con lo establecido en la Sección 9, de acuerdo con esto deberia aplicar estados financieros consolidados.



SECCIÓN

9

Si es difícil establecer si los derechos son suficientes para ejercer el poder, considere:

Capacidad practica (a pesar de la ausencia de derechos contractuales) para dirigir de manera unilateral las actividades directas relevantes Capacidad para designar al personal clave de la administración Capacidad para determinar las transacciones importantes Dominación del proceso de nominación de la junta de directores Miembros de la junta de directores son partes relacionadas del

inversionista




14

Y

15

Impactos

PROCESOS: La gerencia de la compañia debe tener la claridad en este concepto para determinar la clasificación de las partes relacionas y comunicarla al area financiera para presentar dicha información en los estados financieros. El area financiera debe formalizar los procedimientos y alinear las politicas con el fin de medir en forma adecuada las inversiones en asociadas.

Se presume que el inversor ejerce influencia significativa si posee, directa o indirectamente, el 20 por ciento o mas del poder de voto en la participada, salvo que pueda demostrarse claramente que tal influencia no existe (Sección 14 y 15). Aclarndo que “Influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de politicas financieras y de operación de la participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el control conjunto de la misma” (Sección 14 y 15).La Compañia debe considerar, en cuales empresas tiene influencia significativa, para medir estas inversiones por el MPP.



NIIF para Pymes

SECCIÓN

15

Impactos

PROCESOS: La gerencia de la compañia debe tener la claridad en este concepto para determinar la clasificación de las partes relacionas y comunicarla al area financiera para presentar dicha información en los estados financieros. El area financiera debe formalizar los procedimientos y alinear las politicas con el fin de medir en forma adecuada las inversiones en negocios conjuntos.

Un acuerdo conjunto es un acuerdo mediante el cual dos o mas partes mantienen control conjunto. (Sección 15).Control conjunto es el reparto del control contractualmente decidido de un acuerdo, que existe solo cuando las decisiones sobre las actividades relevantes requieren el consentimiento unanime de las partes que comparten el control. (Sección 15). Un partícipe de un negocio conjunto reconocera su participación en un negocio conjunto como una inversión y contabilizara esa inversión utilizando el método de la participación de acuerdo con la Sección 15.



Impactos NIIF para Pymes

SECCIÓN

3

En sus estados financieros individuales, las compañias adoptantes pueden medir sus inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas ya sea:

- Al costo, determinado de acuerdo con la Sección 9 (Estados financieros separados);

- Al costo atribuido, definido como el valor en libros conforme a los principios de contabilidad anteriores a la fecha de transición a las NIIF;

- Al costo atribuido, definido como valor razonable (determinado de acuerdo con la Sección 11) a la fecha de transición de la compañia.

Cuentas por cobrar y Cuentas por pagar

Cuentas por cobrarVentas y Clientes

Efecto OperacionalEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

23

Impactos

Bajo NIIF para Pymes, el ingreso se reconoce cuando se entrega la mercancia (transferencia de riesgos y beneficios) o cuando se preste el servicio.

PROCESOS: Identificar el momento especifico en que el ingreso deba ser reconocido cuando se entrega la mercancia (transferencia de riesgos y beneficios) o cuando se preste el servicio de acuerdo con el grado de avance.SISTEMAS: Adpatar el S.I. De acuerdo con el momento de la transferencia de riesgos y determinación del grado de avance.

Cuentas por cobrarDeterioro de Valor

Se debe hacer analisis individual y reconocer deterioro. Asi mismo, calculo

del costo amortizado si es el caso. Efecto


11

Y

12

Impactos

Bajo NIIF para Pymes, La provisión considera las circunstancias existentes del deudor mediante analisis individual basado en el enfoque de pérdida incurrida y es la diferencia entre el valor presente de los flujos esperados a recibir y el saldo en libros.

Se debe crear politica contable de deterioro de cuentas a cobrar considerando circunstancias existentes del deudor mediante analisis individual basado en el enfoque de pérdida incurrida por vencimientos, y pérdida por la diferencia entre el valor presente de los flujos esperados a recibir y el saldo en libros.

Cuentas por cobrarAnticipo a Proveedores

Disminuye las cuentas por cobrar y aumentan los inventariosEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

Impactos

No es activo financiero, dado que el anticipo se cancela con la recepción de los inventarios o PP&E, se trata como inventarios o PP&E – anticipo.

Identificar los anticipos a proveedores y clasificarlos como inventarios o PP&E – anticipo según su naturaleza.

Cuentas por cobrarOtros Deudores

Se registra un gasto por interes.Efecto


11

Y

12

Impactos

Estos saldos se deben contabilizar de acuerdo con el método del costo amortizado, tomando una tasa de mercado. O en su defecto darlos de baja.

Medir los otros deudores de acuerdo con el método del costo amortizado, tomando una tasa de mercado. O en su defecto darlos de baja. Considerar posibles pérdidas por deterioro

Si se trata de inversiones, reconcerlas como tal.

Cuentas por pagarProveedores y Acreedores

Mayores / menores pasivosEfecto


11

Y

12

Impactos

Se reconocen cuando la Compañia recibe los riesgos y beneficios asociados a lo comprado (no con la factura).

PROCESOS: Identificar el momento cuando la Compañia recibe los riesgos y beneficios asociados a lo comprado (no con la factura).

Saldos por pagar a largo plazo seran descontados a su valor presente.

Cuentas por pagarObligaciones Laborales

Revelaciones-NotasEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

28

Impactos

Salarios por pagar, cesantías, prima de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales; originados en virtud de normas legales.

Ademas se deben reconocer los beneficios extralegales.

La entidad debe clasificar todas sus obligaciones legales en beneficios a Largo Plazo, a Corto Plazo, Beneficios Post-empleo y por terminación

Cuentas por pagarProvisiones

Traslado de cuentasEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

21

Impactos

Se reconocen provisiones por la probabilidad cuantificable de pérdidas contingentes, realizando la mejor estimación posible.

Los costos y gastos incurridos provisionados son pasivos reales que deben ser reclasificados al pasivo con proveedores y/o acreedores.

Solo las contingencias de pérdida probable cuantificables se reconocen en el pasivo.

Diferidos

DiferidosMejoras en Propiedades Ajenas

Reclasificación a PP&EEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

Impactos

La construcción en propiedades ajenas, por lo general se clasifican como Propiedades, planta y equipo.

Estas erogaciones se trataran como PP&E, susceptibles de ser depreciadas y se debera calcular deterioro de su valor.

DiferidosOtros Conceptos

Eliminación y AjusteEfecto


11

Y

18

Impactos

Los desembolsos por conceptos como gastos legales, publicidad, dotación, etcétera seran gastos del periodo.

Estas erogaciones no cumplen la definición de activo, por tanto deben ser dadas de baja.IAS 38 requiere expresamente que sean registrados como gasto:Costos de inicio (déficit periodo desarrollo de una compañia)Costos de entrenamientoCostos de publicidad y promociónCostos de reubicación y reorganización

DiferidosGastos Pagados por anticipado

ReclasificaciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

11

Impactos

Los Gastos anticipados se clasificaran como activos financieros, siempre y cuando su recuperablidad se realice mediante un acuerdo contractual de recibir efectivo.

Se debe evaluar la clasificación de los gastos pagados por anticipado a la cuenta de Deudores, teniendo en cuenta que en caso de que éste se cancele anticipadamente, el dinero que habia sido pagado por anticipado puede ser recaudado nuevamente en efectivo.

DiferidosSoftware y licencias

ReclasificaciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

18

Impactos

Bajo NIIF para Pymes, son clasificados como activos intangibles.

Se debe confirmar si los contratos de las licencias de software cumplen los parametros de IAS 38 para efecto de su reconocimiento como activos intangibles o como parte de los activos asociados con las mismas.

Inventarios

Inventarios


NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

ImpactosLos inventarios son activos:

a) Poseidos para ser vendidos en el curso normal de la operación;b) En proceso de producción con vistas a esa venta; oc) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios (NIIF para Pymes – Sección 13).

La Compañia debera modificar el proceso de reconocimiento de inventarios, de tal forma que se registren cuando estos han sido entregados por el Proveedor.Los repuestos, y el equipo de reserva y mantenimiento ( por ejemplo, herramientas y lubricantes consumibles) se clasifican como inventarios a menos que se espere su utilización durante mas de un ejercicio, en cuyo caso se clasificaran como propiedad, planta y equipo

Inventarios

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

ImpactosEl costo de adquisición de inventarios incluye:• Precio de compra• Cualquier impuesto de aduana u otro

impuesto no recuperable.• Transporte y otros costos directamente

atribuibles a la adquisición del inventario• Menos; Cualquier descuento, reembolso o

similares la venta

Prohibición del LIFO cómo fórmula de cálculo del costo

Los siguientes costos generalmente se registran como gastos y no se incluyen en el costo de inventario:- Montos anormales de materiales, mano de obra u otros costos de producción desperdiciados- Costos de almacenamiento (a menos que sea esencial al proceso de producción)- Costos administrativos generales- Costos de venta

InventariosDeterioro

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

ImpactosBajo NIIF para Pymes – Sección 13 de inventarios, éstos se mediran al costo o al valor neto realizable, según el cual sea menor.

El sistema debe requerir para el cierre anual (Procedimiento Obligatorio), que el costo del inventario (por item o referencia) sea comparado con su valor neto realizable y se debera tomar el menor entre los dos, y este sera el valor del activo para el próximo periodo contable.

InventariosDescuentos

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

Impactos

De acuerdo con NIIF para Pymes – Sección 13, los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deduciran para determinar el costo de adquisición.

Los descuentos por pronto pago, no tienen una referencia explicita en ninguna norma del ambito de las NIIF, por lo que su tratamiento aparece mas bien implicito en la regulación de otros aspectos relativos a las transacciones de compra ó venta en los que surgen.

Los descuentos comerciales se deben reconocer como un menor valor del inventario.

InventariosFinanciación

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

Impactos

Según NIIF para Pymes – Sección 13 una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. Cuando el acuerdo contenga de hecho un elemento de financiación, como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisición en condiciones normales de crédito y el importe pagado, este elemento se reconocera como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación.

En el evento en que la adquisición de inventarios incorporen componente de financiación, deben tratarse contablemente bajo NIIF como gastos por intereses a lo largo del periodo de financiación y no como mayor valor de los inventarios.

InventariosAdquisición

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

Impactos

Según NIIF para Pymes – Sección 13 el costo de adquisición de los inventarios comprendera el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderias, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deduciran para determinar el costo de adquisición.

La Compañia debe reconocer los inventarios en transito (importaciones)desde el momento en que el vendedor transfiere los riesgos, atendiendo los términos de negociación

InventariosTransformación

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

13

Impactos

De acuerdo con NIIF para Pymes – Sección 13 , los costos de transformación de los inventarios comprenderan aquellos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También comprenderan una parte, calculada de forma sistematica, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados

Con base en lo anterior, LA COMPAÑÍA debe determinar cuales son sus niveles normales de producción, puesto que con base en ellos se asignaran los costos indirectos fijos. Estos niveles normales de producción tendran en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento.

Propiedades, Planta y Equipo

Propiedad, planta y equipoCosto Atribuido

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

35

ImpactosValor justo como costo de los activos: Un adoptante por primera vez puede optar por reconocer sus propiedades, planta y equipo en la fecha del balance de apertura a su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo atribuido en tal fecha o a su importe revalorizado según los PCGA anteriores, siempre que sea comparable al valor razonable; o al costo depreciado según las IFRS

LA COMPAÑÍA podra reconocer las PPYE por el valor que arroje el avalúo técnico sobre la estimación del valor razonable en la fecha de transición a las NIIF y los depreciara por su vida útil, siempre y cuando sigan generando beneficios económicos futuros. Si se elige no hacer uso de la exención del costo atribuido, reconocera las PPYE al valor que tendrian si toda la vida hubiera aplicado las NIIF (Sección 35).

Propiedad, planta y equipoAvalúo

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

Y

35

ImpactosEl avalúo debe considerar los siguientes requisitos:

•Propósito y naturaleza de la valuación.•Bases de la valuación, incluyendo tipo y definición del valor.•Naturaleza y clasificación de los activos y derechos valuados•Fecha de la valuación, e identificación detallada de los activos y su localización.•La fecha y alcance de las inspecciones físicas.•Detallar las presunciones y limitaciones que el especialista haya definido o que se le hayan presentado en el desarrollo de la valuación.

Para la elaboración del Balance de Apertura, LA COMPAÑIA reconocera el valor de los activos que actualmente estan totalmente depreciados (Sección 35) y se encuentren en uso.

Propiedad, planta y equipoMedición Inicial

Medición InicialEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

ImpactosSegún NIIF para Pymes - Sección 17; Se pueden reconocer como costos de las propiedades, planta y equipo: a) El valor de compra, neto de descuentos, mas los impuestos indirectos y no reembolsables relacionados con la compra; b) Los costos necesarios para poner en condiciones de uso el bien; y c) Los costos de desmantelamiento, remoción y restauración.

Los elementos de propiedades, planta y equipo se deberan medir por el precio de contado del elemento, y cualquier diferencia entre éste y el precio financiado, se reconocera como gasto financiero. Ademas se deberan capitalizar todos los desembolsos que se realizan para dejar el activo en condiciones de uso.

Propiedad, planta y equipoMantenimiento y reparación

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

ImpactosNIIF para Pymes - Sección 17; La entidad no reconocera, como propiedades, planta y equipo, los costos del mantenimiento diario (reparaciones y conservación). Tales costos se reconoceran en resultados.

NIIF para Pymes - Sección 17; Ciertos componentes de las PPYE pueden necesitar ser reemplazados a intervalos regulares; la entidad reconocera el costo de la sustitución como PPYE cuando se incurra en él y cumpla el criterio de reconocimiento.

Para LA COMPAÑÍA, la definición de reconocer un costo posterior como mayor valor de las PPYE o a resultados como gasto del periodo debera ser definida por personal que tenga conocimientos suficientes, teniendo como base la politica contable que se defina. Se requiere que el sistema permita guardar y conservar la historia de cada activo y que contemple todas estas erogaciones

Propiedad, planta y equipoComponentes

MediciónEfecto

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

ImpactosLa NIIF para Pymes - Sección 17 permite dividir un activo en sus diferentes partes o componentes significativos y puedan definirse sobre un mismo activo diferentes vidas útiles. Asi mismo, permite capitalizar los inventarios de repuestos como activos independientes siempre y cuando los mismos tengan un costo significativo y al ser instalados vayan a ser utilizados en un periodo superior a un año.

No forman parte del costo de un elemento PPYE los costos de formación del personal, por tanto no se debera revisar y alinear esta practica.

El sistema debe ser flexible ante todos los cambios en vidas útiles bases de depreciación.

Propiedad, planta y equipoMedición Posterior

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

ImpactosNIIF para Pymes - Sección 17, indica que el método permitidos para reconocer las propiedades, planta y equipo es El tratamiento de punto de referencia, que corresponde al costo de adquisición menos depreciación acumulada y pérdidas por deterioro-

El método del costo implica no reconocer en adelante ningún incremento sobre los activos fijos en virtud de los cambios de precios en el mercado.

Con la conversión a NIIF, se eliminara los saldos por valorizaciones de PPYE quedado incorporadas en el valor del activo contra el rubro de patrimonio de superavit por revaluación (NIIF para Pymes - Sección 17).

Propiedad, planta y equipoMedición Posterior

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

ImpactosNIIF para Pymes - Sección 17, indica que el método permitidos para reconocer las propiedades, planta y equipo es El tratamiento de punto de referencia, que corresponde al costo de adquisición menos depreciación acumulada y pérdidas por deterioro-

Los procesos seran responsables de las revisiones anuales de las estimaciones de vida útil y valor residual.

Propiedad, planta y equipoDepreciación

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

ImpactosNIIF para Pymes - Sección 17; Las propiedades, planta y equipo se deben depreciar con cargo a los resultados (excluyendo terrenos) mediante la aplicación de métodos técnicos, con base en su vida útil, la cual debe ser establecida técnicamente.

Como parte del trabajo de evaluación de PPYE, con miras al balance de apertura, se deben revisar y redefinir las vidas útiles remanentes y valor residual, en caso de ser significativo. Asi mismo, en forma anual debera establecer anualmente las vidas útiles remanentes y la selección del método de depreciación que refleje la realidad económica de cada rubro de la PPYE (NIIF para Pymes - Sección 17).

Propiedad, planta y equipoDeterioro

NIIF para Pymes

SECCIÓN

27

ImpactosSe debe realizar al final del periodo un test para determinar si existen indicios de deterioro (NIIF para Pymes - Sección 27). De ser asi, procedera al calculo del valor recuperable del activo o de la unidad generadora de efectivo (UGE) (NIIF para Pymes - Sección 17).

Cuando existen indicios de deterioro, el sistema debera analizar cual de estos dos valores (valor uso y valor razonable menos costos para venderlo) es el mayor y lo debera comparar con el valor neto en libros de cada activo (o cuando aplique por cada UGE).

Si el valor en libros es mayor al valor recuperable, se debera reconocer una pérdida de valor, la cual reducira el importe en libros del mismo.

Propiedad, planta y equipoArrendamientos

NIIF para Pymes

SECCIÓN

20

NIIF para Pymes - Sección 20; La clasificación de los arrendamientos se basa en el grado en que los riesgos y ventajas que se derivan de la propiedad del activo, afectan a los participantes en el contrato (arrendador o arrendatario). El que un arrendamiento sea financiero u operativo dependera de la esencia económica y naturaleza de la transacción, mas que de la mera forma del contrato. Ejemplos de situaciones que, por si solas o de forma conjunta, normalmente conllevarian la clasificación de un arrendamiento como financiero son:(c) el plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo incluso si la propiedad no se transfiere al final de la operación; (d) al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagos minimos por el arrendamiento es al menos equivalente a la practica totalidad del valor razonable del activo objeto de la operación.

Propiedad, planta y equipoArrendamientos

NIIF para Pymes

SECCIÓN

17

ImpactosUna vez clasificados los arrendamientos en operativos o financieros, para los segundos, el arrendatario debe reconocer en su balance de un activo y un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos minimos por el arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento, los cuales serian tratados según la norma aplicable Sección 17 (propiedades, planta y equipo) Y Sección 11 y 12 (Instrumentos financieros).

Las condiciones de cada contrato de arrendamiento de bienes suscritos por LA COMPAÑÍA vigentes a la fecha del balance de apertura, que cumplan los criterios de activo bajo NIIF, deberan reconocerse como PPYE, para lo cual se deberan elaborar los calculos financieros que permitan establecer el valor presente de los mismos, el costo financiero, depreciación, obligación financiera y demas elementos requeridos.

Propiedad, planta y equipoPropiedades de Inversión

NIIF para Pymes

SECCIÓN

16

ImpactosPropiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, oambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamientofinanciero) para obtener rentas, plusvalias o ambas, en lugar de para:(a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o(b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.

Las propiedades de inversión se mediran inicialmente al costo y posteriormente al valor razonable (pymes). Los costos asociados a la transacción se incluiran en la medición inicial. De no encontrarse un valor razonable adecuado se clasificaran como propiedad, planta y equipo al costo.

Propiedad, planta y equipoPropiedades de Inversión

NIIF para Pymes

SECCIÓN

16

ImpactosLa Norma exige reconocer las propiedades de inversión por el modelo del valor razonable, según el cual se mide la propiedad de inversión, después de la medición inicial, por su valor razonable, reconociendo los cambios del valor razonable en el resultado del periodo.

El area responsable debera informar a contabilidad sobre el cambio de intención para los activos inmobiliarios a renta o plusvalia.

El Sistema soporta la creación de diferentes grupos de cuentas, para el caso puede crearse una clase especial para propiedades de inversión, con la asignación de cuenta contable correspondiente a dicha clasificación

Ingresos y Gastos

IngresosVenta de bienes

NIIF para Pymes

SECCIÓN

23

ImpactosDe acuerdo con la Sección 23, en la venta de bienes los ingresos se reconocen cuando la entidad: • Ha transferido al comprador los riesgos y beneficios.• No se conserva la propiedad, ni se retiene el control sobre los mismos; • El importe de los ingresos de actividades ordinarias y Los costos incurridos o por incurrir, puedan medirse con fiabilidad; • Sea probable que se reciban los beneficios económicos asociados con la transacción.

En el reconocimiento de ingresos La Compañia debera tener en cuenta los términos de negociación para reconocer el ingreso en el momento en que se transfieran los riesgos y ventajas, que en muchos casos no coincide con la fecha de emisión de la factura comercial.

IngresosComponente Financiero

NIIF para Pymes

SECCIÓN

23

ImpactosCuando el acuerdo constituye una transacción financiera, el valor razonable de la contrapartida se determinara por medio del descuento de todos los cobros futuros utilizando una tasa de interés imputada para la actualización

Si es el caso, aplicar descuento a las ventas a plazos que tengan componente financiero (costo amortizado) y configurar el sistema de información para tal evento.

IngresosPrestación de servicios

NIIF para Pymes

SECCIÓN

23

ImpactosDe acuerdo con la Sección 23, en la venta de servicios los ingresos se reconocen cuando la entidad: • El importe de los ingresos de actividades ordinarias y Los costos ya incurridos en la prestación, asi como los que quedan por incurrir hasta completarla; puedan medirse con fiabilidad; • Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción;• El grado de realización de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad.

Los procesos deberan permitir reconocer el ingreso a medida que el servicio ha sido realizado, esto pudiera ser a través de las ordenes de servicio en ejecución pendientes por facturar, midiendo su grado de terminación.

IngresosDescuentos y Devoluciones

NIIF para Pymes

SECCIÓN

23

ImpactosLos ingresos se mediran al valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la entidad pueda otorgar.

Para los productos que se venden con opción de devolución, se debe estimar y provisionar tales devoluciones al momento de la venta (NIIF para Pymes – Sección 23).

Los descuentos comerciales se reconocen como un menor valor de la venta.

Los descuentos financieros pueden reconocerse en el estado de resultados.

Se debe estimar provisión para devoluciones.

Patrimonio

PatrimonioRevalorización del Patrimonio

NIIF para Pymes

SECCIÓN

35

ImpactosCon la implementación de las NIIF, se presentaran cambios en el patrimonio principalmente por efecto de la eliminación de la revalorización del patrimonio contra la cuenta patrimonial de ganancias retenidas (Sección 35).

No se identifica

PatrimonioAdopción por primera vez

NIIF para Pymes

SECCIÓN

35

ImpactosTambién sufrira variaciones el Patrimonio, puesto que todos los ajustes derivados de la adopción por primera vez en la fecha de transición, seran reconocidos en una cuenta patrimonial denominada ganancias retenidas.(Sección 35)

No se identifica

Impuesto Diferido

Impuesto Diferido

NIIF para Pymes

SECCIÓN

29

ImpactosLa Sección 29 requiere el reconocimiento de impuesto diferido (activo o pasivo), por los conceptos de diferencias temporarias: diferencias entre el saldo NIIF versus la base fiscal de los activos y pasivos (no P&G o patrimonio) que se revertiran en el futuro (NIIF para Pymes – Sección 29).

A partir de la entrada en vigencia de las NIIF, La Compañia debe reconocer en su contabilidad el Impuesto sobre la Renta Diferido bajo los criterios de la Sección 29.

El sistema debe ser capaz de generar una conciliación entre los saldos del balance fiscal y el balance bajo NIIF (activos y pasivos). Calcular el impuesto diferido.

Cambios en Politicas contables, estimaciones contables y corrección de errores

Politicas Contables

NIIF para Pymes

SECCIÓN

10

ImpactosLa Sección 10 establece que Las politicas contables son los principios especificos, las bases, costumbres, reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la preparación y presentación de sus estados financieros.

Una entidad puede cambiar una politica contable solamente si tal cambio:• Es requerido por una norma o Interpretación, o• Lleva a que los estados financieros proporcionen

información fiable y mas pertinente sobre los efectos de las transacciones, otros hechos o condiciones que afecten la situación financiera, el desempeño financiero o los flujos de efectivo de la entidad.

Una entidad debe contabilizar un cambio de politica contable que resulta de la aplicación inicial de una norma o de una Interpretación: • De acuerdo a las provisiones de

transición especificas de tal norma o Interpretación, si las hubiera;

• Retrospectivamente, si la norma o la Interpretación aplicable no incluyera provisiones especificas de transición.

Cuando la entidad cambia voluntariamente una politica contable, debe aplicar el cambio retrospectivamente.

Errores de periodos anteriores

NIIF para Pymes

SECCIÓN

10

ImpactosÉstos son las omisiones de y errores en los estados financieros de la entidad para uno o mas periodos anteriores, que resultaron porque no se utilizó, o se utilizó de forma incorrecta, información confiable que: • Estaba disponible cuando los estados financieros

de esos periodos fueron autorizados para ser emitidos, y

• Se podria esperar razonablemente que se hubiera obtenido y utilizado durante la preparación y presentación de los estados financieros

Ejemplos incluyen errores matematicos o de aplicación politicas contables, omisiones o interpretación equivoca de los hechos, como también fraude.

Corrección de errores de periodos anteriores:• Reexpresar la información

comparativa para el periodo o periodos anteriores en que se originó el error; o

• Si el error ocurrió con anterioridad al periodo mas antiguo para el que se presenta información, reexpresar los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio para el primer periodo presentado.

Politicas contables y Errores

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SECCIÓN

10

CORRECCIÓN RETROSPECTIVA, a menos que sea IMPRACTICABLE.

Impracticable: la aplicación de un requisito es impracticable cuando la entidad no puede aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos necesarios para hacerlo.

1) Cambios en Politicas Contables. Excepción a la aplicación retrospectiva: Cuando no es posible determinar los efectos especificos correspondientes a cada periodo o el efectivo acumulado del cambio (cuando es impracticable).

2) Cuando es impracticable determinar el efecto acumulado, al principio del periodo corriente, de un error en todos los periodos anteriores:

Se reexpresara la información comparativa corrigiendo el error de forma prospectiva, desde la fecha mas remota en la que sea posible hacerlo.

Estimaciones Contables

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SECCIÓN

10

ImpactosLos cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.

El cambio es reconocido en el resultado del periodo en que se efectuó el cambio y en cualquier periodo futuro (si el cambio afecta a ambos).

Si el cambio da lugar a cambios en activos, pasivos o patrimonio, se reconocera ajustando al valor libro de los mismos.

Hechos Ocurridos despues del periodo sobre el que se informa

Hechos posteriores a la fecha delbalance

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SECCIÓN

32

ImpactosSe identifican dos tipos de hechos posteriores: • Hechos que implican ajustes – proporcionan

evidencia de situaciones que ya existían a la fecha de balance.

• Hechos que no implican ajustes – son indicativos de situaciones que surgieron después de la fecha de balance.

Son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación (autorización del directorio).

Hechos que implican ajustes, algunos ejemplos incluyen:• La resolución de un litigio judicial.• Información sobre deterioro de

activos (Ej: Quiebra de un deudor).• Determinación de los pagos de bonos• Descubrimiento de fraude o errores

que demuestren que los estados financieros son incorrectos.

No Implican ajustes, algunos ejemplos incluyen:• La caida del valor de mercado de

inversiones.• Variaciones en los tipos de cambio.• Cualquier dividendo declarado

después de la fecha de cierre

Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera

Moneda Funcional

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SECCIÓN

30

Impactos• Moneda funcional es la

moneda del ambiente económico principal en el cual la entidad opera.

• Moneda extranjera es una moneda distinta a la moneda funcional de la entidad.

• Moneda de presentación es la moneda en que se presentan los estados financieros. Esto generalmente es la moneda funcional de la entidad, pero a veces se ocupa una moneda extranjera para presentar los estados financieros.

Se debe considerar los siguientes factores en la determinación de la moneda funcional:

• La moneda que principalmente influye en los precios de venta de bienes y servicios (mucha veces ésta sera la moneda en la que los precios de venta son denominados y pagados).

• La moneda del pais cuyas fuerzas de mercado y normativas determinan principalmente los precios de venta de sus bienes y servicios

• La moneda que principalmente influye en los costos de producción o de servicios, costos laborales, (muchas veces ésta sera la moneda en la que tales costos son denominados y pagados o realizados)

• Y posiblemente: La moneda en que se consigue financiamiento de deuda y capital; Flujos de caja; Dependencia de la matriz; Mercado.

Transacciones en Moneda extranjera

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SECCIÓN

30

ImpactosMedición inicial:• La transacción es convertida a la

moneda funcional al tipo de cambio vigente a la fecha de la transacción.

Medición a la fecha de balance:• Ítems monetarios: al tipo de cambio de

cierre• Ítems no monetarios medidos al costo

histórico: al tipo de cambio vigente a la fecha de la transacción

• Ítems no monetarios medidos al valor razonable: al tipo de cambio vigente a la fecha de la valorización

Las diferencias por tipo de cambio se incluyen en el resultado del ejercicio

Estados Financieros (operaciones)en Moneda extranjera

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30

ImpactosMétodo Corriente. 1. Activos y pasivos, a tasa de cierre2. Ganancias y perdidas; a tasa promedio3. Patrimonio; a tasa histórica.Diferencia por conversión: Patrimonio.

Prepare estados financieros en esa moneda y conviértalos en la moneda de presentación (de la matriz, o quien lo solicite) para propósitos de consolidación o presentación.

Presentación de Estados Financieros

Presentación de Estados Financieros

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SECCIÓN

3

Un juego completo de estados financieros comprende:• Un estado de situación financiera al final del periodo;• Un estado del resultado integral del periodo;• Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;• Un estado de flujos de efectivo del periodo;• Notas, que incluyan un resumen de las politicas contables mas

significativas y otra información explicativa.

Los estados financieros se identificaran claramente mediante:• Nombre de la entidad• Individuales o consolidados• Fecha de corte o periodo• Moneda de presentación• Unidades miles millones, etc

Estado de Situación Financiera

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SECCIÓN

4

Los activos y pasivos se presentan en el ESF:• Clasificados en corrientes y No corrientes.• Según su grado de LIQUIDEZ si esta presentación facilita información mas

RELEVANTE Y FIABLE.En cualquiera de las dos alternativas anteriores se deben desglosar importes con vencimientos superiores a 12 meses.

ACTIVOS: Propiedad, Planta y Equipo; Propiedades de Inversión; Activos Financieros; Activos Intangibles; Inversiones por método de participación; Activos Biológicos; Inventarios; Deudores; Efectivo y equivalentes; Activos mantenidos para la venta; Activos por impuestos corrientes y diferidos.

PASIVOS: Acreedores comerciales; Provisiones; Pasivos financieros; Pasivos por impuestos corrientes y diferidos.PATRIMONIO: Participaciones no controladoras; Capital emitido; Reservas de los propietarios

Estado del Resultado Integral

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SECCIÓN

5

Corresponde a la presentación de:• Partidas de ingresos y gastos reconocidas en resultados• No se presentan partidas extraordinarias• Contenido minimo• Revelaciones separadas para ingresos o gastos según materialidad. Gastos

se pueden detallar o presentar por:

* Naturaleza* Función / requiere revelar depreciaciones, amortizaciones y gasto por beneficios a empleados

Otro resultado integral (ORI)

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SECCIÓN

5

Los componentes de otro resultado integral ORI (OCI) incluyen:

• Cambios en el superavit de revaluación (véase la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo y la NIC 38 Activos Intangibles);

• Ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos reconocidas de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a los Empleados

• Ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados financieros de un negocio en el extranjero (véase la NIC 21 Efectos de la Variación en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera);

• Ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la medición de los activos financieros disponibles para la venta (véase la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición);

Estado de cambios en el patrimonio

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6

Este estado debe presentar:

• Resultado integral correspondiente a los accionistas controladores (mayoritarios) y a los no controladores (interés minoritario)

• Conciliación de los movimientos del periodo para:

* Resultados* Cada partida del otro resultado integral* Movimientos de capital* Dividendos reconocidos.

Estado de Flujos de Efectivo

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SECCIÓN

7

ImpactosEl efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son facilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor (3 meses)

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo

Reclasificar las inversiones temporales que cumplen con la definición y criterios de efectivo y equivalentes, de acuerdo con la NIC 7.


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SECCIÓN

7

Impactos• Actividades de operación son las actividades

que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, asi como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes: Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de serviciosCobros procedentes de regalias, cuotas, comisiones y otros ingresos ordinarios; Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios; Pagos a empleados y por cuenta de los mismos; Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas; Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan clasificarse especificamente dentro de las actividades de inversión o financiación


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SECCIÓN

7

Impactos• Actividades de inversión son las de

adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, asi como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Ejemplos actividades de inversión: Pagos por la adquisición de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo; Cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo; Pagos y Cobros por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital, emitidos por otras empresas, asi como participaciones en negocios conjuntos; Pagos y Cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones.


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SECCIÓN

7

Impactos• Actividades de financiación son las

actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la empresa.

Ejemplos actividades de financiación:Cobros procedentes de la emisión de acciones; Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa; Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo; Reembolsos de los fondos tomados en préstamo; Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.


Métodos de aplicación

SECCIÓN

7

Directo

Indirecto

Según el cual se presentan por separado

las principales categorias de cobros y pagos en términos brutos

Depura la ganancia (o pérdida) de Partidas que no manejanEfectivo o son de operación

Inversión o Financiación

GRACIASPOR SU ATENCIÓN

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