Improviso o planifico??
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¿improviso o planifico? Desde las áreas de responsabilidad al presupuesto
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Curso/taller del aula de consolidación empresarial
Transcript of Improviso o planifico??
¿improviso o planifico? Desde las áreas de responsabilidad al
presupuesto
Obje9vos y contenidos Primera sesión •¿Improviso o planifico? Desde el presupuesto por área de responsabilidad a la confección del presupuesto maestro. •Si lo planifico lo sigo. Control presupuestario y análisis de desviaciones. Segunda sesión •¿Y esto para qué? U9lidad del establecimiento de estándares y la es9mación de costes. •¿Y para algo más? Es9mación de costes y toma de decisiones.
• Presupuestación: – “Consiste en el proceso de planificación de todos los flujos financieros que va a requerir la empresa durante un determinado periodo de 9empo. Este proceso requiere realizar una distribución detallada de los recursos futuros de los que se va a disponer por proyectos, funciones, responsabilidad y periodo de 9empo” (IMA).
• Incluye: – Recursos financieros, técnicos y humanos u9lizados para fijar obje:vos a corto plazo.
• Hace posible la coordinación de ac:vidades: – Marca los límites de las actuaciones de los responsables y los recursos de que disponen.
– Define los inputs y outputs para conseguir los obje9vos de la empresa.
• Cuan:fica los obje:vos fijados: – Se basan en planes a L.P. de la Empresa. (Ej. Incremento de las ventas, nuevos productos etc.).
– Exige comunicación entre todos.
El presupuesto maestro Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital.
Ppto. Comercial- Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes- Ppto. Publicidad. - Área Comercial- Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción.
- Área I+DPpto. Producción. - Área RR.HH.- Ppto. Materiales. - Área Admón.- Ppto. M.O.D / I.- Ppto. Gto. Producc.
Ppto. I+D.- Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación.
* Origen Recursos.Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz.- Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita.- Ppto. Formac. - Prestamos.
* Aplicac.Recursos.Ppto. Admón - Inversión.- Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda.- Ppto. Ofimática.
Presupuesto de Tesorería- Cobros- Pagos.
Balance Cuenta Res.Previsional Pevisional
EOAFPrevisioal
Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital.
Ppto. Comercial- Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes- Ppto. Publicidad. - Área Comercial- Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción.
- Área I+DPpto. Producción. - Área RR.HH.- Ppto. Materiales. - Área Admón.- Ppto. M.O.D / I.- Ppto. Gto. Producc.
Ppto. I+D.- Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación.
* Origen Recursos.Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz.- Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita.- Ppto. Formac. - Prestamos.
* Aplicac.Recursos.Ppto. Admón - Inversión.- Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda.- Ppto. Ofimática.
Presupuesto de Tesorería- Cobros- Pagos.
Balance Cuenta Res.Previsional Pevisional
EOAFPrevisioal
Presupuesto
¿¿ por donde empiezo ?? • Por conocer perfectamente tus gastos
• Por conocer perfectamente cómo se comportan
• Por delegar responsabilidades • Vamos a centrarnos en la ges9ón, más que al cálculo
Nuestra propuesta en pasos
1. Listar y analizar tus gastos – comprendiendo su naturaleza y comportamiento.
2. Definir micro-‐pseudo centros de beneficios – Un centro un responsable – Un responsable puede tener más de un centro – Centros de beneficios o solo de gastos
3. Presupuestar de forma par9cipa9va estos centros de origen
4. Aunar en el presupuesto de tu empresa
Par9mos de aquí
Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101 ENERGIA 382621 62105 ALQUILER ELEMENTOS TRANSPORTE 112730 62106 ALQUILER VEHICULOS 294533 62201 CONSERVACION 374590 62205 GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL. 50970 62301 COMISIONES 5077676 62411 SERVICIO TPTE.OTRAS EMPRESAS 6019586 62412 OTROS PORTES 34200 62505 PRIMA SEGUROS RESPONSAB.CIVIL 288650 62511 PRIMA SEGURO DAÑOS MATERIALES 12622 62512 PRIMA SEGURO VEHICULOS 59751 62701 PUBLICIDAD 64168 62702 GTOS.Y ATENC.A TERCEROS 15685 62703 RELACIONES PUBLICAS 126741 62704 GASTOS CONV./REUNIONES TRABAJO 2675 62705 CUOTAS ASOCIACIONES 118872 62801 AGUA 1010 62802 COMBUSTIBLES 107586 62803 MATERIALES DIVERSOS 6053 62902 COMUNICACIONES 926415 62903 COMUNICACIONES INFORMATICAS 2723 62907 TRABAJOS SUBCONTRAT.VIGILANCIA 921260 62909 ESTUDIOS SUBCONTRATADOS 7800 62912 TRABAJOS PRODUC.SUBCONTRATADOS 377416 62916 TRABAJOS DE LIMPIEZA SUBCONTR 376535 62920 MATERIAL DE OFICINA 12462 62922 FOTOCOPIAS 50911 62923 MATERIAL/SUMIN.INFORMAT. 116234 62924 LIMPIEZA 33312 62925 LIBROS Y REVISTAS 500 62927 GASTOS DIVERSOS 2195 62929 GASTOS VIAJES-‐ESTANCIA 2140 62930 GASTOS VIAJE-‐LOCOMOCION 119445 62934 INDUMENTARIA DE TRABAJO 2000 62935 LABORATORIO 676244 62942 AUTOPISTA PARKING Y GASOLINA 1293 62953 TELEFONOS MOVILES Y MENSAFONOS 17558 63100 IMPUESTO ACTIVID.ECON. 3496 63101 IMPUESTO BIENES INMUEBLES 27432 63102 ARBITRIOS 2310 63103 TASAS 3362 63110 OTROS IMPUESTOS 5141 64000 REMUNERACIONES FIJAS 252299 64001 KILOMETRAJE 254691 64011 VARIABLES NOMINA 7623 64020 DIETAS 10990 64200 SS A CARGO DE LA EMPRESA 56937 64300 FONDO PENSIONES 104509 64904 SEGURO DE VIDA 636 64905 ASIST.MEDICA/FARMACEUTICA 37695 64906 SEGURIDAD E HIGIENE 5180 64907 ATENCIONES PERSONAL 34486 64913 GASTOS VARIOS PERSONAL 6600 64917 SEGURO ACCIDENTES 8322
Definimos cómo queremos organizar nuestra empresa
• Centro ventas • Centro administración • Centro operaciones
– Centro almacén X – Centro producción A – Centro producción B…
• Centro distribución… • Centro servicios generales ….
Asignamos un responsable
• Centro ventas • Centro administración • Centro operaciones
– Centro producción A – Centro producción B…
• Centro servicios generales ….
Asignamos gastos (responsabilidades) … y si queremos ingresos
• Centro ventas • Centro administración • Centro operaciones
– Centro producción A – Centro producción B…
• Centro servicios generales ….
Evitemos compar9r gastos à un gasto un centro Posibles excepciones: energía, viajes, g. personal
Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101 ENERGIA 382621
62105 ALQUILER ELEMENTOS TRANSPORTE 112730
62106 ALQUILER VEHICULOS 294533 62201 CONSERVACION 374590
62205 GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL. 50970 62301 COMISIONES 5077676
62411 SERVICIO TPTE.OTRAS EMPRESAS 6019586
62412 OTROS PORTES 34200
62505 PRIMA SEGUROS RESPONSAB.CIVIL 288650
62511 PRIMA SEGURO DAÑOS MATERIALES 12622
62512 PRIMA SEGURO VEHICULOS 59751 62701 PUBLICIDAD 64168
62702 GTOS.Y ATENC.A TERCEROS 15685 62703 RELACIONES PUBLICAS 126741
62704 GASTOS CONV./REUNIONES TRABAJO 2675
62705 CUOTAS ASOCIACIONES 118872 62801 AGUA 1010 62802 COMBUSTIBLES 107586 62803 MATERIALES DIVERSOS 6053 62902 COMUNICACIONES 926415
62903 COMUNICACIONES INFORMATICAS 2723
62907 TRABAJOS SUBCONTRAT.VIGILANCIA 921260
62909 ESTUDIOS SUBCONTRATADOS 7800
62912 TRABAJOS PRODUC.SUBCONTRATADOS 377416
62916 TRABAJOS DE LIMPIEZA SUBCONTR 376535
62920 MATERIAL DE OFICINA 12462 62922 FOTOCOPIAS 50911
62923 MATERIAL/SUMIN.INFORMAT. 116234
62924 LIMPIEZA 33312 62925 LIBROS Y REVISTAS 500 62927 GASTOS DIVERSOS 2195 62929 GASTOS VIAJES-‐ESTANCIA 2140
62930 GASTOS VIAJE-‐LOCOMOCION 119445
62934 INDUMENTARIA DE TRABAJO 2000 62935 LABORATORIO 676244
62942 AUTOPISTA PARKING Y GASOLINA 1293
62953 TELEFONOS MOVILES Y MENSAFONOS 17558
63100 IMPUESTO ACTIVID.ECON. 3496
63101 IMPUESTO BIENES INMUEBLES 27432
63102 ARBITRIOS 2310 63103 TASAS 3362 63110 OTROS IMPUESTOS 5141 64000 REMUNERACIONES FIJAS 252299 64001 KILOMETRAJE 254691 64011 VARIABLES NOMINA 7623 64020 DIETAS 10990
64200 SS A CARGO DE LA EMPRESA 56937 64300 FONDO PENSIONES 104509 64904 SEGURO DE VIDA 636
64905 ASIST.MEDICA/FARMACEUTICA 37695
64906 SEGURIDAD E HIGIENE 5180 64907 ATENCIONES PERSONAL 34486
64913 GASTOS VARIOS PERSONAL 6600 64917 SEGURO ACCIDENTES 8322
Es ú9l asignar a cada centro un numero, para facilitar la contabilización de facturas
60101 ENERGIA
Asignamos gastos (responsabilidades) … y si queremos ingresos
60101 0211 ENERGIA
62801 AGUA
62801 0312 AGUA
Y ordenar estos números, por ejemplo, por funciones Ventas 1xx Producción 2xxx Serv. Generales 3xx
De esta forma, tendrás varias cuentas de gastos de viaje, si desde dis9ntos centros se viaja. O de personal….
Analizamos y presupuestamos de forma par9cipa9va gasto a gasto, centro a centro,
mes a mes… de acuerdo con nuestros obje9vos
• Centro ventas • Centro administración • Centro operaciones
– Centro producción A – Centro producción B…
• Centro servicios generales …. Un presupuesto debe ser alcanzable, pero un reto
Un presupuesto no se debe alcanzar….. sino jus9ficar
Agrupamos en el
presupuesto de empresa
Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101 0201 ENERGIA 382000 62105 0211 ALQUILER ELEMENTOS TRANSPORTE 112000 62106 0211 ALQUILER VEHICULOS 294000 62201 0312 CONSERVACION 374500 62205 0211 GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL. 50970 62301 0110 COMISIONES 5077676 62411 0211 SERVICIO TPTE.OTRAS EMPRESAS 6019586 62412 0312 OTROS PORTES 34200 62505 0312 PRIMA SEGUROS RESPONSAB.CIVIL 288650 62511 0312 PRIMA SEGURO DAÑOS MATERIALES 12622 62512 0312 PRIMA SEGURO VEHICULOS 59751 62701 0110 PUBLICIDAD 64168 62702 0110 GTOS.Y ATENC.A TERCEROS 15685 62703 0110 RELACIONES PUBLICAS 126741 62704 0312 GASTOS CONV./REUNIONES TRABAJO 2675 62705 0312 CUOTAS ASOCIACIONES 118872 62801 0312 AGUA 1010 62802 0211 COMBUSTIBLES 107586 62803 0201 MATERIALES DIVERSOS 6053 62902 0110 COMUNICACIONES 926415 62903 0312 COMUNICACIONES INFORMATICAS 2723 62907 0312 TRABAJOS SUBCONTRAT.VIGILANCIA 921260 62909 0110 ESTUDIOS SUBCONTRATADOS 7800 62912 0201 TRABAJOS PRODUC.SUBCONTRATADOS 377416 62916 0312 TRABAJOS DE LIMPIEZA SUBCONTR 376535 62920 0312 MATERIAL DE OFICINA 12462 62922 0312 FOTOCOPIAS 50911 62923 0312 MATERIAL/SUMIN.INFORMAT. 116234 62924 0312 LIMPIEZA 33312 62925 0312 LIBROS Y REVISTAS 500 62927 0312 GASTOS DIVERSOS 2195 62929 0110 GASTOS VIAJES-‐ESTANCIA 2140 62930 0110 GASTOS VIAJE-‐LOCOMOCION 119445 62934 0201 INDUMENTARIA DE TRABAJO 2000 62935 0210 LABORATORIO 676244 62942 0110 AUTOPISTA PARKING Y GASOLINA 1293 62953 0110 TELEFONOS MOVILES Y MENSAFONOS 17558 63100 0110 IMPUESTO ACTIVID.ECON. 3496 63101 0312 IMPUESTO BIENES INMUEBLES 27432 63102 0312 ARBITRIOS 2310
63103 TASAS 3362 63110 OTROS IMPUESTOS 5141 64000 REMUNERACIONES FIJAS 252299 64001 KILOMETRAJE 254691 64011 VARIABLES NOMINA 7623 64020 DIETAS 10990 64200 SS A CARGO DE LA EMPRESA 56937 64300 FONDO PENSIONES 104509 64904 SEGURO DE VIDA 636 64905 ASIST.MEDICA/FARMACEUTICA 37695 64906 SEGURIDAD E HIGIENE 5180 64907 ATENCIONES PERSONAL 34486 64913 GASTOS VARIOS PERSONAL 6600 64917 SEGURO ACCIDENTES 8322
Costes directos
Costes indirectos
COSTES
MOD
MP Coste de Compras
Coste de Fabricación
Coste final de ventas
MP.
PT
C.I.S. Compras
C.I.S. Fabricación 1
C.I.S. Fabricación 2
C.I.S. Ventas
C.I.S. Administración
Resultados Ingresos por ventas
Ei MP Ef MP
Ei PT Ef PT
Sistemas de costes por procesos
Fabricación
Administración
Ventas
Fabricación automática
Ajuste y preparación de las máquinas
Coste de compras
Coste de fabricación
Salida (consumo)
Entrada
Entrada
Salida (consumo)
Coste directo de distribución
f (horas gestión general)
Admón ventas
Coste ac9vidades nivel de empresa
Compras
Coste directo compras CF
Coste final de ventas
Resultados
Ingresos por ventas
Administración general
Emisión de órdenes
Compras
Gestión de las órdenes de venta
f (facturas pagadas)
Recepción y preparación del material
f (facturas cobradas)
f (órdenes emitidas)
f (kg. recibidos)
f (h/m)
f (lotes trabajados)
f (envíos realizados)
Mater.
Prod.
Coste directo de MOD
Y calculamos las cuentas de explotación previsionales por cada
producto/servicio producto xxxxx PPTO. AÑO ANT DIF %
UNIDADES PRECIO IMPORTE UNIDADES PRECIO IMPORTE
VENTAS 0 0 0 #¡DIV/0!
-‐ Vtas de producto 0 #¡DIV/0!
-‐ Facturación tes 0 #¡DIV/0!
-‐ Facturacion servicio 0 #¡DIV/0! COSTE VENTAS -‐ -‐ 0 #¡DIV/0!
MARGEN BRUTO 0 0 0 #¡DIV/0!
Gtos.Ciales 1xx 0 #¡DIV/0! Gtos.Operaciones 2xx 0 #¡DIV/0!
Otros centros Ciales 1xx 0 #¡DIV/0!
MARGEN CIAL. 0 0 0 #¡DIV/0!
Estructura Administración 3xx 0 #¡DIV/0!
Estructura Serv. Grales 312 0 #¡DIV/0!
Estructura Dirección 310 0 #¡DIV/0!
RDO.EXPLOT. 0 0 0 #¡DIV/0!
Por ejemplo producto CURSO PPTOS PPTO. AÑO ANT DIF %
UNIDADES PRECIO IMPORTE UNIDADES PRECIO IMPORTE
VENTAS 1400 1095 305 28%
-‐ Vtas de producto 45 28 1260 34 25 850 410 48%
-‐ Facturación tes 10 10 100 17 10 170 -‐70 -‐41%
-‐ Facturacion servicio 8 5 40 15 5 75 -‐35 -‐47% COSTE VENTAS
435
378
57
15%
MARGEN BRUTO 965 717 248 35%
Gtos.Ciales 1xx 278 177 101 57%
Gtos. Gtos.Operaciones 2xx 258 224 34 15%
Otros centros Ciales 1xx 28 18 10 56%
MARGEN CIAL. 401 298 103 35%
Estructura Administración 3xx 63 63 0 0%
Estructura Serv. Grales 312 187 178 9 5%
Estructura Dirección 310 68 35 33 94%
RDO.EXPLOT. 83 22 61 277%
Previsión de ventas El inicio • Indica el nivel previsto de ac9vidad en los centros produc9vos
• Necesidad de personal • etc Previsón Tarifa
Ventas Precios
PresupuestoVentas.
Ppto. Producción. Ppto. Comercial Ppto. I+D. Ppto. RR.HH. Ppto. Admón- Ppto. Materiales. - Ppto. Ventas. - Ppto. Proyectos. - Ppto. Gto. Soc. - Ppto. Gto. Admón.- Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Publicidad. - Ppto. Formac. - Ppto. Ofimática.- Ppto. Gto. Producc. - Ppto. Gto. Comerc.
• Previsión de ventas: – Precio venta:
• F (IPC, 9po de mercado, etc.) – Unidades vendidas:
• Tendencias: – Coyuntura:
» Clima económico de los consumidores. (Encuestas de coyuntura, Indices generales).
– Cuota de mercado: » Producto maduro: Ver la tendencia » Producto nuevo: Estudios de mercado.
¿cómo?
• Define tus productos de venta • Analízalos y agrúpalos
– De cada uno puedes sacar tres, p.e. grande, medio, pequeño… simples, medios, complejos…o lo que quieras
• Presupuesta uno a nivel de margen bruto – Es decir, solo con los costes directos
• Presupuesta repe9ciones • Presupuesta mes a mes • Esto es lo que llevas al presupuesto de tu empresa
El presupuestos de producción
• Se realiza para atender a las necesidades de productos que el presupuesto de ventas ha determinado.
• El programa de producción debe plantearse de manera que se op:micen los niveles de eficiencia, para evitar las oscilaciones bruscas en recursos técnicos, humanos, materiales etc.
• Factores a tener en cuenta: – Existencia iniciales de P.T. – Existencia finales obje:vo de P.T.
• Ppto. producción = Ppto. ventas -‐ Ei (PT) + Ef (PT obj.)
Presupuesto Ventas.
- Ei PT+ Ef PT (Obj).
Presupuesto Producción.
- Ei MP+ Ef MP (Obj).
Programa ProgramaCompras MP. Producción
Sesión anterior: Presupuesto: es9mo mis ventas, mi producción, mi nivel de ac9vidad (cuanto tengo que trabajar en cada centro), mis gastos …
¿puedo usar esa información para ……. Ges:onar mis gastos…. pero… para QUE MÁS????
¿Conocer el coste de cada producto que ofrezco y calcular resultados por producto?
¿Presentarle y negociar una oferta con mis clientes?
Decidir si aceptar una oferta de algún cliente???
Fijar precios???
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?
ASIGNACIÓN DE COSTES
Costes/ gastos
Coste del producto
Costes directos:
MP y MOD
Afectación
Costes indirectos
Centros de costes
Imputación Reparto
Se afectan de acuerdo a su consumo, porque dicho consumo se iden:fica (mediante el control de los kilogramos, unidades u horas hombre requeridos)
Usando un criterio Una unidad de obra: h/m ; h/h., unidades fabricadas… %
Fáciles
Uf!!!!! ???????
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¿Puedo usar el presupuesto de los centros para calcular los costes de mis productos y hacer ofertas a mis clientes?
-‐ Receta: Qué y como lo haces o lo vas a hacer: -‐ Ingredientes: que recursos (materiales, horas de profesionales.) -‐ Instalaciones que necesitas -‐ Cuanto te va a costar adquirir cada unidad de ingredientes /uso de instalaciones
Escribe tu receta
-‐Una pizca de.. -‐Hirviendo un rato.. -‐En el horno hasta que se dora
10 gramos de .. 5 minutos de coción 15 minutos de horneado
Tu (y/ o tu equipo) eres el “experto cocinero” aunque a veces cocinas sin pensar como los estás haciendo… Tu (y /o tu equipo) sabes cocinar , has cocinado muchos platos … a lo mejor no este que se te pide… pero sabes … o deberías saber… ¡eres cocinero!
Para presupuestar …. para hacerle una oferta a un cliente necesitas conocer ….
Es9ma cuanto te va a costar comprar cada ingrediente … Es9ma el coste de cada hora de trabajo… no olvides que si tu no estuvieras … alguien tendría que cocinar por 9 … y ese si cobraría. Es9ma cual es el coste del uso de las instalaciones la capacidad que 9enes para cocinar en ellas y cuanto cuesta cada hora de su u9lización.
Al principio….di{cil ... A base de ir a la compra …. Uno se aprende los precios !!!
30
Costes estándares
El coste estándar es un coste predeterminado rela9vo a un objeto de coste –producto, servicio, centro etc.-‐, fijado con base en estudios técnicos y económicos, y bajo condiciones de producción eficientes.
Finalidad de los costes estándares
Proporciona información necesaria para el control y la planificación dentro de una empresa y permite evaluar la eficiencia de la ges:ón, mediante la comparación del coste previsto de cada producto, servicio o elemento, con su coste real.
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Para calcular el coste estándar de una unidad de producto, es preciso determinar previamente:
- Por un lado, la can9dad de materiales, mano de obra directa y de unidades de obra que dicha unidad requiere, o sea, lo que se va a denominar el estándar técnico, de rendimiento o en canAdad.
Proceso básico de cálculo del coste estándar
Elemento de coste Estándar técnico
Materia prima 2 madeja /unidad Mano de obra directa 0,5 h/h/unidad Ac9vidad consumida en la sección (costes indirectos) 0,75 h/m/unidad
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El estándar técnico se podría elaborar por personal de Ingeniería o de Fabricación, pudiendo elegirse
Ø Estándar teórico, ideal o de máxima eficiencia.
Ø Estándar asequible: basado en datos históricos, se puede clasificar en:
ü Normal: para un nivel normal de ac9vidad o producción.
ü Corriente: considerando que la ac9vidad o producción del período considerado será afectada por la coyuntura específica del mismo.
Ø Estándar de mejora con9nua.
33
- Por otro lado, el precio o coste unitario de los factores consumidos, lo que se denomina estándar económico o de precio.
Elemento de coste Estándar económico
Materia prima 0,75 €/madeja. Mano de obra directa 12 €/h/h Ac9vidad consumida en la sección (costes indirectos) 8,4 €/h/m
Ojo con esto???? Cómo lo calculo ???? TENIENDO EN CUENTA LA ACTIVIDAD PREVISTA (SEGÚN LO QUE VOY PRODUCIR/VENDER ) O UN VOLUMEN DE ACTIVIDAD NORMAL:
Total coste indirecto del centro/ ac9vidad prevista-‐normal
34
Así, se 9ene la siguiente información:
Elemento de coste Estándar técnico
Estándar económico
Materia prima 2 mad./unidad 0,75 €/mad. Mano de obra directa 0,5 h/h/unidad 12 €/h/h Ac9vidad consumida en la sección (costes indirectos) 0,75 h/m/unidad 8,4 €/h/m Pudiendo ya calcular el coste estándar por unidad de producto:
Elemento de coste Coste estándar
unitario Materia prima 1,5 €/un. Mano de obra directa 6 €/un. Ac9vidad consumida en la sección (costes indirectos) 6,3 €/un.
Coste estandar = 13,80 €/un.
35
Caso: Publi-cádiz
Una empresa de servicios
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EJEMPLO : Cómo usar el presupuesto para calcular el coste de mis productos: Una empresa de publicidad
La empresa PubliCadiz, S.A. se dedica a diseñar y ges9onar grandes campañas de marke9ng y creación de imagen para diferentes empresas . Ofrece servicios de muy dis9nto 9po, pero éstos han sido catalogados por su complejidad, estableciéndose tres 9pos de campañas según el número de profesionales que se requiera para llevarlos a cabo : Tipo 1: Campañas complejas que requieren la intervención de varios profesionales. Se ha es9mado que el esfuerzo a realizar es el equivalente a 5 profesionales a 9empo completo durante el 9empo que dure el proyecto. Tipo 2: Campañas que requieren la intervención de tres profesionales a 9empo completo. Tipos 3: Sólo requieren la intervención de 1 profesional a 9empo completo.
37
Aunque es una empresa no muy grande, para calcular sus costes ha diferenciado tres centros en función de la naturaleza del trabajo llevado a cabo:
Ø El centro Administración realiza, principalmente, tareas de apoyo a la ges9ón de los proyectos, como registros de personal, nóminas, compra de materiales auxiliares, permisos …. Por este mo9vo, Publicádiz, S.A. considera que los costes del centro de costes Administración deben cederse a las campañas empleando los meses de duración como unidad de obra.
Ø El centro Operaciones se recogen todos los costes de las ac9vidades relacionadas con el diseño y ejecución de las campañas de marke9ng. La unidad de obra es la hora de diseñador/profesional del marke9ng.
ü Ventas: La empresa 9ene dos profesionales dedicados a 9empo parcial a ventas. Éstos simultanean su trabajo en los proyectos con su labor comercial. La empresa cuenta con clientes fieles que recurrentemente con{an su imagen y marke9ng a Publi-‐cádiz. Mantener esos clientes y conseguir nuevos proyectos requiere 9empo y visitas. Junto a esto cada año se planifican las ferias de difernetes sectores en las que se va a estar presente para captar clienetes y los obje9vos reales de venta. Conseguir nuevos proyectos requiere esfuerzos diferentes dependiendo del 9po de proyecto. Los proyectos 1 y 2 requieren sólo el 20% del esfuerzo requerido por un proyecto 9po 3.
39
Dado el negocio y la naturaleza de las relaciones comerciales de Publicadiz, S.A., la empresa:
Ø Carece de las secciones de: ü Aprovisionamiento: El proceso de diseño y desarrollo de
las campañas no necesitan un consumo de material específicos. Todos los materiales que se usan son auxiliares como apoyo en las presentaciones etc… Éstos los solicita por e-‐mail a su empresa y los recibe en pocas horas; por esto, prác9camente no posee inventarios de materiales ni al principio ni al final del período. Algunas ac9vidades de escaso coste relacionadas con compras son desempeñadas por el personal de la sección de Administración. Dada su falta de relevancia, no se 9enen en cuenta de forma separada
40
Ø Por convenio, la empresa conoce el coste de la hora de cada profesional /publicista durante 2014, atendiendo a su categoría profesional, y si es una hora ordinaria o extraordinaria.
Ø La empresa controla exhaus9vamente las horas de MOD que cada diseñador /publicista dedica a proyecto de trabajo a la que está asignado.
Úl9mamente y preocupado por el 9empo que dedica a reclamar el pago a sus clientes ha abierto una pestaña a su aplicación para que los técnicos de marke9ng también señalen aproximadamente el 9empo que dedican a esta labor.
De momento esto no se va a incorporar al sistema… se está estudiando la posibilidad de incorporar ese concepto en el cálculo de costes de los proyectos … por 9po de proyecto … por 9po de cliente… es una cues9ón a estudiar
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Ejemplo de Registro de 9empos de MOD
Cada diseñador rellena al final de la jornada una aplicación en la cual registra semanalmente el número de horas que ha dedicado a cada campaña y si esta son ordinarias y extraordinarias, así como las incidencias que necesite hacer constar.
Diseñador Campaña Periodo
lunes martes miércoles jueves viernes sabado domingo totalHoras ordinarias 8 8 8 8 3 35Horas extra 5 5Total 8 8 8 8 8 0 0 40
21/04 - 25/04
Jose Sánchez publi -16
Incidencias
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Ejemplo de Registro del coste de la MOD
Campaña Publi-16 Periodo de trabajo 01/14 -04/14Diseñadores Horas ordinarias Coste horario Coste Total Jose Manuel Sánchez 700 20 14000Julio Segundo 850 15 12750….Publicista Horas ordinarias Coste horario Coste Total Silvia Besseler 600 25 15000….Total de horas
Diseñadores Horas extraordinarias Coste horario Coste Total Jose Manuel Sánchez 100 25 2500Julio Segundo 50 20 1000….Publicista Horas extraordinarias Coste horario Coste Total Silvia Besseler 0 0 0….Total de horas
TOTAL HORAS DEL PROYECTO 2300 45250
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A finales del año 2013, la empresa había realizado su presupuestación para lo cual empezó haciendo una es:mación de sus ventas para el 2014.
Para el año 2014 la empresa está casi seguro de trabajar sobre dos contratos que ya 9ene firmados y dos más que 9ene apalabrados :
Ø Publi-‐15: esta campaña de 9po 2 se empezará en marzo y se ha previsto dure hasta finales de mayo (2 meses).
Ø Publi-‐16: este es un proyecto 9po2 que se empieza en enero del 2013 que está previsto que duré hasta abril 2014 (4 meses).
Ø Publi-‐17: Campaña del 9po 1 que se comenzaría a principio de año y está prevista su conclusión para febrero del 2015. (12 meses)
Ø Publi-‐18: de 9po 1 que está previsto comience en enero y que se prolongue hasta junio del 2014. (6 meses)
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A finales del año 2013, la empresa había realizado su presupuestación para lo cual empezó haciendo una es:mación de sus ventas para el 2014.
Junto a estos grandes contratos, que ya ha firmado, la empresa piensa recibir demandas adicionales de pequeños proyectos de sus actuales y potenciales clientes. Estos trabajos más sencillos suelen tener por término medio un mes de duración. Para el próximo periodo se espera realizar 10 campañas de este 9po
Ø Otros: 10 proyectos 9po 1 de un mes de duración. (10 meses).
El presupuesto de ventas lo realizan los comerciales … quienes a su vez es9man los costes en que incurrirán .
Obje9vo de ventas Presupuesto
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Presupuesto de costes indirectos de ventas
Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 400,00 €Consumo de mat. de oficina y aux. 300,00 €Gastos de personal 15.000,00 €Dietas 1.500,00 €Kilometraje 1.000,00 €Viajes (asistencia a ferias y eventos ) 700,00 €Total Costes indirectos 18.900,00 €
Número de proyectos para el año 2014 : 14 proyectos
Nº proyectos Nº equivalente 12 32 2
14 5
Proyectos tipo 1 y 2 Proyectos tipo 3
Total
Coste es:mado de conseguir un proyecto : 18.900€/5 proyectos = 3.780 €/proyecto :po3. Coste es:mado de conseguir un proyecto :po 1 y 2 (20%) = 756 €/proyecto :po1
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A finales del año 2013, la empresa había establecido los siguientes presupuestos de costes indirectos para el 2014.
Presupuesto de costes indirectos de operaciones
Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 2.000,00 €Amortizac. mobiliario 1.000,00 €Arrendamientos 10.800,00 €Licencia software 4.000,00 €Consumo de mat. de oficina y aux. 6.000,00 €Gastos personal 12.000,00 €Suministros 3.600,00 €Servicios profesionales independientes 4.640,00 €Total Costes indirectos 44.040,00 €
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Horas de MOD es9madas para el año 2014 : 14.680 horas
Ø Publi-‐15: 960 horas
Ø Publi-‐16: 2.200 horas
Ø Publi-‐17: 9.600 horas
Ø Publi-‐ 18: 1.280 horas
Ø Otros: 640 horas
Coste es:mado de la hora: 44.040 €/14.680 h. = 3 €/h.
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Presupuesto de costes indirectos de administración
Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 400,00 €Amortizac. mobiliario 300,00 €Arrendamientos 3.600,00 €Consumo de mat. de oficina y aux. 200,00 €Gastos de personal 8.000,00 €Suministros 1.420,00 €Impuesto municipales y tasas 700,00 €Total Costes indirectos 14.620,00 €
50
Número de unidades de obra es9madas para el año 2013: 40 meses
Ø Publi-‐15: 2 meses
Ø Publi-‐16: 4 meses
Ø Publi-‐17: 12 meses
Ø Publi-‐ 18: 6 meses
Ø Otros: 10 meses
Coste es:mado del mes: 14.620 €/34 meses = 430€/mes
Para que me sirve todo este esfuerzo de presupuestar:
-‐Conocer -‐Ges9onar
Hacer ofertas
Conocer el coste de los proyectos
Tomar decisiones …
Los comerciales se reúnen con un cliente con el que diseña una campaña
Tipo de campaña: 9po 1 Consideraciones especiales: Requiere un diseño de web que nuestro so�ware no soporta Duración: mes y medio
Tipo Duración Consideraciones especiales … costes
Presupuestos de Mano de obra Presupuestos centros
Presupuesto de la campaña
Adapta el formato a ofertas
Del coste de los centros
De la es9mación de costes de personal teniendo en cuenta sueldos, seguridad social…
¡¡¡No olvides conceptos para poder negociar !!!!
Oferta de campaña Tipo de proyecto Consideraciones especiales Diseño de web no soportada por software Duración Costes Personal 190 20 3.800,00 €Contratación fuera diseño de web 600,00 €Coste indirecto de operaciones 190 3 570,00 €Coste indirecto de organización 1,5 430 645,00 €Coste de ventas 1 756 756,00 €Total de coste estimado 6.371,00 €Margen para este tipo 10% 637,10 €
Total precio para el cliente 13.379,10 €
Tipo 1
mes y medio
Presupuesto interno
Algo más sofis9cado
Código: Fecha: Toma de Datos:Fecha de inicio
Denominación: Fecha de entrega
Materiales Coste Directo Coste Indirecto TotalMaterial mecánico Detalle Area mecánica' +C10* Coste indirecto materialesMaterial eléctricoMaterial Mecanizado -
TOTALArea de Mecánica Coste Directo Coste Indirecto Total
DiseñoRediseño Montaje Puesta en marcha
TOTALArea de Eléctrica Coste Directo Coste Indirecto Total
DiseñoRediseño Montaje Puesta en marcha
TOTALArea de Mecanizado Coste Directo Coste Indirecto Total
Diseño útilesOrganizaciónFabricación Verificcaión
TOTAL
Meses de financiación Coste Gestión FinancieraTipo de Oferta Costes Comerciales
Inductor de costes generales Costes GeneralesNúmero de facturas Costes de facturación
TOTALES
CALCULO DE COSTES
Presupuesto global
Coste asignado Otros Costes imputables al proyecto
Costes de las actividades de las áreas
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Caso: Publi-cádiz
Una vez que he producido… Puedo usar el presupuesto de los centros para asignar los costes indirectos
Sistema normal de cálculo de costes
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Sistema histórico de cálculo de costes
El que visteis en el curso anterior …. O no!... Se caracteriza por: Ø La afectación de los costes directos emplea datos históricos o reales tanto de coste unitario del factor como de la can:dad consumida del factor.
Ø La asignación de los costes indirectos emplea datos históricos o reales tanto del coste unitario de la unidad de obra como de la can:dad consumida de unidades de obra.
Producto A Producto B
Costes directos Coste unitario real del factor
x Can9dad real del factor
consumida por A
Coste unitario real del factor x
Can9dad real del factor consumida por B
Costes indirectos Coste unitario real de la u.o.
x Nº real de u.o consumidas por A
Coste unitario real de la u.o. x
Nº real de u.o consumidas por B
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Dificultad de calcular el coste unitario histórico de la unidad de obra a :empo…..¿puedo usar mi presupuesto? Ø Cálculo del coste unitario presupuestado de la unidad de obra: sistema normal de costes. ü En cuanto a los costes directos, se procede a real. ü Con respecto a los costes indirectos:
• Se calcula el coste unitario presupuestado de la unidad de obra.
• Para asignar los costes indirectos a los productos, se mul9plica el coste unitario presupuestado que se ha calculado con anterioridad por el número de unidades de obra realmente consumidas por cada producto
Sistema normal de cálculo de costes
Coste unitario presupuestado de la u.o. = CI totales presupuestados de la sección Número total presupuestado de u.o.
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Ø La diferencia entre el coste indirecto asignado así y el coste indirecto real mo9vará la necesidad de llevar a cabo ajustes al final del período.
Ø Normalmente la diferencia se llevaran a resultados.
Producto A Producto B
Costes directos Coste unitario real del factor
x Can9dad real del factor
consumida por A
Coste unitario real del factor x
Can9dad real del factor consumida por B
Costes indirectos Coste unitario presupuestado de
la u.o. x
Nº real de u.o consumidas por A
Coste unitario presupuestado de la u.o.
x Nº real de u.o consumidas por B
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Al finalizar la orden Publi-‐16
Podemos calcular el coste total : -‐ Afectando los costes directos -‐Asignando costes indirectos según un coste unitario de la
unidad de obra presupuestado / tasa predeterminada
Coste de la campaña Unidades Coste unitario Coste total
Personal / mano de obra (Horas) 2300 45.250,00 €Costes indirectos asignado de operaciones 2300 3 6.900,00 €Costes indirectos asignado de administración 2 430 860,00 €Costes de comercialización 1 756 756,00 €Total de coste de este periodo 53.010,00 €
Reales Presupuestados
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La campaña publi-‐16 ha generado unos ingresos de 120.000 €, por lo que se puede determinar el resultado obtenido.
Resultado 57.000,00 €52.150,00 €4.850,00 €
Costes comerciales 756,00 €4.094,00 €
Costes administración 860,00 €Beneficio de la orden 3.234,00 €% 0,06 €% ventas 0,06 €
Ingresos Costes fabricación
Margen industrial
Margen Comercial
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Caso Clientesa
Algo más sofis9cado ….
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La empresa Comercial-‐ABC, S.A. fabrica un solo producto (PT) que comercializa con un precio idén9co a tres grandes 9pos de clientes que ha clasificado como Clientes 9po A, Clientes 9po B, Clientes 9po C. Consciente de que la forma de proceder con cada 9po de cliente es muy diferente, la empresa quiere conocer qué categoría de cliente le resulta más rentable. Para ello: -‐ La empresa ha iden9ficado todas las ac9vidades relacionadas con las ventas, dándose cuenta de que estas funciones son llevadas a cabo por los dis9ntos departamentos de la empresa.
-‐ También ha iden9ficado para cada ac9vidad una unidad de medida o inductor de costes ( el causante de coste de esa ac9vidad )
…. Esto ha sido toda una trabajera …. Hay que hacerlo bien !!!!!!
EJEMPLO : calcular costes de clientes usando ABC
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Departamento Actividad Inductor de costes
Coste unitario Fijo Variable
Administración Recepción de pedidos de clientes Nº de pedidos 30 €/un. 80 €/un. Reclamación de facturas a los
clientes Nº de reclamaciones
15 €/un. 10 €/un.
Fabricación Embalaje de seguridad para el
transporte Nº de lotes embalados
60 €/un. 100 €/un.
Ventas Gestión de envíos Envíos realizados 100
€/un. 40 €/un.
Transporte externo de productos Km. recorridos 10 €/un. 10 €/un. Colocación de los productos en las
instalaciones del cliente Nº de lotes ubicados
150 €/un.
50 €/un.
De acuerdo con los costes registrados en cada centro del úl9mo periodo ha iden9ficado los costes generados por cada ac9vidad de venta, separándolo en coste fijo y variable respecto al inductor. Esto le ha permi9do, hacer es9maciones de los costes y teniendo en cuenta la capacidad y lo que se considera normal calcular los costes unitarios para cada inductor para el periodo X. Este cálculo se ha realizado separando el coste unitario en fijo y variable respecto del inductor.
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Asimismo, la dirección de Comercial-‐ABC, S.A. le ha pedido a su servicio informá9co que le suministre los datos correspondientes a las can9dades vendidas y el número de inductores que cada 9po de cliente ha requerido por termino medio durante el periodo, información que se le muestra en la tabla:
Clientes tipo A Clientes tipo B Clientes tipo C
Unidades vendidas 100.000 un. 20.000 un. 100.000 un.
Número de pedidos 500 pedidos 300 pedidos 1.500 pedidos
Numero de lotes embalados 1.200 lotes 600 lotes 0 lotes
Número de envíos 1 envío/pedido 2 envíos/ pedido 1 envío/ pedido
Km. Recorridos . . .
Lotes colocados en las instalaciones del cliente 1.200 lotes 600 lotes ---
Número de reclamaciones 2 reclamaciones / pedido --- 3 reclamaciones /pedido
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Sabiendo que cada unidad de producto PT se ha vendido a 24€/un. y que el coste de fabricación medio previsto para cada unidad vendida es de 15 €/un. El gerente de la empresa quiere calcular el coste final completo de venta y los resultados parciales por 9po de cliente
Coste variable
Coste fijo Total
Recepción de pedidos 80€/un. 30€/un. 110€/un. Embalaje de seguridad 100€/un. 60€/un. 160€/un. Gestión de envíos 40€/un. 100€/un. 140 €/un. Transporte externo 10€/un. 10€/un. 20€/un. Ubicación en planta 150€/un. 50€/un. 200€/un. Reclamación de pago 10€/un. 15€/un. 25€/un.
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Coste final de ventas por tipo de cliente
Cliente A Cliente B Cliente C
Coste producción vendida 1.500.000€ 300.000€ 1.500.000€
Recepeción de pedidos 40.000€ 33.000€ 165.000€
Embalaje de seguridad 12.000 € 9.600€0 0
Gestión de envíos 70.000 € 84.000€ 210.000€
Transporte externo 250.000 € 40.000€ 10.000€
Ubicación en planta 240,000 € 100.000€ 0
Reclamación de pago 25.000 € 0 112.500€
Total 2.137.000 € 653000€ 1997500€
Coste unitario 21,37 32,65 19,975
Resultados por clientes
Cliente A Cliente B Cliente C Ingresos por ventas 2.400.000 € 480.000 € 2.400.000 € Total 2.137.000 € 653000€ 1.997.500€ Resultado analítico por tipo de cliente 263.000 € -173.000 € 402.500 €
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Ø Grandes retos: ü Altos costes económicos para su diseño y funcionamiento. ü Tiempo empleado en el análisis de las actividades y la
implantación operativa del sistema. ü Necesidad de crear nuevos sistemas de recogida y
almacenamiento de datos para el funcionamiento del sistema.
Ø Condiciones para la implantación: ü Existe una alta diversidad de productos. ü Existe un alto importe relativo de costes indirectos. ü Los productos difieren sustancialmente en volumen,
consumo de h/h u h/m, tamaño de lotes o complejidad de fabricación, así como en el requerimiento de diversas actividades tales como ajustes de máquinas, inspecciones, ...
ü Necesidad de los datos de costes para la toma de decisiones y fijación de precios.
Te merece la pena….
Un sistema tan sofis9cado….
Si lo planifico lo sigo
Control presupuestario y análisis de desviaciones
La empresa CAMESA ha presentado los siguientes datos:
REAL PPTO A.A.FACTURACION 1.408.215 1.316.712 1.261.968COSTE VENTAS 445.681 418.810 415.674MARGEN BRUTO 962.534 897.902 846.294Gtos.Ciales.Direct. 221.179 203.960 198.940Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150Cons./amtiz.cial. -122.320 -96.873 -79.156MARGEN CIAL. 689.558 628.515 568.360Estructura Cial 115.482 112.317 104.852Estructura Distrito 46.019 52.502 45.361RDO.EXPLOT. 528.057 463.696 418.146RESULTADO 528.057 463.696 418.146
ANÁLISIS
RESULTADO DEL PRESUPUESTO 463.696
RESULTADO REAL 528.057
¿QUÉ HA MOTIVADO ESTA DESVIACIÓN?
Obtenemos la siguiente información adicional.
REAL PPTO
A.ANTERIOR
unidades precio importe unidades precio importe unidades precio importe
detalle I
cliente A 85 1,5 127,50 80 1,1 88,00
Cliente B 91 1,1 100,10 114 1 114,00
Cliente C 192 1 192,00 198 1 198,00
Cliente D 49 3,1 151,90 65 3,1 201,50
Cliente E 35 3,4 119,00 45 3 135,00
Cliente F 115 1,5 172,50 125 1,4 175,00
Cliente G 125 2,5 312,50 80 2,3 184,00
Cliente H 75 1,2 90,00 60 1,1 66,00
Cliente I 65 2,2 143,00 50 2 100,00
832 1408,50 817 1261,50
unidades precio importe unidades precio importe unidades precio importe
detalle II
producto 1 200 1,2 240,00 230 1 230,00 200 1 200,00
producto 2 125 1,1 137,50 170 0,75 127,50 150 0,75 112,50
producto 3 320 3 960,00 350 2,5 875,00 350 2,5 875,00
producto 4 120 0,5 60,00 125 0,4 50,00 110 0,5 55,00
producto 5 67 0,1642 11,00 50 0,6842 34,21 7 2,714 19,00
832 1408,50 925 1316,71 817 1261,50
REAL PPTO A.A. COSTE VENTAS 445.681 418.810 415.674
Coste fijos 176.259 176.259 169.921 Coste variable 269.422 242.552 245.754 445.681 418.810 415.674 REAL PPTO A.A. Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150
Coste variable 140.017 128.200 122.786
Coste fijos 34.099 34.099 35.364 174.116 162.299 158.150
Y también esta información
REAL % PPTO % A.A. % FACTURACION 1.408.215 100% 1.316.712 100% 1.261.968 100% COSTE VENTAS 445.681 32% 418.810 32% 415.674 33%
MARGEN BRUTO 962.534 68% 897.902 68% 846.294 67%
Gtos.Ciales.Direct. 221.179 16% 203.960 15% 198.940 16%
Gtos.Distribución 174.116 12% 162.299 12% 158.150 13% Cons./am9z.cial. -‐122.320 -‐9% -‐96.873 -‐7% -‐79.156 -‐6% MARGEN CIAL. 689.558 49% 628.515 48% 568.360 45% Estructura Cial 115.482 8% 112.317 9% 104.852 8%
Estructura Distrito 46.019 3% 52.502 4% 45.361 4% RDO.EXPLOT. 528.057 37% 463.696 35% 418.146 33% RESULTADO 528.057 37% 463.696 35% 418.146 33%
Mi solución….
Analizo lo que cada par9da supone sobre las ventas
Mi solución….
Analizo desviaciones y crecimientos
REAL desv % crecimiento % PPTO A.A.
FACTURACION 1.408.215 91.503 7% 146.247 12% 1.316.712 1.261.968
COSTE VENTAS 445.681 26.871 6% 30.007 7% 418.810 415.674
MARGEN BRUTO 962.534 64.632 7% 116.240 14% 897.902 846.294
Gtos.Ciales.Direct. 221.179 17.219 8% 22.239 11% 203.960 198.940
Gtos.Distribución 174.116 11.817 7% 15.966 10% 162.299 158.150
Cons./am9z.cial. -‐122.320 -‐25.447 26% -‐43.164 55% -‐96.873 -‐79.156
MARGEN CIAL. 689.558 61.043 10% 121.198 21% 628.515 568.360
Estructura Cial 115.482 3.165 3% 10.630 10% 112.317 104.852
Estructura Distrito 46.019 -‐6.483 -‐12% 658 1% 52.502 45.361
RDO.EXPLOT. 528.057 64.361 14% 109.911 26% 463.696 418.146
RESULTADO 528.057 64.361 14% 109.911 26% 463.696 418.146
Mi solución….
Analizo desviaciones y crecimientos Desviaciones técnicas y económicas
Efecto volumen = ( unidades actuales – unidades anteriores) x precio anterior
Efecto precio = ( precio actuales – precio anteriores) x unidades actuales
Efecto volumen desv = ( 832 – 925 ) x 1,4234 = -‐132,38
Efecto volumen crec = ( 832 – 817 ) x 1,5441 = 23,16
Efecto precio desv = ( 1,6929 – 1,4234) x 832 = 224,17
Efecto precio crec = ( 1,6929 – 1,5441) x 832 = 123,84
Total desviación = -‐132,38 + 224,17 = 91,79 Total crecimiento = 23,16 + 123,84 = 147,00
Mi solución….
Analizo desviaciones y crecimientos Desviaciones técnicas y económicas
REAL PPTO A.ANTERIOR Crecimiento
unidades precio importe unidades precio importe unidades precio importe Desv tecnica Desv
economica detalle I cliente A 85 1,5 127,50 80 1,1 88,00 5,5 34 Cliente B 91 1,1 100,10 114 1 114,00 -‐23 9,1 Cliente C 192 1 192,00 198 1 198,00 -‐6 0 Cliente D 49 3,1 151,90 65 3,1 201,50 -‐49,6 0 Cliente E 35 3,4 119,00 45 3 135,00 -‐30 14 Cliente F 115 1,5 172,50 125 1,4 175,00 -‐14 11,5 Cliente G 125 2,5 312,50 80 2,3 184,00 103,5 25 Cliente H 75 1,2 90,00 60 1,1 66,00 16,5 7,5 Cliente I 65 2,2 143,00 50 2 100,00 30 13
832 1408,50 817 1261,50 32,90 114,10
Mi solución….
Analizo desviaciones y crecimientos Desviaciones técnicas y económicas
REAL PPTO A.ANTERIOR Crecimiento
unidades precio importe unidades precio importe unidades precio importe Desv tecnica Desv
economica detalle I cliente A 85 1,5 127,50 80 1,1 88,00 5,5 34 Cliente B 91 1,1 100,10 114 1 114,00 -‐23 9,1 Cliente C 192 1 192,00 198 1 198,00 -‐6 0 Cliente D 49 3,1 151,90 65 3,1 201,50 -‐49,6 0 Cliente E 35 3,4 119,00 45 3 135,00 -‐30 14 Cliente F 115 1,5 172,50 125 1,4 175,00 -‐14 11,5 Cliente G 125 2,5 312,50 80 2,3 184,00 103,5 25 Cliente H 75 1,2 90,00 60 1,1 66,00 16,5 7,5 Cliente I 65 2,2 143,00 50 2 100,00 30 13
832 1408,50 817 1261,50 32,90 114,10
Total crecimiento = 23,16 + 123,84 = 147,00
Mi solución….
Analizo desviaciones y crecimientos Desviaciones técnicas y económicas
REAL PPTO A.ANTERIOR Crecimiento Desviaciones
unidades precio importe unidades precio importe unidades precio importe Desv tecnica Desv economica Desv tecnica Desv economica detalle I cliente A 85 1,5 127,50 80 1,1 88,00 5,5 34 Cliente B 91 1,1 100,10 114 1 114,00 -‐23 9,1 Cliente C 192 1 192,00 198 1 198,00 -‐6 0 Cliente D 49 3,1 151,90 65 3,1 201,50 -‐49,6 0 Cliente E 35 3,4 119,00 45 3 135,00 -‐30 14 Cliente F 115 1,5 172,50 125 1,4 175,00 -‐14 11,5 Cliente G 125 2,5 312,50 80 2,3 184,00 103,5 25 Cliente H 75 1,2 90,00 60 1,1 66,00 16,5 7,5 Cliente I 65 2,2 143,00 50 2 100,00 30 13
832 1408,50 817 1261,50 32,90 114,10 unidades precio importe unidades precio importe unidades precio importe
detalle II producto 1 200 1,2 240,00 230 1 230,00 200 1 200,00 0 40 -‐30 40 producto 2 125 1,1 137,50 170 0,75 127,50 150 0,75 112,50 -‐18,75 43,75 -‐33,75 43,75 producto 3 320 3 960,00 350 2,5 875,00 350 2,5 875,00 -‐75 160 -‐75 160 producto 4 120 0,5 60,00 125 0,4 50,00 110 0,5 55,00 5 0 -‐2 12 producto 5 67 0,1642 11,00 50 0,6842 34,21 7 2,714 19,00 162,84 -‐170,8366 11,6314 -‐34,84
832 1408,50 925 1316,71 817 1261,50 74,09 72,91 -‐129,12 220,91
Total desviación = -‐132,38 + 224,17 = 91,79 Total crecimiento = 23,16 + 123,84 = 147,00
Ahora haríamos lo mismo con los costes comerciales y los de distribución
Mi solución….
REAL PPTO A.A. desviaciones crecimiento COSTE VENTAS tecnica economica total tecnica economica total Coste fijos 176.259 176.259 169.921 0 -‐6.338 Coste variable 832 323,825 269.422 925 262,22 242.552 817 300,80 245.754
24.386 -‐51.256 -‐26.870 -‐4.512 -‐19.156 -‐23.668 445.681 418.810 415.674 -‐26.871 -‐30.007
REAL PPTO A.A. Gtos.Distribución
Coste variable 832 168,290 140.017 925 138,59 128.200 817 150,29 122.786
12.889 -‐24.706 -‐11.817 -‐2.254 -‐14.977 -‐17.231 Coste fijos 34.099 34.099 35.364 0 1.265
174.116 162.299 158.150 -‐11.817 -‐15.966
Mi solución….
Y a par9r de este momento… En los centros de responsabilidad
Gasto a gasto… ESTRUCTURA Real Ppto Aant Desv % Ccto % Conservacion 2.202 1.952 2.478 -‐250 -‐12,81% 276 11,14% Consumos 402 547 654 145 26,51% 252 38,53% Comunicaciones 6.234 7.485 8.457 1.251 16,71% 2.223 26,29% Gastos de Viaje 8.328 6.521 5.874 -‐1.807 -‐27,71% -‐2.454 -‐41,78% Impuestos/Seguros 2.250 2.250 2.250 0 0,00% 0 0,00% Subcontratados 8.838 8.838 8.838 0 0,00% 0 0,00% Energía 1.524 1.874 1.974 350 18,68% 450 22,80% Arrend.Edificios 300 300 300 0 0,00% 0 0,00% Alq.Vehículos 2.844 2.756 2.844 -‐88 -‐3,19% 0 0,00% Otros 3.689 2.478 3.412 -‐1.211 -‐48,87% -‐277 -‐8,12% Total 36.611 35.001 37.081 -‐1.610 -‐31% 470 49%
