Impuesto a la Renta

Impuesto a la RentaEcon. David Espinoza Dextre1ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTABASE LEGAL Art. 1-5A LIRElemento subjetivo o personalELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTALEY DEL IRElemento temporal: Elemento objetivo o material Rentas gravadas(Teoras )Aspecto espacial o base jurisdiccionalRenta de Fuente Peruana, Renta de Fuentes Extranjera, Domiciliados, y No DomiciliadosArt. 6-13 LIRTasa6.25%, 15%, 21%, 30%, 4.1%, 4.99%, 1%, 10%Art. 52A-56 LIR FIORELLA SAMHANMATERIA IMPONIBLE

La renta es la expresin de la capacidad contributiva de un sujetoIMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALESRIQUEZARENTAPATRIMONIOCONSUMO FIORELLA SAMHANMapa Conceptual RENTAGanancias o beneficios generados por actividades econmicasRenta GravadaRenta Producto Flujo de RiquezaIncremento ms consumo patrimonialCedular o analtico Global o sinttico MixtoTomando en consideracin:a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS: Rentas de Fuente Peruana o Extranjerab) CRITERIOS DE VINCULACIN Condicin de domicilio (domiciliado o no domiciliado)Sistemas de Imposicin de Renta:Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce satisfacciones o enriquecimientos. Este concepto debe trasladarse a definiciones legales susceptibles de ser aplicadas por la Administracin.QU ES RENTA?Concepto de Renta FIORELLA SAMHANQu es renta?

Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., esdecir todo aquello que genere:

BeneficioEnriquecimiento

Para quines lo perciben FIORELLA SAMHANConcepto de RentaAbarca el enriquecimiento despus de realizar consumos. Se traduce en incremento de riqueza, aumento de bienes y servicios que una persona tiene a su disposicin. Su valor constituye una renta. CONCEPTO ECONMICO DE RENTASe incluye la renta imputada, atribuida al individuo por el hecho de haber disfrutado el bien. FIORELLA SAMHANTambin las ganancias de capital, los aumentos del valor de un bien de capital.

Imposicin dirigida a los enriquecimientos producidos nicamente por el aumento del valor de estos bienes, no por el hecho de producir rentas o ingresos.Global o Sinttico: Debe gravar la totalidad de rentas obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia o destino. Personal: Debe tener en cuenta la situacin personal del sujeto.Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con mayor carga a medida que sea mayor la renta. Ventajas No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre el que la ley lo hace recaer.Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva horizontal y vertical.Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor incidenciaCaractersticas generales del Impuesto a la Renta Ideal FIORELLA SAMHANEn el Per hasta el 2008En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, tenda a ser global y progresivo (salvo rgimen de rentas de tercera categora y el rgimen de dividendos en los que la tasa era proporcional), pero no personal. En el Per desde el 2009 En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, es cedular con tasa proporcional (nicas cedulas que se acumulan y se gravan con tasa progresiva: rentas de trabajo y rentas de fuente extranjera de personas naturales domiciliadas).En ambos casos, el caso de sujetos no domiciliados en el pas, no es progresivo ni personal (normalmente no lo es) FIORELLA SAMHANCaractersticas generales del Impuesto a la Renta Ideal

Rentas de primera categoraEcon. David Espinoza Dextre

Palabras clavesArrendamiento: la persona que toma en arrendamiento algn bien (inquilino)Subarrendamiento:es un contrato por el cual el inquilino de una vivienda realquila una parte a otra persona.Alquiler: es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatarioCategoras del Impuesto a la Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.

CATEGORIAORIGENPERSONAACTIVIDADPRIMERACAPITALNATURALArrendamiento o sud-arrendamiento de bienes muebles e inmuebles as como las mejoras de los mismos

Renta de primera categoriaLas rentas de primera categora grava las operaciones de alquileres y sub arriendos de predios, as como tambin de bienes muebles e inmuebles. Tambin esta afecto la cesin gratuita de dichos bienes a terceros.EjmPor el alquiler de un cuarto o un departamento.Si alquilamos nuestro auto o bien a una empresa

Se denominan rentas de 1ra categora a:El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador. Las producidas por la locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos, inclusive sobre los comprendidos en el literal anterior. El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar. Personas obligadas a declararEl obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del percibido. Puede ser una persona natural una sociedad conyugal o sucesin indivisa.

Pago de la renta de 1ra categoriaEl pago de la renta de primera categora es el 5% del valor del alquiler. Si alquilamos nuestro predio por S/. 850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por concepto de renta de primera categora S/. 42.50.

Declaracin del impuesto a la renta de 1ra categoraLa forma virtual mediante SUNAT operaciones online, para ello necesitas tu clave sol, y te vas a la opcin Arrendamientos. La forma de pago ser mediante tarjeta de crdito o debito.La forma mediante formulario N 1683. Solo llenan los datos y se van al banco. Gua de arrendamiento.

Las rentas de primera categora