Impuesto a las Actividades Económicas

Código Fiscal de la Provincia de SaltaLey Impositiva N° 6611

Impuesto a las Actividades Económicas

Es un impuesto provincial que resulta de aplicar a los ingresos brutos las alícuotas establecidas en la ley N° 6.611

CaracterísticasTerritorialIndirectoRealPeriódicoProporcional

Sujetos ObligadosAquellos que desarrollen actividad comercial o de presentación de servicios en forma exclusiva en la Provincia de Salta (contribuyentes jurisdiccionales).

Hecho ImponibleArticulo N°159 Código Fiscal El ejercicio habitual y a título oneroso en

jurisdicción de la Provincia de Salta de comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad -lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice.

Hecho Imponible

El ejercicio de actividadLa habitualidadEl propósito de lucroEl sustento territorial

HabitualidadLa habitualidad deberá determinarse

teniendo en cuenta las actividades, el objeto de la empresa, profesión o locación y los usos y costumbres de la vida económica.

La habitualidad no se pierde por el hecho de que después de adquirida, las actividades se ejerzan en forma periódica o discontinua.

Actividades que no requieren Habitualidad (Art. N°160 C. Fiscal)Profesiones LiberalesMera compra de productos

agropecuarios, forestales y minerales para industrializarlos o venderos fuera de Salta

Fraccionamiento y venta de Inmuebles

Actividades que no requieren Habitualidad

Compra y Ventas InmueblesLocación de InmueblesOperaciones de préstamo de dinero

con o sin garantíaEn otras. (Art. N°160 de Código Fiscal )

Base Imponible (Art. N°162 C. Fiscal)

Son los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.

Base ImponibleResponsables Inscripto: Ventas

Netas y/o Ingresos Netos de Servicios

Responsables Monotributo: Ventas Totales y/o Ingresos Totales

Devengado (Art. N°163 C. Fiscal)Venta de bienes inmuebles: Firma del boleto, de

la posesión o escrituración, lo que fuera anterior;Venta de otros bienes: Facturación, entrega del

bien, o acto equivalente, lo que fuera anterior;Prestaciones de servicios y de locaciones de

obras y servicios, facturación, total o parcialmente la ejecución o prestación pactada, lo que fuera anterior.

Devengado (Art. N°163 C. Fiscal)

Trabajo sobre inmuebles de terceros: Aceptación del certificado de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio de la facturación, lo que fuera anterior;

Intereses, desde el momento en que se generan y en proporción al tiempo transcurrido hasta cada periodo de pago del impuesto

Conceptos Deducibles (Art. N° 170 C. Fiscal)

a) Devoluciones, bonificaciones y descuentos.

b) El importe de los créditos incobrables producidos en el transcurso del período fiscal.

MínimosArt. 175 Código Fiscal: “La ley impositiva fijará

la alícuota general del gravamen, las alícuotas particulares y los montos mínimos y fijos que por rubros o actividades se establezcan para cada período fiscal”.

Mínimos - EjemplosIndustrialización de combustibles líquidos y

gas natural, con expendio a consumidor final: $40

Comercialización de billetes de lotería y boletas de tómbola: $50

Salones o lugares de juegos de entretenimientos en general: $75

Resto de actividades: $40

Mínimos - ExcepcionesArt. 14 Ley 6611: “Fijase en las unidades tributarias que se indican a continuación, los montos de impuesto mínimo mensual a pagar en cada caso, con excepción de: los ingresos provenientes de la actividad de

locación de inmuebles,ejercicio de la actividad desarrollada por

profesionales con título universitario o técnicos que formen parte de Colegios o Consejos profesionales

Mínimos - Excepcionesy las actividades mencionadas en los apartados

f) y g) del inciso III del articulo anterior…”f) Las rentas y/o ajustes de estabilización o

corrección monetaria sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles en Moneda Nacional, o Extranjera, emitidas o que se emitan en el futuro por la Nación las Provincias y las Municipalidades.

g) Derogado por Decreto N§ 1.963/93.

Caso 1 Contribuyente XX ejerce dos actividades, las cuales se encuentran alcanzadas por el impuesto y no son conexas, ¿se debe ingresar un solo mínimo?a) Ventas al por menor de artículos nuevos,

alícuota aplicable 3,6% sobre los IIBB, mínimo $40

b) Playa de Estacionamiento: alícuota aplicable 6% sobre los IIBB, mínimo $50

Caso 2 Contribuyente XX ejerce dos actividades, las cuales se encuentran alcanzadas por el impuesto y son conexas, ¿se debe ingresar un solo mínimo?a) Telecabina, alícuota aplicable 6% sobre los

IIBB, mínimo $50b) 2 Juegos de Azar (máquina de

entretenimiento), alícuota aplicable 6% sobre los IIBB, mínimo de 1 a 5 máquinas $15