DEDICATORIA

A Dios porque es siempre primero en todo, y

A nuestras familias que nos apoyan siempre.

INDICE

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1.1. Definición IGV - Operaciones Gravadas En El Perú

1.2. Origen

1.3. Estructura del IGV

1.4. Operaciones Gravadas

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

2.1. Base Imponible

2.2. Impuesto Bruto

2.3. Impuesto Por Pagar

3. El IGV EN LOS ULTIMOS AÑOS

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCION

El IGV o también conocido en otros países como Impuesto al Valor Agregado -

IVA, dentro de la clasificación de los impuestos es considerado como uno indirecto

ya que quien soporta la carga económica del mismo no es obligado tributario

(vendedor de bienes o prestador de servicios), sino un tercero (comprador o

consumidor final) que viene a ser el "obligado económico".

En este sentido, en el IGV, el sujeto pasivo del impuesto traslada la carga

económica del tributo a un tercero, entendiéndose por traslación al fenómeno por

el cual el contribuyente de jure (sujeto pasivo) consigue transferir el peso del

impuesto sobre otra persona quien soporta la carga del mismo.

En el presente trabajo definiremos y veremos todo acerca de este impuesto.

1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1.1. Definición IGV - Operaciones Gravadas En El Perú

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor agregado de

tipo plurifásico (grava todas las fases del ciclo de producción y

distribución) no acumulativo (solo grava el valor añadido), y que se encuentra

estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra

impuesto (débito contra crédito).

Se rige por el principio de neutralidad económica y el de afectación de la

carga económica al consumidor final o utilizador final de bienes y servicios

gravados.

De conformidad al artículo 1° de la Ley del IGV se encuentran gravadas las

siguientes operaciones:

 

1.2. Origen

La imposición al consumo, más conocido como el impuesto general a las

ventas (IGV), tiene sus orígenes, en nuestro país, en el Impuesto a los

Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableció el Impuesto a los

Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o

importador. En el año 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empezó a

implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.

Fue en Agosto del año 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de

gobierno de Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%;

de 16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto

de Promoción Municipal.

Años más tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la República

publica la Ley Nº 29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregándose el

2% por el Impuesto de Promoción Municipal. Esta empezó a regir a partir del

1 de marzo de 2011.

1.3. Estructura del IGV

El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del

16% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.

1.4. Operaciones gravadas

Venta en el país de bienes muebles. Prestación o utilización de servicios en el país. Contratos de construcción. Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país. Importación de bienes

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

 

2.1. Base Imponible

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible

está constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

El valor de construcción, en los contratos de construcción.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del

terreno.

En las importaciones, el  valor en aduana , determinado con arreglo a la

legislación pertinente,  más los derechos e impuestos que afectan la

importación, con excepción del IGV. 

Valor de venta, retribución, construcción, venta de inmueble

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor

de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que

queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien

encarga la construcción.

Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total

consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o

construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y

aun cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en

intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de

la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del

servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo

comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien

preste el servicio.

Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

2.2. Impuesto Bruto

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período

tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al

párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período.

2.3. Impuesto Por Pagar

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto

Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la

utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de

la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto

Bruto.

3. EL IGV EN LOS ÚLTIMOS AÑOS

Gobierno Año Tasa de IGV

Fernando Belaunde Terry 1982 16%

1983 16%

1984 13.8%

Alan García Pérez 1985 11%

1986 6.3%

1987 6%

1988 10.7%

Gobierno Año Tasa de IGV

1989 15%

Alberto Fujimori 1990 16.2%

1991 14.7%

1992 17.7%

1993 18%

1994 18%

1995 18%

1996 18%

1997 18%

1998 18%

1999 18%

2000 18%

Alejandro Toledo 2001 18%

2002 18%

2003 19%

2004 19%

2005 19%

Gobierno Año Tasa de IGV

Alan García Pérez 2006 19%

2007 19%

2008 19%

2009 19%

2010 19%

Ollanta Humala Tasso 2011 18%

2012 18%

2013 18%

2014 18%

2015 18%

Guía Tributaria

¿Quiénes son sujetos del IGV?

Se encuentran sujetos a este impuesto como contribuyentes, las personas naturales y jurídicas, entre otros que:

Venden en el Perú bienes afectos, en cualquier etapa del ciclo de

producción y distribución;

Prestan en el Perú servicios afectos;

Utilizan en el país servicios prestados por no domiciliados;

Ejecutan contratos de construcción afectos;

Efectúan ventas afectas de bienes inmuebles;

Importan bienes afectos. Si se importan intangibles se considera sujeto del

impuesto al adquirente.

¿A qué bienes, servicios y operaciones se aplica el IGV?

Entre otros, el Impuesto General a las Ventas - IGV se aplica a la venta de bienes muebles, a la prestación de servicios y a la importación de bienes.

¿Cuándo nace la obligación de pagar el IGV?

El nacimiento de la obligación, surge según el tipo de bien que se venda, servicio que se brinde u operación que se realice.

¿Cómo se aplica y calcula el IGV a pagar cada mes?

Se determina mensualmente deduciendo el crédito fiscal generado por las compras del mes. 

¿Qué es el crédito fiscal en el IGV?

Es el monto pagado por los bienes y servicios empleados para producir un bien o prestar un servicio gravado. Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que sustenta la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. Este importe se deduce cada mes del impuesto bruto sobre las ventas, y la diferencia constituye el impuesto a pagar cada mes. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV asumido, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los siguientes requisitos:Requisitos Sustanciales:

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta,

Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.Requisitos Formales:

Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.

Que en los comprobantes de pago o documentos se consignen el nombre y número del RUC del emisor, y este haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.

Que los comprobantes de pago, notas de débito, o los documentos emitidos por la SUNAT, hayan sido anotados en cualquier momento por el obligado al impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento

¿Cómo se declara y paga el IGV?

El IGV se declara mensualmente por Internet en la página www.sunat.gob.pe sea con la Declaración Simplificada o con el PDT N° 621, según corresponda. El pago mensual se puede hacer por Internet y también en la red bancaria.

CONCLUSIONES

El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la

administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por

adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de

obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de

comercialización, en la importación definitiva y en la venta interna de

determinados bienes.

El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la

evasión fiscal del pago del IGV,  promueve el bienestar general cuando el

mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfacción de necesidades

sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que

cumplen sus obligaciones fiscales.

El Impuesto General a las Ventas es el tributo más importante desde el

punto de vista de la recaudación

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta en el Régimen General

es anual, sin embargo la Ley obliga a realizar pagos a cuenta como

anticipos de dicho impuesto anual. De esta forma, si las cantidades

abonadas durante el ejercicio resultan inferiores al monto del impuesto, la

diferencia se cancelará al momento de presentar la declaración jurada

anual del Impuesto a la Renta

Es importante exigir el comprobante de pago porque ayudara a evitar la

evasión tributaria. Ya que gracias a este impuesto se realizan obras de

infraestructura y servicios públicos.  

RECOMENDACIONES

Los Contribuyentes que no presentan sus declaraciones dentro del plazo

(es decir de acuerdo al cronograma de vencimientos) y no cumplen con

regularizar dicha obligación, son considerados omisos a la declaración. La

SUNAT le da algunos consejos a fin de evitar las sanciones que estas

omisiones generan pago mensual del IGV-Renta

1. Verifique su última Declaración mensual presentada por el IGV-Renta, a

través del PDT 621.

2. Si ha declarado y no ha pagado el tributo, tendrá que pagar además

intereses moratorios que se computan desde el día siguiente de vencida su

obligación ( la tasa de interés moratorio es del 1.2% mensual).

Para regularizar el tributo omitido, se sugiere, consulte el saldo de su

Cuenta de Detracciones que tiene en el Banco de la Nación y usarlo para

pagar el tributo omitido u otras deudas tributarias. De esta manera evitara

que la SUNAT le gire Órdenes de Pago con intereses, correspondientes al

tributo omitido o dejado de pagar dentro del plazo.

Use la Boleta de Pago Virtual N° 1662 para cancelar por Internet el IGV –

Renta no pagado en su oportunidad, para lo cual basta que tenga una

cuenta bancaria afiliada o tarjeta de débito o crédito VISA. El medio

alternativo es pagar los tributos ante ventanilla de un banco autorizado,

mediante el sistema pago fácil, dando datos del período tributario y el

código del tributo.

BIBLIOGRAFIA

Referencias virtuales

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/igv/57-tipos-de-

contribuyente/igv.html

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/igv/57-tipos-de-

contribuyente/igv/311-que-es-el-impuesto-general-a-las-ventas-o-igv.html

http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-general-a-las-ventas-igv-

918

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?

option=com_content&view=category&layout=blog&id=338&Itemid=552