El Impuesto Predial en el Perú

Expositor:

2. Determinación de la obligación (TUO de la Ley de Tributación Municipal- D.S. N° 156-2004-EF) (Reglamento Nacional de Tasaciones – R.M. N° 126-2007-VIVIENDA)

1. Concepto y Generalidades (TUO de la Ley de Tributación Municipal - D.S. N° 156-2004-EF)

Tópicos a tratar

3. Cobranza de la obligación (TUO de la Ley de Tributación Municipal- D.S. N° 156-2004-EF) (TUO del Código Tributario - D.S. N° 135-99-EF)

Tópico I

Conceptos y

Generalidades

El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos.

CONTRIBUYENTE• Las personas naturales

o jurídicas, propietarias de los predios (cualquiera sea su naturaleza)

• Concesionarios privados de los predios del Estado (DS N° 059-96-PCM)

• Condóminos• Responsables,

poseedores o Tenedores

ACREEDOR

La Municipalidad Distrital de la jurisdicción

Obligaciones del Contribuyente

Presentar Declaración Jurada

– Anualmente– Cuando se efectúa cualquier

transferencia de dominio de un predio

– Cuando se transfiera a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión o cuando la posesión de estas revierta al Estado

– Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de las 5 UIT

– Cuando así lo determine la Administración Tributaria

Plazo: Hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos

¿Qué pasa si no se presenta la Declaración Jurada?

Se genera la INFRACCION TRIBUTARIA que debe ser sancionada económicamente.Esta infracción se encuentra tipificada en el numeral 4 del Artículo 172° del TUO del Código Tributario:“Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

……… 4. De presentar Declaraciones y Comunicaciones ……”

Infracción Tabla I Tabla IINo presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos

1 UITS/. 3,850

50% de la UIT

S/. 1,925No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos

30% de la UIT S/. 1155

15% de la UIT S/. 577.50

Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta

50% de la UIT S/. 1,925

25% de la UIT S/. 962.50

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad

30% de la UIT S/. 1,155

15% de la UIT S/. 577.50

Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario 30% de la

UIT S/. 1,15515% de la

UIT S/. 577.50

Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período

30% de la UIT S/. 1,155

15% de la UIT S/. 577.50

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria

30% de la UIT S/. 1,155

15% de la UIT S/. 577.50

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria

30% de la UIT S/. 1,155

15% de la UIT S/. 577.50

El valor de la infracción sancionada

Nadie queda exonerado a la presentación de una DDJJ

INAFECTOSLos tres niveles de gobierno (C + R + L)

excepto los predios entregados en concesión

Los gobiernos extranjerosLas sociedades de beneficenciaLas entidades religiosasLas entidades públicas destinadas a

brindar servicios médicos asistencialesEl cuerpo general de bomberosLas comunidades campesinas de la

sierra y la selvaLas universidades y centros educativosLas concesiones en predios forestalesPredios cuya titularidad corresponde a

organizaciones políticasPredios de organizaciones de personas

con discapacidadPredios pertenecientes a organizaciones

sindicalesMonumentos Históricos reconocidos por

el INC

Deducción del 50% de la base imponible

• Predios destinados y dedicados a la actividad agraria, no deben encontrarse comprendidos en los Planos Básicos Arancelarios que aprueba anualmente el CONATA

• Predios urbanos donde se encuentren instalados sistemas de ayuda a la aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin

Deducción de 50 UIT a favor de Cesantes o

Jubilados• Propietario de un solo

predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal (se considera la cochera)

• Predio destinado a su vivienda (es válido el uso parcial del inmueble con fines productivos debidamente autorizados por la Municipalidad)

• Ingreso bruto (constituido por la pensión) no debe exceder 1 UIT al mes

EXONERACIONES

Características para reconocer al tipo de

contribuyente

Tipo

• INAFECTO

• EXONERADO

• AFECTO

Característica• Si ninguna circunstancia

genera obligación para el pago del impuesto.

• Si bajo ciertas condiciones dispuestas en la Ley de la materia deja de pagar o paga una parte.

• Siempre paga, sea cual fuere la condición de propiedad o circunstancia que afronte.

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial , se destina exclusivamente a financiar el

desarrollo y mantenimiento del Catastro Municipal

RESUMEN

1. Concepto de Impuesto Predial2. Obligaciones del Contribuyente3. Sanciones si el Contribuyente no cumple sus

obligaciones4. Contribuyentes Inafectos al pago del

Impuesto Predial5. Contribuyentes con Exoneraciones en el pago

del Impuesto Predial

CONCEPTOS

1. TUO de la Ley de Tributación Municipal• Artículos 7°, 8°, 9°, 10°, 14°, 16°, 17°, 18°,

19° y 20°2. TUO del Código Tributario

• Artículos 164°, 165°, 166° y 176°

BASE LEGAL

Tópico II

Determinación del

Impuesto Predial

BASE IMPONIBLE1. Valor Total de TODOS los inmuebles dentro de la

jurisdicción2. Se aplican los VALORES OFICIALES que formula

anualmente la Dirección General de Políticas y Regulación en Vivienda y Urbanismo y aprueba el Ministerio de Vivienda3. Las instalaciones fijas y permanentes las valoriza el Contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de Tasaciones. Esta valorización se encuentra sujeta a fiscalización.4. En caso de no existir arancel oficial, éste será determinado por la Municipalidad Distrital

BASE IMPONIBLE

Valor P1 + Valor P2 + … + Valor Px

Valor del Terreno +

Valor de la Construcción +

Valor de las Instalaciones Fijas

VALOR TOTAL ¿Son iguales?

Caso Práctico

Según documento válido de compra-venta, el 20 de Diciembre de 2,014, un contribuyente declara la adquisición de un predio ubicado en el Jr. Hilser, con número de finca 425 de nuestro distrito, en el cual funciona un local para brindar servicios de alimentación.

El documento refiere que el predio cuenta con un área de terreno de 580.28 m2. Éste se encuentra totalmente cercado con un muro de ladrillo y cuenta con una piscina de 60 m3. El valor de la transacción se justifica por la antigüedad del inmueble pues su construcción data del año 2,012.

Generar la obligación de pago por impuesto predial para el año 2,015.

Calculando el Valor del Terreno

Área del TerrenoArancel

580.28 m2

S/. 126.00 S/. 73,115.28

Calculando el Valor de Obras Complementarias (Declaración (versus) Fiscalización)

Muro de LadrilloPiscina

S/. 98.60 x m2 = S/. 57,215.61

S/. 67,353.21

S/. 168.96 x m3 = S/. 10,137.60

s

s

Calculando el Valor de la Construcción

Determinar las características de construcción

(Áreas, Material Predominante)

Declaración

Valorizar con las Tablas Oficiales aprobadas por la DGPRVU

Depreciar oficialmente con las tablas que aprueba la RNT

Inspección

Cuadro de valores

unitariosCaracterística Valoració

n

Muros y Columnas (1)

De ladrillo, con columnas y vigas de amarre de concreto armado

C 256.07

Techos (2) Aligerado, concreto armado horizontal C 138.69

Pisos (3) Cemento pulido, entablado corriente H 17.68

Puertas y Ventanas (4)

Puertas y ventanas de Fierro con vidrio transparente

F 46.18

Revestimientos (5)

Tarrajeo frotachado y pintadas F 63.57

Baños (6) Baños completos nacionales blancos con mayólica blanca

D 31.66

I. E. S. (7) Agua fría, corriente monofásica ,Teléfono F 28.55

1. Valor de construcción sin depreciar

Valor de la caracterizació

nS/. 582.40

Área Construida 359.60 m2

Estado de Conservación BUENO

S/. 582.40 x 359.60 m2 = S/. 209,431.04 s

2. Valor de construcción depreciado

S/. 209,431.04

Uso del Predio : ComercialMaterial Predominante : LadrilloEstado de Conservación : BuenoAntigüedad de la Const. : 3 años 8

%S/. 209,431.04 - 16,754.48

S/. 192,676.56 s

Valor del Terreno◦ S/. 73,115.28

Valor de la Construcción

◦ S/. 192,676.56 Valor de las Obras

Complementarias◦ S/. 67.353.21

Autoavaluo◦ S/. 333,145.05

Deducción: 8%◦ S/. 26,651.60

Autoavaluo afecto: ◦ S/. 306,493.45

Contribuyente afecto◦ S/. 306,493.45

Contribuyente exonerado◦ Pensionista

◦ S/. 192,500.00◦ Predio Rural

◦ S/. 50% de Base Imponible

Contribuyente inafecto

◦ S/. 0.00

Valor del Predio

Base Imponible

Determinando el Impuesto

La Escala Progresiva Acumulativa

Tramo Límite Valor TasaUNO Hasta 15

UIT57,750 0.2 %

DOS Hasta 60 UIT

231,000 0.6 %

TRES Más de 60 UIT

> 231,001 1.0 %

Aplicando la escala a la Base

Imponible

Tramo Valor Tasa ImpuestoUNO 57,750.00 0.2 % 115.50DOS 173,250.00 0.6 % 1039.50TRES 75,493.45 1.0 % 754.93

B.I. 306,493.45

1,909.93

RESUMEN

1. Valor del Terreno2. Valor de la Construcción3. Valor de las Obras Complementarias4. Valor Total del Predio5. Base Imponible (por tipo de contribuyente)

CÁLCULOS

1. TUO de la Ley de Tributación Municipal• Artículos 11°, 12° y 13°

2. TUO del Código Tributario• Artículos 52°, 53°, 54°, 59°, 60°, 61°, 62°,

62°-A y siguientes

BASE LEGAL

Tópico III

Cobranza del

Impuesto Predial

Pago al ContadoEl último día hábil del mes de febrero

Pago FraccionadoCuota 1° FebreroCuota 2° MayoCuota 3° AgostoCuota 4° Noviembre

¿Con el fraccionamiento se generan recargos?

Reajuste por

Índice de Precios

al por Mayor

¿Cómo afecta este recargo?Concept

oI Trm

FebreroII TrmMayo

III TrmAgosto

IV TrmNoviem

breTotal

del Año

Insoluto 477,48 477,48 477,48 477,49 1,909.93

Reajuste

- 10.00 18.00 27.00 55.00

Total 477.48 487.48 495.48 504.49 1,964.93Por tanto, se termina

pagando UN IMPORTE MAYOR al inicial, sólo que esta vez el pago será en

CUATRO PARTES cada una por un importe MAYOR al

del período anterior.

¿Y si pago fuera de fecha?Concept

oI Trm

FebreroII TrmMayo

III TrmAgosto

IV TrmNoviem

breTotal

del Año

Insoluto 477.48 477,48 477,48 477.49 1,909.93

Reajuste

- 10.00 18.00 27.00 55.00

Interés 38.00 27.00 12.00 6.00 83.00Total 515.48 514,48 507.48 510,49 2,047.9

3Recuerde, a mayor retraso

MAYOR PERJUICIO.

Documentos que comunican la deuda pendiente de pago

Resolución de Determinación

Pone en conocimiento del deudor el resultado de una acción de fiscalizaciónRequiere la siguiente información:

El Nombre del deudorEl Tributo y período correspondienteLa Base ImponibleLa TasaLa Cuantía y los interesesMotivo determinanteFundamentos de amparo

Orden de Pago

No requiere de Resolución de Determinación Previa

Exige el pago de un tributo AUTOLIQUIDADO

Sus formalidades son las mismas de la RD salvo el motivo determinante

RESUMEN

1. La forma de pago al Contado2. La forma de pago Fraccionada

CONCEPTOS

1. TUO de la Ley de Tributación Municipal• Artículo 15°

2. TUO del Código Tributario• Artículos 29°, 33°, 76°, 77°, 78° y

siguientes

BASE LEGAL