Impuesto Selectivo al ConsumoEl Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico,El cualgrava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.Gobierno eleva Impuesto Selectivo al Consumo a cerveza y licores

El Gobiernoelev el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la cerveza de 27.8% a 30% y a los vinos y licores de 20% a 25%, a travs de un Decreto Supremo del Ministerio de Economa.

As, el D.S. 092-2013-EF publicado en el diario oficial El Peruano modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo.

La norma tambincrea una nueva clasificacin de los licores segn su grado alcohlico, los cuales estarn sujetos alternativamente al cobro del ISC segn un monto fijo por litro, al valor (tasa) o al valor segn precio de venta al pblico (tasa).

Se precisa que el impuesto a pagarser el mayor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda.

As,las bebidas con un grado alcohlico de 0 a 6, entre las que se encuentra la cerveza, estn sujetas alternativamente al cobro de un monto fijo deS/.1.35 por litroo a una tasaal valor segn el precio de venta al pblico de 30%, lo que sea mayor.

En tanto que las bebidas con un grado alcohlico de6 a 20, es decir los vinos, estn sujetas al cobro de un monto fijo especfico deS/.2.50 por litro o a una tasa al valor (ex planta) de 25%.

Asimismo,los licores con un grado alcohlico de ms de 20, que incluye los whiskys y los rones,sern gravados con un monto fijo deS/.3.40 por litroo a unatasa al valor (ex planta) de 25%.

El tributaristaCsar Luna Victoriadijo a RPP Noticias que con la elevacin del ISC a la cerveza y a los otros licores con mayor grado alcohlicose ha tratado de reducir la brecha impositiva que exista entre estos productos.

"El sistema era inequitativo porque el ISC lo que hace es dirigir el consumo o penalizarlo. Se estaba penalizando el consumo de cerveza, que es menos daino que otros licores", explic.

Luna Victoria dijo que el sistema anterior no era soportable tcnicamente, pues"no es posible que a menor grado de alcohol se tenga la tasa ms alta".

Adems explic que al haberse incluido un monto fijo especfico por litro,esto facilitar la fiscalizacin de los licores informales ms baratos.

Finalmente, Luna Victoria dijo no creer que el incremento de los precios se vaya a trasladar al consumidor final, sino ms bien proyect que afectara el margen de ganancia de las cerveceras.

Minam pide subir impuestos a combustibles ms contaminantes

El ministro del Ambiente, Manuel Pulgar Vidal, inform que su cartera envi al Ministerio de Economa y Finanzas (MEF)una propuesta para modificar el ndice de nocividad de los combustibles que se aplica al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y con ello castigar con un mayor impuesto a los ms contaminantes.

Este ndice de nocividad no parece ser hoy por hoy el ms acertado. Y aunque ha habido una propuesta del Ministerio del Ambiente, esta todava no ha sido aceptada por el Ministerio de Economa,dijo el ministro.

En ese sentido, explic quelas conversaciones con el MEF para modificar este ndice de nocividad se mantienen con la finalidad de evolucionar hacia una poltica donde se premie el uso de buenos combustibles.

Sin embargo, consider queno es un tema fcil ya que se debe tener en cuenta que el incremento en el precio del petrleo genera distorsiones, en el cual el Estado tiene que actuar y por ello la modificacin de los impuestos debe ser resultado de un dilogo.

Consulta previaPulgar Vidal asegur quela Consulta Previa, que se aplicar antes de iniciar los proyectos de inversin en el pas no ser nada fcil,pero servir para intentar lograr acuerdos entre las comunidades y los inversionistas.

Seal que en los prximos dpias, el viceministerio de Interculturalidad estar terminando la relacin de comunidades endnde se podr aplicar la consulta previa.

Impuesto Selectivo de Consumo20/02/2014Direccin de Servicio al Contribuyente

El Impuesto Selectivo de Consumo es un impuesto que recae sobre la importacin o fabricacin nacional de las mercancas detalladas en el Anexo de la Ley No. 4961, Ley de Consolidacin del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas.Este impuesto grava la importacin y la transferencia del dominio de mercancas especficas, por parte de fabricantes. Las tasas son variables y selectivas, al afectar solamente ciertos tipos de mercancas.1.1ContribuyentesLa persona fsica o jurdica a cuyo nombre se efecte la introduccin de mercancas en la importacin o internacin.El fabricante no artesanal, persona fsica o jurdica, cuando realice la venta de mercancas de produccin nacional.1.2Periodo fiscalEl perodo fiscal es mensual.

1.3Clculo del impuestoLa base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto que corresponda, se determina de la siguiente manera:a) En la importacin o internacin de mercancas, adicionando al valor CIF aduana de ingreso, los derechos de importacin y el Impuesto de Estabilizacin Econmica efectivamente pagados. No se debe autorizar la introduccin de las mercancas, si los interesados no prueban haber pagado antes del impuesto selectivo de consumo respectivo, el que se consignar por separado en la pliza o en el formulario aduanero, segn el caso.b) En la produccin nacional, sobre el precio de venta al contado del fabricante, del cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y generales que sean concedidos a los compradores en condiciones similares. Los fabricantes deben declarar y pagar el impuesto a ms tardar dentro de los primeros quince das naturales de cada mes, por medio de Tributacin Digital, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior al de la declaracin. En todos los casos de ventas efectuadas por fabricantes es obligatorio emitir facturas y consignar en ellas por separado el precio de venta de las mercancas y el impuesto selectivo de consumo que les sea aplicable.Se multiplica el monto total de las ventas de un tipo de artculo especfico, por la tarifa que le corresponda segn la Ley de Consolidacin de Impuestos Selectivos de Consumo y de acuerdo con la partida arancelaria en que clasifique.Al total del impuesto mensual determinado por el contribuyente se deducen los crditos de Impuesto Selectivo de Consumo pagados durante el mes, tanto a nivel interno como en Aduanas, sobre aquellas materias primas o productos intermedios incorporados en los productos finales gravados con este tributo. El resultado de esta operacin ser el impuesto por pagar.1.3.1Tarifas del impuestoLas mercancas gravadas con este impuesto se pueden consultar en elAnexo a la Ley No. 4964 de Consolidacin de Impuestos Selectivos de Consumodel 10 de marzo de 1972.A cada una de las mercancas indicadas en el Anexo, corresponde aplicar las tarifas ad valrem indicadas en esos anexos, sobre la base imponible que se determine conforme con las disposiciones del artculo 10, de la ley citada.Cuando un contribuyente vaya a fabricar un producto que se encuentra dentro de la lista del Anexo de cita, podr pedir un estudio a la Direccin General de Aduanas con el fin de obtener la clasificacin arancelaria o un anlisis merceolgico ya que las tarifas del impuesto selectivo de consumo varan dependiendo del producto y su clasificacin arancelaria.1.3.2Crditos fiscalesCuando mercancas afectadas por los impuestos selectivos de consumo, constituyan materias primas o productos intermedios de otras que a su vez estn gravadas con dichos impuestos, las personas o entidades obligadas al pago de estos ltimos tienen derecho a crdito por el monto de los gravmenes efectivamente pagados sobre las materias primas o productos intermedios, destinados a incorporarse en los productos finales. Para la compensacin o devolucin del crdito correspondiente, se estar a lo dispuesto en los artculos 45 a 48 del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios.En casos muy calificados en los cuales la aplicacin del crdito se dificulte, resulte inoperante o se difiera por un perodo muy prolongado, afectando la posicin competitiva de una empresa productora, la Administracin Tributaria queda facultada para autorizar a dicha empresa, las adquisiciones de materias primas, productos intermedios y dems insumos, sin pagar los impuestos selectivos de consumo que sobre ellos recaiga.1.3.3Ejemplo para el clculo del impuestoFabricacin de cigarrillos en el territorio nacionalMercancaTarifaPrecio

Cigarrillos95%costo 500

Impuesto Selectivo de Consumo500.00 x 95% = 475Costo ms ISC 975.00

Nota: Los cigarros tambin se encuentran afectos al impuesto especfico por cada cigarrilloLey No. 9028y adems toda mercanca sujeta al impuesto selectivo de consumo tambin se encuentra gravada con el impuesto general sobre las ventas.Precio final de venta: incluye selectivo de consumo, especfico de consumo y general sobre las ventas.

2Obligaciones tributarias2.1Inscribirse en el Registro nico TributarioEl contribuyente, declarante o responsable tiene la obligacin de inscribirse en el registro de contribuyentes que lleva la Administracin Tributaria, desde el momento en que inicia actividades comerciales (vende mercancas o presta servicios), situacin que lo convierte en un contribuyente afecto a los impuestos sobre la renta, general sobre las ventas, selectivo de consumo (en el caso de fabricantes de mercancas gravadas con este tributo), etc., segn su actividad econmica.Para ms informacin se puede acceder al trmite de:Inscripcin en el Registro nico Tributario (Inicio de actividades)2.2Emitir facturas o comprobantes de ingresos autorizadosLos fabricantes que sean contribuyentes, obligatoriamente emitirn facturas por todas las ventas de mercancas gravadas que efecten.Las facturas se emitirn, como mnimo, en duplicado, con numeracin impresa y en orden consecutivo; el original se le entrega al comprador, debiendo conservar el vendedor una copia en su poder para examen por parte de la Direccin, cuando esta lo estime conveniente. La factura deber contener, por lo menos, la siguiente informacin:a)Nombre del propietario o la razn o denominacin de la empresa.b)Fecha de la venta.c)Nmero de la factura.d)Nombre completo del comprador.e)Especificacin de los artculos vendidos y el precio de venta de cada uno de ellos.f)Precio neto de la ventag)Indicacin por separado del monto del impuesto de consumo.h)Monto del impuesto general sobre las ventasi)Valor total en colones de la factura.Para ms informacin consulte los Requisitos de facturas y otros.2.3Declarar y pagar el impuestoDe seguido se presentan los medios para confeccionar la declaracin, presentarla y pagarla.2.3.1Formulario de declaracinEl impuesto se autoliquida mediante elformularioD106 Declaracin Jurada del Impuesto Selectivo de Consumo(esta imagen es nicamente para efectos ilustrativos, no puede ser utilizado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias).Segnlaresolucin N DGT-012-09, publicada en LA GACETA N 175 del 8 de setiembre del 2009, se estableci el uso obligatorio de este formulario para la presentacin de la declaracin y pago del impuesto a travs de Tributacin Digital.2.3.2Presentar declaracin y pagar el impuestoEn la venta de mercancas de produccin nacional sujetas al impuesto de consumo, los fabricantes deben liquidar y pagar el impuesto durante los primeros quince das de cada mes, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior, es obligatorio utilizar los servicios electrnicos para presentar la declaracin y realizar el pago electrnico por medio del portal deTributacin Digital.2.3.3Suministrar informacin de transcendencia tributariaTodas las personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, estn obligadas a suministrar informacin de trascendencia tributaria deducida de sus relaciones econmicas, financieras y profesionales con otras personas. Para estos efectos, la Direccin General ha establecido mediante resolucin, los lineamientos para presentar esta informacin en las diferentes declaraciones informativas.Ms informacin en:Declaraciones informativas2.3.4Actuar como agente retenedor(consultar informacin en el Impuesto sobre la renta > Rgimen tradicional en el punto 2.8)3SancionesEl incumplimiento en la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto selectivo de consumo dentro del plazo legal establecido produce la obligacin de pagar un inters, junto con el tributo adeudado; asimismo, se incurre en una infraccin administrativa, sancionada con medio salario base. A continuacin se detallan las sanciones y recargos correspondientes, de conformidad con el Cdigo Tributario:Conducta sancionadaArt.Sancin

Omisin de la presentacin de la declaracin de renta dentro de los plazos establecidos.7950% de unsalario base

Morosidad en el pago del tributo,80 bis1% del impuesto por pagar, por cada mes o fraccin de mes, hasta un mximo del 20% si paga despus de los plazos establecidos.

Infracciones materiales por omisin, inexactitud, o por solicitud improcedente de compensacin o devolucin, o por obtencin de devoluciones improcedentes.81Infraccin Leve: 50% sobre la base de la sancin.Infraccin grave: Si monto de la deuda es mayor al 10% de la base de la sancin: la sancin es del 100% de la base de la sancin.Infraccin muy grave: La sancin es del 150% de la base de la sancin.

Recargo por Intereses57El pago efectuado fuera del trmino produce la obligacin de pagar un inters junto con el tributo adeudado.Consulte las tasas de inters

Ms informacin referente a sanciones4Fundamento legal

N 1972 Ley de Consolidacin de impuestos selectivos de Consumo

Decreto N 14617 Reglamento de la Ley de Consolidacin de impuestos selectivos de consumo

N 4755 Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios

PAUTAS PARA ENTENDER EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - ISC: A propsito de la reciente modificacin de las tasas a los licoresPAUTAS PARA ENTENDER EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - ISC: A propsito de la reciente modificacin de las tasas a los licoresMARIO ALVA MATTEUCCI1. INTRODUCCINEn la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al consumo consideran existen dos posibilidades de regulacin, por un lado estn los impuestos plurifsicos que gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes o los del tipo monofsico que gravan exclusivamente una fase de transferencia.El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los impuestos de tipo plurifsico, mientras que en el caso del impuesto de tipo monofsico encontramos al Impuesto Selectivo al Consumo.El motivo del presente informe es analizar las pautas para entender la mecnica de cmo se grava el Impuesto Selectivo al Consumo, sobre todo en el caso de los licores, tomando en cuenta que recientemente se han modificado las tasas que los gravan por la publicacin del Decreto Supremo N 092-2013-EF el 14 de mayo del 2013.2. LOS IMPUESTOS DE TIPO MONOFSICOEn el caso de los Impuestos monofsicoslo que se pretende es gravar una sola etapa del proceso de produccin o distribucin. De este modo es posible que se determine en la primera etapa (a nivel de productor), en la etapa intermedia (a nivel de mayorista) o en la etapa final (directamente relacionado con el minorista).Respecto a los mismos criterios antes sealados apreciamos que losImpuestos monofsicos sobre las ventas, que son los que gravan una nica vez, o en un nico punto, el proceso de produccin y distribucin de bienes y servicios, desplazando la carga del impuesto hacia el consumidor vinculndola al precio de las sucesivas entregas o prestaciones hasta llegar a l. En consecuencia, esta variante presenta tres posibilidades a su vez: el impuesto monofsico sobre los fabricantes, el monofsico sobre los mayoristas y el monofsico sobre los minoristas1.En palabras del maestroZOLEZZI MOLLERsegrava el producto, bien o servicio en una sola etapa del proceso de produccin y distribucin. Se trata de un impuesto nico que puede ser exigido en la venta efectuada por el fabricante, en la fase del comercio al por mayor, cuando se efecta la transferencia al minorista, o en la fase del detallista o comercio al por menor cuando el producto es vendido al consumidor final2.El Impuesto de tipo monofsico califica como unImpuesto sobre el volumen de ventas que grava stas en un solo punto del proceso de produccin y distribucin3.Cabe precisar que en este tipo de impuestos la evasin en caso producirse acarrea la prdida total del impuesto .3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTO MONOFSICO EN EL PEREn el Per tenemos como ejemplo de Impuestos Monofsicos a los siguientes:- IMPUESTO AL RODAJE, tributo que grava la venta de gasolina a nivel de productor, especficamente las de 84 y 95 octanos segn lo determina el Decreto Legislativo N 8. Conforme lo sealaRUIZ DE CASTILLAA lo largo del proceso de produccin y distribucin de combustible para vehculos, el Impuesto al Rodaje se aplica bsicamente en la etapa fabricante (refineras) y ste asume la calidad de contribuyente. En este sentido se puede sostener que nos encontramos ante un tributo monofsico.Por otra parte, se entiende que el importador desempea el mismo rol que el fabricante: introduce productos en el mercado que van a ser objeto de comercializacin.Por equidad, el importador debe recibir el mismo tratamiento tributario que el fabricante. En este sentido la importacin de combustible que se realiza en el Per tambin se encuentra afecta al Impuesto al Rodaje5.- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC), es el tributo que grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado.En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado.Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas.- IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP)Mediante Ley N 28211 se cre el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, ms conocido por sus siglas IVAP.Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz7.4. CMO EST REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN EL PER?El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.4.1 CUL ES EL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? Al efectuar la revisin del texto del artculo 50 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, observamos que all se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes tipos de bienes y actividades:a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV;APENDICE III: Se puede consultar accediendo a la siguiente pgina web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla3APENDICE IV:Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

A.Productos sujetos al Sistema al Valor

B.Productos afectos a la aplicacin del monto fijo

C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico

b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; y,Ntese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los bienes sealados en el literal a del Apndice IV de la Ley del IGV se afecta al ISC dicha operacin, los cuales estn nombrados en el literal anterior.c) Los juegos de azar y apuestas8, tales como loteras9, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos10.Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentran gravadas con el referido tributo son aquellas que estn sealadas en los Apndices que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto General a las Ventas, los cuales se han descrito anteriormente.4.2 CUL ES EL CONCEPTO DE VENTA APLICABLE AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?De conformidad con lo sealado en el texto del artculo 51 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, para efectos de la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3 de la Ley del IGV.De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del artculo 3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas - IGV11, se define al trminoVentacomo:Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite establecido en el Reglamento.A efectos de proceder a una complementacin resulta necesaria la verificacin de lo que seala el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas sobre la definicin del concepto VENTA.As, el texto del literal a) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV considera comoVENTAa:Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes, independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.Apreciamos que uno de los puntos que diferencia la definicin del trminoVENTAen la Ley del IGV con el que corresponde al Reglamento, apreciamos que mientras que la Ley alude aacto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, en el Reglamento menciona a los todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes.En este sentido, el Reglamento est considerando a aquellas transferencias que inclusive no han determinado una entrega del bien, sino que bastara nicamente determinar que en el contrato exista la obligacin de transferir, por ello alude al trminoque conlleve12.Adems, en la definicin otorgada por el Reglamento de la Ley del IGV se aprecia que existe de por medio un exceso respecto a lo que la Ley determina, ello porque se estara excediendo los alcances de la propia Ley del IGV. Ello podra traer como consecuencia que se estara violando el Principio de Reserva de Ley, toda vez por una norma de jerarqua menor que la Ley se estn presentando nuevos supuestos que la norma no seal.4.3 CUNDO NACE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?Al revisar el texto del artculo 52 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 de la misma norma.Si observamos el literal a) del artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas observamos que en el caso de la venta de bienes muebles la obligacin se originaEn la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento 13 o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero.En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.4.4 QUINES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?El artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los siguientes:a) Los productores o las empresas vinculadas14econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas;b) Las personas que importen los bienes gravados;c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50 de la Ley del Impuesto General a a las Ventas.En este puntoresulta necesario observar lo que menciona la legislacin reglamentaria sobre el tema, por lo que transcribimos el texto del numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el cual considera que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo:a) En la venta de bienes en el pas:a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto.a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric por encargo.En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en los Apndices III y IV del Decreto.a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.4.5 QUIN ES EL PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?Tal como lo define el literal a) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se considera productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.4.6 QUINES SON LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?4.6.1 LO QUE SEALA LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASEl texto del literal b) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas considera que las empresas son vinculadas econmicamente cuando ocurran los siguientes supuestos:1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera.2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente.3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad15 o afinidad16.4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas empresas.5. Por Reglamento se establezcan otros casos.Adems de lo sealado en el texto del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, existe la regulacin del artculo 57 de la mencionada norma que contiene algunas reglas de las empresas vinculadas econmicamente, precisando que:Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado.Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apndice III.4.6.2 LO QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASPrecisamente el numeral b) del artculo 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas desarrolla otros supuestos de vinculacin econmica, los cuales son complementarios a los que indica el texto del literal b) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.El citado numeral 2 indica que adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, existe vinculacin econmica cuando:a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el 50% o ms de su produccin o importacin.b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente17, en cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 de la Ley del IGV respecto al monto de venta, a lo sealado en el inciso a) del presente numeral. Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en cuenta las operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses.4.7 CMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se consideran tres sistemas:a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas.En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base imponible est constituida por:1. EL VALOR DE VENTA18, en la venta de bienes.2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS20, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.Cabe indicar que sobre el tema existe el pronunciamiento de la SUNAT a travs delINFORME N 003-2013-SUNAT/4B00000, de fecha 8 de enero de 2013, en donde precisa queEl Impuesto Selectivo al Consumo - ISC no grava la obtencin de premios en los juegos de loteras sino la realizacin de dichos juegos, teniendo la calidad de contribuyentes del Impuesto las entidades organizadoras y titulares de autorizacin de tales juegos21.b) ESPECFICO, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.El literal b) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Especfico la base imponible est constituida por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida22, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.c) AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.En complemento con lo sealado en estos sistemas, el texto del literal c) artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, considera que en este sistema la base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.La duda que puede surgir en el lector es como poder calcular el factor que hace mencin la norma. Ello en realidad es fcil. Lo primero que se debe hacer es identificar la tasa aplicable para el Impuesto General a las Ventas, el cual como sabemos es de 16% pero hay sumarle 2% por el Impuesto de Promocin Municipal.Si observamos que el IGV es 16% ms el IPM que es 2% obtenemos el valor del 18%, el cual en trminos de decimales es 0.18, si le sumamos la unidad tendremos como resultado 1.18.Aqu en aplicacin de lo sealado en prrafos anteriores dividimos la unidad entre 1.18, ello se reflejara de este modo:1 entre 1.18 es igual a 0.847Por lo tanto, el factor que se menciona en prrafos anteriores actualmente23sera de 0.847 considerando los tres decimales que el legislador indica.Es recin en esta parte que podemos dividir la unidad entre 1.18, por lo que se obtiene el factor de 0.847.El segundo y siguientes prrafos del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas consideran las siguientes reglas:Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto24adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.Como complemento indicamos que conforme lo determina el artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se regula el tema de la accesoriedad, precisando que en la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de bienes no gravados o prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la venta del bien.Asimismo, se indica que en la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no sean necesarios para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente excesivo en relacin a la venta inafecta realizada.Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.4.8 SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTOEn aplicacin de lo dispuesto en el artculo 59 de la Ley del Impuesto General a las Ventas en el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.4.9 SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTODe acuerdo a lo sealado por el artculo 60 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.4.10 SE PUEDEN MODIFICAR LAS TASAS Y/O MONTOS FIJOS?En aplicacin de lo sealado por el artculo 61 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.Es pertinente precisar que a partir del 1 de agosto del 2012 la redaccin de segundo prrafo del artculo 61 tiene unos parmetros establecidos por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, quedando redactado del siguiente modo:A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos25.Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes26.4.11 CASOS ESPECIALES El artculo 62 de la Ley del Impuesto General a las Ventas precisa que en el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la base imponible.5. CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?5.1 EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISCEl texto del artculo 63 de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mencin que el plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 de la misma norma, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.Se indica adems que la SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la declaracin y el pago.Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo deber cumplir con realizar el pago y la presentacin de la Declaracin Jurada respectiva en la fecha que le corresponde de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta el ltimo dgito del nmero de RUC. Tambin est reflejado en el texto del artculo 58 de la Ley del Impuesto General a las Ventas cuando precisa que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.5.2 EN EL CASO DE LA IMPORTACIN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISCSegn lo establece el texto del artculo 65 de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.Recordemos que el primer prrafo del artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala que el impuesto27que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.6. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS6.1 CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN DEL ISCEl texto del artculo 66 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que la exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa. Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Ttulo.A manera de ejemplo observamos el numeral 8.7 del artculo 8 de la Ley N 28583, a travs de la cual se aprob la Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha 22.07.2005 y vigente a partir del 23.07.2005.Especficamente el numeral 8.7 precisa que la venta de combustibles, lubricantes y carburantes a naves de bandera nacional para el transporte acutico en trfico nacional o cabotaje est exonerada del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo, por un perodo de diez (10) aos, que vencera en el mes de julio del 2015.6.2 NORMAS APLICABLESEl texto del artculo 67 de la Ley del Impuesto General a las Ventas determina que son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.7. LA PUBLICACIN DEL DECRETO SUPREMO N 092-2013-EF Y LA MODIFICACIN DE LAS TASAS DE AFECTACIN A LOS LICORESEl 14 de mayo de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano el Decreto Supremo N 092-2013-EF, a travs del cual se modifica el Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.EL PRIMER CAMBIOque se observa es el relacionado con la modificacin del literal A del Nuevo Apndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en el caso de los productos que se encuentran afectos a la tasa del 20%, lo que se observa es el retiro de los siguientes productos:- Vinos.- Vermouts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas.- Sidra, perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.- Aguardientes de vino o de orujo de uvas; wiskhy, ron; y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.Ello implica que estos productos ya no se les afectar con el Impuesto Selectivo al Consumo del 20%. Una lectura parcial y rpida de la norma que comentamos dara a entender que a estos bienes se les ha excluido de la afectacin al ISC, pero ello no es correcto, toda vez que la norma materia de comentario en otro artculo incorpora estos productos a la afectacin al ISC pero tomando en cuenta el mayor o menor grado alcohlico, para saber si se le afecta con una mayor o menor tasa.Se mantienen con la tasa del 20% los siguientes productosPARTIDAS ARANCELARIASPRODUCTOS

2207.10.00.00Alcohol etlico sin desnaturalizar

2207.20.00.102207.20.00.90Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.

2208.90.10.00Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.

La base legal que sustenta este cambio est en el texto del artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF.EL SEGUNDO CAMBIOque se observa es que se modifica el literal C del Nuevo Apndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas, excluyendo a las cervezas como producto afecto a la tasa del ISC de 27.8% dentro del Sistema de Precio de Venta al Pblico.Al igual que en el caso anterior este producto estar afecto a otro tipo de tasa como se ver ms adelante. Este cambio en mencin tiene sustento en el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF.EL TERCER CAMBIOy quizs el ms importante que se ha realizado al Nuevo Apndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas es el relacionado a la inclusin del Literal D a dicho apndice, el cual contiene los productos sujetos alternativamente al Sistema Especfico (monto fijo), Al Valor o Al Valor segn Precio de Venta al Pblico.Se indica que el impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:

BIENESSISTEMAS

Partidas ArancelariasProductosGrado AlcohlicoEspecfico (Monto fijo)Al Valor (Tasa)Al valor segn Precio de Venta al Pblico (Tasa)

2203.00.00.002204.10.00.00/2204.29.90.002205.10.00.00/2205.90.00.002206.00.00.002208.20.22.00/2208.70.90.002208.90.20.00/2208.90.90.00Lquidos alcohlicos0 hasta 6S/. 1,35 por litro-.-30%

Ms de 6 hasta 20S/. 2,50 por litro25%-.-

Ms de 20S/. 3,40 por litro25%-.-

Si se observa con detalle el cuadro que antecede se infiere que a mayor grado alcohlico de la bebida implica que se aplicar un mayor Impuesto Selectivo al Consumo. Sin embargo, en palabras del Presidente del Comit Vitivincola de la Sociedad Nacional de IndustriasPEDRO OLAECHEAmenciona queEstamos analizando el tema, estamos sorprendidos. Concordamos con los analistas que no entendemos cul es el sentido (del aumento y los cambios al ISC) porque por la estructura en el costo (de produccin de los bienes afectados) no va a ser un impuesto ms recaudador, () Para la industria, este nuevo sistema el ISC a las bebidas alcohlicas discrimina y castiga a los productos de mejor calidad porque se les va aplicar un impuesto mayor (25%); es el caso de los vinos, rones y whisky. () A primera vista el impuesto no es promocional, es regresivo28.Como se indic anteriormente, el contribuyente deber realizar una comparacin entre el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, con lo cual se dificulta puede complicar la propia determinacin por parte del contribuyente, obviamente tiene un efecto de obtencin de mayor recaudacin por parte del fisco.QU SUCEDE SI AL REALIZAR LA COMPARACIN ENTRE LA TASA O EL MONTO FIJO EL RESULTADO ES IGUAL?En aplicacin del artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF se precisa que en los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, a que se refiere el artculo 3 de la norma en mencin, el Impuesto Selectivo al Consumo ISC a pagar ser dicho resultado.LA OBLIGACIN DE PRESENTAR LA LISTA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO SUGERIDOSEn aplicacin de la nica Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 092-2013-EF, los productores y los importadores de los bienes contenidos en el literal D del Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, que por aplicacin de dicho literal el Impuesto a pagar resulte de comparar el resultado obtenido aplicando el Sistema Especfico y el Sistema Al Valor, segn Precio de Venta al Pblico presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del presente Decreto Supremo, una Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los grava.Si el Decreto Supremo N 092-2013-EF entr en vigencia el da mircoles 15 de mayo, el tercer da hbil venci el lunes 20 de mayo de 201329, por lo que hasta esa fecha se debe cumplir con la presentacin de la declaracin solicitada por el fisco._____________________1Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:http://cienciasempresariales.info/wp-content/uploads/2009/12/leccion9.pdf2 ZOLEZZI MOLLER, Armando. El Impuesto a las Ventas: Su evolucin en el Per. Artculo publicado en la Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 05. Pgina 22.3Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:http://www.economia48.com/spa/d/impuesto-monofasico/impuesto-monofasico.htm4 FIGUEROA VASQUEZ, Waldo. Pgina 9.5 RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN, Francisco Javier. El Impuesto al Rodaje. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:http://blog.pucp.edu.pe/item/139842/el-impuesto-al-rodaje6 SUNAT. Comunidad del Inversionista Extranjero. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=25%3Aiii-impuesto-selectivo-al-consumo&catid=5%3Aregimen-tributario-y-principales-impuestos&Itemid=9&lang=es7 SUNAT. Esta informacin pude consultarse en la siguiente pgina web:http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=185:01-impuesto-a-la-venta-de-arroz-pilado&catid=47:ivap&Itemid=758Existe el Impuesto a las Apuestas que se encuentra regulado en los artculos 38 al 47 de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo TUO fue aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF.9Existe el Impuesto a los Juegos que se encuentra regulado en los artculos 48 al 53 de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo TUO fue aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF. De acuerdo a lo sealado por el Diccionario de la Real Academia Espaola, la lotera es una Especie de rifa que se hace con mercaderas, billetes, dinero y otras cosas, con autorizacin pblica. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:http://lema.rae.es/drae/?val=loteria10Existe el Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos que se encuentra regulado en los artculos 54 al 59 de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo TUO fue aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF.11Cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.12 Al verificar el Diccionario de la Real Academia Espaola apreciamos que el verbo conllevar, admite los siguientes significados.1. tr. Sufrir, soportar las impertinencias o el genio de alguien.2. tr. Sufrir otra cosa adversa y penosa.3. tr. Implicar, suponer, acarrear.4. tr. p. us. Contener, comprender, abarcar.5. tr. desus. Ayudar a alguien a llevar los trabajos.De esos significados nos quedamos con el tercero ya que da a entender que conllevar es aquello que implica o supone o acarrea. Este verbo al ser conjugado en tercera persona en tiempo presente se lee conlleve. Puede consultar esta informacin en la siguiente pgina web:http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=conllevar13Esta referencia es al Reglamento de Comprobantes de Pago y no al Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.14Debemos precisar que la regulacin de las empresas vinculadas econmicamente que figura en este artculo es distinta a la existente en el texto del artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula el tema de las partes vinculadas.15Este es el parentesco por sangre, denominado por consanguineidad.16Este es el parentesco por afinidad y se crea desde el momento en el que existe el matrimonio entre dos personas, se le conoce tambin como el parentesco poltico.17 Este puede ser el caso de un consorcio o de un joint venture que tenga contabilidad independiente a las partes que lo conforman.18 Ello implica que se debe tomar en cuenta el valor de la base imponible del IGV, lo cual sera el valor de venta del bien. En este punto es pertinente mencionar que el texto del artculo 14 de la Ley del IGV regula en detalle el valor de venta del bien, considerando como tal a la suma integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes. Tambin resulta de aplicacin lo sealado de manera expresa en el texto del artculo 58 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, cuando precisa que Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.19 En idntico criterio se aprecia el texto del literal e) del artculo 13 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.20Ntese que en el caso de los juego de azar y apuestas, lo que se est gravando no es la apuesta en s o el juego sino la diferencia entre los ingresos obtenidos y los premios otorgados.21Si desea consultar en su integridad el Informe emitido por la SUNAT debe ingresar a la siguiente pgina web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i003-2013.pdf22Un ejemplo de estas unidades de medida se presenta en el caso de los licores donde se establece la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo en funcin a los litros de licor, por el nmero de cigarrillos o por los galones en el caso de la aplicacin del mencionado impuesto en los combustibles.23Cuando la tasa del IGV era de 19% (17% de IGV y 2% de IPM) el factor era de 0.840, toda vez que se divida la unidad entre 1.19, ello est precisado en la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944.24La utilizacin del precinto dej de utilizarse desde hace algunos aos, ello era visible en el caso de los cigarrillos y en los licores.25Esto tiene necesariamente efectos de una mayor recaudacin a favor del fisco.26Los cuadros a los que hace mencin esta norma consideran parmetros mnimos y mximos sobre los cuales se debe tomar en cuenta la eleccin del porcentaje.27En esta mencin se encuentran incluidos tanto el Impuesto General a las Ventas IGV como el Impuesto Selectivo al Consumo - ISC.28SNI: Nuevo ISC no soluciona evasin en bebidas alcohlicas. Noticia aparecida en el Diario Gestin, pgina 14, seccin Economa del da jueves 16 de mayo del 2013, pgina 14.29Toda vez que los tres das hbiles se contaran a partir del da siguiente al de la vigencia del Decreto Supremo N 092-2013-EF, es decir desde el da jueves 16 de mayo de 2013.

Impuesto Selectivo al Consumo - ISC

Qu es?

Es un impuesto que grava la venta e importacin de bienes especficos y los juegos de azar y apuestas. El ISC grava la venta en el Per al nivel del productor y la importacin de los combustibles derivados del petrleo, el Pisco, la cerveza y los cigarrillos de tabaco negro y rubio. Asimismo, grava la venta en el Per por el productor o el importador de los vehculos, el agua y las dems bebidas no alcohlicas, el vino, el vermut, la sidra y dems bebidas fermentadas, el alcohol etlico sin desnaturalizar, las bebidas espirituosas y los cigarros y cigarritos.

Si desea obtener ms informacin srvase consultar elTtulo II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y los Apndices III y IV(actualizado por Decreto Supremo N 55/99 EF).

Quienes deben pagar?

En la importacin, quienes importen bienes gravados por el impuesto.

Sobre qu monto se aplica?

El impuesto se aplicar sobre:el valor en aduana establecido por la correspondiente legislacin;el volumen importado expresado en unidades de medida; oel precio de venta al pblico sugerido por el importador.

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

Cul es la tasa del tributo?

Los productos gravados por el ISC pagan una tasa y/o un monto fijo (expresado en nuevos soles).

Los productos gravados por el ISC pagan una tasa y/o un monto fijo (expresado en nuevos soles). El Pisco est sujeto al ISC a un tipo especfico de S./ 1,50 por litro, mientras que otras bebidas alcohlicas tales como los vinos de uva, bebidas fermentadas, aguardientes, whisky, ron y ginebra estn sujetas al ISC a un tipoad valoremdel 20%.

Debido a esta diferencia de tipos, el ISC sobre el Pisco sera menor que el ISC sobre otras bebidas alcohlicas cuando el precio de estas ltimas excede S./ 7,50 por litro. Los vehculos usados de importacin estn sujetos al ISC a un tipo del 30%, a menos que hayan sido acondicionados o reparados en los CETICOS o la ZOFRATACNA y posteriormente importados al resto del territorio nacional, en cuyo caso estn gravados a un tipo del 0%.

Si desea conocer las tasas y montos fijos vigentes del impuesto para cada producto srvase consultar losApndices III y IV del Texto Ordenado del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo.

La Ley establece las tasas y montos fijos mnimos y mximos del impuesto que varan de acuerdo con el tipo de producto.Si desea ms informacin, srvase consultarlos Apndices III y IV del Ttulo II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

Elaborado por la Secretara General de la ALADI en base a informacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (www.sunat.gob.pe).

Actualizado al 14/05/2012

TITULO IIDEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004, publicado el 27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte Pblico Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N. 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento de la Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo diesel).

CAPITULO IDel Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin

CAPITULO IIDe los Sujetos del Impuesto

CAPITULO IIIDe la Base Imponible y de la Tasa

CAPITULO IVDel Pago

CAPITULO VDe las Disposiciones Complementarias

CAPITULO IDEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIAARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADASEl Impuesto Selectivo al Consumo grava:a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV;b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; y,c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 095-96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTAPara efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3 del presente dispositivo.ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.CAPITULO IIDE LOS SUJETOS DEL IMPUESTOARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTOSon sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas;b) Las personas que importen los bienes gravados;c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.ARTCULO 54.- DEFINICIONESPara efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera.2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente.3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas empresas.5. Por Reglamento se establezcan otros casos.CAPITULO IIIDE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASAARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTOEl Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas.b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XIIy de los bienes usados delCaptulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley N 28257 -Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, quefaculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).

La base imponible est constituida en el:a) Sistema Al Valor, por:1. El valor de venta, en la venta de bienes.2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTELas empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado.Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apndice III.ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTAPara efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.ARTCULO 59.-SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTOEn el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTOPara el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOSPor Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.(Segundo prrafo modificado por elartculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999.ARTCULO61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS(...)A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado.(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).

APNDICE IIISISTEMA ESPECFICO

PRODUCTOSUNIDAD DE MEDIDAPORCENTAJE PRECIO PRODUCTOR

MnimoMximo

Gasolina para motoresGaln1%140%

Queroseno y carburoreactores tipo queroseno para reactores y turbinas (Turbo A1)Galn1%140%

GasoilsGaln1%140%

HullaTonelada1%100%

Otros combustiblesGaln o metro cbico0%140%

APNDICE IV

SISTEMA ESPECFICO

PRODUCTOUNIDAD DE MEDIDANUEVOS SOLES

MnimoMximo

PiscoLitro1.502.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO

PRODUCTOUNIDAD DE MEDIDATASAS

MnimoMximo

CervezasUnidad25%100%

CigarrillosUnidad20%300%

SISTEMA AL VALOR

PRODUCTOUNIDAD DE MEDIDATASAS

MnimoMximo

GaseosasUnidad1%150%

Las dems BebidasUnidad1%150%

Los dems LicoresUnidad20%250%

VinoUnidad1%50%

Cigarros, Cigarritos y TabacoUnidad50%100%

Vehculos para el transporte de personas, mercancas; tractores; camionetas Pick Up; chass y carroceras- Nuevos- UsadosUnidadUnidad0%0%80%100%

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.(Penltimo prrafo incorporado por elartculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.(Artculo 61 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.04.2007).TEXTO ANTERIORTUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999.ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOSPor Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos.(Artculo 61 sustituido, al modificarse el Ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 944publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001 vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolucin Ministerial N 115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del 08.04.2001).

ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALESEn el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la base imponible.CAPITULO IVDEL PAGOARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGOEl plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la declaracin y el pago.(VerResolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNATpublicada el 31.03.2003).ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOSEl pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACINEl Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.CAPITULO VDE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIASARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACINLa exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Ttulo.(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLESSon de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)

IGV

Pagos y Garantas: Tributacin AduaneraTRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACINA continuacin haremos una sntesis de los tributos que gravan la importacin de mercancas1. Derechos AD - ValoremDerecho arancelario grava la importacin de las mercancas.Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% o 17%, segn subpartida nacional.2. Derechos Correctivos Provisionales ad valoremMedidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005)3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de PreciosEste tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda.El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de Precios.Tasa: variable.4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISCEste tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como: combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos.El impuesto se aplica bajo tres sistemas:a. Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la importacin.Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.Tasas: variable.b. Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida.Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.Tasas: variable.c. Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est constituida por el precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.840. El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740. 5. Impuesto General a las Ventas -IGVEste tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la normatividad que la regula.Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la importacin.Tasa impositiva: 17% (Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01 de agosto del 2003)6. Impuesto de Promocin Municipal -IPMEste tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma que corresponde al IGV.Tasa impositiva: 2%

7. Derechos Antidumping y CompensatoriosLos derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la produccin peruana.Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el INDECOPI.Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.Monto: variable.8. Rgimen de Percepcin del IGV Venta Internambito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones de importacin exoneradas o inafectas a dicho impuesto.Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, an cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la mercanca y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).Porcentajes sobre el importe de la operacin:10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido. La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades. No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por Resolucin de Superintendencia, que el monto de la percepcin se determine considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado consignado en la DUA. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta. Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) segn corresponda sobre el importe de la operacin.En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.(*) Ley N 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del 29.10.2003 y Resolucin N 203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.TRIBUTOS QUE GRAVAN LA EXPORTACINLa exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.