Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al · A partir de 1998, fecha en que se decreta el...

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Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al

Trabajo Personal en el Estado de México

Abril 2013 Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques Núm. 1

Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013

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2012 – 2014 C.P.C. José Besil Bardawil Presidente C.P.C. María Isabel Pliego Rosique Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional L. C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa Director Ejecutivo Comisión Auditoría Fiscal 2012 - 2014 Presidente

C.P.C. José Humberto Cárdenas Cabrera Vicepresidente

C.P.C. y P.C.C.A. Francisco J. Olvera Fonseca Integrantes C.P. Mauricio Benjamín Álvarez Torres C.P.C. y P.C.CO. Marco Antonio Barbosa Díaz C.P.C. José Francisco Calva García Sinhue Francisco Contreras Rangel C.P.C. y P.C.FI. Juan Carlos Cubas Chávez C.P.C. y P.C.FI. Samuel Ricardo Egure Lascano C.P.C. Guadalupe González Lobato C.P.C. y P.C.FI. María Sara Guerrero Almaguer C.P.C. Herminia Guitrón del Río C.P.C. Enrique Federico Hernández Flores C.P.C. Ricardo Lechuga Reyes C.P.C. Juan Ramón Medina García de León C.P.C. y P.C.FI. José Juan Miranda Sánchez C.P. Jorge Monter García C.P.C. Javier Moreno Ibarra Juan Ornelas Ramírez C.P. Normando Ulises Ramírez Guzmán L.C.P. María Tomás Ignacio Rodríguez Santa C.P.C. José Alfredo Solís Aguilar

Gerencia de Comunicación y Promoción Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente – Bosques del Colegio, Año I, Núm. 1, abril de 2013, Boletín Informativo edición e impresión por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Responsables de la Edición: Lic. Asiria Olivera Calvo, Lic. Elizabeth L. Monroy Hernández, Lic. Jonathan García Butrón. Diseño: Lic. D.G. Ismael Trinidad García. Bosque de Tabachines Núm. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El contenido de los artículos firmados es responsabilidad del autor; prohibida la reproducción total o parcial, sin previa autorización.

ÍNDICE PÁGINA

I. Antecedentes 3

II. Ley de Ingresos del Estado de México para el Estado de México para el Ejercicio Fiscal del año 2013 3

III. Principales problemáticas 4

IV. Impactos 6

V. Regulación fiscal 7

VI. Dictamen sobre la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal 12

VII. Elementos del Dictamen 17


3

I. Antecedentes

El Impuesto por Remuneraciones al Trabajo Personal es uno de los principales

conceptos por el cual recibe ingresos el Estado de México. Es importante considerar

que este impuesto ha sufrido constantes reformas, incluso en su denominación, ya que

con anterioridad este tenía el nombre de Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo

Personal Subordinado.

A partir de 1998, fecha en que se decreta el Código Financiero del Estado de México y

cuando era Gobernador de este Estado el Lic. Cesar Camacho Quiroz, se modifica su

alcance al quitarle el concepto “subordinado”, lo que conlleva a que prácticamente

cualquier pago que se realice a cambio de un servicio personal se convierta en base del

impuesto. Además incluso se incorporan nuevos sujetos que anteriormente no se

contemplaban, por ejemplo, la asociación en participación.

II. Ley de Ingresos del Estado de México para el Ejercicio Fiscal del año 2013

Como se podrá apreciar en el siguiente cuadro de ingresos el Impuesto sobre

Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal representa el 62% del rubro de

impuestos.

Artículo 1.- La Hacienda Pública del Estado de México percibirá durante el ejercicio

fiscal de 2013, los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades

estimadas que a continuación se enumeran:

Total

$174,408,422

1. Impuestos

$10,553,505

1.1 Impuestos sobre el Patrimonio

$3,714,037

1.1.1 Sobre Tenencia o Uso de Vehículos

$3,634,427


4

1.1.2 Sobre la Adquisición de Vehículos

Automotores Usados

$79,610

1.2 Impuestos sobre Nóminas y

Asimilables

$6,610,815

1.2.1 Sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal.

$6,610,815

1.3 Otros Impuestos

$82,389

1.3.1 Sobre Loterías, Rifas, Sorteos,

Concursos y Juegos Permitidos con

Cruce de Apuestas

$82,389

1.4 Accesorios de Impuestos

$146,264

1.4.1 Multas

$965

1.4.2 Recargos

$145,270

1.4.3 Gastos de ejecución

$3000

1.4.4 Indemnización por devolución de

cheques

$26,000

III. Principales problemáticas

A continuación se presentan diversas situaciones que hacen que el pago de esta

contribución se vea disminuido, bien sea por ignorancia de su tratamiento o por

simulación de actos que evitan el pago correcto de esta contribución:


5

1. Desconocimiento de los conceptos que sirven de base para la determinación del

impuesto.

2. Simulación en el pago de remuneraciones del trabajo personal cuando se

contrata un servicio de outsourcing.

3. El momento de la causación del impuesto.

4. Desconocimiento de retenciones del impuesto (2.5%) cuando se contrata un

outsourcing de servicios de personal, donde la prestadora del servicio se

encuentra domiciliada fuera del territorio del Estado de México.

5. Diferente criterio de registro del pago de remuneraciones al trabajo personal en

las áreas de Recursos Humanos, Contabilidad y Tesorería.

6. Pago por remuneraciones a un trabajo personal, fuera de nómina, como pueden

ser: a) honorarios asimilados a salarios; b) finiquitos, y c) bonos e incentivos.

Las anteriores problemáticas, de acuerdo con su incidencia, se pueden graficar de la

siguiente manera:

0

5

10

15

20

25

30

1 2

3 4

5 6

Problemáticas

1

2

3

4

5

6


6

IV. Impactos

IMPACTOS

CONTRIBUYENTE

GOBIERNO

Contingencias fiscales al no

ser corregidas en forma oportuna.

Menor captación de recursos en forma

oportuna.

Erogaciones de efectivo no

presupuestadas, ya que al no efectuar la retención

correspondiente, este se convierte en responsable solidario, razón por la que

tiene que pagar el impuesto no retenido.

Lograr la meta en la obtención de

ingresos, de acuerdo a lo presupuestado

en la ley de ingresos del Estado de

México.

Revisiones de gabinete por

parte de la autoridad fiscalizadora, que puede dar

origen a una revisión más profunda de la situación fiscal del contribuyente respecto de

este impuesto.

Ampliación de la base de

contribuyentes obligados a

dictaminarse para efectos de este

impuesto.

Desconocimiento de la

obligatoriedad de dictaminarse para efectos de

este impuesto, generando invitaciones y multas por parte de las autoridades

fiscales.


7

Estimados lectores, conforme a las gráficas anteriores, nos damos cuenta cómo podrán

evitarse actos de molestia por parte de las autoridades fiscales y desembolsos de

efectivo nada productivos.

V. Regulación fiscal

Sujetos obligados (artículo 56 del Código Financiero del Estado de México y

Municipios):

Se consideran personas jurídicas colectivas a las constituidas conforme a la Ley por grupos de

individuos que la Ley considera como una sola entidad para ejercer derechos y asumir

obligaciones, en el Estado de México, sus Municipios y sus organismos de carácter público:

asociaciones y las sociedades civiles, las asociaciones y organizaciones políticas estatales, las

instituciones de asistencia privada y las reconocidas por las Leyes Federales y de las demás

Entidades de la República.

Personas Físicas

Asociación en participación

Que realicen pagos en efectivo o especie por

concepto de remuneraciones al trabajo personal.

Que contraten la prestación de servicios de

contribuyentes domiciliados en otro Estado o

Entidad Federativa, cuya realización genere la

prestación de trabajo personal dentro del territorio

del Estado.

Personas jurídicas colectivas


8

Fundamento legal: artículos 2.9 y 2.10 del Código Civil del Estado de México

Objeto del impuesto (artículo 56 del Código Financiero del Estado de México y

Municipios): El trabajo personal prestado en el territorio del Estado de México.

Base del impuesto (artículo 57 del Código Financiero del Estado de México y Municipios):


9

Conceptos que se consideran para la base del impuesto sobre remuneraciones

al trabajo personal:

Conceptos que no se consideran para la base del impuesto sobre

remuneraciones al trabajo personal:


10

Tasa del impuesto (artículo 57 del Código Financiero del Estado de México y

Municipios): A la base del impuesto se le aplicará la tasa del 2.5%.

Momento de causación y entero (artículo 58 del Código Financiero del Estado de

México y Municipios).


11

Consideraciones sobre los sujetos retenedores (artículo 56 y 58 Bis del Código

Financiero del Estado de México y Municipios).

Consideraciones sobre los

sujetos retenedores

(artículo 56 y 58 Bis del

Código Financiero del

Estado de México y

Municipios)

Cuando para la determinación de la

retención del impuesto se desconozca

el monto de las remuneraciones al

trabajo personal realizadas por el

contribuyente de que se trate, la

retención deberá determinarse

aplicando la tasa del 2.5% al valor total

de las contraprestaciones

efectivamente pagadas por los

servicios contratados en el mes que

corresponda, sin incluir el Impuesto al

Valor Agregado e independientemente

de la denominación con que se

designen.

Están obligados a presentar declaración anual informativa

dentro de los dos primeros meses del año, la persona física

o jurídica colectiva que realicen los siguientes actos:

Presten servicios mediante los

cuales proporcionen trabajadores

a terceros cuyo domicilio se

encuentre dentro o fuera del

territorio del Estado.

Contraten en territorio del

Estado, servicios mediante

los cuales se le proporcione

Trabajadores.

Son responsables solidarios

los retenedores y quienes

contraten la prestación de

servicios cuya realización

dentro del territorio del

Estado requiera de

trabajadores, con

independencia de que los

contribuyentes que los

proporcionen estén

domiciliados dentro o fuera

de la Entidad


12

VI. Dictamen sobre la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones

por Remuneraciones al Trabajo Personal

Sujetos obligados (artículo 47 A del Código Financiero del Estado de México y

Municipios):


13


14

Como ilustración se presenta el aviso y los anexos del dictamen para efectos de este

impuesto, con el fin de que sirvan como guía y papel de trabajo para su integración

correcta.

Cabe decir que antes de la presentación del dictamen se deberá enviar un aviso a la

autoridad, a través de la página web http://dictamex.edomex.gob.mx/ que se muestra a

continuación:

http://dictamex.edomex.gob.mx/


15


16


17

VII. Elementos del Dictamen

1. Carta de presentación.

Identificación del contribuyente


18

Representante legal

Contador público autorizado


19

Servicios proporcionados al contribuyente

Documentación comprobatoria que comprobará


20

2. Cuestionario inicial de autoevaluación fiscal.


21

Establecimientos dentro del territorio del Estado


22

Contribuyentes a los que se debió de retener el impuesto

3. Información cuantitativa sobre la determinación y pago del Impuesto

(como sujeto directo).

En la siguiente página copio el “Anexo 1. Integración y descripción de la base para la

determinación del impuesto considerando las remuneraciones al trabajo personal

gravadas y no gravadas”.

ESTABLECIMIENTO DENTRO DEL TERRITORIO DEL ESTADO

MUNICIPIO AL QUE PERTENECE EL ESTABLECIMIENTO

PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO

PERSONAL CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

NÚMERO DE TRABAJADORES DEL PERÍODO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ACUMULADO

SUELDOS Y SALARIOS 0

TIEMPO EXTRAORDINARIO DE TRABAJO 0

PREMIOS, PRIMAS, BONOS, ESTÍMULOS E INCENTIVOS 0

COMPENSACIONES 0

GRATIFICACIONES Y AGUINALDOS 0

PARTICIPACIÓN PATRONAL AL FONDO DE AHORROS 0

PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 0

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 0

COMISIONES 0

REALIZADOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS

CONSEJOS DIRECTIVOS, DE VIGILANCIA O DE ADMINISTRACIÓN DE

SOCIEDADES O ASOCIACIONES 0

SERVICIOS DE COMEDOR Y COMIDA PROPORCIONADO A LOS

TRABAJADORES 0

VALES DE DESPENSA 0

SERVICIO DE TRANSPORTE 0

PRIMAS DE SEGUROS PARA GASTOS MÉDICOS O DE VIDA 0

REALIZADOS A LAS PERSONAS POR LOS SERVICIOS QUE PRESTEN A UN

PRESTATARIO, SIEMPRE QUE DICHOS SERVICIOS SE LLEVEN A CABO EN

LAS INSTALACIONES O POR CUENTA DE ÉSTE ÚLTIMO, POR LOS QUE NO

SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 0

OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS 0

FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA

CONCEPTO 0

BASE DEL IMPUESTO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO

PERSONAL NO CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL

IMPUESTO (OTORGADAS DE MANERA GENERAL) ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ACUMULADO

BECAS EDUCACIONALES Y DEPORTIVAS PARA LOS TRABAJADORES 0

INDEMNIZACIONES POR RIESGOS O ENFERMEDADES PROFESIONALES 0

PENSIONES, JUBILACIONES Y GASTOS FUNERARIOS 0

PAGOS A PERSONAS CON CAPACIDADES DIFERENTES 0

CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS MICROINDUSTRIAS

INSCRITAS EN EL PADRÓN NACIONAL DE LA MICROINDUSTRIA, HASTA

POR 6 TRABAJADORES, QUE PERCIBAN EL SALARIO MÍNIMO GENERAL

VIGENTE DEL ÁREA GEOGRÁFICA QUE CORRESPONDA 0

CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS ASOCIACIONES EN

PARTICIPACIÓN QUE CUENTEN HASTA CON SEIS TRABAJADORES QUE

PERCIBAN EL SALARIO MÍNIMO GENERAL VIGENTE EN EL ÁREA

GEOGRÁFICA QUE CORRESPONDA 0

PAGOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS

CONSEJOS DE ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE

CARÁCTER CIVIL O MERCANTIL QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN

LABORAL 0

OTRAS REMUNERACIONES NO GRAVADAS 0

FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA

CONCEPTO 0

TOTAL DE REMUNERACIONES NO INTEGRADAS A LA BASE DEL

IMPUESTO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

TOTAL DE REMUNERACIONES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

ANEXO 1. INTEGRACIÓN Y DESCRIPCIÓN DE LA BASE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

CONSIDERANDO LAS REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL GRAVADAS Y NO GRAVADAS

PERÍODO MENSUAL DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO

ESTE ANEXO DEBERÁ LLENARSE POR CADA ESTABLECIMIENTO DENTRO

DEL TERRITORIO DEL ESTADO EN EL QUE SE HAYA PRESTADO TRABAJO

PERSONAL OBJETO DEL IMPUESTO EN EL EJERCICIO FISCAL AUDITADO.

24

“Anexo 2. Resumen del Impuesto determinado y las diferencias respecto al cálculo y

pagos efectuados por el contribuyente que se dictamina”.

“Anexo 3. Relación y aplicación de pagos indebidos realizados en el ejercicio fiscal

revisado y provenientes de ejercicios fiscales al que se dictamina”.

No. REC MUNICIPIO ESTABLECIMIENTOBASE DEL

IMPUESTO

TASA DEL

IMPUESTO

IMPUESTO

DETERMINADOCOMPENSACIÓN

ESTÍMULOS

FISCALES

IMPUESTO QUE

DEBIÓ PAGARSE

IMPUESTO

PAGADO

DIFERENCIAS

DETERMINADAS

FOLIO DEL ACUSE DE

LA DECLARACIÓN

ELECTRÓNICA

1 0 2.5% 0 0 0

2 0 2.5% 0 0 0

3 0 2.5% 0 0 0

4 0 2.5% 0 0 0

5 0 2.5% 0 0 0

0 2.5% 0 0 0

IMPORTE TOTAL 0 0 0 0 0 0 0

ANEXO 2. RESUMEN DEL IMPUESTO DETERMINADO Y LAS DIFERENCIAS RESPECTO DEL CÁLCULO Y PAGOS EFECTUADOS POR EL CONTRIBUYENTE QUE SE DICTAMINA

PERÍODO DE TRABAJO: ENERO

FAVOR DE INCORPORAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN DE ACUERDO AL NÚMERO DE ESTABLECIMIENTOS, EN CUYO CASO DEBERÁ VINCULARSE CORRECTAMENTE LA BASE DEL IMPUESTO EN EL MES QUE CORRESPONDA.

PERÍODO EN EL QUE

SE ORIGINÓ EL

PAGO INDEBIDO

MONTO HISTÓRICO

MONTO COMPENSADO U

OBTENIDO EN DEVOLUCIÓN EN

EL EJERCICIO FISCAL QUE SE

DICTAMINA (ACTUALIZADO)

SALDO POR APLICAR AL CIERRE

DEL EJERCICIO FISCAL

DICTAMINADO (ACTUALIZADO)

APLICACIÓN EFECTUADA

AL PAGO INDEBIDO

(COMPENSACIÓN Ó

DEVOLUCIÓN)

PERÍODO DEL EJERCICIO

FISCAL DICTAMINADO EN

EL QUE SE REALIZA LA

APLICACIÓN (MES)

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

IMPORTE TOTAL 0 0 0

PERÍODO EN EL QUE

SE ORIGINÓ EL

PAGO INDEBIDO

(MES Y AÑO)

MONTO HISTÓRICO

MONTO COMPENSADO U

OBTENIDO EN DEVOLUCIÓN EN

EL EJERCICIO FISCAL QUE SE

DICTAMINA (ACTUALIZADO)

SALDO POR APLICAR AL CIERRE

DEL EJERCICIO FISCAL

DICTAMINADO (ACTUALIZADO)

APLICACIÓN EFECTUADA

AL PAGO INDEBIDO

(COMPENSACIÓN Ó

DEVOLUCIÓN)

PERÍODO DEL EJERCICIO

FISCAL DICTAMINADO EN

EL QUE SE REALIZA LA

APLICACIÓN (MES)

IMPORTE TOTAL 0 0 0

ANEXO 3. RELACIÓN Y APLICACIÓN DE PAGOS INDEBIDOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO FISCAL REVISADO

Y PROVENIENTES DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES AL QUE SE DICTAMINA

PAGOS INDEBIDOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO FISCAL QUE SE DICTAMINA

FAVOR DE VINCULAR EL MONTO HISTÓRICO DEL PAGO INDEBIDO EN EL MES QUE CORRESPONDA DE ACUERDO AL ANEXO 2 DEL DICTAMEN

PAGOS INDEBIDOS PROVENIENTES DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES AL QUE SE DICTAMINA


25

“Anexo 4. Análisis del Impuesto por pagar determinado al cierre del ejercicio fiscal que

se dictamina”.

“Anexo 5. Conciliación entre las cifras dictaminadas y los saldos finales de las cuentas y

subcuentas de la balanza de comprobación que respalda los estados financieros del

contribuyente al cierre del ejercicio fiscal revisado”.

PERÍODO IMPUESTO POR PAGAR

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

IMPORTE TOTAL 0

ANEXO 4. ANÁLISIS DEL IMPUESTO POR PAGAR DETERMINADO

AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL QUE SE DICTAMINA

FAVOR DE VINCULAR EL IMPUESTO POR PAGAR EN EL MES QUE

CORRESPONDA DE ACUERDO AL ANEXO 2 DEL DICTAMEN

PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL

TRABAJO PERSONAL CONSIDERADOS PARA LA

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

CIFRA

DICTAMINADA

ACUMULADA

SALDO FINAL

CONCENTRADO AL

CIERRE FISCAL

DIFERENCIA

DETERMINADA

ACLARACIONES

PERTINENTES

C U EN TA O

SU B C U EN TA

A PLIC A B LE

N o. D E

R EFER EN C IA

C ON TA B LE

T IPO D E C U EN TA O

SU B C U EN TA

SA LD O A JU STA D O

A L C IER R E F ISC A L

PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 0 0 0

GRATIFICACIONES Y AGUINALDOS 0 0 0

PARTICIPACIÓN PATRONAL AL FONDO DE AHORROS 0 0 0

PREMIOS, PRIMAS, BONOS, ESTÍMULOS E INCENTIVOS 0 0 0

COMPENSACIONES 0 0 0

0 0

TIEMPO EXTRAORDINARIO DE TRABAJO 0 0 0

ANEXO 5. CONCILIACIÓN ENTRE LAS CIFRAS DICTAMINADAS ACUMULADAS Y LOS SALDOS FINALES DE LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS

DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN QUE RESPALDA LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL

REMUNERACIONES CONSIDERADAS Y NO CONSIDERADAS EN LA

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO:

IDENTIFICACIÓN CONTABLE DE LA REMUNERACIÓN EN LA BALANZA DE

COMPROBACIÓN DEL CONTRIBUYENTE (FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS

QUE SE REQUIERAN EN CASO DE QUE

EL SALDO DE LA REMUNERACIÓN SE INTEGRE EN MÁS DE CUATRO

CUENTAS Ó SUBCUENTAS)

SUELDOS Y SALARIOS 0


26

FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN

PARA CADA CONCEPTO0 0 0

REALIZADOS A LAS PERSONAS POR LOS SERVICIOS

QUE PRESTEN A UN PRESTATARIO, SIEMPRE QUE

DICHOS SERVICIOS SE LLEVEN A CABO EN LAS

INSTALACIONES O POR CUENTA DE ÉSTE ÚLTIMO,

POR LOS QUE NO SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO AL

0 0 0

OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS

(AGREGADAS EN EL ANEXO 1)0 0 0

SERVICIO DE TRANSPORTE 0 0 0

PRIMAS DE SEGUROS PARA GASTOS MÉDICOS O DE

VIDA0 0 0

SERVICIOS DE COMEDOR Y COMIDA PROPORCIONADO

A LOS TRABAJADORES0 0 0

VALES DE DESPENSA 0 0 0

COMISIONES 0 0 0

REALIZADOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O

MIEMBROS DE LOS CONSEJOS DIRECTIVOS, DE

VIGILANCIA O DE ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES O

ASOCIACIONES

0 0 0

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS

UTILIDADES0 0 0


27

“Anexo 6. Comparativo de las remuneraciones efectuadas por el contribuyente

dictaminado respecto del ejercicio fiscal inmediato anterior”.

PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL

CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

EJERCICIO FISCAL

QUE SE DICTAMINA

EJERCICIO FISCAL

INMEDIATO ANTERIORVARIACIÓN $ VARIACIÓN %

SUELDOS Y SALARIOS 0 0 #¡DIV/0!

TIEMPO EXTRAORDINARIO DE TRABAJO 0 0 #¡DIV/0!

PREMIOS, PRIMAS, BONOS, ESTÍMULOS E INCENTIVOS 0 0 #¡DIV/0!

COMPENSACIONES 0 0 #¡DIV/0!

GRATIFICACIONES Y AGUINALDOS 0 0 #¡DIV/0!

PARTICIPACIÓN PATRONAL AL FONDO DE AHORROS 0 0 #¡DIV/0!

PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 0 0 #¡DIV/0!

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 0 0 #¡DIV/0!

COMISIONES 0 0 #¡DIV/0!

REALIZADOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS

CONSEJOS DIRECTIVOS, DE VIGILANCIA O DE ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES

O ASOCIACIONES 0 0 #¡DIV/0!

SERVICIOS DE COMEDOR Y COMIDA PROPORCIONADO A LOS TRABAJADORES 0 0 #¡DIV/0!

VALES DE DESPENSA 0 0 #¡DIV/0!

SERVICIO DE TRANSPORTE 0 0 #¡DIV/0!

PRIMAS DE SEGUROS PARA GASTOS MÉDICOS O DE VIDA 0 0 #¡DIV/0!

REALIZADOS A LAS PERSONAS POR LOS SERVICIOS QUE PRESTEN A UN

PRESTATARIO, SIEMPRE QUE DICHOS SERVICIOS SE LLEVEN A CABO EN LAS

INSTALACIONES O POR CUENTA DE ÉSTE ÚLTIMO, POR LOS QUE NO SE DEBA

PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 0 0 #¡DIV/0!

OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS (AGREGADAS EN EL ANEXO 1) 0 0 #¡DIV/0!

FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA CONCEPTO0 0 #¡DIV/0!

OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS (PAGADAS ÚNICAMENTE EN EL

EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SE DICTAMINA) 0 0 #¡DIV/0!


BASE DEL IMPUESTO 0 0 0 #¡DIV/0!

PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL NO

CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (OTORGADAS DE

MANERA GENERAL)

EJERCICIO FISCAL

QUE SE DICTAMINA

EJERCICIO FISCAL

INMEDIATO ANTERIORVARIACIÓN $ VARIACIÓN %

BECAS EDUCACIONALES Y DEPORTIVAS PARA LOS TRABAJADORES 0 0 #¡DIV/0!

INDEMNIZACIONES POR RIESGOS O ENFERMEDADES PROFESIONALES 0 0 #¡DIV/0!

PENSIONES, JUBILACIONES Y GASTOS FUNERARIOS 0 0 #¡DIV/0!

PAGOS A PERSONAS CON CAPACIDADES DIFERENTES 0 0 #¡DIV/0!

CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS MICROINDUSTRIAS INSCRITAS EN

EL PADRÓN NACIONAL DE LA MICROINDUSTRIA, HASTA POR 6 TRABAJADORES,

QUE PERCIBAN EL SALARIO MÍNIMO GENERAL VIGENTE DEL ÁREA GEOGRÁFICA

QUE CORRESPONDA 0 0 #¡DIV/0!

CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN

QUE CUENTEN HASTA CON SEIS TRABAJADORES QUE PERCIBAN EL SALARIO

MÍNIMO GENERAL VIGENTE EN EL ÁREA GEOGRÁFICA QUE CORRESPONDA0 0 #¡DIV/0!

PAGOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS CONSEJOS DE

ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE CARÁCTER CIVIL O

MERCANTIL QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN LABORAL 0 0 #¡DIV/0!

OTRAS REMUNERACIONES NO GRAVADAS (AGREGADAS EN EL ANEXO 1) 0 0 #¡DIV/0!


OTRAS REMUNERACIONES NO GRAVADAS (PAGADAS ÚNICAMENTE EN EL

EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SE DICTAMINA) 0 0 #¡DIV/0!


TOTAL DE REMUNERACIONES NO INTEGRADAS A LA BASE DEL IMPUESTO 0 0 0 #¡DIV/0!

TOTAL DE REMUNERACIONES 0 0 0 #¡DIV/0!

ANEXO 6. COMPARATIVO DE LAS REMUNERACIONES EFECTUADAS POR EL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO

RESPECTO DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR


28

4. Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.

5. Opinión profesional del Contador Público autorizado que formula el

dictamen.


29

6. Notas aclaratorias.

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