Impuesto sobre nómina - ey.com · a l té r mi o del ejercicio fiscal que c o r es o d . N o A r...

Impuesto sobre nóminaMatriz 2018

EY México 1

* La información contenida en este documento se encuentra actualizada al 1 de marzo de 2017.

A través de este documento presentamos una actualización sobre el impuesto de erogaciones al trabajo personal, mejor conocido como impuesto sobre nómina, de acuerdo con la legislación vigente de cada una de las localidades de México, con el propósito de ofrecer a nuestros clientes una herramienta de consulta y de comparación para cumplir con las disposiciones que dictan las normas durante 2018.

Esta guía muestra el objeto, las bases y tasas de dicho impuesto, fechas de pago, los estados que están obligados a hacer retenciones, los que requieren presentar declaración informativa, así como aquellos que están comprometidos a dictaminar sus obligaciones en esta materia. Este año incluimos el Anexo II, titulado Subsidios y estímulos, con la finalidad de enriquecer cada edición y proporcionar un documento más robusto.

Esperamos que esta información sea de utilidad para su compañía. En caso de requerir asesoría específica por favor contacte a nuestros profesionales

* La información contenida en este documento se encuentra actualizada al 1 de marzo de 2018.

M a t r i z d e I m p u e s t o S o b r e Nó m i n a 2 0 1 82

C on tr ibuc ion es loc a lesI mp uesto sobr e N ó min a s 2018

No. Entidad Base Tasa o tarifa Fecha de pago Obligación de retener Declaración anual informativa

Modalidad de Dictamen

Supuesto de obligatoriedad

dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

1

2

Aguascalientes

Baja California

I mp uesto sobr e N ó min a s

I mp uesto Sobr e R emun er a c ion es a l T r a ba j o P er son a l

L a ba se de este imp uesto es el mon to de la s er og a c ion es r ea liz a da s p or c on c ep to de p a g os a l tr a ba j o p er son a l subor din a do y los a simila dos a sa la r ios, p or ser v ic ios p r esta dos den tr o del ter r itor io del esta do, a un c ua n do n o tuv iese domic ilio en é l.

E l mon to tota l de los p a g os p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l p r esta do den tr o del ter r itor io del esta do, ba j o dir ec c ió n o dep en den c ia de un ter c er o. L a ba se del imp uesto es el mon to tota l de los p a g os q ue se ef ec tú en ba j o la s c on dic ion es esta blec ida s en el A r t. 1 5 1 - 1 3 a ú n c ua n do dic h os p a g os n o ex c eda n el sa la r io mín imo, c on ba se en los sig uien tes té r min os:

1 ) Q ue en el ej er c ic io a n ter ior h a ya n p r esta do ser v ic ios h a sta 2 5 tr a ba j a dor es, en p r omedio men sua l c omp r en der á el mon to tota l de los p a g os ef ec tua dos tr imestr a lmen te. L a misma p er iodic ida d a p lic a r á p a r a el p r imer ej er c ic io de op er a c ion es in dep en dien temen te del n ú mer o de tr a ba j a dor es q ue ten g a n a su ser v ic io. 2 ) P a r a los demá s c on tr ibuyen tes ser á el mon to tota l de los p a g os ef ec tua dos men sua lmen te. Si q uien ef ec tú a los p a g os está domic ilia do f uer a del esta do, y n o tien e den tr o de este, suc ur sa l, a g en c ia o r ep r esen ta c ió n , la ba se del imp uesto ser á el mon to tota l de la s p er c ep c ion es q ue obten g a el tr a ba j a dor .

A r t. 6 3 y 6 6 L ey de H a c ien da del E sta do de A g ua sc a lien tes ( L H E A ) .

A r t. 1 5 1 - 1 3 y 1 5 1 - 1 4 de la L ey de H a c ien da del E sta do de B a j a C a lif or n ia ( L H E B C ) .

A r t. 6 7 de la L H E A .

A r t. 3 de la L ey de I n g r esos del E sta do de B a j a C a lif or n ia / A r t. 1 5 1 - 1 4 de la L H E B C .

2 %

1 . 8 % a dic ion a lmen te, se esta blec e un a

sobr eta sa de 0 . 6 3 %

A má s ta r da r el día 1 7 del mes sig uien te a l q ue c or r esp on da el imp uesto dec la r a do, a l c on ta r c on día s a dic ion a les si se c on sider a el sex to díg ito n umé r ic o del R eg istr o de C on tr ibuyen tes del E sta do, a un c ua n do n o h ubiese c a n tida d a p a g a r .

A l día 2 5 del mes sig uien te a l p er íodo c or r esp on dien te a l p er íodo en q ue h a g a n o r ec iba n los p a g os ba se del g r a v a men , o de los meses de a br il, j ulio, oc tubr e y en er o del a ñ o sig uien te, tratándose de cuando se refiera a p a g os tr imestr a les.


A r t. 1 5 1 - 1 9 de la L H E B C .

Sí. E stá n oblig a da s a r eten er y en ter a r este imp uesto, q uien es c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios de c on tr ibuyen tes domic ilia dos den tr o del ter r itor io del esta do o en otr a en tida d f eder a tiv a , los c ua les in c luya n la p r esta c ió n de ser v ic ios de p er son a l den tr o del ter r itor io del esta do. L a r eten c ió n del imp uesto se ef ec tua r á a l c on tr ibuyen te q ue p r este los ser v ic ios c on tr a ta dos, debien do en tr eg a r le la c on sta n c ia de r eten c ió n c or r esp on dien te dur a n te los 1 5 día s sig uien tes a l p er iodo r esp ec tiv o.

P a r a la deter min a c ió n de la r eten c ió n del imp uesto, el r eten edor deber á c on sider a r c omo er og a c ion es q ue c or r esp on da n a r emun er a c ion es p or la p r esta c ió n de ser v ic ios de p er son a l el 5 0 % de los p a g os r ea liz a dos a los suj etos del imp uesto sin in c luir el I V A e in dep en dien temen te de la den omin a c ió n c on q ue se desig n en .

N o


Sí, den tr o de los dos meses p oster ior esa l té r min o del ejercicio fiscal que c or r esp on da .

N o


N / A

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N / A

EY M é x i c o 3




dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

3

4

5

Baja California Sur

Campeche

Chiapas




E l mon to tota l de los p a g os ef ec tua dos ba j o el c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do q ue se p r este en el ter r itor io de la en tida d. T a mbié n se c on sider a n los h on or a r ios a simila dos c ua n do r ep r esen te ma s del 5 0 % de in g r eso den tr o del esta do.

Son obj eto de este imp uesto, la s er og a c ion es o los p a g os en ef ec tiv o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l ser v ic io p er son a l subor din a do, in dep en dien temen te de la desig n a c ió n q ue se les dé , p r esta do en el esta do.

T a mbié n , la s er og a c ion es p or p a g os r ea liz a dos a los a dmin istr a dor es, c omisa r ios o miembr os de los C on sej os D ir ec tiv os y de v ig ila n c ia , c on sultiv os o de c ua lq uier otr a ín dole en toda c la se de soc ieda des o a soc ia c ion es, a sí c omo los q ue se ef ec tú en a la s p er son a s p or los ser v ic ios q ue p r esten a un p r esta ta r io p or lo q ue n o se deba p a g a r el I V A .

E l mon to tota l de la s er og a c ion es en ef ec tiv o, en esp ec ie o ser v ic ios p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do, in dep en dien temen te de la desig n a c ió n q ue se le otor g ue, p r esta do den tr o del ter r itor io del esta do. Se in c luyen los p a g os a :

* A dmin istr a dor es, c omisa r ios o miembr os de los C on sej os D ir ec tiv os de v ig ila n c ia o a dmin istr a c ió n de soc ieda des y a soc ia c ion es. * P er son a s p or los ser v ic ios q ue p r esten ser v ic ios a un p r esta ta r io siemp r e y c ua n do la s a c tiv ida des se llev en a c a bo den tr o de la s in sta la c ion es de este ú ltimo, p or los q ue n o se deba n p a g a r I V A . * O tr os c on c ep tos a simila dos a sa la r io y r emun er a c ion es a simila da s a l tr a ba j o p er son a l subor din a do de c on f or mida d c on la L I SR , q ue sea n p r esta dos den tr o del ter r itor io del esta do.

2 . 5 %

T a bla p r og r esiv a q ue v a del 2 % a l 3 %

2 %

A má s ta r da r el día 1 5 del mes p oster ior .

E l p a g o del imp uesto tien e el carácter de pago definitivo y deber á ef ec tua r se a má s ta r da r el día 2 0 del mes sig uien te a a q uel en q ue se c a usó el imp uesto.

E s n ec esa r io p r esen ta r , dur a n te los p r imer os 1 5 día s de los meses de en er o, ma r z o, ma yo, j ulio, sep tiembr e y n ov iembr e, un a dec la r a c ió n bimestr a l a un q ue n o se p a g uen c on tr ibuc ion es y en ta n to n o se dé de ba j a del p a dr ó n que tendrá un carácter definitivo. A un y c ua n do n o se r ea liz a r a n la s er og a c ion es o n o ex ista c a n tida d a c a r g o.

Sí. E stá n oblig a dos a r eten er y en ter a r este imp uesto la s p er son a s f ísic a s y mor a les q ue obten g a n de otr a s p er son a s en su c a lida d de in ter media r ia s, de c on f or mida d c on los A r tíc ulos 1 3 , 1 4 y 1 5 de la L ey F eder a l del T r a ba j o, domic ilia da s den tr o o f uer a del ter r itor io de esta en tida d, la p r esta c ió n de un ser v ic io p er son a l subor din a do, siemp r e q ue el mismo se p r este den tr o del ter r itor io del esta do. E n este c a so deber á n en tr eg a r a la p er son a f ísic a o mor a l q ue les p r op or c ion en los tr a ba j a dor es, la c on sta n c ia de r eten c ió n c or r esp on dien te.

Sí. A fin de que se cumpla esta oblig a c ió n , q uien es c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios obj eto de este imp uesto c on emp r esa s r esiden tes f uer a del esta do de C a mp ec h e, deber á n in f or ma r a la Sec r eta r ía de F in a n z a s y A dmin istr a c ió n el p a g o q ue h a ya ef ec tua do a los tr a ba j a dor es, la emp r esa p r esta dor a del ser v ic io den tr o de los 1 0 día s del mes sig uien te a l q ue se h a ya ef ec tua do el p a g o. E n c a so q ue se omita esta oblig a c ió n , se p r esumir á q ue el p a g o p or los ser v ic ios obj eto de este imp uesto es el imp or te tota l q ue se c ubr e a la p r esta dor a de ser v ic ios.

Sí. E stá n oblig a dos a ef ec tua r la r eten c ió n del imp uesto q uien es otor g uen c on tr a tos de obr a p r iv a da , p ú blic a o de p r esta c ió n de ser v ic ios, c on p er son a s f ísic a s o mor a les. E l mon to de la s c on tr ibuc ion es a r eten er se deter min a r á c on f or me lo esta blec e el a r tíc ulo 8 . º del R eg la men to del C ó dig o. E l r eten edor ef ec tua r á la r eten c ió n del imp uesto en el momen to en q ue se llev en a c a bo los p a g os de la s estima c ion es de ej ec uc ió n o a v a n c e de obr a s o p r esta c ió n de ser v ic ios a los suj etos del imp uesto, y lo en ter a r á media n te dec la r a c ió n , c on j un ta men te c on los p a g os p r ov ision a les q ue c or r esp on da a l p er iodo en q ue se ef ec tú e la r eten c ió n .

N o

N o

Sí, del 1 de en er o a l 3 0 de a br il de c a da a ñ o.

N / A

N / A

V olun ta r io

N / A

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L os c on tr ibuyen tes q ue op ten p or dic ta min a r sus c on tr ibuc ion es esta ta les, deber á n p r esen ta r a n te la A utor ida d H a c en da r ia , el f or mula r io de a v iso q ue p a r a ta l ef ec to emita la sec r eta r ía debida men te r eq uisita do.

N / A

N / A

A má s ta r da r el 3 1 de dic iembr e del ej er c ic io q ue se p r eten de dic ta min a r . E l a v iso deber á ser susc r ito ta n to p or el c on tr ibuyen te c omo p or el c on ta dor p ú blic oq ue v a ya a dic ta min a r .

N / A

N / A

D en tr o de los c in c o meses sig uien tes a l c ier r e del ej er c ic io q ue c or r esp on da . E l dic ta men se r ef er ir á in v a r ia blemen te a la s c on tr ibuc ion es esta ta les del ej er c ic iofiscal de que se tr a te.

A r t. 3 3 y 3 5 de la L ey de H a c ien da del E sta do de B a j a C a lif or n ia Sur ( L H E B C S) .

A r t. 2 0 y 2 3 de la L ey de H a c ien da del E sta do de C a mp ec h e ( L H E C ) .

A r t. 2 2 9 del C ó dig o de H a c ien da P ú blic a p a r a el E sta do de C h ia p a s ( C H P E C ) .

A r t. 3 6 de la L H E B C S.

A r t. 2 4 de la L H E C .

A r t. 2 3 5 del C H P E C .



A r t. 2 3 6 del C H P E C .


A r t. 2 2 y 2 7 de la L H E C .

A r t. 2 3 2 , 2 3 3 y 2 3 4 del C H P E C . A r t. 2 3 6 del C H P E C .

A r t. 4 3 del R eg la men to del C ó dig o de la H a c ien da P ú blic a p a r a el E sta do de

C h ia p a s


C h ia p a s


C h ia p a s


C h ia p a s





dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

6

7

8

Chihuahua

Coahuila

Colima




E l mon to tota l de p a g os q ue se r ea lic en p or c on c ep to de r emun er a c ió n a l tr a ba j o p er son a l subor din a do den tr o del ter r itor io del esta do.

E l mon to tota l de la s er og a c ion es r ea liz a da s p or c on c ep tos de sa la r ios p or la p r esta c ió n de un ser v ic io p er son a l subor din a do de a c uer do a la L ey F eder a l del T r a ba j o ( L F T ) . A simismo, a simila n ta mbié n a los p a g os de h on or a r ios a miembr os del C on sej o, a dmin istr a dor es, c omisa r ios y g er en tes. P a g o de h on or a r ios siemp r e y c ua n do los ser v ic ios se llev en a c a bo en la s in sta la c ion es del p r esta ta r io y los p a g os a soc ieda des c oop er a tiv a s.

E l mon to tota l de la s er og a c ion es ef ec tua da s en din er o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ió n a l ser v ic io p er son a l subor din a do p r esta do en el ter r itor io. I n c luye el p a g o a a dmin istr a dor es, c omisa r ios o miembr os del C on sej o D ir ec tiv o de a dmin istr a c ió n y v ig ila n c ia de soc ieda des y a soc ia c ion es.

3 %

2 %

2 %

D en tr o de los día s 1 a l 2 0 del mes sig uien te en el q ue se ef ec tua r on la s er og a c ion es.

D en tr o de los p r imer os 1 7 día s n a tur a les del mes sig uien te a a q uel en q ue se r ea liz a r on la s er og a c ion es.

E n los A r t. 2 7 y 2 8 se c on temp la la op c ió n de p a g o a n ua l.

A má s ta r da r el día 1 7 del mes sig uien te a a q uel en q ue se c a usó el imp uesto.

N o

Sí. Q uien c on tr a te a la s c oop er a tiv a s, p er son a s f ísic a s, soc ieda des de c ua lq uier tip o o a soc ia c ion es, esta r á oblig a do a r eten er y en ter a r el I mp uesto sobr e N ó min a s q ue se c a use p or los p a g os c or r esp on dien tes a l p er son a l q ue p r este los ser v ic ios p er son a les. L a deter min a c ió n del imp uesto a r eten er deber á r ea liz a r se c on ba se a en la in f or ma c ió n q ue del p er son a l q ue llev a a c a bo los ser v ic ios en tr eg ue el p r esta dor a q uien r ea liz a los p a g os y en c a so de q ue n o se le p r op or c ion e el c á lc ulo se h a r á toma n do c omo ba se del imp uesto c a da p a g o q ue r ea lic e sin in c luir el I V A . Se ten dr á la op c ió n de n o ef ec tua r la , c ua n do la c oop er a tiv a , soc ieda d o a soc ia c ió n de c ua lq uier tip o q ue le p r op or c ion e el p er son a l ten g a su domicilio fiscal en el territorio del estado de C oa h uila de Z a r a g oz a y a demá s c ump la c on c ier tos r eq uisitos.

Sí. E stá n oblig a dos a r eten er y en ter a r este imp uesto q uien es c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios obj eto de este imp uesto c on emp r esa s r esiden tes f uer a del E sta do de C olima .

N o

N o

N o

N / A

N / A

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N / A

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N / A

N / A

Art. 166 y 168 Código fiscal del Estado de C h ih ua h ua ( C F E C ) .

A r t. 2 1 y 2 3 de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de C oa h uila ( L H E C ) .

A r t. 4 1 M y 4 1 P de la L ey de H a c ien da del E sta do de C olima .

A r t. 1 6 9 del C F E C .


A r t. 4 1 Q de la L ey de H a c ien da del E sta do de

C olima .

A r t. 1 7 0 del C F E C .

A r t. 2 5 , 2 7 y 2 8 de la L H E C .

A r t. 4 1 R de la L ey de H a c ien da del E sta do de C olima .


A r t. 4 1 Ñ y 4 1 T de la L ey de H a c ien da del E sta do de C olima / D eber á n p r esen ta r c on sta n c ia de

r eten c ió n .

EY M é x i c o 5




dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

9

11

12

10

Ciudad de México

Estado de México

Guanajuato

Durango


I mp uesto sobr e E r og a c ion es p or R emun er a c ion es

a l T r a ba j o P er son a l ( I SE R T P )



E r og a c ion es en la C iuda d de M é x ic o en din er o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do.

E l mon to tota l de los p a g os p or r emun er a c ion es a l tr a ba j a j o p er son a l subor din a do r ea liz a do den tr o del ter r itor io del esta do.

R emun er a c ion es en ef ec tiv o o esp ec ie a l tr a ba j o p er son a l, p r esta do den tr o del ter r itor io del esta do, in c luido: • P a g os de bien es y ser v ic ios,

in c luyen do la h a bita c ió n• P a g o de c omision es• P a g os r ea liz a dos a

a dmin istr a dor es, c omisa r ios, a c c ion ista s, soc ios o a soc ia dos de p er son a s j ur ídic a s c olec tiv a s, q ue p r ov en g a n de un a r ela c ió n de tr a ba j o p er son a l

• P a g os en ef ec tiv o o esp ec ie p or ser v ic ios de c omedor o c omida

• D esp en sa en ef ec tiv o, en esp ec ie o v a les

• P a g os p or ser v ic ios de tr a n sp or te• P a g os de p r ima s de seg ur os p a r a

g a stos mé dic os o de v ida• P a g os q ue se a similen a sa la r ios

seg un la L ey del I mp uesto sobr e la R en ta ( L I SR )

• Q uien es r ea lic en p a g os a tr a ba j a dor es de la c on tr uc c ió n e in c ump la n c on la oblig a c ió n

3 %

3 %

2 %

2 %

A má s ta r da r el día 1 7 del mes sig uien te.

A má s ta r da r el 1 7 del mes sig uien te a l q ue se c or r esp on da el c a r g o. E x iste la op c ió n de h a c er el p a g o tr imestr a l ba j o c ier tos c r iter ios.

A má s ta r da r el día 1 0 del mes sig uien te a a q uel en q ue se c a usó o r etuv o el imp uesto.

A má s ta r da r el día 2 2 del mes sig uien te a l q ue c or r esp on da el imp uesto dec la r a do, a un y c ua n do n o ex ista imp uesto a c a r g o.

N o

N o

Sí. E stá n oblig a da s a r eten er y en ter a r este imp uesto, la s p er son a s f ísic a s y j ur ídic a s c olec tiv a s q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios de c on tr ibuyen tes domic ilia dos en otr o esta do o en tida d f eder a tiv a , c uya r ea liz a c ió n g en er e la p r esta c ió n de tr a ba j o p er son a l den tr o del ter r itor io del esta do. L a r eten c ió n del imp uesto se ef ec tua r á a l c on tr ibuyen te q ue p r este los ser v ic ios c on tr a ta dos, debien do en tr eg a r le la c on sta n c ia de r eten c ió n c or r esp on dien te dur a n te los 1 5 día s sig uien tes a l p er iodo r esp ec tiv o.

N oL a ba se de este imp uesto es el mon to de la s er og a c ion es r ea liz a da s p or c on c ep to de p a g o a l tr a ba j o p er son a l subor din a do r ea liz a do en el ter r itor io del esta do. Se in c luye el p a g o a a dmin istr a dor es, c omisa r ios o miembr os del C on sej o D ir ec tiv o de v ig ila n c ia o de a dmin istr a c ió n de soc ieda des o a soc ia c ion es. P a g os a p er son a s p or los ser v ic ios q ue p r esten a un p r esta ta r io y se llev en a c a bo en la s in sta la c ion es o p or c uen ta de é l, p or los q ue n o se deba p a g a r I V A .

N o

Sí, den tr o de los dos p r imer os meses del a ñ o, de a c uer do c on la s R eg la s de C a r á c ter G en er a l.

Sí, a má s ta r da r el 2 8 de f ebr er o de c a da a ñ o.

O blig a tor io

N / A

O blig a tor io

N / A

P r omedio men sua l de 1 5 0 o má s tr a ba j a dor es en el a ñ o a n ter ior a dic ta min a r .

N / A

* M á s de 2 0 0 tr a ba j a dor es en p r omedio men sua l.

* P a g os p or r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l sup er ior es a $ 4 0 0 , 0 0 0 . 0 0 en p r omedio men sua l.

* O blig a dos a r eten er a q uellos q ue h a ya n c on tr a ta do ser v ic ios de má s de 2 0 0 tr a ba j a dor es en p r omedio men sua l o c uya ba se de r eten c ió n h a ya sido sup er ior a $ 4 0 0 , 0 0 0 . 0 0 en p r omedio men sua l.

N / A

1 5 de ma r z o

N / A

3 1 de j ulio

N / A

3 1 de ma yo p or medio del SI P R E D I

N / A

3 1 de a g osto p or medio del Sistema D ic ta mex

N / A

A r t. 1 5 6 C ó dig o F isc a l de la C iuda d de M é x ic o.

A r t. 4 de la L ey de H a c ien da del E sta do de D ur a n g o ( L H E D ) .

A r t. 5 6 , 5 6 B I S y 5 7 del C ó dig o F in a n c ier o del E sta do de M é x ic o y M un ic ip ios ( C F E M M ) .

A r t. 1 y 3 de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de G ua n a j ua to ( L H E G ) .

A r t. 1 5 8 del C ó dig o F isc a l de la C iuda d de

M é x ic o.

A r t. 5 de la L H E D .

A r t. 5 7 del C F E M M .

A r t. 5 de la L H E G y A r t. 2 , I n c . V de la L ey de

I n g r esos p a r a el E sta do de G ua n a j ua to.

A r t. 1 5 9 del C ó dig o F isc a l de la C iuda d de M é x ic o.

A r t. 6 y 7 de la L H E D .

A r t. 5 8 del C F E M M .

A r t. 6 de la L H E G .

A r t. 5 6 , seg un do p á r r a f o del C F E M M .

A r t. 2 de la L H E G ( P á r r a f o r ef or ma do. P . O . 1 6 de dic iembr e de 2 0 1 4 ) .

A r t. 5 8 B I S del C F E M M .

A r t. 7 , I n c . I I I y I V de la L H E G .

A r t. 4 7 A del C F E M M . A r t. 4 7 A del C F E M M . A r t. 4 7 B , p r imer p á r r a f o del C F E M M .

A r t. 4 7 B , ter c er p á r r a f o del C F E M M .

A r t. 5 8 , 6 1 y 6 4 del C ó dig o F isc a l de la C iuda d de M é x ic o.








dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

13

14

15

Guerrero

Hidalgo

Jalisco

I mp uesto sobr e E r og a c ion es a l

T r a ba j o P er son a l



R ea liz a c ió n de p a g os en ef ec tiv o o esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p r esta do ba j o la dir ec c ió n o dep en den c ia de un p a tr ó n en el esta do, a un c ua n do q uien la s er og a ten g a su r esiden c ia f uer a de la en tida d. E l tota l de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, la s c ua les in c luyen toda s la s p r esta c ion es, c ua lq uier a q ue sea el n ombr e q ue se les desig n e, a sí c omo la s r emun er a c ion es p or h on or a r ios a simila dos a sa la r ios o sueldos a simila dos a sa la r ios a p er son a s q ue p r esten ser v ic ios a un p r esta ta r io, en el sup uesto en q ue los mismos se llev en a c a bo en sus in sta la c ion es o in dep en dien temen te del lug a r en q ue se p r esten . P a g os r ea liz a dos a a dmin istr a dor es, c omisa r ios, miembr os de los C on sej os D ir ec tiv os de v ig ila n c ia o de a dmin istr a c ió n de soc ieda des o a soc ia c ion es y otr os c on c ep tos de n a tur a lez a a n á log a .

M on to tota l de la s er og a c ion es en ef ec tiv o o en esp ec ie, q ue ten g a n como fin remunerar el trabajo p er son a l subor din a do; r en dimien tos o a n tic ip os q ue obten g a n los in teg r a n tes de la s soc ieda des c oop er a tiv a s de p r oduc c ió n o ser v ic ios.

E l mon to tota l de la s er og a c ion es r ea liz a da s p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do. Q ueda n in c luida s la s p er son a s f ísic a s o j ur ídic a s, p ú blic a s o p r iv a da s, q ue sin esta r domic ilia da s en el esta do de J a lisc o, ten g a n p er son a l subor din a do en el ter r itor io de este, en suc ur sa les, bodeg a s, a g en c ia s, un ida des ec on ó mic a s, dep en den c ia s y cualquier ente o figura que permita ten er p er son a l subor din a do den tr o del mismo.

P a r a ef ec to de este imp uesto se c on sider a n r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do, la s c on tr a p r esta c ion es, or din a r ia s o ex tr a or din a r ia s, q ue r ea lic en los p a tr on es en f a v or de sus emp lea dos.

2 %

T a sa p r og r esiv a en tr e 1 . 5 % a 2 . 7 % a p lic a ble seg ú n el mon to de la ba se

g r a v a ble.

2 %

P a r a el día 1 7 del mes sig uien te.

A n tes del día 1 7 del mes c a len da r io sig uien te a l p er íodo de la c a usa c ió n del imp uesto.

A má s ta r da r el día 1 2 del mes sig uien te en q ue se c a usó .

Sí, q uien es c on tr a ten ser v ic ios de c on tr ibuyen tes f uer a del esta do p a r a la p r esta c ió n de ma n o de obr a , ten dr á n la oblig a c ió n de r eten er el imp uesto p or la ma n o de obr a c on tr a ta da .

Sí. E stá n oblig a dos a r eten er y en ter a r este imp uesto la s p er son a s f ísic a s o mor a les q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios c on emp r esa s c uyo domic ilio esté ubic a do f uer a de la en tida d, p a r a q ue le p r op or c ion en los tr a ba j a dor es, siemp r e q ue el ser v ic io p er son a l se p r este en el ter r itor io del esta do.

Sí. L a s p er son a s f ísic a s o j ur ídic a s q ue r ec iba n la p r esta c ió n de ser v ic ios de p er son a l p or p a r te de un ter c er o, n o obsta n te q ue n o p a g uen la n ó min a c or r esp on dien te de este p er son a l, deber á n r eten er el imp uesto c a usa do p or el p r esta dor de ser v ic ios de p er son a l y en ter a r lo en el mismo p la z o esta blec ido p a r a los suj etos de este imp uesto. E sta oblig a c ió n ta mbié n es a p lic a ble p a r a ser v ic ios de p er son a l p a r a la c on str uc c ió n de in muebles en el esta do de J a lisc o, sin imp or ta r q ue el r ec ep tor del ser v ic io n o se en c uen tr e domic ilia do en el estado para fines fiscales.

Sí, los c on tr ibuyen tes h a bitua les de este imp uesto deber á n p r esen ta r en ma r z o el a n ex o 1 de la D I M . A simismo los r eten edor es, la D I M c on la in f or ma c ió n sobr e la s p er son a s a q uien es h a ya n ef ec tua do r eten c ion es, den tr o de los tr es p r imer os meses del ej er c ic io sig uen te.

N o

N o

O blig a tor io

N / A

V olun ta r io

a ) L a s q ue en el ej er c ic io a n ter ior h a ya n obten ido in g r esos a c umula bles sup er ior es a $ 2 5 , 0 0 0 , 0 0 0 . 0 0 p a r a ef ec to del I SR .

b) Q ue p or lo men os 1 0 0 de sus tr a ba j a dor es en p r omedio men sua l les h a ya n p r esta do ser v ic io en el ej er c ic io in media to a n ter ior .

N / A

L os c on tr ibuyen tes o r eten edor es de los imp uestos q ue deseen dic ta min a r sus op er a c ion es p a r a ef ec tos fiscales estatales.

2 8 de a br il

N / A

D eber á n p r esen ta r un a v iso a la D ir ec c ió n de A uditor ía F isc a l de la Sec r eta r ía de P la n ea c ió n , A dmin istr a c ió n y F in a n z a s, den tr o de los tr es meses sig uien tes a la f ec h a de ter min a c ió n del p er íodo q ue p a r a fines de impuestos f eder a les c omp r en da su ejercicio fiscal. El a v iso deber á ser susc r ito ta n to p or el c on tr ibuyen te c omo p or el c on ta dor p ú blic o q ue v a ya a dic ta min a r .

3 1 de a g osto D ic ta men elé c tr on ic o*

*Pendiente de implementar por parte de la autoridad. La presentación del dictamen continúa realizándose a través de medios impresos.

N / A

D en tr o de los c in c o meses sig uien tes a la ter min a c ió n del ejercicio fiscal f eder a l de q ue se tr a te. E l dic ta men se r ef er ir á in v a r ia blemen te a la s oblig a c ion es fiscales del último ejercicio fiscal.

A r t. 3 8 y 3 9 de la L ey de H a c ien da del E sta do de G uer r er o ( L H E G ) .

A r t. 2 1 y 2 3 de la L ey de H a c ien da del E sta do de H ida lg o ( L H E H ) .

A r t. 3 9 y 4 1 de la L ey de H a c ien da del E sta do de J a lisc o ( L H E J ) .

A r t. 4 7 de la L H E G .

A r tíc ulo T r a n sitor io 1 . °

A r t. 4 2 de la L H E J y A r t. 1 3 de la L I E J .

A r t. 4 5 I V de la L H E G .

A r t. 2 5 de la L H E H .

A r t. 4 3 de la L H E J .

A r t. 4 1 de la L H E G .

A r t. 2 2 de la L H E H .

F r a c . V A r t. 4 6 de la L H E J .

A r t. 4 5 f r a c c . V I y A r t. 4 9 de la L H E G .

A r t. 4 6 de la L H E J .

A r t. 9 1 B I S del C ó dig o F isc a l del E sta do de G uer r er o ( C F E G ) .

A r t. 3 5 del C ó dig o F isc a l del E sta do de

J a lisc o.

A r t. 9 1 B I S del C F E G .


J a lisc o.



J a lisc o.



J a lisc o.

EY M é x i c o 7




dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

16

17

18

Michoacán

Morelos

Nayarit

I mp uesto sobr e er og a c ion es a l

T r a ba j o P er son a l p r esta do ba j o la D ir ec c ió n y

D ep en den c ia de un P a tr ó n

I mp uesto sobr e E r og a c ion es p or

R emun er a c ion es a l T r a ba j o P er son a l


M on to de la s r emun er a c ion es dev en g a da s y ef ec tiv a men te p a g a da s a modo de r emun er a c ió n a l tr a ba j o p r esta do ba j o la dir ec c ió n y dep en den c ia de un p a tr ó n en el mes q ue c or r esp on da .

E l mon to tota l de la s c on tr a p r esta c ion es r ea liz a da s p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do, c on f or me a lo en un c ia do en el A r t. 5 8 B I S- 1 .

Q ueda n in c luida s la s p er son a s q ue sin esta r domic ilia da s en el esta do, r ea lic en er og a c ion es p or r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p r esta do den tr o del esta do en suc ur sa les, bodeg a s, a g en c ia s y otr a s a r ea s de tr a ba j o.

E l mon to tota l de la s er og a c ion es r ea liz a da s p or el c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do, a un c ua n do n o ex c eda del sa la r io mín imo.

Se c on sider a n los p a g os a tr a v é s de n ó min a s, lista s de r a ya , r ec ibos o p or c ua lq uier otr a den omin a c ió n o f or ma destin a da s a r emun er a r el tr a ba j o p er son a l subor din a do der iv a do de un a r ela c ion la bor a l.

2 %

2 %

2 %

P a g o p r ov ision a l men sua l, a má s ta r da r el 1 7 del mes sig uien te a l q ue se c a use el imp uesto.

D ec la r a c ió n a n ua l a n tes del 3 1 de ma r z o del a ñ o sig uien te.

L os p la z os p ueden a mp lia r se desde un o h a sta c in c o día s h á biles a dic ion a les de a c uer do c on el sex to díg ito n umé r ic o del R F C .

H a sta el día 1 7 del mes sig uien te en q ue se c a usó el imp uesto, a un y c ua n do n o se h a ya n h ec h o er og a c ion es, se debe p r esen ta r la dec la r a c ió n .

D en tr o de los p r imer os 1 0 día s de c a len da r io del mes sig uien te a a q uel en q ue se c a usó , a un c ua n do n o se h a ya n h ec h o er og a c ion es g r a v a da s. Se p odr á n c elebr a r c on v en ios a n tic ip a n do p a g os semestr a les c on un desc uen to del 5 % sobr e la estima c ió n q ue la sec r eta r ía deter min e.

N o

N o

Sí. E stá n oblig a da s a r eten er y en ter a r este imp uesto, la s p er son a s f ísic a s o mor a les q ue c on tr a ten ba j o c ua lq uier esq uema j ur ídic o la p r esta c ió n de ser v ic ios de c on tr ibuyen tes domic ilia dos en otr o esta do, c uya r ea liz a c ió n g en er e la p r esta c ió n de tr a ba j o p er son a l subor din a do den tr o del ter r itor io del esta do. L a r eten c ió n del imp uesto se ef ec tua r á a l c on tr ibuyen te q ue p r este los ser v ic ios c on tr a ta dos debien do en tr eg a r le la c on sta n c ia de r eten c ió n c or r esp on dien te dur a n te los 1 5 día s sig uien tes a l p er iodo r esp ec tiv o.

C ua n do p a r a la deter min a c ió n de la r eten c ió n del imp uesto se desc on oz c a el mon to de la s r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l r ea liz a da s p or el c on tr ibuyen te de q ue se tr a te, la r eten c ió n deber á deter min a r se a p lic a n do la ta sa del 2 . 0 % a l v a lor tota l de la s c on tr a p r esta c ion es ef ec tiv a men te p a g a da s p or los ser v ic ios c on tr a ta dos en el mes q ue c or r esp on da , sin in c luir el I V A e in dep en dien temen te de la den omin a c ió n c on q ue se desig n en .

N o

N o

N o

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

A r t. 5 0 y 5 1 de la L ey de H a c ien da del E sta do de M ic h oa c á n ( L H E M ) .

A r t. 5 8 B I S- 1 y A r t. 5 8 B I S- 3 de la L ey G en er a l de H a c ien da del E sta do de M or elos

( L G H E M ) .

A r t. 8 4 y 8 6 de la L ey de H a c ien da del E sta do de N a ya r it ( L H E N ) .

A r t. 5 1 de la L H E M .

A r t. 5 8 B I S- 4 de la L G H E M .

A r t. 8 7 de la L H E N .

A r t. 5 3 de la L H E M .

A r t. 5 8 B I S- 5 de la L G H E M .

A r t. 8 8 de la L H E N . A r t. 8 5 de la L H E N .





dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

19

20

Nuevo León

Oaxaca




M on to tota l de los p a g os en ef ec tiv o, en ser v ic ios o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p r esta do ba j o la subor din a c ió n a un p a tr ó n , den tr o del ter r itor io del esta do. Se c on sider a n r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, toda s la s c on tr a p r esta c ion es, c ua lq uier a q ue sea el n ombr e c on el q ue se desig n e or din a r ia s o ex tr a or din a r ia s, in c luyen do v iá tic os, g a stos de r ep r esen ta c ió n , c omision es, premios, gratificaciones fondo de a h or r o, don a tiv os, p r ima s, a g uin a ldo tiemp o ex tr a , desp en sa s, a limen ta c ió n y otr os c on c ep tos de n a tur a lez a semej a n te, a un c ua n do se er og uen en f a v or de p er son a s c on domic ilio en el esta do o f uer a . T a mbié n los p a g os a dir ec tor es, a dmin istr a dor es, c omisa r ios, miembr os del C on sej o D ir ec tiv o y v ig ila n c ia de soc ieda des y a soc ia c ion es. A símismo, los p a g os de h on or a r ios a p er son a s f ísic a s siemp r e q ue n o se p a g ue I V A , y c ua n do sus in g r esos r ep r esen ten má s del 5 0 % del tota l obten ido p or la p r esta c ió n del ser v ic io in dep en dien te.

L a s er og a c ion es en ef ec tiv o o en esp ec ie, p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p r esta do den tr o del ter r itor io del esta do, ba j o la dir ec c ió n o dep en den c ia de un p a tr ó n , o q ue se r ea lic en media n te un c on tr a tista , in ter media r io la bor a l, ter c er o o c ua lq uier a q ue sea su den omin a c ió n , a un c ua n do c ua lesq uier a de los suj etos men c ion a dos en esta f r a c c ió n , o todos ellos ten g a n su domicilio fiscal fuera del estado.

L a s er og a c ion es en ef ec tiv o o en esp ec ie, p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p or los ser v ic ios p r esta dos den tr o del ter r itor io del esta do, a un c ua n do los p r esta dor es de ser v ic ios o los beneficiarios del mismo, o ambos tengan su domicilio fiscal fuera. Q ueda n c omp r en didos los sueldos y sa la r ios, los c ua les se in teg r a n c on los p a g os h ec h os en ef ec tiv o por cuota diaria, gratificaciones, p er c ep c ion es, h a bita c ió n , p r ima s, f on do de a h or r o, q ue n o se en c uen tr en r eg istr a dos a n te la C O N SA R , c omision es, p r esta c ion es en esp ec ie, h on or a r ios p r of esion a les, emolumen tos, c on tr a p r esta c ion es c on tr a c tua les, p a g os a a dmin istr a dor es, c omisa r ios o miembr os del c on sej o dir ec tiv o, v ig ila n c ia o a dmin istr a c ió n , p a g os a fiduciarios y servicios personales.

3 %

3 %

D ec la r a c ió n men sua l a má s ta r da r los día s 1 7 del mes sig uien te. C ua n do se p r esen te un a dec la r a c ió n sin p a g o, se p r esumir á q ue n o ex iste imp uesto a p a g a r en la s dec la r a c ion es p oster ior es y n o se p r esen ta r á n la s misma s h a sta q ue ex ista c a n tida d a p a g a r , siemp r e y c ua n do se p r esen te esc r ito libr e don de se señ a len la s r a z on es p or la s q ue n o se tuv ier on er og a c ion es g r a v a da s. D ec la r a c ió n tr imestr a l los día s 1 7 de a br il, j ulio, oc tubr e y en er o, los c on tr ibuyen tes q ue en a ñ os a n ter ior es h a ya n h ec h o p a g os men sua les, c uyo mon to a n ua l n o h ubier a ex c edido de $ 3 6 , 0 0 0 , p r ev ia p r esen ta c ió n de un a v iso.

D en tr o de los p r imer os 1 7 día s de los meses de ma r z o, ma yo, j ulio, sep tiembr e, n ov iembr e y en er o del sig uien te a ñ o, media n te declaración bimestral definitiva.

Sí. E stá n oblig a da s a r eten er y en ter a r este imp uesto, la s p er son a s f ísic a s y mor a les, q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios de c on tr ibuyen tes domic ilia dos den tr o del ter r itor io del esta do o en otr a en tida d f eder a tiv a . L a r eten c ió n del imp uesto se ef ec tua r á a l c on tr ibuyen te q ue p r este los ser v ic ios c on tr a ta dos, debien do en tr eg a r le la c on sta n c ia de r eten c ió n c or r esp on dien te dur a n te los 1 5 día s sig uien tes a l p er iodo r esp ec tiv o. C ua n do p a r a la deter min a c ió n de la r eten c ió n del imp uesto se desc on oz c a la r eten c ió n deber á deter min a r se a p lic a n do la ta sa del 3 % .

*Opción de presentar declaración de retenciones de los meses de enero, febrero el 17 de abril 2018.

Sí. L a s p er son a s f ísic a s, mor a les o un ida des ec on ó mic a s q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios c on p er son a s domic ilia da s den tr o o f uer a del ter r itor io del esta do, c ua n do ello imp liq ue la c on tr a ta c ió n de tr a ba j a dor es y el ser v ic io p er son a l se p r este den tr o del ter r itor io del esta do, esta r á n oblig a da s a en ter a r el imp uesto q ue c or r esp on da ( 3 % ) .

N o

Sí, den tr o de los p r imer os tr es meses del a ñ o.

V olun ta r io

O blig a tor io

L a s p er son a s f ísic a s c on a c tiv ida des emp r esa r ia les y la s mor a les p odr á n dic ta min a r sus estados financieros, c on r ela c ió n a l I mp uesto sobr e N ó min a s de a c uer do c on la s R eg la s G en er a les q ue emita la Sec r eta r ía de F in a n z a s y T esor er ía G en er a l del esta do.

Q ue en el a ñ o c a len da r io in media to a n ter ior h a ya n c on ta do c on un p r omedio men sua l de 1 0 0 o má s tr a ba j a dor es.

Se debe de p r esen ta r esc r ito libr e a la Sec r eta r ía de F in a n z a s y T esor er ía G en er a l del esta do.

3 1 de ma r z o

P la z o n o ma yor de 3 0 día s h á biles, c on ta dos a p a r tir de la f ec h a de p r esen ta c ió n del a v iso.

3 0 de j un io p or medios imp r esos

A r t. 1 5 4 y 1 5 6 de la L ey de H a c ien da del E sta do de N uev o L eó n ( L H E N L ) .

A r t. 6 3 y 6 5 de la L ey E sta ta l de H a c ien da del E sta do de O a x a c a ( L E H E O ) .

A r t. 1 5 7 de la L H E N L .

A r t. 6 6 de la L E H E O .

A r t. 1 5 8 de la L H E N L .

A r t. 6 6 de la L E H E O .

A r t. 1 5 8 B I S de la L H E N L .

A r t. 6 3 de la L E H E O .A r t. 6 9 f r a c c . I V de la

L E H E O .

A r t. 1 6 0 B I S- 1 de la L H E N L .

A r t. 8 1 C ó dig o F isc a l del E do. de O a x a c a .







EY M é x i c o 9




dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

21

22

Puebla

Quintana Roo




L a er og a c ion es q ue se r ea lic en en el ter r itor io del esta do de P uebla p or c on c ep to de los p a g os y r emun er a c ion es p or ser v ic ios p er son a les subor din a dos a un p a tr ó n . L os r en dimien tos y a n tic ip os q ue r ec iba n los miembr os de la s soc ieda des c oop er a tiv a s, a sí c omo los a n tic ip os q ue r ec iba n los miembr os de la s soc ieda des y a soc ia c ion es c iv iles. L a s r emun er a c ion es p or ser v ic ios p er son a les in dep en dien tes p a g a da s a miembr os de C on sej os D ir ec tiv os, de v ig ila n c ia , c on sultiv os o de c ua lq uier otr a ín dole; c omisa r ios, a dmin istr a dor es y g er en tes g en er a les. L os h on or a r ios a p er son a s f ísic a s q ue p r esten ser v ic ios p r ep on der a n temen te a un p r esta ta r io. L os h on or a r ios q ue p er c iben la s p er son a s f ísic a s de p er son a s mor a les o de p er son a s f ísic a s c on a c tiv ida des emp r esa r ia les a la s q ue p r esta n ser v ic ios p er son a les in dep en dien tes, c ua n do c omun iq uen p or esc r ito a l p r esta ta r io q ue op ta n p or a simila r sus in g r esos a sa la r ios.

L a er og a c ion es en ef ec tiv o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l p r esta do en el ter r itor io del esta do, ba j o la dir ec c ió n o dep en den c ia de un p a tr ó n , c on tr a tista , in ter media r io o ter c er o. Se in c luyen los h on or a r ios a simila dos a l sa la r io. L a er og a c ion es p or p a g os r ea liz a dos a los soc ios o a c c ion ista s, a dmin istr a dor es, c omisa r ios o miembr os de los C on sej os D ir ec tiv os y de v ig ila n c ia en toda c la se de soc ieda des y a soc ia c ion es, a n tic ip os p a r a miembr os de soc ieda des y a soc ia c ion es c iv iles, r en dimien tos y a n tic ip os q ue obten g a n los miembr os de soc ieda des c oop er a tiv a s. E r og a c ion es oc a sion a les en c on tr a tos p or ev en tos o ser v ic ios deter min a dos.

3 %

3 %

A má s ta r da r el día 1 7 del mes sig uien te a la f ec h a en q ue se c a use el imp uesto.

P a g os p r ov ision a les men sua les a c uen ta del imp uesto a n ua l a má s ta r da r el 1 7 del mes sig uien te a a q uel en el q ue se c a usó .

Sí, la s p er son a s f ísic a s o mor a les c on domic ilio en el esta do de P uebla q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios p a r a q ue se les p r op or c ion e p er son a l p a r a el desa r r ollo de sus a c tiv ida des, siemp r e y c ua n do la s c a n tida des den lug a r a la s er og a c ion es g r a v a da s p or este imp uesto y el p r esta dor de los ser v ic ios contratados tenga domicilio fiscal en otr o esta do.

1 . Q uien es r ea lic en p a g os y er og a c ion es p or c uen ta de ter c er os g r a v a dosp or este imp uesto, a p er son a s q ue p r esten ser v ic ios en el esta do, esta r á n oblig a dos a r eten er el imp uesto c or r esp on dien te y a en ter a r lo en la Oficina Recaudadora de Rentas que c or r esp on da a l lug a r en q ue se r ea lic e el p a g o en los té r min os y p la z os esta blec idos p or el A r tíc ulo 7 de esta ley.

2. Las personas a que se refiere el a r tíc ulo a n ter ior , está n oblig a da s a p r esen ta r a v iso de in sc r ip c ió n a n te la Oficina Recaudadora de Rentas c or r esp on dien te a la j ur isdic c ió n del lug a r don de se r ea lic en los p a g os p or c uen ta de ter c er os, debien do p r op or c ion a r a esta , c omp r oba n te de r eten c ió n .

3 . L a s dep en den c ia s y or g a n ismos a ux ilia r es de la A dmin istr a c ió n P ú blic aF eder a l, E sta ta l y los M un ic ip ios q ue c on tr a ten obr a p ú blic a c on emp r esa s f or á n ea s o loc a les, ten dr á n la oblig a c ió n de r eten er este imp uesto a dic h a s emp r esa s a l ef ec tua r el p a g o c or r esp on dien te de la obr a y p oster ior men te deber á n en ter a r lo en la Oficina Recaudadora de Rentas que c or r esp on da a la ubic a c ió n de la obr a .

A n ua l n o, semestr a l sí, r ela tiv a a sus p r ov eedor es y p r esta dor es de ser v ic ios, deber á p r esen ta r se a má s ta r da r los día s 3 0 de los meses en er o y j ulio, c on los da tos r ela tiv os a l semestr e in media to a n ter ior .

Sí, den tr o de los c ua tr o meses sig uien tes a l c ier r e del ej er c ic io, en la s f or ma s q ue a l ef ec to deter min e la sec r eta r ía , a tr a v é s de los medios elec tr ó n ic os disp uestos p or esta .

V olun ta r io

O blig a tor io

L os c on tr ibuyen tes q ue en té r min os de la s disp osic ion es fiscales federales h a ya n p r esen ta do dic ta men f or mula do p or C on ta dor P ú blic o R eg istr a do, sobr e estados financieros, y q ue sea n suj etos del I mp uesto Sobr e E r og a c ion es p or R emun er a c ion es a l T r a ba j o P er son a l.

A q uella s en la s q ue p or lo men os 1 0 0 de sus tr a ba j a dor es les h a ya n p r esta do ser v ic ios en c a da un o de los meses del ej er c ic io in media to a n ter ior .L a s q ue en el ej er c ic io in media to a n ter ior h ubiesen r ea liz a do er og a c ion es sup er ior es a 1 5 millon es de p esos p or los c on c ep tos a los que se refiere la L I SN E Q R .

N / A

2 8 de f ebr er o

E n la misma f ec h a en q ue h a ya n p r esen ta do el c ita do dic ta men , se p r esen ta r á un esc r ito a la D ir ec c ió n de F isc a liz a c ió n de la Sec r eta r ía de F in a n z a s y A dmin istr a c ió n del esta do, en el c ua l se señ a la r á mes c on mes la s ba ses g r a v a bles c a usa da s y ej er c ic io q ue se señ a len en el dic ta men in dic a n do, en su c a so, los meses p en dien tes de p a g o.

3 0 de j un io medios imp r esos

A r t. 1 0 y 1 1 L ey de H a c ien da del E sta do libr e y sober a n o de P uebla ( L H E P ) .

A r t. 2 de la L ey del I mp uesto sobr e N ó min a s de Q uin ta n a R oo ( L I SN Q R ) .

A r t. 1 6 L ey de I n g r esos del E sta do de P uebla

( L I E P ) .

A r t. 6 de la L I SN Q R .

A r t. 1 3 de la L H E P .



A r t. 1 4 a l 1 6 de la L I SN Q R .



A r t. 2 4 F r a c c ió n . I I p á r r a f o 2 . ° C ó dig o F isc a l del E sta do de

P uebla .

A r t. 2 5 B I S del C F E Q R .


P uebla .



P uebla .



P uebla .






dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

23

24

25

Querétaro

San Luis Potosí

Sinaloa





L a r ea liz a c ió n de los p a g os en ef ec tiv o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do p a g a do a a dmin istr a dor es, dir ec tor es, c omisa r ios o miembr os del C on sej o de soc ieda des o a soc ia c ion es. P a g os a p er son a s f ísic a s p or h on or a r ios y a simila dos. L a s un ida des ec on ó mic a s c ua n do p or su c on duc to se r ea lic en los p a g os r ef er idos, c ua n do su domic ilio o el de sus loc a les, esta blec imien tos, a g en c ia s o suc ur sa les se ubiq uen en el esta do.

L a ba se del imp uesto es el mon to tota l de la s er og a c ion es r ea liz a da s p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do, p or los ser v ic ios p r esta dos den tr o del ter r itor io del esta do, ba j o la dir ec c ió n o dep en den c ia de un p a tr ó n o de un ter c er o q ue a c tú e en su n ombr e, a un c ua n do c ua lesq uier a de los suj etos men c ion a dos ten g a n su domic ilio f uer a de la en tida d. Y la s er og a c ion es en ef ec tiv o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p or los ser v ic ios p r esta dos den tr o del ter r itor io del esta do, a un y c ua n do los p r esta dor es del servicio o los beneficiarios del mismo ten g a n su domic ilio f uer a de la en tida d. Se in c luyen la s p r esta c ion es en esp ec ie, h on or a r ios a p r of esion a les, emolumen tos, c on tr a p r esta c ion es c on tr a c tua les, p a g os a a dmin istr a dor es, c omisa r ios o miembr os de los C on sej os D ir ec tiv os, de v ig ila n c ia o de a dmin istr a c ió n de soc ieda des o a soc ia c ion es c omo r emun er a c ió n a dichos cargos, pagos a fiduciarios, en tr e otr os.

Se en c uen tr a n oblig a da s a l p a g o de este imp uesto la s p er son a s f ísic a s y mor a les q ue, a un ten ien do su domic ilio f uer a del esta do, r ea lic en en el mismo, er og a c ion es en din er o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ió n a l tr a ba j o p er son a l subor din a do, in dep en dien temen te de la desig n a c ió n q ue se le otor g ue.P a r a los ef ec tos de este imp uesto, se c on sider a r á n er og a c ion es destin a da s a r emun er a r el tr a ba j o p er son a l subor din a do, los sa la r ios y demá s p r esta c ion es q ue se der iv en de un a r ela c ió n la bor a l y c ua n do el ser v ic io se p r este en otr o esta do n o se c a usa r á este imp uesto p or los p a g os q ue r ea lic en p or esta s er og a c ion es.

2 %

2 . 5 %

T a bla p r og r esiv a de a c uer do a la

ba se g r a v a ble del imp uesto, q ue v a del

2 . 4 % a l 3 % .

A má s ta r da r el día 2 2 del mes sig uien te a l de la c a usa c ió n del imp uesto.

M edia n te dec la r a c ió n men sua l a má s ta r da r el día 1 5 del mes sig uien te a l de la c a usa c ió n del imp uesto, la oblig a c ió n de p r esen ta r la dec la r a c ió n men sua l subsistir á a un c ua n do n o h ubiese c a n tida d a c ubr ir .

M edia n te dec la r a c ió n bimestr a l, den tr o de los p r imer os 1 5 día s de los meses de ma r z o, ma yo, j ulio, sep tiembr e, n ov iembr e y en er o; p or la s er og a c ion es q ue h ubiesen sido ef ec tua da s dur a n te el p r imer o, seg un do, ter c er o, c ua r to, q uin to y sex to bimestr e del a ñ o; seg ú n c or r esp on da .

P osibilida d de p a g a r tr imestr a lmen te den tr o de los p r imer os 1 5 día s de a br il, j ulio, oc tubr e y en er o si la s er og a c ion es n o ex c eden el imp or te del eq uiv a len te de 1 0 v ec es el v a lor de la U n ida d de M edida y A c tua liz a c ió n ( U M A ) elev a do a 3 0 v ec es. P r esen ta r la s dec la r a c ion es c or r esp on dien tes a un c ua n do n o se h ubier en ef ec tua do er og a c ion es g r a v a da s

Sí. E stá n oblig a da s a r eten er y en ter a r este imp uesto, la s p er son a s f ísic a s, mor a les y un ida des ec on ó mic a s q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios de c on tr ibuyen tes, c uyo domic ilio esté ubic a do den tr o o f uer a del ter r itor io del esta do, p a r a q ue p on g a n a su disp osic ió n tr a ba j a dor es, siemp r e q ue el ser v ic io p er son a l subor din a do se p r este en el ter r itor io de esta en tida d. Se deber á en tr eg a r a la p er son a f ísic a o mor a l o un ida d ec on ó mic a de q ue se tr a te, la c on sta n c ia de r eten c ió n c or r esp on dien te.

Sí. L a s p er son a s f ísic a s o mor a les q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios c on p er son a s domic ilia da s den tr o o f uer a del ter r itor io del esta do, c ua n do ello imp liq ue la c on tr a ta c ió n de tr a ba j a dor es y el ser v ic io p er son a l se p r este en los té r min os de dic h a f r a c c ió n , esta r á n oblig a da s a r eten er y en ter a r , se deber á p r op or c ion a r c on sta n c ia de r eten c ió n p or p a r te de la p er son a q ue r ea liz ó la c on tr a ta c ió n ( 2 . 5 % )

N o

Sí y se debe p r esen ta r a má s ta r da r en el mes de f ebr er o de c a da a ñ o.

N o

N o

N / A

O blig a tor io

V olun ta r io

N / A

1 . - C ua n do se h a ya n r ea liz a do, en p r omedio men sua l, los p a g os a má s de 2 0 0 tr a ba j a dor es. 2 . - C ua n do se h a ya n er og a do má s de 1 0 millon es en el ejercicio fiscal.

L a s p er son a s f ísic a s y mor a les, oblig a da s a l p a g o de la s c on tr ibuc ion es esta blec ida s en la L ey de H a c ien da del E sta do de Sin a loa , ten dr á n la op c ió n de h a c er dic ta min a r el c ump limien to de sus oblig a c ion es fiscales estatales.

N / A

8 de j un io

D en tr o de los tr es o c ua tr o meses sig uien tes seg ú n c or r esp on da a p er son a s mor a les o f ísic a s a la f ec h a de ter min a c ió n del p er íodo a dic ta min a r , el a v iso a la s a utor ida des fiscales en la forma oficial aprobada. E n c a so de q ue dic h o a v iso se p r esen te c on p oster ior ida d a la f ec h a esta blec ida , la s a utor ida des fiscales, previo a n á lisis de la s c a usa les q ue motiv a r on el r etr a so, p odr á n a utor iz a r la p r oc eden c ia del dic ta men .

N / A

3 0 de j un io medios imp r esos

Se p r esen ta r á den tr o de los siete meses sig uien tes a l c ier r e del ejercicio fiscal a dic ta min a r . L a s autoridades fiscales p odr á n c on c eder p r ó r r og a h a sta p or un mes, p a r a la p r esen ta c ió n del dic ta men , si ex isten c a usa s c omp r oba da s q ue imp ida n el c ump limien to den tr o del p la z o esta blec ido.

A r t. 7 0 y 7 1 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Q uer é ta r o ( L H E Q ) .

A r t. 2 0 y 2 2 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Sa n L uis P otosí ( L H E SL P ) .

A r t. 1 7 y 1 8 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Sin a loa .

A r t. 7 3 , I n c . I V . de la L H E Q .

A r t. 2 4 de la L H E SL P .

A r t. 1 9 y 2 1 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Sin a loa .

A r t. 7 1 de la L H E Q .


A r t. 7 2 de la L H E Q .


A r t. 1 8 de la L ey de H a c ien da del E sta do

de Sin a loa .

A r t. 7 3 , I n c . V . de la L H E Q .

A r t. 2 5 , I n c . - V I I de la L H E SL P .

A r t. 7 2 B is- A . C ó dig o F isc a l del E sta do de

Sin a loa .


A r t. 7 2 B is- A . C ó dig o F isc a l del E sta do de

Sin a loa .

D e a c uer do c on la s r eg la s de c a r á c ter

g en er a l.

A r t. 7 2 B is- B . C ó dig o F isc a l del E sta do de

Sin a loa .


A r t. 7 2 B is- B . C ó dig o F isc a l del E sta do de

Sin a loa .

EY M é x i c o 11




dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

26

27

Sonora

Tabasco

I mp uesto sobr e R emun er a c ion es a l T r a ba j o P er son a l


L a ba se de este imp uesto es el mon to tota l de los p a g os en din er o o en esp ec ie p or c on c ep to de r emun er a c ió n a l tr a ba j o p er son a l p r esta do ba j o la dir ec c ió n o dep en den c ia de un p a tr ó n , a sí c omo la s r emun er a c ion es p or h on or a r ios a p er son a s q ue p r esten ser v ic ios a un p r esta ta r io, en el sup uesto en q ue los mismos se llev en a c a bo en la s in sta la c ion es de este ú ltimo, o in dep en dien temen te del lug a r en q ue se p r esten .

M on to tota l de los p a g os en c on c ep to de er og a c ion es o r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p r esta do ba j o la subor din a c ió n de un p a tr ó n . E r og a c ion es p or p r esta c ió n de un ser v ic io ba j o la subor din a c ió n de un p a tr ó n c on domic ilio en el esta do f uer a y ba j o la subor din a c ió n de un patron que tenga domicilio fiscal den tr o del esta do.

E l 2 % y el 1 % p a r a c on tr ibuyen tes

dedic a dos a a c tiv ida des

a g r íc ola s, silv íc ola s, g a n a der a s o de p esc a , siemp r e

y c ua n do los p r oduc tos n o

h a ya n sido obj eto de tr a n sf or ma c ió n

in dustr ia l.

E l 3 % c ua n do se tr a te de los P oder es

de la F eder a c ió n y del esta do, sus

dep en dec n c ia s, sus ó r g a n os, en tida des

y emp r esa s p r oduc tiv a s, a sí

c omo los ó r g a n os a utó n omos de la f eder a c ió n y del

esta do.

E l 2 . 5 % los demá s suj etos p a siv os de la r ela c ió n j ur ídic a

tr ibuta r ia .

D en tr o de los 2 0 día s in media tos a l té r min o de sus c ic los p r oduc tiv os p a r a la s a c tiv ida des a g r íc ola s, silv íc ola s o de p esc a , c on la p r ev ia a utor iz a c ió n de la Sec r eta r ía de F in a n z a s.

P a g o men sua l a má s ta r da r el día 2 0 de c a da un o de los meses del ej er c ic io.

O blig a dos a r ec a uda r el imp uesto los suj etos q ue p er c iba n los p a g os g r a v a dos, c ua n do q uien los r ea lic e r esida f uer a del esta do.

Sí. C ua n do la s p er son a s f ísic a s o j ur ídic a s c olec tiv a s, q ue c on tr a ten a su v ez c on otr a s p er son a s f ísic a s o j ur ídic a s c olec tiv a s, la p r esta c ió n de ser v ic ios q ue deba n r ea liz a r se c on tr a ba j a dor es de estos ú ltimos y c uyos domic ilios esté n ubic a dos f uer a del ter r itor io del esta do, deber á n r eten er y en ter a r el imp uesto q ue c or r esp on da p a g a r a sus c on tr a ta dos, siemp r e q ue el ser v ic io p er son a l se p r este en el ter r itor io del esta do debien do en tr eg a r p or la r eten c ió n c on sta n c ia r esp ec tiv a .

N o ( p osibilida d de un a sola dec la r a c ió n a n ua l) .

N o

V olun ta r io

N / A

P odr á n op ta r p or dic ta min a r el c ump limien to de sus oblig a c ion es fiscales, las p er son a s f ísic a s y mor a les q ue ten g a n su domic ilio fiscal o realicen op er a c ion es en el esta do y q ue se ubiq uen en c ua lq uier a de los sig uien tes sup uestos:

a ) Q ue h a ya n ten ido en el ej er c ic io in media to a n ter ior in g r esos a c umula bles p a r a los ef ec tos del imp uesto sobr e la r en ta sup er ior es a c ua tr o millon es de p esos. b) Q ue ten g a n má s de 2 0 tr a ba j a dor es a su ser v ic io. c ) Q ue p r esten ser v ic ios p r of esion a les de p er son a l a c on tr ibuyen tes den tr o del esta do de Son or a . d) Q ue p r esten h a bitua lmen te ser v ic ios de j ueg os c on a p uesta s y c on c ur sos. e) Sea n esta blec imien tos c on lic en c ia p a r a v en ta de bebida s a lc oh ó lic a s, c uyos in g r esos p a r a ef ec tos del imp uesto sobr e la r en ta en el ej er c ic io in media to a n ter ior sea n sup er ior es a dos millon es de p esos y q ue ten g a n má s de 1 0 emp lea dos.

N / A

A má s ta r da r en el mes de ma r z o del a ñ o sig uien te al ejercicio fiscal q ue se v a a dic ta min a r . E ste a v iso se p r esen ta r á media n te un esc r ito libr e.

N / A

A má s ta r da r en el ú ltimo día h á bil del mes de j ulio del ej er c ic io sig uien te del q ue se dic ta min a . E n los té r min os y c on los da tos e in f or mes q ue a l r esp ec to señ a le en la s disp osic ion es a dmin istr a tiv a s q ue a l ef ec to p ubliq ue la Sec r eta r ía de H a c ien da .

N / A

A r t. 2 1 3 y 2 1 4 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Son or a .

A r t. 2 6 y 2 9 de la L ey de H a c ien da del E sta do de T a ba sc o.

A r t. 2 1 6 de la L ey de H a c ien da del E sta do

de Son or a .

A r t. 3 0 de la L ey de H a c ien da del E sta do

de T a ba sc o.

A r t. 2 1 9 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Son or a .

A r t. 3 1 de la L ey de H a c ien da del E sta do de T a ba sc o.

A r t. 2 1 7 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Son or a .

A r t. 3 3 , I n c . V I I de la L ey de H a c ien da del E sta do de T a ba sc o.

A r t. 2 1 9 de la L ey de H a c ien da del E sta do de

Son or a .

A r tÍ c ulo 4 1 del C ó dig o F isc a l del E sta do de

Son or a .

A r tÍ c ulo 4 1 B I S del C ó dig o F isc a l del E sta do

de Son or a .

A r tic ulo 4 1 B I S del C ó dig o F isc a l del E sta do

de Son or a .

A r tíc ulo 4 1 Q U Á T E R del C ó dig o F isc a l del E sta do

de Son or a .





dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

28

29

Tamaulipas

Tlaxcala

I mp uesto sobr e R emun er a c ion es

a l T r a ba j o P er son a l Subor din a do


E r og a c ion es q ue r ep r esen ten in g r esos en ef ec tiv o, en esp ec ie y en c r é dito p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p r esta do ba j o la subor din a c ió n a un p a tr ó n , in dep en dien temen te del n ombr e o desig n a c ió n q ue se les dé , c ua n do la situa c ió n j ur ídic a o de h ec h o q ue les de or ig en se g en er e den tr o del ter r itor io del esta do o los p er c iba n p er son a s domic ilia da s en el mismo.

P er son a s q ue r ea lic en p a g os en ef ec tiv o o en esp ec ie p or c on c ep to de R emun er a c ió n a l T r a ba j o P er son a l subor din a do p r esta do den tr o del ter r itor io. T a mbié n a q uella s p er son a s q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios de tr a ba j o c on domic ilio f uer a del esta do.

3 %

3 %

Pago mensual definitivo a más ta r da r el día 1 5 del mes sig uien te a l q ue c or r esp on da .

A má s ta r da r el día 1 7 del mes sig uien te en el q ue se c a use el imp uesto, media n te dec la r a c ió n men sua l.

Sí, a la s p er son a s f ísic a s o mor a les q ue c on tr a ten , subc on tr a ten o r ec iba n la p r esta c ió n del tr a ba j o p er son a l subor din a do, deber á n r eten er el imp uesto a los c on tr ibuyen tes c uyo domic ilio esté ubic a do den tr o o f uer a del ter r itor io del esta do, c ua n do é stos p on g a n a su disp osic ió n , p er son a l q ue llev e a c a bo la a c tiv ida d a la q ue se dediq ue, siemp r e q ue el ser v ic io p er son a l subor din a do se p r este en ter r itor io de esta en tida d y q ue la s c a n tida des q ue el p r esta dor del ser v ic io er og ue a f a v or de sus tr a ba j a dor es o q uien es p r esten ser v ic ios p er son a les in dep en dien tes, den lug a r a la s er og a c ion es g r a v a da s p or este imp uesto.

Sí. E stá n oblig a da s a r eten er y en ter a r este imp uesto, la s p er son a s f ísic a s y mor a les q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios p er son a les a tr a v é s de c on tr ibuyen tes domic ilia dos f uer a del ter r itor io del esta do, c uya r ea liz a c ió n g en er e la p r esta c ió n de tr a ba j o p er son a l den tr o de la c ir c un sc r ip c ió n ter r itor ia l del esta do. L a r eten c ió n del imp uesto se ef ec tua r á a l c on tr ibuyen te q ue p r este los ser v ic ios c on tr a ta dos, debien do en tr eg a r le la c on sta n c ia de r eten c ió n c or r esp on dien te den tr o de los q uin c e día s n a tur a les sig uien tes a l p er iodo r esp ec tiv o.

C ua n do p a r a la deter min a c ió n de la r eten c ió n del imp uesto se desc on oz c a el mon to de la s r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l r ea liz a da s p or el c on tr ibuyen te de q ue se tr a te, la r eten c ió n deber á deter min a r se a p lic a n do la ta sa de 3 % a l v a lor tota l de la s c on tr a p r esta c ion es ef ec tiv a men te p a g a da s p or los ser v ic ios c on tr a ta dos en el mes q ue c or r esp on da , sin in c luir el I mp uesto a l V a lor A g r eg a do e in dep en dien temen te de la den omin a c ió n c on q ue se desig n en .

Sí, a má s ta r da r en el mes de ma yo del a ñ o sig uien te, in c luso c ua n do n o se estuv o oblig a do a p a g a r . A ex c ep c ió n de los señ a la dos en el A r t. 5 2 F r a c c ió n I I .

N o

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

N / A

A r t. 4 5 , 4 7 y 5 2 de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de T a ma ulip a s.

A r t. 1 3 1 , 1 3 2 y 1 3 3 del C ó dig o F in a n c ier o p a r a el E sta do de T la x c a la y sus M un ic ip ios

( C F E T M ) .

A r t. 5 0 de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de T a ma ulip a s.

A r t. 1 3 6 del C F E T .

A r t. 5 1 , I n c . V I I I , A r t. 5 1 B I S, 5 1 T er y 5 1 C ua r ter de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do

de T a ma ulip a s.

A r t. 1 3 2 del C F E T .

A r t. 4 9 de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de

T a ma ulip a s.

A r t. 1 3 4 del C F E T .

A r t. 5 1 , I n c . X de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do

de T a ma ulip a s.

EY M é x i c o 13




dictamen

Fecha presentación

dictamen

Fecha presentación

aviso de dictamen

Nombre del Impuesto

30

31

32

Veracruz

Yucatán

Zacatecas






E l mon to tota l de la s er og a c ion es en ef ec tiv o o en esp ec ie r ea liz a da s p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do p or los ser v ic ios p r esta dos den tr o del esta do, ba j o la dir ec c ió n o dep en den c ia de un p a tr ó n o de un ter c er o q ue a c tú e en su n ombr e, a un c ua n do ten g a n domic ilio f uer a del esta do.

E l mon to tota l de la s er og a c ion es q ue se ef ec tú en en el esta do de Y uc a tá n p or c on c ep to de r emun er a c ió n a l tr a ba j o p er son a l subor din a do y r emun er a c ion es a h on or a r ios a simila dos a sa la r ios, siemp r e y c ua n do se ef ec tú en en el esta do. T a mbié n el ser v ic io p er son a l subor din a do p r esen ta do en el esta do, n o obsta n te q ue la r emun er a c ió n se c ubr a en un a en tida d dif er en te.

T ota l de la s er og a c ion es p or c on c ep to de r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l subor din a do den tr o del ter r itor io del esta do, ba j o la dir ec c ió n o dep en den c ia de un p a tr ó n o de un ter c er o q ue a c tú e en su n ombr e, a ú n c ua n do estos ten g a n su domic ilio f uer a de la en tida d.

3 %

U n 2 . 5 % y un 1 . 5 % a dic ion a l si se tr a ta se de

er og a c ion es a f a v or de tr a ba j a dor es de

or g a n ismos p ú blic os.

2 . 5 %

A má s ta r da r el día 1 7 del mes sig uien te a l de la c a usa c ió n del imp uesto media n te p a g os men sua les, a un c ua n do n o h ubiese c a n tida d a c ubr ir , se debe p r esen ta r dec la r a c ió n men sua l.

A má s ta r da r el día 1 0 del mes de c a len da r io sig uien te a la f ec h a de c a usa c ió n o el día h á bil sig uien te si a q uel n o lo f uer a , media n te declaración mensual definitiva.

D en tr o de los p r imer os 1 7 día s del mes sig uien te a l q ue se c a usó el imp uesto.

Sí. L a s p er son a s f ísic a s o mor a les q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios c on p er son a s domic ilia da s den tr o o f uer a del ter r itor io del esta do, c ua n do ello imp liq ue la c on tr a ta c ió n de tr a ba j a dor es y el ser v ic io p er son a l se p r este en los té r min os de dic h a f r a c c ió n , esta r á n oblig a da s a r eten er y en ter a r el imp uesto, se deber á p r op or c ion a r c on sta n c ia de r eten c ió n p or p a r te de la p er son a q ue r ea liz ó la c on tr a ta c ió n y el p r esta dor de ser v ic ios p odr á a c r edita r dic h a r eten c ió n c on tr a el imp uesto q ue le r esulte a c a r g o en el mes de q ue se tr a te. L a s p er son a s mor a les q ue c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios, c on p er son a s domic ilia da s f uer a del ter r itor io del esta do, c ua n do el ser v ic io p er son a l se p r este en los té r min os de la misma f r a c c ió n , esta r á n oblig a da s a r eten er y en ter a r el imp uesto de c on f or mida d c on lo p r ev isto en el p r esen te c a p ítulo. D e ig ua l ma n er a , se deber á p r op or c ion a r c on sta n c ia de r eten c ió n p or p a r e de la p er son a q ue r ea lic e la c on tr a ta c ió n .

N o

Sí. E stá n oblig a dos a r eten er y en ter a r este imp uesto q uien es c on tr a ten la p r esta c ió n de ser v ic ios obj eto de este imp uesto c on p er son a s f ísic a s, p er son a s mor a les o un ida des ec on ó mic a s r esiden tes f uer a del E sta do de Z a c a tec a s.

Sí, a má s ta r da r en el mes de f ebr er o del sig uien te a ñ o.

N o

D ec la r a c ió n a n ua l n o, solo los r eten edor es deber á n p r esen ta r den tr o de los 1 7 p r imer os dia s de f ebr er o y a g osto in f or ma c ió n de la s p a r tes del c on tr a to y de los ser v ic ios p r esta dos en medios ma g n é tic os e imp r esos.

O blig a tor io

V olun ta r io

N / A

a ) Q ue en el ej er c ic io fiscal inmediato a n ter ior h a ya n ten ido má s de 1 5 0 tr a ba j a dor es, a un q ue a lg un os de ellos o todos se h a ya n da do de baja al final del r ef er ido ej er c ic io; ob) Q ue en el ej er c ic io fiscal inmediato a n ter ior , den tr o de sus deduc c ion es, h a ya n r ea liz a do p a g os en c a n tida des sup er ior es a $ 4 , 0 0 0 , 0 0 0 . 0 0 ( c ua tr o millon es de p esos 0 0 / 1 0 0 M . N . ) ; p or sueldos y sa la r ios o p or la p r esta c ió n de un ser v ic io p er son a l subor din a do.c ) Si el c on tr ibuyen te, p er son a f ísic a o mor a l, tien e c omo a c tiv ida d p r ep on der a n te la c on tr a ta c ió n de ser v ic ios p er son a les subor din a dos, in dep en dien temen te q ue dic h a c on tr a ta c ió n o subc on tr a ta c ió n se h a g a ba j o cualquier figura, ten dr á oblig a c ió n de dic ta min a r , ya sea q ue se en c uen tr e o n o, ba j o los sup uestos p r ec eden tes de esta r eg la .

L a s p er son a s f ísic a s y mor a les q ue de a c uer do c on el C ó dig o F isc a l de la F eder a c ió nesté n oblig a da s a dic ta min a r sus estados financieros p or c on ta dor p ú blic o a utor iz a do, a sí c omo a q uella s q ue h ubiesen toma do la op c ió n de dic ta min a r se, en té r min os de dic h o c ó dig o, p odr á n a su v ez op ta r p or dic ta min a r se en ma ter ia de imp uestos esta ta les.

N / A

2 8 de a br il

A má s ta r da r p r esen ta c ió n a n ua l de I SR , es dec ir 3 1 de ma r z o ( don de se manifiesta que se dic ta min a r á fiscalmente).

N / A

3 1 de j ulio medios imp r esos.

A má s ta r da r p r esen ta c ió n dic ta men a n te el SA T , es dec ir 3 0 de j un io

N / A

A r t. 9 8 y 1 0 0 del C ó dig o F in a n c ier o del E sta do de V er a c r uz ( C F E V )

A r t. 2 1 y 2 3 de la L ey G en er a l de H a c ien da del E sta do de Y uc a tá n ( L G H E Y ) .

A r t. 3 7 y 3 9 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Z a c a tec a s ( L H E Z ) .

A r t. 1 0 2 del C F E V .

A r t. 2 6 de la L G H E Y .

A r t. 4 1 de la L H E Z . A r t. 3 8 de la L H E Z . A r t. 3 8 de la L H E Z .

A r t. 9 8 del C F E V . A r t. 1 0 1 del C F E V .

A r t. 2 4 de la L G H E Y .

A r t. 4 0 de la L H E Z .

A r t. 1 0 4 , F r a c c . V del C F E V .

A r t. 1 0 4 , F r a c c . I I I del C F E V .

A r t. 4 7 del C odig o F isc a l del E sta do de

Y uc a tá n .

C a p ítulo p r imer o G a c eta Oficial del Estado de

V er a c r uz N o. 1 5 8 , del 1 4 de ma yo 2 0 1 2 .


Y uc a tá n .



Y uc a tá n .



Y uc a tá n .

Matriz de Impuesto Sobre Nómina 201814

Ane

xos

EY México 15


No. Entidad Conceptos exentos

1 Aguascalientes – Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales– Pensiones y jubilaciones en casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Indemnizaciones y primas de retiro por rescisión o terminación de la relación laboral que corresponden a las que se obtengan por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnización u otros pagos, así como los obtenidos con cargo a la

subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la LSS y los que obtengan los trabajadores al servicio del estado con cargo a la cuenta individual del SAR, prevista en la Ley del ISSSTE, hasta por el equivalente a 90 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro del retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta individual del SAR. Los años de servicio serán los que hubiera considerado para el cálculo de los conceptos mencionados. Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo, por el excedente se pagará el impuesto en los términos de la Ley de Hacienda

– Pagos por gastos funerarios– Gastos de representación y viáticos erogados por cuenta del patrón, comprobados en los mismos términos que para su deducibilidad exija la LISR– Aportaciones al SAR, al INFONAVIT del estado, al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Servidores Públicos del Estado de Aguascalientes, al Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, las Cuotas al IMSS a

cargo del patrón, las cuotas que en términos de ley le corresponde cubrir al patrón al Infonavit y las aportaciones al ISSSTE– En los conceptos señalados en las Fracciones IX, X y XIV, cuando el importe de las referidas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al salario base del objeto del impuesto– Para efectos de la presente regla, el salario base corresponde al total de las percepciones que reciban los trabajadores por la aportación de su trabajo personal– El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanal, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, será parte de su salario

base. Para efectos de la presente regla, el salario base corresponde al total de las percepciones que reciban los trabajadores por la aportación de su trabajo personal– Las aportaciones otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales, en ningún caso podrán exceder del 20% del salario del trabajador. En caso de que sea mayor la aportación, solamente se integrara el excedente – Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno no rebase el 10% del salario base– Los pagos por tiempo extraordinario, cuando este no rebase tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo, y tampoco cuando estos servicios se pacten en forma de tiempo fijo– La alimentación y habitación, cuando se otorguen con cargo al salario del trabajador– Las prestaciones de servicio de comedor, bono de transporte, uniformes de trabajo o deportivos, festejos de convivios, becas para los trabajadores o sus familiares– Primas de seguros por gastos médicos o de vida– Las despensas en dinero o en especie, hasta el 40% del salario mínimo general vigente en el estado– Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo

Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como integrantes de la base del impuesto sobre nómina, deberán estar registrados en la contabilidad del contribuyente, si fuera el caso. Asímismo, la Secretaría de Finanzas del estado podrá requerir la documentación que compruebe que esos conceptos se excluyen del salario del trabajador.

Art. 63 de la Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes (LHEA)

2 Baja California

No quedan comprendidas dentro de las remuneraciones objeto del impuesto:– Las prestaciones de previsión social, las participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Las indemnizaciones por terminación de la relación laboral

Para los efectos de este impuesto, se considera previsión social, las erogaciones efectuadas por los patrones de manera general a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Art. 151-18 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California (LHEBC)

3 Baja California Sur

No forman parte de la base del impuesto los siguientes conceptos:– Instrumentos y herramientas de trabajo– Las cuotas por concepto de aportaciones de seguridad social efectuadas al IMSS y al Infonavit– Los vales de despensa, canjeables por artículos de primera necesidad, en cantidad que no rebase el 40% de la UMA vigente en el estado, pagándose por el excedente el impuesto – Las aportaciones al SAR, así como las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por este concepto – Indemnización por riesgo de trabajo y enfermedad profesional que se conceden respecto a las leyes o los contratos respectivos – Jubilaciones o pensiones, en caso de invalidez, cesantía, vejez o muerte– Gastos funerarios– Viáticos

Art. 35 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California Sur (LHEBCS)

Contribuciones localesImpuesto sobre Nómina 2018 - Anexo I Conceptos exentos

ANEXOConceptos exentos

EY México 17

4 Campeche Están exentos del pago de este impuesto, las erogaciones efectuadas o pago que se realicen por concepto de: – Indemnizaciones por riesgo o enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo con las leyes de la materia o contratos de trabajo respectivos– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Gastos funerarios en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del ISR– Cuotas patronales pagadas al IMSS y las aportaciones efectuadas por el patrón al Infonavit o al ISSSTE de Campeche y al SAR. Para que los conceptos que se mencionan en esta fracción queden exentos, deberán estar debidamente registrados

en la contabilidad del patrón en términos de la legislación fiscal correspondiente– Viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón, debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del ISR– Aportaciones patronales al fondo de ahorro, cuando sea igual o menor al aportado por el trabajador y la entrega del mismo al beneficiario se realice anualmente– Las prestaciones por concepto de servicio de comedor proporcionado por los empleadores a sus trabajadores– Las herramientas y uniformes para el trabajo y deportivos – Las becas educacionales otorgadas por los empleadores a sus trabajadores y sus familias

Art. 28 de la Ley de Hacienda del Estado de Campeche (LHEC)

5 Chiapas No es objeto del pago de este impuesto:– Indemnizaciones por riesgo de trabajo que se concedan de acuerdo a las leyes o contratos respectivos – Pensiones o jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte – Indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral– Pagos por gastos funerarios

Art. 238 del Código de Hacienda Pública para el Estado de Chiapas (CHPEC)

6 Chihuahua Están exentas del pago de este impuesto las erogaciones que se cubran por concepto de: – Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas – Indemnizaciones por riesgos y enfermedades profesionales– Pagos por jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte – Indemnizaciones por cese o separación– Pagos por gastos funerarios– Pagos por primas de antigüedad– Gastos de representación y viáticos que reúnan los mismos requisitos que para su deducibilidad requiera la Ley del ISR– Prestaciones de servicio de comedor, bono de transporte, uniformes de trabajo y deportivos, festejos y convivios, becas para los trabajadores y sus familias, que se otorguen con carácter general y sean pagadas totalmente por el patrón – Los provenientes de los fondos de ahorro cuando las aportaciones de la empresa sean iguales a las de los trabajadores. En los casos en los que el patrón aporte una cantidad superior, el excedente será considerado para integrar la base gravable del impuesto. – Las despensas que se otorguen a través de vales a los trabajadores, siempre y cuando su importe no rebase el 40% de la unidad de medida y actualización vigente, y estos sean otorgados en forma generalPara que los conceptos anteriores se excluyan como integrantes de la base del impuesto deberán ser erogados por el patrón y estar debidamente registrados en contabilidad.

Art. 171 Código Fiscal del Estado de Chihuahua (CFEC)



7 Coahuila Las erogaciones que se cubran por concepto de: – Indemnizaciones derivadas de la rescisión o terminación de las relaciones de trabajo – Indemnizaciones por riesgos de trabajo, que se concedan de acuerdo a las leyes o contratos respectivos – Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía o muerte – Los instrumentos de trabajo, tales como herramientas, ropa y otros similares – El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanal o mensual igual del trabajador y de la empresa; y las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales – Las aportaciones al Infonavit y al IMSS – Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas – Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de los conceptos no rebase el 10% del salario base – Los pagos por tiempo extraordinario, cuando no rebase las tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo, ni cuando este tipo de servicios esté pactado en forma de tiempo fijo – Viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del ISR – La alimentación y habitación, así como las despensas en especie o en dinero – Pagos por gastos funerarios – Contraprestaciones cubiertas a trabajadores domésticos

Art. 30 de la Ley de Hacienda para el Estado de Coahuila (LHEC)

8 Colima – Aportaciones de seguridad social, vivienda, pensiones y de ahorro para el retiro, exigidas por las leyes– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales concedidas de acuerdo con las leyes de la materia o contratos que correspondan– Indemnizaciones por rescisión o terminación de la relación laboral– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Pagos por gastos funerarios– Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Gastos de representación y viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón, debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la ley del ISR– Fondo de ahorro, cuando sea igual o menor al aportado por el trabajador y la entrega del mismo al beneficiario se realice anualmente– Servicio de comedor– Herramientas y uniformes para el trabajo y deportivos– Becas para los trabajadores y sus familias

Art. 41U de la Ley de Hacienda del Estado de Colima

9 Ciudad de México

Enumeración de conceptos exentos de impuesto, siempre y cuando estén registrados en la contabilidad del contribuyente:– Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo– Aportaciones al SAR– Gastos funerarios– Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable– Aportaciones al INFONAVIT y al FOVISSSTE destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores– Cuotas al IMSS y al ISSSTE– Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algún

plan de pensiones, establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva que voluntariamente establezca el patrón. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los requisitos que establezca la CONSAR– Gastos de representación y viáticos– Alimentación, habitación y despensas onerosas– Intereses subsidiados en créditos al personal– Primas por seguros obligatorios por disposición de ley, en cuya vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora– Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo– Las participaciones en las utilidades de la empresa

Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como integrantes de la base del impuesto sobre nómina, deberán estar registrados en la contabilidad del contribuyente, si fuera el caso.

Art. 157 Código Fiscal de la Ciudad de México



EY México 19

10 Durango Se excluyen como integrantes de la base de este impuesto, dada su naturaleza, los pagos por los siguientes conceptos:– Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares– El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanal, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará la base del impuesto a que se refiere este capítulo; tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical– Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez– Las aportaciones al IMSS, Infonavit y al ISSSTE– La alimentación y habitación cuando se entreguen de forma onerosa a trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen cada una de ellas, como mínimo, el 20% de la UMA vigente– Las despensas en especie o en dinero, hasta por un importe que no rebase el 40% de la UMA vigente– Los premios por asistencia y puntualidad hasta por un importe que no rebase el 10% de la UMA vigente, por cada uno de estos conceptos– Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los requisitos que establezca la CONSAR– El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la LFT

Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes de la base del impuesto a que se refiere este capítulo, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del contribuyente

No se causará este impuesto por los pagos que se hagan por concepto de:– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Gastos funerarios– Participaciones de los trabajadores en las utilidades en las empresas– Indemnizaciones por rescisión laboral que tenga su origen en la prestación de servicios subordinados– Viáticos debidamente comprobados

Art. 4 y 10 de la Ley de Hacienda del Estado de Durango (LHED)

11 Estado de México

– Becas educacionales y deportivas para los trabajadores– Indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral, riesgos o enfermedades profesionales– Pensiones, jubilaciones y gastos funerarios– Contraprestaciones pagadas a las instituciones de asistencia privada reconocidas por el estado– Honorarios por servicios profesionales independientes

Art. 59 del Código Financiero del Estado de México y Municipios (CFEMM)

12 Guanajuato – Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales– Pensiones y jubilaciones en casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Indemnizaciones y primas de retiro por rescisión o terminación de la relación laboral– Pagos por gastos funerarios– Gastos de representación y viáticos erogados por cuenta del patrón, comprobados en los mismos términos que para su deducibilidad exija la Ley del ISR– Aportaciones al SAR, al INFONAVIT, al ISSSTE, al Instituto de Seguridad Social del Estado de Guanajuato, al Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas y las cuotas al IMSS a cargo del patrón– El ahorro, siempre que se integre por un depósito por cantidad igual del trabajador y de la empresa, así como las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales– Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno no rebase el 10% del salario base– Los pagos por tiempo extraordinario, cuando este no rebase tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo, y tampoco cuando estos servicios se pacten en forma de tiempo fijo– La alimentación y habitación, cuando se otorguen con cargo al salario del trabajador– Las prestaciones de servicio de comedor, bono de transporte, uniformes de trabajo o deportivos, festejos de convivios, becas para los trabajadores o sus familias– Primas de seguros por gastos médicos o de vida– Las despensas en dinero o en especie, cuando su monto no rebase el 40% de la UMA vigente en el estado – Las cantidades otorgadas por el patrón por prestaciones sociales o similares

Art. 4 de la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato (LHEG)



13 Guerrero Las erogaciones que se cubran por concepto de:– Participaciones de los trabajadores en utilidades de las empresas– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos – Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Indemnizaciones por rescisión o terminación de las relaciones de trabajo– Gastos funerarios – Becas educacionales y deportivas – Servicios de transporte– Pagos a discapacitados – Prima de seguros por gastos médicos o de vida; aportaciones al SAR, así como los ingresos provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por los patrones, cuando reúnan los requisitos de deducibilidad señalados en la Ley del ISR y su reglamento– Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo – Aportaciones al INFONAVIT– Cuotas al IMSS y al ISSSTE – Intereses por créditos al personal

En el caso de personas morales para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes de la base del Impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal, deberán estar registrados en la contabilidad del contribuyente, si fuera el caso.

Art. 50 de la Ley de Hacienda del Estado de Guerrero (LHEG)

14 Hidalgo Las erogaciones que se cubran por concepto de: – Indemnizaciones derivadas de la rescisión o terminación de las relaciones de trabajo, ya sean de manera voluntaria o por resolución de autoridad competente – Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas – Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos – Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte – Pagos por gastos funerarios – Aportaciones a las instituciones de seguridad social o de fondos para el retiro, constituidas conforme a las leyes de la materia – Contraprestaciones cubiertas a trabajadores domésticos – El fondo de ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanal, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; en los casos en que el patrón rebase el monto señalado, este se pagará de manera proporcional al excedente – Despensas, alimentación y transporte: cuando en su conjunto no rebase el 40% del total del salario y se hayan otorgado de manera general a la totalidad de los trabajadores

Art. 27 de la Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo (LHEH)

15 Jalisco Las erogaciones que se cubran por concepto de:– Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Indemnizaciones por rescisión o terminación de la relación laboral, que tenga su origen en la prestación de servicios personales subordinados– Pagos por gastos funerarios– Gastos de viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del ISR– Aportaciones al Infonavit, fondos para el retiro constituidos con arreglo a las leyes de la materia y cuotas al IMSS a cargo del patrón

Art. 44 LHEJ y Art. 44 bis de la la Ley de Hacienda del Estado de Jalisco (LHEJ)



EY México 21

16 Michoacán – Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares– El ahorro, cuando se integre por depósito semanal, quincenal o mensual, por cantidades iguales que aporten trabajador y patrón o cuando se constituya en forma diversa a la señalada, aun cuando el trabajador pueda retirarlo más de dos veces al año– Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical– Las aportaciones que el patrón pague a sus trabajadores por concepto de cuotas de seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, adicionales a las establecidas en las disposiciones de seguridad social que le sean aplicables– Las participaciones en las utilidades de la empresa– La alimentación y habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores, entendiéndose que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el 20% del salario mínimo general diario que rija en la Ciudad de México– Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del salario mínimo general diario vigente en la Ciudad de México – Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe por cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario– Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR)– Las remuneraciones por tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la LFT– El pago de becas para trabajadores o para sus hijos, seguro de vida y seguro de gastos médicos, cuando en este último caso se contrate de manera general y sea distinto al de las instituciones de seguridad social– Los viáticos y gastos de representación efectivamente erogados por cuenta del patrón y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos términos que, para su deducibilidad requiere la LISR– Las aportaciones a cargo del patrón al IMSS, al INFONAVIT, al ISSSTE, a la Dirección de Pensiones Civiles del Estado y al ISSFAM– Las pensiones y jubilaciones en caso de invalidez, vejez, cesantía en edad avanzada y muerte– Las vacacionesTampoco formarán parte de las remuneraciones afectas al pago de este impuesto, las prestaciones que se paguen a los trabajadores, como consecuencia de terminación de la relación laboral, así como las indemnizaciones por incapacidad física.

Art. 50 de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacán (LHEM)

17 Morelos Las erogaciones que se cubran en concepto de: – Indemnizaciones por riesgos o enfermedades de trabajo, que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Indemnizaciones y primas por rescisión o terminación de la relación laboral, que tenga su origen en la prestación de servicios personales, incluidos los anticipos de pago por estos conceptos – Gastos de representación y viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del ISR– Aportaciones al Infonavit, fondos para el retiro constituidos con arreglo a las leyes de la materia y cuotas de seguridad social a cargo del patrón– Remuneración al trabajo personal subordinado a favor de empleados mayores de 60 años de edad o personas con capacidades diferentes– Para que los conceptos mencionados se exenten deberán estar debidamente comprobados – El ahorro, siempre que se integre por un depósito por cantidad igual del trabajador y de la empresa, así como las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales y sindicales – Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno no rebase el 10% del salario base– Los pagos por tiempo extraordinario, cuando este no rebase tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo y tampoco cuando estos servicios se pacten en forma y tiempo fijo – La alimentación y habitación, cuando se otorguen con cargo al salario del trabajador – Las prestaciones de uniformes de trabajo o deportivos, festejos de convivios, becas para los trabajadores o sus familias– Primas de seguros por gastos médicos o de vida, en el porcentaje que sea a cargo del salario del trabajador– Las despensas en dinero o en especie, cuando su monto mensual no rebase el 30% del salario mínimo general vigente en el estado elevado al mes

Art. 58 BIS-6 de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos (LGHEM)

18 Nayarit Las erogaciones que se cubran por concepto de:– Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Indemnizaciones por rescisión o terminación de la relación laboral, que tenga su origen en la prestación de servicios personales subordinados– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Pagos por gastos funerarios– Gastos de representación y viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del ISR– Gastos de previsión social, en los términos de la Ley del ISR– Aguinaldos– Aportaciones de seguridad social, fondos de ahorro para el retiro constituidos de acuerdo a las leyes de la materia, a cargo del patrón

Art. 89 de la Ley de Hacienda del Estado de Nayarit (LHEN)



19 Nuevo León – Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas – Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos – Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte – Indemnizaciones por rescisión o terminación, que tengan su origen en la prestación de servicios personales subordinados – Pagos por gastos funerarios – Viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del ISR – Fondo de ahorro, despensas y alimentación

Art. 160 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León (LHENL)

20 Oaxaca – Aportaciones del patrón al fondo de ahorro constituido a favor de sus trabajadores (cuando éste se encuentre registrado ante la CONSAR) – Depósitos a la cuenta individual del trabajador de ahorro para el retiro (limitante) – Aportaciones voluntarias y complementarias (limitante) – Membresías o mantenimiento de clubes sociales o deportivos, colegiaturas y becas para trabajadores o para hijos de estos – Seguro de vida – Seguro de gastos médicos mayores, gastos y honorarios médicos (limitantes) – Indemnizaciones por la rescisión o terminación de la relación laboral – Indemnizaciones por riesgo de trabajo y enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo a las leyes o contratos respectivos – Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía en edad avanzada y muerte – Viáticos y gastos de representación (deducibles para ISR) – Instrumentos de trabajo – PTU – Aportaciones al IMSS, INFONAVIT, ISSSTE, ISSFAM, de las cuotas a cargo del patrón – Tiempo extraordinario (que no rebase tres horas a la semana ni tres veces a la semana) – Alimentación y habitación cuando no se proporcionen gratuitamente al trabajador, las despensas y gastos funerarios – El ahorro cuando se integra por una cantidad igual del trabajador y del patrón, siempre y cuando no sea retirado por el trabajador más de dos veces al año – Los pagos realizados a personas físicas, morales o unidades económicas, por la prestación de su trabajo personal independiente, por el cual se deba pagar y en su caso retener el IVA

Art. 67 de la Ley Estatal de Hacienda del Estado de Oaxaca (LEHEO)

21 Puebla No se tomarán en cuenta para el cálculo del impuesto los siguientes conceptos:– Los instrumentos de trabajo, tales como las herramientas, ropa y otros similares– El ahorro, en términos de las disposiciones aplicables al ISR– Las aportaciones que el patrón otorgue a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas de seguro de retiro– Las aportaciones al Infonavit y las participaciones en las utilidades de las empresas– La alimentación y habitación cuando se entreguen de forma onerosa a los trabajadores. Se entiende que son onerosas cuando la persona que reciba dichas remuneraciones pague por cada una de ellas, como mínimo el 20% del salario mínimo general vigente

en el estado– Los premios por asistencia o por puntualidad, siempre que el importe entregado por cada uno de estos conceptos no rebase el 10% de su sueldo; el excedente se tomará en cuenta para el cálculo del impuesto– Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de la contratación colectiva. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los

requisitos que establezca la CONSAR– La despensa, siempre y cuando se entregue mediante medios electrónicos autorizados por el SAT y su importe no rebase el 40% del salario mínimo general vigente en el estado. La despensa entregada en efectivo se deberá tomar en cuenta en su totalidad para

el cálculo del impuesto

No causan el impuesto las erogaciones que se realicen por los conceptos enumerados en el Art. 17:– Indemnización por riesgos o enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo respectivos– Jubilación y pensiones, en caso de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez– Gastos funerarios– Erogaciones a que se refiere el artículo 10 de la ley, cubiertas por instituciones que agrupen a empresarios– Contraprestaciones a que se refiere el artículo 10 de la ley, cubiertas por organizaciones políticas debidamente registradas conforme a la ley de la materia– Erogaciones a que se refiere el artículo 10 de la ley, cubiertas por instituciones de asistencia o beneficencia, autorizadas conforme a la ley de la materia, siempre y cuando sus servicios sean otorgados totalmente de forma gratuita – Erogaciones a que se refiere el artículo 10 de la ley, cubiertas a trabajadores domésticos– Indemnizaciones por finiquito, rescisión, terminación anticipada de relaciones laborales o cualquier otra de naturaleza análoga que hubiese tenido su origen en la prestación de servicios personales subordinados a un patrón y que sea otorgada conforme a las

leyes o contratos de trabajo respectivos– Erogaciones a que se refiere el artículo 10 de la ley, cubiertas por las asociaciones religiosas, legalmente constituidas conforme a la ley de la materia

Art. 12 y 17 de la Ley de Hacienda del Estado libre y soberano de Puebla (LHEP)



EY México 23

22 Quintana Roo Las indemnizaciones por terminación de relaciones laborales y por riesgo o enfermedades profesionales que sean otorgadas conforme a las leyes o los contratos de trabajo respectivo. Salvo las otorgadas por diferencia y ajuste de sueldos:– Jubilaciones y pensiones en caso de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Pagos por gastos funerarios– Los instrumentos de trabajo, tales como herramientas, ropa y otros similares– El ahorro cuando se integre por un depósito igual del trabajador y de la empresa, siempre y cuando este se realice con la misma periodicidad al pago de las remuneraciones del trabajador– Cuotas obrero patronales efectuadas por el patrón al Infonavit, SAR, IMSS, ISSSTE– La alimentación, habitación y las despensas cuando se cobren al trabajador

Art. 17 de la Ley del Impuesto Sobre Nóminas de Quintana Roo (LISNQR)

23 Querétaro No se causará el impuesto sobre nóminas por las erogaciones que se realicen por concepto de:– Los instrumentos y herramientas de trabajo– Las cuotas por concepto de aportaciones de seguridad social efectuadas a cualquier institución pública, de carácter federal o local– Los vales de despensa, canjeables por artículos de primera necesidad, en cantidad que no exceda del 40% del salario mínimo general vigente en el estado. El excedente se sumará para los efectos de la determinación y pago del impuesto– Las aportaciones al SAR, así como las aportaciones adicionales que el patrón convenga en otorgar a favor de sus trabajadores por este concepto– Las indemnizaciones por riesgos y enfermedades profesionales que se concedan conforme a las leyes o contratos respectivos– Las jubilaciones o pensiones, en casos de invalidez, cesantía, vejez o muerte, otorgadas a favor de quienes hubieran tenido el carácter de trabajadores– Los viáticos, cuando la documentación comprobatoria se encuentre otorgada a favor de quien haga los pagos– Las indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral– La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa– Las primas de seguro para gastos médicos o de vida

Art. 72 de la Ley de Hacienda del Estado de Querétaro (LHEQ)

24 San Luis Potosí

Las erogaciones que se efectúen por concepto de:– Aportaciones del patrón al fondo de ahorro constituido a favor de sus trabajadores, ayuda o vales para despensa y vales de restaurantes, alimentación, pagos de membresías o mantenimiento de clubes sociales o deportivos, pago de colegiaturas y becas para

trabajadores o para sus hijos, seguro de vida, seguro de gastos médicos mayores, gastos y honorarios médicos y arrendamiento financiero de vehículos para los trabajadores– Indemnizaciones por la rescisión o terminación de la relación laboral– Indemnizaciones por riesgos de trabajo y enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía en edad avanzada y muerte– Viáticos y gastos de representación efectivamente erogados por cuenta del patrón y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos términos que, para su deducibilidad, requiere la Ley del ISR– Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Aportaciones al IMSS, al INFONAVIT, al ISSSTE , al Instituto de Pensiones del Estado, y las del ISSFAM, de las cuotas a cargo del patrón– Gastos funerarios– El ahorro cuando se integra por una cantidad semanal, quincenal o mensual igual del trabajador y del patrón; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario– Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los requisitos que establezca la CONSARPara que los conceptos mencionados se exenten deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.

Art. 27 de la Ley de Hacienda del Estado de San Luis Potosí (LHESLP)



25 Sinaloa Las erogaciones que se cubran por concepto de:– Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas – Prima vacacional – Indemnización por riesgo de trabajo que se conceda de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Pensión y jubilación en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Indemnización por rescisión o terminación de las relaciones de trabajo– Pago por gastos funerarios– Gastos de representación y viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para deducibilidad requiere la Ley del ISR – Pagos a trabajadores domésticos– Aguinaldo y gratificaciones que perciban los trabajadores de sus patrones durante el año de calendario, hasta el equivalente a una UMA y actualización elevada a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general – Gastos de previsión social hasta por el monto que sean considerados exentos o no gravables, para efectos del ISR. (Ref. por Decreto No. 38, publicado en el Periódico Oficial No. 156, del 28 de diciembre del 2007, primera sección)

Art. 22 de la Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa

26 Sonora No causan este impuesto los pagos realizados por concerpto de:– Aportaciones al SAR, al Infonavit, al ISSSTE de Sonora, ISSSTE, ISSFAM y las cuotas al IMSS a cargo del patrón– Gastos funerarios– Becas educacionales a favor de trabajadores y sus hijos, siempre y cuando sean en instituciones con reconocimiento de validez oficial– Primas de seguro de gastos médicos y de vida– Aportación del patrón a los fondos de ahorro siempre y cuando se integre por una cantidad igual a la aportada por el trabajador y se retire una vez al año– Pagos que resulten del crédito al salario conforme a la Ley del ISR– El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la LFT

Para que los conceptos mencionados en este artículo, se les excluya del objeto del impuesto a que se refiere este capítulo, deberán estar debidamente identificados y registrados en la contabilidad del contribuyente.

Art. 218 Bis y 218 Bis 1 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora

27 Tabasco No estarán sujetas a este impuesto las erogaciones que se cubran por concepto de:– Indemnizaciones por riesgos y enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Jubilaciones y pensiones, en caso de invalidez, cesantía, vejez y muerte– Gastos funerarios

Art. 34, 35 y 36 de la Ley de Hacienda del Estado de Tabasco (LHET)

28 Tamaulipas Están exentos del pago de este impuesto, las erogaciones que se cubran por concepto de: – La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, que reciban de sus patrones durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica de la capital del estado, elevado a 15 días, por cada uno de los trabajadores que recibieron su pago– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, que se conceden de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones, por la terminación de una relación laboral, hasta por el equivalente a 90 veces el SMG del área geográfica de la capital del estado por cada año de servicio. Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este capítulo– Derogado (Decreto No. LXI-589, P.O. No. 152, del 19 de diciembre de 2012)– Pagos por gastos funerarios– Los viáticos efectivamente erogados en servicio y por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del LISR– Las aportaciones de seguridad social– El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad igual del trabajador y del patrón, y las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales y sindicales; siempre que reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de la Ley de ISR– La alimentación y habitación cuando se entreguen en forma onerosa a trabajadores. Se entiende que son onerosas estas prestaciones, cuando el cobro de cada una de ellas represente, como mínimo, el 20% de un día de salario mínimo, por cada día de trabajo– Las despensas en especie, siempre que reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de la Ley de ISR. No se considerarán incluidos los vales, bonos u otros de naturaleza análoga– Los pagos de primas por seguros de vida de técnicos o dirigentes, a que se refiere el segundo párrafo de la fracción XIII del Artículo 31 de la Ley del ISR

Para que las erogaciones mencionadas en esta fracción se excluyan de la base gravable, deberán estar debidamente comprobadas y registradas en la contabilidad del contribuyente y manifestarse en la declaración anual informativa del ejercicio que corresponda.

Art. 52 de la Ley de Hacienda para el Estado de Tamaulipas



EY México 25

29 Tlaxcala No formarán parte de la base de este impuesto las erogaciones realizadas por las prestaciones siguientes:– Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo con las leyes laborales y contratos respectivos – Pensiones y jubilaciones, en los casos de invalidez, vejez, cesantía o muerte, siempre y cuando sean otorgados por instituciones de seguridad social y pensiones civiles del gobierno del estado – Indemnizaciones por rescisión o terminación de relaciones laborales, que hubiesen tenido su origen en la prestación de servicios personales subordinados, excepto el aguinaldo, las vacaciones y la prima vacacional – Gastos funerarios– Cuotas al IMSS– Aportaciones al Infonavit– Aportaciones al SAR

Art. 133 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios (CFETM)

30 Veracruz Las erogaciones que se efectúen por concepto de:– Ayuda o vales para despensa y vales de restaurantes, alimentación, pagos de membresías o mantenimiento de clubes sociales o deportivos, pago de colegiaturas y becas para trabajadores o para sus hijos, seguro de vida, seguro de gastos médicos mayores,

gastos y honorarios médicos y arrendamiento financiero de vehículos para los trabajadores– Indemnizaciones por la rescisión o terminación de la relación laboral– Indemnizaciones por riesgos de trabajo y enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía en edad avanzada y muerte– Viáticos y gastos de representación efectivamente erogados por cuenta del patrón y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos términos que, para su deducibilidad, requiere la Ley del ISR– Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares– Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Aportaciones al IMSS, Infonavit, ISSSTE, Instituto de Pensiones del Estado (IPE) y las del ISSFAM, de las cuotas a cargo del patrón– Los pagos por tiempo extraordinario cuando éste no rebase tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo– Alimentación y habitación cuando se entreguen en forma gratuita– Gastos funerarios– El ahorro cuando se integra por una cantidad semanal, quincenal o mensual igual del trabajador y del patrón; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán en cuenta las

cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical– Las despensas en especie o en dinero– Los premios anuales por asistencia y puntualidad– Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los

requisitos que establezca la CONSAR

Para que los conceptos mencionados se exenten deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.– Los pagos realizados a personas físicas por la prestación de su trabajo personal independiente por el cual se deba pagar y en su caso retener el IVA

Art. 103 del Código Financiero del Estado de Veracruz (CFEV)

31 Yucatán Las erogaciones que se efectúen por concepto de:– Indemnizaciones derivadas de la rescisión o terminación de la relación laboral– Indemnizaciones por riesgos de trabajo que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos– Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte– Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas– Pagos por gastos funerarios– Contraprestaciones cubiertas a trabajadores domésticos

Art. 27 de la Ley Gral de Hacienda del Estado de Yucatán (LGHEY)

32 Zacatecas N/A



C on tr ibuc ion es loc a lesI mp uesto sobr e n ó min a 2 0 1 8 - Anexo II Subsidios y estímulos

No. Entidad Subsidios o estímulos

1 Aguascalientes E stá n ex en ta s de p a g o la s r emun er a c ion es a f a v or de tr a ba j a dor es c on disc a p a c ida d, siemp r e q ue el sa la r io del tr a ba j a dor n o sea ma yor a c in c o v ec es el sa la r io mín imo g en er a l v ig en te en el esta do; en su c a so se ex en ta r á solo sobr e dic h a c a n tida d.

A r t. 6 3 de la L ey de H a c ien da del E sta do de A g ua sc a lien tes ( L H E A )

2 Baja California

N o se c a usa r á el imp uesto a dic ion a l p a r a la educ a c ió n media y sup er ior .

A r t. 3 de la L ey de I n g r esos del E sta do de B a j a C a lif or n ia

3 Baja California Sur

No pagarán este impuesto los partidos políticos e instituciones de asistencia y beneficencia privada.

A r t. 3 9 de la L ey de H a c ien da del E sta do de B a j a C a lif or n ia Sur ( L H E B C S)

4 Campeche Se encuentran exentas de pago las contraprestaciones a que se refiere el Artículo 20 de este capítulo cubiertas por:– I n stituc ion es q ue a g r up en sin dic a tos obr er os y p a tr on a les– A g r up a c ion es p olític a s debida men te r eg istr a da s c on f or me a la ley de la ma ter ia– Instituciones de beneficencia reconocidas como tales por el Ejecutivo del Estado– L a s c on tr a p r esta c ion es c ubier ta s a tr a ba j a dor es domé stic os, c on disc a p a c ida d y a los q ue sea n a dultos ma yor es de 6 5 a ñ os

5 Chiapas E stá n ex en ta s de p a g o: – L a s er og a c ion es ef ec tua da s p or sueldos y sa la r ios y demá s p r esta c ion es a disc a p a c ita dos c on f or me a l r eg la men to del C ó dig o de H a c ien da P ú blic a del esta do de C h ia p a s– E j idos y c omun ida des– L a s un ion es de ej idos y c omun ida des– L a s emp r esa s soc ia les c on stituida s p or a v ec in da dos e h ij os de ej ida ta r ios c on der ec h o a sa lv o– L a s a soc ia c ion es r ur a les de in ter é s c olec tiv o– L a s un ida des a g r íc ola s in dustr ia les de la muj er c a mp esin a– Las personas morales con fines no lucrativos siguientes: – Sin dic a tos obr er os y los or g a n ismos q ue los a g r up en – A soc ia c ion es p a tr on a les – C á ma r a s de c omer c io, in dustr ia , a g r ic ultur a , g a n a der ía o p esc a , a sí c omo los or g a n ismos q ue los a g r up en – C oleg ios de p r of esion a les y los or g a n ismos q ue los a g r up en – L a s in stituc ion es p r iv a da s de a sisten c ia soc ia l r eg ula da s p or la ley de ma ter ia , c uyos ser v ic ios sea n g r a tuitos – Soc ieda des c oop er a tiv a s de c on sumo – O r g a n ismos q ue c on f or me a ley a g r up en la s soc ieda des c oop er a tiv a s ya sea de p r oduc tor es o de c on sumo – Soc ieda des mutua lista s q ue n o op er en c on ter c er os, siemp r e q ue n o r ea lic en g a stos p a r a la a dq uisic ió n de n eg oc ios, ta les c omo p r emios, c omision es y otr os semej a n tes – Las asociaciones y sociedades civiles organizadas con fines políticos, religiosos y culturales o deportivos – L a s in stituc ion es o soc ieda des c iv iles c on stituida s ú n ic a men te c on el obj eto de a dmin istr a r f on dos o c a j a s de a h or r o – A soc ia c ion es de p a dr es de f a milia c on stituida s y r eg istr a da s en los té r min os del R eg la men to de A soc ia c ion es de P a dr es de F a milia de la L ey G en er a l de E duc a c ió n

6 Chihuahua Se otorga un estímulo fiscal, por el ejercicio fiscal de 2018, al estado y sus municipios, así como a sus organismos descentralizados y demás entidades paraestatales y entes de derecho público con autonomía derivada de la Constitución Política del Estado de Chihuahua, consistente en el no pago de impuestos estatales, contribuciones extraordinarias o especiales, derechos y aprovechamientos establecidos en las disposiciones fiscales del estado, exceptuando los derechos de peaje y los der ec h os esta blec idos en el n umer a l 7 , A p a r ta do I I I de la T a r if a de D er ec h os de esta ley.El estímulo fiscal a que se refiere este artículo, únicamente por lo que respecta al pago del Impuesto sobre Nóminas, no será aplicable tratándose de organismos descentralizados que reciban de manera parcial o total, recursos federales para el p a g o de su n ó min a .Los períodos de pago correspondientes al ejercicio fiscal 2018, que tengan que declararse en el mes de enero de 2019, gozarán del estímulo fiscal antes citado.Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del Impuesto sobre Nóminas, consistente en la reducción en el pago mensual del impuesto causado, de uno a 10 empleados el 20% y de 11 a 30 empleados el 10%, de 31 a 50 empleados el 5%. P a r a h a c er v á lido este desc uen to deben p r esen ta r a n tes del 3 1 de en er o de 2 0 1 8 , en or ig in a l y c op ia la sig uien te doc umen ta c ió n :1. Escrito libre mediante el cual solicitan la aplicación del estímulo fiscal2 . C é dula de deter min a c ió n de c uota s del I M SS y su c omp r oba n te de p a g o, c or r esp on dien tes a l mes de dic iembr e de 2 0 1 73. Identificación oficial con fotografía del contribuyente o representante legal4 . P oder del r ep r esen ta n te leg a l en c a so de p er son a s mor a les

A r t. 2 8 de la L ey de H a c ien da del E sta do de C a mp ec h e ( L H E C )

A r t. 2 2 9 y 2 3 8 del C ó dig o de H a c ien da P ú blic a p a r a el E sta do de C h ia p a s ( C H P E C )

A r t. 1 0 y 1 1 de la L ey de I n g r esos del esta do de C h ih ua h ua

EY M é x i c o 27

ANEXOSubsidios y estímulos


7 Coahuila Las empresas que contraten adultos mayores o personas con discapacidad, tendrán derecho a los estímulos fiscales siguientes: I . N o se p a g a r á el imp uesto q ue se c a use p or la s er og a c ion es c or r esp on dien tes a la s p er son a s ma yor es o c on disc a p a c ida d I I . A dic ion a lmen te, ten dr á n der ec h o a la s r educ c ion es sig uien tes: 1 . E l 2 0 % del imp uesto q ue se c a use, c ua n do oc up en de un 4 % h a sta un 5 % de su p la n ta de tr a ba j a dor es c on p er son a s ma yor es o c on disc a p a c ida d. 2 . E l 2 5 % del imp uesto q ue se c a use, c ua n do oc up en má s de un 5 % h a sta un 7 % de su p la n ta de tr a ba j a dor es c on p er son a s ma yor es o c on disc a p a c ida d. 3 . E l 3 0 % del imp uesto q ue se c a use, c ua n do oc up en má s de un 7 % h a sta un 1 0 % de su p la n ta de tr a ba j a dor es c on p er son a s ma yor es o c on disc a p a c ida d. 4 . E l 5 0 % del imp uesto q ue se c a use, c ua n do oc up en má s del 1 0 % de su p la n ta de tr a ba j a dor es c on p er son a s ma yor es o c on disc a p a c ida d.

P a r a ten er der ec h o a l estímulo q ue otor g a el a r tíc ulo a n ter ior , los c on tr ibuyen tes deber á n señ a la r en la s dec la r a c ion es del I mp uesto sobr e N ó min a s, el n ú mer o de p er son a s ma yor es o c on disc a p a c ida d q ue esté n a c tiv os y ef ec tiv a men te tr a ba j en en la emp r esa y su r emun er a c ió n .

Se en c uen tr a n ex en ta s de p a g o la s er og a c ion es q ue ef ec tú en :– P a r tidos y a soc ia c ion es p olític a s c on stituidos c on f or me a la ley de la ma ter ia– E j idos y c omun ida des– U n ion es de ej idos y c omun ida des– L a emp r esa soc ia l, c on stituida p or a v ec in da dos e h ij os de ej ida ta r ios c on der ec h os a sa lv o

8 Colima E stá n ex en ta s de p a g o la s c on tr a p r esta c ion es c ubier ta s a tr a ba j a dor es domé stic os, a p er son a s c on disc a p a c ida d y a los a dultos ma yor es de 6 5 a ñ os.

9 Ciudad de México

Se en c uen tr a n ex en ta s de p a g o a q uella s p er son a s c on disc a p a c ida d q ue sea n c on tr a ta da s.

10 Durango N o son suj etos del imp uesto q ue esta blec e este c a p ítulo: I . L a s en tida des f eder a tiv a s y los mun ic ip ios, ex c ep to sus or g a n ismos desc en tr a liz a dosII. Las instituciones de beneficencia reconocidas por el gobierno estatal y federal I I I . L a s in stituc ion es de educ a c ió n p ú blic a media n te la s c ua les la f eder a c ió n , el esta do o los mun ic ip ios y sus or g a n ismos desc en tr a liz a dos p r op or c ion en el ser v ic io p ú blic o de educ a c ió n en los té r min os de la ley r esp ec tiv a . L os suj etos n o contemplados en este artículo, que realicen pagos a que se refiere el Artículo 2 de la presente ley, estarán obligados al pago del Impuesto Sobre Nómina y no cabrá método de interpretación alguno para determinar sujetos exentos que no estén ex p r esa men te c on sider a dos. L a f eder a c ió n , los esta dos y los mun ic ip ios esta r á n ex en tos del p a g o de este imp uesto, siemp r e y c ua n do se in diq ue ex p r esa men teI V . E j idos, c omun ida des, un ion es de ej idos y de c omun ida des, la emp r esa soc ia l c on stituida p or a v ec in a dos e h ij os de ej ida ta r ios c on der ec h o a sa lv o, a soc ia c ion es r ur a les de in ter é s c olec tiv o, un ida d a g r íc ola in dustr ia l de la muj er c a mp esin a y c olon ia s a g r íc ola s y g a n a der a sV . L a s or g a n iz a c ion es de sin dic a tos de obr er os, or g a n ismos emp r esa r ia les, a soc ia c ion es de c omer c ia n tes e in dustr ia les, c oleg ios o a soc ia c ion es de p r of esion ista s y a g r up a c ion es p olític a s r eg istr a da s c on f or me a la ley de la ma ter ia , q ue n o r ea lic en a c tiv ida des luc r a tiv a s

Q ueda ex en to h a sta p or un p er iodo de c ua tr o a ñ os, el I mp uesto sobr e N ó min a s en un 1 0 0 % a la s p er son a s f ísic a s o mor a les q ue emp leen tr a ba j a dor es q ue c uen ten c on 4 5 a ñ os c ump lidos o má s a la f ec h a de c on tr a ta c ió n , o demuestr en h a ber sido dep or ta dos de los E sta dos U n idos de A mé r ic a , r esp ec to a la n ó min a de dic h o tr a ba j a dor .

11 Estado de México

Se en c uen tr a n ex en tos los p a g os a p er son a s disc a p a c ita da s o en f er mos en esta do ter min a l c r ó n ic o deg en er a tiv o q ue les imp ida o limite el desa r r ollo h a bitua l de sus f un c ion es en un tr a ba j o.

12 Guanajuato Los empleadores que participen activamente y contraten o reciban la prestación del trabajo personal subordinado, orientado a la investigación científica y tecnológica, así como al desarrollo tecnológico e innovación gozarán de un estímulo fiscal, de c on f or mida d c on la s disp osic ion es de c a r á c ter g en er a l q ue p a r a ta l ef ec to emita el g ober n a dor del esta do.

A r t. 3 0 , 3 1 y 3 2 de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de C oa h uila ( L H E C )

A r t. 4 1 U de la L ey de H a c ien da del E sta do de C olima

A r t. 1 5 7 C ó dig o F isc a l de la C iuda d de M é x ic o

A r t. 1 1 y 1 2 bis de la L ey de H a c ien da del E sta do de D ur a n g o ( L H E D )

A r t. 5 9 del C ó dig o F in a n c ier o del E sta do de M é x ic o y M un ic ip ios ( C F E M M )

A r t. 8 bis de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de G ua n a j ua to ( L H E G )



13 Guerrero Q ueda n ex c ep tua dos del p a g o:– L os p a g os r ea liz a dos a un tr a ba j a dor c uyo sa la r io n o ex c eda de un a U M A elev a da a l mes, siemp r e y c ua n do este sea su a sc en dien te o desc en dien te en lín ea r ec ta , p or c on tr ibuyen tes q ue tr ibuten en el R é g imen de I n c or p or a c ió n F isc a l de la L ey del I SR– L a s er og a c ion es q ue ef ec tú en la s p er son a s f ísic a s q ue se dediq uen a la s a c tiv ida des a g r íc ola s, g a n a der a s, silv íc ola s y de p esc a , c on in g r esos a n ua les men or es de 2 0 v ec es la U M A elev a da a l a ñ o– Los que realicen la edificación de vivienda social progresiva – Los propietarios que realicen la edificación de una sola vivienda social progresiva para su habitación personal, cuya superficie de construcción no exceda de 50 metros – Los propietarios que realicen modificaciones o remodelaciones a una vivienda social progresiva, para su habitación personal, cuya superficie no exceda de 50 metros

Las empresas recibirán estímulos fiscales de acuerdo con el artículo 78 de la Ley del Fomento Económico, Inversión y Desarrollo del Estado de Guerrero con base al número de empleos, es decir, de 10 a 15 empleos obtendrán un descuento del 25%, de 1 6 a 7 5 el 3 5 % , de 7 6 a 1 0 0 un 4 5 % , de 1 0 1 a 1 2 5 emp leos el 5 5 % , de 1 2 6 a 2 5 0 emp leos un 6 5 % y de 1 2 6 emp leos en a dela n te el 6 5 % .

A dic ion a l, del 1 5 % en el p a g o del imp uesto sobr e r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, a la p eq ueñ a y mic r oemp r esa , q ue g en er en n uev os emp leos de c in c o a n uev e tr a ba j a dor es, un 5 % má s, en el p a g o del imp uesto sobr e r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p a r a a q uella s emp r esa s n uev a s o a mp lia da s, q ue, den tr o de su p la n tilla la bor a l, c on tr a ten a un 4 0 % de p er son a l f emen in o, un 5 % a dic ion a l, en el p a g o del imp uesto sobr e r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p a r a a q uella s emp r esa s n uev a s o a mp lia da s q ue c on tr a ten , den tr o de su p la n tilla la bor a l, un 5 % de p er son a s c on c a p a c ida des dif er en tes, un 5 % a dic ion a l, en el p a g o del imp uesto sobr e r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p a r a a q uella s emp r esa s q ue c on tr a ten , den tr o de su p la n tilla la bor a l, un 5 % de p er son a s a dultos ma yor es, un 5 % a dic ion a l, en el p a g o del imp uesto sobr e r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l, p a r a a q uella s emp r esa s q ue c on tr a ten , den tr o de su p la n tilla la bor a l, un 5 % de tr a ba j a dor es de p r imer emp leo.

14 Hidalgo Se en c uen tr a n ex en ta s la s er og a c ion es q ue ef ec tú en :

– Las personas morales, cuando en su acta constitutiva conste expresamente que no persiguen fines de lucro, y que promuevan o realicen las actividades siguientes: – A sisten c ia soc ia l en c ua lq uier a de sus f or ma s – Soc ia les leg a lmen te a utor iz a da s q ue se en c uen tr en debida men te r eg istr a da s a n te la s a utor ida des esta ta les c omp eten tes – A soc ia c ion es de p a dr es de f a milia , c on stituida s y r eg istr a da s en los té r min os del r eg la men to f eder a l de a soc ia c ion es de p a dr es de f a milia – A soc ia c ion es de c olon os– L os p a r tidos o a soc ia c ion es p olític a s y r elig iosa s, c on stituidos c on f or me a la ley de la ma ter ia– L a s un ion es o a soc ia c ion es de a g r ic ultor es, g a n a der os, p isc ic ultor es, silv ic ultor es o c omun ida des– L a s a soc ia c ion es r ur a les de in ter é s c olec tiv o– D e ej idos– C á ma r a s de c omer c io e in dustr ia , a sí c omo los or g a n ismos q ue la s r eú n a n– Sin dic a tos obr er os y los or g a n ismos q ue los a g r up en– A soc ia c ion es p a tr on a les– C oleg ios de p r of esion a les y los or g a n ismos q ue los a g r up en

15 Jalisco Se ex c ep tú a n del p a g o de imp uesto:– R emun er a c ió n a l tr a ba j o p er son a l subor din a do a f a v or de emp lea dos ma yor es de 6 0 a ñ os de eda d o disc a p a c ita dos seg ú n su ev a lua c ió n en los té r min os del C ó dig o de A sisten c ia Soc ia l– R emun er a c ió n a l tr a ba j o p er son a l subor din a do a f a v or de emp lea dos q ue a l momen to de su c on tr a ta c ió n sea su p r imer emp leo f or ma l, lo c ua l se c omp r oba r á en el sup uesto de q ue el tr a ba j a dor n o c uen te c on a lg ú n r eg istr o en la s in stituc ion es de seg ur ida d soc ia l o c omo c on tr ibuyen te a n te el SA T q ue lo a c r editen c omo ta l. L o a n ter ior , p or el té r min o del p r imer a ñ o a l 1 0 0 % y dur a n te el seg un do a ñ o en un 5 0 % , a p a r tir de su c on tr a ta c ió n

L a s er og a c ion es q ue ef ec tú en :– El estado y municipio, así como sus organismos descentralizados, organismos autónomos fideicomisos, dependencias y entidades– Instituciones sin fines de lucro que realicen o promuevan asistencia social en cualquiera de sus formas y que se encuentren registradas ante las autoridades estatales competentes del ramo– A soc ia c ion es de tr a ba j a dor es y c oleg ios de p r of esion ista s

También, existe la posibilidad de que los contribuyentes que otorguen mecenazgos para la creación, mantenimiento y promoción cultural, sin fines de lucro, de autores jaliscienses, podrán aplicar una exención por una cantidad equivalente al 60% del a p oyo p r ev ia men te a c r edita do, c on f or me a c ier tos c r iter ios.

16 Michoacán N / A

A r t. 5 0 de la L ey de H a c ien da del E sta do de G uer r er o ( L H E G ) y A r t. 6 de la L ey de I n g r esos del E sta do de G uer r er o

A r t. 2 7 de la L ey de H a c ien da del E sta do de H ida lg o ( L H E H )

A r t. 4 4 y A r t. 4 4 bis de la la L ey de H a c ien da del E sta do de J a lisc o ( L H E J )

EY M é x i c o 29



17 Morelos Se ex c ep tú a n del p a g o del imp uesto la s er og a c ion es q ue ef ec tú en :– Instituciones sin fines de lucro que realicen o promuevan asistencia social para abatir el rezago en materia alimentaria, de salud o de educación básica, que se encuentren registradas ante las autoridades estatales competentes del ramo y que obten g a n la a utor iz a c ió n p or p a r te de la sec r eta r ía– A soc ia c ion es de tr a ba j a dor es y c oleg ios de p r of esion ista s– E mp r esa s de n uev a c r ea c ió n , dur a n te los 1 2 meses p oster ior es a la f ec h a de su c r ea c ió n , c on ta dos a p a r tir de q ue in ic ien sus op er a c ion es en el esta do de M or elos, a c r edita n do la c r ea c ió n de, c ua n do men os, c in c o emp leos p er ma n en tes, a sí c omo los p er misos, a utor iz a c ion es o lic en c ia s p a r a su f un c ion a mien to, en té r min os de la p r esen te f r a c c ió n los c on tr ibuyen tes deber á n p r esen ta r la solic itud de ex en c ió n den tr o del p r imer día del mes c on ta n do a p a r tir de q ue in ic ien op er a c ion es en el esta do

18 Nayarit Se ex c ep tú a n del p a g o la s er og a c ion es q ue ef ec tú en : – L a s in stituc ion es p ú blic a s o p r iv a da s c uyo obj eto de c r ea c ió n sea la r ea liz a c ió n de la a sisten c ia soc ia l en c ua lq uier a de sus f or ma s a sí p r ev ista s en la ley esta ta l de la ma ter ia , siemp r e q ue se p r este de f or ma r eg ula r y g r a tuita o suj eta a un a c uota de r ec up er a c ió n , y sus in g r esos p r ov en g a n ú n ic a men te de don a c ion es u a p or ta c ion es v olun ta r ia s– A soc ia c ion es de tr a ba j a dor es, or g a n ismos emp r esa r ia les q ue n o r ea lic en a c tiv ida des luc r a tiv a s y c oleg ios de p r of esion ista s– L os p a r tidos p olític os

19 Nuevo León Se ex c ep tú a n del p a g o del imp uesto:– Las remuneraciones a personas discapacitadas, (El Centro de Evaluación de Habilidades y Actitudes Laborales del Sistema Estatal para el Desarrollo Integral de la Familia, es el organismo certificador de las habilidades laborales de las personas disc a p a c ita da s)

– L a s er og a c ion es q ue ef ec tú en : – Instituciones sin fines de lucro que realicen o promuevan asistencia social en cualesquiera de sus formas debidamente reconocidos como IAP en los terminos de la Ley de beneficiencia privada para el estado – C á ma r a s de c omer c io, in dustr ia , a g r ic ultur a , g a n a der ía , p esc a o p r op ieta r ios de bien es r a íc es, sin dic a tos obr er os, a soc ia c ion es p a tr on a les y c oleg ios p r of esion a les, a sí c omo los or g a n ismos q ue los a g r up en – Instituciones educativas con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios – Asociaciones de servicio a la comunidad sin fines de lucro debidamente reconocidas como instituciones de beneficiencia privada en los terminos de la ley de beneficiencia privada para el estado de Nuevo León – L a s a soc ia c ion es r elig iosa s – L os c on tr ibuyen tes q ue otor g uen a p oyos p a r a la c r ea c ió n de obr a s liter a r ia s o a r tístic a s de a utor es de la en tida d p a r a a c r edita r el 8 5 % del imp uesto a c a r g o ba j o c ier tos lin ea mien tos

20 Oaxaca N o c a usa r á n este imp uesto:– Las instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles autorizadas para recibir donativos en los términos de la LISR que, sin designar individualmente a los beneficiarios, tengan las siguientes actividades:a ) A ten c ió n a p er son a s q ue, p or sus c a r en c ia s soc ioec on ó mic a s o p or p r oblema s de in v a lidez , se v ea n imp edida s p a r a sa tisf a c er sus r eq uer imien tos bá sic os de subsisten c ia y desa r r ollob) A ten c ió n en esta blec imien tos esp ec ia liz a dos a men or es o a n c ia n os en esta do de a ba n don o o desa mp a r o y disc a p a c ita dos de esc a sos r ec ur sosc ) L a p r esta c ió n de a sisten c ia mé dic a o j ur ídic a , de or ien ta c ió n soc ia l, y de ser v ic ios f un er a r ios a p er son a s de esc a sos r ec ur sos, esp ec ia lmen te a men or es, a n c ia n os o disc a p a c ita dosd) L a r ea da p ta c ió n soc ia l de p er son a s q ue h a n llev a do a c a bo c on duc ta s ilíc ita se) L a r eh a bilita c ió n de f a r ma c odep en dien tes o dep en dien tes de esc a sos r ec ur sos– L a s emp r esa s soc ia lmen te c on stituida s p or a v ec in da dos, ej ida ta r ios o h ij os de estos– A soc ia c ion es r ur a les de in ter é s c olec tiv o– C olon ia s a g r íc ola s y g a n a der a s– L os ej idos y c omun ida des– L a s un ion es de ej idos y c omun ida des– L a s un ida des a g r íc ola s in dustr ia les de la muj er c a mp esin a– L a s p er son a s f ísic a s, mor a les o un ida des ec on ó mic a s q ue se in sta len den tr o del p olíg on o ter r itor ia l de la s z on a s ec on ó mic a s esp ec ia les Se otorgará estímulo fiscal a los contribuyentes del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal durante los meses de enero a diciembre de 2018, cuando se encuentren en los supuestos siguientes: – M ic r oemp r esa s de 1 a 1 0 tr a ba j a dor es, un 2 5 %– P eq ueñ a s emp r esa s de 1 1 a 5 0 tr a ba j a dor es 1 0 %Para ser beneficiario del estímulo deberán cumplir con lo siguiente:I. Estar al corriente en el pago de los impuestos estatales, conforme a las leyes fiscales correspondientesI I . Q ue el n ú mer o de tr a ba j a dor es q ue se dec la r a n o sea in f er ior a l n ú mer o de tr a ba j a dor es del bimestr e a n ter ior

A r t. 5 8 B I S- 6 de la L ey G en er a l de H a c ien da del E sta do de M or elos ( L G H E M )

A r t. 8 9 de la L ey de H a c ien da del E sta do de N a ya r it ( L H E N )

A r t. 1 6 0 de la L ey de H a c ien da del E sta do de N uev o L eó n ( L H E N L )

A r t. 6 8 de la L ey E sta ta l de H a c ien da del E sta do de O a x a c a ( L E H E O ) y A r t. 1 2 de la L ey de I n g r esos del E sta do de O a x a c a



21 Puebla Los contribuyentes podrán gozar de los estímulos fiscales siguientes:I. Los que tengan hasta cuatro trabajadores, que se encuentren inscritos en el Registro Estatal de Contribuyentes y al corriente de sus obligaciones fiscales, gozarán de una reducción del 25% en el pago de este impuesto, causado durante los meses de en er o a dic iembr e de 2 0 1 8I I . L os q ue emp leen a p er son a s c on disc a p a c ida d, ten dr á n un a r educ c ió n eq uiv a len te a l 1 0 0 % del imp uesto q ue c a usen la s r emun er a c ion es p a g a da s a dic h a s p er son a sI I I . L os q ue emp leen a tr a ba j a dor es c on eda d de 6 0 a ñ os en a dela n te, g oz a r á n de un a r educ c ió n del 1 0 0 % del imp uesto q ue c a usen la s r emun er a c ion es p a g a da s a dic h a s p er son a sI V . L os q ue r ea lic en n uev a s c on tr a ta c ion es p a r a emp lea r a p er son a s sin r eg istr o p r ev io de a seg ur a mien to en el r é g imen oblig a tor io a n te la L ey de I n g r esos del E sta do de P uebla , p a r a el E j er c ic io F isc a l 2 0 1 8 I M SS p a r a oc up a r p uestos de n uev a c r ea c ió n , g oz a r á n de un a r educ c ió n del 1 0 0 % del imp uesto q ue c a usen la s r emun er a c ion es p a g a da s a dic h a s p er son a s.

L os c on tr ibuyen tes q ue op ten p or r ea liz a r en un a sola ex h ibic ió n el p a g o a n ua l del I mp uesto sobr e E r og a c ion es p or R emun er a c ion es a l T r a ba j o P er son a l, se les a p lic a r á un a r educ c ió n del 6 % sobr e el mon to tota l estima do q ue dec la r en , ba j o los sig uien tes té r min os:I . D eber á n dec la r a r y en ter a r en un a sola ex h ibic ió n a má s ta r da r el día 1 7 del mes de f ebr er o, el imp uesto q ue estimen c a usa r en el E j er c ic io F isc a l de 2 0 1 8I I . P r esen ta r de f or ma p er ió dic a un a dec la r a c ió n de tip o c omp lemen ta r ia en los té r min os q ue esta blec e el C ó dig o F isc a l del E sta do de P uebla , a má s ta r da r el día 1 7 del mes sig uien te a la f ec h a en q ue se c a use, en la q ue liq uida r á en f or ma definitiva el Impuesto a su cargo del periodo de que se trate, señalando la diferencia a pagar o marcándola en ceros, según correspondaI I I . L os c on tr ibuyen tes q ue h a ya n dec la r a do un a c a n tida d ma yor a l mon to del imp uesto c a usa do, solic ita r á n a n te la Sec r eta r ía de F in a n z a s y A dmin istr a c ió n la dev oluc ió n o c omp en sa c ió n del r ema n en te, c on f or me a l p r oc edimien to esta blec ido en las leyes fiscales del estado

22 Quintana Roo N o se c on sider a n p a r a el p a g o:– R emun er a c ion es c ubier ta s p or la s dep en den c ia s de la a dmin istr a c ió n p ú blic a c en tr a liz a da esta ta l y mun ic ip a l– R emun er a c ion es c ubier ta s p or los ej idos y c omun ida des, la s un ion es de ej idos y c omun ida des, la s emp r esa s soc ia les c on stituida s p or a v ec in da dos e h ij os de ej ida ta r ios c on der ec h os a sa lv o, la s a soc ia c ion es r ur a les de in ter é s c olec tiv o, la s soc ieda des de p r oduc c ió n r ur a l y la s un ida des a g r íc ola s in dustr ia les de la muj er c a mp esin a– Remuneraciones cubiertas por las personas morales con fines no lucrativos siguientes: – Sin dic a tos obr er os y los or g a n ismos q ue los a g r up en – A soc ia c ion es p a tr on a les – C á ma r a s de c omer c io, in dustr ia , a g r ic ultur a , g a n a der ía o p esc a , a sí c omo los or g a n ismos q ue los a g r up en – C oleg ios de p r of esion a les y los or g a n ismos q ue los a g r up en – Instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes en la materia – Soc ieda des c oop er a tiv a s de c on sumo – Las asociaciones civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos

No se considerarán para estos fines las instituciones educativas a menos que sus servicios sean gratuitos– R emun er a c ion es c ubier ta s a tr a ba j a dor es domé stic os en té r min os de la L F T– R emun er a c ion es a c ó n yug es o f a milia r es h a sta el p r imer g r a do en lín ea r ec ta– Las remuneraciones cubiertas a trabajadores con capacidades diferentes, siempre que acrediten esta calidad mediante certificado expedido por un organismo de salud pública competente y credencial del DIF correspondiente. Los certificados emitidos p or p a r tic ula r es se c on sider a r á n imp r oc eden tes

23 Querétaro N / A

A r t. 1 0 4 y 1 0 5 de la L ey de I n g r esos del E sta do de P uebla

A r t. 1 7 de la L ey del I mp uesto Sobr e N ó min a s de Q uin ta n a R oo ( L I SN Q R )

EY M é x i c o 31


24 San Luis Potosí

L a s er og a c ion es q ue ef ec tú en :– Las instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles autorizadas para recibir donativos en los términos de la Ley del ISR que, sin designar individualmente a los beneficiarios, tengan como actividades las que a continuación se señalan: – A ten c ió n a p er son a s q ue, p or sus c a r en c ia s soc ioec on ó mic a s o p or p r oblema s de in v a lidez , se v ea n imp edida s p a r a sa tisf a c er sus r eq uer imien tos bá sic os de subsisten c ia y desa r r ollo – A ten c ió n en esta blec imien tos esp ec ia liz a dos a men or es y a n c ia n os en esta do de a ba n don o o desa mp a r o y disc a p a c ita dos de esc a sos r ec ur sos – L a p r esta c ió n de a sisten c ia mé dic a o j ur ídic a , de or ien ta c ió n soc ia l, y de ser v ic ios f un er a r ios a p er son a s de esc a sos r ec ur sos; esp ec ia lmen te a men or es, a n c ia n os o disc a p a c ita dos – L a r ein ser c ió n soc ia l de p er son a s q ue h a n llev a do a c a bo c on duc ta s ilíc ita s

– L a r eh a bilita c ió n de f á r ma c odep en dien tes de esc a sos r ec ur sos: – E j idos y c omun ida des – U n ion es de ej idos y de c omun ida des – L a emp r esa soc ia l c on stituida p or a v ec in da dos, ej ida ta r ios o h ij os de estos, a sí c omo la s soc ieda des de solida r ida d soc ia l y la s emp r esa s in teg r a dor a s de esta s q ue se c on stituya n en los té r min os de la ley de la ma ter ia – A soc ia c ion es r ur a les de in ter é s c olec tiv o

– U n ida d a g r íc ola in dustr ia l de la muj er c a mp esin a

– C olon ia s a g r íc ola s y g a n a der a s – L os p a g os r ea liz a dos a p er son a s f ísic a s p or la p r esta c ió n de su tr a ba j o p er son a l in dep en dien te p or el c ua l se deba p a g a r y, en su c a so, r eten er el imp uesto a l v a lor a g r eg a do ( I V A ) – E l p a tr ó n q ue c on tr a te a p er son a s q ue p a dez c a n disc a p a c ida d motr iz y q ue p a r a sup er a r la r eq uier a n usa r p er ma n en temen te p r ó tesis, muleta s o silla s de r ueda s; men ta l; a uditiv a o de len g ua j e, en un 8 0 % o má s de la c a p a c ida d n or ma l, o tr a tá n dose de débiles visuales en el mismo porcentaje, podrá deducir de sus ingresos, un monto equivalente al 100% del impuesto causado por la remuneración del trabajador con alguna de las discapacidades citadas; el cual deberá acreditar mediante certificado de disc a p a c ida d q ue ex p ida la Sec r eta r ía de Sa lud y a p eg a r se a l p r oc edimien to q ue emita la sec r eta r ía p a r a la obten c ió n de dic h os estímulos – Para el fomento de la inversión productiva y la generación de empleos, las empresas de nueva creación que se establezcan en la entidad podrán ser sujetas de incentivos y/o beneficios fiscales por el equivalente hasta del cien por ciento del IERTP, por un p er iodo de tiemp o má x imo de h a sta tr es a ñ os de ef ec tiv a a c tiv ida d

25 Sinaloa L a s er og a c ion es q ue ef ec tú en :– Instituciones sin fines de lucro que realicen actividades deportivas, culturales o sociales o en cualquiera de sus formas, así como las que promuevan asistencia social en términos de la Ley de Instituciones de Asistencia Privada. (Ref. por Decreto No. 38, publicado en el Periódico Oficial No. 156, del 28 de diciembre de 2007, primera sección)– Agrupaciones de trabajadores, de profesionales y de empresarios (Ref. por Decreto No. 38, publicado en el Periódico Oficial No. 156, del 28 de diciembre de 2007, primera sección) – P a r tidos, a soc ia c ion es p olític a s y a soc ia c ion es r elig iosa s


A r t. 2 7 y 2 8 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Sa n L uis P otosí ( L H E SL P )

A r t. 2 2 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Sin a loa



26 Sonora se ex c ep tú a n del p a g o:– Contraprestaciones a que se refiere el Artículo 213 de la ley, cubiertas por el estado de Sonora y sus municipios. Tratándose de organismos descentralizados del estado y sus municipios, solo estarán exentos cuando realicen actividades con fines n o luc r a tiv os– Contraprestaciones cubiertas por instituciones y asociaciones con fines no lucrativos que promuevan o realicen asistencia social en cualquiera de sus formas, así como las que lleven a cabo gratuitamente, actividades sociales, dep or tiv a s o c ultur a les– Contraprestaciones cubiertas por contribuyentes que tengan contratados un máximo de 20 trabajadores, a quienes se les exentará de la base de este impuesto, un monto equivalente a un salario mínimo general del área geográfica que corresponda al domicilio del contribuyente elevado al mes por cada trabajador hasta un máximo de cinco trabajadores, al cual no se le podrá acumular estímulos o beneficios de otras leyes afines. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del Artículo 216 de este capítulo. Para acogerse a este beneficio se deberá considerar la suma total de empleados contratados en cada una de las sucursales, en caso de que los hubiese– C on tr a p r esta c ion es p a g a da s a p er son a s c on disc a p a c ida d– Al patrón que contrate algún trabajador de recién ingreso para ocupar algún puesto de nueva creación, sin que pueda recibir este beneficio alguna entidad o dependencia pública, siendo aplicable únicamente respecto de trabajadores que p er c iba n , dia r ia men te, h a sta seis v ec es el sa la r io mín imo g en er a l v ig en te en el esta do p r ev a lec ien te en la z on a don de se h a ya da do la c on tr a ta c ió n . P a r a los ef ec tos de la p r esen te f r a c c ió n , se en ten der á p or tr a ba j a dor de r ec ié n in g r eso, la p er son a q ue p r este sus ser v ic ios a su p a tr ó n y q ue c ump la c on un a o má s de la s sig uien tes c a r a c ter ístic a s: – T en er en tr e 1 8 y 2 9 a ñ os de eda d, q ue n o h a ya n c a usa do p r ev ia men te a lta a n te el I M SS, y q ue h a ya n ter min a do su educ a c ió n oblig a tor ia , sa lv o los c a sos de ex c ep c ió n q ue a p r uebe la a utor ida d c or r esp on dien te, en té r min os de lo disp uesto en el artículo 22 de la LFT; así como también, la autorización de sus padres o tutores a que se refiere el artículo 23 de la misma ley señalada – Ser r ec ié n eg r esa do de un a un iv er sida d, tec n oló g ic o, c oleg io de ba c h iller es u otr o c en tr o de p r ep a r a c ió n a c a dé mic a q ue n o h a ya c a usa do p r ev ia men te a lta a n te el I M SS – C on ta r c on 4 0 a ñ os c ump lidos, h a ber esta do r eg istr a do c omo tr a ba j a dor en el I M SS o c ua lq uier otr o in stituto de seg ur ida d soc ia l leg a lmen te r ec on oc ido, y a c r edita r h a ber p er dido su emp leo den tr o de los seis meses a n ter ior es a su n uev a c on tr a ta c ió n – T en er a lg un a disc a p a c ida d– Estimulo fiscal para centros educativos privados de la inversión en becas para alumnos con discapacidad, dictamina para la SEC – Se otorgan estimulos de la reducción al 100% a quienes realicen aportaciones en efectivo equivalentes al impuesto caudado a las IAP autorizadas por SHCP con el fin de brindar apoyo económico bajo un esquema de operaciones prioritarias con tres específicas organizaciones e industrias civiles que presten servicios gratuitos – E stímulo del 5 0 % a q uien es p a g uen r emun er a c ion es a l tr a ba j o p er son a l p r esta do p or a dultos ma yor es– P a r a la s mic r o, p eq ueñ a s, media n a s y g r a n des emp r esa s q ue h a ya n g en er a do emp leos eq uiv a len tes a l 1 3 . 8 % del I SR T P q ue se en c uen tr en esta blec ida s en Son or a y q ue h a ya n in c r emen ta do a su tr a ba j a dor de a c uer do a la ta bla del A r t. 2 1 8 B is – Q uien es h a ya n in c r emen ta do a l men os el 5 % sus r emun er a c ion es– Quienes no hayan invertido en activos fijos en un 10% según lineamientosSe otorgan los estímulos fiscales a:– L a s p er son a s f ísic a s y mor a les q ue in ic ien op er a c ion es emp r esa r ia les en el esta do, dur a n te los p r imer os 1 2 meses de op er a c ion es, ex c lusiv a men te en lo c or r esp on dien te a los emp leos de c a r á c ter p er ma n en te q ue g en er en– L os c on tr ibuyen tes q ue c on tr a ten tr a ba j a dor es c on eda d de 4 0 a ñ os en a dela n te, c ubr ié n doles r emun er a c ion es q ue en lo in div idua l n o ex c eda n de 4 . 5 v ec es el v a lor dia r io de la U M A elev a do a l mes, g oz a r á n de un a r educ c ió n del 1 0 0 % en el p a g o del I mp uesto– Los contribuyentes constituidos en sociedades de responsabilidad limitada de interés público y capital variable, así como los organismos auxiliares de cooperación que realicen actividades de interés público y cuya operación sea financiada media n te la c on c ur r en c ia de r ec ur sos p ú blic os y p r iv a dos, g oz a r á n de un a r educ c ió n del 1 0 0 % en el p a g o del imp uesto– L os c on tr ibuyen tes del I mp uesto sobr e R emun er a c ion es a l T r a ba j o P er son a l q ue r ea lic en in v er sion es en c on str uc c ió n , mej or a s, r eh a bilita c ió n o ma n ten imien to en in sta la c ion es p ú blic a s p a r a la p r á c tic a del dep or te, g oz a r á n de un a r educ c ió n eq uiv a len te a l mon to in v er tido en el p a g o del imp uesto q ue sea c a usa do– L os c on tr ibuyen tes q ue desa r r ollen la s a c tiv ida des p r ev ista s en el A r tíc ulo 7 1 F r a c c ió n I V de la L ey de H a c ien da del E sta do y q ue a c r editen a n te la D ir ec c ió n G en er a l de T r a n sp or te q ue el 7 5 % de sus v ia j es se r ea liz a n p a r a el tr a n sp or te de trabajadores agrícolas a sus centros de trabajo, pagarán durante el ejercicio fiscal el Impuesto General al Comercio, Industria y Prestación de Servicios de acuerdo con la cuota fija establecida para la modalidad de transporte agrícola. – R educ c ió n tota l o p a r c ia l en el p a g o del I mp uesto sobr e R emun er a c ion es a l T r a ba j o P er son a l, h a sta p or un p la z o de c in c o a ñ os c on ta dos a p a r tir del in ic io de op er a c ion es, a f a v or de a q uella s emp r esa s de n uev a c r ea c ió n en la en tida d c uya a c tiv ida d p r ep on der a n te se ubiq ue en la in dustr ia ma n uf a c tur er a , in c luyen do ma q uila dor a s; de op er a c ió n y desa r r ollo de in f r a estr uc tur a de tr a n sp or te y c omun ic a c ion es; de a lta tec n olog ía a g r op ec ua r ia ; de ser v ic ios de p r oc esa mien to elec tr ó n ic o de in f or ma c ió n , v in c ula do a op er a c ion es in ter n a c ion a les o de c ober tur a n a c ion a l; a sí c omo a f a v or de la s emp r esa s in dustr ia les

27 Tabasco E sta r á n ex en tos de este imp uesto, la s sig uien tes p er son a s j ur ídic a s c olec tiv a s domic ilia da s en esta en tida d f eder a tiv a :– L os sin dic a tos n a c ion a les y esta ta les, a sí c omo la s a g r up a c ion es de tr a ba j a dor es debida men te c on stituida s c on f or me a la L F T– Clubes y asociaciones de servicios sociales, partidos políticos e instituciones de beneficencia pública constituidas conforme a la ley – E x isten susbsidios p a r a c on tr ibuyen tes q ue ten g a n c on tr a ta dos, g en er en esp a c ios la bor a les p a r a tr a ba j a dor es c on disc a p a c ida d motr iz , c on p r ó tesis, muleta s, silla s de r ueda s, men ta l, a uditiv a y de len g ua j e o in v iden tes

28 Tamaulipas L a s er og a c ion es q ue ef ec tú a n :– L a s a soc ia c ion es de a sisten c ia soc ia l– Instituciones sin fines de lucro que realicen o promuevan asistencia social en cualquiera de sus formas y que se encuentren registradas ante las autoridades estatales competentes del ramo – L a s a soc ia c ion es r elig iosa s debida men te r eg istr a da s a n te la Sec r eta r ía de G ober n a c ió n– Las asociaciones civiles que impartan educación en cualquiera de sus niveles y que cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial y con planes de estudio autorizados por las autoridades competentes, y las federales p or c oop er a c ió n– C lubes de ser v ic io

A r t. 2 1 8 B is y 2 1 8 B is 1 de la L ey de H a c ien da del E sta do de Son or a y A r t. 7 y 8 de la L ey de I n g r esos del E sta do de Son or a

A r t. 3 5 y 3 6 de la L ey de H a c ien da del E sta do de T a ba sc o ( L H E T )

A r t. 5 2 de la L ey de H a c ien da p a r a el E sta do de T a ma ulip a s

EY M é x i c o 33



29 Tlaxcala E x isten r educ c ion es en el p a g o del imp uesto p or la g en er a c ió n de n uev os emp leos

30 Veracruz Se ex c ep tú a n del p a g o del I mp uesto la s er og a c ion es q ue ef ec tú en : –Las instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles autorizadas para recibir donativos en los términos de la Ley del ISR que, sin designar individualmente a los beneficiarios, tengan como actividades las que a continuación se señalan– A ten c ió n a p er son a s q ue, p or sus c a r en c ia s soc ioec on ó mic a s o p or p r oblema s de in v a lidez , se v ea n imp edida s p a r a sa tisf a c er sus r eq uer imien tos bá sic os de subsisten c ia y desa r r ollo– A ten c ió n en esta blec imien tos esp ec ia liz a dos a men or es y a n c ia n os en esta do de a ba n don o o desa mp a r o y disc a p a c ita dos de esc a sos r ec ur sos– L a p r esta c ió n de a sisten c ia mé dic a o j ur ídic a , de or ien ta c ió n soc ia l, y de ser v ic ios f un er a r ios a p er son a s de esc a sos r ec ur sos, esp ec ia lmen te a men or es, a n c ia n os o disc a p a c ita dos– L a r ea da p ta c ió n soc ia l de p er son a s q ue h a n llev a do a c a bo c on duc ta s ilíc ita s– L a r eh a bilita c ió n de f a r ma c odep en dien tes de esc a sos r ec ur sos– E j idos y c omun ida des– U n ion es de ej idos y de c omun ida des– L a emp r esa soc ia l c on stituida p or a v ec in da dos, ej ida ta r ios o h ij os de estos, a sí c omo la s soc ieda des de solida r ida d soc ia l y la s emp r esa s in teg r a dor a s de esta s q ue se c on stituya n en los té r min os de la ley de la ma ter ia– A soc ia c ion es r ur a les de in ter é s c olec tiv o– U n ida d a g r íc ola in dustr ia l de la muj er c a mp esin a– C olon ia s a g r íc ola s y g a n a der a s– Al patrón que contrate a un trabajador de reciente ingreso para ocupar algún puesto de nueva creación, sin que pueda recibir este beneficio o dependencia pública alguna y siendo aplicable únicamente respecto de trabajadores que perciban, dia r ia men te, h a sta seis v ec es el sa la r io mín imo g en er a l v ig en te en la z on a del esta do don de se h a ya da do la c on tr a ta c ió nP a r a los ef ec tos de la p r esen te f r a c c ió n , se en ten der á p or tr a ba j a dor de r ec ien te in g r eso a la p er son a q ue p r este sus ser v ic ios a un p a tr ó n q ue r eú n a un a o má s de la s sig uien tes c a r a c ter ístic a s.– T en er en tr e 1 4 y 2 9 a ñ os de eda d, sin p r ev ia men te h a ber c a usa do a lta en el I M SS, c on educ a c ió n oblig a tor ia ter min a da , sa lv o los c a sos de ex c ep c ió n q ue a p r uebe la a utor ida d c or r esp on dien te, de a c uer do a lo señ a la do en el a r tíc ulo 2 2 de la LFT, y con la autorización de sus padres o tutores a que refiere el artículo 23 de la propia ley:– Ser r ec ié n eg r esa do de un a un iv er sida d, tec n oló g ic o, c oleg io de ba c h iller es u otr o de p r ep a r a c ió n a c a dé mic a sin q ue p r ev ia men te h a ya c a usa do a lta en el I M SS– T en er ma s de 5 0 a ñ os de eda d, y n o esta r j ubila do o p en sion a do– T en er a lg un a disc a p a c ida d

31 Yucatán L a s er og a c ion es q ue ef ec tú en :– Instituciones y asociaciones sin fines de lucro que, exclusivamente, promuevan o realicen asistencia social, actividades culturales, sociales o deportivas no profesionales– Sindicatos, agrupaciones de empresarios o de propietarios en cámaras, uniones o asociaciones, agrupaciones de profesionistas en institutos, colegios o asociaciones sin fines de lucro– Instituciones de beneficencia reconocidas como tales por el Ejecutivo del Estado– P a r tidos y a g r up a c ion es p olític a s debida men te c on stituidos c on f or me a la ley de la ma ter ia– E j idos y c omun ida des– U n ion es de ej idos y de c omun ida des– E mp r esa s soc ia les c on stituida s p or a v ec in da dos e h ij os de ej ida ta r ios c on der ec h os a sa lv o– U n ida des a g r íc ola s in dustr ia les de la muj er c a mp esin a – Las personas físicas y morales, así como los entes económicos sin personalidad jurídica no pagarán el impuesto a que se refiere este capítulo durante su primer año de actividades en el estado de Yucatán– L os c on tr ibuyen tes q ue g en er en en f or ma dir ec ta n uev os emp leos p er ma n en tes en el esta do, n o p a g a r á n dur a n te el p er íodo eq uiv a len te a un a ñ o, el imp uesto esta blec ido en este c a p ítulo, p or la s er og a c ion es destin a da s a r emun er a r dic h os emp leos y a p a r tir de la c on tr a ta c ió n o r eg istr o de los n uev os tr a ba j a dor es, en c ua lq uier a de la s in stituc ion es de seg ur ida d soc ia l q ue op er a n en el esta do

32 Zacatecas Los sujetos obligados al pago del impuesto quedan exentos cuando realicen erogaciones derivadas del sueldo destinado a trabajadores jóvenes que cuenten con un certificado, carta de pasante o título que acredite su capacidad técnica o p r of esion a l p a r a r ea liz a r la s a c tiv ida des p or la s q ue f ue c on tr a ta do.

A r t. 1 3 5 del C ó dig o F in a n c ier o p a r a el E sta do de T la x c a la y sus M un ic ip ios ( C F E T M )

A r t. 1 0 3 del C ó dig o F in a n c ier o del E sta do de V er a c r uz ( C F E V )

A r t. 2 7 A y 2 7 C de la L ey G r a l de H a c ien da del E sta do de Y uc a tá n ( L G H E Y )

L ey de I n g r esos del E sta do de Z a c a tec a s

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