TITULO I

MARCO NORMATIVO Y LEGAL EN EL PERÚ

1) Sistema de Tributación Municipal Peruano:

En la década del noventa el Perú ingresa a un período de importantes reformas del sistema

tributario regional y sistema tributario municipal.

En el año 1993, se aprueba el Decreto Legislativo N° 776 “Ley de Tributación Municipal”, en la

cual mencionan las fuentes de financiamiento de las municipalidades, posteriormente, en el

2003, se publicó la Ley N° 27972 “Ley Orgánica de las Municipalidades”, y en este mismo

año, empezaron a funcionar Gobiernos Regionales en cada uno de los Departamentos del

país, más la Provincia Constitucional del Callao.

El 11 de Noviembre del 2004, durante el gobierno de Alejandro Toledo, se publicó el Decreto

Supremo Nº 156-2004-EF “Texto Único Ordenado de la Ley N° 776 - Ley de Tributación

Municipal”. El artículo 5° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, define a los impuestos

municipales como tributos en favor de Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente, y nos mencionan también que la

recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Con respecto al Impuesto al Patrimonio Vehicular, su ámbito de aplicación, sujetos del

impuesto, tasa y demás aspectos están contemplados en los artículos 30° al 37° del TUO, y

las normas referidas a la aplicación de dicho impuesto están contenidas en el Decreto

Supremo Nº 22-94-EF “Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular” publicado el 28 de

Febrero de 1994.

Y con respecto al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, su ámbito de aplicación, sujetos

del impuesto, tasa y demás aspectos están contemplados en los artículos 80° al 85° del TUO

y las normas referidas a la aplicación de dicho impuesto están contenidas en el Decreto

Supremo N° 057-2005-EF “Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo”

publicado el 9 de Mayo del 2005.

TITULO II

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR EN EL PERÚ

1) Ámbito de Aplicación:

El impuesto al patrimonio Vehicular, es un impuesto de periodicidad anual que grava la

propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, y station wagons, con una antigüedad

no mayor de tres (3) años.

El impuesto al patrimonio vehicular genera la obligación de presentar declaración jurada.

2) Sujetos Afectos:

Son sujetos pasivos del Impuesto en calidad de deudor tributario:

Las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos afectos al impuesto, tal

como se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad. El carácter del sujeto al Impuesto

se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año al que

corresponda la obligación tributaria.

Los adquirientes de vehículos, en caso se efectúen transferencias. Se asumirá la condición

de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Son sujetos activos del Impuesto en calidad de acreedor tributario:

Las Municipalidades Provinciales donde se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor

tributario.

3) Base Imponible:

Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta:

El valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el

comprobante de pago, en la declaración para importar o contrato de compra venta, según

corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes que afecten la venta o

importación de dichos vehículos.

Respecto a los vehículos que sean adquiridos por remate público o adjudicación en pago,

se considerará como valor de adquisición el monto pagado en el remate o el valor de

adjudicación, según sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisición.

Tratándose de vehículos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor será

convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta

publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al último día del

mes en que fue adquirido el vehículo.

El valor de adquisición tomado, deberá ser comparado con el valor asignado al vehículo

afecto en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio de

Economía y Finanzas, debiendo considerar como base imponible para la determinación del

Impuesto el que resulte mayor de ellos.

4) Oportunidad para presentar la declaración jurada:

Los sujetos del Impuesto deberán presentar ante la Municipalidad Provincial donde se

encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaración jurada, según los formularios que para

tal efecto deberá proporcionar la Municipalidad respectiva. En las siguientes oportunidades:

Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca

una prórroga.

Tratándose de transferencias de dominio, la declaración jurada deberá presentarse hasta

el último día hábil del mes siguiente de producido tal hecho, estando obligado el

transferente a cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde dentro del

mismo plazo.

En caso de adquisiciones de vehículos nuevos que se realicen en el transcurso del año, el

adquirente deberá presentar una declaración jurada dentro de los treinta días calendario

posteriores a la fecha de adquisición, la cual tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio

siguiente de aquel en que fue adquirido el vehículo.

5) Requisitos para presentar la declaración jurada:

Con objeto de presentar la declaración jurada de inscripción del vehículo el propietario deberá

presentar original y copia de:

Documento de Identidad.

Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta legalizado,

factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.

Tarjeta de Propiedad.

Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.

En el caso que el contribuyente no pueda realizar el trámite, lo podrá realizar una tercera

persona, quien deberá presentar, además:

Si se representa a una persona natural:

Carta poder legalizada.

Documento de identidad de quien va realizar el trámite.

Si se representa a una persona jurídica:

Carta poder legalizada.

Documento de Identidad de va realizar el trámite.

Ficha literal de Registros Públicos o ficha RUC actualizada.

En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaración jurada será

presentada por el albacea o representante legal.

6) Multa por no presentar declaración jurada:

En caso de no presentar la declaración jurada dentro de los plazos establecidos, se impondrá

una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo de

la fecha de la infracción, del tipo de la declaración jurada (inscripción o descargo), y del tipo

de contribuyente.

Sin embargo, existe un régimen de gradualidad de descuentos en los siguientes casos:

Las multas tributarias serán rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumpla

con cancelar la sanción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la

Administración.

Si la cancelación se realiza con posterioridad a la notificación o requerimiento de la

Administración, pero antes de la notificación de la Resolución de Multa, la sanción se

reducirá en un 80%.

Cuando la cancelación de la sanción se realice con posterioridad a la notificación de la

Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%.

7) Tasa del Impuesto:

La tasa del Impuesto es de 1%, que deberá ser aplicada sobre la base imponible.

El monto del Impuesto a pagar no podrá ser inferior al equivalente del 1.5% de la Unidad

Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

8) Pago del Impuesto:

El impuesto al patrimonio vehicular debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año

siguiente al que se realizó la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

El impuesto podrá ser cancelado de acuerdo a las siguientes alternativas:

Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, salvo que la

Municipalidad Provincial establezca una prórroga.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso la primera cuota

será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último

día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán canceladas hasta el último día

hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre.

En caso de transferencia de vehículos, el transferente deberá cancelar la integridad del

impuesto adeudado que le corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de

producida la transferencia.

9) Inafectaciones:

Se encuentran inafectos al pago del impuesto las siguientes entidades:

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Entidades religiosas.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

Universidades, Institutos Superiores y demás centros educativos, conforme a la

Constitución.

Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.

10) Casos Especiales:

12.1 Robo del vehículo afecto a impuesto-.

El Servicio de Administración Tributaria dispuso que en caso un vehículo fuera materia de

robo, no se determinará el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de

sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su propietario.

El contribuyente del impuesto deberá de presentar al SAT, una declaración jurada

rectificatoria dentro de los 120 días calendario posteriores de ocurrido el hurto o robo, la

misma que tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente al hurto o robo.

Se deberá de adjuntar a la presente declaración jurada rectificatoria, como medios probatorios

y bajo sanción de tenerse por no recibido, los siguientes documentos:

Documento de Identidad.

Original y copia certificada de la denuncia policial del hurto o robo del vehículo.

La anotación del hurto o robo en la partida registral del vehículo.

Gravamen vehicular policial.

12.2 Reintegración de vehículos robados a su propietario-.

Si el vehículo reingresa a la esfera de dominio del propietario, el contribuyente deberá

comunicar los hechos al SAT, para ello deberá presentar una declaración jurada adjuntando

documento emitido por la autoridad competente donde indique la fecha de recuperación del

vehículo, tales como el Acta de entrega de vehículo expedida por la DIROVE o la Cancelación

de la Anotación del Robo de Vehículo en el Registro correspondiente dentro del plazo de

treinta (30) días calendario de la aparición del bien.

La determinación del impuesto se realizará a partir del ejercicio siguiente de la fecha

consignada en el acta de entrega de vehículo expedida por la DIROVE o la cancelación de la

anotación del robo de vehículo en el Registro, lo que ocurra primero. La determinación sólo

se hará siempre que se encuentre dentro de los tres años de afectación.

Si se comprueba que la información proporcionada por el contribuyente, es falsa y/o

adulterada, así como la existencia de dolo en la omisión de comunicar el reingreso a su

patrimonio del vehículo robado, la Administración Tributaria se encontrará facultada a iniciar

las acciones legales pertinentes.

12.3 Venta de vehículos afecto a impuesto-.

Cuando se efectúe cualquier transferencia del vehículo, el vendedor debe comunicar la venta

del bien, para lo cual deberá presentar al Servicio de Administración Tributaria, una

declaración de descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de realizada la

transferencia. De esta manera, el SAT no emitirá más documentos por deuda de ejercicios

posteriores al de la transferencia a nombre del vendedor.

Asimismo, está obligado al pago total del impuesto del año en que transfiere el vehículo.

Tiene plazo para cancelar el impuesto que le corresponde hasta el último día hábil del mes

siguiente de producida la transferencia.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser

el caso.

Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

De no realizar dicha declaración, se le generará una multa tributaria por no comunicar la

transferencia a la administración dentro del plazo establecido.

TITULO III

MARCO NORMATIVO Y LEGAL EN COLOMBIA:

1) Sistema Tributario Colombiano:

El sistema fiscal colombiano se encuentra regulado por el Decreto No. 624 del año 1989,

denominado genéricamente "Estatuto Tributario". El sistema tributario comprende impuestos

de carácter nacional, departamental y municipal.

En el artículo 338° de la Constitución Política Colombiana, publicada el 6 de Julio de 1991 se

encuentran los principios rectores de la tributación colombiana que le dan pauta al legislador

para crear, modificar o suspender tributos.

En el caso de los tributos de orden departamental deben estar previstos en normas

legalmente expedidas, denominadas ordenanzas, que son expedidas por las asambleas

departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominación

de los sujetos de la obligación tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la

misma.

Corresponde a los tributos departamentales el Impuesto a los vehículos automotores,

Impuesto al consumo de licores, vinos y aperitivos, Impuesto al consumo de cigarrillos y

tabaco elaborado, Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, Impuesto a la gasolina

y ACPM, Impuesto de Registro y el Impuesto del degüello del ganado mayor.

Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, se les asignó algunas

rentas y se creó el “situado fiscal”, participación en los ingresos corrientes de la Nación que

tenía por objeto la atención de la salud y la educación. Posteriormente, la ley 3ª de 1986

reestructuró administrativamente a los departamentos y permitió, en ejercicio de las

facultades precisas otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre éstas. De esta manera

se expidió el decreto ley 1222 de 1986, Código de Régimen Departamental.

En el caso del impuesto a los vehículos automotores, que es de orden Departamental,

sustituyó al impuesto de Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre nacional

(departamental), de vehículos particulares a partir del 1º de enero de 1999. Es un impuesto de

carácter nacional cedido a las entidades territoriales en proporción a lo recaudado en la

respectiva jurisdicción.

TITULO IV

IMPUESTO SOBRE LOS VEHICULOS AUTOMOTORES EN COLOMBIA

1) Ámbito de Aplicación:

El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión de

los vehículos matriculados dentro de la jurisdicción Municipal.

2) Sujetos Afectos:

Son sujetos pasivos del Impuesto en calidad de deudor tributario:

El propietario o poseedor de vehículos gravados.

Son sujetos activos del Impuesto en calidad de acreedor tributario:

Las Municipalidades Departamentales donde se encuentre el domicilio del propietario del

vehículo, incluyendo también el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá.

3) Base Imponible:

Se toma como base imponible del impuesto al valor comercial del vehículo, según la tabla

que se publica mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año

inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.

Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base gravable está

constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados

directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la

declaración de importación.

4) Periodicidad del Impuesto:

El impuesto es de periodicidad anual, se causa el 1 de enero de cada año. En el caso de los

vehículos automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripción

en el registro terrestre automotor, que deberá corresponder con la fecha de la factura de

venta o en la fecha de solicitud de internación.

5) Oportunidad para presentar la declaración jurada:

Se debe presentar la declaración el 1 de enero de cada año, y en caso de vehículos nuevos,

cuando se adquiera el vehículo. La declaración para la inscripción de los vehículos

automotores es proporcionada por la Secretaría Distrital de Hacienda.

6) Requisitos para presentar la declaración jurada:

Para realizar este trámite se recomienda presentar alguno de los siguientes documentos:

Original o fotocopia de la tarjeta de propiedad.

Certificado de Tradición del Vehículo expedido por el SIM en caso de pérdida de la tarjeta

de propiedad.

Original o fotocopia de la cédula de ciudadanía o extranjería si es persona natural, si es

persona jurídica, copia del Certificado de Existencia y Representación Legal.

7) Multa por no presentar declaración jurada:

Cuando la declaración del impuesto sobre vehículos automotores no se presenta dentro del

plazo máximo establecido para declarar y pagar, la sanción por extemporaneidad es del 1.5%

por mes o fracción de mes calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo sin

exceder del 100% del impuesto.

8) Tasa del Impuesto:

La tasa por aplicar sobre la base gravable del vehículo es establecida anualmente mediante

Decreto por el Ministerio de Hacienda, para determinar el valor del impuesto. La tarifa varía

de acuerdo con el uso (particular o público) y el avalúo del vehículo.

El valor del impuesto por pagar, se calcula aplicando la tarifa definida de acuerdo con el uso y

el valor del vehículo al avalúo del mismo.

9) Pago del Impuesto:

El impuesto sobre los vehículos automotores se abona una vez al año.

Los plazos de vencimiento para la liquidación del impuesto varían de acuerdo a la

Municipalidad Departamental donde se pague el impuesto.

En el momento de liquidar el impuesto, se debe tener en cuenta:

Si el vehículo es nuevo y no tiene avalúo establecido por el Ministerio de Transporte, la

base está constituida por el valor de la factura de compra, sin incluir el IVA.

Para el caso específico de liquidación de impuesto en el distrito de Santa Fe de Bogotá, al

momento de efectuar la liquidación del impuesto debe incluir el valor correspondiente a

derechos de semaforización, fijado anualmente, y que para la vigencia 2014 equivale a

$41.000 (pesos colombianos).

En el momento de presentar su declaración debe pagar la totalidad del impuesto, ya que

de lo contrario su declaración se tendrá por no presentada, lo que implicará el pago de

sanciones.

Cuando el vehículo automotor entre en circulación por primera vez, el impuesto se liquidará

en proporción al número de meses que reste del respectivo año gravable. La fracción de mes

se tomará como un mes completo. El pago del impuesto sobre vehículos automotores

constituye requisito para la inscripción inicial en el registro terrestre automotor

10) Inafectaciones:

Se encuentran inafectos al pago del impuesto:

Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada, las

cuales sólo deben pagar los derechos de semaforización (para el caso de Bogotá).

Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola.

Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y

maquinaria similar de construcción de vías públicas.

Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén

destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público.

Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su liquidación hasta la

modificación o cancelación de las matrículas de los mismos.

11) Casos Especiales:

11. 1 Vehículos que sufren pérdidas a consecuencia de una catástrofe natural o atentado

terrorista-.

El Acuerdo 26 de 1998 del Concejo de Bogotá estableció una serie de beneficios tributarios

para esta situación, los cuales fueron reglamentados mediante el Decreto 573 de 2000 y el

Decreto 673 de 2011. Entre estos beneficios está la exención del pago del impuesto a los

vehículos automotrices.

Las características del beneficio otorgado por esta situación son:

El beneficio comenzará a aplicarse a partir del año siguiente a la ocurrencia del hecho.

Las exenciones se aplicarán por un lapso que no exceda de cinco (5) años, contados a

partir de la certificación que se expida sobre la ocurrencia del hecho, observándose las

disposiciones de causación y declaración de cada uno de los diferentes tributos.

El contribuyente debe declarar aplicándose la exención a que tenga lugar, sin exceder el

monto del impuesto a cargo.

El monto de los daños no puede superar el valor comercial reportado por el Ministerio de

Transporte en el año en que ocurrió el hecho.

En caso de pérdida total y una vez cancelada la matrícula, se podrá aplicar la exención al

vehículo que lo sustituya.

La Certificación del monto de los daños podrá ser incluido dentro del valor total de las

sumas obtenidas como daños o perjuicios certificados para el respectivo año.

TITULO V

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO EN PERÚ

1) Ámbito de aplicación

El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo es de periodicidad anual y grava la propiedad de

las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las capitanías de Puerto. Las

embarcaciones obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto son aquellas que cuenten

con certificado de matrícula o pasavante.

Para efecto de la aplicación del Impuesto se entiende por embarcaciones de recreo a todo

tipo de embarcación que tiene propulsión a motor y/o vela, incluida la moto náutica.

2) Sujetos afectos

Son sujetos del Impuesto, las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, propietarias de las embarcaciones afectas a dicho Impuesto.

Las embarcaciones están dentro del campo de aplicación del Impuesto, siempre que estén

matriculados en las Capitanías de Puerto o en trámite de inscripción, aun cuando al 1 de

enero del año al que corresponde la obligación no se encuentren en el país.

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al

pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores a cualquier título de las

embarcaciones afectas, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos

propietarios.

Cabe precisar que se considera embarcación, a las embarcaciones de recreo, incluidas las

motos náuticas, que tienen propulsión a motor y/o vela y que no están exceptuados de la

inscripción de la matrícula de acuerdo a lo establecido en el artículo C-010410 del

Reglamento de la Ley de Control y Vigilancia de las Actividades Marítimas, Fluviales y

Lacustres, aprobado por el Decreto Supremo N° 028-2001-DE/MGP.

El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al

1 de enero del año al que corresponda la obligación tributaria.

Cuando se transfiera la propiedad de la embarcación afecta, el adquirente asumirá la

condición de sujeto del Impuesto a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el

hecho.

3) Embarcaciones fuera del ámbito de aplicación del Impuesto

Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas, que no formen parte de su activo fijo.

Las embarcaciones de recreo cuya propulsión es únicamente a remo o a pedal.

4) Base imponible

Para determinar la base imponible del Impuesto, deberá tenerse en cuenta el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio de la embarcación afecta, de acuerdo al

contrato de compra-venta o al comprobante de pago o a la Declaración Única de Aduanas,

según correspondan, incluidos los impuestos.

En el caso de embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor total no se

establezca en el comprobante de pago emitido por la empresa constructora, el valor de

ingreso al patrimonio a considerar para efecto de la base imponible del Impuesto, será el

que declare el sujeto del Impuesto ante la SUNAT incluidos los impuestos.

En el caso de embarcaciones afectas que hubieran sido construidas por el propio sujeto

del Impuesto, se considerará como valor de ingreso al patrimonio, el valor o la suma de los

valores comprendidos en la construcción de la embarcación.

Tratándose de embarcaciones obtenidas a título gratuito, se considerará valor de ingreso al

patrimonio el que le hubiera correspondido al causante o donante al momento de la

transmisión.

Respecto a las embarcaciones adquiridas por remate público o adjudicación en pago, se

considerará como valor original de adquisición el monto pagado en el remate o el valor de

adjudicación, según sea el caso, incluidos los impuestos que afecte dicha adquisición, a la

fecha en la cual se configure la situación jurídica.

Tratándose de embarcaciones adquiridas en moneda extranjera, dicho valor será

convertido a moneda nacional aplicando el tipo de cambio promedio venta publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al último día hábil del mes en que

fue adquirida la embarcación.

El valor determinado de acuerdo a lo establecido en los párrafos precedentes será comparado

con el valor asignado al tipo de embarcación afecta en la Tabla de Valores Referenciales que

apruebe anualmente el Ministerio de Economía y Finanzas, debiendo considerar como base

imponible para la determinación del Impuesto, el mayor de ellos. Para el año 2014 considerar

la Tabla de Valores Referenciales - Anexo de la Resolución Ministerial N° 034-2014-EF/15.

5) Tasa del impuesto

La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisición, importación o ingreso al

patrimonio, el que en ningún caso será menor a los valores referenciales que anualmente

publica el Ministerio de Economía y Finanzas.

En caso que el sujeto del Impuesto no cuente con los documentos que acrediten el valor

original de adquisición, de importación o de ingreso al patrimonio de la embarcación afecta, la

base imponible será determinada tomando en cuenta el valor correspondiente al tipo de

embarcación fijada en la Tabla de Valores Referenciales del año correspondiente.

6) Declaración del Impuesto

La declaración de este impuesto se presenta a través del Formulario Virtual N° 1690 –

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Para tal efecto, los sujetos del Impuesto, en calidad de propietarios o de ser el caso el sujeto

obligado al pago, deben contar con número de RUC y con el Código de Usuario y la Clave de

Acceso a SUNAT Operaciones en Línea, conforme lo establece el artículo 3° de la Resolución

de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT.

La declaración sustitutoria o la rectificatoria, según corresponda, se presenta también a través

del Formulario Virtual N° 1690, debiéndose ingresar nuevamente todos los datos de la

Declaración que se sustituye o rectifica, incluso aquella información que no se desea sustituir

o rectificar.

7) Pago del impuesto

El pago del Impuesto podrá ser realizado de la siguiente manera:

Al contado.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso cada cuota será

equivalente a un cuarto del total Impuesto a pagar. 

Para el año 2014 el plazo para la presentar la declaración jurada anual del Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo y para el pago al contado vence el 30 de abril de 2014. 

7.1 Plazos para el pago al contado y para el pago en cuotas (1ra, 2da, 3ra y 4ta):  

   Forma de Pago Vencimiento  Consignar período 

Al contado 30 de abril de 2014   04 / 2014

En cuotas Vencimiento   Consignar período

Primera cuota 30 de abril de 2014 Abril 2014

Segunda cuota 31 de julio de 2014 Julio 2014

Tercera cuota 31 de octubre de 2014 Octubre 2014

Cuarta cuota 30 de enero de 2015 Enero 2015

8) Medios de Pago

 El pago del Impuesto se realiza a través de:

Sistema Pago Fácil (en la red bancaria autorizada)

SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago

En los bancos habilitados utilizando el NPS (Número de Pago SUNAT) que se

genera al efectuar la Declaración Jurada del Impuesto.

Además de poder efectuar los pagos a través de SUNAT Virtual existe la opción de efectuar

los pagos en la red bancaria. Los lugares para el pago del Impuesto son los siguientes: 

Tratándose de sujetos del Impuesto, o, en su caso, de sujetos obligados al pago del

Impuesto, que sean principales contribuyentes, en las dependencias fi jadas por la

SUNAT para efectuar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Tratándose de sujetos del Impuesto o, en su caso, de sujetos obligados al pago del

Impuesto, que sean medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales y

agencias bancarias autorizadas por la SUNAT.

9) Información a ser comunicada a SUNAT

Los contribuyentes sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada

informativa, a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N° 1691 – Declaración

Jurada Informativa de las Embarcaciones de Recreo-, hasta el último día hábil del mes

siguiente de producidos los siguientes hechos:

9.1 Cuando se registre una embarcación ante la Capitanía de Puerto por primera vez, el

propietario proporcionará la siguiente información:

Número de matrícula de la embarcación registrada ante la Capitanía de Puerto.

Características de la embarcación, dependiendo de la embarcación que está declarando,

tales como año, categoría, tamaño, motor, existencia de cubierta interior o exterior y

puente de mando.

Valor de adquisición de la embarcación.

9.2 Cuando se transfiera la propiedad de la Embarcación de recreo, el transferente,

proporcionará la siguiente información:

Número de RUC del adquirente, de ser el caso.

Apellidos y nombres o razón social del adquirente.

Número de matrícula de la embarcación transferida.

Valor de la transferencia.

Fecha de la transferencia.

9.2 Cuando se cancele la matrícula, el propietario proporcionará la siguiente información:

Número de matrícula de la embarcación dada de baja.

Número y fecha de la Resolución de la Capitanía de Puerto. 

TITULO VI

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO EN COLOMBIA

En la Legislación Colombiana, a diferencia de Perú, no cuenta con un “Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo” ya que este tipo de embarcación no se encuentra dentro de los

elementos gravados con este tipo de impuesto de naturaleza patrimonial. Sin embargo, se

establece una regla para el uso de estas embarcaciones de recreo, así como otro tipo de

vehículos importados por extranjeros en tierras o aguas colombianas, la cual se encuentra en

el Art. 158 y 160 de la Legislación Aduanera Colombiana (Modificado por el artículo 1 y 2 del

Decreto 946 del 2012) y es la siguiente:

IMPORTACIÓN TEMPORAL DE MEDIOS DE TRANSPORTE DE TURISTAS

1) Ámbito de aplicación

Este trámite va dirigido a los medios de transporte tales como automóviles, camionetas, casas

rodantes, motos, motonetas, bicicletas, cabalgaduras, lanchas, naves, aeronaves, dirigibles,

cometas, embarcaciones de recreo o de deporte de servicio privado que permitan la

navegación de altura, utilizados como medios de transporte de uso privado, conducidos por el

turista o lleguen con él dentro de territorio aduanero colombiano y que sean introducidos

temporalmente.

2) Sujetos a realizar el trámite

Este trámite lo deberá realizar el propio turista dueño del medio de transporte.

3) Requisitos para realiza el Trámite

El Turista deberá contar con lo siguiente:

Pasaporte Original

Documentos originales de propiedad del medo de transporte a usar.

Autorización de ingreso por parte de la Capitanía del Puerto o la Aeronáutica Civil, según

corresponda.

Acreditar pago de derechos (191 000.00 pesos $), así como de los gastos de

almacenamiento en caso de medida cautelar de inmovilización.

Presentar la Tarjeta de Ingreso, Libreta o Carné de Paso o Tríptico e indicar la aduana de

salida del medio de transporte importado.

4) Pasos para la Realización del Trámite

Los siguientes pasos deberán ser realizados en la División de Gestión de la Operación

Aduanera, y son:

Presentar la tarjeta de ingreso, la libreta o carné de paso por aduana o el tríptico o

cualquier otro documento internacionalmente reconocido o autorizado en convenios o

tratados públicos de los cuales Colombia haga parte, adjuntando el pasaporte y

documentos que acrediten la propiedad del vehículo,

Recibir el documento que sustenta la importación temporal de vehículo para turista y sus

soportes, y autorizarla si cumple requisitos legales exigidos. En el caso de las

embarcaciones de recreo o de deporte de servicio privado que permitan la navegación de

altura, podrán arribar por los lugares o zonas de fondeo autorizados y habilitados por la

autoridad marítima.

Reclamar el auto y acta para la autorización de importación temporal de vehículo para

turista o la libreta o carné de paso por aduana o el tríptico.

Registrar ante la autoridad aduanera ubicada en la frontera, la salida del vehículo del país,

dentro del plazo autorizado en el documento aduanero, para proceder a la cancelación de

la importación temporal.

5) Vigencia de la importación

Esta autorización tendrá como tiempo máximo de vigencia seis (6) meses, prorrogables por la

autoridad aduanera hasta por otro plazo igual, condicionado al tiempo de permanencia

otorgado en la visa al turista. Se podrá autorizar un plazo especial en caso de accidente

comprobado con el fin de reparar el vehículo o sacarlo del país.

Cuando se trate de embarcaciones de recreo o de deporte de servicio privado que permitan la

navegación de altura, la DIAN podrá autorizar un plazo de importación temporal de hasta un

(1) año, prorrogable por un (1) año más.

6) Casos Especiales:

En caso de vencimiento del plazo autorizado para la importación temporal del medio de

transporte sin reexportarlo, se procede a la medida cautelar de inmovilización hasta el

correspondiente pago de una sanción o multa, equivalente a veinte (20) Unidades de Valor

Tributario UVT por cada mes de retardo o fracción de mes, según sea el caso, y el pago de

la sanción deberá efectuarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la

inmovilización del medio de transporte y en ningún caso generará el pago de intereses

moratorios.

En caso de que el medio de transporte importado sufra accidente comprobado, daño

mecánico sobreviniente, enfermedad sobreviniente del turista u otro hecho de caso fortuito

que impida la movilización del vehículo, se podrá autorizar un plazo especial de acuerdo al

tiempo requerido para la reparación del medio de transporte, recuperación de la

enfermedad del turista u otro hecho según sea el caso.

7) Normatividad reguladora del Trámite

Decisión CAN 50 (1972)

Decisión CAN 69 (1972)

Decreto 2685 Art. 158 a 161-1. Por el cual se modifica la Legislación Aduanera

Resolución 4240 Articulo 95 por la cual se reglamenta el Decreto 2685 del 1999

TITULO VII

CONCLUSIONES

Los Sistemas Tributarios de Perú y Colombia son semejantes en algunos aspectos

respecto a sus impuestos locales, como lo es Impuesto al Patrimonio Vehicular o el

Impuesto Predial, que en ambos casos tienen similares ámbitos de aplicación. No obstante

la Estructura Tributaria en Colombia difiere de la peruana por la cantidad de Tributos que

esta maneja, se podría decir que en Colombia existe casi el doble de tributos de lo que

existe en el Perú, que es más simple. Es interesante analizar y comparar ambos sistemas

de tributación, su eficacia e impacto en la población y en la financiación de cada país.

Los impuestos patrimoniales tienen como finalidad gravar las manifestaciones de riqueza,

relacionadas con la propiedad de bienes, en este trabajo se explicó sobre la propiedad

vehicular y loas embarcaciones de recreo. El impuesto a la propiedad vehicular en su

comparación de su aplicación en Perú y Colombia, encontramos ciertas similitudes como

los requisitos y que se declara a la Municipalidad correspondiente pero existen muchas

diferencias, como es el tiempo que se tiene para declarar en Perú es de 3 años pero en

Colombia es cada año, la tasa de la multa, sus inafectaciones y demás; sin embargo aun

existiendo esas diferencias, en los dos países se cumple con un adecuado manejo de este

impuesto.

Un pronunciamiento del Tribunal fiscal, relacionado al Impuesto al Patrimonio Vehicular

mediante la RTF Nº 0519-2-01 (30/4/01), concluye que el acreedor tributario es la

Municipalidad donde se fija el domicilio fiscal, por tanto, el propietario del vehículo debe

realizar el pago de dicho tributo donde la recurrente fija su domicilio fiscal mediante las

Declaraciones Juradas, teniendo en cuenta también lo declarado en el RUC; además el

hecho que el contribuyente page el impuesto a otra Administración no la exime de efectuar

el pago ante la Municipalidad Provincial donde declaró su Domicilio Fiscal.

TITULO VIII

BIBLIOGRAFÍA Y BASE LEGAL

Constitución política del Perú del año 1993.

Ley N° 27972 – Ley Orgánica de las Municipalidades.

Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto

Supremo Nº 156-2004-EF, publicado el 15-11-2004.

Decreto Supremo Nº 057-2005-EF, Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones de

Recreo.

Resolución Ministerial Nº 034-2014-EF/15, Aprobación de la Tabla de Valores

Referenciales para efectos de determinar la base imponible del Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo correspondiente al año 2014.

Decreto Supremo Nº 22-94-EF Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Resolución Ministerial N° 003-2014-EF/15, Aprobación de la tabla de valores

referenciales de vehículos para efectos de determinar la base imponible del Impuesto

al Patrimonio Vehicular para el ejercicio 2014.

Decisión 50 y 69 de la Comunidad Andina de Naciones.

Ley 488 de 1998 (Colombia)

Circular 001-008-00000024 del Servicio de Administración Tributaria SAT

Ministerio de Economía y Finanzas (Página Web)

Secretaria Distrital de Hacienda de Bogotá (Página Web)

Servicio de Administración Tributaria (Página Web)

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Página Web)