IMPUESTOS INTERNOS

TRATAMIENTO GENERAL DE LA LEGISLACION ACTUAL

ANTECEDENTES HISTORICOS

• ANTES DE LA ERA CRISTIANA – SE GRAVA EL ORO• EN LA EDAD MEDIA – BEBIDAS ALCOH., TABACOS,

NAIPES• REVOLUCION FRANCESA – VINOS• SIGLO XVIII – AMERICA DEL NORTE ALCOHOL –

RAPE – AZUCAR – BEB. ALCOH. – TABACOS – NAIPES

• 1860- 1865 GUERRA DE SECESION COSMETICOS Y NAIPES

ANTECEDENTES HISTORICOSCONTINUACION

• 1792 – COLONIAS ESPAÑOLAS: IMPOSICION AL AGUARDIENTE TABACO Y NAIPES

• SEGUNDO GOBIERNO DE ROSAS: PATENTES Y LICENCIAS BEBIDAS ALCOHOLICAS, TABACOS, JOYEROS

• 1891:PRESIDENTE CARLOS PELLEGRINI

VICENTE FIDEL LOPEZ MIN DE HACIENDA

LEY 2774: ALCOHOLES, CERVEZA, FOSFOROS Y PRIMAS DE SEGUROS

• 1899: LEY 3764: PROCEDIMIENTO, REPRES., FISCALIZ.• 1949: LEY 13648 : FISCALIZACION CONTABLE• 1996: LEY 24674: ULTIMO TEXTO ORDENADO

OBJETIVOS

• FISCALES: RECAUDAR

• EXTRAFISCALES:

DESALENTAR CONSUMO

TABACOS

BEB. ALCOHOLICOS

CERVEZAS

CHAMPAÑAS

NORMATIVA GENERAL VIGENTE

• LEY DE IMPUESTOS INTERNOS 1979 Y DECRETO 875/80

• LEY 24674 1996 Y DECRETO 296/97• R.G. DGI 991/1964 NORMAS GRALES.• R.G.DGI 1851/1976 OBLIG. ELAB. 3°• R.G.DGI 1910/1977 INSC. LIBROS DOC.• R.G. AFIP 725/99 DETERM. E INGRESO

NORMATIVA GENERAL VIGENTECONTINUACION

• RG 2206 IMPORTACIONES BASE CALCULO• RG 2299 IMPORT. DESPACHO A PLAZA DJ• RG 2433 VALORES FISCALES• RG 2660 MUESTRAS- ANALISIS QUIMICOS• RG 3025 VALORES FISCALES INHABILES• RG 1228 OBJETOS SUNTUARIOS LIBROS• RG 1839 OTROS BIENES PROD. COMPREND• R.G. 2212 BEB. ANALCOH. MERMAS

CARACTERISTICAS GENERALES

• EXTRUCTURA TECNICA: ETAPA UNICA

• OBJETO DEL IMPUESTO: GRAVAR CONSUMO DE DET. BIENES (NECESIDAD DE DEFINICION LEGAL)

ESTRUCTURA LEGAL

• FINES

• TITULOS I Y II

• SUJETOS

• OBJETO

• HECHO IMPONIBLE

• BASE IMPONIBLE

• DEDUCCIONES ADMITIDAS

CARACTERISTICAS Y DIFERENCIAS

• INDIRECTO• REGRESIVO• FINES: SOCIALES, RECAUDATORIOS• IMPUESTO SELECTIVO - NO GENERALIZADO• ETAPA UNICA

EXCEPTO: OBJETOS SUNTUARIOS ELABORACION POR CUENTA DE 3° IMPORTACION

• MONOFASICO (PRODUCTO TERM)• NO CREDITO FISCAL – PAGO A CUENTA• TRANSFER. A CUALQUIER TITULO

HECHO IMPONIBLE - OBJETO

• EXPENDIO• TRANSF. A CUALQUIER TITULO• DESPACHO A PLAZA• CONSUMO INTERNO• SALIDA DE FABRICA (PRESUNCION)• DIFERENCIAS DE INVENTARIO• SALIDA DE FAB.-ADUANA DEP.FISCAL:

CIGARRILLOS

INSTRUMENTOS DE CONTROL

• CIGARRILLOS

• CIGARROS

• BEBIDAS ALCOHOLICAS

PRODUCTOS GRAVADOSLEY ANTERIOR (1979)

• SEGUROS

• OTROS BIENES Y SERVICIOS

PRODUCTOS GRAVADOSLEY 24674

• TABACOS• BEBIDAS ALCOHOLICAS• CERVEZAS• BEBIDAS ANALCOHOLICAS, JARABES, EXTRAC.

Y CONCENTRADOS.• AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS• SERVICIO DE TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL• CHAMPAÑAS (SUSPENDIDO HASTA 1/2/08)• OBJETOS SUNTUARIOS• VEHICULOS AUTOMOTORES Y MOTORES

IMPUESTO ADICIONAL A LOS CIGARRILLOS

• LEY 24625: 31-12-99

• LEY 26180: 20-12-2006

• VIGENCIA HASTA 31-12-2007

• ALICUOTA ADICIONAL 7 % MINIMO 75 % DEL IMPUESTO AL PRECIO DE LA CAT. MAS VENDIDA – DTO.295/04

• RG 4123

VINCULACION ECONOMICADOS CRITERIOS DE DETERMINACION

• CUANDO EL RESP. EFECTUE SUS VENTAS POR INTERM. DE OTRAS PERS. F. O JUR.

• QUE PUEDAN CONSIDERAR VINC. ECONOMICA POR:

ORIGEN DE CAPITAL

DIREC. EFECTIVA NEG

REPARTO DE UTILID.

• CUANDO LA TOTAL. DE LAS OPER. FUERAN ABSORBIDAS POR LAS OTRAS EMPRESAS

• CUANDO LA CASI TOTALIDAD DE LAS COMPRAS DE ESTAS FUERAN EFECT. A UN MISMO RESPONSABLE

VINCULACION ECONOMICAEFECTOS YCONSECUENCIAS

• EL IMPUESTO SERA LIQUIDADO SOBRE EL MAYOR PRECIO DE VENTA OBTENIDO

• AFIP PODRA EXIGIR EL PAGO DEL IMPUESTO DE ESAS OTRAS PERSONAS O SOCIEDADES

CONTINENTE Y CONTENIDOART. 76 6 PÁRR.. LEY Y 121 D.R.

• UNICO PRODUCTO CON VARIOS SUBPRODUCTOS

TODO GRAVADO• UN CONTINENTE (CAJA, ESTUCHE,

VALIJA)SE PRORRATEA

• ENVASES: COMODATO NO SUJETO

NACIMIENTO HECHO IMPONIBLE

• CUANDO SE CONFIGURA EL EXPENDIO

• TABACOS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS

SALIDA DE FABRICA

• BEBIDAS ANALCOHOLICAS

TRANSFERENCIA DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS

IMPORTACION Y POST. VENTA

ELABORACION POR 3° Y POST. VENTA

NACIMIENTO HECHO IMPONIBLECONTINUACION

• TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL

VTO. FACTURA Y RECARGA DE TARJETAS

• SEGUROS

PERCEPCION DE LA PRIMA

• CONSUMO EN FABRICA DE PRODUCTOS GRAVADOS

EN EL MOMENTO DE SU UTILIZACION

• DIFERENCIAS DE PRODUCTOS GRAVADOS

EN EL MOMENTO DE SU COMPROBACION

BASE IMPONIBLESU DETERMINACION

• PRECIO DE VENTAPRECIO DEL PRODUCTOFLETE O ACARREO (EXCEPTO PAGADO

POR COMPRADOR)ENVASES (EXCEPTO COMODATOS)IMPUESTOS INTERNOS

• DEDUCCIONES ADMITIDASI.V.A.BONIFICACIONES Y DESCUENTOS EN EFECTIVO POR EPOCA DE PAGOINTERESES POR FINANCIACION DEVOLUCIONES

BASE IMPONIBLEREQUISITOS PARA LAS DEDUCCIONES

• QUE ESTEN DISCRIMINADOS EN LA FACTURA

• QUE ESTEN CONTABILIZADOS POR SEPARADO

• QUE CORRESPONDAN A PRODUCTOS GRAVADOS

BASE IMPONIBLE EN LA IMPORTACION

• PRECIO NORMAL DEFINIDO PARA APLICACIÓN DE DERECHOS DE IMPORTACION

MAS• TRIBUTO A LA IMPORTACION

DERECHOS DE IMPORTACION TASA ESTADISTICASUBTOTAL• ACRECENTAMIENTO DEL 30 %(excepto pto automotor

y motor a gas y Van tipo Jeep o todo terreno.)NUEVO SUBTOTALMAS• IMPUESTOS INTERNOS (TASA EFECTIVA)• BASE IMPONIBLE

DETERMINACION DE LA TASA EFECTIVA

• PARA TODOS LOS RUBROS

EXCEPTO SEGUROS (R.G.991)• TASA EFECTIVA

100 * 8. = 8,7%

100 – 8

Tasa nominal 8%

Precio de venta $92

Cálculo del impuesto

• Precio neto * Tasa Efectiva = Imp. Internos• $92 * 0,087 = $ 8• Base Imponible = Pcio de Vta + Imp. Internos

$100 = $ 92 + $ 8 • Base Imponible * Tasa Nominal = Imp.

Internos

$100 * 0,08 = $ 8 El impuesto interno calculado con la tasa nominal es igual al calculado con la tasa

efectiva, excepto en el caso de importaciones.

PAGO A CUENTASU COMPUTO

• SE APLICA EN:

IMPORTACION

ELABORACION POR CUENTA DE 3°

INCORP. DE INSUMOS GRAVADOS• SE ADOPTO EL CRITERIO FISICO• NO GENERA SALDO A FAVOR

RUBRO SEGUROS

• ALICUOTA GRAL. 8,5 %• ACC. DE TRABAJO: 2,5 %• SEGUROS HECHOS POR ASEGURADORES

DEL EXTERIOR: 23 %• EXENTOS: AGRICOLAS, VIDA, ACC.

PERSONALES, • SE TRIBUTA SOBRE LO PERCIBIDO

OTROS BIENES Y SERVICIOS

• ALICUOTA GRAL.: 17 %• GRAVADOS: POS. 85.12: HORNOS PARA COCCIONPOS. 85.15 APARATOS ELECTRONICOSRADIOTELEFONIA, SONIDO, VIDEO, ETC.POS. 92.11 TOCADISCOS, REP. DE

SONIDO.

TABACOS

• ALICUOTA GRAL.:

CIGARRILLOS: 60 % S/PRECIO SIN IVA

MAS IMP. ADICIONAL

RESTO DE PRODUCTOS: 16 %

BEBIDAS ALCOHOLICAS

• ALICUOTA GENERAL: 20 %

• En el caso de productos de propia elaboración, se toma como base imponible el valor aplicado en las ventas que de esos productos se efectúen a 3°.

CERVEZAS

• ALICUOTA GENERAL: 8 %

BEBIDAS ANALCOHOLICAS, JARABES, EXTRACTOS Y CONCENTRADOS

• ALICUOTA GENERAL: 8 %• DIFERENCIAL: 4 % PARA JUGOS CON MAS

DE 10 % DE JUGOS NATURALES, O PARA EXTRACTOS CON MAS DE 20 % DE JUGOS NATURALES, Y PARA AGUAS MINERALES, MINERALIZADAS, O SABORIZADAS, GASIFICADAS O NO.-

AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS

• SUSPENDIDO DECRETO 30-12-2007 HASTA EL 31-12-2008

• ALICUOTA GENERAL; 10 %

SERVICIO DE TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL

• ALICUOTA GENERAL: 4 %• SE ENCUENTRAN INCLUIDA LAS TARJETAS

PREPAGAS Y RECARGABLES• EL HECHO IMPONIBLE SE PERFECCIONA

CON EL VENCIMIENTO DE LA FACTURA,

CHAMPAÑAS

• SUSPENDIDO HASTA EL 31-12-2008

• ALICUOTA GRAL.: 12 %

• SE EXIMEN LOS PRODUCTOS DESTINADOS A DESTILACION

OBJETOS SUNTUARIOS

• ALICUOTA GRAL.: 20 %

• OBJETOS DEL GRAVAMEN: ART. 36

• EXENCIONES: ART. 36

• PAGO A CUENTA• Base Imponible: la comercialización de objetos

suntuarios por valores inferiores a $300 se encuentran alcanzados. Ya que no se prorrogo la exclusión establecida por el dec. 303/00

VEHICULOS AUTOMOVILES Y MOTORES, EMBARCACIONES DE RECREO O DEPORTES

Y AERONAVES

• OBJETOS INCLUIDOS: ART. 38

• ALICUOTA: PRECIO HASTA 15000 0 %

• ALICUOTA: PRECIO 15000 A 22000 4 %

• ALICUOTA: PRECIO SUP. A 22000 8 %