IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

MARITZA LOBATON GUZMAN

FUNDACION SAN MATEOCONTABILIDAD Y COSTOS

NOV. 6 DE 2011BOGOTA, D.C.

IMPUETOS AL VALOR AGREGADO

INTRODUCCION

• La importancia que hay en los impuestos creados por cada gobierno, el cual son

utilizado para proyectos del mismo y de la población vulnerable. El Impuesto al Valor

Agregado, es el que pagado por el consumidor.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Se trata de un impuesto sobre el consumo que grava los productos, los servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.

• El IVA es un impuesto indirecto que se aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario

• El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y emite la factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen el derecho de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de facturas, lo que se conoce como crédito fiscal, restándolo del monto de IVA que cobran a sus clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito fiscal y débito fiscal debe ser entregada al fisco

• Los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega de factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una copia.

Clasificación ۩ BIENES GRAVADOS: Son aquellos a los se les aplica o asigna una tarifa

correspondiente, de acuerdo con la clasificación contemplada en la ley. (Art.468,468-1,468-2,468-3,471,473,474,475,476-1 del ET)

۩ BIENES EXECTOS: Tiene un tramite especial y se encuentran gravados a la tarifa de 0 (Cero); están exonerados del impuesto: los productos de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho o devolución de este impuesto. (Art.428-1,477,478,479,480,481 del ET)

۩ BIENES EXCLUIDOS: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto, de tal forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas, ni tiene obligación alguna con el gravamen. (Art.424,424-2,424-5,424-6,425,427,428,476 del ET).

۩ REGIMEN SIMPLIFICADO۩ REGIMEN COMUN

REGIMEN SIMPLIFICADO1. Régimen al cual solo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan con

la totalidad de los requisitos mencionados en el art.499 del ET

2. Obligaciones: – Tener RUT– Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias.– Esta prohibido cobrar IVA a las ventas.– No presenta declaración de ventas.– No les esta permitido descontar el valor del impuesto a las ventas pagado en

las adquisiciones; este forma un mayor valor del costo o gasto.– Deben entregar a quien lo exija copia del documento en que conste su

inscripción en el régimen simplificado en la primera venta o presentación de servicios a realizar.

REGIMEN COMUN• Cuando no se cumple con los requisitos establecidos para pertenecer al régimen

simplificado. Todas las personas jurídicas pertenecen al régimen común.

1. Obligaciones: – Tener RUT– Llevar un libros de contabilidad en debida forma.– Registrar el impuesto a las ventas en la cuenta mayor “Impuesto a las Ventas

por pagar”– Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto

correspondiente respecto de la venta o servicio gravado.– Presentar la declaración bimensual de ventas.– Informar a la DIAN sobre el cese de actividades.

Ejemplos:Tipo de Actividad económica que se

realiza

característica del Bien o Servicio con el que se realiza

1.Productor de Bienes…

Excluidos Exentos Gravados

a-Cuando se venden a nivel nacionalb- Cuando se exportan

No.

Sí

Sí

Sí

Sí

Sí

2. Comercializador de Bienes…

ExcluidosExentos Gravados

a-Cuando se venden a nivel nacionalb- Cuando se exportan

No.

Sí

No.Sí

Sí Sí

3. Prestador de Servicios… Excluidos Exentos Gravados

 A nivel Nacional No. No. Sí

4. Prestador de servicios intermedio de la producción y el bien resultante es un bien…

Excluidos Exentos Gravados

A nivel Nacional No. No. Sí

EJERCICIO• Se adquiere un computador para uso de la empresa por $

2.500.000, a crédito. • 1524 EQUIPO DE OFICINA

• 2380 ACREEDORES VARIOS

DEBE HABER

$2’900.000 Le sumas el IVA.

DEBE HABER

$2’900.000

IMPORTANCIA DE LA FACTURA• Está regulada en la Ley de Títulos Valores y constituye un título valor que representa

un crédito por el saldo del precio, así como una garantía prendaria sobre las mercaderías y objetos de comercio que han sido materia de transacción comercial.

• - Se expide sólo por la compra venta de mercaderías así como por otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda, en los que se acuerde el pago diferido del precio.

• Debe tenerse en cuenta que sólo se admite la emisión de la factura conformada respecto de bienes distintos a dinero no sujetos a registro.

• - Debe contar con la conformidad del adquirente.• - Se emite a la orden del vendedor o del que transfiere los bienes descritos en el

documento. En ese sentido constituye un título valor a la orden y por tanto, transferible mediante endoso.

• - Asimismo, tiene mérito ejecutivo, en tanto no se cumplan con las obligaciones contenidas en la misma.

• - Para su validez como título valor debe contener todas las características señaladas en la Ley de Títulos Valores.

CONCLUSIONES

• La importancia que hay sobre los impuestos en nuestro país.

• Los regímenes que son afectados.• Los impuestos a los bienes de toda clase de

mayor importancia.• La importancia de la factura

BIBLIOGRAFIA

• PUC• LIBRO DE CONTABILIDAD• WIKIPEDIA • WWW.GERENCIACONTABLE.COM • HELISA.

GRACIAS