“INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN...
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i UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO TEMA: “INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LA ADECUADA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LA CORRECTA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.” AUTORES: Lino Iván Cañar Tandazo Jomaira Paola Vélez Carrera María Fernanda Yagual Jama TUTOR DE TESIS: Ing. Aníbal Quintanilla G. GUAYAQUIL, FEBRERO 2013
Transcript of “INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN...
i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO
TEMA: “INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES
EN LA ADECUADA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS PARA LA CORRECTA DECLARACIÓN DE
IMPUESTOS EN LAS PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.”
AUTORES: Lino Iván Cañar Tandazo
Jomaira Paola Vélez Carrera
María Fernanda Yagual Jama
TUTOR DE TESIS: Ing. Aníbal Quintanilla G.
GUAYAQUIL, FEBRERO 2013
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: “INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LA ADECUADA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA
LA CORRECTA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.”
REVISORES:
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN:
Febrero del 2013
N° DE PÁGS.: 137
ÁREA TEMÁTICA: TRIBUTARIO
PALABRAS CLAVES: Procesos Contables, Tributación, Impuestos
RESUMEN: Los procesos contables como ayuda administrativa en la recolección, análisis, registro y sustento de las
transacciones comerciales para las declaraciones de los impuestos por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
según la ley tributaria en el Ecuador.
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN: Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
SI
NO
CONTACTO CON AUTORES: Iván Cañar Tandazo Jomaira Vélez Carrera María Yagual Jama
Teléfono: 0987318833 0999512827 0990046160
E-mail: [email protected] [email protected] [email protected]
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN
Nombre:
Teléfono:
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ÍNDICE GENERAL
CARÁTULA I
FICHA REGISTRO DE TESIS II
ÍNDICE GENERAL III
CERTIFICADO DEL TUTOR IV
CERTIFICADO DE GRAMATÓLOGA V
RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA VI
AGRADECIMIENTO VII
DEDICATORIA VIII
RESUMEN IX
ABSTRACT X
INTRODUCCIÓN XI
ANTECEDENTES XII
CAPITULO 1 LA EMPRESA 1-18
CAPITULO 2 CONTROL INTERNO 19-43
CAPITULO 3 MARCO TRIBUTARIO LEGAL VIGENTE 44-62
CAPITULO 4 EL PROCESO CONTABLE EN
LA ADECUADA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS 63-89
CONCLUSIONES 95-96
RECOMENDACIONES 97-98
BIBLIOGRAFÍA 99-100
ANEXOS 101
ÍNDICE DE CUADROS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ÍNDICE DE ANEXOS
iv
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADO, EL ING. ANIBAL QUINTANILLA, COMO
TUTOR DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR
EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO PRESENTADA
POR LOS EGRESADOS:
LINO IVÁN CAÑAR TANDAZO C.I # 0905442505
JOMAIRA PAOLA VÉLEZ CARRERA C.I # 0923513428
MARÍA FERNANDA YAGUAL JAMA C.I # 0925788119
TEMA: “INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LA
ADECUADA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA
LA CORRECTA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS PERSONAS
NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.”
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS
PARTES, ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
--------------------------------------------------------
ING. ANÍBAL QUITANILLA
TUTOR DE TESIS
v
CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA
QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE
INFORMAR QUE DESPUÉS DE HABER LEÍDO Y REVISADO
GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE:
LINO IVÁN CAÑAR TANDAZO C.I # 0905442505
JOMAIRA PAOLA VÉLEZ CARRERA C.I # 0923513428
MARÍA FERNANDA YAGUAL JAMA C.I # 0925788119
CUYO TEMA ES:
“INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LA ADECUADA
ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LA
CORRECTA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS PERSONAS
NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.”
CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS
MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES
ATENTAMENTE
------------------------------------------------------
NELLY ELIZABETH CEDEÑO MACÍAS
MAGISTER EN EDUCACIÓN SUPERIOR
REGISTRO SENESCYT 1006-122-743058
CEDULA IDENTIDAD. 0909723298
TELEFONOS 0981090974 - 0984882920
vi
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD
Y RESPONSABILIDAD DE:
LINO IVÁN CAÑAR TANDAZO CON C.I # 0905442505
JOMAIRA PAOLA VÉLEZ CARRERA CON C.I # 0923513428
MARÍA FERNANDA YAGUAL JAMA CON C.I # 0925788119,
CUYO TEMA ES:
“INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LA ADECUADA
ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LA
CORRECTA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS PERSONAS
NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.”
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
LINO IVÁN CAÑAR TANDAZO JOMAIRA PAOLA VÉLEZ CARRERA
C.I # 0905442505 C.I # 0923513428
MARÍA FERNANDA YAGUAL JAMA
C.I # 0925788119
GUAYAQUIL FEBRERO DEL 2013
vii
DEDICATORIA
SE DEDICA ESTE TRABAJO A DIOS QUE ES EL QUE NOS DA LA
SABIDURÍA Y LAS FUERZAS FÍSICAS Y ESPIRITUALES PARA
ALCANZAR ESTA ETAPA EN NUESTRAS VIDAS, A NUESTRAS
FAMILIAS POR SU APOYO INCONDICIONAL BRINDADA Y A
NUESTROS MAESTROS QUIENES COMPARTIERON Y GUIARON EN
LA CULMINACIÓN DE ESTE PROYECTO.
LINO IVÁN CAÑAR TANDAZO
JOMAIRA PAOLA VÉLEZ CARRERA
MARÍA FERNANDA YAGUAL JAMA
viii
AGRADECIMIENTO
DAMOS GRACIAS A DIOS TODOPODEROSO POR DARNOS
FORTALEZA PARA SEGUIR ADELANTE Y PODER FINALIZAR ESTE
PROYECTO.
A NUESTROS PROFESORES DE LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
POR SU ASESORÍA ACADÉMICA PARA EL PROGRESO DE ESTA
INVESTIGACIÓN Y ORIENTACIÓN PROFESIONAL.
A NUESTRAS FAMILIAS POR BRINDARNOS SU CARIÑO Y APOYO.
ix
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal el
determinar la incidencia del proceso contable para la adecuada
elaboración de los estados financieros y la correcta declaración de los
impuestos de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
consecuentemente, se debe observar y aplicar las políticas,
procedimientos contables y tributarios para obtener los estados
financieros básicos, mediante la contabilidad y los documentos de
soporte. Cuando el conocimiento y la práctica se unen, y se los aplica con
la participación de los principios y valores éticos inherentes al ser
humano, entonces la sociedad recibirá lo que le corresponde. El Estado
mediante las leyes crea, elimina, cobra y administra los tributos que
realizan los contribuyentes para ejecutar la inversión o gasto público en
las obras sociales para el País. Esta tesis redundará en beneficio de las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad, porque sus
obligaciones tributarias serán realizadas en el tiempo oportuno, evitando
el pago de multas, intereses y cierres temporales o definitivos de la
actividad comercial. La finalidad de este proyecto es concientizar a los
gerentes propietarios de la importancia de los manuales de políticas y
procedimientos que ayuden a los colaboradores a definir sus funciones y
responsabilidades en cada una de las áreas de trabajo, evitando errores,
atrasos, deficiencia operativa y decisiones equivocadas que puedan
paralizar el negocio. La metodología de investigación que usaremos para
el desarrollo de nuestra de tesis es descriptiva e inductiva.
x
ABSTRACT
The present investigation work has as main objective determining the
incidence of the countable process for the appropriate elaboration of the
financial statements and the correct declaration of the taxes of natural
people forced to take accounting, consequently, it should be observed and
to apply the politicians, accounting procedures and tributary to obtain the
basic financial statements, by means of the accounting and the support
documents. When the knowledge and the practice unite and it applies
them to him with the participation of the principles and inherent ethical
securities to the human being, then the Society will receive what
corresponds him. The State by means of the laws believes, it eliminates, it
gets paid and he/she administers the tributes that the taxpayers carry out
to execute the investment or public expenditure in the social works for the
Country. This thesis will redound in natural people's benefit forced to take
accounting, because its tax liabilities will be carried out in the opportune
time, avoiding the payment of tickets, interests and temporary or definitive
closings of the commercial activity. The purpose of this project is to inform
the proprietary managers of the importance of the manuals of political and
procedures that help the collaborators to define its functions and
responsibilities in each one of the workspaces, avoiding errors, back
payments, operative deficiency and mistaken decisions that can paralyze
the business. The investigation methodology that we will use for the
development of ours of thesis is descriptive and inductive.
xi
INTRODUCCIÓN
La imposición determinada en la ley tributaria, establece que todas las
personas naturales que realicen actividades comerciales y que tengan las
condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno y su
reglamento, realicen los registros contables y emitan los estados
financieros básicos, de manera oportuna y en base a los mismos, cumplir
con las obligaciones tributarias hacia el Estado.
La poca cultura tributaria y la aplicación incorrecta de los principios y
valores éticos por los seres humanos en la sociedad actual, inducen a las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad, a contratar Contadores
de manera extemporánea, para realizar la contabilidad, las declaraciones
de los impuestos mensuales y anuales, mas no, para organizar el
proceso contable diario, en base al cual, se registre cada transacción
comercial y genere los informes mensuales veraces y oportunos.
El Contador es contratado por la persona natural obligada a llevar
contabilidad, generalmente fuera de tiempo, el contribuyente no conoce
que existen políticas y procedimientos contables o proceso contable, ni
quiere invertir en adquirir la tecnología para aplicar estos procesos, por
consiguiente las transacciones comerciales diarias se registran
inadecuadamente y en otros casos, no se registran, dando informes
mensuales no veraces e inoportunos.
Para una mejor comprensión este proyecto se ha dividido en cuatro
capítulos:
xii
CAPÍTULO I
En este capítulo describiremos los conceptos, clasificaciones y objetivos
de las empresas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
así como también, las obligaciones tributarias que tienen como sujetos
pasivos, hacia el Servicio de Rentas Internas por medio de las leyes y
reglamentos.
CAPÍTULO II
En esta sección hablaremos de los elementos de control interno que la
empresa o persona natural debe ejecutar para cumplir eficientemente los
objetivos en las actividades comerciales y tributarias.
CAPÍTULO III
En este acápite expresamos los tributos administrados en el Ecuador,
para conocer las normas y reglas tributarias para aplicarlas en las
actividades comerciales de las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, y cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias
con el Estado.
CAPÍTULO IV
En este capítulo detallamos el proceso contable con las políticas y
procedimientos que debemos seguir para la correcta declaración de los
impuestos al Servicio de Rentas Internas, mediante la cuantificación de
los registros contables por las transacciones comerciales en un ejercicio
práctico.
xiii
ANTECEDENTES
EL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La situación financiera de las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad generalmente es crítica porque no tienen estados financieros
oportunos y los resultados financieros del negocio adolecen de
razonabilidad y credibilidad, además estos contribuyentes en su mayoría
no cumplen con las declaraciones de los impuestos de manera oportuna y
a menudo están bajo la observación del Servicio de Rentas Internas y
otros organismos de control.
El desconocimiento de las políticas y los procedimientos en cada área de
trabajo, la falta del proceso de contabilidad, la ignorancia y olvido de las
normas tributarias, de seguridad social, de seguridad industrial, ocasionan
errores, los cuales no permiten que estas personas naturales obligadas a
llevar contabilidad, alcancen el rendimiento deseado y no se optimicen los
recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros.
Para este proyecto es importante que las personas obligadas a llevar
contabilidad, organicen la contabilidad con los procesos contables, para
obtener oportunamente los estados financieros e informarse si los
resultados del negocio cumplen con los objetivos que ellos esperan, en el
evento que los resultados financieros no cumplan con las metas
establecidas, se tomarán las medidas correctivas.
Es urgente e importante para la obtención de la información financiera
razonable y oportuna, contar con un equipo humano y tecnológico, capaz
de garantizar el buen desarrollo de las actividades comerciales.
xiv
JUSTIFICACIÓN
El proceso contable, financiero y tributario es determinante en el convivir
empresarial, por cuanto, al aplicarlo de manera correcta y oportuna, los
sujetos pasivos podrán declarar a tiempo los impuestos al Servicio de
Rentas Interno, y tomar las decisiones adecuadas en la verdadera
necesidad del negocio, generando además seguridad financiera y
cumplimiento tributario en los resultados financieros de los ejercicios
fiscales.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Elaborar una guía del proceso contable con las políticas y procedimientos
para la persona natural obligada a llevar contabilidad, con la finalidad de
registrar diariamente las transacciones comerciales y obtener los estados
financieros y sus anexos para la correcta declaración y pago de los
tributos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Generar mensualmente los estados financieros con sus anexos y
declarar a tiempo las obligaciones tributarias mensuales y anuales.
2. Evitar pagar multas e intereses por atraso en las declaraciones.
3. Evitar el cierre temporal o definitivo del negocio por no cumplir con las
obligaciones tributarias al Servicio de Rentas Internas.
xv
4. Evitar prisión para las personas obligadas a llevar contabilidad que
cometan defraudación al Estado.
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
CAMPO: Tributario
ÁREA: Contabilidad y finanzas
ASPECTO: Los Procesos Contables para las personas naturales
obligados a llevar contabilidad.
DELIMITACIÓN TEMPORAL: Periodo contable 2011 - 2012
DELIMITACIÓN ESPACIAL: Personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, ubicadas en la ciudad de Guayaquil.
Formulación y Sistematización del Problema
La obtención de los estados financieros atrasados ocasiona que la
persona natural obligada a llevar contabilidad, no cumpla las obligaciones
tributarias en el tiempo previsto por la ley.
En consecuencia las personas naturales deben observar:
¿EL POR QUÉ LA INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN
LA ADECUADA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA LA CORRECTA DECLARACIÓN DE LOS IMPUESTOS DE LAS
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD?
Las variables que intervienen en este problema de investigación son:
xvi
Variable Independiente: LOS PROCESOS CONTABLES
Variable Dependiente: OBTENCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Esta investigación se determinó en la provincia del Guayas cantón
Guayaquil no existiendo estadísticas oficiales del número de las personas
obligadas a llevar contabilidad.
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Nuestra investigación es descriptiva e inductiva:
Porque va de lo particular a lo general y describe las políticas,
procedimientos contables y tributarios en la aplicación de las
transacciones comerciales, en las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
xvii
SUMARIO ANALÍTICO
CAPÍTULO I ...................................................................................................................... 1
LA EMPRESA .................................................................................................................. 1
CONFORMACIÓN DE UNA EMPRESA ...................................................................... 3
UNA PERSONA ............................................................................................................... 3
DOS O MÁS PERSONAS .............................................................................................. 3
FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL ........................................... 4
RESPONSABILIDAD ILIMITADA ................................................................................. 4
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS ..................................................................... 4
POR SU OBJETIVO ................................................................................................ 4
POR SU ORGANIZACIÓN ..................................................................................... 5
POR SU NATURALEZA ......................................................................................... 6
PERSONAS NATURALES ............................................................................................ 6
DEFINICIÓN ..................................................................................................................... 6
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD ............................ 8
Registro Único de Contribuyente (RUC) ................................................................ 10
Estructura del número del Registro Único de Contribuyente (RUC) ............. 10
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables: ............................... 13
Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos ........................ 14
Principios generales....................................................................................................... 15
Registro de compras y adquisiciones ......................................................................... 16
Emisión de Comprobantes de Venta .......................................................................... 16
CAPÍTULO II ................................................................................................................... 19
CONTROL INTERNO .................................................................................................... 19
Definición ....................................................................................................................... 19
CARACTERÍSTICAS .................................................................................................... 22
Elementos del sistema del control interno ........................................................... 23
Estructura del sistema del control interno ............................................................ 24
Sub elementos del control interno: ......................................................................... 24
RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE .. 25
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO .................................................................. 26
DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO ............................................................... 32
xviii
Comprobantes de ventas ........................................................................................... 32
Documentos complementarios ................................................................................ 32
Comprobantes de retención...................................................................................... 33
Otros Documentos autorizados ............................................................................... 33
MANUALES DE PROCEDIMIENTOS ........................................................................ 33
DEFINICIÓN ................................................................................................................... 33
Los Manuales de políticas y procedimientos ............................................................. 34
Contenido típico de los Manuales de Políticas y Procedimientos .......................... 35
LAS POLÍTICAS ............................................................................................................. 35
DEFINICIÓN ................................................................................................................... 36
Cómo surgen las políticas ............................................................................................. 36
Características de una Política .................................................................................... 37
Cómo asegurar que una política se cumpla .............................................................. 38
ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................... 39
SITUACIÓN FINANCIERA ........................................................................................... 40
CUENTAS DE RESULTADOS .................................................................................... 40
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ......................................................................... 41
NOTAS ............................................................................................................................ 42
CAPÍTULO III .................................................................................................................. 44
MARCO LEGAL TRIBUTARIO VIGENTE EN LA REPÚBLICA DEL ECUADOR .......... 44
TRIBUTOS ...................................................................................................................... 46
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS ....................................................................... 46
IMPUESTOS ................................................................................................................... 47
Características de los impuestos ................................................................................. 47
Clasificación de los impuestos ..................................................................................... 49
Tasas ............................................................................................................................... 51
RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL ECUADOR ............................................................ 52
Antecedentes ................................................................................................................ 52
ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ...................................... 53
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS ....................................................................................... 55
Según la Constitución: ................................................................................................... 55
Según el Código Tributario: ...................................................................................... 56
LOS TRIBUTOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ECUATORIANO. ........................ 58
xix
IMPUESTO A LA RENTA (IR) ..................................................................................... 59
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ............................................................. 59
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) ........................................... 60
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE) ..................................................... 60
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD) ......................................................... 61
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR ................................................... 61
IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES .................................................................. 61
IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS .......................................... 62
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS ........... 62
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR ....................... 62
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES .......... 63
CAPÍTULO IV .................................................................................................................. 70
EL PROCESO CONTABLE EN LA ADECUADA DECLARACION DE
IMPUESTOS ................................................................................................................... 70
POLÍTICAS CONTABLES ............................................................................................ 71
POLÍTICA DE CAJA – BANCOS ................................................................................. 72
POLÍTICAS DE CUENTAS POR COBRAR ............................................................... 75
POLÍTICAS DE LOS INVENTARIOS (MERCADERÍAS) ......................................... 75
POLÍTICAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ................................................. 76
POLÍTICAS DE CUENTA POR PAGAR ..................................................................... 77
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS DE COMPRAS Y VENTAS ................................. 78
PROCESOS DE CONTROL INTERNO ...................................................................... 80
PROCESO CONTABLE TRIBUTARIO ....................................................................... 80
Procedimiento para declarar los impuestos ............................................................... 81
PROCESO DE COMPRAS ........................................................................................... 84
PROCESO DE PAGOS ................................................................................................. 86
PROCESO DE VENTAS ............................................................................................... 87
PROCESO DE FACTURACIÓN .................................................................................. 87
PROCESO DE COBROS ............................................................................................. 88
PROCESO DE NÓMINAS ............................................................................................ 88
CUANTIFICACIÓN DEL PROCESO ........................................................................... 90
CONCLUSIONES........................................................................................................... 95
RECOMENDACIONES ................................................................................................. 97
xx
ÍNDICE DE GRAFICOS
Grafico # 1 Recaudación de impuestos …….……….……………………...66
Grafico # 2 Impuesto a la renta………….…...………………………………68
Grafico # 3 Impuesto al valor agregado…..…………………………………68
Grafico # 4 Impuesto a los consumos especiales.…………………………69
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro # 1 Estructura del Registro Único de Contribuyentes.…………...10
Cuadro # 2 Plazos para declarar y pagar los impuestos …….…..….17-18
Cuadro # 3 Resumen de características de los impuestos….………..64-65
Cuadro # 4 Recaudación de impuestos …………………………………...66
Cuadro # 5 Recaudación de impuestos …………………………………...68
Cuadro # 6 Organigrama funcional de una compañía comercial ….…….71
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo# 1 Impuesto a la renta ……………………………………………..102
Anexo# 2 Impuesto al valor agregado …………………………………...102
Anexo# 3 Impuesto a los consumos especiales ………………………103
Anexo# 4 Impuesto al RISE ……………………………………………...103
Anexo# 5 Impuesto a la salida de divisas ………………………………103
Anexo# 6 Impuesto a los activos en el exterior ….……………………….104
Anexo# 7 Impuesto a las tierras rurales……………………………………104
Anexo# 8 Impuesto a los ingresos extraordinarios.....……………………104
Anexo# 9 Impuesto a los vehículos motorizados ……………………….105
Anexo# 10 Impuesto al fomento ambiental..………………………………105
1
CAPÍTULO I
LA EMPRESA
Se dice que la empresa es un conjunto de personas que trabajan
mancomunadamente para obtener un objetivo común, pero esta definición
no resulta completa, porque no determina que va a pasar luego de
conseguir la meta que se propuso.
Entonces empresa es un grupo de personas que se unen para trabajar en
conjunto, planificando, organizando, dirigiendo, controlando y coordinando
las actividades inherentes a esta labor, para lograr un beneficio común, y
luego este grupo humano seguirá unido durante un plazo determinado,
tratando de cumplir varias etapas en beneficio de los miembros de esta
organización.
¿Pero cómo permanecen las empresas en el tiempo y espacio?
Aprovechando la oportunidad de solucionar las necesidades del
mercado, racionalizando los recursos físicos, humanos, financieros y
tecnológicos, cumpliendo con las entidades de control del gremio,
Municipio y Estado, además responsabilizándose con el desarrollo de la
sociedad.
Las empresas competitivas tienen como finalidad maximizar sus
beneficios, sin embargo en el evento que sea necesario disminuir este
beneficio hoy, será porque los resultados futuros serán mejores a los
ingresos que se dejaron de percibir.
2
Estos beneficios, según Joseph Stiglitz en su obra de macroeconomía,
son el resultado de los ingresos menos los costos y gastos, donde los
ingreso se determinan multiplicando la cantidad de bienes o servicios por
el precio de venta.
Las empresas son organizaciones que trabajan en los procesos de
producción masiva, mediante la administración en obtener los fondos
suficientes y la aplicación adecuada de los mismos. Dentro de estas
organizaciones se destacan las empresas de propiedad individual
(unipersonal) y las sociedades (pluripersonal), considerando los efectos
sobre la contaminación ambiental.
El Econ. Guillermo Arosemena sostiene que el sector empresarial en el
Ecuador es productivo y que la fórmula es mejorar la productividad para
crecer en ventas, reducir los costos, los gastos y mejorar los beneficios.
Adicionamos el pensamiento del maestro Jim Collins en su análisis de
investigación sobre las empresas que sobresalen, ¿por qué unas
empresas pueden mejorar la rentabilidad y otras no? “Establece que
deben tener una cultura de disciplina, combinando la cultura de la
disciplina con la ética empresarial se obtiene la mágica alquimia de
grandes resultados.”
En el Ecuador ésta será la manera como la disciplina fomenta la
creatividad empresarial, el desarrollo de una organización es la
consecuencia ejemplar de tener diversas alternativas de trabajo creativo,
aplicando la disciplina financiera como el medio de obtener y suministrar
recursos para el logro de los objetivos, reduciendo los costos y gastos e
incrementando las ventas con responsabilidad social.
Las empresas privadas son aquellas formadas por un grupo de personas
organizadas que trabajan para obtener el beneficio monetario y social en
3
las actividades de compra y ventas de bienes y/o la prestación de
servicios, por su actividad se clasifican en industriales, comerciales y de
servicios.
La palabra empresa se deriva de emprender que significa iniciar cosas
grandes y difíciles. Son sinónimos de empresa los conceptos de negocio,
firma, compañía, organización, institución, corporación sociedad y entidad
moral.
Una empresa es una unidad económica social, integrada por elementos
humanos, materiales y técnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades
a través de su participación en el mercado de bienes y servicios. Para
esto, hace uso de los factores productivos: trabajo, tierra y capital.
En consecuencia, la empresa “es la unidad compuesta por más de una
persona natural o jurídica, la cual integra recursos físicos, humanos,
económicos y tecnológicos, con la finalidad de desarrollar productos o
servicios que satisfacen las necesidades de la sociedad, obteniendo a
cambio una utilidad”.
CONFORMACIÓN DE UNA EMPRESA
UNA PERSONA
Empresa Unipersonal.- Cuyo propietario es único, que realiza sus
actividades comerciales a cuenta y riesgo de su propia responsabilidad.
DOS O MÁS PERSONAS
Sociedad de Hecho.- Son aquellas que se integran para realizar una
cierta actividad comercial y luego se auto disuelve.
Sociedad de Derecho.- Son las que tienen personería jurídica, y se
constituyen por escritura pública de conformidad con lo que establece la
Ley de Compañías en el Ecuador.
4
FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL
El empresario individual puede ser cualquier persona natural con
capacidad legal para ejercer el comercio o actividad empresarial, y puedo
hacerlo en nombre propio o por medio de un representante.
Para poner en marcha una empresa, lo primero es tener la idea clara de lo
que se pretende hacer, una vez definida la idea hay que realizar un
análisis sobre: estudio de mercado, estudios técnicos y buscar la fuente
de financiamiento.
RESPONSABILIDAD ILIMITADA
Al ejercer la actividad mercantil en nombre propio, la responsabilidad del
empresario individual es ilimitada, arrastra con todas las consecuencias
de la misma respondiendo de sus operaciones mercantiles no solo con el
capital o patrimonio invertido en la empresa, sino con todo su patrimonio
personal. En el caso que el empresario individual esté casado, la
responsabilidad del mismo también afectará a los bienes del matrimonio,
por tanto es recomendable establecer en las capitulaciones matrimoniales
el régimen de separación de bienes, el cual se puede establecer en
cualquier momento, debiendo hacer constar en el Registro Civil y por
escritura pública para que tenga efectos ante terceros.
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Las empresas se clasifican de acuerdo a las actividades del negocio en
los siguientes tipos:
POR SU OBJETIVO
a) INDUSTRIALES.- Son aquellos que compran bienes, los transforman
totalmente o los modifican y luego los venden. Son negocios que
producen o fabrican bienes.
5
b) COMERCIALES.- Son los que buscan utilidad a través de la compra y
venta de producto sin ejercer en ellos ninguna modificación o
transformación. Simplemente venden los artículos a un precio más
alto que el de compra.
c) DE SERVICIOS.- Son los que se dedican a prestar servicios. Buscan
ganancia no con la compra y venta de productos, ni con la
transformación de los mismos, sino con el ofrecimiento de
capacidades profesionales.
POR SU ORGANIZACIÓN
Cualquiera de los tres tipos de negocios descritos anteriormente puede
ser:
a) INDIVIDUAL (UNIPERSONAL).-Se dice que un negocio es individual
cuando el dueño es uno solo. Es recomendable para actividades
pequeñas por la facilidad para iniciarlo, debido a los pocos trámites
legales que exige, y por su fácil manejo. Sin embargo, está limitado a
la capacidad económica de su propietario; las obligaciones o deudas
contraídas en el negocio son exclusivas del dueño y únicamente el
responde, no solo con los bienes incluidos en el negocio, sino además
con todas sus pertenencias.
b) SOCIEDAD (PLURIPERSONAL).-Cuando dos o más personas se
unen para negociar, se dice que forman una sociedad. Estas
sociedades se pactan por convenio, arreglo o contrato y acuerdan
aportar algo para formar el negocio y repartirse las utilidades o las
pérdidas que resulten.
“La sociedad una vez constituida legalmente, forma una persona
jurídica distinta de los socios individualmente considerados”
6
POR SU NATURALEZA
a) PÚBLICAS.-Son aquellas organizaciones creadas por medio de
capital público, el cual es obtenido de las recaudaciones de la nación.
Su principal servicio es proporcionar servicios para satisfacer las
necesidades de la población.
b) PRIVADAS.-Son empresas constituidas por capital privado, en las
cuales la organización y dirección corre a cargo de los inversionistas y
con el objetivo principal de tener una utilidad o fin lucrativo.
PERSONAS NATURALES
DEFINICIÓN
Mediante el Código Civil dice:
(CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, 2009)
“Las personas son naturales o jurídicas.1
Son personas todos los individuos de la especie humana, cualesquiera
que sean su edad, sexo o condición. Divídense en ecuatorianos y
extranjeros.2
Principio de existencia legal de las personas.- El nacimiento de una
persona fija el principio de su existencia legal, desde que es separada
completamente de su madre. La criatura que muere en el vientre materno
o que, perece antes de estar completamente separada de su madre, se
reputará no haber existido jamás.
Se presume que la criatura nace con vida; quien alegue lo contrario para
fundamentar un derecho, deberá probarlo”3.
1 Código Civil: DE LAS PERSONAS; Título I; DE LAS PERSONAS EN CUANTO A SU NACIONALIDAD Y
DOMICILIO; Art. 40 2 Código Civil: DE LAS PERSONAS; Título I; DE LAS PERSONAS EN CUANTO A SU NACIONALIDAD Y
DOMICILIO; Art. 41 3 Código Civil: DE LAS PERSONAS; Título II; DEL PRINCIPIO Y FIN DE LA EXISTENCIA DE LAS
PERSONAS; Art. 60
7
Según el Código de Comercio (CORPORACIÓN, DE ESTUDIOS
PUBLICACIONES, 2012) indica que las personas naturales:
“Son comerciantes los que, teniendo capacidad para contratar, hacen del
comercio su profesión habitual.”4
Son actos de comercio, ya sea de parte de todos los contratantes, o ya
sea de parte de alguno de ellos solamente:
La compra o permuta de cosas muebles, hecha con ánimo de revenderlas
o permutarlas en la misma forma o en otra distinta; y la reventa o permuta
de estas distintas cosas. Pertenecen también a la jurisdicción mercantil
las acciones contra los agricultores y criadores, por la venta de los frutos
de sus cosechas y ganados, más no las intentadas contra los
comerciantes para el pago de lo que hubieran comprado para su uso y
consumo particular, o para el de sus familias.5
Las personas capaces para ejercer el comercio es toda persona que,
según las disposiciones del Código Civil, tiene capacidades para
contratar, la tiene igualmente para ejercer el comercio.6
De la contabilidad mercantil dice que las personas obligadas a llevar
contabilidad es todo comerciante que está obligado a llevar contabilidad
en las términos que establece la Ley del Régimen Tributario Interno”.7
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan
actividades comerciales lícitas capaces, de ejercer derechos y cumplir
obligaciones, bajo los siguientes requisitos:
1. Ser ciudadano mayor a 18 años.
2. Estar en goce de los derechos ciudadanos
3. Estar en goces en las facultades mentales
4 Código de Comercio, artículo 2
5 Código de Comercio, artículo 3 párrafo 1
6 Código de Comercio, artículo 6
7 Código de Comercio, artículo 37
8
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están
obligadas a inscribirse en el Registro Único Contribuyente (RUC); emitir y
entregar comprobantes de venta autorizados por el Servicios de Rentas
Internas (SRI) por todas sus transacciones y presentar declaraciones,
obligaciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
La Ley de Régimen Tributario Interno indica textualmente:
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Están obligados a llevar contabilidad y declarar el impuesto a la renta con
base en los resultados que arroje la misma, todas las sociedades; también lo
están las personas naturales y las sucesiones indivisas que al 1 de enero
operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio
inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se
establezcan en el reglamento, incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Según el reglamento en el art.37, las personas naturales que lleven
contabilidad deben operar con:
Capital propio que supere los $ 60.000,00 dólares
Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial,
superiores a $ 100.000,00 dólares
Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, superiores
a $ 80.000,00 dólares8.
8 Reglamento para la aplicación de la ley de Régimen Tributario Interno; Normas Generales;
Capítulo V; De la Contabilidad; Sección I; Contabilidad y Estados Financieros; Art.37
9
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de
un contador legalmente autorizado, de acuerdo al sistema de partida
doble, en el idioma castellano , en dólares de los Estados Unidos de
América, y considerando los principios contables de general aceptación,
para registrar el movimiento económico y emitir los estado financieros, los
cuales son la base para presentar las declaraciones de los impuestos, así
como para facilitar a las entidades financieras y a los organismos del
sector público que soliciten conocer la situación financiera para cualquier
trámite.
“Los documentos que justifican la contabilidad deben conservarse durante
el plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario como plazo máximo para la prescripción de la obligación
tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones
legales”9. (art.19 LRTI).
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben de presentar
las siguientes obligaciones tributarias:
Registro Único de Contribuyente
Emisión de comprobantes de ventas
Declaraciones mensuales retenciones, impuesto al valor agregado,
impuesto a los consumos especiales.
Anexos transaccional simplificado(ATS)
Declaraciones anuales
Anexos de Impuesto a la Renta de Relación de Dependencia
(RDEP)
En lo referente a cada una de estas obligaciones, se las explicará a
continuación:
9 Ley de Régimen Tributario Interno; Normas Generales; Capítulo VI; Contabilidad y Estados
Financieros; Art. 19
10
Registro Único de Contribuyente (RUC)
El Registro Único de Contribuyentes, conocido por sus siglas como RUC,
corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una
actividad económica lícita, por lo tanto, todas las personas naturales,
sociedades nacionales o extranjeras, que inicien una actividad económica
o dispongan de bienes o derechos por lo que tengan que tributar, tienen la
obligación de acercarse inmediatamente a las oficinas del Servicios de
Rentas Internas (SRI) para obtener su número de RUC, presentando los
requisitos para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del
Servicios de Rentas Internas y de otras entidades que utilizan este
número para diferentes procesos.
Estructura del número del Registro Único de Contribuyente (RUC)
“El Registro Único de Contribuyente está conformado por el número de
cédula más los dígitos 001.
CUADRO # 1
1 7 1 003406 5 001
PRINCIPAL O SUCURSAL
DÍGITO VERIFICADOR
CONSECUTIVO
CLASE DE CONTRIBUYENTE MENOR
A 6: PERSONA NATURAL MENOR A 6: PERSONA NATURAL
CÓDIGO DE LA PROVINCIA DE EMISIÓN DEL
DOCUMENTO”
Fuente: Servicios de Rentas Internas
11
“Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Se debe de realizar mensualmente el formulario 103, por lo cual se
encuentran obligadas a llevar un registro contable por las retenciones en
la fuente realizada y de los pagos por tales retenciones; adicionalmente
debe mantener un archivo cronológico de los comprobantes de retención
emitidos y de las respectivas declaraciones”.
“Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Se debe realizar mensualmente en formulario 104, inclusive cuando en
uno o varios periodos no se hayan registrado venta de bienes o servicios,
adquisiciones y ni efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto.
Se debe efectuar una sola declaración por periodo, tanto como agente de
Retención como de Percepción del Impuesto”.
“Impuesto a los Consumos Especiales
Únicamente a las personas naturales, sociedades que transfieran bienes
o presten servicios gravados con este impuesto deberán presentar esta
declaración mensualmente en el formulario 105, aun cuando no se hayan
generado transacciones durante uno o varios periodos mensuales”.
“Anexos
Correspondiente a la información detallada de las operaciones que realiza
el contribuyente. Estos son los anexos que están obligados a presentar,
en el periodo indicado, conforme al noveno dígito del Registro Único de
Contribuyentes (RUC)”:
12
“Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
Es el reporte mensual de la información relativa a compras, ventas,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y
deberá ser presentado al mes subsiguiente”.
“Declaración del Impuesto a la Renta
Se debe realizar cada año considerando lo siguiente:
Formulario 102 para Personas Naturales Obligadas a llevar
Contabilidad
Este formulario debe consignar los valores correspondientes en los
campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados
y conciliación tributaria.
Cabe señalar que, de ser el caso, se deberá pagar el Anticipo del
Impuesto a la Renta en el formulario 106, en función del impuesto
causado del año anterior”.
“Anexos de Impuesto a la Renta de Relación de Dependencia (RDEP)
Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia, por concepto de sus remuneraciones en el periodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deberá ser
presentado en el mes de febrero”10.
Fuentes: Servicios Rentas Internas
10 Página Web: http://www.sri.gob.ec
13
Como el Código Tributario indica textualmente:
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. “Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las
disposiciones de la respectiva autoridad de la administración tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar,
en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley
tributaria establezca”.
2. “Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o
verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo”.
3. “Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes,
libros y documentos relacionados con los hechos generadores de
obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren
solicitadas”.
14
4. “Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su
presencia sea requerida por autoridad competente”.11
De igual el Reglamento nos sigue indicando textualmente:
Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos
Según el artículo 38 indica que “las personas naturales que realicen
actividades empresariales y que operen con un capital, obtengan ingresos
y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, así
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes
y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible.
La cuenta de ingresos y egresos deberá contener la fecha de la
transacción, el concepto o detalle, el número de comprobante de venta, el
valor de la misma y las observaciones que sean del caso y deberá estar
debidamente respaldada por los correspondientes comprobantes de venta
y demás documentos pertinentes.
Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos
deberán conservarse por siete años de acuerdo a lo establecido en el
Código Tributario, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras
disposiciones legales.”12
11
Código Tributario; LIBRO SEGUNDO; DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIO; TITULO I; DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO; Capitulo III; DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLES Art.96 12
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y Estados Financieros; Art. 38
15
Hay dos maneras al momento de presentar las declaraciones:
DE FORMA MENSUAL
Si vende productos o servicios gravados con tarifa 12%
Si vende productos o servicios gravados con tarifa 0% y 12%
EN FORMA SEMESTRAL
Si vende productos o servicios gravados únicamente con tarifa 0%.
Si le retienen el 100% de Impuesto al Valor agregado (IVA) en todas sus
ventas (profesionales y arrendatarios de bienes inmuebles a sociedades)
Las declaraciones se presentan en los formularios siguientes:
Formulario 104A: Impuesto al Valor Agregado (IVA); mensual y
semestral
Formulario 102A: Impuesto a la Renta (si sus ingresos brutos anuales
superan la base mínima imponible)
Principios generales
El artículo 39 indica que “la contabilidad se llevará por el sistema de
partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de
América.
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades
que no estén bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de
Compañías o de Bancos y Seguros, la contabilidad se llevará con
sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC y NIIF), en los aspectos no
16
contemplados por las primeras, cumplimiento las disposiciones de la Ley
de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
En caso que los documentos de soporte de la contabilidad se encuentren
en un idioma diferente del castellano, la administración tributaria deberá
solicitar al contribuyente las traducciones respectivas de conformidad con
la Ley de Modernización del Estado, sin perjuicios de las sanciones
pertinentes.”13
Registro de compras y adquisiciones
En el artículo 40 indica: “Los registros relacionados con la compra o
adquisición de bienes y servicios, estarán respaldados por los
comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes
de Venta y de Retención, así como por los documentos de importación.”14
Emisión de Comprobantes de Venta
El artículo 41 dice: “los sujetos pasivos deberán emitir y entregar
comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en la
prestación de servicios que efectúen, independientemente de su valor y
de los contratos celebrados.
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes o de la
prestación de servicios de cualquier naturaleza, aun cuando dichas
transferencias o prestaciones se realicen a título gratuito, no se
13
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y Estados Financieros; Art. 39 14
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y Estados Financieros; Art. 40
17
encuentren sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa cero por ciento del
IVA, independientemente de las condiciones de pago”.15
“Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se
establecen conforme el noveno dígito del Registro Único de Contribuyente
(RUC):
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
CUADRO # 2
Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno
NO
VE
NO
díg
ito
DE
L R
UC
IMPUESTO
A LA
RENTA
RETENCIONES EN LA
FUENTE
IVA
MENSUAL
SEMESTRAL
PRIMER
SEMESTRE
SEGUNDO
SEMESTRE
1 10 DE
MARZO
10 DEL MES
SIGUIENTE
10 DEL MES
SIGUIENTE
10 DE
JULIO
10 DE
ENERO
2 12 DE
MARZO
12 DEL MES
SIGUIENTE
12 DEL MES
SIGUIENTE
12 DE
JULIO
12 DE
ENERO
3 14 DE
MARZO
14 DEL MES
SIGUIENTE
14 DEL MES
SIGUIENTE
14 DE
JULIO
14 DE
ENERO
4 16 DE
MARZO
16 DEL MES
SIGUIENTE
16 DEL MES
SIGUIENTE
16 DE
JULIO
16 DE
ENERO
5 18 DE
MARZO
18 DEL MES
SIGUIENTE
18 DEL MES
SIGUIENTE
18 DE
JULIO
18 DE
ENERO
6 20 DE
MARZO
20 DEL MES
SIGUIENTE
20 DEL MES
SIGUIENTE
20 DE
JULIO
20 DE
ENERO
7 22 DE
MARZO
22 DEL MES
SIGUIENTE
22 DEL MES
SIGUIENTE
22 DE
JULIO
22 DE
ENERO
8 24 DE
MARZO
24 DEL MES
SIGUIENTE
24 DEL MES
SIGUIENTE
24 DE
JULIO
24 DE
ENERO
9 26 DE
MARZO
26 DEL MES
SIGUIENTE
26 DEL MES
SIGUIENTE
26 DE
JULIO
26 DE
ENERO
0 28 DE
MARZO
28 DEL MES
SIGUIENTE
28 DEL MES
SIGUIENTE
28 DE
JULIO
28 DE
ENERO
FORMULARIOS 102 103 104
Fuente: Servicios Rentas Internas
15
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y Estados Financieros; Art. 41
18
Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno
NO
VE
NO
díg
ito
DE
L
RU
C
ICE ATS RDEP
1 10 DEL MES
SIGUIENTE
10 DEL MES
SUBSIGUIENTE
10 DE
MARZO
2 12 DEL MES
SIGUIENTE
12 DEL MES
SUBSIGUIENTE
12 DE
MARZO
3 14 DEL MES
SIGUIENTE
14 DEL MES
SUBSIGUIENTE
14 DE
MARZO
4 16 DEL MES
SIGUIENTE
16 DEL MES
SUBSIGUIENTE
16 DE
MARZO
5 18 DEL MES
SIGUIENTE
18 DEL MES
SUBSIGUIENTE
18 DE
MARZO
6 20 DEL MES
SIGUIENTE
20 DEL MES
SUBSIGUIENTE
20 DE
MARZO
7 22 DEL MES
SIGUIENTE
22 DEL MES
SUBSIGUIENTE
22 DE
MARZO
8 24 DEL MES
SIGUIENTE
24 DEL MES
SUBSIGUIENTE
24 DE
MARZO
9 26 DEL MES
SIGUIENTE
26 DEL MES
SUBSIGUIENTE
26 DE
MARZO
0 28 DEL MES
SIGUIENTE
28 DEL MES
SUBSIGUIENTE
28 DE
MARZO
FORMULARIOS 105
Fuente: Servicios Rentas Internas
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser
sancionado de conformidad a lo establecido en el Código Tributario.
19
CAPÍTULO II
CONTROL INTERNO
Antes de entrar al concepto de control interno, se considera pertinente
conocer el concepto de “CONTROL” desde diversas perspectivas con la
finalidad de comprender mejor hacia donde nos dirigimos.
Definición
Controlar consiste en comparar los resultados alcanzados con los
resultados previstos, al objeto de analizar las causas de las desviaciones
e introducir medidas correctivas que correspondan. Su finalidad es la de
vigilar que todo en una empresa está funcionando como debe, de
conformidad con las prescripciones del plan y los programas que dan
contenido a su organización y los principios de economía y administración
generalmente admitidos.
Dentro de los conceptos aceptados o que destacan con mayor
importancia encontramos los de:
(ALONSO, 1998)
Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una
organización, con el fin de asegurar que:
Los activos estén debidamente protegidos
Los registros contables san fidedignos
La actividad se realiza eficazmente de acuerdo con políticas
trazadas por la gerencia.16
16ALONSO, G. Z. (1998). Auditoria y Control Interno. Mexico: Mc Graw Hill.
20
(CATACORA, 1996), expresa que el control interno:
“Es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad
razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros.
Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control
interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del
sistema contable”17
El control interno fomenta la eficiencia, reduce el riesgo de pérdida de
valor de los activos, puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas
de desempeño y rentabilidad. Así mismo obtener información financiera
confiable, y asegurar que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones
vigentes.
Según la (10, 2008) Párrafo 8 indica:
“El termino Sistema de control interno, significa todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adaptados por la administración
de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y
eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de
administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección
de fraude y error, la precisión e integridad de los registros contables,
y la oportuna preparación de información financiera confiable.18
Importancia
La importancia que el Control Interno representa para la actividad
económica es notable, observamos que afecta a las políticas,
procedimientos y estructura de la organización, los métodos para asignar
17CATACORA, F. (1996). Sistema y Procedimientos Contables (Primera ed.). Venezuela: McGraw/Hill. 1810, A. N. (2008). Norma Ecuatoriana de Auditoría. QUITO-ECUADOR.
21
la autoridad y la responsabilidad e inclusive el funcionamiento del consejo
de administración. También está en relación con la confiabilidad de los
estados contables, los sistemas de información, la eficacia y eficiencia
operativa así como la reducción del riesgo de fraudes.
El tamaño de la actividad económica no es un factor que delimitara la
importancia del sistema ya que en organizaciones donde existe un solo
dueño el cual al igual que toma las decisiones, participa en la operación y
requiere de un sistema contable es viable contar con un sistema interno
adecuado.
En las pequeñas y medianas actividades comerciales que reclaman
contar con información confiable se requiere que el control interno
proporcione una mayor seguridad.
El contar con un control interno adecuado a cada tipo de actividad
económica nos permitirá maximizar la utilización de recursos con calidad
para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa, para
obtener mejores niveles de productividad, también ayudará a contar con
recursos humanos motivados, capacitados, comprometidos con su
organización y dispuestos a brindar al cliente servicio de calidad.
Por último el tener un control actualizado en las áreas básicas de la
actividad económica permitirá alimentar el sistema de información y
ayudar a la adecuada toma de decisiones.
¿Por qué es importante el control interno? según:
(CODERA, 1996), dice:
El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia,
tanto en la conducción de la organización, como en el control e
información de las operaciones, puesto que permite el manejo adecuado
22
de los bienes, funciones e informaciones de una empresa determinada,
con el fin de generar una indicación confiable de su situación y de sus
operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos,
materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente,
bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y
registro oportuno, en los sistema respectivos.19
CARACTERÍSTICAS
El Control Interno denota ciertas características que permiten entender
mejor, cuál será la función que desempeña en la empresa. Para ello
mencionaremos y explicaremos de manera breve pero clara, las diez
características que de acuerdo al estudio realizado pueden englobar el
contexto del Control Interno.
1. Auto controlable: Todas las actividades de la organización deben
de estar orientadas a alcanzar los objetivos establecidos, y estos
serán coordinados y supervisados por la dirección.
2. Realización: Establecer funciones realizables para alcanzar los
propósitos fundamentales del control.
3. Implantación: La correcta ejecución de las obligaciones de la
empresa, servirá para implantar herramientas básicas de control
adecuadas para cada departamento.
4. Obtención de Desviaciones: Debe identificar las diferencias entre lo
presupuestado y los resultados obtenidos ante su ejecución ya que
la carencia de control es una causa para que existan desviaciones.
5. Adaptabilidad: El control debe responder ante operaciones
cotidianas y ante situaciones extraordinarias.
6. Información Clara: La información que proporciones debe ser
explicita para evitar confusión en la toma de decisiones.
19CODERA, J. (1996). Contabilidad Básica (Segunda ed.). Madrid: Pirámide.
23
7. Costo – Beneficio: El control se refiere a que sus operaciones
deben ser igual o menor costo que las actividades que se revisan
para mantener su rentabilidad de la Empresa.
8. Preventivo: Una apropiada delegación de responsabilidades y
delimitación de funciones evitará futuros fraudes o errores en la
ejecución de tareas.
9. Segregación de funciones: La separación de las actividades de
autorización, ejecución, registro, custodia y realización no deben
recaer en una sola persona.
10. Relación departamental: El control debe enlazar el sistema
contable, financieros, de planeación, verificación, información y
operación de la entidad.
Elementos del sistema del control interno
Se estudian a continuación los elementos de un sistema de control
interno:
Definición de objetivos y metas, tanto generales como específicas,
también con la formulación de planes operativos.
Definir políticas como guías de acción con los procedimientos para
la ejecución de procesos.
Ejecutando planes adoptando un sistema de organización.
Delimitación precisa de autoridad y responsabilidad
Adoptar normas para la utilización racional y protección de los
recursos.
Con un adecuado sistema de evaluación se establecerá la
Dirección y administración del personal.
Aplicar las recomendaciones de las evaluaciones de control
interno.
24
Estructura del sistema del control interno
La estructura de control en todo tipo de organización debe cumplir con las
siguientes características:
Existencia de una dirección eficaz
Asignar funciones a los empleados
Segregar funciones en los puestos de trabajo
Revisar y controlar los movimientos de las transacciones y datos
Tener una buena combinación entre departamentos y personas
Que haya un buen programa de capacitación al personal
Sub elementos del control interno:
Procedimientos efectivos y documentados. Sirven para determinar
cómo realizar las tareas:
Diseñar y aplicar niveles diferentes de operaciones
Libros contables
Registros contables
Plan de cuentas
Contabilidad de costos, sistema de inventarios, presupuesto
Sistemas de información útil y periódica
Personal competente que debe cumplir con sus responsabilidades
eficientemente y deben exigirse los siguientes requisitos:
Evaluación del personal
Remuneración de acuerdo con la responsabilidad asumida y con
el grado de destreza demostrado
Vacaciones obligatorias y anuales
Rotación del personal dentro de lo posible
Exigencia de acatamiento de las normas establecidas
25
Control interno administrativo
(CASHIN, NEUWIRTH, & LEVY, Enciclopedia de la Auditoría, 2008), dice
que el control administrativo:
“El control administrativo incluye el plan de organización y los
procedimientos y registro relacionados con los procesos de decisión
que llevan a la autorización de las transacciones por parte de la
dirección”20
Control interno contable
(CASHIN, NEUWIRTH, & LEVY, Encicopedia de la Auditoría, 2008), dice
que el control interno contable:
“Consiste en el plan de organización y procedimientos referentes a
la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros
financieros”21
El control interno contable comprende el plan de organización, los
procedimientos y registros que conciernen a la protección de los activos y
a la confiabilidad de los registros contables; su diseño está basado para
otorgar seguridad en los intercambios ejecutados de acuerdo con la
autorización general o específica, realizada por la gerencia.
RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONTABLE
Para cumplir con el objetivo de la información financiera de proporcionar
datos útiles a los inversionistas y acreedores para la toma de decisiones
económicas, la administración tiene la responsabilidad de diseñar y
mantener un Sistema de Control Interno Contable es limitada si los
20CASHIN, J. A., NEUWIRTH, P. D., & LEVY, J. F. (2008).Enciclopedia de la Auditoría (Sexta ed.). Ohio: Prentice Hall. 21CASHIN, J. A., NEUWIRTH, P. D., & LEVY, J. F. (2008).Enciclopedia de la Auditoría (Sexta ed.). Ohio: Prentice Hall.
26
empleados dejan de cumplir sus deberes debido a que no comprenden
las instrucciones, se descuidan, o comenten errores de criterio. Algunas
características de un Control Interno Contable dependen para su
efectividad de la separación de deberes. Los Controles Internos
Contables resultan inefectivos para prevenir o detectar errores cometidos
por el personal de administración en la autorización de operación,
haciendo estimaciones, o al establecer otros juicios esenciales para la
preparación de Estados Financieros.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno Contable de cada empresa está diseñado
para satisfacer las necesidades específicas de sus objetivos de
organización, operación y dirección; por lo tanto los principales elementos
que hemos detectado son los siguientes:
Ambiente de Control Interno Contable:
El ambiente de Control Interno se refleja en las políticas de la
administración que tienen implicaciones de control como:
a. Una declaración que reciba amplia difusión sobre el
comportamiento corporativo.
b. La observación de las políticas corporativas.
c. Control sobre los presupuestos.
d. Apoyo de una función efectiva de Auditoría Interna.
e. Prácticas para contratar personal competente e íntegro.
La Alta Dirección y el Consejo de Administración, influyen en la creación
de un ambiente apropiado de Control Interno a través de una estructura
de organización efectiva, sanas prácticas de administración, apego a las
normas apropiadas sobre conducta, ética y cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
27
Principales factores del ambiente del control son:
Según (ZAPATA SÁNCHEZ, 2003):
La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y
manuales de procedimientos.
La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el
compromiso de todos los componentes de la organización, así
como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignación de responsabilidades y de
administración y de desarrollo del personal.
El grado de documentación de políticas y decisiones, y de
formulación del programa que contengan metas, objetivos e
indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de
consejos de administración y comités de auditorías con
suficientes grados de independencia y calificación profesional.
El ambiente de control dominante será tan bueno, regular o
malo como los sean los factores que lo determinan.22
Plan de organización:
Un principio fundamental de Control Interno Contable es que debe
existir un plan de organización para establecer con claridad las
responsabilidades en el desempeño de todas las funciones.
Cuando a una persona o departamento se le asigna la
responsabilidad de una función, también se le debe conceder la
autoridad necesaria para actuar en esta área.
22
ZAPATA SÁNCHEZ, P. (2003). Contabilidad General (Cuarta ed.). Bogotá - Colombia: Enma Ariza H.
28
La separación de las funciones debe ser un concepto importante
que debe establecer en el plan de organización, para tener una
adecuada línea de actividad.
Las operaciones deben ser registradas de tal modo que al menos
dos personas o departamentos participen en cada operación. Así
el trabajo de una persona se utilizará para verificar la exactitud del
trabajo de la otra. La utilización de varias personas para manejar
una sola operación aprovecha el entrenamiento especializado de
cada una de ellas y evita la duplicidad de trabajo.
Autorización, registros y protección de activos:
Los registros contables deben llevarse de tal manera que permitan
la posibilidad de contabilizar los activos y la preparación de
Estados Financieros apropiados. El uso de los activos de quedar
registrado a los propósitos deseados por la administración. Para
alcanzar esas metas la administración debe establecer dentro del
sistema del Control Interno Contable varios puntos en los cuales es
necesaria su autorización; hacer registros para establecer la
contabilización de los activos, establecer procedimientos para
protegerlos.
Autorización general y específica:
La autoridad final en una organización está en manos de los
accionistas quienes delegan al Consejo de Administración,
funcionarios y otros miembros de la administración. Esta
autorización puede ser:
29
a. General: en donde se establece las condiciones generales bajo
las cuales se aprueban las operaciones. La autorización se
relaciona con la identificación de las condiciones generales a
cumplir.
b. Específica: comprende tanto las condiciones exactas como las
personas individuales que participan.
Ejecución de transacciones:
Se refiere tanto al intercambio de activos y servicios entre la
compañía y grupos externos, como, al traspaso y uso interno de
activos y servicios dentro de la institución. El Sistema de Control
Interno Contable debe ser diseñado de modo que cada transacción
que se lleve a cabo este debidamente autorizada. Por lo general
debe existir alguna evidencia que pruebe que la persona que
autoriza la operación tiene autoridad para hacerlo.
Registro de transacciones:
El Sistema de Control Interno de Contabilidad debe permitir el
registro de transacciones por la cantidad apropiada, en la cuenta
adecuada y en el periodo en el cual se llevó a cabo la transacción.
Es importante el registro rápido del efectivo y valores realizables.
Acceso de los activos:
El Sistema de Control Interno debe limitar el uso de los activos a
los fines autorizados por la administración. Al proteger los activos
se debe limitar al acceso a los mismos solo a personal autorizado.
El acceso incluye el contacto físico con los activos así como el
acceso indirecto mediante la autoridad para autorizar su uso o
venta.
30
Calidad y entrenamiento del personal:
La cuidadosa selección de los posibles empleados debe dar como
resultado la selección de aquellos que tengan los antecedentes y
las aptitudes para llevar a cabo las tareas que se le asignen. A
pesar de su capacidad es muy probable que las personas no
realicen con propiedad el trabajo sin un entrenamiento adecuado.
Un programa completo de entrenamiento a todos los niveles de
operación, junto con la supervisión, que incluye frecuentemente
revisiones y evaluación del trabajo de cada empleado,
contribuyente al éxito de un sistema de control contable.
Organigrama:
Las líneas de autoridad y responsabilidad se presentan en forma
de diagrama mediante un organigrama. Debe ser evidente la
separación de funciones de operación y custodia. El organigrama
debe mostrar al auditor interno en una posición de asesoria, de
preferencia rindiendo sus informes a un Comité de Auditoría del
Consejo de Administración o a un funcionario administrativo de alto
nivel.
Descripción de puestos:
Para cada trabajo dentro de una organización existe por lo general
una descripción por escrito de las tareas, de la autoridad y
responsabilidad que se le confieren a la persona que ocupe esa
posición.
31
Manual de políticas y procedimientos:
Las directrices de la administración solo se pueden cumplir cuando
se conocen y una de las maneras más efectivas de hacer que se
conozcan es establecerlas con claridad y por escrito. El Manual de
Políticas y Procedimientos se clasifican en secciones de acuerdo
con las divisiones u operaciones de la compañía.
Diagrama de Flujo:
Un método efectivo de reflejar las relaciones entre las diversas
funciones de las operaciones de una compañía es la utilización de
un diagrama de flujo que muestre gráficamente las interrelaciones
de los sistemas operativos. El diagrama de flujo puede ser una
herramienta valiosa en el desarrollo de un sistema de Control
efectivo así como un mecanismo útil para comunicar los
procedimientos a realizar.
Otra documentación:
El catálogo de cuentas es un documento que ayuda a asegurar que
las partidas de naturaleza similar sean registradas de la misma
manera.
32
DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO
Del Reglamento del Comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios:
Comprobantes de ventas
“Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la
transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de
otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta – RISE;
c) Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.”23
Documentos complementarios
“Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los
siguientes:
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.”24
23
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios;
art.1 24
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios;
art.2
33
Comprobantes de retención
“Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno,
este reglamento y las resoluciones que, para el efecto, emita el Director
General del Servicio de Rentas Internas.”25
Otros Documentos autorizados
“Son documentos autorizados, siempre que se identifique, por una parte,
al emisor con su razón social o denominación, completa o abreviada, o
con su nombres y apellidos y número de Registro Único de
Contribuyentes; por otra al adquiriente o al sujeto al que se le efectúe la
retención de impuestos mediante su número de Registro Único de
Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón social,
denominación; y, además, se haga constar la fecha de emisión y por
separado el valor de los tributos que correspondan.”26
MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
LOS MANUALES
DEFINICIÓN
Un diccionario define la palabra “MANUAL” como un libro que contiene lo
más sustancial de un tema, y en este sentido, los Manuales son vitales
25
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios;
art.3 26
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, art.4
34
para incrementar y aprovechar el cúmulo de conocimientos y experiencias
de personas y organizaciones.
Los manuales son una de las herramientas más eficaces para transmitir
conocimientos y experiencias, porque ellos documentan la tecnología
acumulada hasta ese momento sobre un tema.
Dentro del ámbito de los negocios, cada vez se descubre más la
necesidad e importancia de tener y usar Manuales, sobre todo, Manuales
de Políticas y Procedimientos que le permitan a una organización
formalizar sus sistemas de trabajo, y multiplicar la tecnología que le
permita consolidar su liderazgo y su posición competitiva.
Los Manuales de políticas y procedimientos
En el caso de empresas unipersonales con un solo Manual para toda la
organización puede ser suficiente. Sin embargo, dado que la mayoría de
las organizaciones tienen definidas las principales áreas del negocio
(mercadotecnia, ventas, recursos humanos, finanzas, calidad, producción,
ingeniería, proyectos, administración, etc.) Es conveniente por aspecto de
control y facilidad del manejo de información que cada área tenga su
propio Manual de políticas y procedimientos.
La elaboración de Manuales de políticas y procedimiento implica en
primer lugar definir las funciones y responsabilidades de cada una de las
áreas que conforman la organización, incluso, en algunos casos lo
primero que hay que hacer es definir las áreas, agrupando o separando
funciones según sea lo más conveniente, para hacer frente al mercado y
cumplir con su misión.
35
Contenido típico de los Manuales de Políticas y Procedimientos
El siguiente contenido es solamente una referencia de lo que podría
incluir un Manual de políticas y procedimientos:
Portada
Índice
I. Hoja de autorización del área.
II. Políticas de calidad (cuando sea aplicable).
III. Objetivo(s) del Manual.
IV. Bitácora de revisiones y modificaciones a políticas y
procedimientos.
V. Políticas.
VI. Procedimientos.
VII. Formatos.
VIII. Anexos.
LAS POLÍTICAS
Las políticas mantienen una organización ordenada, y por otro, las
políticas deben ser pensadas y diseñadas para facilitar que las cosas se
hagan correctamente. Las políticas bien desarrolladas pueden ayudar a
evitar el desorden dentro de una organización y políticas mal diseñadas
pueden paralizar la organización.
Por ello, para que una política sea bien diseñada y en consecuencia bien
aceptada se deben tomar en cuenta:
“Involucrar activamente a la gente que conoce y trabaja con los procesos,
y segundo, informar y explicar oportuna y adecuadamente a la gente
36
afectada o involucrada (colaboradores, directivos, proveedores, visitantes,
etc.).
Una vez implantadas las políticas es necesario vigilar que haya
congruencia entre lo que dicen y lo que la gente hace. Por ello, es
importante revisarlas continuamente, tomando en cuenta la opinión y
sentimientos de los usuarios, sin perder de vista el propósito por el cual
fueron creadas”.
DEFINICIÓN
Una POLÍTICA es:
a) “Una decisión unitaria que se aplica a todas las situaciones
similares”.
b) “Una orientación clara hacia donde deben dirigirse todas las
actividades de un mismo tipo”.
c) “La manera consistente tratar a la gente”.
d) “Un lineamiento que facilita la toma de decisiones en actividades
rutinarias”.
e) “Lo que la dirección desea que se haga en cada situación definida”.
f) “Aplicable al 90-95% de los casos. Las excepciones sólo podrán
ser autorizadas por alguien de un nivel inmediato superior”.
“Cuando se observa una organización que funciona de manera ordenada
y tranquila, es porque está administrada por políticas y procedimientos
funcionales y bien diseñados”.
“¿Cómo surgen las políticas?
Al estar relacionadas directamente con personas, las políticas surgen en
todas las actividades en que las personas se desenvuelven dentro de la
organización”:
Fuentes: MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTO, Alexander Hamilton Institute
Incorpórate
37
a) Procesos.
En procesos de planeación de atención de visitantes, de recepción de
materiales, de pago a proveedores, de elaboración y entrega de pedidos,
de contratación y evaluación de personal, elaboración de estados
financieros, etc.
b) Sistema.
En sistemas de calidad, de trabajos, de control, de investigación y
desarrollo, de mejora, etc.
c) Planes.
En planes para controlar y reducir costos, para eliminar desperdicios, para
desarrollar proveedores, para mejorar la comunicación, para impartir
capacitación, etc.
d) Mejoras.
En mejora de procesos, sistemas, planes, estrategias, proyectos, etc.
e) Conflictos.
En conflictos con clientes, proveedores, dependencias gubernamentales,
sindicatos, otras áreas y niveles jerárquicos, etc.
Las políticas siempre existirán mientras tenga un trabajo que realizar.
Características de una Política
1. Establece lo que la Dirección quiere o prefiere que se haga.
2. No dice cómo proceder (eso lo dice el procedimiento).
3. Refleja una decisión directiva para todas las situaciones
similares.
4. Ayuda a las personas a nivel operativo, a tomar decisiones
firmes y congruentes con la Dirección.
38
5. Tiende a darle consistencia a la operación.
6. Es un medio para que a todos se les trate equitativamente.
7. Orienta la decisión operativa en la misma dirección.
8. Ayuda a que todas las actividades de un mismo tipo, tomen la
misma dirección.
9. Les quita a los ejecutivos la molestia de estar tomando
decisiones sobre asuntos rutinarios.
Cómo asegurar que una política se cumpla
Puesto que se ha dedicado tiempo y esfuerzo al diseño de políticas, es
muy importante que la organización se asegure que son ejecutadas.
A continuación se presentan algunas sugerencias (que pueden ser
usadas en combinación):
1. Con mucha disciplina de parte de la Dirección para respetarla.
2. Vigilar que se cumpla cabalmente en todos los niveles
jerárquicos.
3. Antes de aprobarla, analizar con mucho cuidado sus pros y
contras, seleccionar la más adecuada.
4. Involucrar en el diseño de la política a los usuarios, para
obtener sus puntos de vista y compromisos correspondientes.
5. Hacer una difusión formal y adecuada a todo el personal
relacionado, a través de cartas, memorandos, boletines
internos, juntas, minutas, planes y manuales.
6. Lograr que la gente involucrada comprenda claramente los
beneficios y el ¿por qué de la política?
7. Medir, evaluar y difundir los resultados de los indicadores
asociados a dicha política. Ejemplo de estos indicadores (según
sea el caso) son: ventas, utilidades, desperdicio, % de pedidos
completos, % de devoluciones, monto de las notas de crédito,
lotes producidos, clientes atendidos, etc.
39
8. Realizar periódicamente auditorías para verificar en base a
evidencia específica el apego a las políticas.
9. Dar reconocimiento a aquellas personas o departamentos con
mayores resultados.
Por supuesto, para asegurar coherencia entre lo que se dice y se hace, es
necesario que los principales promotores, usuarios y supervisores de la
política y procedimiento, sean los directores y gerentes de la organización.
Si alguien viola las políticas o procedimiento, deberá llamársele
firmemente la atención, explicándole los beneficios de respetarlos y las
graves consecuencias por no aplicarlas cabalmente.
ESTADOS FINANCIEROS
Según Gerardo Guajardo Cantú 2008 define que:
“Son informes a través de los cuales los usuarios de la información
financiera perciben la realidad de las empresas y en general de cualquier
organización económica. Dichos informes constituyen el producto final del
llamado ciclo contable, estos informan sobre el desempeño financiero del
negocio su rentabilidad y liquidez”
“Estados financieros son el producto final de un ejercicio económico, los
recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios
ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el
efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado”.
Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes
componentes:
a) Situación Financiera,
b) Estado de Resultados Integrales,
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:
40
i) Todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien
ii) Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes
de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando
actúen como tales;
d) Estado de flujos de efectivo; y
e) Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables
más significativas y otras notas explicativas.27
SITUACIÓN FINANCIERA
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación
financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio. (NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, 2007) Se define
como:
a) “Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado
de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
b) Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz
de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla,
la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una
vez deducidos todos sus pasivos.”28
CUENTAS DE RESULTADOS
Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se
incluirán en el resultado del mismo, a menos que una norma o una
interpretación establezca lo contrario.29
27
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 8 28
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA; MARCO CONCEPTUAL 29
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 78
41
En la cuenta de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas
específicas con los importes que correspondan a las siguientes partidas
para el ejercicio:
a) Ingresos ordinarios,
b) Gastos financieros,
c) Participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen según el método de la
participación,
d) Impuesto sobre las ganancias,
e) Un único importe que comprenda el total de (i) el resultado después
de los impuestos procedente de las actividades interrumpidas y (ii)
el resultado después de impuestos que se haya reconocido por la
medida a valor razonable menos los costos de venta o por causa
de la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos
enajenables de elementos que constituyan la actividad
interrumpida, y
f) Resultado del ejercicio.30
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Según las Normas Internacional de Contabilidad N.1 en su párrafo 102
indica que “la información sobre los flujos de efectivo suministra las bases
para la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar
efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades
de la entidad para la utilización de esos flujos de efectivo.”31
30
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 81 31
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 102
42
Los términos siguientes se usan en la (NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD N. , 2008) párrafo 6:
El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo, clasificadas por:
Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos actividades ordinarias de la entidad, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a
largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados
por parte de entidad.32
NOTAS
En las notas según la (NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N.
, PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, 1997) indica que
se:
32
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 7; PÁRRAFO 6
43
a) “Presentará información acerca de las bases para la elaboración de
los estados financieros, así como de las políticas contables
específicas.
b) Revelará la información que no se presenta en el balance, en la
cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio
neto o en el estado de flujos de efectivo, y
c) Suministrará la información adicional que no habiéndose incluido
en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios
en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, sea
relevante para la compresión de alguno de ellos.”33
“Las notas se presentarán, en la medida en que sea practicable, de una
forma sistemática. Cada partida del balance, de la cuenta de resultados,
del estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de
efectivo, sea relevante para comprensión de alguno de ellos.”34
IMPORTANTE:
Sabemos que las personas naturales obligadas a lleva contabilidad no se
acogen a las Normas Internacionales de Información Financiera ,a medida
que pasa el tiempo deberán formar parte de esta norma para no tener
diferencias con las empresas reguladas bajo la supervisión de la
Superintendencia de Compañías.
33
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 103 34
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 104
44
CAPÍTULO III
MARCO LEGAL TRIBUTARIO VIGENTE EN LA REPÚBLICA
DEL ECUADOR
La Constitución Política de la República del Ecuador, en el capítulo IV
Soberanía Económica y en la sección V Régimen tributario, determina
expresamente los principios tributarios en los artículos 300 y 301 los
cuales transcribimos a continuación:
Principios tributarios
El Régimen Tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los
impuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo,
la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y
económicas responsables.35
35
Art. 300 de la Constitución Política del Ecuador
45
Principio de reserva de ley
“Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por
la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir
impuestos.
Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer,
modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley”36
Para hablar de los tributos debemos acudir a la normativa jurídica
existente en el País, como:
La Constitución Política de la República del Ecuador
Los Tratados Internacionales
El Código Orgánico Tributario
Leyes tributarias
Ley de régimen tributario interno
Código orgánico de la producción
Código orgánico de organización territorial, autonomía y
descentralización
Ley de equidad tributaria
Leyes conexas
Código civil
Código de trabajo
Código a la contaminación ambiental
Ley de compañías
36
Art. 301 de la Constitución Política del Ecuador
46
Reglamentos
Resoluciones
Circulares
Jurisprudencia
Costumbre
Cabe aquí entonces la pregunta ¿qué son los tributos?
TRIBUTOS
Son las contribuciones en dinero que los ciudadanos en una Sociedad
deben pagar al Estado, mediante una ley, considerando la capacidad
económica del contribuyente, para que las entidades del Gobierno
realicen el gasto público.
La capacidad económica de los contribuyentes, es la base para aplicar el
principio de quien tiene una mayor capacidad económica debe pagar más
tributos y quien tiene una menor capacidad económica debe pagar menos
o no pagar tributos.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Los tributos se clasifican en:
1. Impuestos,
2. Tasas y
3. Contribuciones especiales o de mejora.
47
IMPUESTOS
Son los ingresos coactivos que pagan los contribuyentes al Gobierno,
exigidos por la potestad del Estado para el cumplimiento de los servicios
públicos en la Sociedad.
También son los pagos obligatorios de los ciudadanos al Estado, que no
requieren una prestación directa por el Gobierno.
Características de los impuestos
Los impuestos tienen las siguientes características:
Coactividad: porque se recaudan obligatoriamente por el poder fiscal del
Estado.
Unilateralidad en el pago: debido a que es un pago obligatorio al Estado,
sin recibir ningún beneficio a cambio por quien lo paga.
Monetario: la cancelación se realiza en dinero.
Normativo: para que sea obligatorio y cumplan los contribuyentes, los
impuestos se establecen y regulan mediante leyes y reglamentos.
48
Actores: son los sujetos Activo y Pasivo, el sujeto activo o ente acreedor
del tributo es quien representa al Estado y el sujeto pasivo es la persona
natural o jurídica, quien se obliga por la ley a pagar los impuestos, sea
como contribuyente o responsable del mismo.
Acepciones principales: Complementando las características de los
impuestos debemos conocer los siguientes conceptos:
Hecho imponible: es el acto material y objetivo entre los contribuyentes,
que produce un efecto económico y origina que exista el impuesto.
Objeto imponible: es la capacidad económica del sujeto pasivo que
justifica la existencia del impuesto.
Base imponible: cuantifica el objeto imponible del contribuyente,
mediante el estado de resultados integral, que informa los ingresos menos
los costos y gastos.
Base liquidable: es la base imponible menos las deducciones permitidas
por la ley, de acuerdo a la conciliación tributaria.
Tipos de gravamen: son unidades monetarias o porcentajes que se
aplican sobre la base liquidable.
Cuota tributaria: resulta de aplicar los tipos de gravamen a la base
liquidable y obtener el impuesto causado.
49
Deuda tributaria: es el impuesto causado menos o más los créditos o los
débitos tributarios respectivamente, resultando el saldo neto de dinero a
favor o en contra del Estado.
Clasificación de los impuestos
Los impuestos se clasifican, según los siguientes criterios:
1. Por la capacidad económica de pago:
Impuestos directos
Son los que gravan los efectos económicos inmediatos de acuerdo
a la capacidad financiera contributiva de cada persona natural o
jurídica.
Impuestos Indirectos
Son los que gravan a la riqueza en los efectos económicos
mediatos, y se aplican sobre los objetos o actos económicos sin
consideraciones de orden personal.
Impuestos que gravan la renta
a) Son personales como el impuesto sobre la renta a las personas
naturales y a las sociedades.
b) Son reales como el impuesto sobre el trabajo individual, y sobre
las personas que trabajan en relación de dependencia para las
sociedades.
50
Impuestos que gravan la riqueza
a) Sobre el patrimonio neto
b) Sobre el valor de la propiedad de la tierra y los inmuebles
c) Sobre las transferencias de la propiedades en forma onerosa o
lucrativa
Impuestos que gravan el consumo
a) Sobre el gasto personal de cada contribuyente
b) Sobre el valor agregado a las ventas
c) Específicos o especiales como el impuesto a los cigarrillos
d) Sobre las importaciones como los aranceles de la Aduana
2. Por la base imponible en:
Impuestos de cuota fija
Son los que no tienen el porcentaje de gravamen y el pago es un
monto único en dinero por contribuyente (RISE).
Impuestos de porcentaje fijo
Son las contribuciones que se calculan multiplicando el mismo
porcentaje, independiente de la base imponible sobre la que se
aplica, entonces el impuesto obtenido cambiará de acuerdo a la
variación de la base imponible, esta forma de calcular los
gravámenes se conoce como impuestos proporcionales.
51
Impuestos de porcentaje variable
En esta forma, el porcentaje de gravamen aumenta o disminuye, al
aumentar la base imponible sobre la que se aplica, los porcentajes
variables que aumentan son los impuestos progresivos y los
porcentajes variables que disminuyen son los impuestos
regresivos.
3) Por el tipo impositivo:
Impuesto progresivo
Es cuando aumenta la base imponible el monto del gravamen se
incrementa.
Impuesto proporcional
Es cuando el porcentaje que se multiplica sobre la base imponible,
es siempre el mismo.
Tasas
Es la segunda clasificación de los tributos, cuyo hecho generador es la
actividad del Estado con su poder fiscal, y que está relacionada con el
sujeto obligado al pago en dinero.
Entonces las tasas son tributos por la prestación de un servicio público
realizado o por realizar el Estado para los contribuyentes, en
consecuencia de esto, surge la relación bilateral entre la ejecución del
servicio por el Estado y el pago de una tarifa en dinero por el
contribuyente por este servicio recibido.
52
También son los ingresos que obtiene el Gobierno por un servicio público
ocasional e inmediato para la comunidad.
Contribución especial o de mejora
Son los pagos obligados a los contribuyentes para el Estado, que se
recaudan en función a los beneficios derivados de las obras públicas en
las actividades estatales y seccionales.
Son los ingresos recaudados por el Estado y pagados por los
contribuyentes para los beneficios individuales o colectivos de la
Sociedad, en la realización de la inversión o gasto público, en las obras
de alcantarillado, agua potable, calles, aceras, bordillos, cercas,
repavimentación, recolección de basura, etc.
RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL ECUADOR
Antecedentes
A continuación expresamos los cambios importantes en las leyes
relacionadas con los tributos y la administración pública, para conocer y
aplicar las disposiciones que los contribuyentes deben acatar, la
administración tributaria debe controlar el cumplimiento y el Estado
realizar la inversión o gasto de acuerdo con el presupuesto general de la
nación.
Desde la creación del Servicio de Rentas Internas (SRI), antes Dirección
General de Rentas, según la ley No. 41 publicada en el Registro Oficial
206 del 2 de diciembre de 1997, permitió el cambio importante en la
53
Administración Pública, lo cual generó resultados positivos en la
recaudación realizada.
En la ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, publicada en el tercer
suplemento del Registro Oficial No. 242 del 29 de Diciembre del 2007, se
determinó las alternativas sobre las políticas y la gestión tributaria para
encontrar la solución a los problemas en el país.
A partir de su publicación en el registro oficial la administración tributaria
ha realizado esfuerzos para lograr el cumplimiento en la aplicación de la
Ley de Equidad Tributaria, su reglamento y sus resultados.
ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Administración Central
El Estado es responsable sobre las políticas: económica, tributaria, fiscal y
monetaria, comercio exterior y endeudamiento; el(a) Presidente(a) de la
República mediante la ley sancionada por la Asamblea Nacional puede
crear, modificar, exonerar, o extinguir tributos, sin perjuicio de los
gobiernos municipales y provinciales que tienen la competencia legal para
crear, modificar o suprimir los tributos, mediante las ordenanzas, tasas, y
contribuciones especiales de mejoras.
La administración central se realiza a través del Servicio de Rentas
Internas (SRI) y el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE),
son las instituciones encargadas de ejecutar las políticas, normas y
procedimientos para la determinación, la recaudación y el control de los
54
tributos internos del Estado Ecuatoriano y cuya administración no esté
expresamente asignada por ley a otra autoridad.
Administración Seccional
Las entidades autónomas descentralizadas deben obtener sus propios
recursos económicos; sin embargo, participan en las rentas del Estado,
con el 15% de los ingresos permanentes y el 5% de los ingresos no
permanentes, excepto los ingresos de endeudamiento público.
Para distribuir los recursos entre las entidades autónomas
descentralizadas se observan los siguientes criterios: tamaño del territorio
y densidad de la población, necesidades básicas insatisfechas
consideradas en relación con la población residente en cada uno de los
gobiernos autónomos descentralizados, el mejoramiento de los niveles de
vida, el esfuerzo fiscal y administrativo, el cumplimiento de las metas del
Plan Nacional de Desarrollo y del plan de desarrollo de la entidad
autónoma descentralizada.
La administración seccional se realiza a través de los Municipios y los
Consejos Provinciales.
Administración por Excepción
Se realiza a través de las instituciones autónomas, como la
Superintendencia de Compañías, la Contraloría General del Estado, la
Universidad de Guayaquil.
55
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Los principios son el conjunto de los postulados, las normas y las reglas
generales, que orientan y guían las acciones de la entidad determinadora
y recaudadora de los tributos, la administración tributaria basa su
ejecución en los siguientes principios:
Según la Constitución:
El principio de Proporcionalidad o progresividad
El régimen tributario se rige por el principio de proporcionalidad o
capacidad contributiva de la persona, en consecuencia, el ordenamiento
tributario tiene que tomar en cuenta la capacidad económica de pago de
los contribuyentes.
El principio de Generalidad
La ley tributaria tiene que ser general y abstracta para todos las personas,
y no referirse en especial a determinados grupos de personas, ya sea
para conceder beneficios, exenciones o imponer gravámenes a las
mismas.
El principio de equidad o igualdad
Debe responder al principio de justicia considerando el beneficio recibido
del Estado y la capacidad de pago del contribuyente.
56
Si las personas con la misma capacidad de pago cancelan lo mismo
corresponde a la equidad horizontal; mientras que las personas que
tienen mayor capacidad de pago, cancelan más, es la equidad vertical.
El principio de transparencia y suficiencia recaudatoria
Los ingresos tributarios deben considerarse de tal forma que consigan dar
cobertura financiera suficiente y a largo plazo a los gastos públicos.
La medición que determina el nivel de tributación que tiene el país, es a
través del gasto público, en la medida que crece el gasto público refleja
las necesidades de recursos, entonces la recaudación debe ser mayor
cuantía que el gasto público.
El principio de simplicidad administrativa
El sistema tributario debe ser fácil de entender para aplicar las reglas y
cumplir con el Estado, para el contribuyente los costos económicos por la
necesidad de cumplir con las obligaciones tributarias no debe ser mayor
que el costo de oportunidad.
Según el Código Tributario:
El principio de reserva de ley o legalidad
La ley tributaria determina los sujetos activo y pasivo, el objeto imponible,
la cuantía del tributo, las exoneraciones, deducciones, y los reclamos o
recursos que deban considerarse.
57
El conjunto de las relaciones tributarias, los derechos y obligaciones de la
Administración Tributaria como de los contribuyentes y responsables,
están amparados de manera estricta e imprescindible al principio de
legalidad.
Entonces la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos
es exclusiva del Estado, quien la ejerce mediante ley, por consiguiente,
no hay tributo sin Ley.
El principio de Igualdad
En complemento con la igualdad universal de todos los habitantes en la
tierra, no pueden concederse beneficios, exenciones ni tampoco
imponerse gravámenes por las diferencias de raza, color de la piel, sexo,
idioma, religión, filiación política, posición económica, nacimiento o de
cualquier otra índole social.
El principio de Irretroactividad
Ningún tributo o situación derivada del mismo, puede ser modificado de
manera retroactiva a la existencia de la ley, pero, en los tributos este
principio tiene dos acciones:
Primero, desde el punto de vista general, las leyes tributarias, sus
reglamentos y circulares de carácter general rigen para el futuro; el
Código Tributario señala que la ley regirá desde el día siguiente al de su
58
publicación en el Registro Oficial; sin embargo, puede indicarse una fecha
posterior a la de la publicación; las leyes que se refieren a los tributos
anuales, por ejemplo el impuesto a la renta, la ley es aplicable desde el
primer día del siguiente año; y si la liquidación es por meses, se aplicará
desde el primer día del mes siguiente.
Segundo, las normas tributarias penales por los delitos, contravenciones y
faltas reglamentarias de carácter tributario rigen para el futuro, pero con
excepción tendrán efecto retroactivo si son más favorables al
contribuyente, aún cuando exista sentencia condenatoria, éstas serían las
que suprimen infracciones, establecen sanciones más benignas y
prescripciones más rápidas.
LOS TRIBUTOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ECUATORIANO.
Los tributos que forman el Régimen Tributario se han creado en función
de las necesidades presupuestarias, regulatorias y hasta ambientales,
actualmente son los siguientes:
Impuesto a la renta (IR)
Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Régimen impositivo simplificado (RISE)
Impuesto a los vehículos motorizados
Impuesto a la salida de divisas (ISD)
Impuesto a los activos en el exterior
Impuesto a las tierras rurales
Impuesto a los ingresos extraordinarios
Impuesto a la contaminación vehicular
Impuesto a las botellas plásticas no retornables
59
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
Es el impuesto directo que se determina sobre los ingresos o rentas
generadas, por las personas naturales o jurídicas que realicen cualquier
actividad económica sean éstas por servicios personales, comerciales,
industriales, agrícolas, etc., recibidos durante un periodo anual, después
de restar los costos y los gastos efectuados para obtener, mantener y
aumentar dichas rentas.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 1.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es un impuesto indirecto que grava la transferencia de dominio de los
bienes y la prestación de servicios, entre las personas naturales o
sociedades en la forma y condiciones establecidas en la ley.
La transferencia es el acto o contrato realizado entre las personas que
tiene por objeto transferir el dominio de los bienes muebles de naturaleza
corporal, la importación y venta de los bienes en todas las etapas de
comercialización, la consignación de los bienes, el uso o consumo
personal de los bienes por el sujeto pasivo, aun cuando la transferencia
se lo realice a título gratuito; así como los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 2.
60
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
Este impuesto grava la transferencia a título oneroso o gratuito de los
bienes en presentación al consumidor final y la prestación de los servicios,
que a continuación se detallan:
Bienes: cigarrillos, bebidas alcohólicas incluye la cerveza, bebidas
gaseosas, vehículos motorizados hasta 3.5 toneladas, aviones, avionetas,
helicópteros, excepto aquellas destinadas al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates,
y barcos de recreo, video juegos, armas de fuego y municiones, excepto
aquellas adquiridas por la fuerza pública, las armas deportivas, focos
incandescentes, excepto aquellos utilizados como insumos automotrices o
de equipos médicos.
Servicios: servicios de televisión pagada, servicios de casinos, salas de
juego (bingo mecánico), y otros juegos de azar, las cuotas, membresías,
afiliaciones, acciones, y similares que cobren a sus miembros y usuarios
los clubes sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto
supere los $ 1.500,00 anuales.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 3.
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)
Es el impuesto que agrupa las declaraciones de los impuestos: a la renta
(IR) y al valor agregado (IVA), para un sector de contribuyentes o
emprendedores, mediante cuotas mensuales y voluntarias, con el objetivo
de facilitar la determinación y simplificar la recaudación de este tributo.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 4.
61
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)
El impuesto a la salida de divisas se crea sobre el valor de todas las
operaciones y transacciones monetarias que se envían al exterior, con o
sin la intervención de las instituciones del sistema financiero.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 5.
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Se consideran activos gravados con el impuesto a los fondos disponibles
e inversiones que mantengan en el exterior las sociedades privadas
reguladas por la superintendencia de Bancos y Seguros y las reguladas
por las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de
Compañías.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 6.
IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
Es el impuesto anual sobre la propiedad o posesión de inmuebles rurales
que sobrepasen las 25 hectáreas de extensión.
Son las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, que
sean propietarios o posesiones de inmuebles rurales.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 7.
62
IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Se define ingresos extraordinarios a los que perciben las empresas
contratantes, resultantes en las ventas a precios superiores a los
pactados o previstos en los respectivos contratos.
Se establece el impuesto a los ingresos extraordinarios obtenidos por las
empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploración y
explotación de los recursos no renovables.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 8.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
Este impuesto es sobre la propiedad de los vehículos motorizados,
utilizados en el transporte de personas o cargas, de manera particular o
de servicio público.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 9.
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR
Este impuesto grava a la Contaminación Vehicular (IACV) que produce la
contaminación del ambiente por el uso de vehículos motorizados de
transporte terrestre.
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 10.
63
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO
RETORNABLES
Este impuesto tiene la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y
estimular el proceso de reciclaje, entonces se crea el Impuesto Ambiental
a las Botellas Plásticas no Retornables.
Para una mejor explicación de los impuestos, ver el resumen de la base
imponible, el ejercicio impositivo y la tarifa de los once impuestos
vigentes.
64
Cuadro # 3
IMPUESTOS BASE IMPONIBLE
EJERCICIO IMPOSITIVO
TARIFA
1 IMPUESTO A
LA RENTA (IR)
La suma de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados, menos: las devoluciones, los descuentos, los costos, los gastos y los ingresos exentos; y más: los gastos no deducibles durante el periodo en curso.
Anual, de 01 de enero hasta 31 de diciembre.
Para las Personas Naturales van de acuerdo a la tabla según Art. 36 de la LORTI.
2
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
Es el valor total de los B/S que se transfieren o prestan, calculados con sus precios de venta, menos los descuentos, devoluciones e intereses, más cualquier otro gasto adicional al precio. Para las importaciones se considera el precio CIF, más aranceles y gastos internos.
Mensual o Semestral
0% y 12%
3
IMPUESTO A LOS
CONSUMOS ESPECIALES
(ICE)
A base del PVP establecido por el fabricante, importador de los bienes o el prestador de servicio, menos el IVA y el ICE, o tomando los PVP referenciales emitidos mediante la resolución anual por el director general del SRI.
Mensual
GRUPO I (Tabaco, bebida gaseosa, armas, etc.): de 10% a 150%. GRUPO II (vehículos motorizados): de 5% a 35%. GRUPO III (TV pagada, juego de azar): 15 y 35% respectivamente. GRUPO IV (Membresías y similares que cobren a sus usuarios, clubes sociales cuyo monto supere $1,500 anuales): 35%. GRUPO V (cigarrillo $0.08 por unidad, bebidas alcohólicas incluye cerveza, $6.20 por litro de alcohol puro, y 75% para importaciones).
4
RÉGIMEN IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO (RISE)
De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites establecidos para cada categoría (7) de ingresos y la actividad del contribuyente.
Mensual
Actividades: Comercio: de $1 a 26; Construcción: de $3 a 135; Servicios: de $3 a 180; Hoteles y Restaurantes: de $5 a 182; Manufactura: de $1 a 45; Transporte: de $1 a 49; Agrícolas: de $1 a15; y Minas y Canteras: de $1 a 15.
5 IMPUESTO A
LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)
Es la transferencia o envío de divisas al exterior en efectivo o a través del giro de cheques, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza, realizados con o sin la intermediación de las instituciones financieras locales.
Mensual 5%
6
IMPUESTO A LOS ACTIVOS
EN EL EXTERIOR
Es el saldo promedio mensual simple de los saldos diarios de los fondos disponibles en las entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por los emisores domiciliados fuera del territorio nacional, que mantengan los sujetos pasivos expresados en unidades monetarias o de cuenta.
Mensual 0,084%
65
IMPUESTOS BASE IMPONIBLE EJERCICIO IMPOSITIVO
TARIFA
7 IMPUESTO A LAS
TIERRAS RURALES
El área del inmueble determinada en el catastro que elaborará los Municipios con el Ministerio de Agricultura y Ganadería.
Anual
El valor equivalente al uno por mil de la fracción básica no gravada del impuesto a la renta, por cada hectárea o fracción de hectárea de tierra que sobrepase las 25 hectáreas.
8 IMPUESTO A LOS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Es la diferencia de precios entre el PVP y el precio de base establecido previamente según el contrato, multiplicada por las unidades vendidas en el periodo correspondiente.
Mensual 70% sobre los ingresos extraordinarios
9
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
El avalúo de vehículo es la base para calcular el impuesto a la propiedad de los vehículos motorizados, ésta base son los PVP registrados en la base de datos del SRI.
Anual
Es variable de acuerdo a la tabla en el Art. 10 del reglamento a los vehículos motorizados.
10
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN
VEHICULAR
La base imponible de este impuesto corresponde al cilindraje que tiene el motor del respectivo vehículo, expresado en centímetros cúbicos.
Previamente a la matriculación de los vehículos, junto con el impuesto anual sobre la propiedad de vehículos motorizados.
Es variable de acuerdo a la tabla en el Art. 6 y 7 de la LORTI.
11
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS
BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES
Es el llenado de bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua, en el caso de las bebidas importadas es la desaduanización del producto.
Mensual
De hasta $0.02 centavos de dólar por unidad.
66
Cuadro # 4
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dólares) CONCEPTOS AÑOS
Totales % 2012 2011 2010 2009 2008
Impuesto a la Renta Recaudado
13.852.388,9 33%
3.391.236,9 3.112.113,0 2.428.047,2 2.551.745,0 2.369.246,8
Impuesto Ingresos Extraordinarios
589.066,9 1%
0,3 28.458,3 560.608,3
Impuesto al Valor Agregado
21.532.720,1 51%
5.498.239,9 4.958.071,2 4.174.880,1 3.431.010,3 3.470.518,6
Impuesto a los Consumos Especiales
2.754.647,8 7%
684.502,8 617.870,6 530.241,0 448.130,3 473.903,0
Impuesto Fomento Ambiental
111.584,8 0%
111.584,8
Impuesto a los Vehículos Motorizados
737.955,4 2%
194.462,3 174.452,2 155.628,0 118.096,6 95.316,3
Impuesto a la Salida de Divisas
2.210.609,8 5%
1.159.590,5 491.417,1 371.314,9 188.287,3
Imp. Activos en el Exterior
132.718,9 0%
33.259,0 33.675,8 35.385,2 30.399,0
RISE
31.549,9 0%
12.217,8 9.524,2 5.744,9 3.666,8 396,3
Tierras Rurales
17.868,3 0%
6.188,5 8.913,3 2.766,4
Totales
41.971.110,9 100%
11.091.282,9 9.434.495,7 8.264.616,1 6.771.335,2 6.409.381,0
Fuente: Servicio de Rentas Internas.
Gráfico # 1
Preparado por: Autores.
13.852.388,9 ; 33%
589.066,9 ; 2%
21.532.720,1 ; 51%
2.754.647,8 ; 7%
111.584,8 ; 0%
737.955,4 ; 2%
2.210.609,8 ; 5% 132.718,9 ; 0%
31.549,9 ; 0%
17.868,3 ; 0%
Recaudación del SRI-Impuestos años 2008-2012 en miles de dólares ($41.971.110,9)
Impuesto a la Renta Recaudado
Impuesto Ingresos Extraordinarios
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Consumos Especiales
Impuesto Fomento Ambiental
Impuesto a los VehículosMotorizados
Impuesto a la Salida de Divisas
Imp. Activos en el Exterior
RISE
Tierras Rurales
67
De acuerdo a los datos emitidos por el Servicio de Rentas Internas en los
últimos cinco años se recaudó el total USD$ 41,971.110,9 en miles, y en
base al grafico correspondiente, podemos observar que los impuestos
que participan con mayor recaudación se detallan a continuación.
En primer lugar está el Impuesto al Valor Agregado con una
recaudación de USD$ 21,532.720,1 en miles, igual al 51% del total
recaudado.
El segundo nivel es para el Impuesto a la Renta con un ingreso de
USD$ 13,852.388,9 en miles, equivalentes al 33% del total de las
recaudaciones.
El Impuesto a los Consumos Especiales ocupa el tercer puesto con
una contribución de USD$ 2,754.647,8 en miles, ó 7% del total
cobrado.
El cuarto orden es para el Impuesto a la Salida de Divisas con una
participación de USD$ 2,210.609,8 en miles, correspondiente al 5%
del total ingresado, cabe anotar, que este impuesto se creó en el
año 2009 y si continúa con esta tendencia en incrementos, va a
desplazar al impuesto a los consumos especiales.
El resto de impuestos suman USD $ 1,620.744,3miles, que
corresponden al 4% del total recaudado
68
Cuadro # 5
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CONSOLIDADO NACIONAL (miles de dólares)
CONCEPTOS AÑOS
2008 2009 2010 2011 2012 Acumulado 2008-2012 %
Impuesto a la Renta Recaudado
2.369.246,8
2.551.745,0
2.428.047,2 3.112.113,0 3.391.236,9
13.852.388,9
33%
Impuesto Ingresos Extraordinarios
560.608,3
28.458,3 0,3 589.066,9 1%
Impuesto al Valor Agregado
3.470.518,6
3.431.010,3
4.174.880,1 4.958.071,2 5.498.239,9
21.532.720,1
51%
Impuesto a los Consumos Especiales
473.903,0
448.130,3
530.241,0 617.870,6 684.502,8 2.754.647,8 7%
Impuesto Fomento Ambiental 111.584,8 111.584,8 0%
Impuesto a los Vehículos Motorizados
95.316,3
118.096,6
155.628,0 174.452,2 194.462,3 737.955,4 2%
Impuesto a la Salida de Divisas
188.287,3
371.314,9
491.417,1 1.159.590,5 2.210.609,8 5%
Impuesto Activos en el Exterior
30.399,0
35.385,2
33.675,8 33.259,0 132.718,9 0%
Impuesto RISE
396,3
3.666,8
5.744,9 9.524,2 12.217,8 31.549,9 0%
Impuesto Tierras Rurales
2.766,4
8.913,3 6.188,5 17.868,3 0%
Totales
6.409.381,0
6.771.335,2
8.264.616,1 9.434.495,7 11.091.282,9
41.971.110,9 100%
Fuente: Servicio de Rentas Internas.
Gráfico # 2
Elaborado: Autores. En los últimos cinco años el impuesto a la renta, según este gráfico, tiene
variaciones positivas, debido a la permanente gestión realizada por el
SRI, para cumplir los objetivos del Gobierno Central.
Gráfico # 3
Elaborado: Autores.
2.369.246,8
2.551.745,0
2.428.047,2
3.112.113,0
3.391.236,9
13.852.388,9
33%
- 2.000.000,0 4.000.000,0 6.000.000,0 8.000.000,0 10.000.000,0 12.000.000,0 14.000.000,0 16.000.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto a la Renta Recaudado en miles de dólares
3.470.518,6 3.431.010,3
4.174.880,1 4.958.071,2
5.498.239,9 21.532.720,1
51%
- 5.000.000,0 10.000.000,0 15.000.000,0 20.000.000,0 25.000.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto al Valor Agregado en miles de dólares
69
El IVA es el impuesto indirecto con incrementos sostenidos en las
recaudaciones durante el periodo 2008 a 21012, convirtiéndole en el
impuesto principal de las recaudaciones del Estado, por el cumplimiento
de la ley de facturación, la lotería tributaria y la presión del SRI sobre los
contribuyentes.
Gráfico # 4
Elaborado: Autores.
Este impuesto suntuario a los consumos especiales, también en aumento
de las recaudaciones, contribuye a obtener los ingresos para el
presupuesto general del Estado, y atender las externalidades de la
Sociedad durante estos períodos.
473.903,0
448.130,3
530.241,0
617.870,6
684.502,8
2.754.647,8
7%
- 500.000,0 1.000.000,0 1.500.000,0 2.000.000,0 2.500.000,0 3.000.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto a los Consumos Especiales en miles de dólares
70
CAPÍTULO IV
EL PROCESO CONTABLE EN LA ADECUADA DECLARACIÓN DE
IMPUESTOS
La forma de asegurar que las políticas, métodos y procedimientos se
mejoren, es poniéndolos por escrito para que así puedan ser usados,
revisados, analizados, depurados y mejorados de una manera formal.
Por política general, para los documentos controlados se ha establecidos
que toda la documentación sea formalmente revisada por lo menos una
vez al año de su emisión o antes si hay algún cambio significativo en la
organización. En algunos casos, algunas organizaciones dedican uno o
dos días al año para revisar fuera de la compañía con todos los
involucrados, sus correspondientes Manuales.
Al principio, cuando empiezan a documentarse los procesos, sistemas, y
actividades de la organización en Manuales, esto parece una actividad
tediosa y sin mayor trascendencia. Sin embargo, a través del tiempo, del
uso real de los Manuales y del involucramiento de equipo directivo y sus
brazos derechos, tanto los directivos como los colaboradores, reconocen
el valor de toda la información, conocimientos, experiencias allí
plasmadas.
En conclusión, dado que el ser humano es social por naturaleza, con una
tendencia natural a organizar y administrar sus asuntos, los Manuales de
políticas y procedimiento pueden facilitarle a la organización el
cumplimiento de sus propósitos y objetivos de manera efectiva y
ordenada.
71
ORGANIGRAMA FUNCIONAL EN UNA COMPAÑÍA COMERCIAL
Cuadro # 6
POLÍTICAS CONTABLES
Son las instrucciones verbales o por escrito que indican “que hacer” en
cada área de la empresa por las transacciones de las compras, ventas,
nóminas, depreciaciones, amortizaciones, préstamos, reclasificaciones y
ajustes que se generan en la organización y que se centralizan en la
contabilidad, para reunir, revisar y registrar adecuada y oportunamente
estos eventos económicos.
Para obtener los estados financieros básicos que sirven de base para
realizar correctamente las declaraciones mensuales y anuales de los
impuestos al Servicio de Rentas Internas.
GERENTE PROPIETARIO
Departamento
Administrativo
Cajera
Departamento
Financiero
Recepcionista
Mensajero
Contador
Auxiliar Contable
72
Estas políticas mantienen la organización ordenada, para facilitar que las
cosas se hagan correctamente.
El propósito real de estas políticas en la empresa, es simplificar la
burocracia administrativa y ayudar a la organización a obtener utilidades y
contribuir directamente a que las actividades y procesos de la empresa
logren sus objetivos.
A continuación expresamos las principales políticas contables:
POLÍTICA DE CAJA – BANCOS
Caja chica
Para los gastos menores en las operaciones de esta empresa se
establece un total de monto fijo en $450,00 denominado “fondo fijo
de caja Chica”.
Cada pago (gasto) por la caja chica no debe ser mayor al 10% del
total del “fondo fijo de caja chica”.
Utilizar un documento pre-numerado llamado “egreso de caja
chica” para cada pago.
Cada documento “egreso de caja chica” debe tener adjunto(s)
el(os) documento(s) de soporte(s), para justificar la salida de dinero
como gasto deducible.
Cada documento “egreso de caja chica” debe tener las firmas
responsables de quién elaboró (la cajera), quien autorizó (el Jefe
del departamento) y quien recibió el dinero (el mensajero) para
realizar el gasto por cuenta de la empresa.
73
Cuando la suma de los “egresos de caja chica” alcancen el 50% del
total del “fondo de caja chica”, la cajera elaborará el resumen de los
pagos por la caja chica.
Con el resumen de pagos por la caja chica la cajera elabora la
solicitud del cheque (reposición de caja chica) para reembolsar el
fondo gastado y envía a contabilidad.
En contabilidad la solicitud del cheque la recibe el auxiliar contable
para revisar los documentos de soporte y poner las cuentas
contables por cada egreso.
El contador revisa las cuentas contables puestas por el auxiliar
contable y los documentos de soporte en la solicitud del cheque, y
pasa a la cajera para que emita el cheque.
El cheque por la reposición de caja chica, es elaborado y registrado
en el sistema contable computarizado por la cajera y pasa a
contabilidad.
En contabilidad el contador revisa la emisión del cheque y pasa al
Gerente propietario para la firma.
El gerente propietario firma y entrega el cheque a la cajera.
La cajera entrega el cheque al mensajero para cambiarlo por
efectivo en el banco.
El mensajero recibe el cheque, lo cambia en el banco y entrega el
dinero a la cajera.
Caja General
En la caja general sin excepción se reciben todos los valores en
dinero y cheques por las ventas al contado, las cobranzas y
cualquier valor entregado por los clientes y el gerente-propietario.
Revisar si los billetes no son falsos o están deteriorados.
Cuando el cliente cancele con billetes de $100.00 se debe anotar el
número de serie y a quién pertenece.
74
Emitir los ingresos de caja general pre-numerados para registrar en
detalle y justificar los ingresos a la Empresa.
Los egresos de caja general deben estar justificados con los
documentos tributarios (facturas, notas de ventas, tiquetes, notas
de débito, etc.) y autorizados por el Gerente propietario.
Realizar el cierre de caja diario (arqueo de caja) al final del día,
contar el dinero, menos los egresos de caja general con los
documentos soportes, más el saldo del día anterior, resulta, el
saldo final de la caja general
Depositar las recaudaciones y recibos en el banco, en billetes y
cheques que existan en la caja general, durante el día o máximo al
día siguiente hábil a las 9 horas en la mañana, y adjuntar la
papeleta de depósito, sellada por el banco.
Contabilizar los ingresos y egresos de caja general diariamente.
Bancos
Emitir solicitud de elaboración de cheque por cada egreso o pago
por bancos.
Adjuntar a la solicitud de cheque los documentos tributarios que
justifican la emisión del cheque y autorizado por el Gerente
propietario.
Verificar las disponibilidades de dinero en el banco y emitir el
cheque.
Firmar el cheque por el Gerente propietario.
Entregar el(os) cheque(s) al(os) beneficiario(s) los días viernes a
las 14 horas en la tarde.
Elaborar las conciliaciones bancarias cada mes para registrar las
partidas conciliatorias pendientes (notas de débito y crédito).
Estas conciliaciones deben ser elaboradas hasta el 10 de cada
mes por el cierre del mes anterior.
75
POLÍTICAS DE CUENTAS POR COBRAR
Para las ventas a crédito
Cualquier cliente que solicite crédito hacerle llenar una solicitud de
crédito, para verificar las referencias y autorizar el monto máximo
de crédito.
Las ventas a crédito son a 30, 60 y 90 días.
La garantía de las ventas a crédito son los cheques a fecha girados
por los clientes y recibidos por la empresa.
En el caso que no cancele los cheques sin fondos cerrar el crédito
En el evento que los cheques a fecha no tengan fondos en el
banco, hablar con el cliente para que cancele la deuda.
Elaborar un reporte de ventas por antigüedad de saldos por cada
cliente.
Gestionar los cobros de los saldos de los clientes que están
vencidos.
Emitir un reporte de las recaudaciones de los clientes cada día y
entregar en la caja el dinero y las retenciones en la fuente cuando
aplique, para cancelar en las cuentas por cobrar y en la
contabilidad.
POLÍTICAS DE LOS INVENTARIOS (MERCADERÍAS)
Para la compra de mercaderías
El bodeguero emitirá el requerimiento de las mercaderías de alta
rotación cuyo saldo en la bodega es el mínimo, para solicitar la
compra de las mismas, previa autorización del Gerente propietario.
76
La administración emitirá la orden de compra en base al
requerimiento del bodeguero, al proveedor que nos ofrezca el
precio más bajo del mercado y en el menor tiempo de entrega.
Recibir y verificar las mercaderías según la guía de remisión o la
factura emitidas por el proveedor.
El bodeguero registrará en el sistema el ingreso a la bodega en las
cantidades, medidas y precios pactados anteriormente y la emisión
del ingreso a la bodega.
En contabilidad se genera el diario por el ingreso de las
mercaderías y la cuenta por pagar al proveedor.
La administración recibe la factura del proveedor y el ingreso a la
bodega para comparar las mercaderías recibidas y pasa estos
documentos a la cajera para el pago al proveedor al vencimiento de
la obligación.
Realizar cada mes el inventario físico de las mercaderías de
acuerdo a la clasificación de los productos en la bodega.
Si existen mercaderías obsoletas vender con descuento, o dar de
baja y registrar en gastos.
El método de valuación de los inventarios es el promedio.
Ajustar los inventarios al valor neto razonable cada periodo
económico.
POLÍTICAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La adquisición de bienes corporales, identificados como activos
fijos se registrará cuando el monto pagado por cada activo sea
mayor a $ 500,00
El método de depreciación es en línea recta de acuerdo a la
siguiente clasificación:
Edificios en 20 años
77
Muebles y enseres 10 años
Maquinaria, equipo e instalaciones 10 años
Vehículos 5 años
Equipos de cómputo 3 años
Los activos fijos están asegurados en una póliza contra todo riesgo,
excepto terremoto.
Los activos fijos cuando cumplan los años de vida útil podrán ser
vendidos o dados de baja en libros.
El mantenimiento de los activos fijos que no aumenten la vida
económica del bien será considerado como gastos.
Los activos fijos serán revaluados por los peritos en caso de ser
necesario.
POLÍTICAS DE CUENTA POR PAGAR
Establecer un cronograma mensual de pagos a los proveedores de
acuerdo al presupuesto del flujo de efectivo.
Para cancelar a los proveedores se emitirán cheques, al
vencimiento de la obligación, previa autorización del Gerente
propietario y revisión de las cuentas contables por el contador.
La entrega de los cheques a los proveedores se realizará entre los
días martes hasta el jueves, en el horario de 9h00am hasta 15h00
p.m.
Después que se entreguen los cheques al proveedor, este pondrá
el sello de cancelado en el(os) documento(s) de soporte.
La cajera pondrá un sello de cancelado al reverso del documento
de soporte, indicando el nombre del banco, el número de cheque y
la fecha de entrega del pago.
Comunicar a todos los proveedores que las facturas se receptarán
hasta el 25 de cada mes.
78
Los pagos de otras obligaciones mensuales tales como: planilla al
IESS, servicios básicos, impuestos, honorarios, mantenimiento,
gastos legales y bancarios; deben tener:
-La solicitud de cheque o autorización de débito en el banco.
-Los soportes y la firma autorizada del Gerente propietario
-Registro previo en activos, pasivos, costos o gastos en la
contabilidad.
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS DE COMPRAS Y VENTAS
Todo documento de venta debe de estar autorizado por el Servicios de
Rentas Internas según el Art 18 del reglamento de comprobantes de
ventas, retención y documentos complementarios, los cuales debe tener:
La fecha de autorización y caducidad del documento que puede ser
un mes, tres meses o un año.
El número de registro único contribuyente que consta por 13
dígitos, razón social o, dirección, teléfono.
Nombre y número del documento conformado por 15 dígitos.
Datos del establecimiento gráfico que elaboró la impresión de los
documentos.
Estos documentos deben tener un original llamado “adquiriente” y
dos copias llamado “copia-emisor” y “copia sin derecho a crédito
tributario”.
Cuando una persona natural está obligada a llevar contabilidad los
comprobantes de venta deberán tener impreso “Obligado a Llevar
Contabilidad”.
Todos los comprobantes de venta deben ser llenadas de acuerdo al Art.
19 del reglamento de comprobantes de ventas, retención y documentos
79
complementarios del Servicios de Rentas Internas, para sustentar costos
y gastos, los cuales debe tener:
Razón social, número de registro de contribuyente o cédula de
ciudadanía, dirección, teléfono, fecha de emisión; siempre cuando
esta sean mayores de $200.00 caso contrario se podrá consignar
como “Consumidor Final”.
Descripción de bienes o servicios, indicando las unidades o
cantidades, valor unitario, subtotal de la transacción, descuentos,
tarifa del impuesto al valor agregado 0% o 12%, total del
documento comercial, descripción del número de las guías de
emisión según el caso, firma del adquiriente del bien o servicio para
que quede constancia de que el documento fue entregado.
Para el traslado de las mercaderías deberá de tener la guía de
remisión donde debe indicar el lugar de destino, lugar de llegada,
nombre de la persona que traslada el bien, fecha de emisión y
llegada del bien, descripción del bien, cantidad o unidades, placa
del carro que lo moviliza, nombre del chofer, nombre de la persona
que lo recibe, y firma del responsable del traslado y de la persona
que lo recibe.
Las retenciones en la fuente serán emitidas y entregadas hasta 5 días
hábiles, después de recibir la factura del proveedor, según el art.39 del
reglamento de comprobantes de ventas, retención y documentos
complementarios del Servicios de Rentas Internas, el cual dice:
La fecha de autorización y caducidad del documento que puede ser
un mes, tres meses o un año.
El número de registro único contribuyente que consta por 13
dígitos, razón social o, dirección, teléfono.
Nombre de documento “Comprobante de Retención” y número del
documento conformado por 15 dígitos.
Datos del establecimiento gráfico que elaboró la impresión de los
documentos.
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Estos documentos deben tener un original llamado “sujeto pasivo
retenido” y una copia llamado “copia-agente de retención”.
Cuando una persona natural está obligada a llevar contabilidad los
comprobantes de retención deberán tener impreso “Obligado a
Llevar Contabilidad”.
Para las declaraciones debemos tener un reporte de compras, ventas y
retenciones emitidas y recibidas, y deben estar registradas en los Estados
Financieros correspondientes.
PROCESOS DE CONTROL INTERNO
Previa revisión (control) operativa en cada transacción y el registro diario
de las transacciones comerciales por:
-Compras de los bienes o servicios, locales o importadas
-Notas de débito y crédito por las compras
-Ventas de los bienes o servicios, locales o exportadas
-Notas de débito y crédito por las ventas
-Nóminas y beneficios sociales del personal
-Caja y bancos, cobros y pagos
-Depreciaciones de activos fijos
-Amortizaciones de egresos pre-pagados
-Provisiones de obligaciones o contingencias
-Reclasificaciones y Ajustes
PROCESO CONTABLE TRIBUTARIO
El proceso contable de las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, identifica dos ciclos el de Compras y el de ventas.
81
1. Compras:
Las compras locales o importadas generan la recepción de los
bienes o servicios, el registro de las cuentas por pagar y el pago en
dinero a los proveedores por los bienes y servicios recibidos.
2. Ventas:
Las ventas locales o exportadas generan la entrega de las
mercaderías o servicios, el registro de las cuentas por cobrar y el
cobro en dinero a los clientes por la entrega de los bienes y
servicios.
Procedimiento para declarar los impuestos
Al fin de cada mes se determinan las compras, las ventas, las
devoluciones sobre las compras y las ventas respectivamente, para
realizar las declaraciones mensuales del impuesto al valor agregado y de
las retenciones en la fuente.
Al fin de cada año se cierran las compras y las ventas, las devoluciones
sobre las compras y las ventas respectivamente, y los costos y gastos del
periodo económico anual para efectuar la declaración anual.
La(s) persona(s) encargada(s) de realizar las declaraciones de los
impuestos mensuales y anuales, deben observar el siguiente
procedimiento:
1. Para las ventas locales y exportaciones revisar:
a) La secuencia numérica, en la primera factura del mes actual, el
número corresponda al siguiente número de la última factura
del mes anterior.
82
b) La secuencia numérica en las facturas emitidas, para
determinar si existen facturas por registrar.
c) La secuencia numérica en las facturas emitidas, para establecer
si existen facturas repetidas o duplicados los registros.
d) Las facturas anuladas estén archivadas el juego de la factura
original y la copia, con la razón de la anulación.
e) Las facturas emitidas tengan vigencia y llenadas de acuerdo a
los requerimientos de la ley y el reglamento de facturación.
f) Los cálculos aritméticos en las facturas
g) Las facturas estén sin manchas, tachaduras, borrones ni
enmendaduras.
h) Las facturas tengan las firmas de las personas que las emitieron
y las revisaron.
i) En la factura la firma de la persona que recibió el bien o servicio
entregado al cliente.
j) Las notas de débito o crédito emitidas por el vendedor de
acuerdo a los requerimientos de la ley y reglamento de
facturación, que afecten a las facturas entregadas a los
clientes.
k) Las retenciones emitidas por los clientes de acuerdo a los
requerimientos de la ley y reglamento de facturación, y recibidas
por el vendedor.
I) Las facturas de exportaciones de acuerdo a los requerimientos
de la ley y reglamento de facturación enviadas al cliente
externo.
2. Para las compras locales e importaciones revisar:
a) Las facturas emitidas por el proveedor estén vigentes y
llenadas de acuerdo a los requerimientos en la ley y reglamento
de facturación.
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b) Las facturas estén de acuerdo a los términos y condiciones en
las órdenes de compras entregadas previamente al proveedor
c) Las facturas por las mercaderías recibidas tengan adjunto los
ingresos de los bienes en la bodega
d) Las facturas por los servicios recibidos tengan adjunto los
contratos de los servicios contratados
e) Las notas de débito o crédito emitidas por el proveedor de
acuerdo a los requerimientos de la ley y reglamento de
facturación, que afecten a las facturas recibidas del proveedor
f) Las retenciones emitidas por los clientes de acuerdo a los
requerimientos de la ley y reglamento de facturación, y recibidas
por el proveedor.
g) Las liquidaciones de las compras de bienes y servicios a los
proveedores que no tengan RUC, de acuerdo a los
requerimientos de la ley y reglamentos de facturación.
h) Las liquidaciones de importaciones con los gravámenes y
facturas del exterior.
Después de revisar los documentos registrados en las Compras
(entradas) y en la Ventas (salidas), las notas de débito y créditos, y las
retenciones en la fuente con los valores conciliados, se elaboran las
declaraciones en los archivos DIMM, luego se suben y envían por internet
las declaraciones al Servicio de Rentas Internas:
En forma mensual:
-En el formulario 103 se declara las retenciones en la fuente por el
impuesto a renta de los proveedores y empleados cuyos ingresos
superen la base desgravada.
84
-En el formulario 104 se declara el impuesto al valor agregado,
liquidando las ventas menos compras, y menos el crédito tributario
aplicable.
-Los anexos transaccionales simplificados (ATS) por las compras y
las ventas), según corresponda.
- Se liquidarán los intereses y multas cuando así corresponda.
En forma anual:
-En el formulario 102 se declara el impuesto a la renta para las
personas naturales obligados a llevar contabilidad.
-Anexos en relación de dependencia (RDEP)
IMPORTANTE
Antes del cierre definitivo de los estados financieros en la empresa para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales y anuales, se
realizarán las conciliaciones que corresponda a cada obligación tributaria,
y de ésta manera se cuidará que la actividad comercial de las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad no estén sujetas a contingencias
tributarias que pongan en riesgo la buena marcha del contribuyente.
PROCESO DE COMPRAS
El bodeguero o la persona encargada de la bodega, cada mes
revisa las mercaderías físicas y los consumos realizados durante
85
este periodo, según el control de los inventarios, para determinar
los productos y las cantidades de los insumos y materiales que se
necesitan comprar.
El bodeguero en base a la actividad anterior, solicita por escrito
según un memorándum al administrador, el requerimiento de
pedido de las mercaderías.
El administrador recibe la solicitud de las mercaderías del
bodeguero y la cotiza por correo a mínimo tres proveedores,
previamente calificados.
El administrador selecciona la cotización más económica según las
cotizaciones recibidas de los proveedores.
El administrador emite la orden de compra pre numerada con los
productos, cantidades y las condiciones establecidas en la
negociación,
El proveedor recibe la orden de compra por los productos
solicitados en este laboratorio y procede a despachar las
mercaderías requeridas.
El proveedor entrega los insumos y materiales al transportista con
una guía de remisión pre numerada para entregar las mercaderías
a quien solicitó los productos.
El bodeguero del laboratorio recibe la guía de remisión y los
productos.
El bodeguero revisa la mercadería e ingresa en la bodega y en el
sistema de inventarios.
El bodeguero entrega a la ayudante de contabilidad el ingreso a la
bodega junto a la guía de remisión.
El proveedor emite la(s) factura(s) por las mercaderías detalladas
en la orden de compra del laboratorio y con el precio cotizado.
El administrador recibe la factura por esta compra del proveedor y
entrega a la ayudante contable.
86
La ayudante en contabilidad compara la factura del proveedor
contra el ingreso de bodega en las cantidades y contra la orden de
compra por los precios pactados de las mercaderías.
En el caso que existan diferencias en las cantidades o los precios
de los productos recibidos en la bodega, la auxiliar contable
devuelve al proveedor la factura para ser corregida por éste.
En el caso que no existan diferencias en las cantidades o los
precios de los productos recibidos en la bodega, la auxiliar contable
registra la cuenta por pagar al proveedor y la retención de
impuestos en el sistema, luego emite el comprobante de pago y la
retención en la fuente.
La auxiliar contable envía, el comprobante de pago al proveedor
adjuntando la factura, ingreso a la bodega y orden de compra, a la
cajera.
PROCESO DE PAGOS
La cajera recibe el comprobante de pago al proveedor y lo incluye
en el flujo de caja de acuerdo a la fecha de vencimiento de la
factura.
La cajera emite los cheques en base de la actividad anterior y
emite la retención en la fuente por los impuestos al proveedor.
La cajera entrega al contador para que revise las cuentas contables
y los documentos de soporte que justifiquen el pago.
El contador entrega al Gerente propietario los cheques emitidos
para que los revise y firme.
El Gerente propietario entrega los cheques firmados a la cajera.
La cajera entrega los cheques a los proveedores en los días
previstos en la política de pagos
87
El proveedor cancela la factura luego de recibir el cheque y la
retención correspondientes.
La cajera cancela la factura poniendo un sello al reverso de este
documento según la política de pagos.
La cajera archiva los pagos en orden cronológico y secuencial.
PROCESO DE VENTAS
El cliente solicita adquirir los bienes o servicios para satisfacer sus
necesidades.
La recepcionista atiende al cliente y lo comunica con el
administrador.
El administrador verifica que la orden emitida esté autorizada por la
persona responsable.
El administrador deriva al cliente a la enfermería para que le
proporcionen el bien o servicio que ofrece.
El administrador con esta orden firmada por el cliente procede a
brindar el bien o servicio solicitado y posteriormente le factura.
PROCESO DE FACTURACIÓN
La recepcionista con la orden firmada por el cliente procede a emitir
la factura y generar la cuenta por cobrar.
La recepcionista envía esta factura a la auxiliar contable para que
revise la contabilización en el sistema, las sumas y extensiones.
Si la factura contiene errores la auxiliar contable procede a
devolver la factura a la recepcionista para que la corrija.
Si la factura no contiene errores entonces se entrega al cliente.
88
El cliente recibe la factura original y cancela dicha transacción
comercial.
La recepcionista archiva las copias de las facturas entregadas a
los clientes.
PROCESO DE COBROS
La recepcionista cuando recibe el efectivo del cliente, cancela la
factura por las ventas al contado.
Por las ventas a crédito se emite el comprobante de ingreso por el
efectivo o cheque y cancela la cuenta por cobrar.
La recepcionista al final del día hace el cuadre diario de caja, luego
con el dinero recaudado lo deposita en el banco.
La recepcionista emite el diario contable y lo archiva.
PROCESO DE NÓMINAS
La auxiliar contable elabora la nómina mensual los 28 de cada
mes.
La cajera envía al contador para que revise la nómina.
El contador después de revisar la nómina le entrega a la auxiliar
contable.
La auxiliar contable contabiliza la nómina y envía a la cajera.
La cajera por la nómina emite un cheque por el neto a pagar y le
envía al contador.
El contador revisa el cheque, las cuentas contables, y entrega al
Gerente propietario
El Gerente propietario revisa la nómina y firma el cheque.
El gerente propietario entrega la nómina y el cheque a la cajera.
89
La cajera envía al conserje al banco para cambiar el cheque por
efectivo.
La cajera paga los haberes a cada empleado y les hace firmar la
nómina de pago.
La cajera archiva estas nóminas.
90
CUANTIFICACIÓN DEL PROCESO
El centro de diálisis CAVEYA se dedica la actividad económica de servicio
de Hemodiálisis con la finalidad de brindar una atención integral al
paciente en programa de prevención y tratamiento de la enfermedad
renal, sirviendo con principios, valores, eficiencia y calidez; previniendo
complicaciones y mejorando la vida para alcanzar la satisfacción del
paciente y su entorno social.
Tiene el compromiso de la mejora continua del servicio para alcanzar la
satisfacción de los pacientes mediante la atención especializada y
confiable, con la capacitación del personal y el estricto cumplimiento de
los protocolos para tratamiento renales y con las normas de bioseguridad.
Su principal cliente es el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS),
cada año se renueva el contrato cumpliendo con las políticas y
procedimiento, cada seis meses se hacen auditorías e inspecciones. Se
factura en promedio mensual de $ 100.000,00 por las sesiones de
hemodiálisis a los pacientes.
El proveedor principal es NEFROCONTROL S.A. mantiene un contrato
por cada máquina de hemodiálisis marca FRESENIUS, este tipo de
transacción comercial tiene que cumplir políticas y procedimientos por
medio de comodato por compras, mensualmente tiene que adquirir
insumos de hemodiálisis en promedio de $55.000,00 mensuales con
crédito a 60 días.
CAVEYA Lleva en el mercado 10 años de servicio, es una persona
natural obligada a llevar contabilidad por el Dr. RON TORRES OSCAR
OMAR especializado en Nefrología con RUC N°0905695979001, ubicada
en la Ciudadela Los Ceibos principal # 403, teléfono 042003929 –
0985815967.
91
A continuación se detallan los movimientos realizados en el mes de
diciembre del 2011:
1. 01-Dic-2011: El ciclo contable inicia con saldos al 30-Nov-2011, con
sus respectivos Estados Financieros.
2. 01-Dic-2011: Se cancela proveedores varios por compra de insumos
de planta de agua por el valor de $210.00
3. 01-Dic-2011: Se cancela honorarios médicos por el valor $100.00
4. 01-Dic-2011: Se genera nota de crédito por insumos médicos a
Ecuaquímica el valor de $1,440.00
5. 03-Dic-2011: Se compra insumos médicos a la Sra. Ivón Vallejo por
$1,518.88, su forma de pago es a 30 días plazo.
6. 04-Dic-2011: Por mantenimiento de la clínica de las plagas a tratar por
$35.00
7. 05-Dic-2011: Se compra suministros de oficina al Sr. Jorge Jaramillo
por la compra de $399.72
8. 10-Dic-2011: Se compra insumos de limpieza al Sr. Marlon Vargas por
$946.34, crédito a 18 días plazo.
9. 10-Dic-2011: Se cancela por concepto de publicidad el valor de
$3,000.00
10. 12-Dic-2011: Se compra insumos de Hemodiálisis mensuales a la
compañía NIPRO Medical por el valor de $3,687.84 más IVA.
11. 13-Dic-2011: La compañía Carstreet S.A. realizó el mantenimiento al
vehículo por $125.06
92
12. 15-Dic-2011: Se compra insumos hospitalarios a la Sra. Brenda Morán
por $1,052.68, crédito 35 días.
13. 15-Dic-2011: Se compra insumos médicos a Interpharm del Ecuador
por $4,362.40, el crédito a 45 días.
14. 15-Dic-2011: Se compra insumos hospitalarios a la compañía Cega
International por el valor de $1,129.92, crédito 45 días.
15. 18-Dic-2011: Se compra insumos médicos de Hemodiálisis a la
compañía Nefrocontrol S.A. por $60,628.17, flete de $917.00, crédito a
60 días.
16. 18-Dic.-2011: Se compra insumos médicos a Laboratorio Chalver por
$2,000.00, crédito a 45 días.
17. 18-Dic-2011: Se compra insumos médicos a Medaserin Cía.Ltda. por
$250.00
18. 19-Dic-2011: Se registra cancelación de cartera correspondiente al
IESS
19. 19-Dic-2011: Se compra almuerzo por agasajo navideño por $215.28
20. 21-Dic-2011: Se realizan exámenes clínicos en el laboratorio del Dr.
Allan Estrada por $2,483.39
21. 23-Dic-2011: Se cancela honorarios profesionales al contador por
$304.35
22. 23-Dic.2011: Se cancela a la Sra. Martha Paladines por el servicio de
imprenta por el valor de $168.00
93
23. 25-Dic-2011: Se realiza mantenimiento de una máquina de
hemodiálisis por la compañía Floguap Cia. Ltda. por $300.00
24. 25-Dic-2011: Se adquiere un tanque para arena sílica a la compañía
Incopartes S.A. por $1,238.09 y compra de insumos por $43.00
25. 28-Dic.2011: Se cancela honorarios médicos al Dr. José Camilo por el
valor de $300.00
26. 28-Dic-2011: Se registra pacientes particulares cancelados en efectivo
por $24,642.39
27. 30-Dic-2011: Se registra asiento por reembolso de caja chica.
28. 30-Dic-2011: Se registra asiento por movimiento mensual de Banco
de Machala
29. 30-Dic-2011: Se registra asiento por movimiento mensual de Banco de
Pacifico
30. 30-Dic-2011: Se registra asiento por movimiento mensual de notas
débitos, notas de créditos y depósitos de Banco de Machala
31. 30-Dic-2011: Se registra asiento por movimiento mensual de notas
débitos, notas de créditos y depósitos de Banco de Pacifico
32. 30-Dic-2011: Se registra primera quincena al personal $3,388.67.
33. 30-Dic-2011: Se registra provisiones y cancelación por concepto de
nómina por pagar de $13,024.77
34. 30-Dic.2011: Se registra ventas mensuales de $117,004.00 al Instituto
Ecuatoriano de Bienestar Social.
94
35. 30-Dic.2011: Se registra abono de operación de crédito de Banco de
Machala
36. 30-Dic.2011: Se registra abono de operación de crédito-vehículo de
Banco de Machala
37. 30-Dic.2011:Se registra asiento de gastos de depreciación
38. 30-Dic.2011:Se ingresa $240,410.14 a cuentas por cobrar clientes
39. 30-Dic.2011: Se registra provisión de retenciones en la fuente.
40. 30-Dic.2011: Se registra reclasificación de valores
41. 30-Dic.2011:Se cancela liquidación de haberes el valor de $901.55
42. 30-Dic.2011: Se registra reclasificación de valores
43. 30-Dic.2011: Se registra asiento de Participación de Trabajadores e
Impuesto a la Renta
El profesional contable después de observar y aplicar las políticas y
procedimientos del proceso contable anteriormente mencionado;
pasamos a registrar las transacciones comerciales para declarar los
impuestos de manera correcta y oportuna en los formularios previstos por
el Servicios de Rentas Internas, (ver anexo 11)
95
CONCLUSIONES
En base a nuestro trabajo de investigación concluimos lo siguiente:
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
generalmente no tienen la contabilidad organizada en un sistema
de procesos contables que garantice el cumplimiento oportuno de
las obligaciones tributarias.
La falta de aplicación de los principios, valores éticos y la cultura
tributaria determinan que estos contribuyentes consideren a la
contabilidad en sistemas como una obligación tributaria que les
genera solo gastos, más no les representa ningún beneficio para
las actividades comerciales que ellos realizan.
El contribuyente obligado a llevar contabilidad que no tiene la
contabilidad actualizada, no dispone de estados financieros
oportunos y confiables, en consecuencia se atrasa en las
declaraciones tributarias, ocasionando multas, intereses y cierres
de la actividad comercial por el Servicio de Rentas Internas.
El hecho de no tener estados financieros mensuales sobre las
actividades comerciales de sus negocios a estos contribuyentes, no
les permite tomar decisiones acertadas sobre sus negocios.
Tampoco contratan a un Contador Público Autorizado, permanente,
para que administre el proceso contable a través de un equipo
humano y tecnológico, para obtener los estados financieros.
La contabilidad en sistemas o proceso contable, constituye una
herramienta administrativa de control para los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad.
96
El Servicio de Rentas Internas mediante la contabilidad y las
declaraciones de los impuestos controlan las actividades
comerciales de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad.
En el caso que las declaraciones de impuestos contengan
inconsistencias de valores por ejemplo en las ventas, las compras,
el IVA, las retenciones de impuestos, el Servicio de Rentas Internas
notifica a los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, para
que justifiquen estas diferencias encontradas.
El contribuyente obligado a llevar contabilidad debe explicar las
razones que justifican las diferencias encontradas por el Servicio
de Rentas Internas en los plazos previstos por la ley de régimen
tributario interno.
El Contador Público Autorizado es el nexo capacitado
profesionalmente, entre los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad y el Servicio de Rentas Internas.
97
RECOMENDACIONES
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben
organizar la contabilidad de sus negocios contratando a un equipo
de trabajo humano y tecnológico, liderado por una persona
capacitada, experimentada y bajo la ética profesional en esta
función.
Concientizar a los propietarios de los negocios obligados a llevar
contabilidad, que la tecnología en la administración de los procesos
administrativos y contables son una inversión, cuyos beneficios
serán reales en los resultados financieros del negocio, en la
medida que las personas naturales, inviertan en la tecnología y en
el talento humano para utilizarla como una herramienta
administrativa de control diario.
Aplicar esta guía del proceso contable con las políticas y los
procedimientos administrativos por cada área de trabajo en el
negocio, para obtener oportunamente los estados financieros y
realizar la correcta declaración de los impuestos al Servicio de
Rentas Internas.
Cuando se declararen oportunamente los impuestos al SRI no
existirán contingencias tributarias de multas, intereses, cierres de
los establecimientos comerciales por las faltas reglamentarias, o la
prisión por las defraudaciones de las personas obligadas a llevar
contabilidad.
Considerar al Servicio de Rentas Internas como un aliado
estratégico mediante la comunicación a través del internet en la
página web.
98
Es mejor que las personas obligadas a llevar contabilidad cumplan
oportunamente con las obligaciones tributarias para no tener
problemas económicos y legales con el Servicio de Rentas Interno.
El Servicio de Rentas Interno debe difundir la cultura tributaria a
través de las unidades educativas tales como escuelas colegios,
universidades y asociaciones de comerciantes.
Las personas obligadas a llevar contabilidad deben cumplir con los
impuestos para contribuir a la sociedad en el buen vivir.
Finalmente, intentamos con esta propuesta que las personas
obligadas a llevar contabilidad sean cumplidoras de sus
obligaciones tributarias y demandantes de sus derechos
constitucionales.
99
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ESTADOS FINANCIEROS, Art 37.
Suplemento del Registro Oficial 209, 8.-V.-2. (2009). REGLAMENTO, PARA LA
APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. CONTABILIDAD,
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101
A N E X O S
102
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CONSOLIDADO NACIONAL (miles de dólares)
CONCEPTOS AÑOS
2008 2009 2010 2011 2012 Acumulado 2008-2012 %
Impuesto a la Renta Recaudado 2.369.246,8 2.551.745,0 2.428.047,2 3.112.113,0 3.391.236,9 13.852.388,9 33%
Impuesto Ingresos Extraordinarios
560.608,3 28.458,3 0,3 589.066,9 1%
Impuesto al Valor Agregado 3.470.518,6 3.431.010,3 4.174.880,1 4.958.071,2 5.498.239,9 21.532.720,1 51%
Impuesto a los Consumos Especiales 473.903,0 448.130,3 530.241,0 617.870,6 684.502,8 2.754.647,8 7%
Impuesto Fomento Ambiental
111.584,8 111.584,8 0%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316,3 118.096,6 155.628,0 174.452,2 194.462,3 737.955,4 2%
Impuesto a la Salida de Divisas
188.287,3 371.314,9 491.417,1 1.159.590,5 2.210.609,8 5%
Impuesto Activos en el Exterior
30.399,0 35.385,2 33.675,8 33.259,0 132.718,9 0%
Impuesto RISE 396,3 3.666,8 5.744,9 9.524,2 12.217,8 31.549,9 0%
Impuesto Tierras Rurales
2.766,4 8.913,3 6.188,5 17.868,3 0%
Totales 6.409.381,0 6.771.335,2 8.264.616,1 9.434.495,7 11.091.282,9 41.971.110,9 100%
Fuente: Servicio de Rentas Internas.
Anexo # 1
Elaborado: autores
Anexo # 2
Elaborado: autores
2.369.246,8
2.551.745,0
2.428.047,2
3.112.113,0
3.391.236,9
13.852.388,9
33%
- 2.000.000,0 4.000.000,0 6.000.000,0 8.000.000,0 10.000.000,0 12.000.000,0 14.000.000,0 16.000.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto a la Renta Recaudado en miles de dólares
3.470.518,6 3.431.010,3
4.174.880,1 4.958.071,2
5.498.239,9 21.532.720,1
51%
- 5.000.000,0 10.000.000,0 15.000.000,0 20.000.000,0 25.000.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto al Valor Agregado en miles de dólares
103
Anexo # 3
Elaborado: autores
Anexo # 4
Elaborado: autores
Anexo # 5
Elaborado: autores
473.903,0 448.130,3
530.241,0 617.870,6
684.502,8 2.754.647,8
7%
- 500.000,0 1.000.000,0 1.500.000,0 2.000.000,0 2.500.000,0 3.000.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto a los Consumos Especiales en miles de dólares
396,3
3.666,8
5.744,9
9.524,2
12.217,8
31.549,9
0%
- 5.000,0 10.000,0 15.000,0 20.000,0 25.000,0 30.000,0 35.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto RISE en miles de dólares
188.287,3
371.314,9
491.417,1
1.159.590,5
2.210.609,8
5%
- 500.000,0 1.000.000,0 1.500.000,0 2.000.000,0 2.500.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto a la Salida de Divisas en miles de dólares
104
Anexo # 6
Elaborado: autores
Anexo # 7
Elaborado: autores
Anexo # 8
Elaborado: autores
30.399,0
35.385,2
33.675,8
33.259,0
132.718,9
0%
- 20.000,0 40.000,0 60.000,0 80.000,0 100.000,0 120.000,0 140.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto Activos en el Exterior en miles de dólares
2.766,4
8.913,3
6.188,5
17.868,3
0%
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000 18000 20000
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto Tierras Rurales en miles de dólares
560.608,3
28.458,3
0,3
589.066,9
1%
0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 700000
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto Ingresos Extraordinarios en miles de dólares
105
Anexo # 9
Elaborado: Autores
Anexo # 10
Elaborado: autores
95.316,3
118.096,6
155.628,0
174.452,2
194.462,3
737.955,4
2%
- 100.000,0 200.000,0 300.000,0 400.000,0 500.000,0 600.000,0 700.000,0 800.000,0
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto a los Vehículos Motorizados en miles de dólares
111.584,8
111.584,8
0%
0 20000 40000 60000 80000 100000 120000
2008
2009
2010
2011
2012
Acumulado 2008-2012
%
Impuesto Fomento Ambiental en miles de dólares
106
Anexo 11. Cuantificación del Ejercicio
RON TORRES OSCAR OMAR LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01-dic-11 01 11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 165,18 11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 -14.779,17 11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 235.504,30 11201050000 Anticipos 115,00 11201050001 Préstamos Empleados 851,21 11201050003 Otros Anticipos 3.482,16 11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par -5.374,64 11201080002 Contratistas 16.664,64 11201130002 Ret. Imp. Renta 77.559,04 11301030001 Suministros y Materiales 45.320,70 12101010002 Edificios 94.500,00 12101010003 Instalaciones 47.113,76 12101010004 Maquinarias y Equipos 42.138,69 12101010005 Muebles y Enseres 15.756,36 12101010006 Equipos de Oficina 3.942,30 12101010007 Equipos de Computación y Software 2.831,56 12101010008 Vehículos 26.990,00 12101020001 Nuevo Proyecto (Lie Sar Ho Yang) 40.000,00 12102010002 Edificio -5.118,75 12102010003 Instalaciones -8.259,68 12102010004 Maquinarias y Equipos -9.007,55 12102010005 Muebles y Enseres -3.613,99 12102010006 Equipos de Oficina -597,20 12102010007 Equipos de Computación -878,13 12102010008 Vehículos -9.896,26 21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos 9.712,90 21101010002 Banco de Machala op-04029653-00 6.545,69 21201010001 Proveedores 14.850,12 21201010002 Nefrocontrol S. A. 92.924,41 21201010004 Interpharm del Ecuador S.A. 16.300,57 21201010005 Quifatex S. A. 6,90 21201010008 Carstreet S. A. 2.074,50 21201010011 Ecuaquímica 8.282,95 21201010012 Tropira S. A. 272,30 21201010013 Lourdes Avecilla Rivera 63,98 21201010016 Brenda G. Morán Zamora 2.499,58 21201010017 José Camilo López Estrella 275,00 21201010018 HOMAR E. CARCHIPULA CALLE (AUTOPAR) 142,05 21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda 5.647,10 21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA) 407,74 21201010021 Plasti Export S. A. 1.688,25 21201010022 Abbott Labort. del Ecuador Cia. Lt 672,28 21201010024 Oswaldo Walter Gamarra 159,78 21201010025 Edgar Cisnero Benenaula (DISVACIS) 633,60 21201010026 Tecnoquímicas del Ecuador S. A. 438,00 21201010027 Floguap Multiservicios C. L. 2.086,17 21201010029 Farmadial S. A. 154,56 21201010030 Allan Estrada Morales 12.112,04 21201010031 Nipro Medical Corporation Ecuador 13.976,90 21201012001 William Brito Guadalupe (Clinc. St) 577,61 21201012002 Freddy Limones Matute 296,00 21201012003 Eduardo Arturo Patiño Lopez 0,92 21201012004 Ab. Angela Sandoya Onofre 368,00 21202010001 SR. WOLANG 28.234,12 21202020003 1% Retención en la Fuente 17,10 21202020005 2% Retención en la Fuente 2.704,12 21202020010 10% Retención en la Fuente 416,32 21202020030 30% Retención IVA 115,80 21202020100 100% Retención IVA 66,52 21202030001 Aporte Individual 47,64 21202030002 Aporte Patronal 433,79 21202030005 Fondos de Reserva 1.174,03 21202040001 Nómina Por Pagar 6.098,00 21202040005 Vacaciones 2.923,95 21202040006 Participación Trabajadores 3.482,16 21202040008 Liquidación de Haberes 500,00 2201010002 Banco de Machala op 4029653 44.000,00 31101010001 PATRIMONIO 10.000,00 313010001 RESULTADO AÑOS ANTERIORES 95.966,11 313010002 Resultado años Anteriores 31.063,69 31303010001 PRESENTE EJERCICIO - UTILIDAD 174.996,28
R/SALDO INICIAL
PASAN 595.409,53 595.409,53
107
RON TORRES OSCAR OMAR LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 595.409,53 595.409,53
41101010001 Ingresos Servicios de Hemodiálisis 1.049.166,31
53101010001 Sueldos y Salarios 38.701,22
53101010004 Alimentación 7.862,95
53101010005 Transporte y Movilización 6.154,08
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 3.496,92
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 3.384,71
53101010008 Vacaciones 1.910,31
53101010009 Aporte Patronal 4.560,41
53101010010 fondo de Reserva 3.127,88
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 12.281,95
53101010014 Capacitación 3.360,14
53101010015 Uniformes 1.861,53
53101010018 Honorarios 23.866,35
53101010020 Otros gastos de personal 109.836,45
53101010022 Servicios Ocasionales 2.638,50
53101010023 Agasajo 2.545,20
53101020001 Agua 2.045,23
53101020002 Luz, Energía Eléctrica 5.311,87
53101020003 Teléfono Convenc. 1.232,84
53101020004 Telefonía Celular 3.399,68
53101020008 Transporte y/o Movilización 1.261,94
53101020009 Gastos de Seguro 37,00
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 2.344,47
53101030001 Insumos (Medicamentos) 189.035,97
53101030002 Combustibles 2.771,65
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 8.102,82
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 11.233,75
53101030007 Accesorios (Maq. de Hemodiálisis) 17.544,08
53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 279.172,32
53101030009 Análisis Clínicos 36.473,86
53101030010 Insumos Hospitalarios 4.844,65
53101030011 Oxígeno 1.432,72
53101040001 Mantenimiento de Equipos 5.024,37
53101040002 Mantenimiento de Maquinarias 20,00
53101040003 Mantenimiento de Clínica 4.522,47
53101040004 Mantenimiento de Vehículos 4.690,21
53101050001 Gastos de Viajes 2.199,66
53101050005 Promoción y Publicidad 2.219,20
53101060002 Seguro 958,96
53101060003 Cuotas y Suscripciones 873,10
53101060006 Alquiler Equipos/Maq/Vehículos 148,50
53101060009 Gastos de Depreciación 16.377,46
53101070001 Impuestos Tasas / Contribuciones 8.931,35
53101070002 Notarios /Regist(Propied/Mercantil) 40,00
53101070003 Matrículas y Otros 1.611,56
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 11.259,07
53101080001 Gastos Varios 264,00
53101080005 Alimentación Pacientes 5.116,59
53101080006 Agasajo Pacientes 1.066,67
53101080009 Otros Gastos 1.568,33
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 15.445,08
31303010001 PRESENTE EJERCICIO - UTILIDAD 174.996,28
PASAN
1.644.575,84 1.644.575,84
108
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1.644.575,84 1.644.575,84
01-dic-11 2 21201010001 Proveedores 210,00 11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 210,00
R/CANCELACIÓN DE INSUMOS DE PLANTA DE AGUA
01-dic-11 3 53101010020 Honorarios 100,00 11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 100,00
R/CANCELACIÓN DE HONORARIOS MEDICOS
01-dic-11 4 21201010011 Ecuaquímica 1.440,00 53101030001 Insumos (Medicamentos) 1.440,00
R/ N/CRÉDITO DE INSUMOS MEDICOS
03-dic-11 5 53101030001 Insumos (Medicamentos) 1.518,88 21202020003 1% Retención en la Fuente 15,19 21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda 1.503,69
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
04-dic-11 6 53101040003 Mantenimiento de Clínica 35,00 53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 4,20 21201010001 Proveedores 35,56 21202020005 2% Retención en la Fuente 0,70 21202020070 70% Retención IVA 2,94
R/PLAGAS A TRATAR Y PRODUCTOS QUÍMICOS
05-dic-11 7 53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 399,72 53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 46,71 21202020003 1% Retención en la Fuente 4,00 21202020030 30% Retención IVA 14,01 21201010001 Proveedores 428,42
R/COMPRA DE SUMINISTRO DE OFICINA
10-dic-11 8 53101030006 Material de Aseo y Limpieza 946,34 53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 55,97 21202020003 1% Retención en la Fuente 9,46 21202020030 30% Retención IVA 16,79 21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA) 976,06
R/COMPRAS DE INSUMOS DE ASEO Y LIMPIEZA
10-dic-11 9 53101050005 Promoción y Publicidad 3.000,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 360,00 21202020003 1% Retención en la Fuente 30,00 21201010001 Proveedores 3.330,00
R/SERVICIOS DE PUBLICIDAD
12-dic-11 10 53101030001 Insumos (Medicamentos) 3.687,84 53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 442,54 21202020003 1% Retención en la Fuente 36,88 21201010031 Nipro Medical Corporation Ecuador 4.093,50
R/COMPRAS DE INSUMOS MÉDICOS
13-dic-11 11 53101040004 Mantenimiento de Vehículos 125,06 53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado
15,01 21202020005 2% Retención en la Fuente 2,50 21201010001 Proveedores 137,57
R/MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS
15-dic-11 12 53101030010 Insumos Hospitalarios 140,00 53101030006 Material de Aseo y Limpieza 912,68 53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 57,70 21202020003 1% Retención en la Fuente 10,53 21202020030 30% Retención IVA 17,31 21201010016 Brenda G. Morán Zamora 1.082,54
R/COMPRA DE MATERIAL DE ASEO Y LIMPIEZA
15-dic-11 13 53101030001 Insumos (Medicamentos) 4.362,40 21202020003 1% Retención en la Fuente 43,62 21201010004 Interpharm del Ecuador S.A. 4.318,78
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
PASAN 1.662.435,89 1.662.435,89
109
RON TORRES OSCAR OMAR LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1.662.435,89 1.662.435,89
15-dic-11 14
53101030010 Insumos Hospitalarios 1.129,92
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 50,30
21202020003 1% Retención en la Fuente 11,30
21201010001 Proveedores 1.168,92
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
18-dic-11 15
53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 59.828,17
53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 800,00
53101020008 Transporte y/o Movilización 917,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 96,00
21202020003 1% Retención en la Fuente 606,28
21202020003 1% Retención en la Fuente 9,17
21201010002 Nefrocontrol S. A. 61.025,72
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
18-dic-11 16
53101030001 Insumos (Medicamentos) 2.000,00
21202020003 1% Retención en la Fuente 20,00
21201010001 Proveedores 1.980,00
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
18-dic-11 17
53101030001 Insumos (Medicamentos) 250,00
21202020003 1% Retención en la Fuente 2,50
21201010001 Proveedores 247,50
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
19-dic-11 18
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 12.740,00
11201130002 Ret. Imp. Renta 260,00
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 13.000,00
R/ACREDITACIÓN DEL IESS
19-dic-11 19
53101010023 Agasajo 215,28
21202020003 1% Retención en la Fuente 2,15
21201010001 Proveedores 213,13
R/COMPRA DE VÍVERES DE ALIMENTACIÓN
21-dic-11 20
53101030009 Análisis Clínicos 2.483,39
21202020010 10% Retención en la Fuente 248,34
21201010030 Allan Estrada Morales 2.235,05
R/SERVICIOS DE LABORATORIOS
23-dic-11 21
53101010018 Honorarios 304,35
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 36,52
21202020010 10% Retención en la Fuente 30,44
21202020100 100% Retención IVA 36,52
21201012002 Freddy Limones Matute 273,91
R/CANCELACIÓN DE HONORARIOS PROFESIONALES
23-dic-11 22
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 168,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 20,16
21202020003 1% Retención en la Fuente 1,68
21202020030 30% Retención IVA 6,05
21201010001 Proveedores 180,43
R/SERVICIOS DE IMPRENTA
25-dic-11 23
53101040001 Mantenimiento de Equipos 300,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 36,00
21202020005 2% Retención en la Fuente 6,00
21201010027 Floguap Multiservicios C. L. 330,00
R/MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
25-dic-11 24
12101010003 Instalaciones 1.238,09
53101040001 Mantenimiento de Equipos 43,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 153,62
21202020003 1% Retención en la Fuente 12,81
21201010001 Proveedores 1.421,90
PASAN 1.745.505,69 1.745.505,69
110
RON TORRES OSCAR OMAR LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1.745.505,69 1.745.505,69
28-dic-11 25
53101010018 Honorarios 300,00
21202020010 10% Retención en la Fuente 30,00
21201010017 José Camilo López Estrella 270,00
R/CANCELACIÓN POR HONORARIOS MÉDICOS
28-dic-11 26
11101010001 Caja General 24.642,39
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 24.642,39
R/INGRESO DE PACIENTES PARTICULARES
30-dic-11 27
11201050000 Anticipos 677,25
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 13.042,44
21201010001 Proveedores 1.092,00
21202040001 Nómina Por Pagar 2.548,00
21202040008 Liquidación de Haberes 250,00
53101010004 Alimentación 695,72
53101010020 Otros gastos de personal 350,00
53101010023 Agasajo 2.063,64
53101020001 Agua 305,95
53101020008 Transporte y/o Movilización 601,67
53101030001 Insumos (Medicamentos) 53,42
53101030002 Combustibles 345,00
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 545,65
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 60,35
53101030009 Análisis Clínicos 30,00
53101030010 Insumos Hospitalarios 29,50
53101030011 Oxígeno 124,00
53101040003 Mantenimiento de Clínica 144,07
53101040004 Mantenimiento de Vehículos 50,60
53101080001 Gastos Varios 422,92
53101080005 Alimentación Pacientes 382,92
53101080005 Alimentación Pacientes 827,29
11101010001 Caja General 24.642,39
R/REEMBOLSO DE CAJA CHICA
30-dic-11 28
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 15.000,00
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 300,00
11201050001 Préstamos Empleados 200,00
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 4.645,35
11201080002 Contratistas 1.000,00
12101020001 Nuevo Proyecto (Lie Sar Ho Yang) 13.000,00
21201010001 Proveedores 18.408,40
21201010002 Nefrocontrol S. A. 35.000,00
21201010004 Interpharm del Ecuador S.A. 3.468,32
21201010008 Carstreet S. A. 1.128,56
21201010016 Brenda G. Morán Zamora 1.678,78
21201010017 José Camilo López Estrella 276,00
21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda 4.916,58
21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA) 283,67
21201010021 Plasti Export S. A. 1.641,48
21201010022 Abbott Labort. del Ecuador Cia. Lt 672,28
21201010027 Floguap Multiservicios C. L. 1.660,00
21201010030 Allan Estrada Morales 6.000,00
21201012002 Freddy Limones Matute 280,00
21202030001 Aporte Individual 319,44
21202030002 Aporte Patronal 415,08
21202040001 Nómina Por Pagar 7.179,00
21202040008 Liquidación de Haberes 250,00
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 295,76
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 247,54
53101010008 Vacaciones 218,35
53101010015 Uniformes 150,00
53101010018 Honorarios 400,00
53101010020 Otros gastos de personal 3.640,00
53101010023 Agasajo 1.800,00
53101020002 Luz, Energía Eléctrica 413,20
53101020003 Teléfono Convenc. 296,89
53101030007 Accesorios (Maq. de Hemodiálisis) 200,00
53101080001 Gastos Varios 940,00
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 126.324,68
PASAN 1.921.415,15 1.921.415,15
111
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1,921,415.15 1,921,415.15
30-Dic-11 29
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 97.38
53101050005 Promoción y Publicidad 60.00
53101010020 Otros gastos de personal 131.00
53101010023 Agasajo 200.00
11201080002 Contratistas 500.00
21202040001 Nómina Por Pagar 12,790.00
21201012002 Freddy Limones Matute 280.00
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 100.00
21201010017 José Camilo López Estrella 256.00
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 14,414.38
R/MOVIMIENTO DE CUENTA BANCO PACÍFICO
30-Dic-11 30
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 162,240.00
21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos 530.89
53101020004 Telefonía Celular 292.64
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 46.50
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 260.33
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 162,240.00
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 1,130.36
R/MOVIMIENTOS DE N/D, N/C y DEPÓSITOS DEL BANCO MACHALA
30-Dic-11 31
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 2,576.00
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 77.28
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 164.54
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 1,463.36
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 1,354.46
R/MOVIMIENTOS DE N/D, N/C y DEPÓSITOS DEL BANCO PACIFICO
30-Dic-11 32
11201050003 Otros Anticipos 3,635.00
11201050000 Anticipos 166.00
11201050001 Préstamos Empleados 22.00
53101010020 Otros gastos de personal 58.33
21202040001 Nómina Por Pagar 3,388.67
R/ANTICIPO DE QUINCENA EMPLEADOS
30-Dic-11 33
21202040006 Participación Trabajadores 3,482.16
53101010001 Sueldos y Salarios 3,416.33
53101010004 Alimentación 208.57
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 284.69
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 269.18
53101010008 Vacaciones 142.35
53101010009 Aporte Patronal 415.08
53101010010 fondo de Reserva 284.69
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 1,206.23
53101010020 Otros gastos de personal
9,217.88
11201050000 Anticipos 572.75
11201050001 Préstamos Empleados 48.00
11201050003 Otros Anticipos 3,635.00
21202030001 Aporte Individual 630.54
21202030002 Aporte Patronal 415.08
21202030005 Fondos de Reserva 284.69
21202040001 Nómina Por Pagar 13,024.77
21202040005 Vacaciones 142.35
53101010001 Sueldos y Salarios 42.33
53101010005 Transporte y Movilización 131.65
R/NÓMINA DEL PERSONAL
30-Dic-11 34
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 117,004.00
41101010001 Ingresos Servicios de Hemodiálisis 117,004.00
R/DE VENTAS MENSUALES
30-Dic-11 35
21101010002 Banco de Machala op-04029653-00 3,377.23
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 1,021.86
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 4,399.09
R/ABONO DE OPERACIONES
PASAN 2,245,982.96 2,245,982.96
112
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 2,245,982.96 2,245,982.96
30-Dic-11 36
21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos 520.44
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 106.45
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 626.89
R/ABONO DE OPERACIONES
30-Dic-11 37
53101060009 Gastos de Depreciación 1,488.86
12102010002 Edificio 393.75
12102010003 Instalaciones 235.99
12102010004 Maquinarias y Equipos 272.73
12102010005 Muebles y Enseres 104.61
12102010006 Equipos de Oficina 17.80
12102010007 Equipos de Computación 14.15
12102010008 Vehículos 449.83
R/DEPRECIACIÓN ACUMULADA
30-Dic-11 38
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 240,410.14
11201130002 Ret. Imp. Renta 20,905.24
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 261,315.38
R/COBRO AL IESS
30-Dic-11 39
11201130002 Ret. Imp. Renta 17,892.75
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 17,892.75
R/PROVISIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
30-Dic-11 40
2201010002 Banco de Machala op 4029653 22,000.00
21201010005 Quifatex S. A. 6.90
21201010018 HOMAR E. CARCHIPULA CALLE (AUTOPAR) 142.05
21201010025 Edgar Cisnero Benenaula (DISVACIS) 633.60
21201010026 Tecnoquímicas del Ecuador S. A. 438.00
21201010029 Farmadial S. A. 154.56
21201012001 William Brito Guadalupe (Clinc. St) 577.61
21201012002 Freddy Limones Matute 9.91
21201012003 Eduardo Arturo Patiño Lopez 0.92
21201012004 Ab. Angela Sandoya Onofre 368.00
21101010002 Banco de Machala op-04029653-00 22,000.00
53101030001 Insumos (Medicamentos) 2,331.55
R/REVERSIÓN DE ASIENTOS CONTABLES
30-Dic-11 41
53101010001 Sueldos y Salarios 130.00
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 285.83
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 105.25
53101010008 Vacaciones 492.91
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 230.00
11201050001 Préstamos Empleados 342.44
21202040008 Liquidación de Haberes 901.55
R/LIQUIDACIÓN DE HABERES DE EMPLEADOS
30-Dic-11 42
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 57,331.64
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 9,384.45
53101030010 Insumos Hospitalarios 47,947.19
R/RECLASIFICACIÓN DE VALORES
30-Dic-11 43
31303010001 PRESENTE EJERCICIO - UTILIDAD 44,726.10
21202040006 Participación Trabajadores 18,951.74
21202020001 Impuesto a la Renta 25,774.36
SUMAN 2,654,940.12 2,654,940.12
113
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
1 ACTIVO 1,256,702.63 717,362.82 539,339.81 0.00
11 ACTIVO CORRIENTE 1,006,563.43 715,873.96 290,689.47 0.00
111 DISPONIBLE 190,144.40 168,176.27 21,968.13 0.00
11101 CAJA, BANCOS 24,642.39 24,642.39 0.00 0.00
1110101 CAJA GENERAL 24,642.39 24,642.39 0.00 0.00
11101010001 Caja General 24,642.39 24,642.39 0.00 0.00
1110102 BANCOS 165,502.01 143,533.88 21,968.13 0.00
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 17,741.18 15,868.84 1,872.34 0.00
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 147,760.83 127,665.04 20,095.79 0.00
112 EXIGIBLE 771,098.33 547,697.69 223,400.64 0.00
11201 CUENTAS Y DOCUMENT. POR COBRAR 771,098.33 547,697.69 223,400.64 0.00
1120101 CLIENTES 352,508.30 349,539.77 2,968.53 0.00
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social 352,508.30 349,539.77 2,968.53 0.00
1120105 C x C Empleados 8,960.62 4,786.19 4,174.43 0.00
11201050000 Anticipos 792.25 738.75 53.50 0.00
11201050001 Préstamos Empleados 1,051.21 412.44 638.77 0.00
11201050003 Otros Anticipos 7,117.16 3,635.00 3,482.16 0.00
1120106 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 274,847.74 193,371.73 81,476.01 0.00
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 274,847.74 193,371.73 81,476.01 0.00
1120108 ANTICIPOS 18,164.64 0.00 18,164.64 0.00
11201080002 Contratistas 18,164.64 0.00 18,164.64 0.00
1120113 CRÉDITO TRIBUTARIO 116,617.03 0.00 116,617.03 0.00
11201130002 Ret. Imp. Renta 116,617.03 0.00 116,617.03 0.00
113 REALIZABLE 45,320.70 0.00 45,320.70 0.00
11301 INVENTARIOS 45,320.70 0.00 45,320.70 0.00
1130103 SUMINISTROS Y MATERIALES 45,320.70 0.00 45,320.70 0.00
11301030001 Suministros y Materiales 45,320.70 0.00 45,320.70 0.00
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS 250,139.20 1,488.86 248,650.34 0.00
121 ACTIVOS FIJOS NETOS 250,139.20 1,488.86 248,650.34 0.00
12101 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES 287,510.76 0.00 287,510.76 0.00
1210101 ACTIVOS FIJOS COSTOS 234,510.76 0.00 234,510.76 0.00
12101010002 Edificios 94,500.00 0.00 94,500.00 0.00
12101010003 Instalaciones 48,351.85 0.00 48,351.85 0.00
12101010004 Maquinarias y Equipos 42,138.69 0.00 42,138.69 0.00
12101010005 Muebles y Enseres 15,756.36 0.00 15,756.36 0.00
12101010006 Equipos de Oficina 3,942.30 0.00 3,942.30 0.00
12101010007 Equipos de Computación y Software 2,831.56 0.00 2,831.56 0.00
12101010008 Vehículos 26,990.00 0.00 26,990.00 0.00
1210102 NUEVO PROYECTO 53,000.00 0.00 53,000.00 0.00
12101020001 Nuevo Proyecto (Lie Sar Ho Yang) 53,000.00 0.00 53,000.00 0.00
12102 DEPRECIACIÓN ACUMULADA -37,371.56 1,488.86 0.00 38,860.42
1210201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA -37,371.56 1,488.86 0.00 38,860.42
12102010002 Edificio -5,118.75 393.75 0.00 5,512.50
12102010003 Instalaciones -8,259.68 235.99 0.00 8,495.67
12102010004 Maquinarias y Equipos -9,007.55 272.73 0.00 9,280.28
12102010005 Muebles y Enseres -3,613.99 104.61 0.00 3,718.60
12102010006 Equipos de Oficina -597.20 17.80 0.00 615.00
12102010007 Equipos de Computación -878.13 14.15 0.00 892.28
12102010008 Vehículos -9,896.26 449.83 0.00 10,346.09
114
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
2 PASIVO 134,685.86 455,377.05 0.00 320,691.19
21 PASIVO CORRIENTE 112,685.86 411,377.05 0.00 298,691.19
211 OBLIGACIONES BANCARIAS 4,428.56 38,258.59 0.00 33,830.03
21101 Obligaciones Corrientes 4,428.56 38,258.59 0.00 33,830.03
2110101 Obligaciones Bancarias 4,428.56 38,258.59 0.00 33,830.03
21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos 1,051.33 9,712.90 0.00 8,661.57
21101010002 Banco de Machala op-04029653-00 3,377.23 28,545.69 0.00 25,168.46
212 CUENTAS Y DCTOS. POR PAGAR 108,257.30 373,118.46 0.00 264,861.16
21201 PROVEEDORES 81,023.62 262,163.99 0.00 181,140.37
2120101 PROVEEDORES 81,023.62 262,163.99 0.00 181,140.37
21201010001 Proveedores 19,710.40 23,993.55 0.00 4,283.15
21201010002 Nefrocontrol S. A. 35,000.00 153,950.13 0.00 118,950.13
21201010004 Interpharm del Ecuador S.A. 3,468.32 20,619.35 0.00 17,151.03
21201010005 Quifatex S. A. 6.90 6.90 0.00 0.00
21201010008 Carstreet S. A. 1,128.56 2,074.50 0.00 945.94
21201010011 Ecuaquímica 1,440.00 8,282.95 0.00 6,842.95
21201010012 Tropira S. A. 0.00 272.30 0.00 272.30
21201010013 Lourdes Avecilla Rivera 0.00 63.98 0.00 63.98
21201010016 Brenda G. Morán Zamora 1,678.78 3,582.12 0.00 1,903.34
21201010017 José Camilo López Estrella 532.00 545.00 0.00 13.00
21201010018 HOMAR E. CARCHIPULA CALLE (AUTOPAR) 142.05 142.05 0.00 0.00
21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda 4,916.58 7,150.79 0.00 2,234.21
21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA) 283.67 1,383.80 0.00 1,100.13
21201010021 Plasti Export S. A. 1,641.48 1,688.25 0.00 46.77
21201010022 Abbott Labort. del Ecuador Cia. Lt 672.28 672.28 0.00 0.00
21201010024 Oswaldo Walter Gamarra 0.00 159.78 0.00 159.78
21201010025 Edgar Cisnero Benenaula (DISVACIS) 633.60 633.60 0.00 0.00
21201010026 Tecnoquímicas del Ecuador S. A. 438.00 438.00 0.00 0.00
21201010027 Floguap Multiservicios C. L. 1,660.00 2,416.17 0.00 756.17
21201010029 Farmadial S. A. 154.56 154.56 0.00 0.00
21201010030 Allan Estrada Morales 6,000.00 14,347.09 0.00 8,347.09
21201010031 Nipro Medical Corporation Ecuador 0.00 18,070.40 0.00 18,070.40
21201012001 William Brito Guadalupe (Clinc. St) 577.61 577.61 0.00 0.00
21201012002 Freddy Limones Matute 569.91 569.91 0.00 0.00
21201012003 Eduardo Arturo Patiño Lopez 0.92 0.92 0.00 0.00
21201012004 Ab. Angela Sandoya Onofre 368.00 368.00 0.00 0.00
21202 OBLIGACIONES 27,233.68 110,954.47 0.00 83,720.79
2120201 ACREEDORES VARIOS 0.00 28,234.12 0.00 28,234.12
21202010001 SR. WOLANG 0.00 28,234.12 0.00 28,234.12
2120202 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 0.00 30,321.39 0.00 30,321.39
21202020001 Impuesto a la Renta 0.00 25,774.36 0.00 25,774.36
21202020003 1% Retención en la Fuente 0.00 832.67 0.00 832.67
21202020005 2% Retención en la Fuente 0.00 2,713.32 0.00 2,713.32
21202020010 10% Retención en la Fuente 0.00 725.10 0.00 725.10
21202020030 30% Retención IVA 0.00 169.96 0.00 169.96
21202020070 70% Retención IVA 0.00 2.94 0.00 2.94
21202020100 100% Retención IVA 0.00 103.04 0.00 103.04
2120203 SEGURO SOCIAL (IESS) 734.52 2,985.77 0.00 2,251.25
21202030001 Aporte Individual 319.44 678.18 0.00 358.74
21202030002 Aporte Patronal 415.08 848.87 0.00 433.79
21202030005 Fondos de Reserva 0.00 1,458.72 0.00 1,458.72
2120204 OBLIGACIONES SOCIALES (EMPLEADOS) 26,499.16 49,413.19 0.00 22,914.03
21202040001 Nómina Por Pagar 22,517.00 22,511.44 5.56 0.00
21202040005 Vacaciones 0.00 3,066.30 0.00 3,066.30
21202040006 Participación Trabajadores 3,482.16 22,433.90 0.00 18,951.74
115
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
21202040008 Liquidación de Haberes 500.00 1,401.55 0.00 901.55
22 PASIVO A LAGO PLAZO 22,000.00 44,000.00 0.00 22,000.00
2201 PASIVOS A LARGO PLAZO 22,000.00 44,000.00 0.00 22,000.00
220101 Obligaciones Bancarias 22,000.00 44,000.00 0.00 22,000.00
2201010002 Banco de Machala op 4029653 22,000.00 44,000.00 0.00 22,000.00
3 PATRIMONIO 219,722.38 438,371.00 0.00 218,648.62
31 PATRIMONIO 219,722.38 438,371.00 0.00 218,648.62
311 PATRIMONIO 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00
31101 PATRIMONIO 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00
3110101 CAPITAL SOCIAL 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00
31101010001 PATRIMONIO 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00
313 RESULTADOS 219,722.38 428,371.00 0.00 208,648.62
31301 RESULTADOS EJERCICIO ANTERIORES 0.00 127,029.80 0.00 127,029.80
313010001 RESULTADO AÑOS ANTERIORES 0.00 95,966.11 0.00 95,966.11
313010002 Resultado años Anteriores 0.00 31,063.69 0.00 31,063.69
31303 PRESENTE EJERCICIO 219,722.38 301,341.20 0.00 81,618.82
3130301 UTILIDAD O PÉRDIDA EJERCICIO 219,722.38 301,341.20 0.00 81,618.82
31303010001 PRESENTE EJERCICIO - UTILIDAD 219,722.38 301,341.20 0.00 81,618.82
4 INGRESOS 0.00 1,166,170.31 0.00 1,166,170.31
41 INGRESOS 0.00 1,166,170.31 0.00 1,166,170.31
411 VENTAS 0.00 1,166,170.31 0.00 1,166,170.31
41101 VENTAS NETAS 0.00 1,166,170.31 0.00 1,166,170.31
4110101 VENTAS 0.00 1,166,170.31 0.00 1,166,170.31
41101010001 Ingresos Servicios de Hemodiálisis 0.00 1,166,170.31 0.00 1,166,170.31
5 EGRESOS 1,043,829.25 4,003.86 1,039,825.39 0.00
53 GASTOS 1,043,829.25 4,003.86 1,039,825.39 0.00
531 GASTOS GENERALES 1,043,829.25 4,003.86 1,039,825.39 0.00
53101 GASTOS OPERATIVOS 1,043,829.25 4,003.86 1,039,825.39 0.00
5310101 GASTOS DE PERSONAL 253,489.23 232.31 253,256.92 0.00
53101010001 Sueldos y Salarios 42,247.55 42.33 42,205.22 0.00
53101010004 Alimentación 8,767.24 0.00 8,767.24 0.00
53101010005 Transporte y Movilización 6,154.08 131.65 6,022.43 0.00
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 4,363.20 0.00 4,363.20 0.00
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 4,006.68 0.00 4,006.68 0.00
53101010008 Vacaciones 2,763.92 0.00 2,763.92 0.00
53101010009 Aporte Patronal 4,975.49 0.00 4,975.49 0.00
53101010010 fondo de Reserva 3,412.57 0.00 3,412.57 0.00
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 13,818.18 0.00 13,818.18 0.00
53101010014 Capacitación 3,360.14 0.00 3,360.14 0.00
53101010015 Uniformes 2,011.53 0.00 2,011.53 0.00
53101010018 Honorarios 24,870.70 0.00 24,870.70 0.00
53101010020 Otros gastos de personal 123,275.33 58.33 123,217.00 0.00
53101010022 Servicios Ocasionales 2,638.50 0.00 2,638.50 0.00
53101010023 Agasajo 6,824.12 0.00 6,824.12 0.00
5310102 SERVICIOS BÁSICOS 18,681.54 0.00 18,681.54 0.00
53101020001 Agua 2,351.18 0.00 2,351.18 0.00
53101020002 Luz, Energía Eléctrica 5,725.07 0.00 5,725.07 0.00
53101020003 Teléfono Convenc. 1,529.73 0.00 1,529.73 0.00
53101020004 Telefonía Celular 3,692.32 0.00 3,692.32 0.00
116
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
53101020008 Transporte y/o Movilización 2,780.61 0.00 2,780.61 0.00
53101020009 Gastos de Seguro 37.00 0.00 37.00 0.00
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 2,565.63 0.00 2,565.63 0.00
5310103 INSUMOS Y SUMINISTROS 678,574.27 3,771.55 674,802.72 0.00
53101030001 Insumos (Medicamentos) 200,908.51 3,771.55 197,136.96 0.00
53101030002 Combustibles 3,116.65 0.00 3,116.65 0.00
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 9,216.19 0.00 9,216.19 0.00
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 13,153.12 0.00 13,153.12 0.00
53101030007 Accesorios (Maq. de Hemodiálisis) 17,744.08 0.00 17,744.08 0.00
53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 339,800.49 0.00 339,800.49 0.00
53101030009 Análisis Clínicos 38,987.25 0.00 38,987.25 0.00
53101030010 Insumos Hospitalarios 54,091.26 0.00 54,091.26 0.00
53101030011 Oxígeno 1,556.72 0.00 1,556.72 0.00
5310104 GASTOS DE MANTENIMIENTO 14,954.78 0.00 14,954.78 0.00
53101040001 Mantenimiento de Equipos 5,367.37 0.00 5,367.37 0.00
53101040002 Mantenimiento de Maquinarias 20.00 0.00 20.00 0.00
53101040003 Mantenimiento de Clínica 4,701.54 0.00 4,701.54 0.00
53101040004 Mantenimiento de Vehículos 4,865.87 0.00 4,865.87 0.00
5310105 GESTIÓN COMERCIAL 7,478.86 0.00 7,478.86 0.00
53101050001 Gastos de Viajes 2,199.66 0.00 2,199.66 0.00
53101050005 Promoción y Publicidad 5,279.20 0.00 5,279.20 0.00
5310106 GASTOS GENERALES 19,846.88 0.00 19,846.88 0.00
53101060002 Seguro 958.96 0.00 958.96 0.00
53101060003 Cuotas y Suscripciones 873.10 0.00 873.10 0.00
53101060006 Alquiler Equipos/Maq/Vehículos 148.50 0.00 148.50 0.00
53101060009 Gastos de Depreciación 17,866.32 0.00 17,866.32 0.00
5310107 GASTOS LEGALES 23,216.71 0.00 23,216.71 0.00
53101070001 Impuestos Tasas / Contribuciones 8,931.35 0.00 8,931.35 0.00
53101070002 Notarios /Regist(Propied/Mercantil) 40.00 0.00 40.00 0.00
53101070003 Matrículas y Otros 1,611.56 0.00 1,611.56 0.00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 12,633.80 0.00 12,633.80 0.00
5310108 OTROS GASTOS 10,588.72 0.00 10,588.72 0.00
53101080001 Gastos Varios 1,626.92 0.00 1,626.92 0.00
53101080005 Alimentación Pacientes 6,326.80 0.00 6,326.80 0.00
53101080006 Agasajo Pacientes 1,066.67 0.00 1,066.67 0.00
53101080009 Otros Gastos 1,568.33 0.00 1,568.33 0.00
5310120 GASTOS FINANCIEROS 16,998.26 0.00 16,998.26 0.00
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 16,998.26 0.00 16,998.26 0.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 126,344.92
117
VENTAS
MES DE DICIEMBRE 105,300.00
EMERGENCIAS-2007 11,704.00
TOTAL DE VENTA 117,004.00
TOTAL DE FACT 102
dic-11
Nº FACT. Nº. AUTORIZACION VCTO FECHA RUC PROVEEDOR ARTICULOS BASE 0% BASE 12% FLETE IVA TOTAL 1 001-001-102318 1104886080 Ago-12 03/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 92.90
92.90
2 001-001-102315 1104886080 Ago-12 03/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 520.86
520.86 3 001-001-102859 1104886080 Ago-12 27/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 785.33
785.33
4 001-001-102858 1104886080 Ago-12 27/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 119.79
119.79 5 001-001-90 1104524097 Mar-12 04/Dic/2011 0919525923001 García García Djanira PLAGAS A TRATAR Y PRODUCTOS A UTILIZARSE: CUCARACHAS Y HORMIGAS MAX 0.00 35.00
4.20 39.20
6 001-001-9508 1105229748 Nov-12 04/Dic/2011 0911448355001 Marlon Vargas Peña ASEO Y LIMPIEZA 0.00 123.24
14.80 138.04 7 001-001-9539 1105229748 Nov-12 05/Dic/2011 0911448355001 Marlon Vargas Peña INSUMOS ASEO Y LIMPIEZA 480.02 343.08
41.17 864.27
8 001-001-6843 1104881061 Ago-12 03/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 3.51 168.25
20.19 191.95 9 001-001-6866 1104881061 Ago-12 06/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA
29.88
3.59 33.47
10 001-001-6884 1104881061 Ago-12 10/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 3.54 36.08
4.33 43.95 11 001-001-6907 1104881061 Ago-12 14/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA
45.48
5.46 50.94
12 001-001-6933 1104881061 Ago-12 20/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA
39.38
4.73 44.11 13 001-001-6963 1104881061 Ago-12 28/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 3.52 70.08
8.41 82.01
14 001-001-33361 1104925654 Ago-12 06/Dic/2011 0990126135001 Corporación Ecuatoriana de Televisión S.A. PUBLICIDAD DE FRENTE DE SOLIDARIDAD 3,000.00 360.00 3,360.00 15 001-001-19013 1105072798 Sep-12 05/Dic/2011 1791830105001 Nipro Medical Corporation INSUMOS MÉDICOS
1,843.92
221.27 2,065.19
16 001-001-19007 1105072798 Sep-12 05/Dic/2011 1791830105001 Nipro Medical Corporation INSUMOS MÉDICOS
1,843.92
221.27 2,065.19 17 001-001-4684 1105175822 Nov-12 07/Dic/2011 0992464631001 Carstreet s.a. MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS 125.06 15.01 140.07 18 001-001-4245 1105229183 Feb-12 10/Dic/2011 0912424876001 Brenda Morán Zamora INSUMOS HOSPITALARIOS
140.00
16.80 156.80
19 001-001-4427 1105229183 Feb-12 20/Dic/2011 0912424876001 Brenda Morán Zamora INSUMOS DE ASEO Y LIMPIEZA 281.50 13.92
1.67 297.09 20 001-001-4317 1105229183 Feb-12 20/Dic/2011 0912424876001 Brenda Morán Zamora INSUMOS DE ASEO Y LIMPIEZA 290.34 326.92
39.23 656.49
21 001-001-155885 1104768620 Jun-12 05/Dic/2011 1791172779001 Interpharm del ecuador INSUMOS MÉDICOS 2,500.00
2,500.00 22 001-001-155883 1104768620 Jun-12 05/Dic/2011 1791172779001 Interpharm del ecuador INSUMOS MÉDICOS 1,344.00
1,344.00
23 001-001-152424 1104768620 Jun-12 01/Dic/2011 1791172779001 Interpharm del ecuador INSUMOS MÉDICOS 518.40
518.40 24 001-001-15596 1105204663 Nov-12 20/Dic/2011 0991449868001 Cega international traders S.A. INSUMOS HOSPITALARIOS 710.75 419.17
50.30 1,180.22
25 001-001-11303 1105475911 Nov-12 12/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 1,536.00
1,536.00 26 001-001-11302 1105475911 Nov-12 12/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS
300.00
36.00 336.00
27 001-001-11307 1105475911 Nov-12 13/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 4,188.24
32.00
4,220.24 28 001-001-11299 1105475911 Nov-12 12/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 15,390.92
289.00
15,679.92
29 001-001-11379 1105175911 Nov-12 19/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS
500.00
60.00 560.00 30 001-001-11388 1105175911 Nov-12 19/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 31,511.01
542.00
32,053.01
31 001-001-11389 1105475911 Nov-12 27/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 7,202.00
54.00
7,256.00 32 10079596 1104879464 Ago-12 18/Dic/2011 1790721450001 Laboratorios Chalver del Ecuador Cía. Ltda. INSUMOS MÉDICOS 2,000.00
2,000.00
33 001-001-12788 1105168086 Nov-12 17/Dic/2011 1790810240001 Medaserin Cía. Ltda. INSUMOS MÉDICOS 250.00
250.00 34 002-001-003 1105103917 Oct-12 21/Dic/2011 0914785803001 Alina Véliz Bone COMPRA DE POLLO PARA FIESTA NAVIDEÑA 215.28
215.28
35 001-001-1966 1105140561 Oct-12 22/Dic/2011 1301657134001 Allan Estrada Morales EXÁMENES CLÍNICOS 2,191.25
2,191.25 36 001-001-1968 1105140561 Oct-12 24/Dic/2011 1301657134001 Allan Estrada Morales EXÁMENES CLÍNICOS 16.95
16.95
37 001-001-1969 1105140561 Oct-12 24/Dic/2011 1301657134001 Allan Estrada Morales EXÁMENES CLÍNICOS 275.19
275.19 38 002-001-152 1105120495 Oct-12 27/Dic/2011 0906763156001 Freddy Limones Matute HONORARIOS CONTABLES
304.35
36.52 340.87
39 001-001-2192 1104768469 Jun-12 27/Dic/2011 0910544998001 Martha Paladines Q. SUMINISTRO DE OFICINA
168.00
20.16 188.16 40 001-001-1168 1105030033 Sep-12 28/Dic/2011 1791912373001 Floguap multiservicios Cía. Ltda. MANTENIMIENTO DE MÁQUINA DE HEMODIALISIS 100.00 12.00 112.00 41 001-001-1165 1105030033 Sep-12 28/Dic/2011 1791912373001 Floguap multiservicios Cía. Ltda. MANTENIMIENTO DE MÁQUINA DE HEMODIALISIS 200.00 24.00 224.00
42 001-001-15617 1104672797 May-12 27/Dic/2011 0990833710001 Incopartes S.A. TANQUE 1252 PARA ARENA SILICA (2)Y GRAVA (2), CONTROL AUTOMATICO DE NORYI INCLUYE DIFUSOR, COLECTOR, CARGAS, INSTALACION Y ACCESORIO ESTIMADO PARA INSTALACION 0.92 1,237.17
148.46 1,386.55
43 001-001-15643 1104672797 May-12 29/Dic/2011 0990833710001 Incopartes S.A.. ARENA SILICA SACO DE 50 Kg.
43.00
5.16 48.16 44 001-001-472 1104750769 Jun-12 30/Dic/2011 0913605994001 José Camilo López HONORARIOS MÉDICOS 300.00
300.00
45
TOTAL 72,732.22 11,455.90 917.00 1,374.73
118
RETENCION fecha VIGENCIA AUTORIZC % RETENC RET FTE %RETENC. RET FTE % RETENC RET IVA VALOR NETO
002-001-1554 3-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.93
0.00 91.97
002-001-1555 3-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 5.21
0.00 515.65
002-001-1603 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 7.85
0.00
0.00 777.48
002-001-1606 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.20
0.00 118.59
002-001-1570 4-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 0.70
70.00% 2.94 35.56
002-001-1558 4-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.23
30.00% 4.44 132.37
002-001-1562 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 8.23
0.00 30.00% 12.35 843.69
002-001-1561 3-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.72
30.00% 6.06 184.18
002-001-1563 6-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.30
30.00% 1.08 32.09
002-001-1573 10-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.40
30.00% 1.30 42.25
002-001-1583 14-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.45
30.00% 1.64 48.85
002-001-1589 20-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.39
30.00% 1.42 42.29
002-001-1609 28-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.74
30.00% 2.52 78.75
002-001-1565 6-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 30.00
0.00 3,330.00
002-001-1571 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 18.44
0.00 2,046.75
002-001-1572 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 18.44
0.00 2,046.75
002-001-1574 7-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 2.50
0.00 137.57
002-001-1575 10-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.40
30.00% 5.04 150.36
002-001-1591 20-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 2.95
30.00% 0.50 293.64
002-001-1592 14-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 6.17
30.00% 11.77 638.55
001-001-1576 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 25.00
0.00 2,475.00
002-001-1577 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 13.44
0.00 1,330.56
002-001-1612 1-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 5.18
0.00
0.00 513.22
002-001-1578 20-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 11.30
0.00 1,168.92
002-0001-1579 12-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 15.36
0.00 1,520.64
002-001-1581 12-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 3.00
0.00 333.00
002-001-1582 13-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 41.88 1.00% 0.32
0.00 4,178.04
002-001-1584 12-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 153.91 1.00% 2.89
0.00 15,523.12
002-001-1601 19-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 5.00
0.00 555.00
002-001-1602 21-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 315.11 1.00% 5.42
0.00 31,732.48
002-001-1607 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 72.02 1.00% 0.54
0.00 7,183.44
002-001-1585 18-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 20.00
0.00 1,980.00
002-001-1586 17-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 2.50
0.00 247.50
002-001-1588 21-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 2.15
0.00 213.13
002-001-1593 22-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 219.13
0.00 1,972.13
002-001-1594 24-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 1.70
0.00
0.00 15.26
002-001-1596 24-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 27.52
0.00 247.67
002-001-1597 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 30.44
100.00% 36.52 273.92
002-001-1598 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.68
30.00% 6.05 180.43
002-001-1600 28-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 2.00
0.00 110.00
002-001-1599 28-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 4.00
0.00 220.00
002-001-1605 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 12.38
1,374.17
002-001-1607 29-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.43
47.73
002-001-1611 30-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 30.00
0.00 270.00
1,124.37
9.17
93.62
FORMULARIO 103
BASE RET
303 3,087.74 308.77 309 3,000.00 30.00 310 917.00 9.17 312 77,640.32 776.40 341 460.06 9.20
85,105.12 1,133.54
FORMULARIO 104
BASE IVA RETEN
513 11,455.90 1,374.73 517 73,649.22
721
54.16
723
2.94
725
36.52
85,105.12 1,374.73 93.62
119
120
121
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS) 1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
290,689.47
111 DISPONIBLE
21,968.13 11101 CAJA, BANCOS
0.00
1110101 CAJA GENERAL
0.00 11101010001 Caja General
0.00 1110102 BANCOS
21,968.13
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3
1,872.34
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360
20,095.79
112 EXIGIBLE
223,400.64
11201 CUENTAS Y DOCUMENT. POR COBRAR
223,400.64 1120101 CLIENTES
2,968.53
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
2,968.53
1120105 C x C Empleados
4,174.43 11201050000 Anticipos
53.50
11201050001 Préstamos Empleados
638.77 11201050003 Otros Anticipos
3,482.16
1120106 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
81,476.01 11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par
81,476.01
1120108 ANTICIPOS
18,164.64 11201080002 Contratistas
18,164.64
1120113 CRÉDITO TRIBUTARIO
116,617.03 11201130002 Ret. Imp. Renta
116,617.03
113 REALIZABLE
45,320.70
11301 INVENTARIOS
45,320.70 1130103 SUMINISTROS Y MATERIALES
45,320.70
11301030001 Suministros y Materiales
45,320.70
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
248,650.34 121 ACTIVOS FIJOS NETOS
248,650.34
12101 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
287,510.76
1210101 ACTIVOS FIJOS COSTOS
234,510.76 12101010002 Edificios
94,500.00
12101010003 Instalaciones
48,351.85 12101010004 Maquinarias y Equipos
42,138.69
12101010005 Muebles y Enseres
15,756.36 12101010006 Equipos de Oficina
3,942.30
12101010007 Equipos de Computación y Software
2,831.56 12101010008 Vehículos
26,990.00
1210102 NUEVO PROYECTO
53,000.00
12101020001 Nuevo Proyecto (Lie Sar Ho Yang)
53,000.00
12102 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
-38,860.42 1210201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
-38,860.42
12102010002 Edificio
5,512.50 12102010003 Instalaciones
8,495.67
12102010004 Maquinarias y Equipos
9,280.28 12102010005 Muebles y Enseres
3,718.60
12102010006 Equipos de Oficina
615.00 12102010007 Equipos de Computación
892.28
12102010008 Vehículos
10,346.09
TOTAL ACTIVOS
539,339.81
122
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE
298,691.19
211 OBLIGACIONES BANCARIAS
33,830.03
21101 Obligaciones Corrientes
33,830.03
2110101 Obligaciones Bancarias
33,830.03
21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos
8,661.57 21101010002 Banco de Machala op-04029653-00
25,168.46
212 CUENTAS Y DCTOS. POR PAGAR
264,861.16
21201 PROVEEDORES
181,140.37
2120101 PROVEEDORES
181,140.37
21201010001 Proveedores
4,283.15 21201010002 Nefrocontrol S. A.
118,950.13
21201010004 Interpharm del Ecuador S.A.
17,151.03 21201010005 Quifatex S. A.
0.00
21201010008 Carstreet S. A.
945.94 21201010011 Ecuaquímica
6,842.95
21201010012 Tropira S. A.
272.30 21201010013 Lourdes Avecilla Rivera
63.98
21201010016 Brenda G. Morán Zamora
1,903.34 21201010017 José Camilo López Estrella
13.00
21201010018 HOMAR E. CARCHIPULA CALLE (AUTOPAR)
0.00 21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda
2,234.21
21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA)
1,100.13 21201010021 Plasti Export S. A.
46.77
21201010022 Abbott Labort. del Ecuador Cia. Lt
0.00 21201010024 Oswaldo Walter Gamarra
159.78
21201010025 Edgar Cisnero Benenaula (DISVACIS)
0.00 21201010026 Tecnoquímicas del Ecuador S. A.
0.00
21201010027 Floguap Multiservicios C. L.
756.17 21201010029 Farmadial S. A.
0.00
21201010030 Allan Estrada Morales
8,347.09 21201010031 Nipro Medical Corporation Ecuador
18,070.40
21201012001 William Brito Guadalupe (Clinc. St)
0.00 21201012002 Freddy Limones Matute
0.00
21201012003 Eduardo Arturo Patiño López
0.00 21201012004 Ab. Angela Sandoya Onofre
0.00
21202 OBLIGACIONES
83,720.79
2120201 ACREEDORES VARIOS
28,234.12
21202010001 SR. WOLANG
28,234.12 2120202 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
30,321.39
21202020001 Impuesto a la Renta
25,774.36 21202020003 1% Retención en la Fuente
832.67
21202020005 2% Retención en la Fuente
2,713.32 21202020010 10% Retención en la Fuente
725.10
21202020030 30% Retención IVA
169.96 21202020070 70% Retención IVA
2.94
21202020100 100% Retención IVA
103.04 2120203 SEGURO SOCIAL (IESS)
2,251.25
21202030001 Aporte Individual
358.74 21202030002 Aporte Patronal
433.79
21202030005 Fondos de Reserva
1,458.72 2120204 OBLIGACIONES SOCIALES (EMPLEADOS)
22,914.03
21202040001 Nómina Por Pagar
-5.56 21202040005 Vacaciones
3,066.30
21202040006 Participación Trabajadores
18,951.74 21202040008 Liquidación de Haberes
901.55
22 PASIVO A LAGO PLAZO 22,000.00
2201 PASIVOS A LARGO PLAZO 22,000.00
123
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
220101 Obligaciones Bancarias
22,000.00
2201010002 Banco de Machala op 4029653
22,000.00
TOTAL PASIVOS
320,691.19
3 PATRIMONIO 31 PATRIMONIO
218,648.62
311 PATRIMONIO
10,000.00
31101 PATRIMONIO
10,000.00
3110101 CAPITAL SOCIAL
10,000.00
31101010001 PATRIMONIO
10,000.00
313 RESULTADOS
208,648.62
31301 RESULTADOS EJERCICIO ANTERIORES
127,029.80
313010001 RESULTADO AÑOS ANTERIORES
95,966.11 313010002 Resultado años Anteriores
31,063.69
31303 PRESENTE EJERCICIO
81,618.82
3130301 UTILIDAD O PÉRDIDA EJERCICIO
81,618.82
31303010001 PRESENTE EJERCICIO - UTILIDAD
81,618.82
TOTAL PATRIMONIO
218,648.62
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
539,339.81
124
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
MENSUAL MENSUAL ACUMULADO ACUMULADO
4 INGRESOS
41 INGRESOS
117,004.00
1,166,170.31
411 VENTAS
117,004.00
1,166,170.31
41101 VENTAS NETAS
117,004.00
1,166,170.31
4110101 VENTAS
117,004.00
1,166,170.31
41101010001 Ingresos Servicios de Hemodiálisis
117,004.00
1,166,170.31
TOTAL INGRESOS
117,004.00
1,166,170.31
5 EGRESOS
53 GASTOS
165,655.36
1,039,825.39
531 GASTOS GENERALES
165,655.36
1,039,825.39
53101 GASTOS OPERATIVOS
165,655.36
1,039,825.39
5310101 GASTOS DE PERSONAL
27,668.32
253,256.92
53101010001 Sueldos y Salarios
3,504.00
42,205.22
53101010004 Alimentación
904.29
8,767.24
53101010005 Transporte y Movilización -131.65 6,022.43
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 866.28 4,363.20
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 621.97 4,006.68
53101010008 Vacaciones
853.61
2,763.92
53101010009 Aporte Patronal
415.08
4,975.49
53101010010 fondo de Reserva
284.69
3,412.57
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment.
1,536.23
13,818.18
53101010014 Capacitación
0.00
3,360.14
53101010015 Uniformes
150.00
2,011.53
53101010018 Honorarios
1,004.35
24,870.70
53101010020 Otros gastos de personal
13,380.55
123,217.00
53101010022 Servicios Ocasionales
0.00
2,638.50
53101010023 Agasajo
4,278.92
6,824.12
5310102 SERVICIOS BÁSICOS
3,048.51
18,681.54
53101020001 Agua
305.95
2,351.18
53101020002 Luz, Energía Eléctrica
413.20
5,725.07
53101020003 Teléfono Convenc.
296.89
1,529.73
53101020004 Telefonía Celular
292.64
3,692.32
53101020008 Transporte y/o Movilización
1,518.67 2,780.61
53101020009 Gastos de Seguro
0.00
37.00
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 221.16
2,565.63
5310103 INSUMOS Y SUMINISTROS
124,190.90
674,802.72
53101030001 Insumos (Medicamentos)
8,100.99
197,136.96
53101030002 Combustibles
345.00
3,116.65
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina
1,113.37
9,216.19
125
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
MENSUAL MENSUAL ACUMULADO ACUMULADO
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 1.919,37 13.153,12 53101030007 Accesorios (Maq. de Hemodiálisis) 200,00 17.744,08 53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 60.628,17 339.800,49 53101030009 Análisis Clínicos
2.513,39
38.987,25
53101030010 Insumos Hospitalarios
49.246,61
54.091,26 53101030011 Oxígeno
124,00
1.556,72
5310104 GASTOS DE MANTENIMIENTO
697,73 14.954,78 53101040001 Mantenimiento de Equipos 343,00 5.367,37 53101040002 Mantenimiento de Maquinarias 0,00 20,00 53101040003 Mantenimiento de Clínica 179,07 4.701,54 53101040004 Mantenimiento de Vehículos 175,66 4.865,87
5310105 GESTIÓN COMERCIAL
3.060,00 7.478,86 53101050001 Gastos de Viajes
0,00
2.199,66
53101050005 Promoción y Publicidad
3.060,00
5.279,20
5310106 GASTOS GENERALES
1.488,86 19.846,88 53101060002 Seguro
0,00
958,96
53101060003 Cuotas y Suscripciones 0,00 873,10 53101060006 Alquiler Equipos/Maq/Vehículos 0,00 148,50 53101060009 Gastos de Depreciación 1.488,86 17.866,32
5310107 GASTOS LEGALES
1.374,73 23.216,71 53101070001 Impuestos Tasas / Contribuciones 0,00 8.931,35
53101070002 Notarios /Regist(Propied/Mercantil) 0,00 40,00
53101070003 Matrículas y Otros
0,00
1.611,56
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 1.374,73 12.633,80
5310108 OTROS GASTOS
2.573,13 10.588,72 53101080001 Gastos Varios
1.362,92
1.626,92
53101080005 Alimentación Pacientes
1.210,21
6.326,80 53101080006 Agasajo Pacientes
0,00
1.066,67
53101080009 Otros Gastos
0,00
1.568,33
5310120 GASTOS FINANCIEROS
1.553,18 16.998,26 53101200001 Intereses y comisiones bancarias 1.553,18 16.998,26
TOTAL GASTOS
165.655,36
1.039.825,39
UTILIDAD DEL EJERCICIO
-48.651,36
126.344,92
126
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Año 2011
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA CÁLCULO
Utilidad
126.344,92 (-) 15% participación trabajadores 18.951,74
107.393,18
(+) Gastos no deducibles 0,00 SALDO UTILIDAD GRAVABLE 107.393,18
INFORME BALANCE VALORES Resultado del presente ejercicio 126.344,92
15% Participación Trabajadores 18.951,74 UTILIDAD GRAVABLE 107.393,18 -24% IMPUESTO A LA RENTA 25.774,36 UTILIDAD NETA...... 81.618,82 8.161,88 10% R.Legal
4.080,94 5% facultativa
IMPUESTO A LA RENTA
69.376,00 dividendos
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 25.774,36 POR RETENCIONES EJERCICIO 2011 -116.617,03
IMPUESTO A LA RENTA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE -90.842,67
CÁLCULO ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
OPCIÓN B (0.2%*Patrimonio Total)
437,30
$ 218,648.62 x 0.2 %
(0.2%*Total Costos y Gastos deducibles)
2.079,65
$ 1.039,825.39 x 0.2 %
(0.4%*Activo Total)
2.157,36
$ 539,339.81 x 0.4 %
(0.4%*Total Ingresos Gravables)
4.664,68
$ 1.166,170.31 x 0.4 %
Total anticipo de impuesto a la renta
9.338,99
(-) RETENCIONES
-116.617,03
Saldo negativo, no se paga anticipo impuesto renta -107.278,04
127
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE FLUJOS EFECTIVOS
MÉTODO DIRECTO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
95010000 FLUJOS DE EFEC.PROCED. DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 101.907,40
95010100 CLASES DE COBROS POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 1.388.934,61
95010101 Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 1.388.934,61
95010105 Otros cobros por actividades de operación
Ventas 1.166.170,31
Menos aumento Activos Financieros 222.764,30
95010200 CLASES DE PAGOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN -
1.287.027,21
95010201 Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios -
1.270.028,95
95010203 Pagos a y por cuenta de los empleados -76.516,75
95010204 Pagos por primas y prest. anualidades y otras oblig. derivadas de pólizas suscr. -995,96
Gastos Administrativos
-1.128.994,68
Mas aumento Cuentas y Documentos por pagar Relacionadas 24.580,94
Mas disminución Servicios y Otros Pagos Anticipados -105.968,82
Mas Depreciación 17.866,32
95010205 Otros pagos por actividades de operación -16.998,26
95010500 Intereses Pagados -16.998,26
95020000 FLUJOS DE EFEC.PROCED. DE (UTILIZADOS EN)ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -14.238,09
95020900 Adquisiciones de propiedades planta y equipos -14.238,09
95030000 FLUJOS DE EFECT.PROCED. DE(UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN -4.428,56
95030500 Pago por préstamos -4.428,56
95050000 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 36.582,12
95060000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO -14.613,99
95070000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 21.968,13
128
ANÁLISIS DEL EJERCICIO PRÁCTICO:
Después de revisar los estados financieros y las declaraciones mensuales
de los impuestos de esta persona natural, calculamos(1) el impuesto a la
renta causado y (2) el anticipo de impuesto a la renta para el siguiente
año.
(1) Para determinar el impuesto a la renta causado, utilizamos la tabla
según el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno para
las personas naturales, según la cual se estableció un impuesto
causado por $ 23.102,11; previamente este impuesto fue calculado
por $ 25.774,36 como compañía, existiendo una diferencia de más
$ 2.672,25; la misma que fue ajustada en la contabilidad, para
reflejar el valor correcto para declarar en el formulario 102.
No existe valor a pagar por impuesto a la renta, porque las
retenciones efectuadas por los clientes a este contribuyente
obligado a llevar contabilidad durante el año 2011 es de $
116.617,03 y el impuesto causado es de $ 23.102,11; lo cual da
una diferencia de $ 93.514,92 a favor del contribuyente, para ser
reclamada al Servicio de Rentas Internas según la ley y reglamento
previstos.
(2) El cálculo del anticipo del impuesto a la renta para pagar en el
siguiente año, determinó la suma de $ 9.338,99 menos las
retenciones por $ 116.617,03 que le hicieron a este contribuyente
como persona natural durante el año 2011 da el resultado negativo
de $ 107.278,04, en consecuencia no registramos valor alguno en
el formulario 102, y no tiene que pagar el anticipo de impuesto a la
renta en el año 2012.
La propuesta de tener un sistema contable adecuado más el personal
idóneo en los procesos contables, permite que los datos sean confiables y
oportunos para obtener los estados financieros y en base a estos
declarar los impuestos mensuales y anuales.
129
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO AJUSTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01
21202020001 Impuesto a la Renta
2.672,25
31303010001 PRESENTE EJERCICIO – UTILIDAD POR AJUSTE EN CÁLCULO DE IR 2.672,25
PASAN 2.672,25 2.672,25
130
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
31/12/2011 TOTAL AJUSTES
SALDOS AJUSTADOS AL
31/12/2011
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
290.689,47
290.689,47
111 DISPONIBLE
21.968,13
21.968,13 11101 CAJA, BANCOS
0,00
0,00
1110101 CAJA GENERAL
0,00
0,00 11101010001 Caja General 0,00
0,00
1110102 BANCOS
21.968,13
21.968,13 11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 1.872,34
1.872,34
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 20.095,79
20.095,79
112 EXIGIBLE
223.400,64
223.400,64 11201 CUENTAS Y DOCUMENT. POR COBRAR
223.400,64
223.400,64
1120101 CLIENTES
2.968,53
2.968,53
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social 2.968,53
2.968,53 1120105 C x C Empleados
4.174,43
4.174,43
11201050000 Anticipos 53,50
53,50 11201050001 Préstamos Empleados 638,77
638,77
11201050003 Otros Anticipos 3.482,16
3.482,16 1120106 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
81.476,01
81.476,01
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 81.476,01
81.476,01 1120108 ANTICIPOS
18.164,64
18.164,64
11201080002 Contratistas 18.164,64
18.164,64 1120113 CRÉDITO TRIBUTARIO
116.617,03
116.617,03
11201130002 Ret. Imp. Renta 116.617,03
116.617,03
113 REALIZABLE
45.320,70
45.320,70 11301 INVENTARIOS
45.320,70
45.320,70
1130103 SUMINISTROS Y MATERIALES
45.320,70
45.320,70 11301030001 Suministros y Materiales 45.320,70
45.320,70
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
248.650,34
248.650,34 121 ACTIVOS FIJOS NETOS
248.650,34
248.650,34
12101 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
287.510,76
287.510,76
1210101 ACTIVOS FIJOS COSTOS
234.510,76
234.510,76 12101010002 Edificios 94.500,00
94.500,00
12101010003 Instalaciones 48.351,85
48.351,85 12101010004 Maquinarias y Equipos 42.138,69
42.138,69
12101010005 Muebles y Enseres 15.756,36
15.756,36 12101010006 Equipos de Oficina 3.942,30
3.942,30
12101010007 Equipos de Computación y Software 2.831,56
2.831,56 12101010008 Vehículos 26.990,00
26.990,00
1210102 NUEVO PROYECTO
53.000,00
53.000,00 12101020001 Nuevo Proyecto (Lie Sar Ho Yang) 53.000,00
53.000,00
12102 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
-38.860,42
-38.860,42 1210201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
-38.860,42
-38.860,42
12102010002 Edificio 5.512,50
5.512,50 12102010003 Instalaciones 8.495,67
8.495,67
12102010004 Maquinarias y Equipos 9.280,28
9.280,28 12102010005 Muebles y Enseres 3.718,60
3.718,60
12102010006 Equipos de Oficina 615,00
615,00 12102010007 Equipos de Computación 892,28
892,28
12102010008 Vehículos 10.346,09
10.346,09
TOTAL ACTIVOS
539.339,81
539.339,81
131
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE
298.691,19
296.018,94
211 OBLIGACIONES BANCARIAS
33.830,03
33.830,03
21101 Obligaciones Corrientes
33.830,03
33.830,03
2110101 Obligaciones Bancarias
33.830,03
33.830,03
21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos 8.661,57
8.661,57
21101010002 Banco de Machala op-04029653-00 25.168,46
25.168,46
212 CUENTAS Y DCTOS. POR PAGAR
264.861,16
262.188,91
21201 PROVEEDORES
181.140,37
181.140,37
2120101 PROVEEDORES
181.140,37
181.140,37
21201010001 Proveedores 4.283,15
4.283,15
21201010002 Nefrocontrol S. A. 118.950,13
118.950,13
21201010004 Interpharm del Ecuador S.A. 17.151,03
17.151,03
21201010005 Quifatex S. A. 0,00
0,00
21201010008 Carstreet S. A. 945,94
945,94
21201010011 Ecuaquímica 6.842,95
6.842,95
21201010012 Tropira S. A. 272,30
272,30
21201010013 Lourdes Avecilla Rivera 63,98
63,98
21201010016 Brenda G. Morán Zamora 1.903,34
1.903,34
21201010017 José Camilo López Estrella 13,00
13,00
21201010018 HOMAR E. CARCHIPULA CALLE (AUTOPAR) 0,00
0,00
21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda 2.234,21
2.234,21
21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA) 1.100,13
1.100,13
21201010021 Plasti Export S. A. 46,77
46,77
21201010022 Abbott Labort. del Ecuador Cia. Lt 0,00
0,00
21201010024 Oswaldo Walter Gamarra 159,78
159,78
21201010025 Edgar Cisnero Benenaula (DISVACIS) 0,00
0,00
21201010026 Tecnoquímicas del Ecuador S. A. 0,00
0,00
21201010027 Floguap Multiservicios C. L. 756,17
756,17
21201010029 Farmadial S. A. 0,00
0,00
21201010030 Allan Estrada Morales 8.347,09
8.347,09
21201010031 Nipro Medical Corporation Ecuador 18.070,40
18.070,40
21201012001 William Brito Guadalupe (Clinc. St) 0,00
0,00
21201012002 Freddy Limones Matute 0,00
0,00
21201012003 Eduardo Arturo Patiño López 0,00
0,00
21201012004 Ab. Angela Sandoya Onofre 0,00
0,00
21202 OBLIGACIONES
83.720,79
81.048,54
2120201 ACREEDORES VARIOS
28.234,12
28.234,12
21202010001 SR. WOLANG 28.234,12
28.234,12
2120202 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
30.321,39
27.649,14
21202020001 Impuesto a la Renta 25.774,36
-2.672,25 23.102,11
21202020003 1% Retención en la Fuente 832,67
832,67
21202020005 2% Retención en la Fuente 2.713,32
2.713,32
21202020010 10% Retención en la Fuente 725,10
725,10
21202020030 30% Retención IVA 169,96
169,96
21202020070 70% Retención IVA 2,94
2,94
21202020100 100% Retención IVA 103,04
103,04
2120203 SEGURO SOCIAL (IESS)
2.251,25
2.251,25
21202030001 Aporte Individual 358,74
358,74
21202030002 Aporte Patronal 433,79
433,79
21202030005 Fondos de Reserva 1.458,72
1.458,72
2120204 OBLIGACIONES SOCIALES (EMPLEADOS)
22.914,03
22.914,03
21202040001 Nómina Por Pagar -5,56
-5,56
21202040005 Vacaciones 3.066,30
3.066,30
21202040006 Participación Trabajadores 18.951,74
18.951,74
21202040008 Liquidación de Haberes 901,55
901,55
132
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
22 PASIVO A LAGO PLAZO
22.000,00
22.000,00
2201 PASIVOS A LARGO PLAZO
22.000,00
22.000,00
220101 Obligaciones Bancarias
22.000,00
22.000,00
2201010002 Banco de Machala op 4029653 22.000,00
22.000,00
TOTAL PASIVOS
320.691,19
318.018,94
3 PATRIMONIO 31 PATRIMONIO
218.648,62
221.320,87
311 PATRIMONIO
10.000,00
10.000,00
31101 PATRIMONIO
10.000,00
10.000,00
3110101 CAPITAL SOCIAL
10.000,00
10.000,00
31101010001 PATRIMONIO 10.000,00
10.000,00
313 RESULTADOS
208.648,62
211.320,87
31301 RESULTADOS EJERCICIO ANTERIORES
127.029,80
127.029,80
313010001 RESULTADO AÑOS ANTERIORES 95.966,11
95.966,11
313010002 Resultado años Anteriores 31.063,69
31.063,69
31303 PRESENTE EJERCICIO
81.618,82
84.291,07
3130301 UTILIDAD O PÉRDIDA EJERCICIO
81.618,82
84.291,07
31303010001 PRESENTE EJERCICIO - UTILIDAD 81.618,82
2.672,25 84.291,07
TOTAL PATRIMONIO
218.648,62
221.320,87
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
539.339,81
539.339,81
133
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
31/12/2011 TOTAL AJUSTES
SALDOS AJUSTADOS AL
31/12/2011
4 INGRESOS 41 INGRESOS
1.166.170,31
1.166.170,31
411 VENTAS
1.166.170,31
1.166.170,31
41101 VENTAS NETAS
1.166.170,31
1.166.170,31
4110101 VENTAS
1.166.170,31
1.166.170,31
41101010001 Ingresos Servicios de hemodiálisis 1.166.170,31
1.166.170,31
TOTAL INGRESOS
1.166.170,31
1.166.170,31
5 EGRESOS 53 GASTOS
1.039.825,39
1.039.825,39
531 GASTOS GENERALES
1.039.825,39
1.039.825,39
53101 GASTOS OPERATIVOS
1.039.825,39
1.039.825,39
5310101 GASTOS DE PERSONAL
253.256,92
253.256,92
53101010001 Sueldos y Salarios 42.205,22
42.205,22
53101010004 Alimentación 8.767,24
8.767,24
53101010005 Transporte y Movilización 6.022,43
6.022,43
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 4.363,20
4.363,20
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 4.006,68
4.006,68
53101010008 Vacaciones 2.763,92
2.763,92
53101010009 Aporte Patronal 4.975,49
4.975,49
53101010010 fondo de Reserva 3.412,57
3.412,57
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 13.818,18
13.818,18
53101010014 Capacitación 3.360,14
3.360,14
53101010015 Uniformes 2.011,53
2.011,53
53101010018 Honorarios 24.870,70
24.870,70
53101010020 Otros gastos de personal 123.217,00
123.217,00
53101010022 Servicios Ocasionales 2.638,50
2.638,50
53101010023 Agasajo 6.824,12
6.824,12
5310102 SERVICIOS BÁSICOS
18.681,54
18.681,54
53101020001 Agua 2.351,18
2.351,18
53101020002 Luz, Energía Eléctrica 5.725,07
5.725,07
53101020003 Teléfono Convenc. 1.529,73
1.529,73
53101020004 Telefonía Celular 3.692,32
3.692,32
53101020008 Transporte y/o Movilización 2.780,61
2.780,61
53101020009 Gastos de Seguro 37,00
37,00
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 2.565,63
2.565,63
5310103 INSUMOS Y SUMINISTROS
674.802,72
674.802,72
53101030001 Insumos (Medicamentos) 197.136,96
197.136,96
53101030002 Combustibles 3.116,65
3.116,65
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 9.216,19
9.216,19
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 13.153,12
13.153,12
53101030007 Accesorios (Maq. de hemodiálisis) 17.744,08
17.744,08
53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 339.800,49
339.800,49
53101030009 Análisis Clínicos 38.987,25
38.987,25
53101030010 Insumos Hospitalarios 54.091,26
54.091,26
53101030011 Oxígeno 1.556,72
1.556,72
5310104 GASTOS DE MANTENIMIENTO
14.954,78
14.954,78
53101040001 Mantenimiento de Equipos 5.367,37
5.367,37
53101040002 Mantenimiento de Maquinarias 20,00
20,00
53101040003 Mantenimiento de Clínica 4.701,54
4.701,54
53101040004 Mantenimiento de Vehículos 4.865,87
4.865,87
5310105 GESTIÓN COMERCIAL
7.478,86
7.478,86
53101050001 Gastos de Viajes 2.199,66
2.199,66
53101050005 Promoción y Publicidad 5.279,20
5.279,20
5310106 GASTOS GENERALES
19.846,88
19.846,88
134
53101060002 Seguro 958,96
958,96
RON TORRES OSCAR OMAR ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
53101060003 Cuotas y Suscripciones 873,10
873,10
53101060006 Alquiler Equipos/Maq/Vehículos 148,50
148,50
53101060009 Gastos de Depreciación 17.866,32
17.866,32
5310107 GASTOS LEGALES
23.216,71
23.216,71
53101070001 Impuestos Tasas / Contribuciones 8.931,35
8.931,35
53101070002 Notarios /Regist(Propied/Mercantil) 40,00
40,00
53101070003 Matrículas y Otros 1.611,56
1.611,56
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 12.633,80
12.633,80
5310108 OTROS GASTOS
10.588,72
10.588,72
53101080001 Gastos Varios 1.626,92
1.626,92
53101080005 Alimentación Pacientes 6.326,80
6.326,80
53101080006 Agasajo Pacientes 1.066,67
1.066,67
53101080009 Otros Gastos 1.568,33
1.568,33
5310120 GASTOS FINANCIEROS
16.998,26
16.998,26
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 16.998,26
16.998,26
TOTAL GASTOS
1.039.825,39
1.039.825,39
UTILIDAD DEL EJERCICIO
126.344,92
126.344,92
135
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
CONCILIACION TRIBUTARIA
TABLA ANUAL AÑO 2011 art,36 LRTI
Utilidad 126.344,92
FRACCION BASICA EXCESO
IMPUESTO FRACCION
BASICA
% IMPUESTO FRACCION
EXCEDENTE
(-) 15% participación trabajadores 18.951,74
107.393,18
0,00 9.210,00 0,00 0
(+) Gastos no deducibles 0,00
9.210,00 11.730,00 0,00 5
SALDO UTILIDAD GRAVABLE 107.393,18
11.730,00 14.670,00 126,00 10
14.670,00 17.610,00 420,00 12
Cálculo del impuesto a la renta Base Porcentaje Impuesto causado
17.610,00 35.210,00 773,00 15
Sobre la fracción Básica-según la tabla art.36 93.890,00
18.376,00
35.210,00 52.810,00 3.413,00 20
Sobre la fracción excedente-según la tabla art.36 13.503,18 35% 4.726,11
52.810,00 70.420,00 6.933,00 25
Totales 107.393,18
23.102,11
70.420,00 93.890,00 11.335,00 30
93.890,00 EN ADELANTE 18.376,00 35
POR RETENCIONES EJERCICIO 2011
-116.617,03
Diferencia a favor del contribuyente
-93.514,92
136
137
