INTRODUCCION

En el presente trabajo daremos un rodeo a tema central empezando a definir lo que es el programa de declaracin telemtica, ms conocido como PDT, es este caso profundizaremos en el PDT 621 y tambin daremos una breve conceptualizacin de lo que viene a ser exportacin de servicios y sus diferentes modalidades, el tema central es PDT 621-EXPORTACION DE SERVICIOS.Hoy en da existen varios PDT unos incluso ya no se utilizan, con respecto al PDT a tratar es uno de los ms usados y conocidos El numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, establece que en el caso de prestacin de servicios, el comprobante de pago deber ser emitido y entregado cuando alguno del siguiente supuesto ocurra primero:La culminacin del servicio, la percepcin de la retribucin parcial o total (se emite por el monto recibido), al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio. (Por el monto que corresponda a cada vencimiento).As como se dan las exportaciones de bienes, tambin se puede exportar servicios, pero, dadas las caractersticas que tienen los mismos, las formas como estos se puede exportar o importar ha sido clasificado por el Acuerdo General de Comercio de Servicios

ndice de ContenidoINTRODUCCION2MARCO TEORICO5MARCO CONCEPTUAL6CAPITULO I61. PDT61.1 CONCEPTO61.2 TIPOS DE DECLARACIONES61.2.1 Declaraciones Determinativas61.2.2 Declaraciones Informativas61.3 CONTENIDO DEL PDT71.4 OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT81.5 CARACTERISTICAS DEL PDT131.5.1 Seguridad131.5.2 Portabilidad de datos131.5.3 Facilidades de uso141.5.4 Cdigo de envo141.6 PRESENTACION DE UNA DECLARACION151.6.1 Paso 1 Genere el Archivo PDT151.6.2 Paso 2 - Enve el archivo PDT a travs de SUNAT Virtual o presntelo en los lugares autorizados151.6.3 Paso 3.- Realice al pago y recibir su constancia151.6.4 Paso 4 - Registre el nmero de orden en su PDT161.7 MOTIVOS DE RECHAZO161.8 LUGARES DE PRESENTACION181.8.1 Para los Principales Contribuyentes181.8.2 Para los Pequeos y Medianos Contribuyentes181.9 INSTALACION DEL PDT192. EXPORTACION DE SERVICIOS192.1 CONCEPTO192.2 MODOS202.2.1 Comercio transfronterizo (Modo 1)202.2.2 Consumo en el extranjero (Modo 2)202.2.3 Presencia comercial (Modo 3)202.2.4 Presencia fsica de personas naturales (Modo 4)20CAPITULO III211. GENERALIDADES212.OPERACIONES Y SUJETOS OBLIGADOS222.1 Detalle de la informacin a declarar: operaciones gravadas, exoneradas e inafectas232.1.1 Operacionesexoneradas232.1.2 Operacionesinafectas242.1.3 Calificacinde la venta de terrenos en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor242.2 Sujetos obligados a utilizar el PDT IGV Renta - Formulario Virtual N 621243. Qu informacin se debe declarar en las casillas relacionadas con el IGV en el PDT N 621?253.1. Ventas253.2. Exportaciones283.2.1 Clasificacin283.2.2 Anlisis de Casillas Involucradas294. Exportaciones304.1 Exportacin de bienes304.2 Exportaciones servicios314.3 Casilla N105 Ventas no gravadas (sin considerar exportaciones)324.4. Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio344.4.1. Qu conceptos se debern considerar en la casilla 109?354.5. Casilla 112: Otras Ventas inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV374.6 .Rubro compras404.6.1. Casilla 107: Compras netas destinadas a ventas gravadas exclusivamente414.6.2. Casilla 113: Compras netas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente434.6.3. Casilla 114: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente434.6.4. Casilla 119: Compras netas Importadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente444.6.5 . Compras no gravadas454.6.6 . Aplicacin de la Prorrata454.7 Casilla 173: Determinacin del coeficiente474.8 Casillas 110: Compras netas nacionales destinadas a ventas gravadas y no gravadas y Casilla 116: Compras importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas49BIBLIOGRAFIA51

MARCO TEORICOEl Programa de Declaracin Telemtica (PDT), es un medio informtico el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin requerida.Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la tecnologa informticaHISTORIA Y ANTECEDENTES DEL PDTCon el inicio del nuevo gobierno del Presidente Alejandro Toledo (julio del 2001),Al ponerseen marcha el nuevo gobierno del Presidente AlejandroToledo, en julio del 2001 se design a Beatriz Merino como Jefa de la SUNAT. Como se mencion en la seccin anterior, con el inicio del nuevo gobierno se esperaba que la Institucin recuperara confianza de la sociedad civil, perdida como producto de la intromisin poltica y la corrupcin que se evidenciaron durante los ltimos aos del Gobierno de Alberto Fujimori. En lnea con los objetivos de la poltica fiscal, se esperaba tambin mejoras en el control de la evasin, especficamente en el IGV y el Impuesto a la Renta, para aumentarlos ingresos tributarios. Para poder llevar a cabo estas reformas de orden estructural era necesario, primero, satisfacer la necesidad apremiante de mayores ingresos tributarios por parte del Estado, as como las demandas de los contribuyentes y la sociedad en general por una mayor transparencia y mejores servicios; de forma tal que la Institucin tuviera el espacio necesario para trabajar su propio cambio. Los buenos resultados obtenidos con estas medidas, entre otras, han permitido que la Institucin se concentre en reformas de mediano y largo plazo. El mayor nfasis en aspectos de organizacin y recursos humanos, la fusin SUNAT-Aduanas, la Reforma Tributaria 2003-2004 y la profundizacin del desarrollo tecnolgico, con sus efectos positivos en una mayor productividad institucional, constituyen los ejemplos ms significativos de esta visin de largo plazo. Todas estas reformas estructurales se han venido implementando durante las gestiones de Beatriz Merino y Nahil Hirsh, quien fue designada Jefa de la SUNAT en julio del 2003 tras el nombramiento de Beatriz Merino como Presidenta del Consejo de Ministros.Fortalecimiento de la fiscalizacin:Como se seal en los Antecedentes, desde 1999 la fiscalizacin se haba deteriorado. Debido a la suspensin de las fiscalizaciones entre febrero y mayo del 2001, las intervenciones haban disminuido en 54%. La cobertura de las acciones de fiscalizacin respecto del directorio total de contribuyentes haba pasado de 1,4% en el 2000 a 0,6% el 2001.Sin una adecuada gestin de los datos recibidos, el rendimiento econmico de la fiscalizacin tambin haba disminuido. La principal causa fue una mala asignacin delos casos con indicios de evasin que se seleccionaban, a partir de la DeclaracinAnual deOperaciones conTerceros (DAOT) y la Declaracin deNotarios .Uso de tecnologas de informacinPara una adecuada lucha contra el contrabando era necesario interconectar los puestosde control de todo el pas con sus sedes regionales y con la sede central en Lima.Esto se logr a travs de una interconexin satelital -la cual se ha implementado enTacna, La Tina, Carpitas, Desaguadero, Ancn y Pucusana- con velocidades entre 9,6y 128 Kbps.Adicionalmente, la SUNAT esttrabajando en labsquedade unared de comunicacinpropia que interconectar toda la costa; y una red multimedia de ltima milla que

MARCO CONCEPTUALCAPITULO IEn el presente capitulo, desarrollaremos aquellos conceptos generales de lo tenemos que saber sobre la exportacin de servicios y el concepto de PDT.

1. PDT1.1 CONCEPTOEl Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin requerida.Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la tecnologa informtica.

1.2 TIPOS DE DECLARACIONES

1.2.1 Declaraciones DeterminativasSon las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.1.2.2 Declaraciones InformativasSon las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.1.3 CONTENIDO DEL PDTDeclaraciones Determinativas-Impuestos:IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora. Impuesto Temporal a los Activos Netos.- ESSALUD y ONP:Remuneraciones y Seguro Complementario deTrabajo de Riesgo.- Retenciones y Percepciones-Renta Anual:Tercera Categora y de Persona Natural.-Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.-Regalas MinerasEl Programa de Declaracin Telemtica - PDT, contiene:PDT 0600 Remuneraciones PDT 0601 Planillas Electrnicas PDT 0606 Libre Desafiliacin PDT 0610 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo PDT 0615 Impuesto Selectivo al Consumo PDT 0616 Trabajadores Independientes PDT 0617 IGV Otras Retenciones PDT 0618 Fondos y Fideicomisos PDT 0621 IGV Renta mensual PDT 0625 Modificacin de Coeficiente o Porcentaje para el Clculo del Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta PDT 0626 Agentes de Retencin PDT 0633 Agentes de Percepcin PDT 0634 Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos PDT 0651 Renta Anual Persona Natural 2003 PDT 0652 Renta Anual 3ra. Categora 2003 PDT 0653 Renta Anual Persona Natural 2004 PDT 0654 Renta Anual 2004 3ra. Categora e ITF PDT 0655 Renta Anual Persona Natural 2005 PDT 0656 Renta Anual 2005 3ra. Categora e ITF PDT 0657 Renta Anual Persona Natural 2006 PDT 0658 Renta Anual 2006 3ra. Categora e ITF PDT 0659 Renta Anual Persona Natural 2007 PDT 0660 Renta Anual 2007 3ra. Categora e ITF PDT 0661 Renta Anual Persona Natural 2008 PDT 0662 Renta Anual 2008 3ra. Categora e ITF PDT 0672 Renta Anual 98 PDT 0674 Renta Anual 99 PDT 0675 Renta Anual Personas Naturales 2000 PDT 0676 Renta Anual 3ra. Categora 2000 PDT 0677 Renta Anual Personas Naturales 2001 PDT 0678 Renta Anual 3ra. Categora 2001 PDT 0679 Renta Anual Personas Naturales 2002 PDT 0680 Renta Anual 3ra. Categora 2002 PDT 0686 Rgimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento PDT 0687 Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento PDT 0689 Refinanciamiento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Artculo 36 del Cdigo Tributario. PDT 0693 Casinos y mquinas tragamonedas PDT 0695 Impuesto a las Transacciones Financiera PDT 0697 Agentes de Percepcin Ventas Internas PDT 0698 Regala Minera PDT 3500 Operaciones con Terceros PDT 3520 Notarios PDT 3530 Predios - Dirigido a las personas naturales PDT 3540 Boletos de Transporte Areo. PDT 3545 Boletos de Transporte Ferroviario PDT 3550 Detalle de Operaciones PDT 3560 Precios de Transferencia.

1.4 OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT1. Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la ARenta.2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que Aejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la ALey del Impuesto a la Renta y entidades del sector pblico nacional que Acumplan por lo menos una de las condiciones previstas en el Art. 3 de la AR.S. 129-2002.3. Personas Naturales, directores de empresas, sndicos, Amandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeen Afunciones de actividades similares, obligados a declarar y pagar al mes ARentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de la R.S. 138- 2002).4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas. 5. Los sujetos que estn obligados a presentado la declaracin anual del AImpuesto a la Renta de Tercera Categora usando el PDT correspondiente.6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este Amedio para presentar sus declaraciones determinativas mensuales.

Con la publicacin de las Resoluciones de Superintendencia:-N 129-2002/SUNAT (18/09/2002),- N 138-2002/SUNAT (11/10/2002),-N 013-2003/SUNAT (17/01/2003),- N 014-2003/SUNAT (17/01/2003),- N 018-2003/SUNAT (22/01/2003),- N 019-2004/SUNAT (27/01/2004) cuyo anexo fue sustituido por la R.S. N 057-2004/SUNAT (03/03/2004), se sealan como sujetos obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante el PDT a los siguientes:1. Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta.2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones sealadas en el Numeral 3.2. del Art. 3 de la R.S.N 129-2002/SUNAT: Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes. Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216,000 durante el ejercicio 1999 y/o a S/. 100,000durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la declaracin anual del Impuesto a la Renta correspondiente a cada uno de dichos ejercicios. Tengan4 ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta. Tengan uno o ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta y se encuentren inscritos ante la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP o deban ser inscritos por haber optado por incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones o por ratificar su permanencia a dicho Sistema, de conformidad con lo sealado por el artculo 6 del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo N 054-97-EF, as como por el artculo 45 de su reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 004-98-EF. No estn comprendidos en este inciso las declaraciones de las contribuciones de la Seguridad Social de los empleadores que tengan a su cargo trabajadores del hogar y trabajadores de construccin civil. Tengan trabajadores artistas a su cargo. Hayan contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud (EPS) o cuenten con Servicios Propios de Salud. Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Efecten retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de Segunda, Cuarta o Quinta Categora, o por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. Estn obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de Cuarta Categora, an cuando por disposicin legal no tengan que efectuar las respectivas retenciones por el Impuesto a la Renta de Cuarta Categora o el Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Perciban rentas de tercera categora y tengan saldo a favor por Impuesto a la Renta de dicha categora. Perciban rentas de tercera categora y realicen operaciones no gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Tratndose de contribuyentes acogidos al Rgimen Especial de Renta, la obligacin slo alcanza a aquellos cuyos ingresos netos mensuales sean mayores a 1 UIT. Se entender por operaciones no gravadas las definidas en el segundo prrafo del numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatoria. Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal es asumido por el Estado. Sean designados agentes de retencin o percepcin del Impuesto General a las Ventas. Se les efecte retenciones o percepciones por el Impuesto General a las Ventas, o tengan retenciones o percepciones en exceso pendientes de aplicacin. Se encuentren obligadas a efectuar la declaracin y pago de las contribuciones de los pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a lo sealado por la Resolucin de Superintendencia N 062-2000/SUNAT. Gocen del beneficio de estabilidad jurdica y/o tributaria. Sean empresas industriales establecidas en la zona de frontera. Se encuentren ubicadas en la Amazona y realicen las actividades sealadas en los numerales 11.1 del artculo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artculo 12 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) de la Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias de la Ley N 27037. Tengan derecho a crdito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realizacin de inversiones o reinversiones. Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N 27360, que aprueba Normas de Promocin del Sector Agrario, o la Ley N 27460 - Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, as como las comprendidas en la Ley N 26564 y sus ampliatorias. Realicen operaciones de importacin y exportacin. Tengan a su cargo trabajadores dependientes identificados con documentos distintos al Documento Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo que se trate de trabajadores del hogar o de construccin civil eventual.3. Las personas naturales, los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares, siempre que se encuentren obligados a cumplir con declarar y realizar el pago a cuenta mensual por concepto de rentas de cuarta categora de acuerdo a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta as como de la Declaracin y pago mensual por concepto de IES; y que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones: Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes - PRICO. Cuando, a partir del 1 de noviembre del ao 2002, sus ingresos brutos por concepto de cuarta categora a declarar en el mes sean superiores a1 Unidad Impositiva Tributaria. Tengan un saldo a su favor por concepto del Impuesto a la Renta, consignado en la declaracin jurada anual del referido tributo correspondiente al ejercicio gravable anterior y/o saldo a favor del IES. Tenga otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta. Hubieran emitido notas de crdito modificando sus Recibos por Honorarios conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.4. Los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, de acuerdo a la R.S.N2 014-2003/SUNAT (17/01/2003).5. Los sujetos que obtuvieron durante el ejercicio 2002 renta neta global mayor a S/ 37,200.00, de acuerdo a la R.S.N 018-2003/SUNAT (22/01/2003).6. Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2003 salvo aquellos contribuyentes que renan en forma conjunta las siguientes condiciones: No sean considerados personas jurdicas de acuerdo con el segundo prrafo del artculo 14 de la Ley; Tengan domicilio fiscal declarado en el Registro nico de Contribuyentes, en los distritos detallados en el Anexo de la presente resolucin y presenten su Declaracin en cualquiera de las sucursales o agencias bancarias que se encuentren ubicadas en dichas localidades; No hayan adquirido con anterioridad a la publicacin de la presente resolucin, la obligacin de presentar sus declaraciones determinativas mediante PDT; y, No estn obligados a identificar los vehculos automotores asignados a actividades de direccin, representacin y administracin, de acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del numeral 4 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento.

7. Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora por el ejercicio 2004 y 2005 usando el PDT correspondiente.

Y en general, todos aquellos sujetos que sin estar obligados a emplearlos para sus declaraciones mensuales opten presentar cualquiera de sus declaraciones determinativas a travs de dichos medios, debiendo utilizar dicho medio para todas las declaraciones que presenten a SUNAT.

1.5 CARACTERISTICAS DEL PDTSeguridadAcceso protegido por contraseas.Informacin enviada a los disquetes es encriptada.La informacin solo puede ser leda por la SUNAT.

Importacin de DatosCapacidad de importar archivos generados por el contribuyente.Backup de la informacin y posibilidad de restauracin en otro equipo.

Facilidades de usoAyudas inteligentes.Administrador de UsuariosImpresin de reportes.Posibilidad de grabar, para luego continuar el ingreso de la informacin.

Cdigo de envoAutenticacin digital, garantiza que la declaracincorresponde al contribuyente.Para obtener el Cdigo de Envo deber contar con suClave SOL.

1.5.1 SeguridadEl acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asimismo, la informacin transferida a los disquetes est codificada (encriptada), de tal forma que slo podr ser leda por los programas informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.

1.5.2 Portabilidad de datosLos siguientes PDT permiten la importacin de archivos generados por los propios sistemas informticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin de la(s) declaracin(es): PDT Agentes de Percepcin. PDT Agentes de Retencin. PDT IGV/Renta Mensual. PDT Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico. PDT Operaciones con Terceros. PDT Otras Retenciones. PDT Remuneraciones. PDT Renta 2002 Tercera Categora. PDT Renta 2003 Tercera Categora. PDT Percepciones a las Ventas Internas PDT Renta Anual 2004 Tercera Categora PDT Renta Anual 2004 Persona Natural PDT Renta Anual 2005 Tercera Categora PDT Renta Anual 2005 Persona Natural PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. PDT Trabajadores Independientes. PDT Planillas Electrnicas

1.5.3 Facilidades de usoPara facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas: Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de funcin F1. Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables. Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio independientemente de la versin en que haya sido generada. Posibilidad de obtener una impresin detallada de la informacin registrada. Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores. Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa, y su posterior restauracin.

1.5.4 Cdigo de envoA fin de garantizar que las declaraciones determinativas correspondan a los contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de Envo" que ser ingresado en el PDT respectivo al momento de grabar la declaracin en el disquete.Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de usuario y clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).1.6 PRESENTACION DE UNA DECLARACION1.6.1 Paso 1 Genere el Archivo PDTPara presentar una declaracin despus de haber registrado toda la informacin necesaria, debe seguir los siguientes pasos: Para generar la Declaracin para la SUNAT, ingresar a la opcin Generar Medio Magntico/Administrador de Envos ubicada en la pgina principal del PDT. Seleccione el declarante para el que desea generar la declaracin y presione "Aceptar". En la siguiente pantalla seleccione el "Tipo de envo", la Unidad donde grabar el archivo PDT y presione "enviar". Para su seguridad, puede ingresar el cdigo de envo.1.6.2 Paso 2 - Enve el archivo PDT a travs de SUNAT Virtual o presntelo en los lugares autorizadosEn caso opte por presentar el PDT en forma presencial, considere lo siguiente:

Los Medianos y Pequeos Contribuyentes solo deben utilizar disquetes.Los Principales Contribuyentes pueden utilizar adems de disquetes, CDs y memorias USB.

1.6.3 Paso 3.- Realice al pago y recibir su constanciaEn caso de presentar su PDT mediante SUNAT Virtual podr imprimir al final del proceso su Constancia de Presentacin. Recuerde que puede pagar por Internet los tributos declarados.

En caso de presentar en lugares autorizados y no mediar rechazo del disquete, CD o USB, o de la informacin que contengan, debe pagar los tributos declarados segn el monto que haya sealado como importe a pagar, luego de lo cual se le devolver el disquete, CD o USB segn sea el caso y se le entregar una Constancia de Presentacin de la Declaracin sellada y refrendada

1.6.4 Paso 4 - Registre el nmero de orden en su PDTConcluida la presentacin de la declaracin, deber registrar el nmero de orden que figura en la Constancia de Presentacin, ingresando para ello al mdulo del PDT respectivo, en la opcin:Declaraciones enviadas/Registrar Nmero de orden.

1.7 MOTIVOS DE RECHAZO1. El disquete contiene virus informtico.2. El disquete presenta defectos de lectura.3. Los archivos no fueron generados por el PDT.4. Los archivos no han sido generados completamente o sus tamaos no corresponden a los generados por el PDT.5. Los archivos han sido modificados luego de haber sido generados.6. La declaracin ha sido presentada ms de una vez, por el mismo perodo y tributo.7. La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con lo consignado en el PDT.8. La Versin del software del PDT presentado no est vigente.9. Los parmetros utilizados por el PDT, no estn vigentes.

La declaracin ser rechazada si el Programa Informtico de Recepcin desarrollado por la SUNAT, luego de verificar el (los) disquete(s) o la informacin contenida en stos, presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones:01: "El disquete contiene virus informtico".02: "El disquete presenta defectos de lectura".Cuando el disquete est deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido en su disquete est daado.

SOLUCIN (motivos 01 y 02):Volver a generar el archivo de envo en un disquete nuevo o formateado.03: "Los archivos no fueron generados por el PDT".Cuando no se puede desencintar correctamente el archivo y/o cuando los nombres de los archivos no corresponden a los generados por el PDT.04: "Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por el PDT"Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los archivos no estn completos.05: "La informacin del disquete presenta modificaciones de contenido"Cuando la informacin contenida en algn archivo no satisface las condiciones de consistencia establecidas por el PDT.

SOLUCIN (motivos 03, 04 y 05):Ingresar a la opcin "declaraciones/modificar", grabar la declaracin y generar el archivo de envo nuevamente.07: "La declaracin ha sido presentada ms de una vez"Cuando la declaracin que est presentando (para el mismo perodo y RUC) ya ha sido presentada anteriormente.

SOLUCIN (motivo 07):Verifique los datos del RUC y Perodo de la declaracin jurada que est presentando. Si desea rectificar o sustituir la declaracin original, marque "S" a la pregunta: "La presente declaracin es rectificatoria o sustitutoria?" que aparece en la seccin identificacin de la declaracin del PDT. Recuerde que slo deber consignar informacin en las casillas asociadas a los tributos que est rectificando.

09: "La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con el disquete".Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados en el PDT no coinciden con la forma de pago o el monto que efectivamente est pagando.

SOLUCIN (motivo 09):Ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", cambiar el monto o tipo de pago, grabar y generar el archivo de envo nuevamente.

10: "La Versin del software del PDT presentado no est vigente"Cuando la versin en la que ha sido elaborada su declaracin no est vigente.

SOLUCIN (motivo 10):Para actualizar la versin deber ingresar a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), y actualizar la versin del software, posteriormente en su PDT deber ingresar a la opcin "declaraciones/modificar", grabar la declaracin y generar nuevamente el archivo de envo.

11: "La Versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente"Cuando uno o ms parmetros de su PDT no han sido actualizados.

SOLUCIN (motivo 11):Actualizar los parmetros del PDT con los ltimos valores publicados por SUNAT. Para actualizar los parmetros, consulte SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y siga las instrucciones correspondientes, hecha la actualizacin deber ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", grabar la declaracin y generar nuevamente el archivo de envo.

A fin de evitar cualquier infraccin, se sugiere presentar sus declaraciones con anticipacin a efecto de solucionar oportunamente los posibles motivos de rechazo que eventualmente pudieran presentarse. Asegrese siempre de contar con la versin vigente del PDT, lo que le evitar problemas al momento de la presentacin y posibles infracciones tributarias sancionables.

1.8 LUGARES DE PRESENTACION1.8.1 Para los Principales ContribuyentesEn SUNAT Virtual siempre y cuando la SUNAT los notifique expresamente para ello.

1.8.2 Para los Pequeos y Medianos ContribuyentesBancos: Nacin, Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y BIF.Tambin lo podrn hacer a travs del Mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea de SUNAT Virtual.Los PDT con sin importe a pagar - Cero Nuevos Soles (S/.0.00) deben ser presentados a travs de SUNAT Virtual.- Principales Contribuyentes (PRICOS):En los lugares fijados por la SUNAT para la presentacin de sus declaraciones y/o pagos.Asimismo, podrn presentar sus declaraciones y realizar el pago de tributos internos a travs de SUNAT VIRTUAL, siempre y cuando la SUNAT los notifique expresamente para ello.

- Medianos y Pequeos Contribuyentes (MEPECOS):En los siguientes bancos:- Banco de la Nacin- Banco Continental-Scotiabank- Interbank- Banco de Crdito del Per- Banco Interamericano de Finanzas BIF, o

Tambin podrn presentar su declaracin generada por el PDT a travs del mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea(SOL) perteneciente a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), para ello debern contar con su cdigo de usuario y clave de acceso.

Las declaraciones generadas por los PDT que no tengan importe a pagar, slo podrn presentarse a travs de SUNAT Virtual, de acuerdo a lo dispuesto mediante la Resolucin Superintendencia N 260-2004/SUNAT y modificatoria

1.9 INSTALACION DEL PDT

Microcomputador PC o compatible Pentium. Memoria RAM mnima de 32 Mb, sugerido 64 Mb. Sistema Operativo Windows 95 / 98 / 2000 / NT / XP. Espacio disponible en el disco duro de 100 Mb como mnimo (sugerido 300 Mb de acuerdo al volumen de informacin). Unidad de disco flexible de 3 1/2 HD (1.4 Mb). Monitor Sper VGA. Unidad lectora de discos pticos (CD). Impresora matricial, de tinta o lser, conectada a la PC

2. EXPORTACION DE SERVICIOS2.1 CONCEPTOEn el mbito local, se considera comercio de servicios a un corte de cabello, un concierto, una transferencia bancaria, una ciruga, el transporte de una mercanca, una llamada telefnica, la reparacin y mantenimiento de equipos, la publicidad, las consultoras, entre otros tantos ejemplos.Todos estos servicios pueden ser comercializados internamente pero tambin pueden ser exportados a consumidores de otros pases.Es decir, as como se dan las exportaciones de bienes, tambin se puede exportar servicios, pero, dadas las caractersticas que tienen los mismos, las formas como estos se puede exportar o importar ha sido clasificado por el Acuerdo General de Comercio de Servicios en cuatro modos de suministro2.2 MODOS2.2.1 Comercio transfronterizo (Modo 1).-Es el servicio que se presta desde el territorio del proveedor hacia el territorio del consumidor, sin desplazamiento de personas, la realizacin de una consultora, o el software que se enva va Internet, o una transferencia bancaria de dinero al exterior.2.2.2 Consumo en el extranjero (Modo 2).-El consumidor del servicio se desplaza y lo adquiere en el territorio del proveedor. Dentro de este modo se encuentra el turismo: no residentes que consumen servicios de hospedaje, alimentacin y recreacin; ejemplo importante para el Per.2.2.3 Presencia comercial (Modo 3).-Es el servicio brindado por un proveedor de servicios de un miembro mediante la presencia comercial en el territorio de cualquier otro miembro. Una variable proxi para medir la importancia de este modo es la Inversin Extranjera Directa en servicios (IED). Como ejemplo, se puede mencionar que la IED en el Per en los sectores de comunicaciones, finanzas, comercio y otros servicios.2.2.4 Presencia fsica de personas naturales (Modo 4).-Consiste en el desplazamiento de personas de un pas a otro para prestar un servicio. Ejemplos de este modo son el desplazamiento de arquitectos, abogados o ingenieros al exterior para brindar sus servicios profesionales por un periodo limitado.Estas categoras tericas no son tan sencillas de diferenciar en la prctica, debido a que las actividades comerciales, en ocasiones, representan una mezcla de los modos antes mencionados. Sin embargo, dicha clasificacin es sumamente til ya que armoniza la informacin disponible.El sector servicios se ha convertido en el ms dinmico, tanto es su produccin como comercializacin, debido al rpido desarrollo tecnolgico que impulsa el proceso de globalizacin de las economas mundiales. Lo anterior permite que los servicios lleguen prcticamente de manera instantnea a los consumidores. Hoy en da se puede realizar consultas mdicas, contables y legales a distancia.Los consumidores del servicio pueden remitir la informacin requerida para la consulta va Internet, y los proveedores del servicio pueden contestar de la misma manera. En ambos casos el resultado es en favor del prestador y del consumidor, quienes en muy poco tiempo suministran y reciben respuesta, sin necesidad dedesplazamiento y sin el uso del correo normal.CAPITULO III En el presente capitulo, desarrollaremos aquellos rubros que componen la Declaracin Jurada de IGV que generan, con mayor frecuencia, dudas respecto a su adecuado uso considerando la normativa vigenteEl debido llenado de una declaracin determinativa, en este caso del PDT IGV Renta Mensual, es una labor que no solo implica la comunicacin de informacin veraz respecto a la obligacin tributaria, el tributo y su cuanta, sino tambin la consignacin adecuada de los datos en las casillas habilitadas para tal efecto. Atendiendo a estas observaciones, resulta necesario conocer el marco terico previsto en la legislacin del IGV y los aspectos operativos dispuestos en el rubro "ayuda" del PDT referido para lograr lo antes indicado.En la presente entrega, desarrollaremos de manera esquemtica el marco normativo que regula las casillas ubicadas en el rubro ventas: no gravadas, sin efecto en ratio; otras ventas, as como el rubro compras1. GENERALIDADESLa Declaracin Tributaria, bajo los alcances previstos en el artculo 88 del Cdigo Tributario, es definida como la manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente al Fisco respecto a la obligacin tributaria y su cuanta. La autoliquidacin del impuesto efectuada por el sujeto obligado tiene carcter de declaracin jurada puesto que deber contener datos veraces o reales respecto a las operaciones realizadas, debiendo ser presentada de acuerdo a la forma, plazos y condiciones previstos por la Administracin Tributaria.Para llevar a cabo el cumplimiento de esta obligacin formal, la referida entidad ha dispuesto el uso de formularios fsicos (1) y virtuales; no obstante ello es evidente que la mayora de deudores tributarios, a la fecha, vienen efectuado la presentacin a travs de esta ltima opcin mediante programas de declaracin telemtica, puesto que su uso, en los ltimos aos, se ha venido generalizando conforme las normas complementarias que lo regulan.En lo que respecta a la declaracin del Impuesto General a las Ventas, el llenado del PDT IGV-RENTA - Formulario Virtual 621, implica no solo la revisin previa de la informacin a declarar, sino tambin el conocimiento de aspectos tericos previstos en las normas tributarias del citado impuesto y los alcances operativos que se muestran en la ayuda del PDT los mismos que si bien en algunos casos no tienen un asidero normativo, requieren la atencin debida para consignar la informacin pertinente en cada casilla. 2. OPERACIONES Y SUJETOS OBLIGADOSPreliminarmente al desarrollo del tema que nos ocupa, resulta necesario determinar quines se encuentran obligados a presentar la declaracin jurada del IGV. Al respecto, el artculo 29 del TUO de la Ley del IGV nos da luces al respecto disponiendo de manera expresa esta obligacin formal para los sujetos del impuesto que ostenten la calidad de contribuyentes o responsables (2) de dicho tributo, quienes debern consignar en la declaracin jurada, la siguiente informacin:

Figura 1

Ahora bien, cabe advertir que no todos los sujetos quedan obligados a presentar la mencionada declaracin jurada. Existen excepciones a esta regla general dispuestas en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2006/ SUNAT (25.11.2006) que se refieren a continuacin: (i) aquellos contribuyentes que se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta y realicen, nicamente, operaciones exoneradas del IGV (ii) aquellos que perciban exclusivamente rentas exoneradas del Impuesto a la Renta y realicen, nicamente, operaciones exoneradas del IGV (iii) aquellos que hubiesen suspendido sus actividades.En este punto es importante advertir que solo se encontrarn exceptuados bajo los alcances de esta citada norma complementaria, los sujetos del impuesto que en un inicio se encontraban obligados, siendo ello asi, si se tiene a un contribuyente que percibe rentas exoneradas del Impuesto a la Renta y realiza nicamente operaciones inafectas al IGV no se encontrar dentro de los alcances de excepcin, toda vez que mal podra afirmarse que resulta exceptuado aquel sujeto que no estuvo obligado, en primera instancia, a la prescripcin de la referida declaracin puesto que ni siquiera resultaba contribuyente o responsable del impuesto (IGV) por ende no cabe que presente declaracin jurada. As, a guisa de ejemplo, este supuesto aplica para algunas Asociaciones que perciben rentas exoneradas del Impuesto a la Renta producto de donaciones y que no desarrollan ninguna operacin gravada con IGV.2.1 Detalle de la informacin a declarar: operaciones gravadas, exoneradas e inafectasComo bien lo menciona el aludido artculo 29 de la Ley del IGV, en la declaracin jurada del impuesto se deber informar sobre las operaciones gravadas y operaciones exoneradas al mismo. Si bien el citado artculo no hace alusin a las llamadas operaciones inafectas, consideramos pertinente dar a conocer algunos alcances en torno a estas ltimas puesto que en el PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621, existen casillas en las cuales se requiere que se consignen determinadas operaciones que se encuentran en dicha categora (inafectas), como operaciones no gravadas, ello por cuanto podran tener incidencia en la determinacin del crdito fiscal del IGV, tal como se desarrolla ms adelante. 2.1.1 Operacionesexoneradas Respecto de stas podemos afirmar que s se ha producido el hecho imponible, empero por disposicin de una norma se exime del pago del tributo. As, la normativa del IGV, exonera del mentado impuesto a las operaciones de venta y servicios previstos en los Apndices I y II de la misma.2.1.2 Operacionesinafectas A diferencia de las exoneraciones, la doctrina tributaria define a la inafectacin como aquel supuesto no comprendido o alcanzado en el presupuesto de hecho contemplado en la norma debido a la ausencia de cualquiera de los elementos que la conforman (elemento personal, material, espacial o temporal). La doctrina nacional reconoce 2 tipos de inafectacin: la inafectacin legal y la inafectacin natural. Se entiende que estaramos frente al primer caso (inafectacin legal) cuando la Ley establece en forma expresa los hechos que no se encuentran gravados con el impuesto. Se tratara pues, de los supuestos recogidos en el artculo 2 de la Ley del IGV. A diferencia de la anterior definicin, y considerando un punto de vista tcnico, la doctrina nacional define a la inafectacin natural como aquella que deriva de la propia naturaleza o concepcin del tributo respectivo; de modo que, califican como tales aquellos hechos que no se subsumen o incluyen en los supuestos de hecho previstos en la Ley.

2.1.3 Calificacindelaventadeterrenosenlaprimeraventadeinmuebles realizada por el constructor Respecto del asunto del epgrafe cabe sealar que, acorde con lo sealado en el segundo prrafo del artculo 23 de la LIGV, y para efectos de la determinacin del crdito fiscal, la transferencia del terreno ser consignada como operacin no gravada en la casilla 105.2.2 Sujetos obligados a utilizar el PDT IGV Renta - Formulario Virtual N 621 En cuanto a aspectos operativos, el uso del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621 en la actualidad es utilizado no solo por los sujetos obligados conforme a lo dispuesto en el en el artculo 2 de Resolucin de Superintendencia N 143-2000/ SUNAT (31.12.2000) y modificatorias, sino tambin por aquellos que optaron por su presentacin de manera voluntaria. Si bien el llenado del mismo contiene similares casillas que los formularios fsicos (entindase, los formularios 118 y 119 de corresponder), su estructura exige adicionalmente, en algunos casos, la consignacin de informacin adicional que lo hace ms completo para los fines que la Administracin Tributaria persigue.3. Qu informacin se debe declarar en las casillas relacionadas con el IGV en el PDT N 621?3.1. Ventas

Figura 2

En la casilla 100 Ventas Netas se debe considerar el monto correspondiente al total de las operaciones gravadas por los cuales se emite o debi emitirse comprobantes de pago o notas de dbito, para tal efecto es importante conocer que se entiende por operaciones gravadas y cul es la base imponible a considerar tal como se detalla a continuacin:

Figura 3

Un aspecto que resulta relevante en este supuesto, es la adecuada verificacin del nacimiento de la obligacin tributaria en funcin al artculo 4 del TUO de la LIGV, a efectos de declarar las operaciones en el perodo tributario que efectivamente corresponde.

Figura 4

3.2. Exportaciones 3.2.1 Clasificacin3.2.1.1 Exportacin de bienes, es el Rgimen Aduanero aplicable a las mercancas en libre circulacin (bienes que pueden disponerse libremente) que salen del territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.3.2.1.2 Exportacin de servicios, es la prestacin de servicios que a ttulo oneroso efecta un sujeto "domiciliado" a favor de un "no domiciliado" con la condicin que el uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar en el extranjero y que los servicios se encuentren contemplados en el Apndice V del TUO de la Ley del IGV.

Figura 5

3.2.2 Anlisis de Casillas InvolucradasEl artculo 29 del TUO de la Ley del IGV, dispone que los exporta dores estarn obligados a presentar la declaracin jurada del IGV, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos, en virtud a dicha obligacin en el PDT se han creado dos casillas especficas para dicho rubro.Casilla N 106 ExportacionesfacturadasEn esta casilla se deber consignar el monto neto de las exportaciones que cuenten con comprobante de pago o notas de dbito y crdito, es decir el monto de las exportaciones luego de deducir las devoluciones y deducciones. Al respecto, a efectos de cumplir adecuadamente con la obligacin formal de la emisin del comprobante de pago y a la vez con la obligacin de declarar correctamente las exportaciones realiza das dado las dos casillas involucradas, se debe tener en cuenta lo establecido en el artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago. As, en el numeral 1 del referido artculo se regula que en la venta de bienes, el comprobante de pago se deber emitir cuando uno de los siguientes supuestos ocurra primero: Al momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago La emisin y otorgamiento de los comprobantes de pago pueden anticiparse a las fechas antes sealadas. En consecuencia, los supuestos de emisin de los comprobantes de pago originan que se produzcan las siguientes situaciones que se deben tener en cuenta al momento de efectuar el llenado del PDT N 621, especficamente al consignar la informacin en la casilla N 106 Exportaciones Facturadas.

Figura 6

4. Exportaciones embarcadas4.1 Exportacin de bienes A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas en el perodo netas de descuentos y devoluciones, tratndose de exportacin de bienes, deber considerarse el valor FOB de las declaraciones de exportacin debidamente numeradas que sustenten las exportaciones embarcadas en el perodo, cuya facturacin haya sido efectuada en el perodo o en periodos anteriores al que corresponda la Declaracin - Pago; 4.2 Exportaciones servicios: El valor de las facturas que sustentan el servicio prestado a un no domiciliado y que hallan sido emitidas en el perodo a que corresponde la declaracin pago. El numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, establece que en el caso de prestacin de servicios, el comprobante de pago deber ser emitido y entregado cuando alguno de los siguientes supuesto ocurra primero: La culminacin del servicio La percepcin de la retribucin parcial o total (se emite por el monto recibido) Al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio. (Por el monto que corresponda a cada vencimiento). Los supuestos tanto de la venta de bienes como de la prestacin de servicio que originarn que se declaren en la casillaN127las operaciones de exportacin como embarcadas, son los siguientes:

Figura 7

4.3 Casilla N105 Ventas no gravadas (sinconsiderar exportaciones)Para el llenado de la referida casilla, se debern tener en cuenta las operaciones exoneradas contempladas en los Apndices I y II de la Ley del IGV as como tambin aquellas contenidas en el acpite i) del numeral 6.2 del artculo 6 del RLIGV, considerando que son supuestos que originan la prorrata del crdito fiscal del IGV.

Figura 8

A continuacin exponemos grficamente algunas operaciones a ser consignadas en la casilla referida, recordando que los importes a ser declarados en esta casilla se encuentran estrechamente vinculada a la "Prorrata del Crdito Fiscal".Figura 9

En el caso de entrega de bienes con fines promocionales, si bien no califican como retiro de bienes, y por ende venta para efectos del IGV, el tratamiento a seguirse es que se consigne en la casilla 100 del PDT 621 aquel importe que exceda el 1% de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses o del lmite mximo de 20 UIT. Tngase en cuenta, que dado que la entrega de bienes con fines promocionales no incide en la prorrata del crdito fiscal del IGV, el importe que no excede a los lmites referidos no deber consignarse en la casilla 105.4.4. Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio Es claro que el llenado del PDT debe ajustarse a las disposiciones de la normativa del IGV para efectos de la determinacin correcta de la deuda tributaria por dicho concepto (IGV).As las cosas, en consonancia con lo prescrito en el artculo 29 de la LIGV, el rubro ventas del citado PDT exige informacin vinculada a la determinacin del dbito fiscal o el crdito fiscal. As, se requiere consignar informacin en la casilla 100 referida a las operaciones gravadas y en la casilla 105 respecto a las operaciones no gravadas. En esta ltima casilla, como ya lo hemos mencionado anteriormente, no solo se deber consignar las operaciones exoneradas sino tambin las inafectas, en tanto tengan incidencia en la prorrata para determinar el crdito fiscal del IGV.

Por otro lado, en este rubro (ventas), el PDT tambin solicita informacin que si bien no influye en la determinacin del dbito fiscal o el crdito fiscal, consideramos que respondera ms bien a una suerte de informacin que requerira la Administracin Tributaria para propsitos de una labor de fiscalizacin. As, ste sera el caso de la casilla 112, en la cual se deber consignar las operaciones previstas de manera expresa en el acpite ii) del numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, tal y como lo desarrollamos en el tpico siguiente. 4.4.1. Qu conceptos se debern considerar en la casilla 109?Respecto al llenado de la casilla 109 - ventas no gravadas sin efecto en ratio, la ayuda del PDT nos indica lo siguiente: Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratioConsigne el monto de las ventas de bienes y servicios no gravados, sin incluir las exportaciones ni las sealadas en la casilla 112, netos de descuentos y rebajas; siempre que el valor de las mismas NO deba ser considerado para determinar el porcentaje (ratio) a aplicar al impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal y obtener el crdito fiscal a utilizar en el mes, de acuerdo a lo sealado en el numeral 6.2 del artculo 6 del reglamento del IGV.De la lectura de la citada ayuda, se aprecia que esta casilla 109 no tiene vinculacin estrecha con la determinacin del IGV, por lo cual es vlido preguntarse qu conceptos deberan declararse en dicho rubro y an ms si sera obligatoria consignar informacin considerando lo dispuesto en el artculo 29 de la LIGV. Al respecto, nos permitimos citar algunos supuestos que en nuestra opinin cabra considerar en la casilla bajo anlisis, sin perjuicio de ello es evidente que se requiere una precisin por parte de la Administracin Tributaria respecto a su alcance:

Figura 10

Figura 11

4.5. Casilla 112: Otras Ventas inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV Como ya lo habamos adelantado en el tpico anterior, la informacin a considerar en la casilla 112 Otras Ventas es meramente informativa, toda vez que las operaciones que iran en sta no constituyen "operaciones no gravadas" para efectos del impuesto y a su vez no influyen en la determinacin del ratio o porcentaje del crdito fiscal (prorrata).Dentro de este rubro se incluyen las operaciones citadas expresamente en el inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 del reglamento de la Ley del IGV, las cuales por excepcin han de considerarse en la casilla 112 por as indicarlo la citada normativa. A continuacin, referimos algunos supuestos a considerar.

Figura 12

Figura 13

Figura 14

4.6 .Rubro comprasEn el rubro compras del PDT IGV Renta Mensual se estructura en tres sub rubros: Las compras nacionales, las compras importadas y las compras no gravadas, los cuales a su vez clasifican las adquisiciones segn su destino, tal y como se observa a continuacin:

Figura 15

Para un mejor anlisis de cada una de las casillas desarrollaremos en principio, aquellas relacionadas con adquisiciones destino es conocido (destinadas a ventas gravadas o no gravadas exclusivamente y las compras no gravadas internas e importadas) y posteriormente analizaremos las casillas vinculadas a la aplicacin de la prorrata.4.6.1. Casilla 107: Compras netas destinadas a ventas gravadas exclusivamente En esta casilla se debern considerar las compras internas totales de bienes y servicios gravados con el impuesto siempre que las mismas se destinen a ventas gravadas o a exportaciones. Para ejercer el derecho al crdito fiscal por el IGV sustentado en las adquisiciones realizadas (adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin) o el IGV pagado en la importacin de bienes o con motivo de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, se deber cumplir con los requisitos sustanciales y formales previstos en los artculos 18 y 19 de la Ley del IGV. El importe a consignar en la mencionada casilla deber ser neto de descuento o devoluciones y/o reintegro, en el caso especfico del artculo 22 de la Ley del IGV.

Figura 16

4.6.2. Casilla 113: Compras netas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente

Figura 17

4.6.3. Casilla 114: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente En esta casilla se deber declarar las compras importadas totales de bienes y servicios internos que hayan sido destinadas a operaciones gravadas o de exportacin. La base imponible a considerar ser aquella sobre el cual Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado (es decir el resultado obtenido de la suma del valor aduanero, Ad valorem, derechos especficos, sobre tasas, e Impuesto Selectivo al Consumo) neta de descuentos, devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV.

Figura 18

4.6.4. Casilla 119: Compras netas Importadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente En esta casilla se debern colocar las compras importadas totales de bienes y servicios que hayan sido destinadas a operaciones no gravadas exclusivamente. Se deber considerar la misma base imponible sobre la cual Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado, neta de descuentos y devoluciones. Figura 19

4.6.5 . Compras no gravadasa) Casilla 120: Compras netas internas no gravadas Se deber colocar el monto total de las adquisiciones internas de bienes o servicios no gravadas, netas de descuentos y devoluciones. b) Casilla 122: Compras netas importadas no gravadas Se deber consignar el monto total de adquisiciones importadas de bienes o servicios no gravadas, netas de descuentos y devoluciones. 4.6.6 . Aplicacin de la ProrrataLa aplicacin de este mtodo o regla tiene como finalidad determinar proporcionalmente el crdito fiscal originado por las operaciones de compras cuyo destino no puede discriminarse entre las operaciones de venta gravada, exportaciones o no gravadas con el impuesto, comnmente denominadas "COMUNES". De acuerdo a lo previsto en el subnumeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, el procedimiento para la determinacin del porcentaje de crdito fiscal a aplicar se rige de acuerdo al siguiente clculo:

Figura 20

Una vez determinado el mencionado porcentaje, el crdito fiscal se determinar de la siguiente manera:

4.6.6.1 Clculo de la prorrata en el PDT IGV - Renta Mensual - Formulario Virtual N 621 El PDT IGV Renta mensual calcula de manera automtica el porcentaje del crdito fiscal a aplicar. Para ello se debern llenar adems de las casillas desarrolladas en los tpicos anteriores, aquellas relacionadas a las compras netas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 110), las compras netas importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116) y la casilla de clculo del coeficiente (casilla 173). Para activar estas casillas, primeramente se deber ingresar al rubro Identificacin y contestar la opcin SI a la pregunta Ha realizado ventas no gravadas en los ltimos 12 meses? Ya en el rubro Compras se visualizarn las casillas 110 referida a las compras netas destinadas a ventas gravadas y no gravadas, la casilla 116 referida a las compras netas importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas y la casilla 173 del clculo del coeficiente, activadas en color turquesa.

Figura 21

4.7 Casilla 173: Determinacin del coeficiente En consonancia con lo regulado en el subnumeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, el clculo del coeficiente o prorrata ser efectuado de manera automtica por el PDT IGV Renta Mensual. Para ello, se deber marcar la casilla 173 e ingresar la informacin requerida en el asistente de la misma tal como se muestra en la siguiente pantalla.Figura 22

4.8 Casillas 110: Compras netas nacionales destinadas a ventas gravadas y no gravadas y Casilla 116: Compras importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadasFigura 23

BIBLIOGRAFIA Ediciones Caballero Bustamante S.A.C Ao 2011 PDT 621 Impuesto general a las ventas http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i203-2009.pdf http://pymex.pe/exportaciones-peruanas/aprenda-a-exportar/ique-es-la-exportacion-de-servicios http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm 3