INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE … · 1.1.1 Control de Gestión La Contraloría...

Calle 25 No 8 - 54 Montería - Córdoba

Teléfonos: 7820173 - 7822411 Fax (4) 7825040 - 018000914810 E-Mail: [email protected] Web: www.contraloriadecordoba.gov.co

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL MODALIDAD REGULAR

E.S.E CAMU DEL MUNICIPIO DE MOÑITOS – CÓRDOBA. VIGENCIA FISCAL 2017.

INFORME FINAL

CGDC- AGOSTO 2018

2



Contralor General del Departamento de Córdoba

Emilio Ramón Otero Dajud

Vicecontralor Julio Eliecer Lora Hernández

Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal

Omar Andrés Montes Díaz

Equipo de Auditores:

Coordinador de Auditoría

DAVID VERGARA ROMÁN

Integrantes del Equipo Auditor MARINELA GÓMEZ YÉPEZ

3



TABLA DE CONTENIDO

pág.

1. DICTAMEN INTEGRAL ................................................................................ 6 1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. ......................................................... 6 1.1.1 Control de Gestión ........................................................................................ 6 1.1.2 Control de Resultados .................................................................................. 7 1.1.3 Control Financiero y Presupuestal ................................................................ 7 1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables.......................................................... 8 2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ............................................................. 9 2.1 CONTROL DE GESTIÓN ............................................................................. 9 2.1.1 Gestión Contractual ...................................................................................... 9 2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Contratación de Prestación de Servicio Administrativos y Misionales. ................................................................................ 11 2.1.1.2 Gestión Contractual Contratos Salud Publica ....................................... 15 2.1.2 Resultado Evaluación Rendición De Cuentas ............................................ 17 2.1.3 Legalidad ...................................................................................................... 18 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan De Mejoramiento .......................................... 19 2.1.5 Evaluación al Proceso de Mejoramiento Continuo (Control Interno y Calidad)

................................................................................................................... 20 2.2 CONTROL DE RESULTADOS ................................................................... 21 2.2.1 Evaluación Plan de Gestión: ..................................................................... 21 2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL .......................................... 22 2.3.1 Estados Contables:..................................................................................... 22 2.3.2 Gestión Presupuestal ................................................................................. 29 2.3.2.1 Presupuesto .......................................................................................... 30 2.3.3 Gestión Financiera...................................................................................... 33 2.3.3.1 Tesorería ............................................................................................... 34 2.3.3.2 Facturación ........................................................................................... 37 3 OTRAS ACTUACIONES .................................................................................... 40 3.1 Atención De Denuncias .............................................................................. 40 3.2 Beneficios Del Proceso Auditor .................................................................. 40 3.3 Presupuesto Auditado: ............................................................................... 40 4 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS ......................................... 41

4



Montería, Doctora MARÍA PATRICIA ROCHA OTERO Gerente E.S.E. Camu de Moñitos Carrera 13 No. 23C 11 - Barrio Centro E-mail: [email protected]. Moñitos – Córdoba. Asunto: Auditoria Gubernamental con enfoque Integral Modalidad Regular La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre vigencia fiscal 2017, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la E.S.E Camu del municipio de Moñitos – Córdoba, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría se realizó a la cuenta rendida, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la E.S.E Camu, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.

mailto:[email protected]

5



RELACIÓN DE HALLAZGOS. En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron nueve (9) hallazgos de tipo administrativo, resultados del proceso auditor correspondiente a la vigencia auditada 2017.

6



1. DICTAMEN INTEGRAL

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO.

Realizada la evaluación de la gestión fiscal de la E.S.E Camu del Municipio de Moñitos - Córdoba, de la vigencia fiscal 2017, producto del análisis de la Rendición de cuentas y la calificación de los componentes de control de Gestión, control de resultados y control financiero en la Auditoria regular practicada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, se conceptúa por el FENECIMIENTO DE LA CUENTA, vigencia fiscal 2017, y el concepto de la gestión fiscal favorable, las cuales arrojaron una calificación de 82.3 puntos, que se detalla a continuación:

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

ENTIDAD AUDITADA: ESE Camu Moñitos

VIGENCIA AUDITADA: 2017

Componente Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Control de Gestión 91,0 0,5 45,5

2. Control de Resultados 80,3 0,3 24,1

3. Control Financiero 63,8 0,2 12,8

Calificación total 1,00 82,3

Fenecimiento FENECE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Rango Concepto

80 o más puntos FENECE

60 y menor a 80 puntos FENECE CON OBSERVACIONES

Menos de 60 puntos NO FENECE

1.1.1 Control de Gestión

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control de Gestión, es Favorable como consecuencia de la calificación de 90.8 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

TABLA 1

CONTROL DE GESTIÓN


VIGENCIA: 2017

Factores Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Gestión Contractual 92,7 0,60 55,6

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 93,1 0,10 9,3

3. Legalidad 90,1 0,10 9,0

4. Gestión Ambiental 0,0 0,00 0,0

5. Tecnologías de la comunica y la información. (TICS) 0,0 0,00 0,0

6. Plan de Mejoramiento 84,4 0,10 8,4

7. Control Fiscal Interno 84,0 0,10 8,4


Concepto de Gestión a emitir FAVORABLE

7



RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Rango Concepto

80 o más puntos FAVORABLE

60 y menor a 80 puntos FAVORABLE CON OBSERVACIONES

Menos de 60 puntos DESFAVORABLE

1.1.2 Control de Resultados

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control de Resultados, fue favorable como consecuencia de la calificación de 80.3 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación:

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS


VIGENCIA: 2017

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 80,3 1,00 80,3


Concepto de Gestión de Resultados FAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

Rango Concepto




1.1.3 Control Financiero y Presupuestal La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es favorable con observaciones, como consecuencia de la calificación de 63.8 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


VIGENCIA: 2017

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Estados Contables 0,0 0,20 0,0

2. Gestión presupuestal 87,5 0,50 43,8

3. Gestión financiera 66,7 0,30 20,0


Concepto de Gestión Financiero y presupuestal

FAVORABLE CON OBSERVACIONES

8



RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto




1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables

El Balance General de la E.S.E Camú de Moñitos con corte a diciembre 31 de 2017, presentó incertidumbre en los activos pasivo y patrimonio, por cuanto al Comparar los saldos de las cuentas contables registradas por la E.S.E en el libro de Contabilidad mayor y balances con las reportadas en el balance general durante el año 2017, se detectó que éstas no coinciden por lo que presentan diferencias significativas. Incertidumbre ésta, que equivale al 35.48% del total de los activos de la E.S.E a Diciembre 31 de 2017. Lo que en nuestra opinión, los Estados financieros arriba mencionados, NO presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera Económica y social de la E.SE. Camú de Moñitos - Córdoba a 31 de diciembre de 2017, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. En consecuencia el resultado de la auditoría al balance vigencia fiscal 2017, de la E.SE. Camú de Moñitos es ADVERSA O NEGATIVA, por cuanto el valor de las observaciones equivale al 35.48% del total de los activos, lo cual se refleja en la siguiente Tabla.

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

INDICE DE INCOSITENCIAS 35.48

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100

Calificación

ADVERSA O NEGATIVA

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

9



2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión favorable, como consecuencia de la evaluación de los siguientes Factores:

2.1.1 Gestión Contractual En la realización de la evaluación del proceso de contratación de la administración de la E.S.E Camu del municipio de Moñitos – Córdoba, vigencia fiscal 2017, se conoció que la empresa, por su naturaleza se rige sustancialmente por las normas del derecho privado y las cláusulas excepcionales establecidas en el estatuto de contratación estatal, toda vez que las Empresas Sociales del Estado, hacen parte, junto con los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixtas, del grupo de las entidades descentralizadas por servicios, según lo prescribe la normatividad vigente. Además, porque de conformidad con lo establecido en el artículo 194 de la Ley 100 de 1993, y el artículo 1º del Decreto 1876 de 1994, “Las Empresas Sociales del Estado, constituyen una categoría especial de entidad pública descentralizada, con personería jurídica, patrimonio propio y autonomía administrativa, creadas o reorganizadas por ley o por las asambleas o consejos. Por lo tanto, las Empresas Sociales del Estado, hacen parte de la administración pública, que desempeña funciones asignadas por la Constitución Política de Colombia a cada uno de los entes territoriales y que manejan dineros públicos y que por regla general, el régimen jurídico aplicable es el derecho público. En cuanto al procedimiento de contratación, se evidenció que la E.S.E Camu, tuvo para la vigencia auditada estatuto interno de contratación actualizado, adoptado mediante acuerdo número 004 de mayo 6 de 2016, de conformidad con el artículo 209 de la Constitución Política de Colombia, Ley 80 de 1993, articulo 13 de la Ley 1150 de 2007, artículo 195 de la Ley 100, Decreto 1876 de 1994 y las directrices de la resolución número 5185 de 2013, la cual fijó, según el objeto de la misma, los lineamientos generales para que las Empresas Sociales del Estado adopten sus respectivos estatutos de contratación, conforme al artículo 76 de la Ley 1438 de 2011, “El estatuto regirá la actividad de la Empresa Social del Estado en el sistema de compras y contratación”. Dentro de la ejecución de la presente Auditoría se realizó la evaluación del proceso contractual de acuerdo al alcance establecido en el memorando de asignación, atendiendo los recursos que ingresaron a la E.S.E, durante la vigencia fiscal auditada.

10



Para esto, al momento de revisar la gestión contractual, fue necesario realizar la evaluación de las etapas del proceso contractual de la vigencia auditada, recurriendo a los criterios de la matriz, en lo referente a la contratación Salud Pública y contratos administrativos y operativos. La E.S.E Camu, según la rendición de cuentas y la relación entregada en su oportunidad, suscribió un total de ciento ochenta y tres (183) contratos, los cuales arrojaron un valor de $2.207.434.737, clasificándose según sus estatutos de contratación, en prestación de servicios, suministros, obras y otros, correspondientes a 12, que realizaron funciones administrativas y 171, del orden misional. Revisando el total de los contratos de prestación de servicios, suministros, obras y otros, mediante el cual ejecutaron la gestión misional y administrativa se revisó un total de 42 de estos, superando la muestra optima arrojada a revisar. Tamaño De La Muestra: De acuerdo a la contratación rendida por la entidad de 183 contratos suscritos, la fórmula de muestreo arrojó una muestra óptima para evaluar de 18 de ellos, no obstante en el desarrollo de la auditoría y de acuerdo al alcance de esta, se evaluó un total de 42 contratos.

INGRESO DE PARAMETROS

Tamaño de la Población (N) 183 1

Tamaño de Muestra

Error Muestral (E) 8% 1 Fórmula 20

Proporción de Éxito (P) 90% 1

Proporción de Fracaso (Q) 10% 1 Muestra Optima 18

Valor para Confianza (Z) (1) 1,28 1

El total de los contratos revisados se observó, que estos arrojaron un total de $881.326.834, los cuales correspondieron al 40%, del valor de la contracción, discriminados de la siguiente manera:

TIPOLOGIA CANTIDAD VALOR

Prestación de servicios 40 802.036.834

Suministro 1 65.000.000

Consultoría y otros 1 14.290.000

TOTAL 42 881.326.834

Como resultado de la auditoría adelantada, se presenta una opinión de la gestión en la ejecución Contractual, eficiente, atendiendo al puntaje arrojando de 93.0 puntos resultantes de ponderar los aspectos encontrados en la tabla 1-1 de la matriz de estudio, los cuales se relacionan a continuación:

11



TABLA 1-1 GESTIÓN CONTRACTUAL

ENTIDAD AUDITADA: ESE Camu Moñitos VIGENCIA: 2017

VARIABLES A EVALUAR

CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

Promedio

Ponderació

n

Puntaje Atribuid

o

Prestación

Servicios

Q

Contratos

Suministros

Q

Contratos Consultoría y Otros

Q

Contratos Obra Pública

Q

Cumplimiento de las especificaciones técnicas

100 40 100 1 100 1 0 0 100,00 0,50 50,0

Cumplimiento deducciones de ley

100 40 100 1 100 1 0 0 100,00 0,05 5,0

Cumplimiento del objeto contractual

98 40 100 1 100 1 0 0 98,02 0,20 19,6

Labores de Interventoría y seguimiento

69 40 50 1 100 1 0 0 69,05 0,20 13,8

Liquidación de los contratos

91 40 100 1 100 1 0 0 91,67 0,05 4,6

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL 1,00 93,0

Calificación

Eficiente Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Contratación de Prestación de Servicio Administrativos y Misionales. Muy a pesar de verse reflejado una gestión eficiente en la ejecución del proceso contractual en la empresas Social del Estado, E.S.E Camu del municipio de Moñitos - Córdoba, con un puntaje de 93.0 puntos, se recurrió por parte del gerente y demás funcionarios que hicieron parte de la vigencia auditada, se presentaron conductas del, orden administrativo de acuerdo a lo consagrado en la normatividad vigente y sus reglamentos internos que rigen la contratación pública en Colombia, por lo que se hizo necesario manifestarlas mediante hallazgos tal como se describe seguidamente: Hallazgo Número 01. Deficiencias en el Registro Histórico Documental Frente al Archivo de los Contratos Suscritos Por la E.S.E, Para el Cumplimiento de las Actividades Administrativas y Misionales. En lo referente a la organización de los contratos suscritos en la vigencia fiscal 2017, se evidenció que no se encontraron debidamente legajados y foliados, teniendo en

12



cuenta que fueron procesos contractuales liquidados y cerrados según lo ordenado por la ley y su procedimiento interno de contratación. Además, se constató que la información aportada en los documentos respectivos, no reposó en forma continua e histórica según las etapas surtidas en cada de las actividades de los contratos, con el cual se proporciona una estructura lógica al fondo documental, presentándose con esto muy posiblemente falencias que pueden conducir a una falta, reflejo de las actividades desarrolladas, la localización, seguimiento y control a dichos procesos. Precisándose que el cumplimiento a las normas del orden archivística, le imprime a la administración, cumplimiento a los principios de legalidad y transparencias, dentro del cumplimiento de la función pública y seguridad en el manejo diario o frecuente según la necesidad. Debilidades estas reguladas por la Ley 594 de 2000, que considera el archivo como el “Conjunto de documentos, sea cual fuere su fecha, forma y soporte material, acumulados en un proceso natural por una persona o entidad pública o privada, en el transcurso de su gestión, conservados respetando aquel orden para servir como testimonio e información a la persona o institución que los produce y a los ciudadanos, o como fuentes de la historia”, el ente territorial presentó deficiencias en su archivo histórico como de gestión, específicamente en cuanto a la organización cronológica de los actos correspondientes y documentos que reposan en los contratos. Criterio: literal a, artículo 2 de la ley 100 de 1993, Artículo 23 Ley 594 de 2000, artículos 15 y 16 de la ley 1712 de 2014. Causa: Deficiencias en el proceso de gestión documental Efecto: Situación de riesgo documental que pueden generar extravíos y deterioro de la información física de la entidad e ineficiencia en los contratos. Lo anterior constituyó hallazgo de tipo administrativo. Hallazgo Número 02. Deficiencia en la Supervisión y Aporte de los Informes de Actividades en Contratos de Prestación de servicios.- Con la revisión de los contrato de prestación de servicios, verbigracia los número 023 adiado del 2 de enero de 2017, cuyo contratista fue, ALBEIRO VEGA VARRILLA, identificado con cédula de ciudadanía 10.783.809, con plazo de 6 meses, contemplándose como objeto, la prestación de servicios de ingeniero de sistema de la E.S.E Camu del Municipio de Moñitos, por valor de $13.500.000, el 036, cuyo objeto fue prestar los servicios de médico en las Instalaciones de urgencia de la E.S.E Camu del municipio de Moñitos – Córdoba, por valor de $19.067.400 y el 030,

13



que contempló la prestación de servicios profesional como trabajadora social de la E.S.E Camu de Moñitos - córdoba, por valor de $10.933.333, se presenciaron inconsistencias del orden formal desde el punto de vista objetivo, consistentes en debilidades presentadas en la forma como se presentaron los informes de actividades y que por ende dicho control debió ser mirado y corregido por la supervisión del contrato. De igual manera, persiste la falta de control en la supervisión, cuando en estos contratos aquí descritos y en otros también revisados en esta clase de prestación de servicios profesionales, cuando se suscriben las mismas actividades con la manifestación de confusión o falta de diferenciación entre obligaciones establecidas en el clausulado de los contrato, con las actividades, toda vez que se describieron en los informes, las obligaciones y no las actividades correspondientes a cada periodo elaborado. En aras de corroborar el cumplimiento de los objetos contractuales, se observó que estos cumplieron con las funciones acordadas, cuando se revisaron otros documentos como epicrisis y otras actividades relacionadas con los objetos estipulados en los contratos. Criterio: Numerales 12.1 y 12.5 del artículo 12 de la resolución número 5185 de 2013, artículos 2° y 34 del acuerdo número 004 de 2016, (estatuto interno de contratación) y los contratos mismo. Causa: Control deficiente en la aplicación de los mecanismos de control y seguimiento en el proceso contractual (supervisión) y Deficiencia en la presentación de los Informes de actividades en los contratos de prestación de servicios.- Efecto: podría presentarse una posible omisión en el cumplimiento de funciones delegadas de acuerdo a la constitución, la ley y demás reglamentos que regulan la forma de cumplir con los fines esenciales del Estado. El presente hallazgo de tipo administrativo. Hallazgo Número 03. Debilidades en la Elaboración de los Estudios Previos En referencia a este hallazgo, se presentaron debilidades en los estudios previos, toda vez que no se evidenció en algunos contratos de los revisados, que se aportara el número del certificado de disponibilidad presupuestal y el análisis de la idoneidad del contratista. Esto se fundamenta, cuando en su reglamentación interna de contratación, reglamentado en el acuerdo 004 de 2016, en su numeral 18.1 del artículo 17, consagró que “Los estudios y documentos previos son el soporte para tramitar los procesos de contratación de la E.S.E, los cuales deberán contener los siguientes

14



elementos, además de los especiales para cada modalidad de selección”. Y en esto de acuerdo al numeral 18.1.5 del artículo en comento, se encuentra el certificado de disponibilidad presupuestal. Debilidad esta presentada entre otros contratos, en los que se relacionan seguidamente: Número Plazo Contratista Objeto Valor

38 5 meses Marledys Mejía Madrid

prestación de servicio profesionales de contadora en la E.S.E Camu

14.130.000

103 6 meses Oscar Emilio Villalba Mendoza

prestación de servicio profesionales de asesor jurídico en la E.S.E Camu

19.800.000

94 5 meses Oscar Emilio Villalba Mendoza

prestación de servicio profesionales de asesor jurídico en la E.S.E Camu

19.800.000

22 manuela Amelia Román Hernández

Prestar los servicios de auxiliar de enfermería en la E.S.E Camu de moñitos - córdoba.

6.180.000

81 5 meses Jesús Manuel Montes Avilés

Prestación de servicios profesionales- médico en la E.S.E Camu moñitos

17.655.000

Criterio: Numerales 18.1 y 18.1.5 del artículo 17 del acuerdo número 004 de 2016, (estatuto interno de contratación) y los contratos mismo. Causa: control deficiente en la aplicación de los mecanismos de control y seguimiento en el proceso contractual (supervisión). Efecto: podría presentarse una posible omisión en el cumplimiento de funciones delegadas de acuerdo a la constitución, la ley y demás reglamentos que regulan la forma de cumplir con los fines esenciales del Estado.

Lo anterior constituyó hallazgo de tipo administrativo. Hallazgo Número 04. Debilidades en el Proceso de Almacén.

Atendiendo a la clasificación que hace el artículo 31, del estatuto interno de contratación de la E.S.E Camu de Moñitos, se tienen entre otros, las órdenes de compras, las cuales consisten en aquellas obligaciones adquiridas por la Empresa Social del Estado sin la necesidad de suscripción de contratos, cuyos objetos pueden ser, la adquisición de medicamentos, material médico quirúrgico, material de osteosíntesis, alimentos, artículos de oficina y aseo, entre otros casos, a través de la modalidad de contratación directa, siempre y cuando la cuantía sea inferior a veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes, se evidenció, en forma general, especialmente los suministros presentaron debilidades en el proceso de entrada y salida de almacén, si bien es cierto, la factura la firma quien entrega y quien recibe, la entidad no cuenta con el procedimiento de entrada y salida de almacén. Es decir, no se identifica el usuario final del suministro adquirido. La entidad debe mejorar el proceso de almacén (entrada y salida) en procura de realizar una efectiva labor del inventario.

Es importante anotar que el control de salida de inventarios del almacén debe ser sumamente estricto. Las mercancías podrán salir del almacén únicamente si están respaldadas por las correspondientes notas de despacho o requisiciones, las cuales

15



han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado.

Por otra parte la Ley 87 de 1993 establece en el Artículo 4º.- “Elementos para el Sistema de Control Interno. Toda entidad bajo la responsabilidad de sus directivos debe por lo menos implementar los siguientes aspectos que deben orientar la aplicación del control interno…

b. Definición de políticas como guías de acción y procedimientos para la ejecución de los procesos”.

Así mismo, las empresas públicas en Colombia deben adoptar los procedimientos en cumplimiento del manejo administrativo para proteger los recursos y bienes del Estado ante los posibles riesgos. Es decir, que todas las entidades en desarrollo de su gestión fiscal, tienen la obligación legal de implementar mecanismos idóneos que permitan cumplir con la función de vigilancia y control de los bienes públicos asignados, sin perjuicio de la competencia del órgano de control fiscal, a fin de prever el daño o pérdida patrimonial, por acción u omisión. En ese orden de ideas, resulta prioritario el establecimiento de controles internos necesarios que impidan o por lo menos minimicen los riesgos sobre sus activos. Se debe por tanto establecer entre otros, un sistema efectivo de control de inventarios, el cual periódicamente debe ser revisado.

Conforme a lo anterior el ente territorial debe ejercer control de los bienes en depósito.

Criterio: Artículo 269 de la Constitución Política, artículo 4° de la Ley 87 de 1993, articulo 31 del acuerdo número 004 de 2016, (estatuto interno de contratación) y la circular conjunta S/N de fecha 16 de diciembre de 2003, expedida por la Contraloría General de la República y la Procuraduría General de la Nación. Causa: Debilidades en el control, seguimiento y evaluación al proceso de almacén y debilidades en las funciones de control interno Efecto: Incertidumbre en la entrada y salida real de bienes o elementos de la entidad, riesgo perdida de bienes o elementos de la entidad. Este hallazgo es de tipo administrativo.

2.1.1.2 Gestión Contractual Contratos Salud Pública En la vigencia fiscal 2017, la Alcaldía Municipal de Moñitos, suscribió convenio interadministrativo número CI-MM-007-2017, con la E.S.E Camu Moñitos, Nit 812.003.455-7, para desarrollar las acciones del plan de intervenciones colectivas (PIC), según lo lineamientos establecidos en la resolución 518 de 2015, contenidas

16



dentro del plan de desarrollo del municipio de moñitos de acuerdo al plan operativo anual de 2017, y POAI, de la secretaria de salud, programa de salud pública para la vigencia 2017, por valor de $192.907.565. Las actividades convenidas, fueron subcontratadas con personas naturales, mediante contratos, que al revisar de manera aleatorias, de acuerdo a la muestra escogida, se presentó que estos manifestaron conformidad con lo contratado, por cuanto se evidenció registro de asistencia, registro fotográfico y el cumplimiento de requisitos mínimos legales y formales que para este caso se requiere en la contratación suscrita por la empresa social del Estado. Servicios Habilitados por la Secretaria de Salud: Se expide la certificación de habilitación de servicios por la secretaría de desarrollo de la salud, el día 26 de diciembre de 2017, previa la revisión de los formularios de inscripción y novedades diligenciados por el prestador de servicios de salud E.S.E Camu, (235000061801) del municipio de Moñitos - Córdoba, en cumplimiento de las responsabilidades otorgadas por el decreto 780 de 2016 y la resolución número 2003 de 2014. La anterior certificación, también se otorga, una vez la Empresa Social del Estado, radica el formulario, de inscripción en el Registro Especial de Prestadores de Salud de Córdoba y se considera habilitado, para prestar los servicios declarados en dicho documento. Hallazgo Número 05. Debilidades en la Aprobación de la Póliza de Responsabilidad Civil para Profesiones Médicas. Con la revisión del contrato número 181, suscrito con Yesmy Pérez pacheco, cuyo objeto fue prestación de servicio profesionales de coordinación general de actividades del plan de intervención colectiva en salud pública del orden municipal, por valor de $13.500.000, se presenció inconsistencias del orden formal desde el punto de vista objetivo, la cual consistió en la aprobación de la póliza de responsabilidad médica, posterior al inicio del contrato, toda vez que aquella tuvo fecha del 17 de agosto de 2017 y esta del 11 del mismo mes y año. No obstante el grupo auditor, también constató que no se prestaron acciones que de alguna manera causara detrimento patrimonial a las arcas de la empresa social del Estado. Criterio: Articulo 30 y 46 del acuerdo número 004 de 2016, (estatuto interno de contratación) y los contratos mismo. Causa: control deficiente en la aplicación de los mecanismos de control y seguimiento en el proceso contractual (supervisión).

17



Efecto: podría presentarse una posible omisión en el cumplimiento de funciones delegadas de acuerdo a la constitución, la ley y demás reglamentos que regulan la forma de cumplir con los fines esenciales del Estado. El presente hallazgo es de tipo administrativo.

2.1.2 Resultado Evaluación Rendición De Cuentas

En cuanto a este estudio de la evaluación de rendición de cuentas, al momento de verificar la matriz de validación, ésta, arrojó una calificación Eficiente; con base al resultado reflejado de 93.1 puntos atribuidos de las variables evaluadas, alimentadas tanto en las revisiones de los contratos como en la tabla 1-2-B, donde de acuerdo al nombre del formulario o documento, se calificó de igual manera, la oportunidad, la suficiencia y la calidad, las cuales se detallan a continuación:

TABLA 1-2

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 100,0 0,10 10,0

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y anexos) 92,3 0,30 27,7

Calidad (veracidad) 92,3 0,60 55,4

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 1,00 93,1

Calificación


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Corolario de lo anterior, los auditores con fundamento en la revisión de la información y la herramienta utilizada en el desarrollo de la auditoria, infieren que la empresa auditada, rindió en su oportunidad, la cuenta dentro de los términos establecidos por éste ente de Control mediante resolución número 020 del 18 de enero de 2017, no obstante a lo anterior, se presentó el siguiente hallazgo relacionado con los formatos: “Informe Cuentas por Pagar por Edades” e “Informe Sobre Facturación” Hallazgo Número 06.- Falta de Suficiencia en la Suscripción de los formatos, “Informe Cuentas por Pagar por Edades” e “Informe Sobre Facturación”.

Al momento de revisar los formatos de la rendición de cuentas referida a la vigencia auditada, se evidenció, una presunta insuficiencia en los formatos de la referencia, en cuanto a lo correspondiente al informe de cuentas por pagar por edades, no se realizó la descripción de la información relacionada con la columna "Fecha causación o Configuración de la Obligación Legal", lo cual se permitiría establecer la vigencia o edad de la cuenta.

18



Por su lado en cuanto al formato informe sobre facturación, no se diligenció la columna "Glosa Inicial", permitiendo falta de suficiencia y calidad de la información, lo cual no permitiría posiblemente realizar análisis cierta y veraz de esta. Criterio: Resolución número 020 de 2017 y el formatos, “Informe Cuentas por Pagar por Edades” e “Informe Sobre Facturación”. Causa: insuficiencia de la información rendición Efecto: Debilidades en el diligenciamiento de los formatos de la Rendición de Cuentas. Por lo tanto, como consecuencia, se configura hallazgo de tipo administrativo.

2.1.3 Legalidad Se emite una opinión Eficiente, con base al resultado obtenido en el cumplimiento de legalidad de 90.1 puntos, de acuerdo a las variables financieras y de gestión evaluadas correspondiente al componente de legalidad gestión administrativa, tal como se detalla a continuación:

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Financiera 83,3 0,40 33,3

De Gestión 94,6 0,60 56,7

CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1,00 90,1

Calificación


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

En cuanto a la variable de la legalidad financiera, se obtuvo un puntaje del 33,3, ponderado con el 40% las cuales se detallan en el componente financiero y la legalidad de gestión arrojó un puntaje del 56.7, ponderado con el 60%; derivado de la evaluación a la legalidad de gestión contractual y administrativa, de la cual se estructuraron los siguientes hallazgos:

19



Hallazgo Número 07.- Deficiencias en el Archivo de las Hojas de Vida del Personal de Planta y Deficiencias en la Implementación de Mecanismos de Verificación de los Requisitos del Personal Contratado. En evaluación de la legalidad de gestión administrativa durante la ejecución del proceso auditor, se detectó que en algunas de las hojas de vida seleccionadas del personal de planta, no fueron actualizadas en cuanto a la declaración de bienes. Así mismo se evidenció en algunos contratos suscritos en la vigencia objeto de auditoría, la entidad no dejó evidencia de la verificación realizada a los requisitos del personal contratado, es decir las hojas der vida anexas al contrato no contaron con la firma o visto bueno del encargado de la contratación o en su efecto el encargado de la oficina de recurso humano o de quien tuviera las funciones asignadas. Criterio: Artículo 1° del Decreto 736 de 1996, articulo 11 del Decreto 2842 de 2010. Causa: Falta de seguimiento al proceso de talento humano y de contratación de personal. Efecto: Desactualización de la información del recurso humano vinculado a la entidad.

Por lo tanto, como consecuencia, se configura hallazgo de tipo administrativo. 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan De Mejoramiento

TABLA 1- 6 PLAN DE MEJORAMIENTO


Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 88,9 0,20 17,8

Efectividad de las acciones 83,3 0,80 66,7

CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO

1,00 84,4

Calificación

Cumple Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

Evaluadas las variables de cumplimiento del plan de mejoramiento y la efectividad de las acciones tomadas para cada hallazgo, se arrojó un puntaje de cumplimiento, del 84.4 puntos, presentado cumplimiento, el cual se describe a continuación: Se realizó el seguimiento al Plan de Mejoramiento suscrito producto de la auditoría realizada a la vigencia fiscal 2016, se constató que de los nueve (9) hallazgos administrativos estructurados en la auditoría, siete (hallazgos 1, 2, 3, 4, 5, 8 y 9) presentaron cumplimiento y fueron cerrados.

20



Como consecuencia de lo anterior, se presentó, que dos acciones fueron cumplidas parcialmente, la cual correspondieron a los hallazgos números 6 y 7, relacionado con Deficiencia la Gestión Archivística de la E.S.E, y Falencias en el Registro de las Hojas de Vida de los Funcionarios. Lo anterior, toda vez, que la entidad respecto presentó como respuesta y se verificó además que al respecto a la Deficiencia en la Gestión Archivística de la E.S.E, se suscribió el contrato número 041 de 2017, con Kennia Patricia Hernández Pérez, con objeto de prestar los servicios de organización y clasificación del archivo de contratación administrativa de la E.S.E Camu y en cuanto a la Falencias en el Registro de las Hojas de Vida de los Funcionarios, respondió que “se ingresó la hoja de vida del jefe de recursos humanos al sistema de información y Gestión del Empleo Público - SIGEP, por el área de recursos humanos. Con esto se entregaron en la fecha del 10 de mayo de 2018, el usuario y la contraseña”. Ante esta situación la E.S.E Camu, debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando con acciones que permitan eliminar las causas que la originaron.

2.1.5 Evaluación al Proceso de Mejoramiento Continuo (Control Interno y

Calidad). Al evaluar las variables, evaluación de controles y efectividad de éstos, se arrojó un puntaje del 84.0, calificando Eficiente el factor de control fiscal interno, tal como se arrojó en la Tabla 1-7.

TABLA 1-7 CONTROL FISCAL INTERNO


Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI) 96,2 0,30 28,8

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

78,8 0,70 55,2

TOTAL 1,00 84,0

Calificación


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

El puntaje de 84.0 puntos arrojado producto de la ponderación del seguimiento y la evaluación que se realizan a los controles existentes, y la efectividad de los mismos, reflejando eficiente el sistema de control Interno en cuanto a los controles de planeación y gestión e información y comunicación, encontrándose actividades

21



ejecutadas de acuerdo a los soportes enviados en los descargos, correspondiente a la vigencia auditada con apoyo de la ARL, a la cual se encuentra afiliado el personal, buscando con esto, la prevención y protección de los funcionarios con el fin de evitar los efectos de las enfermedades y los accidentes que puedan ocurrirles como consecuencia del trabajo que desarrollan en ejercicios de sus funciones.

2.2 CONTROL DE RESULTADOS La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada conceptúa que el Control de Resultados, cumple, como consecuencia de la calificación del 80.3 puntos, resultante de las siguientes situaciones:

TABLA 2-1

CONTROL DE RESULTADOS

FACTORES MINIMOS

Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

Eficacia 1,5 0,20 0,3

Eficiencia 100,0 0,30 30,0

Efectividad 100,0 0,40 40,0

coherencia 100,0 0,10 10,0

Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 80,3

Calificación

Cumple Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

2.2.1 Evaluación Plan de Gestión: Para efectos de la evaluación del plan de gestión, la E.S.E presentó el informe, atendiendo a los lineamientos de la Resolución número 743 de 2013, y los compromisos fijados en el plan de gestión para la vigencia. En lo referente a la evaluación del plan de gestión referido en el artículo 74.1 como obligación funcional de los directores o gerentes de las Empresas Sociales del Estado del orden territorial, se manifiesta que deben presentar a la Junta Directiva un informe anual sobre el cumplimiento del plan de gestión, a más tardar el 1° de abril de cada año con corte a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior. En cumplimiento de lo anteriormente dispuesto, la E.S.E, Camu aprobó plan de gestión mediante Acuerdo número 006 del 20 de diciembre de 2016, ajustado mediante acuerdo de junta directiva número 014 de marzo 14 de 2018, periodo 2016/2019, mostrando los indicadores y estándares por área de gestión, que le

22



permitió medir la evaluación de sus metas. En cumplimiento del Artículo 74.1 de la Ley 1438 de 2011, mediante acuerdo de Junta directiva número 015 de 22 de mayo de 2018, se estableció la evaluación satisfactoria del plan de gestión gerencial de la E.S.E Camu de Moñitos para la vigencia 2017, según la metodología fijada por el ministerio de salud y protección social para tales efectos con calificación de 3.89. 2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

La evaluación al control financiero y presupuestal comprende el análisis a los estados contables la gestión presupuestal y gestión financiera.

Como resultado de la auditoría adelantada, El concepto sobre el Control Financiero y Presupuestal Favorable, con una calificación de 88.0 puntos, como consecuencia de la evaluación de la matriz en la Tabla 3 denominada control financiero y presupuestal en las siguientes variables:

TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

ESE CAMU DE MOÑITOS

2017

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Estados Contables 100,0 0,20 20,0

2. Gestión presupuestal 100,0 0,50 50,0

3. Gestión financiera 60,0 0,30 18,0


Concepto de Gestión Financiero y Presupuestal FAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto




2.3.1 Estados Contables: Contabilidad: El sistema Nacional de Contabilidad Pública es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos técnicos de contabilidad, estructurados lógicamente que al interactuar con las operaciones, recursos y actividades desarrolladas por los entes públicos generan la información necesaria para la toma de decisiones y el control interno y externo de la administración pública, adicionalmente el control financiero es

23



el examen que se realiza con base en las normas de auditoria de aceptación general para establecer si los estados financieros reflejan razonablemente los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, comparando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de Contabilidad aceptados o establecidos por el Contador General de la Nación. Libros De Contabilidad: Los libros de contabilidad de las entidades públicas le permiten el conocimiento y la verificación de los hechos económicos y sociales realizados por el ente público, adicionalmente los libros le permiten conocer, ordenar y controlar las operaciones que lleva a cabo el ente público en desarrollo de su función administrativa o cometido estatal, los libros de contabilidad, son la base para la elaboración de los estados financieros de las entidades públicas; además permiten la comprensión y verificación de los hechos financieros, económicos y sociales de los entes territoriales. En última instancia los libros de contabilidad permiten el ejercicio de las funciones constitucionales y legales que le competen a las entidades de control, inspección y vigilancia. En ese orden de idea se evalúo la consistencia y confiabilidad de la información financiera generada por el área de contabilidad y las demás dependencia que suministra insumos necesarios para generar los informes contables, sobre la base de pruebas selectivas de la información, dado el nivel de materialidad procesos y transacciones representativas, así como la verificaciones de los mecanismo de control interno contable relacionados con las cuentas del proceso contable. La E.S.E Camú de Moñitos en la vigencia fiscal 2017, presentó su contabilidad sistematizada a través del software integral RBGSOFT, el cual le permitió generar los libros oficiales de contabilidad (auxiliares, diario, mayor y balance entre otros). Proceso De Saneamiento Contable: La Ley 716 de 2001, con la cual se ordenaba a las entidades públicas adelantar el proceso de saneamiento de la información contable para establecer la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, fue prorrogada en su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2005, con los Artículos 65 y 66 de la Ley 863 de 2003. La prórroga obedeció a la necesidad de que las entidades públicas pudieran darle continuidad al proceso. Por cuanto por diferentes dificultades de orden operativo no se logró culminar de manera completa al 31 de diciembre de 2003. La Circular Externa 050 de 2002 a través de la cual la Contaduría General de la Nación instruyó a las entidades para realizar los registros contables que se deriven del proceso de

24



saneamiento de la información, terminó en su vigencia el 31 de diciembre de 2003, por cuanto se le dio la misma vigencia establecida en la Ley 716 de 2.001 Ante la necesidad de continuar el proceso y habiéndose recogido las recomendaciones de las entidades por haber interactuado muy cerca con la problemática misma de cada ente, el Contador General de la Nación expidió la Circular Externa 056 del cinco de febrero de 2004, en la que se determinan los procedimientos contables que deben ser aplicados en adelante por las entidades públicas, estableciendo como la principal novedad contable el hecho que, durante el período de prórroga de la Ley, el efecto del proceso de saneamiento debe revelarse directamente en el patrimonio. El nuevo procedimiento contable exigió que mediante la Resolución 041 del cuatro de febrero, se crearan las cuentas 3138 y 3258 denominadas Efecto Del Saneamiento Contable. Con la Circular Externa 056 se busca orientar a las entidades para adelantar la gestión administrativa necesaria que les permita la depuración de la información contable y la culminación completa del proceso de saneamiento, definiendo los Posteriormente la Ley 901 de 2004 modifico el artículo 4 de la ley 716 de 2001, a cerca de la obligatoriedad de la depuración de los saldos contables para las Seguidamente el artículo 355 de la Ley 1819 estableció la obligación para las entidades territoriales de ejecutar un proceso de depuración contable en un plazo de 2 años; a continuación, se expondrán las circulares de la CGN sobre las responsabilidades y sanciones de este proceso más algunos elementos del mismo. Con ocasión de la Ley 1739 de 2014, se incluyó, en su artículo 59, un proceso denominado “depuración contable”, modificado a través de la Ley 1753 de 2015 (Plan Nacional de Desarrollo), sobre la obligatoriedad de aplicar dicho procedimiento a la información financiera de la DIAN. Este proceso, tal como lo señala este articulado, implica desarrollar distintas gestiones administrativas con el fin de depurar la información contable, para revelar, a través de los estados financieros de la entidad, la realidad económica, financiera y patrimonial de manera “fidedigna”. Esto, a través de la determinación de la existencia real de bienes, de derechos y obligaciones que afectan el patrimonio de la entidad, depurando y castigando los valores que presenten un estado de cobranza o pago incierto y evaluando la procedencia de su eliminación o incorporación, según sea el caso. Frente a este procedimiento, este artículo definió 6 posibilidades que darían lugar a la depuración de los valores contables. Entre estas, se encuentran situaciones como: la no representatividad de derechos, bienes u obligaciones para la entidad; situaciones de incobrabilidad por jurisdicción coactiva; prescritos o carencia de documentos soporte idóneos para su cobro; pago sobre derechos u obligaciones, entre otros.

Responsabilidades Sobre el Proceso de Depuración: En cuanto a la responsabilidad sobre el proceso de depuración contable, la contaduría general de la nación y la procuraduría general de la nación, a través de la circular conjunta

http://actualicese.com/normatividad/2017/03/08/circular-conjunta-002-de-08-03-2017/

25



002 de 2017 , reiteran que este proceso estará a cargo del representante legal de la entidad territorial en el marco de la responsabilidad sobre los estados financieros y que este deberá revelar de forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de la entidad contable pública coordinando así todas las acciones necesarias para lograr estos objetivos. Esta responsabilidad es consecuente con la estipulada en el procedimiento para la evaluación del control interno contable en la que este proceso (control interno contable) se encuentra bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los responsables de las áreas financieras y contables con el fin de cumplir las características sobre la información financiera que trata el régimen de contabilidad pública (relevancia y representación fiel) (anexo 1, numeral 1.1 de la resolución 193 de 2016).

En revisión al proceso de saneamiento contable se evidenció que la E.S.E Camú de Moñitos mediante resolución número 029 de 2017, conformó el comité técnico de sostenibilidad contable el cual empezó a funcionar a partir del mes de febrero de 2017, y producto del saneamiento contable la E.S.E realizó tres actas las cuales presentaron el siguiente resultado.

NÚMERO DE ACTA Y FECHA TEMAS A TRATAR

Acta No.01 de fecha 2 de marzo de 2017 Políticas del saneamiento contable

Acta No.02 de fecha 15 marzo de 2017 Socialización de estados financieros bajo NIIF

Acta No.03 de fecha 26 de diciembre de 2017 Depuración y ajuste de cuentas del Balance

Con lo anterior se observó que la E.S.E Camú, se encuentra en un proceso de depuración contable, sin embargo es importante resaltar que La E.S.E debe seguir realizando el proceso de saneamiento contable con la finalidad de depurar la contabilidad y así reflejar en los estados financieros la realidad económica, financiera, social y ambiental. Evaluación Del Inventario De Bienes Muebles E Inmuebles: Según el Plan General de Contabilidad Pública los inventarios comprenden los bienes corporales a cualquier título o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del ente Público. El Capítulo III -Procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las Propiedades Planta y Equipos del Régimen de Contabilidad Pública, Numeral 18 establece “que el valor de la propiedad planta y equipo es objeto de actualización mediante la comparación del valor en libros con el costo de reposición o el valor de realización;” a su vez el numeral 20 “contempla la frecuencia de las actualizaciones de las Propiedades Planta y Equipos con una periodicidad de tres (3) años a partir de la última realizada”.

http://actualicese.com/normatividad/2017/03/08/circular-conjunta-002-de-08-03-2017/

26



Evaluación a los Estados Financieros: El Régimen de Contabilidad Pública, de la Contaduría General de la Nación, adoptado mediante Resolución número 354 de 2007, en la sección VIII normas técnicas, numeral 9.3.1 Estados Contables básicos: Establece “Que los Estados Contables básicos constituyen las salidas de información del SNCP, de conformidad con las necesidades generales de los usuarios. Los estados contables básicos son: El Balance General, el Estado de Actividad Financiera, Económica Social y Ambiental, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujo de efectivo. Las notas a los estados contables básicos forman parte integral de los mismos”. La E.S.E Camú de Moñitos, presentó los estados financieros (Balance General, Estado de actividad financiera económica, social y ambiental y estado de Cambio en el Patrimonio), los cuales fueron analizados por el grupo auditor obteniendo el siguiente resultado. Balance General: De acuerdo a los datos registrados por La E.S.E Camú de Moñitos en el Balance General presentado en el informe CHIP a la Contaduría General de la Nación a diciembre 31 de 2017, este registró activo por valor $264.871.022, pasivos por $1.197.044.457, y patrimonio por valor de $2.067.826.565 Presentando la siguiente estructura:

BALANCE GENERAL E.S.E CAMÚ DE MOÑITOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2017

CODIGO NOMBRE SALDO FINAL SALDO FINAL CORRIENTE

SALDO FINAL NO CORRIENTE

1 ACTIVOS 3.264.871.022 1.848.041.822 1.416.829.200

1.1 EFECTIVO 24.541.239 24.541.239 0

1.1.05 CAJA 0 0 0

1.1.10 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

24.541.239 24.541.239 0

1.4 DEUDORES 1.571.834.119 1.571.834.119 0

1.4.09 SERVICIOS DE SALUD 1.571.834.119 1.571.834.119 0

1.5 INVENTARIOS 186.667.464 186.667.464 0

1.5.18 MATERIALES PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

186.667.464 186.667.464 0

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.416.829.200 0 1.416.829.200

1.6.05 TERRENOS 190.410.000 0 190.410.000

1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 0 0 0

1.6.40 EDIFICACIONES 320.153.000 0 320.153.000

1.6.45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 16.500.000 0 16.500.000

1.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 0 0 0

1.6.55 MAQUINARIA Y EQUIPO 0 0 0

1.6.60 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 311.606.000 0 311.606.000

1.6.65 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 149.669.200 0 149.669.200

1.6.70 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN

90.430.000 0 90.430.000

1.6.75 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y 433.800.000 0 433.800.000

27



ELEVACIÓN

1.6.80 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA

0 0 0

1.6.85 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -95.739.000 0 -95.739.000

1.6.95 PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

0 0 0

1.9 OTROS ACTIVOS 64.999.000 64.999.000 0

1.9.70 INTANGIBLES 64.999.000 64.999.000 0

2 PASIVOS 1.197.044.457 1.197.044.457 0

2.4 CUENTAS POR PAGAR 939.693.171 939.693.171 0

2.4.01 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES

367.411.207 367.411.207 0

2.4.25 ACREEDORES 425.107.854 425.107.854 0

2.4.36 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE

97.174.110 97.174.110 0

2.4.60 CRÉDITOS JUDICIALES 50.000.000 50.000.000 0

2.5 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL

257.351.286 257.351.286 0

2.5.05 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 257.351.286 257.351.286 0

3 PATRIMONIO 2.067.826.565 0 2.067.826.565

3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 2.067.826.565 0 2.067.826.565

3.2.30 RESULTADOS DEL EJERCICIO 604.509.720 0 604.509.720

Lo anterior indica que los activos de La E.S.E Camú de Moñitos a diciembre 31 de 2017, ascienden a la suma de $3.264.871.022 de los cuales el 56.60%, son activos corrientes con un valor de $1.848.041.822, mientras que el 43.40% restantes son activos no Corrientes con un valor de $1.416.829.200. Dentro de los activos corrientes los más representativos es el grupo de Deudores con un valor de $1.571.834.119 y corresponde a cuentas por cobrar por prestación de servicio de salud, El grupo de inventarios ascienden a la suma de $186.667.464 y el grupo de efectivo que corresponde a los saldos en las cuentas bancarias de la E.S.E a diciembre 31 de 2017, alcanzó la suma de $24.541.239. El activo no corriente de la E.S.E asciende a la suma de $1.416.829.200 y está compuesto el por el grupo de propiedades planta y equipos y otros activos El pasivo registrado en el Balance General a diciembre 31 de 2017, asciende a la suma de $1.197.044.457 donde el 100% del pasivo son corrientes, y los más representativos son las cuentas por pagar con un valor de $939.693.171 , que equivalen al 78.50% del total pasivo de la E.S.E . Por su parte el patrimonio de la E.S.E a diciembre 31 de 2017 asciende a la suma de $2.067.826.565, lo que significa que 63.33% de los activos de la E.S.E se encuentran libres y sin compromisos y el 36.67% les pertenecen a sus acreedores. Hallazgo Número 08.- Deficiencias en los Saldos Contables Reportados en el Libro de Contabilidad Mayor y Balance. AL Comparar los saldos de las cuentas contables registradas en el libro de Contabilidad mayor y balances con las reportadas en el balance general durante el

28



año 2017, se detectó que estas no coinciden por presentar diferencias significativas en las cuentas de activos, pasivo y patrimonio, situación que nos permite inferir que los saldos contables reportados con corte a diciembre 31 de 2017, no fueron tomados directamente de los libros de Contabilidad, lo que trae como consecuencia deficiencias en los registros contables de la E.S.E, y la opinión negativa de los estados contables de la E.S.E vigencia fiscal 2017, a continuación se describe lo anterior

Código Contable Nombre de la Cuenta Valor Debito Valor Crédito

1 Activos 303.583.042

2 Pasivos 3.378.283

3 Patrimonio 851.481.055

32 Patrimonio institucional 1.158.442.380

Lo anterior genera una incertidumbre en los activos pasivo y patrimonio por cuanto al Comparar los saldos de las cuentas contables registradas por la E.S.E en el libro de Contabilidad mayor y balances con las reportadas en el balance general durante el año 2017, se detectó que estas no coinciden que presentan diferencias significativas. Criterio: Articulo 5 de la ley 298 de 1996, y procedimientos contables de la E.S.E Causa: Falta de supervisión a los procedimientos contables Efecto: Toma de decisiones con estados financieros que presentan saldos inconsistentes Este hallazgo es administrativo OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES La Contraloría General del Departamento de Córdoba, practicó Auditoría Gubernamental Con Enfoque Integral Modalidad Integral – Auditoria al Balance y Dictamen de los Estados Financieros de la E.S.E Camú de Moñitos, vigencia fiscal 2017, con fundamento en los artículos 268 y 272 de la Constitución Política Nacional y la ley 42 de 1993, con miras a realizar una evaluación a la gestión financiera, en cumplimiento de las normas aplicables en los diferentes procesos de la administración, en el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2017. La evaluación se llevó a cabo sobre una muestra representativa de la información que soporta la gestión financiera de la Entidad y utilizó las técnicas y normas de auditoría generalmente aceptadas y acogidas por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, lo cual proporciona una base razonable para fundamentar y emitir el concepto de dictamen a los estados financieros, todo lo anterior teniendo en cuenta los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad

29



y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias o internas aplicables en cada una de sus actuaciones. La responsabilidad de la presente Auditoria consiste en producir un informe integral y técnico de la gestión financiera adelantada durante la vigencia 2017. El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados por la auditoría, deberán ser corregidos por la administración de la entidad. El Balance General de la E.S.E Camú de Moñitos con corte a diciembre 31 de 2017, presentó incertidumbre en los activos pasivo y patrimonio por cuanto al Comparar los saldos de las cuentas contables registradas por la E.S.E en el libro de Contabilidad mayor y balances con las reportadas en el balance general durante el año 2017 se detectó que estas no coinciden que presentan diferencias significativas Incertidumbre esta que equivale al 35.48% del total de los activos de la E.S.E a Diciembre 31 de 2017, lo, que en nuestra opinión, los Estados financieros arriba mencionados, NO presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera Económica y social del Municipio de la E.SE. Camú de Moñitos - Córdoba a 31 de diciembre de 2017, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. En consecuencia el resultado de la auditoría al balance vigencia fiscal 2017, E.SE. Camú del municipio de Moñitos – Córdoba, es ADVERSA O NEGATIVA por cuanto el valor de las observaciones equivale al 35.48 % del total de los activos de la E.SE. Lo cual se refleja en la siguiente Tabla:

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES


INDICE DE INCOSITENCIAS 35.48

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100

2.3.2 Gestión Presupuestal Como resultado de la gestión presupuestal, de acuerdo con la evaluación realizada se emite una opinión eficiente, con base al resultado de la matriz en su Tabla 3-2, de las variables, de 87,5, puntos tal como se describe a continuación:

Calificación

ADVERSA O NEGATIVA Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

30



TABLA 3- 2

GESTIÓN PRESUPUESTAL


Evaluación presupuestal 87,5

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 87,5

Con deficiencias


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

2.3.2.1 Presupuesto La Junta Directiva de la E.S.E Camu, mediante Acuerdo número 008 del 29 de diciembre de 2016, fijó el presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia fiscal comprendida del 1º de enero al 31 de diciembre de 2017, en la suma de $4.086.622.250 y liquidado mediante Resolución número 001 de fecha 1° de enero de 2017, por igual valor al aprobado. Se realizó el cierre de la ejecución de los rubros del presupuesto de ingresos y gastos, incorporaron los saldos, créditos, por facturación y se cancelaron los saldos de las disponibilidades de sus apropiaciones de gastos de la Empresa Social del Estado, mediante Resolución número 148 de fecha 30 de diciembre de 2017. Ejecución Presupuestal De Ingresos En esta actividad se verificó, que durante la vigencia fiscal 2017, de su presupuesto definitivo recaudó la suma de $4.220.245.785, cifra ésta que equivalió al 88% de lo programado para la vigencia, tal como se detalló a continuación:

NOMBRE PRESUPUESTO INICIAL

ADICIÓN REDUCCIÓN PRESUPUESTO DEFINITIVO

RECONOCIMIENTO

TOTAL RECAUDO

Ingresos 4.086.622.250 979.465.262 192.958.962 4.873.128.550 4.765.962.946 4.220.245.785

Disponibilidad Inicial 32.655.470 32.655.470 32.655.470 32.655.470

Bancos 32.655.470 32.655.470 32.655.470 32.655.470

Ingresos corrientes 4.086.622.250 304.306.660 4.390.928.910 4.283.763.306 3.738.046.145

No tributarios 4.086.622.250 304.306.660 4.390.928.910 4.283.763.306 3.738.046.145

Operacionales 4.086.622.250 304.306.660 4.390.928.910 4.283.763.306 3.738.046.145

Venta de servicios 4.086.622.250 304.306.660 4.390.928.910 4.283.763.306 3.738.046.145

Servicios de salud 4.086.622.250 304.306.660 4.390.928.910 4.283.763.306 3.738.046.145

Régimen contributivo 27.699.809 85.427.522 113.127.331 113.127.331 40.708.733

Capitados 27.699.809 85.427.522 113.127.331 113.127.331 40.708.733

No capitados

Régimen subsidiado 3.757.028.277 161.558.014 3.918.586.291 3.918.586.291 3.474.190.348

Capitados 3.757.028.277 161.558.014 3.918.586.291 3.918.586.291 3.474.190.348

Atención a la población pobre en lo no

2.133.869 2.133.869 2.133.865 -

Prestación De Servicios 1º,2º,3º

2.133.869 2.133.869 2.133.865 -

Cuotas de recuperación 15.509.365 15.509.365 1.821.000 1.821.000

31



Seguro obligatorio de accidentes de

49.304.531 49.304.531 49.304.531 24.048.732

Plan de intervenciones colectivas (PIC) Dpto

45.830.500 45.830.500

Regímenes especiales 5.882.724 5.882.724 5.882.724 4.369.768

Otros servicios de salud 240.554.299 240.554.299 192.907.564 192.907.564

Promoción Y Prevención (Salud Publica Y PAI)

239.855.659 239.855.659 192.907.564 192.907.564

Particulares 698.640 698.640

Recursos de capital 642.503.132 192.958.962 449.544.170 449.544.170 449.544.170

Otros recursos de capital

642.503.132 192.958.962 449.544.170 449.544.170 449.544.170

Recursos del balance 642.418.752 192.958.962 449.459.790 449.459.790 449.459.790

Recuperación de cartera(2016 y anteriores)

642.418.752 192.958.962 449.459.790 449.459.790 449.459.790

Rendimientos por operaciones financieras

84.380 84.380 84.380 84.380

Intereses 84.380 84.380 84.380 84.380

Provenientes de recursos de libre

84.380 84.380 84.380 84.380

Otros intereses de libre destinación

84.380 84.380 84.380 84.380

4.086.622.250 979.465.262 192.958.962 4.873.128.550 4.765.962.946 4.220.245.785 Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos rendición de Cuentas de la E.S.E Camu vigencia 2017

De lo anterior se observa que los ingresos recaudados más representativos son por venta de Salud del régimen subsidiado con el 82%, que en valor absoluto correspondió a la suma de $3.918.586.291, le siguen La recuperación de cartera por con el 9%, que corresponden a la suma de $449.459.790, del total de los ingresos recaudados en la vigencia y por Salud Pública se recaudó el monto de $192.907.564, que corresponde un 4%. CUOTA DE RECUPERACIÓN: Durante la vigencia 2017, se recaudó por concepto de Cuota de Recuperación la suma de $1.821.0000, los cuales fueron invertidos en gastos de Funcionamiento de la Empresa Social del Estado. Ejecución Presupuestal De Gastos Durante la vigencia auditada, se realizó compromisos presupuestales por valor de $4.735.964.637, según lo reportado en la ejecución de gastos, equivalente al 97.18% del presupuesto definitivo, y efectuó obligaciones que correspondió al 100% de sus compromisos totales programados para la vigencia y realizó pagos o giros por valor de $4.195.661.146, correspondiente a gastos de personal, gastos generales, gastos de prestación de servicio comercialización, gastos de Inversión, los cuales fueron realizados para lograr el normal funcionamiento de la E.S.E en su parte administrativa y misional.

32



MODIFICACIONES PRESUPUESTALES Durante la vigencia fiscal 2017, el presupuesto presentó modificaciones presupuestales (adiciones) por valor de $979.465.262, para conformar uno definitivo en la suma de $4.873.128.550, Adicionalmente el presupuesto de gastos presentó traslados presupuestales (créditos – contra créditos), según actos administrativos por la suma de $826.804.700, detalladas a continuación:

FECHA ACTO

ADMINISTRATIVO NUMERO

MODIFICACIONES TRASLADOS

ADICIONES REDUCCIONES CRÉDITOS CONTRA-CRÉDITOS

02-01-2017 Resolución No.002 32.655.470

04-01-2017 Resolución No.006 140.000.000

20-01-2017 Resolución No.012 114.800.000

04-04-2017 Resolución No.042 95.596.672

18-07-2017 Acuerdo No.011 67.207.907

24-07-2017 Resolución No.080 196.022.363

01-11-2017 Resolución No.125 41.435.507

01-12-2017 Resolución No.135 16.493.215

26-12-2017 Resolución No.143 154.292.709

27-12-2017 Resolución No.144 95.999.717

30-12-2017 Resolución No.148 24.961.702

27-01- 2017 RESOLUCION N° 014 90.000.000 01-07-2017 RESOLUCION N° 070 457.680.000

31-08-2017 RESOLUCION N°104 86.014.700 02-10-2017 RESOLUCION N° 114 33.700.000 01-11-2017 RESOLUCION N° 124 81.800.000 01-12-2017 RESOLUCION N° 134 77.610.000

TOTAL 979.465.262 826.804.700

El grupo auditor constató que durante la vigencia fiscal 2017, por parte de los responsables de la entidad auditada, se realizaron los respectivos actos administrativos que soportaron cada una de las adiciones y traslados presupuestales, lo que generó una eficiencia en el control de las ejecuciones presupuestales. Situación presupuestal: Ingresos Recaudados $4.220.245.785 Gastos Ejecutados $4.735.964.637 Resultado (Déficit) $515.718.852 En cuanto al presunto déficit presupuestal o déficit de tesorería, de acuerdo a la suficiencia de los descargos y soportes aportados, este fue subsanado en el trimestre de la ejecución fiscal 2018.

33



2.3.3 Gestión Financiera Durante el proceso Auditor realizado a la E.S.E Camu, vigencia fiscal 2017, se emitió una Opinión con deficiencias, con una calificación de 66.7 Puntos de la Gestión Financiera con base en el resultado de los indicadores evaluados:

TABLA 3- 3

GESTIÓN FINANCIERA


Evaluación Indicadores 66,7

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 66,7

Con deficiencias

Con Deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Los Indicadores Financieros Evaluados Arrojaron los Siguientes Resultados:

CRITERIO Resultados

Equilibrio Total Con Recaudo: Es el

comportamiento de los ingresos recaudados frente a los gastos ejecutados.

4.220.245.785/4.735.964.637 = 0.89%

El anterior resultado indica que la ESE no presenta equilibrio presupuestal por cuanto los gastos ejecutados fueron mayores a los ingresos recaudados, lo anterior indica que la ESE debe utilizar mecanismos que les permitan realizar una mejor planeación en la ejecución de sus ingresos y la posterior ordenación de sus gastos, con el fin de reducir y evitar el crecimiento del desequilibrio presupuestal que registro en la vigencia auditada

Equilibrio Operacional Con Reconocimiento:

Este componente consta de dos contenidos, el primero es el comportamiento de los ingresos reconocidos por ventas de servicios de salud y el segundo son los gastos operacionales, que están conformados por los gastos de funcionamiento y los gastos de operación comercial y prestación de servicios. Ingresos Reconocidos Venta de Servicios/Gasto. Ejecutados. (Funcionamiento + Operativo)*100.

(4.283.763.306/4.452.906.348)x100 = 96%.

Lo anterior indica que la ESE debe procurar en realizar una gestión efectiva en el recaudo de sus ingresos reconocidos, toda vez que al no recaudarlos ingresos los gastos ejecutados o comprometidos podrían no cubrir en su totalidad, con los ingresos recaudados en la vigencia.

Equilibrio Operacional Con Recaudo: El

resultado del indicador descrito, se calcula teniendo en cuenta los ingresos recaudados por ventas de servicios de salud frente a gastos de funcionamiento y los gastos de operación comercial y prestación de servicios Ingresos Recaudado Venta de Servicios/ Gasto. Ejecutado (Funcionamiento +Oper)*100.

(3.738.046.145 / 4.452.906.348) * 100= 84%. Lo anterior indica que la ESE debe procurar en realizar una gestión efectiva en el recaudo de sus ingresos reconocidos, toda vez que al no recaudarlos ingresos los gastos ejecutados o comprometidos podrían no cubrir en su totalidad, con los ingresos recaudados en la vigencia.

Rotación de Cartera: Recaudo de facturación

de la vigencia / Facturas reconocidas en la vigencia * 100

3.738.130.525/4.251.895.161= 87,9% Lo anterior indica que el recaudo por venta de servicio no es suficiente para cubrir los gastos de funcionamiento y operación de la ESE, es decir la entidad debe recuperar las cuentas por cobrar para poder financiera sus gastos totales.

34



Autonomía Financiera. (Efectivo + cxc

menores a un año/ cuentas por pagar menores a un año). Evalúa la capacidad de pago, frente al flujo de caja

(24.541.240 + 1.571.834.059/812.684.908) = 1,96

Eficiencia en la Radicación de Facturas:

Fecha de radicación de las Facturas en las EPS no supere el tiempo establecido en la Normatividad Vigente.

Se hace radicación oportuna de las facturas hasta el 20 del mes siguientes.

2.3.3.1 Tesorería En la vigencia fiscal 2017, la E.S.E Camu del municipio de Moñitos - Córdoba, utilizó para recaudar sus recursos, tres (3) cuentas bancarias, las cuales se relacionan a continuación. CUENTA CORREINTE DEL BANCO AGRARIO DE COLOMBIA NÚMERO 327540970

MESES SALDO

INICIAL INGRESOS EGRESOS SALDO FINAL SALDO FINAL

LIBRO CONTABILIDAD

SALDO CONCILIADO

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL 1.697.000, 95.000 1.485.368 306.632

MAYO 306.632 165.000 - 471.632

JUNIO 471.632 183.000 - 654.632

JULIO 654.632 183.000 701.796 135.836

AGOSTO 135.836 96.602.782 61.991.980 34.746.638

SEPTIEMBRE 34.746.638 100.000 17.165.000 17.612.978

OCTUBRE 17.612.978 190.000 5.722.800 12.080.178

NOVIEMBRE 12.080.178 156.932.229 90.772.255 78.240.552

DOCIEMBRE 78.240.552 64.593.783 139.480.893 3.353.142 1.185.795 1.185.795

319.044.794 317.320.092

CUENTA AHORRO DEL BANCO AGRARIO DE COLOMBIA NÚMERO 438351546.

MESES SALDO INICIAL

INGRESOS EGRESOS SALDO FINAL SALDO FINAL LIBRO

CONTABILIDAD

SALDO CONCILIADO

ENERO

FEBRERO

MARZO 80.377 915.704.658 915.692.424 81.581.000

ABRIL

MAYO

JUNIO 81.581.000 862.999.214 860.563.891 2.426.941

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE 2.426.941 1.143.617.239 1.145.829.350 216.630

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DOCIEMBRE 216.630 951.337.036 949.986.300 1.541.032 1.541.032 1.541.032

3.873.658.147 3.872.071.965

35



CUENTA CORREINTE DEL BANCO AGRARIO DE COLOMBIA NÚMERO 438434250

MESES SALDO INICIAL INGRESOS EGRESOS SALDO FINAL

SALDO FINAL LIBRO

CONTABILIDAD

SALDO CONCILIADO

ENERO 2.880.525 212.000.000 184.158.162 30.668.536

FEBRERO 30.668.536 254.061.000 274.266.249 10.447.365

MARZO 10.447.365 173.135.628 178.095.856 5.357.804

ABRIL 5.357.804 346.900.000 309.576.336 42.608.546

MAYO 42.608.546 274.000.630 311.166.284 5.359.890

JUNIO 5.359.890 109.500.000 114.585.540 258.523

JULIO 258.523 308.350.000 306.678.277 1.838.457

AGOSTO 1.838.457 407.599.922 401.316.953 7.994.145

SEPTIEMBRE 7.994.145 437.300.000 429.612.592 15.594.209

OCTUBRE 15.594.209 318.000.000 321.553.057 11.967.855

NOVIEMBRE 11.967.855 285.100.000 295.290.000 1.678.070

DOCIEMBRE 1.678.070 375.200.000 313.527.131 63.243.839 21.857.811 21.857.811

3.501.147.180 3.439.826.437

Cuentas por Cobrar La oficina de tesorería de la E.S.E a diciembre 31 de 2017, reportó cuentas por cobrar por valor de $1.178.208.770, cuentas estas que corresponden a prestación de servicios de salud según el siguiente detalle: Hasta 30

días Hasta 60 días

De 61 a 90 días

De 91 a 180 De 181 a 360 Mayor de 360 TOTAL CUENTAS

POR COBRAR

- - - - 14.100.776 - 14.100.776

- - 360.585 445.665 234.845 10.289.023 11.330.118

- 11.185.200 5.382.000 17.510.677 1.903.402 4.548.147 40.529.426

- 2.327.724 56.605 - 423.153 5.510.593 8.318.075

- 1.980.551 1008759 342007 192942 - 3.524.259

- - - - - 20.577.492 20.577.492

- - 120685 - - - 120.685

- - - 10.000.002 2.012.027 - 12.012.029

- - - 405.007 25.891 145.098 575.996

- 3.020.488 228.012 6.416.842 8.492.596 472.670 18.630.608

- - 112.990 769.057 915.160 533.900 2.331.107

- 87.703.747 72.242.477 36.462.088 40.483.149 2.601.695 239.493.156

- - - 10.000.000 - 2945391 12.945.391

- 6.238.459 25.551.266 26.119.951 24.583.404 2.881.913 85.374.993

- 18.445.022 16.380.623 21.464.338 9.332.290 35.226.130 100.848.403

- 484.619 904.405 496.235 1.225.956 688.961 3.800.176

- - - - - 410.610.107 410.610.107

- - - - 29.448 - 29.448

- 3.910.360 - 10.137.355 6.595.305 4.861.559 25.504.579

- - - 116.702 - 2.326.542 2.443.244

- - - - - 5.221.708 5.221.708

- - - - 270.480 - 270.480

- - - - 1.691.990 - 1.691.990

- 2.383.355 16.093 - 4.780 4.954.028 7.358.256

- 889810 - - 28042 - 917.852

- - - - 4.432.598 4.005.813 8.438.411

- - - 619.085 - - 619.085

- - - - - 132.648.510 132.648.510

- - - 7.942.410 - - 7.942.410

- 138.569.335 122.364.500 149.247.421 116.978.234 651.049.280 1.178.208.770

Fuente: Cartera a 31 de Diciembre de 2017 y Formato de Rendición de Cuenta vigencia 2017

36



Conforme a la información suministrada por el área contable, la E.S.E Camu Moñitos a diciembre 31 de 2017, presentó, cuentas por cobrar netas por valor de $1.178.208.770, de las cuales el monto de $527.159.490, correspondieron a deudas de 30 a 360 días y la suma de $651.049.280, son deudas mayores de 360 días o cartera de difícil cobro que tienen las EPS y las compañías de seguros con la E.S.E por la prestación de servicios de salud. Al realizar un análisis comparativo de la cartera presentadas en la vigencia 2017, y la del año 2016, se evidenció que a pesar que la E.S.E durante la vigencia objeto de esta auditoria adelantó las gestiones para el recaudo de la cartera de vigencias anteriores, solo logró recaudar la suma de $449.459.790, gestiones estas que no fueron eficaces, por cuanto el monto de la cartera aumentó respecto de una vigencia a otra en la misma fecha la cual para la vigencia 2016, se situaba en la suma de $890.135.848, mientras que en la del 2017, se situó en la suma de $1.178.208.770, presentando un aumento del 75,5%. Razón por la cual se requiere que la entidad establezca mecanismos efectivos para el cobro y recaudo oportuno de los recursos

por concepto de prestación de servicios de salud. Hallazgo Número 09.- Deficiencia en el Recaudo de cartera De acuerdo al análisis efectuado a las cuentas por cobrar a 31 de diciembre de 2017, y comparadas con las de la vigencia fiscal 2016, a la misma fecha se evidenció que estas presentaron un incremento del 75,5% respecto a las cuentas por cobrar de la vigencia fiscal 2016, situación está que denota una falta de gestión en el recaudo de la cartera y que puede generar una crisis financiera a la entidad por la falta de flujo de efectivo para cancelar sus obligaciones a corto y a largo plazo. Criterio: Articulo 2 de la ley 1066 de 2006, Manual de Calidad de la E.S.E. Causa: Falta de seguimiento y gestión en el recaudo de las cuentas por cobrar Efecto: Disminución del flujo de efectivo, posible incumplimiento de los pagos a los proveedores y acreedores Este hallazgo es administrativo Cuentas por Pagar: La E.S.E Camu del Municipio de Moñitos a 31 de diciembre del 2017, presentó cuentas por pagar por valor de $1.212.504.137, las cuales se encontraron clasificadas por edades como se detalla a continuación:

37



A 360 días Más de 360 Total Cuentas por pagar

540.303.491 672.200.647 1.212.504.137

44.5% 55.4% 100%

De lo anterior se observa que las Cuentas por Pagar a 360 días representan el 44,5% del total, mientras que las mayores a 360, es decir la suma de $672.200.647 equivalen al 55,4% del total de estas. Al realizar un análisis de manera general a la situación financiera de la entidad, se evidenció que ésta, a 31 de diciembre de 2017, presentó una cartera por cobrar de $1.178.208.770, mientras que las cuentas por pagar se sitúan en la suma de $1.212.504.137, y el saldo disponible en el banco (libro de Bancos) fue por valor de $68.138.013, lo que indica que la E.S.E cuenta con los recursos suficientes y necesarios para cubrir sus obligaciones de corto y mediano plazo; lo anterior si realiza las gestiones pertinentes para recuperar su cartera, de lo contrario estaría en un eminente crisis financiera. POLIZA SEGURO GLOBAL SECTOR OFICIAL Póliza número 3002184 de La Previsora S.A. Compañía de Seguros expedida el 19 de septiembre de 2017, con vigencia del 15 de septiembre de 2017, hasta el 15 de septiembre de 2018. Ampara: Cobertura de Manejo Oficial Deducible: 10% del Valor de la Perdida Min 4.00 SMMLV – Delitos Contra la Administración Publica – Fallos Con Responsabilidad Fiscal. POLIZA DE RESPONSABILIDAD CIVIL Póliza número 646561 de Seguros Liberty Seguros S.A. Compañía de Seguros expedida el 15 de septiembre de 2017, con vigencia del 15 de septiembre de 2017, hasta el 15 de septiembre de 2018. Ampara: Responsabilidad civil profesional Medica. Valor asegurado $300.000.000, deducible 10% mínimo 2.000.000 pesos - prima $7.497.400.

2.3.3.2 Facturación El proceso de facturación de la E.S.E Camu de Moñitos, está a cargo Ledys Manjarrez Marzan, Profesional Universitario del Área de Facturación y Cartera, para el manejo del proceso de facturación la E.S.E contrato seis (6) personas las cuales tienen como funciones:

38



Facturador de la asignación de citas en el área de consulta externa y los programas de promoción y prevención.

Facturador encargado de asignar citas para la realización de los exámenes de laboratorio y fracturación de las mismas, además cumple la función de alimentar el sistema de la estructura de la Resolución No.4505.

En el área de urgencia cuentan con cuatro (4) facturadores encargados de amunicionar y facturar como eventos de partos, SIAAT, eventos, y todas las demás atenciones contempladas en la cápita. Se realizó un análisis al proceso de facturación de la vigencia fiscal 2017, con el fin de determinar la eficiencia y eficacia con que la E.S.E facturó, radicó las facturas, así mismo determinar que objeciones le realizaron en la facturación, con que prontitud respondió las objeciones y el resultado final de la facturación es decir qué valor le glosaron y que facturas cumplieron con los requisitos para constituirse en cuentas por cobrar, como también la gestión adelantada por la Gerencia de la E.S.E para el recaudo de la cartera. Teniendo en cuenta lo anterior la entidad efectúa los envíos de las facturas a las diferentes entidades promotoras de salud. Para la vigencia fiscal 2017, la E.S.E Camu de Moñitos, presentó su facturación cápita y por evento, como se relaciona a continuación:

CONCEPTO CONTRATADO FACTURADO GLOSA

DEFINITIVA FACTURACIÓN RECONOCIDA

RECAUDO DE LA VIGENCIA

RECAUDADO POR

FACTURACION DE LA

VIGENCIA ANTERIOR

TOTAL RECAUDADO

EPS Régimen Contributivo

-

113.127.331 0 20.114.918 40.708.733 7.484.908 48.193.641

EPS Régimen Subsidiado

3.817.969.664 3.918.586.291 31.868.145 3.981.307.337 3.474.190.348 437.262.770 3.911.453.118

Población Pobre no Aafiliada al Régimen Subsidiada

-

2.133.865 - - - - -

SEGUROS - 49.304.531 41.540.403 24.048.732 4.712.112 28.760.844

Plan de Intervenciones Colectivas

192.907.564

192.907.564 - 192.907.564 192.907.564 - 192.907.564

Otros -

7.703.724 - 16.024.939 6.190.768 - 6.190.768

Total 4.010.877.228 4.283.763.306 31.868.145 4.251.895.161 3.738.046.145 449.459.790 4.187.505.935

De lo anterior se logró determinar que durante la vigencia fiscal 2017, la E.S.E Camu de Moñitos facturó la suma de $4.283.763.306; del cual recaudó 97%, que en valor absoluto equivale a la suma de $4.187.505.935, de lo recaudado la suma de

39



$3.738.046.145, corresponden a la vigencia 2017, y de vigencias anteriores la cuantía de $449.459.790. Seguido a lo anterior se observó que el pagador de mayor facturación y recaudo por venta de servicios de salud corresponde al Régimen Subsidiado el cual obtuvo un recaudo del 93,40% del total recaudado, seguido el pagador de intervenciones colectivas con un recaudo del 4,6% del total. GLOSAS La E.S.E Camu del Municipio de Moñitos durante la vigencia 2017, de la facturación total es decir la suma de $4.283.763.306, solo la suma de $424.332.818 presentó Glosas. Facturación esta que corresponde a la prestación de Servicios de Salud de las EPS que a continuación se relacionan:

VALOR DE LA FACTURA

FECHA DE LA RADICACIÓN

DE LA FACTURA EN

LA EPS

FECHA DE LA OBJECIÓN DE LA FACTURA

DE LA EPS

MOTIVO DE LA OBJECIÓN

FECHA DE CONTESTACI

ÓN DE LA OBJECIÓN

POR PARTE DE LA ESE

VALOR GLOSADO

VALOR LEVANTADO

46.518.843 17/03/2017 10/05/2017 Incumplimiento de actividades según matriz de Programación

19/05/2017 21.127.148 20.901.600


09/06/2017 3.436.471 3.383.460


09/06/2017 17.263.898 13.555.842


05/07/2017 9.032.137 4.709.233


08/08/2017 14.836.885 10.283.159


07/09/2017 8.988.840 6.772.565


11/10/2017 12.889.755 10.374.921


02/11/2017 11.338.817 10.225.661


05/12/2017 5.345.704 4.427.942


03/05/2017 10.242.873,20 -


09/08/2017 2.000.000,00 -

424.332.818 116.502.528 4.634.383

40



Como se observó en el cuadro anterior del total de la facturas radicadas solo a la suma de $424.332.818, fue objeto de glosas: glosas estas, que ascendieron a la suma de $116.502.528, producto de: Recobro, incumplimiento de las actividades según matriz de programación. Quedando como glosa definitiva el valor de $31.868.145, valor este que se encuentra entre el porcentaje de los rangos aceptados en las normas administrativas de las entidades prestadoras de servicios de Salud; por lo que la E.S.E debe seguir mejorando el proceso para minimizar el riesgo de las glosas en los servicios prestados.

3 OTRAS ACTUACIONES

3.1 Atención De Denuncias Al respecto, se observó que no se anexó al memorando de asignación, denuncia alguna, como tampoco se presentaron durante el tiempo de ejecución de la auditoria, en contra de la E.S.E Camu del municipio de Moñitos.

3.2 Beneficios Del Proceso Auditor Recurriendo a la visita realizada en las instalaciones de la entidad auditada, se dedujo que el presente proceso auditor no se estableció beneficio alguno

3.3 Presupuesto Auditado:

AÑO VALOR PRESUPUESTO DEFINITIVO

VALOR PRESUPUESTO

RECAUDADO

VALOR PRESUPUESTO EJECUTADO

VALOR PRESUPUESTO AUDITADO

2017 4.873.128.550 4.220.245.7854 4.735.964.637 881.326.834

41



4 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

DE LA E.S.E CAMU DE MOÑITOS. VIGENCIA 2017

TIPO DE HALLAZGOS CANTIDAD VALOR (en pesos) Y/ O HALLAZGOS

1. ADMINISTRATIVOS 9

2. DISCIPLINARIOS

3. PENALES

4. FISCALES

Seguimiento De Plan De Mejoramiento

Evaluadas las variables, se arrojó un puntaje de cumplimiento, del 84.4 puntos. Del seguimiento a la auditoría realizada a la vigencia fiscal 2016, se constató que de los nueve (9) hallazgos administrativos, siete (1, 2, 3, 4, 5, 8 y 9) presentaron cumplimiento y fueron cerrados. Dos de estas acciones fueron cumplidas parcialmente, la cual correspondieron a los hallazgos 6 y 7, relacionado con: Deficiencia Gestión Archivística y Falencias en el Registro de las Hojas de Vida de los Funcionarios.

TOTALES 9

Equipo Auditor: DAVID VERGARA ROMÁN MARINELA GÓMEZ YÉPEZ Coordinador Auditor.

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE … · 1.1.1 Control de Gestión La Contraloría...

Documents

Transcript of INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE … · 1.1.1 Control de Gestión La Contraloría...