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INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO DE OURENSE

EJERCICIO 2016

Anteproxecto de Informe de Fiscalización do Concello de Ourense, exercicio 2016

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 1

I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE ........................................................................................................1

I.2 LIMITACIONES ......................................................................................................................1

I.3 NORMATIVA REGULADORA..................................................................................................2

I.4 RESPONSABILIDAD ...............................................................................................................5

I.4.1 RESPONSABILIDAD DEL ENTE FISCALIZADO ..............................................................5

I.4.2 RESPONSABILIDAD DEL CONSELLO DE CUENTAS ......................................................6

II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO ....................................................................... 6

II.1 INFORMACIÓN GENERAL ....................................................................................................6

II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS .........................................................7

III. CUENTAS ANUALES ................................................................................................. 8

III.1 PRESUPUESTO INICIAL ........................................................................................................8

III.2 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO .......................................................................................9

III.2.1. Liquidación del presupuesto de ingresos .................................................................9

III.2.2. Liquidación del presupuesto de gastos ..................................................................13

III.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO .........................................................................................17

III.4. REMANENTE DE TESORERÍA ............................................................................................18

III.5. INDICADORES DE LAS MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS .................................................20

III.6 CONTABILIDAD FINANCIERA ............................................................................................21

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ................................................................... 22

IV.1 CONTROL INTERNO ..........................................................................................................22

IV.2 RESOLUCIONES CONTRARIAS A LOS REPAROS FORMALIZADOS POR EL ORGANO

INTERVENTOR. ........................................................................................................................24

IV.3 RECONOCIMIENTO EXTRAJUDICIAL DE CRÉDITOS. ...........................................................27

IV.4 ÁREA CONTABLE-PRESUPUESTARIA .................................................................................29

IV.5 ESTADO DE ENDEUDAMIENTO .........................................................................................32

IV.6 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA .......................................................................................34

IV.6.1. Capacidad o necesidad de financiación .................................................................34

IV.6.2. Regla de gasto .....................................................................................................35

IV.6.3. EndeudamIento ....................................................................................................36

IV.6.4. Periodo Medio de Pago ........................................................................................37

IV.7 FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN ...........................................................................38


IV.7.1. Control interno .....................................................................................................40

IV.7.2 Transparencia y acceso a la información ................................................................41

IV.7.3 Contratos fiscalizados............................................................................................44

IV.7.4 Resultados del análisis de la contratación ..............................................................45

IV.7.5 Licitaciones finalizadas sin adjudicación del contrato ..............................................49

IV.7.6 Contratos menores ................................................................................................52

IV.7.7 Análisis de los reparos en materia de contratación .................................................54

IV.8 GASTOS DE PERSONAL .....................................................................................................56

IV.8.1. Planificación de recursos humanos ........................................................................58

IV.8.2 Análisis de la plantilla y de la RPT ..........................................................................59

IV.8.3. Retribuciones .......................................................................................................60

V. CONCLUSIONES ...................................................................................................... 62

VI. RECOMENDACIONES ............................................................................................. 67

ANEXOS ...................................................................................................................... 73

TRAMITE DE ALEGACIONES ........................................................................................ 77


ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1: Datas de los trámites de rendición de cuentas ............................................................................................... 7

Cuadro 2: Estado de la rendición de ejercicios anteriores ............................................................................................... 8

Cuadro 3: Evolución de las previsiones iniciales de ingresos ........................................................................................... 8

Cuadro 4: Evolución de los créditos iniciales .................................................................................................................. 9

Cuadro 5: Evolución del saldo presupuestario. Previsiones iniciales ................................................................................ 9

Cuadro 6: Liquidación del presupuesto de ingresos ........................................................................................................ 9

Cuadro 7: Evolución de los ingresos liquidados sobre el ejercicio anterior ..................................................................... 10

Cuadro 8: Evolución de los ingresos liquidados ............................................................................................................ 11

Cuadro 9: Indicadores del presupuesto de ingresos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo

de población ............................................................................................................................................................... 11

Cuadro 10: Liquidación do presupuesto de gastos ....................................................................................................... 13

Cuadro 11: Evolución de los gastos liquidados sobre el ejercicio anterior ..................................................................... 14

Cuadro 12: Evolución de los tipos de gasto y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población ........... 15

Cuadro 13: Indicadores del presupuesto de gastos. Evolución y comparación con ayuntamienos en el mismo tramo

de población ............................................................................................................................................................... 16

Cuadro 15: Resultado presupuestario del ejercicio (Ayuntamiento y OA Consello Municipal de deportes) ...................... 17

Cuadro 16: Evolución del resultado prespuestario ........................................................................................................ 18

Cuadro 17: Remanente de tesorería del ejercicio actual y anterior ................................................................................ 18

Cuadro 18: Comparación del Remanente de tesorería para gastos generales ............................................................... 19

Cuadro 19: Indicadores magnitudes presupuestarias ................................................................................................... 20

Cuadro 20: Revisión resoluciones contrarias a reparos ................................................................................................. 25

Cuadro 21: Formalización de contratos ....................................................................................................................... 27

Cuadro 22: Dotación para provisiones por insolvencias ................................................................................................ 30

Cuadro 23: Análisis de las previsiones de ingresos ....................................................................................................... 31

Cuadro 24: Estado del endeudamiento ........................................................................................................................ 32

Cuadro 25: Evolución del endeudamiento ................................................................................................................... 33

Cuadro 26: Capacidad de financiación en términos consolidados ................................................................................. 35

Cuadro 27: Cumplimiento de la regla de gasto ............................................................................................................ 36

Cuadro 28: Cumplimiento del objetivo de la deuda ..................................................................................................... 37

Cuadro 29: Período medio de pago ............................................................................................................................. 38

Cuadro 30: Contratos adjudicados o formalizados en el ejercicio ................................................................................. 39

Cuadro 31: Contratos fiscalizados ............................................................................................................................... 44

Cuadro 32: Tiempo medio de tramitación de los expedientes de contratación de obras ................................................ 46

Cuadro 33: Licitaciones declaradas desiertas, suspendidas o desestimadas .................................................................. 50

Cuadro 34: Contratos menores fiscalizados ................................................................................................................. 53

Cuadro 35: Liquidación gastos de personal por artículo. .............................................................................................. 56

Cuadro 36: Evolución gastos de personal por artículo. ................................................................................................. 57

Cuadro 37: Datos de los empleados a 31/12/2016 según la memoria .......................................................................... 59

Cuadro 38: Número de trabajadores en los 7 grandes ayuntamientos de Galicia a 31/12/2016 .................................... 60


ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1: Importancia relativa de los capítulos de ingresos ......................................................................................... 11

Gráfico 2: Importancia relativa de los capítulos de gasto .............................................................................................. 14

Gráfico 3: Evolución del ahorro bruto y magnitudes vinculadas .................................................................................... 18

Gráfico 4: Relevancia por tipo de contrato ................................................................................................................... 39

Gráfico 5: Gastos de personal por artículo ................................................................................................................... 56

Gráfico 6: Evolución de los gastos de personal ............................................................................................................ 57


ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo I: Contratos subscritos o formalizados en el ejercicio. ........................................................................................ 75

Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Ourense, ejercicio 2016

ABREVIATURAS

AAPP ................................................................................................................. Administraciones públicas. BEP ...................................................................................................... Bases de ejecución del presupuesto. BOE ...................................................................................................................... Boletín oficial del Estado. DOG ....................................................................................................................... Diario oficial de Galicia. DOUE ..................................................................................................... Diario oficial de la Unión Europea. DRN ................................................................................................................ Derechos reconocidos netos. EBEP .......................................... Real Decreto Legislativo 5/2015 del Estatuto básico del empleado público. EELL ............................................................................................................................... Entidades Locales. ENS ...........................................................................................................Esquema Nacional de Seguridad. ICAL ........................................................................................................ Instrucción de Contabilidad Local. ICIO ........................................................................... Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. ICO ..................................................................................................................... Instituto de crédito oficial. IGAE .......................................................................... Intervención general de la administración del Estado. INE ............................................................................................................ Instituto Nacional de Estadística. LALG ................................................................................... Ley 5/1997 de Administración Local de Galicia. LEPG ............................................................................................ Ley 2/2015 del Empleo público de Galicia LMLMOC ............................... Ley de medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales. LMMGL ................................................. Ley 57/2003 de medidas para la modernización del gobierno local. LMRFP ......................................................... Ley 30/1984 de medidas para la reforma de la función pública. LOEPSF .................................. Ley orgánica 2/2012 de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera. LOPD ..................................................... Ley orgánica 15/1999 de Protección de datos de carácter personal. LRBRL ........................................................................ Ley 7/1985 reguladora de las bases de régimen local. LRJPAC ...... Ley de régimen jurídico de administraciones públicas y del procedimiento administrativo común. LTAIBG ............................... Ley 19/2013 de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno LGP .................................................................................................... Ley 47/2003 General presupuestaria. MINHAP ....................................................................... Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. OOAA ...................................................................................................................... Organismo Autónomo. OEPEL ............................... Orden 3565/2008 sobre estructura de los presupuestos de las entidades locales. ORN ........................................................................................................... Obligaciones reconocidas netas. PIB .......................................................................................................................... Producto interior bruto. RBEL ................................................................................... Reglamento de bienes de las entidades locales. RD500 ........................................................................................... Real decreto 500/1990 de presupuestos. RDFALHCN .......... Régimen jurídico de los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional. RDL 4/2012 .................... RDL 4/2012 que regula el mecanismo de financiación para el pago a proveedores. RDL 7/2012 ........................ RDL 7/2012 que crea el Fondo para la financiación de los pagos a proveedores. RDL .................................................................................................................................. Real Decreto Ley. RDLex .................................................................................................................... Real Decreto Legislativo. RDLMFPP ........................................................ RDL Mecanismo de financiación para el pago a proveedores. RSCL .......................................................................... Reglamento de servicios de las corporaciones locales. RTFAL .................................... Decreto régimen de retribuciones de los funcionarios de administración local. SEC .......................................................................... Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales.


TRET ................................................................................. Texto refundido del Estatuto de los trabajadores. TRLCSP .................................................................. Texto refundido de la ley de contratos del sector público TRLFPG ............................................................... Texto refundido de la Ley de la función pública de Galicia. TRLRHL ......................................................... Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales. TRLGEP ...................................................... Texto refundido de la Ley general de estabilidad presupuestaria. TRRL ............................... Texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local.


1

I. INTRODUCCIÓN

I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE

De conformidad con lo establecido en la Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Cuentas de

Galicia, el Pleno de la Institución, en sesión celebrada el 20 de diciembre de 2017, acordó incluir

en su programa anual de actuaciones para 2018 la realización de una fiscalización de

regularidad del ejercicio 2016 del Ayuntamiento de Ourense.

La fiscalización de regularidad contable se realizó sobre las cuentas anuales o estados contables

de la entidad fiscalizada, e incluyó:

- Auditoría de legalidad: revisión del cumplimiento de la normativa aplicable en las áreas de

presupuesto, ingresos de derecho público, personal, contratación de obras, servicios y

suministros.

- Auditoría financiera: conformidad de la Cuenta General con los principios contables e

presupuestarios que son de aplicación.

- Análisis financiero de la situación económica de la entidad.

Los objetivos específicos desarrollados en cada área objeto del análisis consistieron en:

- Verificar si la gestión económico-financiera y presupuestaria se realizó de conformidad con la

normativa de aplicación.

- Comprobar la fiabilidad de los registros contables, verificando el cumplimiento de los

principios y normas establecidos en las instrucciones contables.

- Analizar los procedimientos y las medidas de control interno aplicados por la Entidad en

orden a garantizar una adecuada gestión económico-presupuestaria.

El período temporal de la fiscalización se extendió a aquellos ejercicios (anteriores y posteriores)

que se consideraron necesarios para la consecución de los objetivos previstos.

I.2 LIMITACIONES

El Ayuntamiento prestó la colaboración necesaria para la realización de los trabajos de campo,

enviando la documentación que se estime necesaria para la realización de esta fiscalización,

aunque su desarrollo se vio entorpecido por los retrasos en la remisión de la documentación

solicitada, provocando que no se finalizara en el plazo establecido por el Consello de Cuentas.


2

I.3 NORMATIVA REGULADORA

La normativa reguladora de la materia objeto de fiscalización, se incluye, fundamentalmente, en

las siguientes disposiciones ordenadas por competencia, rango y fechas:

LEGISLACIÓN ESTATAL

- Constitución Española del 27 de diciembre de 1978 (BOE nº 311, del 29 de diciembre).

- Ley 30/1984, del 2 de agosto, de medidas para la reforma de la función pública (LMRFP)

(BOE nº 185, del 3 agosto), en los artículos no derogados expresamente por la Ley 7/2007, del

12 de abril, del Estatuto Básico del empleado público.

- Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de incompatibilidades del personal al servicio de las

administraciones públicas (BOE nº4, del 4 de enero de 1985).

- Ley 7/1985, del 2 de abril, reguladora de las bases del régimen local (BOE nº 80, del 3 de

abril).

- Real decreto legislativo 781/1986, del 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de

las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local (BOE nº 96, del 24 de abril).

- Ley 30/1992, del 26 de noviembre, de régimen jurídico de las administraciones públicas y del

procedimiento administrativo común (BOE nº 285, del 27 de noviembre).

- Ley 39/2015, del 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las

Administraciones Públicas (BOE nº 236, del 2 octubre).

- Ley 40/2015, del 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público (BOE nº 236, del 2

octubre).

- Real Decreto Legislativo 2/2015, del 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido

de la Ley del Estatuto de los Trabajadores (BOE nº 255, del 24 octubre).

- Real Decreto Legislativo 5/2015, del 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido

de la Ley del Estatuto Básico del Empleado Público (BOE nº 261, del 31 octubre).

- Ley 38/2003, del 17 de noviembre, General de subvenciones (LGS) (BOE nº 276, del 18 de

noviembre).

- Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General presupuestaria (BOE nº 284, del 27 de

noviembre).

- Ley 57/2003, del 16 diciembre, de medidas para la modernización del gobierno local (BOE nº


3

301, del 17 de diciembre).

- Real decreto legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de

la Ley reguladora de las haciendas locales (BOE nº 59, del 9 de marzo).

- Ley 15/2010, del 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004 (Ley de medidas de lucha

contra la morosidad en las operaciones comerciales), que establece normas sobre la morosidad

de las administraciones públicas y sobre el registro de facturas en las administraciones locales

(BOE nº 163, del 6 de julio).

- Real decreto-ley 20/2011, del 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia

presupuestaria, tributaria y financiera, para la corrección del déficit público (BOE nº 315, del 31

de diciembre).

- Real decreto legislativo 3/2011, del 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto

refundido de la ley de contratos del sector público (BOE nº 276, del 16 de noviembre).

(Disposición derogada por la Ley 9/2017, del 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público,

por la que se transponen al ordenamiento jurídico español las Directivas del Parlamento Europeo

y del Consello 2014/23/UE y 2014/24/UE, del 26 de febrero de 2014).

- Ley orgánica 2/2012, del 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera

(BOE nº 103, del 30 de abril).

- Real decreto-ley 4/2012, del 24 de febrero, que regula el mecanismo de financiación para el

pago a proveedores (BOE nº 48, del 25 de febrero).

- Real decreto-ley 7/2012, del 9 de marzo, por el que se crea el Fondo para la financiación de

los pagos a proveedores (BOE nº 60, del 10 de marzo).

- Real decreto-ley 20/2012, del 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad

presupuestaria y de fomento de la competitividad (BOE nº 168, del 14 de julio).

- Real decreto-ley 4/2013, del 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de

estímulo del crecimiento y de la creación de empleo (2ª fase del mecanismo de pago a

proveedores) (BOE nº 47, del 23 de febrero).

- Real decreto-ley 8/2013, del 26 de junio, de medidas urgentes contra la morosidad de las

AAPP y de apoyo a las EELL con problemas financieros (3ª fase mecanismo de pago a

proveedores) (BOE nº 155, del 29 de junio).

- Decreto del 17 de junio de 1955, por el que se aprueba el Reglamento de servicios de las

corporaciones locales (BOE nº 196, doel16 de julio).


4

- Real decreto 861/1986, del 25 de abril, por el que se establece el régimen de retribuciones de

los funcionarios de administración local (BOE nº 106, del 3 de mayo).

- Real decreto 1372/1986, del 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de bienes de

las entidades locales (BOE nº 161, de 7 de julio).

- Real decreto 2568/1986, del 28 de noviembre (BOE nº 305, del 22 de diciembre), que

aprueba el Reglamento de organización, funcionamiento y régimen jurídico de las entidades

locales (ROF).

- Reales decretos 1174/1987; 1732/1994 y 834/2003, por los que se regula el régimen jurídico

de los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional. (Disposiciones

derogadas por el Real Decreto 128/2018, del 16 de marzo, por el que se regula el régimen

jurídico de los funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional).

- Real decreto 500/1990, del 20 de abril, por el que se desarrolla, en materia de presupuestos,

el capítulo primero del título sexto de la Ley 39/1988, antigua Ley reguladora de las haciendas

locales (BOE nº 136, del 7 de junio).

- Real decreto 896/1991, del 7 de julio, sobre procedimientos de selección de funcionarios de

la administración local (BOE nº 142, del 14 de junio).

- Orden HAP/1781/2013, del 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del

modelo normal de contabilidad local (BOE nº 237, del 3 de octubre).

- Orden HAP/1782/2013, del 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del

modelo simplificado de contabilidad local y se modifica la Instrucción del modelo básico de

contabilidad local, aprobada por Orden EHA/ 4040/2004, del 23 de noviembre (BOE nº 237, del

3 de octubre).

- Real decreto 1463/2007, de 2 noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo

de la Ley 18/2001, de estabilidad presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales (BOE

nº 264, del 3 de noviembre).

- Orden del Ministerio de Economía y Hacienda 3565/2008, del 3 de diciembre de 2008, sobre

estructura de los presupuestos de las entidades locales, modificada por la Orden HAP/419/2014,

de 14 de marzo, (BOE nº 297, del 10 de diciembre).

- Orden HAP/2075/2014, del 6 de noviembre, por la que se establecen los criterios de cálculo

del coste efectivo de los servicios prestados por las entidades locales (BOE nº 270, del 7 de

noviembre).


5

- Orden HAP/2015/2012, del 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de

suministro de información previstas en la LO 2/2012, de estabilidad presupuestaria, modificada

por la Orden HAP/2082/2014, de 7 de noviembre. (BOE nº 240, del 1 de octubre).

LEGISLACIÓN AUTONÓMICA

- Estatuto de Autonomía de Galicia-Ley orgánica 1/1981 (BOE nº 101, del 28 de abril; DOG nº

24, del 1 de octubre).

- Ley 5/1997, del 22 de julio, de Administración Local de Galicia (DOG nº 149, del 5 de

agosto).

- Ley 2/2015, del 29 de abril, del empleo público de Galicia (DOG nº 82, del 4 de mayo).

- Ley 9/2002, del 30 de diciembre, de ordenación urbanística y protección del medio rural de

Galicia (DOG nº 252, del 31 de diciembre).(Derogada por la Ley 2/2016, del 10 de febrero, del

suelo de Galicia).

- Ley 2/2016, del 10 de febrero, del suelo de Galicia (DOG nº 34, del 19 de febrero).

- Decreto 143/2016, del 22 de septiembre, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley

2/2016, del 10 de febrero, del suelo de Galicia (DOG nº 213, del 9 de noviembre).

- Ley 9/2007, del 13 de junio, de Subvenciones de Galicia (DOG nº 121, del 25 de junio).

- Ley 13/2015, del 24 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG nº 249, del 31

de diciembre).

LEGISLACIÓN DE CONTROL EXTERNO

- Ley orgánica 2/1982, del 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (BOE nº 121, del 21 de mayo).

- Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Cuentas de Galicia (DOG nº 130, del 9 de julio).

- Ley 8/2015, del 7 de agosto, de reforma de la Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de

Cuentas (DOG nº 164, del 28 de agosto de 2015).

- Reglamento de régimen interior del Consello de Cuentas de Galicia del 23 de febrero de 2017

(DOG nº 46, del 7 de marzo).

I.4 RESPONSABILIDAD

I.4.1 RESPONSABILIDAD DEL ENTE FISCALIZADO

Los diferentes órganos municipales deben garantizar que las actividades, operaciones


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presupuestarias y financieras y la información reflejada en sus estados financieros resultan

conformes con las normas aplicables. Así mismo son responsables del sistema de control interno

que consideren necesario para garantizar que la actividad revisada esté libre de incumplimientos

legales y de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.

I.4.2 RESPONSABILIDAD DEL CONSELLO DE CUENTAS

La responsabilidad do Consello de Cuentas de Galicia es expresar una conclusión de auditoría

financiera y de cumplimiento de la legalidad, por parte de la entidad incluida en el ámbito

subjetivo de este informe, sobre las obligaciones derivadas de la normativa aplicable en cada una

de las áreas objeto de fiscalización, así como el respeto a los principios contables y

presupuestarios.

Para alcanzar los objetivos establecidos para este informe se realizó un análisis de la

documentación remitida por la entidad fiscalizada a través de la plataforma de rendición, así

como sobre toda la información y documentación solicitada por el Consello en el desarrollo de la

presente fiscalización, de conformidad con los Principios fundamentales de fiscalización de las

Instituciones Públicas de Control Externo. Esta normativa exige el cumplimiento de los

requerimientos de ética así como la planificación y ejecución de la auditoría con el fin de obtener

una seguridad razonable de que las actividades revisadas, operaciones presupuestarias y

financieras y la información reflejadas en sus estados financieros resulten, en todos los aspectos

significativos, conformes con la normativa aplicable.

II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO

II.1 INFORMACIÓN GENERAL

El ámbito subjetivo de la fiscalización está constituido por el ayuntamiento de Ourense, el cual

contaba con una población 105.893 habitantes a 1/1/2016 y de 105.636 habitantes a 1/1/2017.

(Fuente: INE).

En el ejercicio 2016 sólo tenía una entidad dependiente: el Organismo autónomo Consello

Municipal de Deportes, el cual tiene como objeto la gestión del servicio municipal de deportes y

de las instalaciones deportivas, la promoción de nuevas instalaciones deportivas, las relaciones

con clubs, asociaciones y organismos deportivos, la organización de eventos y actividades

deportivas, la promoción del deporte base y la integración del deporte en las actividades

socioculturales.

No tiene entidades públicas empresariales dependientes ni tiene participaciones en sociedades


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mercantiles.

Participa en el Consorcio Centro asociado de la UNED de Ourense, al que realiza una aportación

anual de 222,05 miles de euros.

El Ayuntamiento emplea la forma de gestión indirecta de servicios públicos para prestar entre

otros los servicios de:

- Abastecimiento de agua potable y saneamiento

- Transporte urbano

- Limpieza urbana y recogida y transporte de residuos sólidos urbanos

- Ayuda a domicilio

- Regulación del aparcamiento en la vía pública e inmovilización

- Retirada de vehículos de la vía pública y su depósito

- Plaza de abastos

- Matadero

- 5 aparcamientos públicos en la ciudad

La composición de la Corporación resultante de las elecciones de 2015 fue la siguiente: PP: 10

concejales; Democracia Ourensana: 8 concejales; PSdeG-PSOE: 6 concejales; Ourense en común:

3 concejales; resultando elegido Alcalde el candidato del Partido Popular.

II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS

En cuanto a la liquidación y a la aprobación de la cuenta del ejercicio fiscalizado, en el siguiente

cuadro se recogen las fechas más relevantes al respecto:

Cuadro 1: Fechas de los trámites de rendición de cuentas

Trámite Fecha límite Cumplimiento

Aprobación definitiva del presupuesto 31/12/2015 Decreto prórroga 30/12/2015

Aprobación de la liquidación del Presupuesto 31/03/2017 22/03/2017

Formación de la Cuenta General 01/06/2017 23/06/2017

Informe de la Comisión de Cuentas 01/06/2017 17/07/2017

Inicio exposición al público 01/10/2017 22/07/2017

Aprobación plenaria de la Cuenta General 01/10/2017 01/09/2017

Fecha rendición de la Cuenta General 14/10/2017 26/09/2017

Desde el año 2014 no se aprueban unos nuevos presupuestos del ayuntamiento, aprobándose

por resoluciones de la Alcaldía las prórrogas de los presupuestos en los años 2015, 2016 y 2017;

sigue por lo tanto en vigor el presupuesto del ejercicio 2014, aprobado el 14 de noviembre de

ese año.

En lo que atañe a la rendición de la cuenta, aunque no se respetó el plazo para su formación e


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informe de la Comisión especial de cuentas, si se cumplió con la fecha límite establecida para su

presentación que tuvo lugar el 26 de septiembre de 2017.

Con relación a la rendición de las cuentas de los ocho ejercicios anteriores la situación es la

siguiente:

Cuadro 2: Estado de la rendición de ejercicios anteriores

Ejercicio Estado rendición Cumplimiento

2012 Con defectos leves, fuera de plazo 24/02/2014




2016 Con defectos leves 26/09/2017

Todas las cuentas con defectos leves presentaban fallos de tramitación y coherencia interna entre

estados contables, lo cual no impidió su calificación como cuentas rendidas.

III. CUENTAS ANUALES

III.1 PRESUPUESTO INICIAL

Como ya se digo el 30 de diciembre de 2015 se acordó por Decreto de la Alcaldía-Presidencia la

prórroga del presupuesto para el año 2016.

Las previsiones de ingresos del Ayuntamiento de Ourense para el ejercicio 2016 ascendieron a

103.897,64 miles de euros y los créditos iniciales a 94.736,58 miles de euros, los mismos

importes que en el año anterior. Se mantiene, por lo tanto, el saldo positivo de 9.161,05 miles

de euros. En el siguiente cuadro se presenta la evolución temporal de las previsiones de ingresos

y créditos para gastos en el período 2013-2016.

Cuadro 3: Evolución de las previsiones iniciales de ingresos

Previsiones iniciales ingresos 2013 2014 2015 2016 Variación 2016-2015

Ingresos Corrientes 99.388.977,00 102.321.281,00 102.321.281,00 102.321.281,00 0,00%

Ingresos Capital 844.064,00 461.180,00 348.180,00 348.180,00 0,00%

Ingresos no financieros 100.233.041,00 102.782.461,00 102.669.461,00 102.669.461,00 0,00%

Activos Financieros 654.556,00 365.650,00 365.650,00 365.650,00 0,00%

Pasivos Financieros 3.486.312,00 4.752.241,00 4.752.241,00 4.752.241,00 0,00%

Ingresos Financieros 4.140.868,00 5.117.891,00 5.117.891,00 5.117.891,00 0,00%


9

Total 104.373.909,00 107.900.352,00 107.787.352,00 107.787.352,00 0,00%

Cuadro 4: Evolución de los créditos iniciales

Créditos iniciales 2013 2014 2015 2016 Variación 2016-2015

Gasto Corriente 93.088.757,47 95.576.098,56 93.897.331,07 93.897.331,07 0,00%

Gasto Capital 34.189,69 6.095.288,35 0,00 0,00 0,00%

Gastos no financieros 93.122.947,16 101.671.386,91 93.897.331,07 93.897.331,07 0,00%

Activos Financieros 654.556,00 1.865.650,00 365.650,00 365.650,00 0,00%

Pasivos Financieros 4.241.334,00 4.363.315,09 4.363.315,09 4.363.315,09 0,00%

Gastos Financieros 4.895.890,00 6.228.965,09 4.728.965,09 4.728.965,09 0,00%

Total 98.018.837,16 107.900.352,00 98.626.296,16 98.626.296,16 0,00%

Conforme a lo establecido en la LOEPSF, la elaboración, aprobación y ejecución de los

presupuestos se realiza en un marco de estabilidad presupuestaria, entendiéndose por tal la

situación de equilibrio o superávit presupuestario en términos de capacidad de financiación. El

examen de estas magnitudes presupuestarias muestra una capacidad de financiación del ejercicio

de 8.772,13 miles de euros, que con la variación de operaciones financieras se elevan a

9.161,05 miles de euros.

Cuadro 5: Evolución del saldo presupuestario. Previsiones iniciales

Concepto 2013 2014 2015 2016 Variación 2016-2015

(+) Operaciones no financieras 7.110.093,84 1.111.074,09 8.772.129,93 8.772.129,93 0,00%

(+) Operaciones activos financieros 0,00 -1.500.000,00 0,00 0,00 0,00%

I. Resultado del ejercicio 7.110.093,84 -388.925,91 8.772.129,93 8.772.129,93 0,00%

II. Variación neta pasivos financieros -755.022,00 388.925,91 388.925,91 388.925,91 0,00%

Saldo presupuestario del ejercicio (I + II) 6.355.071,84 0,00 9.161.055,84 9.161.055,84 0,00%

III.2 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

III.2.1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Se verificó la corrección y contenido de la información suministrada por la liquidación del

presupuesto de ingresos, así como la coherencia entre la contabilidad presupuestaria y la

contabilidad financiera, sin que se detectasen defectos ni diferencias.

La liquidación del Presupuesto de Ingresos se recoge en el siguiente cuadro, en el que no figura

el importe de 3.155,50 miles de euros correspondientes a las transferencias corrientes hechas

por el ayuntamiento al OA Consello Municipal de Deportes:

Cuadro 6: Liquidación del presupuesto de ingresos

Capítulo Previsiones

presupuestarias iniciales

Modificaciones previsiones

presupuestarias

Previsiones presupuestarias

definitivas

Derechos reconocidos

Derechos anulados

Derechos cancelados


netos Recaudación neta

Derechos pendientes de

cobro

1 Impuestos directos.

43.184.003,00 0,00 43.184.003,00 49.713.637,22 489.999,41 40.490,54 49.183.147,27 45.836.034,93 3.347.112,34


10

Capítulo Previsiones

presupuestarias iniciales

Modificaciones previsiones

presupuestarias

Previsiones presupuestarias

definitivas


Derechos anulados

Derechos cancelados


netos Recaudación neta

Derechos pendientes de

cobro

2 Impuestos indirectos.

2.454.133,00 0,00 2.454.133,00 3.361.616,38 476.300,73 0,00 2.885.315,65 2.885.315,65 0,00

3 Tasas, precios púb y otros ingr.

26.009.420,27 0,00 26.009.420,27 27.322.933,78 342.046,57 3.693,20 26.977.194,01 24.261.977,43 2.715.216,58

4 Transfer. corrientes.

26.619.337,00 1.578.452,12 28.197.789,12 31.181.955,18 2.633.315,22 0,00 28.548.639,96 28.537.429,96 11.210,00

5 Ingresos patrimoniales.

898.886,00 0,00 898.886,00 588.276,57 0,00 0,00 588.276,57 481.856,87 106.419,70

7 Transfer. de capital.

348.180,00 5.162.619,58 5.510.799,58 1.811.202,74 188.644,80 0,00 1.622.557,94 1.622.557,94 0,00

8 Activos financieros.

365.650,00 39.845.322,53 40.210.972,53 418.257,22 0,00 0,00 418.257,22 418.257,22 0,00

9 Pasivos financieros.

4.752.241,00 0,00 4.752.241,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Total 104.631.850,27 46.586.394,23 151.218.244,50 114.397.879,09 4.130.306,73 44.183,74 110.223.388,62 104.043.430,00 6.179.958,62

La evolución de los ingresos liquidados en 2016 con relación al año anterior, así como la

relevancia de cada fuente de financiación sobre el total, y los índices de liquidación de las

previsiones definitivas de ingresos y de recaudación de derechos liquidados, muestran los

resultados que se recogen a continuación*:

Cuadro 7: Evolución de los ingresos liquidados sobre el ejercicio anterior

Capítulo Derechos

Reconocidos Netos

2015

Derechos Reconocidos Netos

2016

Importancia relativa de cada

cap (DRN cap/DRN totales)

Variación con relación al año anterior (DRN

2016-DRN 2015)/DRN 2015

Índice de liquidación de derechos (DRN

2016/prev definit)

Índice de recaudación de

derechos

(recaudación neta 2016/DRN)

1. Impuestos directos 48.373.669,32 49.183.147,27 44,62% 1,67% 113,89% 93,19%

2. Impuestos indirectos 2.126.594,17 2.885.315,65 2,62% 35,68% 117,57% 100,00%

3. Tasas y otros ingresos 28.998.003,59 26.977.194,01 24,48% -6,97% 103,72% 89,94% 4. Transferencias corrientes 28.657.537,97 28.548.639,96 25,90% -0,38% 101,24% 99,96%

5. Ingresos patrimoniales 677.924,62 588.276,57 0,53% -13,22% 65,45% 81,91% 7. Transferencias de capital 1.240.447,75 1.622.557,94 1,47% 30,80% 29,44% 100,00%

8. Activos financieros 499.836,43 418.257,22 0,38% -16,32% 1,04% 100,00%

9. Pasivos financieros 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

TOTAL 110.574.013,85 110.223.388,62 100,00% -0,32% 72,89% 94,39%

*Para el cálculo no se tuvo en cuenta el importe correspondiente a las transferencias corrientes hechas por el ayuntamiento al OA Consello Municipal de Deportes.

Con relación al año anterior, aunque porcentualmente hubo una pequeña disminución, se dieron

incrementos en la recaudación de los impuestos directos e indirectos y en las transferencias de

capital; en el capítulo 1-Impuestos directos, que es el de más importancia relativa, las subidas se

produjeron en la cesión del IRPF, en el IIVTNU y en el IAE; en los impuestos indirectos las subidas

se concentraron en el IVA y en el ICIO; cuantitativamente la mayor disminución se dio en el

capítulo de las tasas, precios públicos y otros ingresos: las mayores bajadas se concentraron en


11

los conceptos relativos a las multas, servicio de transporte público urbano y tasa de

estacionamiento de vehículos. Hay que mencionar también que en el ejercicio 2016 no se

concertó ninguna operación de crédito.

Gráfico 1: Importancia relativa de los capítulos de ingresos

Los ingresos provienen mayoritariamente de impuestos directos, de las transferencias corrientes y

de las tasas, precios públicos y otros ingresos.

La evolución de las previsiones de ingresos, derechos reconocidos netos e índices de realización y

recaudación de derechos se reflejan en el siguiente cuadro*:

Cuadro 8: Evolución de los ingresos liquidados

Año Previsiones

presupuestarias definitivas

Derechos reconocidos netos

Recaudación neta % de realización

de derechos % de recaudación de derechos reconocidos

2013 128.134.317,36 107.047.065,86 99.064.955,34 83,54% 92,54%

2014 142.992.901,78 104.290.644,83 99.270.456,98 72,93% 95,19%

2015 139.083.322,29 110.574.013,85 103.092.083,63 79,50% 93,23%

2016 151.218.244,50 110.223.388,62 104.043.430,00 72,89% 94,39%

*Para el cálculo no se tuvo en cuenta el importe correspondiente a las transferencias corrientes hechas por el ayuntamiento al OA Consello Municipal de Deportes.

Finalmente, el cuadro siguiente recoge los principales indicadores del presupuesto de ingresos

del Ayuntamiento de Ourense:

Cuadro 9: Indicadores del presupuesto de ingresos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población

Indicador Ámbito 2013 2014 2015 2016

Ejecución presupuesto ingresos Ourense 83,96% 73,52% 79,96% 73,44%

DRN/Previsiones ingresos Media Galicia 86,07% 81,41% 84,24% 83,41%

Media nacional 89,46% 86,02% 84,70% 73,04%


12

Autonomía Ourense 88,95% 93,10% 93,07% 92,85%

DRN (Capítulos 1 a 3, 5, 6 y 8 + transferencias recibidas) / DRN

media Galicia 88,29% 89,81% 88,04% 90,99%

media nacional 84,00% 82,90% 80,00% 71,19%

Autonomía fiscal Ourense 59,82% 63,20% 61,41% 63,53%

DRN de naturaleza tributaria/DRN Media Galicia 56,78% 57,78% 57,02% 59,05%

Media Nacional 54,81% 54,41% 52,78% 47,35%

Índice de dependencia de las subvenciones recibidas

Ourense 8,05% 6,90% 6,93% 7,15%

DRN Capítulos 4 y 7/DRN Media Galicia 9,32% 8,95% 9,48% 7,41%

Media nacional 10,63% 10,74% 10,04% 8,85%

Realización de los cobros Ourense 92,77% 95,33% 93,42% 94,55%

Recaudación neta/DRN Media Galicia 88,50% 87,81% 89,38% 89,72%

Media nacional 85,94% 85,32% 82,29% 74,60%

En esta comparativa no se restó el importe correspondiente a las transferencias corrientes hechas

por el ayuntamiento al OA Consello Municipal de Deportes para poder operar con datos

homogéneos respecto al total de los ayuntamientos de Galicia y del Estado.

Se observa que no se llegaron a materializar la totalidad de las previsiones definitivas de

ingresos, siendo el índice de ejecución inferior en 10 puntos a la media de Galicia y similar a la

estatal.

Por su parte el cociente de autonomía, que muestra la proporción de los ingresos presupuestarios

(excepto los derivados de subvenciones y pasivos financieros) en relación con la totalidad de

ingresos del ejercicio, es algo superior al autonómico y muy superior al nacional. Este indicador

está directamente vinculado al índice de dependencia de las subvenciones recibidas, lo cual

muestra la proporción de los derechos reconocidos netos por subvenciones corrientes y de capital

sobre el total de derechos reconocidos, indicando en el caso del ayuntamiento de Ourense una

baja dependencia de las decisiones de gasto de otras administraciones, siendo similar a la media

autonómica y un poco inferior a la nacional.

El indicador de la autonomía fiscal, que refleja la proporción que representan los ingresos

presupuestarios de naturaleza tributaria (impuestos, tasas y contribuciones especiales) realizados

en el ejercicio en relación con la totalidad de los ingresos presupuestarios realizados en el mismo,

también es algo superior al autonómico y muy superior al nacional.

La realización de los cobros es superior en 5 puntos a la media de Galicia y en 20 puntos a la del

Estado, alcanzando el 94,55%, lo cual indica una buena capacidad de recaudación del

ayuntamiento.


13

III.2.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Se verificó la corrección y contenido de la información suministrada por la liquidación del

presupuesto de gastos, así como la coherencia entre la contabilidad presupuestaria y la

contabilidad financiera, sin que se detectasen defectos ni diferencias.

El hecho de que desde el año 2014 se venga prorrogando el presupuesto municipal, al amparo y

con las limitaciones recogidas en el artículo 169.6 del TRLRFL, provoca una serie de desajustes

en los créditos iniciales que de esta manera no se acomodan a las circunstancias económicas de

cada ejercicio presupuestario. Por eso se produce un alto número de modificaciones

presupuestarias, en este año 2016 alcanzan el 49,17% de los créditos iniciales; y también se

refleja en un bajo grado de ejecución, el 67,87%.

La liquidación del presupuesto de gastos se refleja en el siguiente cuadro*: Cuadro 10: Liquidación do presupuesto de gastos

Capítulo Créditos iniciales

Modificación créditos

Créditos definitivos

Gastos comprometidos

Obligaciones reconocidas

2016 Pagos

Obligaciones pendientes

Remanentes crédito

1 Gastos de personal. 36.617.841,16 -2.151.475,46 34.466.365,70 31.756.580,41 31.756.580,41 31.753.095,75 3.484,66 2.709.785,29

2 Gasto corriente en bienes y servicios.

50.797.645,35 5.736.717,10 56.534.362,45 43.292.137,07 41.502.219,65 41.240.417,25 261.802,40 15.032.142,80

3 Gastos financieros. 1.136.021,00 5.000,00 1.141.021,00 521.948,17 521.948,17 488.935,71 33.012,46 619.072,83

4 Transferencias corrientes.

2.190.321,83 993.149,91 3.183.471,74 2.942.673,78 2.238.506,88 2.025.846,79 212.660,09 944.964,86

6 Inversiones reales. 0,00 28.067.626,53 28.067.626,53 4.222.556,56 3.695.262,84 3.695.262,84 0,00 24.372.363,69

7 Transferencias de capital.

0,00 1.280.012,82 1.280.012,82 501.657,66 501.657,66 501.657,66 0,00 778.355,16

8 Activos financieros. 365.650,00 0,00 365.650,00 361.240,00 361.240,00 361.240,00 0,00 4.410,00

9 Pasivos financieros. 4.363.315,09 12.655.363,33 17.018.678,42 15.830.533,29 15.830.533,29 15.591.827,24 238.706,05 1.188.145,13

Total general 95.470.794,43 46.586.394,23 142.057.188,66 99.429.326,94 96.407.948,90 95.658.283,24 749.665,66 45.649.239,76

*En el capítulo 4 se restó el importe correspondiente a las transferencias corrientes hechas por el ayuntamiento al OA Consello Municipal de Deportes.

Vemos que en el capítulo 1 se hicieron modificaciones de crédito negativas y aun así no se

llegaron a comprometer 2.709,78 miles de euros. En este caso el desajuste se produce porque,

con carácter general, hay un exceso del grado de cobertura presupuestaria, excepto en el artículo

de gastos del personal laboral al contrario el déficit de cobertura dio lugar a una modificación al

alza del presupuesto.

En el capítulo 2, en el que las modificaciones alcanzaron los 5.736,72 miles de euros, se dieron

casos como el del artículo 23 –Indemnizaciones por razón del servicio, en el que sus créditos

iniciales representaron el 169% de las obligaciones del ejercicio anterior, tuvo modificaciones

positivas del 33,29% y sólo alcanzó un grado de ejecución del 17,92%.


14

En el capítulo 3, el artículo 31 con unos créditos iniciales que representan más del 200% de las

obligaciones del ejercicio anterior sólo consiguió un grado de ejecución del 31%; por el contrario

el artículo 35-Intereses de demora con un grado de cobertura sobre las obligaciones del año

2015 del 17%, alcanzó un grado de ejecución del 408%.

Es significativo que en los capítulos 6 y 7, que no tenían créditos iniciales, sólo se llegaron a

ejecutar el 13,17% y el 39,19% de sus modificaciones de crédito.

En el capítulo 9 las modificaciones de crédito representaron el 290% de sus créditos iniciales.

La importancia relativa de cada tipo de gasto sobre el total, su evolución con relación al año

anterior y los índices de ejecución y pago de las obligaciones son los siguientes*:

Cuadro 11: Evolución de los gastos liquidados sobre el ejercicio anterior

Capítulo Obligaciones reconocidas

2015

Obligaciones reconocidas

2016

Importancia de cada cap: OR

capítulo/total OR

Variación de las OR 2016 con relación

a las OR 2015

Índice de ejecución

presupuestaria

Índice de pago das

obligaciones

1 Gastos de personal. 32.785.580,88 31.756.580,41 32,94% -3,14% 92,14% 99,99%

2 Gasto corriente en bienes y servicios.

50.734.174,34 41.502.219,65 43,05% -18,20% 73,41% 99,37%

3 Gastos financieros. 785.515,21 521.948,17 0,54% -33,55% 45,74% 93,68%

4 Transferencias corrientes. 2.428.491,72 2.238.506,88 2,32% -7,82% 70,32% 90,50%

6 Inversiones reales. 10.280.051,71 3.695.262,84 3,83% -64,05% 13,17% 100,00%

7 Transferencias de capital. 1.730.079,92 501.657,66 0,52% -71,00% 39,19% 100,00%

8 Activos financieros. 326.800,00 361.240,00 0,37% 10,54% 98,79% 100,00%

9 Pasivos financieros. 8.482.749,16 15.830.533,29 16,42% 86,62% 93,02% 98,49%

Total general 107.553.442,94 96.407.948,90 100,00% -10,36% 67,87% 99,22%

*En el capítulo 4 se restó el importe correspondiente a las transferencias corrientes hechas por el ayuntamiento al OA Consello Municipal de Deportes.

Las obligaciones reconocidas en el ejercicio disminuyeron un 10,36% respecto a las del año

anterior. El principal aumento se produjo en el capítulo de pasivos financieros con un incremento

del 86,62% de las obligaciones reconocidas en el ejercicio. Cuantitativamente son significativas

las bajas en los gastos corrientes en bienes y servicios y en inversiones reales.

Sólo se ejecutó el 67,87% de los créditos definitivos, porcentaje sobre el que prácticamente no

quedaron obligaciones pendientes de pago.

Gráfico 2: Importancia relativa de los capítulos de gasto


15

Si analizamos la composición del gasto y lo comparamos con los restantes ayuntamientos del

mismo tramo de población, resulta lo siguiente:

Cuadro 12: Evolución de los tipos de gasto y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población

Tipo de gasto Nivel 2013 2014 2015 2016

Gastos de funcionamiento

Estado 68,73% 66,24% 68,00% 69,13%

Galicia 71,65% 71,34% 71,07% 74,15%

Ourense 77,64% 77,52% 75,44% 73,58%

Transferencias y subvenciones

Estado 13,41% 13,08% 13,49% 13,26%

Galicia 10,59% 10,66% 10,60% 9,86%

Ourense 6,45% 6,34% 6,61% 5,92%

Inversiones reales

Estado 5,85% 6,29% 7,40% 6,23%

Galicia 8,38% 9,19% 10,59% 6,50%

Ourense 3,73% 3,14% 9,29% 3,71%

Operaciones financieras

Estado 12,01% 14,39% 11,11% 11,37%

Galicia 9,38% 8,81% 7,74% 9,49%

Ourense 12,18% 13,00% 8,67% 16,79%

En esta comparativa no se restó el importe correspondiente a las transferencias corrientes hechas

por el ayuntamiento al OA Consello Municipal de Deportes para poder operar con datos

homogéneos respecto al total de los ayuntamientos de Galicia y del Estado.

Un 73,58% de los gastos totales corresponden a gastos de funcionamiento (personal y gasto

corriente en bienes y servicios), porcentaje próximo a la media de Galicia y superior a la media

estatal. El gasto en transferencias y subvenciones y en inversiones reales es inferior a las medias

de referencia. Sin embargo, el porcentaje de las operaciones financieras (16,79%), es superior a


16

la media de Galicia y del Estado.

Quedan sin ejecutar 45.474,89 miles de euros de créditos definitivos, resultando un grado de

ejecución del presupuesto del 67,87%. El análisis del ritmo de ejecución mensual de las

obligaciones reconocidas a lo largo del año permite concluir que el mismo no es uniforme ya que,

a medida que avanza el año, el ritmo de ejecución mensual decrece, hasta que en el mes de

noviembre se invierte esta desviación ejecutándose entre este mes y el de diciembre el 32,34%

del total de obligaciones del año.

Finalmente, el siguiente cuadro recoge los principales indicadores del presupuesto de gastos del

Ayuntamiento de Ourense:

Cuadro 13: Indicadores del presupuesto de gastos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población


Ejecución presupuesto gastos Ourense 79,17% 69,39% 83,19% 68,56%

ORN/Créditos definitivos Media Galicia 82,39% 80,16% 81,92% 79,68%

Media nacional 82,96% 81,61% 78,55% 68,13%

Índice gastos personal Ourense 32,27% 31,15% 29,28% 28,52%

ORN Capitulo 1/DRN 1 a 5 Media Galicia 29,90% 29,70% 29,95% 29,49%

Media nacional 34,58% 34,32% 32,96% 28,67%

Esfuerzo inversor Ourense 4,30% 4,27% 10,85% 4,22%

ORN Capítulo 6 y 7/ORN Media Galicia 9,95% 10,57% 12,19% 7,72%

Media nacional 7,01% 7,44% 8,15% 6,31%

Carga financiera ejercicio Ourense 11,25% 12,15% 8,28% 14,69%

ORN Capítulos 3 y 9/DRN 1 a 5 Media Galicia 9,12% 8,88% 7,92% 9,02%

Media nacional 11,21% 14,72% 10,14% 10,05%

Realización de los pagos Ourense 92,01% 98,53% 95,74% 99,25%

Pagos líquidos/ORN Media Galicia 91,81% 92,41% 91,73% 93,77%

Media nacional 85,99% 86,58% 83,21% 74,22%

El ayuntamiento de Ourense, incluido el OA Consello Municipal de Deportes, presenta un

porcentaje de ejecución del presupuesto de gastos similar a la media nacional e inferior a la

media de los ayuntamientos gallegos; el gasto de personal absorbe un porcentaje de los

derechos reconocidos por operaciones corrientes similar a la media nacional y un punto inferior a

la media de Galicia; el esfuerzo inversor, que manifiesta la importancia relativa de la ejecución de

gastos vinculados a operaciones de capital respecto del total de gastos presupuestarios, es

inferior a la media estatal y autonómica; la carga financiera del ejercicio es superior a las medias

de Galicia y del Estado, este indicador refleja la parte de los ingresos corrientes que son

empleados para amortizar la deuda financiera y sus intereses; el indicador de la realización de los


17

pagos, que mide el grado de realización de los pagos respecto de las obligaciones reconocidas es

superior a la media nacional en 15 puntos y a la gallega en 5,5 puntos.

III.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO

El resultado presupuestario que consta en la Cuenta General presentada, y cuyas cifras coinciden

con la liquidación, es el siguiente:

Cuadro 15: Resultado presupuestario del ejercicio (Ayuntamiento y OA Consello Municipal de deportes)

Conceptos DRN ORN Resultado

presupuestario

I. Operaciones no financieras 112.960.633,13 83.371.677,34 29.588.955,79

II. Activos financieros 418.257,22 361.240,00 57.017,22

III. Pasivos financieros 0,00 15.830.533,29 -15.830.533,29

RDO. PRESUPUESTARIO EJERCICIO (I+II+III) 113.378.890,35 99.563.450,63 13.815.439,72

IV. Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales 18.012.781,84

V. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 1.003.449,53

VI. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 1.749.234,78

RDO. PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II+III+IV+V-VI) 31.082.436,31

Se debe tener en cuenta la evolución del saldo de la cuenta 413 (acreedores por operaciones

pendientes de aplicar a presupuesto), que se incrementa en 3.130,50 miles de euros durante el

año 2016. Por lo tanto, aunque sin tener el carácter de un ajuste y para obtener una completa

información de la composición del resultado presupuestario, este debería disminuir en la cuantía

del saldo de la cuenta 413 al tratarse de gastos del ejercicio corriente que se imputarán a

ejercicios futuros.

La Comisión de coordinación del ámbito local del Tribunal de Cuentas y Órganos de control

externo tiene acordado una serie de indicadores de la Cuenta General de las entidades locales

entre los que se encuentra el índice de operaciones pendientes de aplicar, lo cual manifiesta la

relación entre el saldo de la cuenta 413 y las obligaciones reconocidas netas. Dado que el saldo

de la cuenta 413 está compuesto por partidas que acabarán teniendo un impacto presupuestario

el indicador es útil para valorar el resultado presupuestario de la entidad en un momento

determinado. Al 31 de diciembre este índice representaba el 6,34%.

En la comparación entre el presupuesto inicial y su ejecución se puede ver que el superávit no

financiero previsto de 8.772,13 miles de euros es muy inferior al alcanzado al final del ejercicio,

29.588,95 miles de euros. Parte de este superávit final, añadido el importe de las operaciones

con activos financieros, se empleó para la amortización de los préstamos del ayuntamiento por

importe de 15.830,53 miles de euros.


18

En definitiva, y como se refleja en el cuadro anterior, hay un superávit no financiero de

29.588,95 miles de euros, que se emplea en la reducción del endeudamiento por 15.830,53

miles de euros. El saldo positivo resultante, unido a los créditos gastados y financiados con el

remanente y a las desviaciones de financiación, da como resultado una capacidad de financiación

de 31.082,44 miles de euros.

La evolución del resultado presupuestario en los últimos años se recoge a continuación:

Cuadro 16: Evolución del resultado presupuestario

Concepto 2013 2014 2015 2016

a. Ahorro Bruto (saldo de operaciones corrientes) 20.404.133,14 21.281.332,69 22.099.967,52 32.163.318,35

b. Otras operaciones no financieras -1.691.487,76 -3.260.802,98 -10.769.683,88 -2.574.362,56

I. Superávit/Déficit no financiero (Total operaciones no financieras (a+b))

18.712.645,38 18.020.529,71 11.330.283,64 29.588.955,79

II. Activos financieros 90.964,28 93.364,55 173.036,43 57.017,22

III. Variación neta de endeudamiento (Pasivos financieros) -7.472.105,73 -12.079.673,35 -8.482.749,16 -15.830.533,29

Rdo. Presupuestario. Ejercicio (I+II+III) 11.331.503,93 6.034.220,91 3.020.570,91 13.815.439,72

IV. Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales

8.627.378,29 14.880.426,06 15.727.520,20 18.012.781,84

V. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 2.000.493,42 2.758.859,40 2.224.503,12 1.003.449,53

VI. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 5.549.224,87 1.284.360,28 1.273.172,43 1.749.234,78

(+) Capacidad/(-)Necesidad de financiamiento 16.410.150,77 22.389.146,09 19.699.421,80 31.082.436,31

Gráfico 3: Evolución del ahorro bruto y magnitudes vinculadas

III.4. REMANENTE DE TESORERÍA

El remanente de tesorería consolidado, del ayuntamiento y del OA Consello Municipal de

Deportes, que figura en la Cuenta General presentada y que incluye lo relativo a los ejercicios

2015 e 2016 es el siguiente:

Cuadro 17: Remanente de tesorería del ejercicio actual y anterior

Concepto 2015 2016


19

Concepto 2015 2016

1. (+) Fondos líquidos 45.810.348,87 52.897.963,52

2. (+) Derechos pendientes de cobro 30.616.278,49 32.004.439,51

a. (+) Del presupuesto corriente 7.481.930,22 6.179.958,62

b. (+) De presupuestos cerrados 22.461.688,39 25.543.306,41

c. (+) De operaciones no presupuestarias 672.659,88 281.174,48

3. Obligaciones pendientes de pago 7.534.497,67 3.580.466,52

a. (+) Del presupuesto corriente 4.711.158,95 749.665,66

b. (+) De presupuestos cerrados 34.206,35 76.894,84

c. (+) De operaciones no presupuestarias 2.789.132,37 2.753.906,02

4. (+) Partidas pendientes de aplicación -120.803,84 -465.829,56

a. (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 136.360,00 467.903,29

b. (-) Pagos pendientes de aplicación definitiva 15.556,16 2.073,73

I. Remanente de tesorería total (1+2-3+4) 68.771.325,85 80.856.106,95

II. Saldos de dudoso cobro 18.055.431,93 19.305.096,13

III. Exceso de financiación afectada 5.152.740,72 5.817.267,49

IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I – II – III) 45.563.153,20 55.733.743,33

El remanente de tesorería se obtiene como suma de los fondos líquidos más los derechos

pendientes de cobro, deduciendo las obligaciones pendientes de pago y agregando las partidas

pendientes de aplicación, de conformidad con los criterios establecidos por la Orden

HAP/1781/2013, que aprueba la instrucción del modelo normal de contabilidad local.

El remanente de tesorería para gastos generales se incrementó en 10.170,59 miles de euros

respecto al año anterior; esta situación se debe al aumento de los fondos líquidos en más de 7

millones de euros, a que los derechos pendientes de cobro fueron superiores en más de un millón

de euros y también a la reducción de las obligaciones pendientes de pago en case 4 millones de

euros, junto con el incremento de los derechos de dudoso cobro y el exceso de financiación

afectada en case 2 millones de euros.

Se debe tener en cuenta la evolución del saldo de la cuenta 413 (acreedores por operaciones

pendientes de aplicar a presupuesto), que presenta un saldo al final del ejercicio de 6.110,84

miles de euros. Por lo tanto, aunque sin tener el carácter de un ajuste y para obtener una

completa información de la composición del remanente de tesorería, este debería disminuir en

esa cuantía al tratarse de gastos del ejercicio corriente que se imputarán a ejercicios futuros.

Por último, la comparación del remanente de tesorería para gastos generales de Ourense con el

resto de ayuntamientos de su mismo tramo de población en el ámbito de Galicia y del Estado

pone de manifiesto que, como se refleja en el siguiente cuadro, es muy superior a la media de los

mismos.

Cuadro 18: Comparación del Remanente de tesorería para gastos generales

Remanente de tesorería para gastos generales de los ayuntamientos de más Importe medio


20

de 50.000 habitantes

Estado 21.989.238,61

Galicia 30.864.333,81

Ourense 55.733.743,33

III.5. INDICADORES DE LAS MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS

En relación al resultado presupuestario y al remanente de tesorería, se calcularon los siguientes

indicadores:

Cuadro 19: Indicadores magnitudes presupuestarias


Índice de ahorro bruto Ourense 19,61% 19,84% 19,73% 28,89%

(DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397-ORN cap 1 a 4)*100/DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397

Media Galicia 17,54% 16,19% 16,92% 19,00%

Media nacional 16,24% 16,17% 17,44% 14,98%

Índice de ahorro bruto no financiero Ourense 20,49% 20,55% 20,44% 29,36%

(DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397-ORN cap 1,2 y 4)*100/DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397

Media Galicia 18,67% 17,06% 17,61% 19,36%

Media nacional 19,59% 19,34% 19,02% 16,44%

Superávit/déficit por habitante Ourense 152,59 209,43 185,44 293,53

Resultado presupuestario ajustado/Nº de habitantes Media Galicia 101,61 98,22 96,12 129,86

Media nacional 116,99 96,95 125,79 114,51

Índice de deudores de dudoso cobro Ourense 51,37% 61,86% 58,97% 60,32%

Saldos de dudoso cobro*100/Deudores pendientes de cobro

Media Galicia 58,74% 59,93% 61,10% 61,98%

Media nacional 42,20% 43,07% 42,02% 41,08%

El hecho de que el presupuesto vigente sea el del ejercicio 2014 prorrogado supone un

alejamiento de la realidad que provoca limitaciones en su ejecución y unas importantes

distorsiones en las magnitudes presupuestarias que, de esta forma, pierden en gran medida su

función informadora.

El ahorro bruto es el importe que resulta de descontar los gastos corrientes (capítulos 1 al 4) a

los ingresos corrientes (capítulos 1 al 5), pudiendo destinarse a la financiación de otro tipo de

gasto.

El índice de ahorro bruto representa la relación entre el ahorro bruto y los derechos reconocidos

netos por ingresos corrientes y pone de manifiesto la capacidad de ahorro de la entidad en

relación con los ingresos corrientes. El índice de ahorro bruto no financiero no incluye en su

cálculo a las obligaciones reconocidas del capítulo 3-Gastos financieros.


21

Los dos índices de ahorro mejoran en el año 2016 respecto a ejercicios anteriores y también

incrementan su diferencia positiva en relación a las medias de Galicia y del Estado. Este

incremento se debe fundamentalmente a la reducción del gasto en 2016, que disminuyó en la

cantidad de 10.714,51 miles de euros, de los que 9.278,80 miles de euros corresponden a un

menor gasto en bienes corrientes y servicios.

El superávit por habitante es muy superior a las medias gallega y estatal. Por último, el índice de

deudores de dudoso cobro, que refleja el porcentaje que representan los deudores de dudoso

cobro sobre el total de deudores pendientes de cobro, resulta un poco inferior a la media de

Galicia y muy superior a la media del Estado.

III.6 CONTABILIDAD FINANCIERA

El Ayuntamiento tiene implantada la Instrucción del modelo normal de contabilidad local,

aprobada por la Orden 1781/2013 del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, del

20 de septiembre de 2013.

Las cuentas anuales comprenden el Balance, la Cuenta del resultado económico-patrimonial, el

Estado de liquidación del presupuesto y la Memoria.

El ayuntamiento de Ourense remite al Consello de Cuentas el libro diario de contabilidad

financiera y a partir del mismo se elabora los estados contables, que coinciden con los enviados.

En la revisión de la Memoria se observaron los siguientes hechos de relevancia:

Inventario

Existen limitaciones importantes a la hora de hacer un análisis de la información contable del

inmovilizado, inversiones inmobiliarias y patrimonio público del suelo, ya que los importes

recogidos en las cuentas del grupo 2 no se ajustan a la realidad.

Con fecha 29 de julio de 2010 se aprobó definitivamente por el pleno el Inventario de Bienes

actualizado, cuyos datos deberían trasladarse a la contabilidad municipal. Con todo, a la fecha

de cierre de la contabilidad, esa adecuación de saldos contables no se produjo. También se

señala que existen un gran número de acuerdos que afectan al inmovilizado que son de compleja

interpretación y a veces resultan de difícil o imposible contabilización. Además, debido a la difícil

o imposible identificación de los bienes contabilizados no se dota su amortización.


22

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN

IV.1 CONTROL INTERNO

De conformidad con lo dispuesto en el punto 49 Conocimiento del sistema de control interno y

del entorno de control de la norma ISSAI-ES-400 “Principios fundamentales de la fiscalización de

Cumplimiento”, los auditores deben conocer el entorno de control y el sistema de control interno

implantado y considerar si es posible garantizar su funcionamiento.

En consecuencia, se analizó la función de control y fiscalización interna, en su triple acepción de

función interventora, función de control financiero y función de control de eficacia, regulada en

los artículos 213 y siguientes del TRLRHL y en el RDFHCN.

El artículo 59 de las bases de ejecución del presupuesto regula las funciones del órgano de

control interno y, de acuerdo con el mismo, a la Intervención de la Entidad no le están asignadas

otras funciones diferentes a las de control interno.

En lo que respecta a la función interventora, se evaluó como se efectúa la fiscalización previa de

todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos y obligaciones de contenido

económico. En este sentido se destacan las siguientes características, que ya fueron indicadas en

el informe del Consello de Cuentas de fiscalización de las resoluciones y acuerdos contrarios a los

reparos y de los acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización previa de los

ejercicios 2014 y 2015, y que se mantienen en el ejercicio 2016:

- No existe guía o manual de procedimiento de carácter interno en relación con las funciones de

fiscalización previa.

- La entidad tenía implantado, en el ejercicio fiscalizado, el sistema de fiscalización previa

limitada solamente sobre los gastos de personal.

- No consta que se emita informe escrito sobre la fiscalización plena posterior de las obligaciones

y gastos sometidos a fiscalización limitada ni de la forma en que la fiscalización plena posterior

se efectúa.

- No se realizaron actuaciones de control financiero en el ejercicio fiscalizado.

- Tampoco se lleva a cabo una fiscalización previa de derechos. No se desarrollan actuaciones

comprobatorias posteriores mediante técnicas de muestreo o auditoría.

- No están establecidos criterios para la contabilización de ingresos.

- En la fiscalización de los expedientes de contratación se revisan los siguientes extremos:


23

- existencia de acuerdo de iniciación del procedimiento motivando la necesidad del contrato;

- existencia de pliego de cláusulas administrativas;

- existencia de pliego de prescripciones técnicas;

- informe jurídico del Secretario o del titular del órgano que tenga atribuida la función de

asesoramiento jurídico de la Corporación;

- informe de necesidad del servicio que promueve la contratación;

- determinación del objeto del contrato;

- determinación de los criterios de adjudicación del contrato;

- fijación del precio/valor estimado del contrato;

- existencia de crédito adecuado y suficiente y ejecutividad de los recursos.

- No se fiscaliza la distribución de anualidades en caso de existir ni la verificación de los

límites del artículo 174 do TRLJHL.

- En materia de subvenciones se realiza un informe en el que se acredita que se comprobaron los

siguientes extremos:

- existencia de crédito adecuado y suficiente;

- competencia del órgano administrativo concedente;

- informe del área gestora, adecuación, en caso de subvenciones directas, a los supuestos

establecidos en el artículo 22.2 de la Ley 38/2003, del 17 de noviembre, general de

subvenciones;

- verificación del cumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidas en los artículos 13 y

14 de la Ley 38/2003, para ser beneficiario de una subvención.

- No se comprueba el régimen de compatibilidades con otras subvenciones, ni el régimen de

garantías.

- En la fiscalización de la justificación de las subvenciones se comprueba en todos los casos:

- la competencia del órgano;

- que fueron fiscalizadas las fases previas de autorización/compromiso de gasto;

- la presentación en plazo de la cuenta justificativa;

- informe del área gestora;

- la acreditación de los gastos mediante facturas o documentos de valor probatorio y que el

importe de la subvención no supera el coste de la actividad subvencionada.

- En el caso de la nómina de personal la fiscalización consiste en la comprobación de todas las

variaciones mensuales. La nómina se comprueba en su integridad con una periodicidad mayor al

año.


24

- Las funciones de contabilidad y pago son realizadas por la misma persona, la tesorera en

funciones.

- Se realizan informes de fiscalización sobre las adquisiciones y enajenaciones de bienes

inmuebles. No se fiscalizan las altas y bajas del inventario, ni los proyectos de reparcelación. No

consta que se fiscalicen los convenios urbanísticos.

- Todas las facturas recibidas se anotan en el Registro de facturas. Con posterioridad a su

anotación se remiten al órgano responsable de la obligación económica. Se requiere al

responsable para que justifique por escrito en el caso de no tener tramitado el reconocimiento de

la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación. Se incorporan al informe trimestral de

morosidad todas las facturas para las que se exceda el plazo de 3 meses desde su anotación, sin

tramitar la obligación ni justificar la ausencia de dicha tramitación. La orden de pagos se ajusta a

la fecha de registro de la factura. No se realiza un control sobre si los perceptores de pagos a

justificar evidencian la aplicación de las cantidades percibidas en el plazo máximo de tres meses.

- No se realizan controles sobre la cuenta 413 “acreedores por operaciones pendientes de

aplicar al presupuesto”.

- No existe plan de disposición de fondos de la tesorería.

- La entidad no tiene regulado en las bases de ejecución del presupuesto procedimientos

específicos para los siguientes supuestos:

- tramitación de los expedientes en los que existe omisión de fiscalización previa.

- tramitación del reconocimiento extrajudicial de crédito.

- tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en materia de ingresos.

IV.2 RESOLUCIONES CONTRARIAS A LOS REPAROS FORMALIZADOS POR EL ORGANO INTERVENTOR.

Durante el ejercicio 2016 se tomaron por la alcaldía un total de 302 resoluciones contrarias a

informes de reparo de legalidad emitidos por la Intervención con carácter suspensivo. El

procedimiento seguido fue el establecido en las BEP, solicitándose la emisión de un informe

propuesta de la unidad gestora del gasto y resolviendo la Alcaldía la convalidación del gasto

conforme a esta propuesta. Esta validación del gasto tiene los efectos de levantar el reparo

suspensivo previamente formulado, debiendo la Alcaldía dar cuenta de estas resoluciones al

Pleno de la Corporación.


25

El importe de estas resoluciones ascendió a 7.258,24 miles de euros lo que equivale al 7,5% de

las obligaciones reconocidas en el ejercicio. De esas resoluciones 42 superan la cuantía de los

50.000 euros, alcanzando un importe de 6.209,02 miles de euros. El objeto de los reparos

fueron facturas y la fase de gasto reparada fue la fase de reconocimiento de obligaciones, previa

al pago.

Se llevó a cabo una revisión de las resoluciones de importe superior a 50.000 euros y sobre una

muestra de las resoluciones inferiores a esta cantidad, tal como se indica en el siguiente cuadro:

Cuadro 20: Revisión resoluciones contrarias a reparos

Expedientes Prestación Motivo del reparo Objeto de la resolución

Importe total

133233 Obra Ampliación y mejora de la red de abastecimiento en Santa Cruz de Arrabaldo, Rúa Priorato

Contratación "directa" irregular, al ser la cuantía superior a un contrato menor

Convalidación del gasto correspondiente a 1 factura sin contrato

61.357,93

139602 Servicio de limpieza de los centros educativos dependientes del Ayuntamiento

Prestaciones periódicas y repetitivas realizadas con posterioridad a la finalización del contrato (agosto-2016). Empresa en situación de concurso voluntario de acreedores.

Reconocimiento obligaciones correspondientes a 1 factura sin contrato en vigor.

85.758,31

133545 - 134950 - 135969 - 134529

Servicio de mantenimiento y mejora de zonas verdes

Prestaciones periódicas y repetitivas realizadas con posterioridad a la finalización del contrato (26/05/16). Empresa con un expediente de responsabilidad contractual.

Reconocimiento obligaciones correspondientes a facturas por servicios sin contrato en vigor.

285.547,40

137062; 137945; 139085; 138578; 137949; 139080; 138577

Servicio de Regulación del aparcamiento, inmovilización, retirada y depósito de vehículos en la vía pública

Prestaciones periódicas y repetitivas realizadas con posterioridad a la finalización del contrato (28/04/2016).


459.456,50

137807; 137013; 138574; 139006;

Servicio de limpieza dependencias municipales

Prestaciones periódicas y repetitivas realizadas con posterioridad a la finalización del contrato (mayo de 2016).


265.377,20

134709; 136144; 137777; 135142; 135111; 136527; 137784; 136175; 136583

Servicio Ayuda en el hogar-Ley de dependencia



1.008.229,80

133851; 134164; 134890; 135517; 136648; 137465; 138195; 138923; 139077; LIQ01/2016; LIQ02/2016; LIQ03/2016; LIQ04/2016; LIQ05/2016; LIQ06/2016; LIQ07/2016; LIQ08/2016; LIQ09/2016;

Servicio de Transporte colectivo urbano de viajeros



4.115.132,72


26

Expedientes Prestación Motivo del reparo Objeto de la resolución

Importe total

LIQ12/2015

130079; 132357; 134632; 136769

Servicio consistente en la desinfección, desratización y desinsectación



27.618,24

134769; 136338; 134130; 133567; 135455; 137810; 137017; 138535; 139002

Servicio de conservación y mantenimiento semáforos, trafico



411.238,83

133289; 134999; 134384; 136824

Servicios técnicos de iluminación y sonido en el Auditorio municipal

Prestaciones periódicas y repetitivas realizadas sin contrato que superan el importe del contrato menor.

Reconocimiento obligaciones correspondientes a facturas por servicios sin contrato.

33.268,52

119338; 132848 Servicios de difusión publicitaria Prestaciones realizadas sin contrato que superan el importe del contrato menor


45.665,30

136025 Servicios defensa jurídica del Ayuntamiento

Prestaciones realizadas sin contrato que superan el importe y la duración del contrato menor


31.413,73

136267; 137015; 138537; 137812; 138995; 139564

Servicios de conserjería en los Centros Cívicos

Prestaciones periódicas y repetitivas realizadas sin contrato. Riesgo de consideración judicial de la existencia de cesión ilegal de trabajadores.


67.417,86

LIQ11J3; LIQ11J2; LIQ11J4; LIQ11J5; LIQ11J6; 138457; 138889; 139454; 139839; LIQ11J7; LIQ11J8; LIQ11J9; LIQ11J10; 134504; 135598; 137422; 136431

Servicio de comida en el hogar del Ayuntamiento de Ourense



113.458,54

137160; 137155; 137159; 137154

Servicio de funcionamiento de la Casa de Acogida víctimas violencia de género



33.736,65

Total revisión acuerdos contrarios a reparos 7.044.677,53

En todos los informes de reparo formulados por el órgano interventor consta como motivo del

mismo la omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales, afectando al

reconocimiento de obligaciones, por lo que, de acuerdo con el artículo 216.2 c) del TRLRHL,

estaríamos ante uno de los casos que supondrían la suspensión de la tramitación del expediente.

La causa de los reparos es la realización de gastos prescindiendo del procedimiento legalmente

establecido para su contratación. Responden a esta causa todos los expedientes, bien por

tratarse de prestaciones periódicas y repetitivas realizadas con posterioridad a la finalización del

contrato o por realizar este tipo de prestaciones sin contrato a pesar de superar el gasto el

importe máximo de los contratos menores. En el primer caso, se produjo una facturación de

servicios cuyos contratos iniciales ya finalizaron su vigencia pero que siguen prestándose por las

mismas empresas sin que se tenga tramitado el preceptivo expediente de contratación.


27

Es de resaltar que, en el ejercicio 2015, los gastos relativos al servicio de transporte colectivo

urbano de viajeros y al servicio de mantenimiento y mejora de las zonas verdes públicas, ya

fueron objeto de acuerdos contrarios a informes de reparo de la Intervención emitidos en ese

año. En el año 2017 se le reconoció judicialmente a la empresa prestataria el derecho a una

compensación por servicios realizados sin cobertura contractual.

Los Decretos de la Alcaldía-Presidencia por los que se resuelve convalidar los gastos

correspondientes a las facturas objeto de reparo de la Intervención se fundamentan “en la

necesidad de proteger los derechos legítimos de los contratantes que se relacionaron de buena fe

con esta administración municipal”, sin que se exprese una discrepancia con el reparo.

Algunas de estas prestaciones fueron posteriormente objeto de un expediente de contratación,

formalizándose los contratos en los ejercicios 2016 y 2017 tal como se relaciona en el siguiente

cuadro:

Cuadro 21: Formalización de contratos

Referencia del

Contrato Objeto del Contrato

Fecha fin anterior contrato

Fecha de adjudicación

nuevo contrato

Fecha de formalización

Precio de adjudicación

(sin IVA)

REF. 2360 Servicio de casa de acogida de mujeres víctimas de violencia de género.

02-01-2013 21-04-2016 13-05-2016 91.000,00

Ref. 2371 Servicio de ayuda en el hogar 11-05-2015 ----- 29-12-2016 2.786.763,49

Ref. 2428 Servicio de limpieza de centros educativos municipales del Ayuntamiento de Ourense

Agosto-2016 29-06-2017 02-08-2017 1.611.979,50

Ref. 2404 Servicio de limpieza de dependencias municipales del Ayuntamiento de Ourense

Maio-2016 13-07-2017 21-08-2017 1.620.000,00

Ref. 2388 Servicio de mantenimiento y mejora de las zonas verdes públicas del Ayuntamiento de Ourense

26-05-2016 15-06-2017 17-07-2017 1.095.080,76

Ref. 2434 Servicio de conserjería de centros cívicos dependientes del Ayuntamiento de Ourense

----- ----- 19/10/2017 198.000,00

IV.3 RECONOCIMIENTO EXTRAJUDICIAL DE CRÉDITOS.

O reconocimiento extrajudicial es una figura excepcional que debería utilizarse sólo en casos muy

concretos para dar solución a aspectos muy puntuales, y nunca como un medio elusivo para el

incumplimiento de la normativa de contratación. Así, en aquellos supuestos en que la causa

subyacente del reconocimiento extrajudicial de créditos sea una nulidad de pleno derecho

(artículo 32 del TRLCSP y artículo 62 de la Ley 30/1992, del 26 de noviembre, del Régimen

Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, LRJPAC,

(entonces vigente), el procedimiento a seguir para regularizar la situación creada se establece en

el artículo 34 del TRLCSP, que señala que la revisión de oficio de los actos preparatorios y de

adjudicación de los contratos se tiene que llevar a cabo de conformidad con lo establecido en la


28

LRJPAC (hoy Ley 39/2015, del 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las

Administraciones Públicas). Los supuestos de nulidad en materia de contratación surgen cuando

los contratos se adjudican de manera verbal o cuando sus actos de preparación o adjudicación

son inválidos (ausencia de crédito presupuestario, ausencia de procedimiento, contratación con

personas incapaces o incursas en prohibición de contratar).

En la actualidad el régimen de invalidez de los contratos está regulado en los artículos 38 a 43

de la Ley 9/2017, de contratos del sector público y en el capítulo III. Nulidad y anulabilidad, del

Título III. De los actos administrativos, de la Ley 39/2015, del 1 de octubre, del Procedimiento

Administrativo Común de las Administraciones Públicas.

Los artículos 173.5 y 176 del TRLHL impiden, de un lado, hacer frente a los compromisos de

gastos adquiridos sin consignación presupuestaria por ser nulos de pleno derecho y, de otra,

prohíben como regla general que al presupuesto de un ejercicio se imputen obligaciones

derivadas de prestaciones realizadas en el ejercicio anterior. Dada esta situación, y para evitar el

enriquecimiento injusto de la Administración, el artículo 60.2 del RD 500/1990 establece que

corresponde al Pleno la competencia para el reconocimiento extrajudicial de créditos, siempre

que no exista dotación presupuestaria, y el 26.2 c) del mismo texto reglamentario permite que se

imputen al presupuesto vigente las obligaciones derivadas de los reconocimientos extrajudiciales.

En el ejercicio 2016 se aprobaron 7 expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos. Las

obligaciones reconocidas y pagos realizados por este procedimiento, que las normas relativas a

las haciendas locales configuran como excepcional, alcanzaron la cantidad de 2.106,56 miles de

euros, lo que supone que el 2,2% de las obligaciones reconocidas en el ejercicio se instruyeron

de esta forma.

La JGL aprobó 5 de los expedientes, por importe de 626,74 miles de euros, que corresponden a

facturas que se remitieron al registro de facturas debidamente conformadas pero con

posterioridad a la fecha límite de cierre fijada por la concejalía de hacienda, bien porque el

proveedor no las envió con la antelación suficiente o porque surgieron problemas que retrasasen

su tramitación. No se aprecia causa de nulidad.

Los otros 2 expedientes se aprobaron por el Pleno alcanzando los 1.479,82 miles de euros. La

motivación de los expedientes fue que determinados gastos, que fue inevitable realizar, no

pudieron ser tramitados por no disponer de consignación presupuestaria adecuada y suficiente.

En este caso si estaríamos ante una de las causas de nulidad de derecho administrativo previstas

en la legislación contractual como es la carencia o insuficiencia de crédito.


29

IV.4 ÁREA CONTABLE-PRESUPUESTARIA

1. Se revisó la integridad de la información económico financiera facilitada por el ayuntamiento

de Ourense, con el siguiente resultado:

- Los datos que figuran en la liquidación de los presupuestos de gastos e ingresos concilian

con los que figuran en los decretos de aprobación del presupuesto.

- Las modificaciones presupuestarias, tanto de gastos como de ingresos, ascienden al mismo

importe de 46.582,79 miles de euros, manteniéndose por lo tanto el equilibrio

presupuestario.

- El artículo 4 de las BEP aprobadas para el ejercicio 2014 contiene la regulación relativa a

la estructura presupuestaria y en el artículo 7 se establecen los distintos niveles de

vinculación jurídica de los créditos:

Los capítulos 2, 4, 6, 7 y 8, tienen una vinculación de 3 dígitos en la clasificación

orgánica (concejalía), a nivel de grupo de programas (3 dígitos) en la clasificación por

programas de gasto y de un dígito (capítulo) en la clasificación económica.

Los capítulos 1, 3 y 9, no tienen vinculación en la clasificación orgánica, en la

clasificación por programas de gasto la vinculación será a nivel de un dígito (área de

gasto) y la vinculación en la clasificación económica será general a nivel de capítulo.

Se comprobó que se cumplió con los distintos niveles de vinculación jurídica, verificándose que

los compromisos de gasto no superaron los créditos disponibles ni las obligaciones reconocidas

superan los compromisos de gasto.

Tanto el Balance como la cuenta de resultado económico-patrimonial reconstruidos a partir del

balance de comprobación concilian con los estados que figuran en la Cuenta General rendida por

el ayuntamiento.

Se procedió a la revisión de los reconocimientos de ingresos que financian modificaciones

presupuestarias, con el fin de evaluar el riesgo por estimaciones contables inadecuadas. Del

importe total de modificaciones presupuestarias de 46.586,39 miles de euros, se seleccionó una

muestra aleatoria de 15 operaciones de aumento de las previsiones por importe total de

14.227,41 miles de euros (30,5% del total), comprobándose que todas ellas estaban

debidamente justificadas.

2. Se analizó igualmente la posibilidad de dotaciones a provisiones inexistentes o incorrectas,

verificando la antigüedad de los derechos pendientes de cobro y el importe de la provisión

contable y de la minoración en el estado del Remanente de Tesorería.


30

Comprobado el cálculo de la dotación de la provisión por insolvencias según los criterios de

cálculo establecidos en la regla contenida en el artículo 193.bis del TRLRHL, debería dotarse

como mínimo una provisión de 16.913,39 miles de euros atendiendo al importe y a la

antigüedad de los derechos reconocidos pendientes de cobro; en la contabilidad, la cuenta 490-

Deterioro de valor de créditos, presenta un saldo deudor de 19.298,91 miles de euros calculada

de acuerdo con lo dispuesto en las BEP, superando de esta forma el mínimo exigido por el

TRLRHL.

Cuadro 22: Dotación para provisiones por insolvencias

Ejercicio DRN pendientes de cobro a 31/12/2016

% Derechos de difícil o imposible recaudación

Dotación según contabilidad y BEP

1996 6.565,47 100% 6.565,47

1997 8.687,98 100% 8.687,98

1998 160.091,24 100% 160.091,24

1999 110.646,56 100% 110.646,56

2000 183.056,04 100% 183.056,04

2001 1.005.508,73 100% 1.005.508,73

2002 476.516,29 100% 476.516,29

2003 1.250.993,64 100% 1.250.993,64

2004 642.765,01 100% 642.765,01

2005 894.837,48 100% 894.837,48

2006 556.670,86 100% 556.670,86

2007 867.888,58 100% 867.888,58

2008 1.121.941,98 100% 1.121.941,98

2009 1.319.619,30 100% 1.319.619,30

2010 1.660.397,02 100% 1.660.397,02

2011 2.125.737,17 100% 2.125.737,17

2012 2.244.781,14 100% 2.244.781,14

2013 2.579.767,87 75% 1.934.825,90

2014 2.591.766,81 50% 1.295.883,41

2015 5.725.972,55 25% 1.431.493,14

Total 25.534.211,72 19.298.906,94

3. A efectos de dotar una provisión para cubrir las posibles responsabilidades derivadas de los

procedimientos judiciales que afecten al ayuntamiento, se debe valorar el riesgo que estés

pueden suponer en cuanto a la generación de obligaciones económicas que no estén registradas

en su contabilidad. Se solicitó una relación de los procedimientos judiciales que pudieran tener

una repercusión económica para el ayuntamiento y su situación procesal a 31 de diciembre con

la finalidad de comprobar la existencia de riesgos de esta naturaleza. Se comprobó la existencia

de varios procedimientos en curso, teniendo especial relevancia cuantitativa la demanda

interpuesta por la empresa prestataria del servicio de transporte público urbano, a la que la

sentencia del 25 de septiembre de 2017 le reconoció el derecho a la compensación de los costes


31

totales del servicio de transporte público urbano y un beneficio industrial del 6% por los servicios

prestados y que se siguen prestando tras la expiración del contrato, incrementado con los

intereses de demora y legales procedentes, dejando la determinación del importe para la fase de

ejecución de la sentencia.

Se constató sin embargo que, a pesar de la existencia de estas posibles responsabilidades, en la

contabilidad financiera no consta ninguna provisión para riesgos y gastos.

4. Se procedió a la valoración del posible riesgo de estimaciones presupuestarias de ingresos

excesivas o no realistas, que dan lugar a la ejecución excesiva de gasto y cierre en déficit. De la

comparación a nivel de concepto de ingreso entre los derechos reconocidos netos en el ejercicio

2015, las previsiones iniciales y definitivas de los mismos en el ejercicio 2016 y su grado de

ejecución resultan los siguientes conceptos de ingresos en los que el porcentaje de realización de

derechos fue más bajo.

Cuadro 23: Análisis de las previsiones de ingresos

Descripción DRN 2015 (1)

Previsiones Iniciales

2016 (2)

Previsiones Definitivas

2016 (3)

DRN 2016 (4)

Variación Prev.def.

2016 sobre DRN 2015

Grado de realización de las previsiones

definit. (4)/(3)

Total Ayuntamiento (sin OA) 110.574.013,85 104.631.850,27 151.218.244,50 110.223.388,62 36,76% 72,89%

341 Servicios asistenciales 457.005,90 460.154,00 460.154,00 212.099,86 0,69% 46,09%

351 Para el establecimiento o ampliación de servicios

0,00 271.275,00 271.275,00 0,00 0,00% 0,00%

52 Intereses de depósitos (no hay desagregación por conceptos)

421.681,44 584.392,00 584.392,00 211.400,06 38,59% 36,17%

720 De la Administración General del Estado

691.042,43 122.353,00 4.621.243,04 1.388.732,39 568,74% 30,05%

750 De la Administración General de las Comunidades Autónomas

549.405,32 225.827,00 869.556,54 199.539,84 58,27% 22,95%

913 Préstamos recibidos a largo plazo de entes de fuera del sector público

0,00 4.752.241,00 4.752.241,00 0,00 0,00% 0,00%

En este análisis se vuelve a manifestar la dificultad de realizar comparativas al existir un

presupuesto prorrogado así, al igual que en el ejercicio 2015, aparecen unas previsiones iniciales

de ingresos por concertación de préstamos por 4.752,24 miles de euros sin que se produjese

ninguna operación de endeudamiento; lo mismo ocurre con la tasa para el establecimiento o

ampliación de servicios.

Se puede apreciar también que las transferencias de capital, tanto del Estado como de la Xunta

de Galicia, sobre las que se hicieron modificaciones presupuestarias al alza, presentan un

porcentaje de realización muy bajo.


32

Por otra parte, en el ejercicio 2016 en el concepto 380-Reintegro de avales, las anulaciones de

ingresos fueron superiores a los derechos reconocidos, por lo que resulta un importe de derechos

reconocidos netos negativo por la cantidad de 108,88 miles de euros.

IV.5 ESTADO DE ENDEUDAMIENTO

La deuda viva a 31 de diciembre de 2016 declarada por el ayuntamiento de Ourense asciende a

10.097,71 miles de euros, de los que 8.976,89 miles de euros corresponden a deudas por

préstamos con entidades bancarias; 992,99 miles de euros a préstamos del Tesoro público y

127,83 miles de euros representan la deuda con el Estado por los excesos en las percepciones de

la participación en los tributos estatales de los ejercicios 2008, 2009, 2013 y 2014.

La deuda bancaria corresponde a préstamos formalizados con cuatro entidades bancarias entre

1994 y 2008. El siguiente cuadro muestra el estado de la deuda al inicio y al final del ejercicio:

Cuadro 24: Estado del endeudamiento

Identificador deuda

Deuda a 1 de enero

Intereses a 1 de enero

Creaciones efectivo

Intereses devengados

Intereses cancelados

Amortizaciones y otras

disminuciones

Deuda a 31 de diciembre

Intereses a 31 de

diciembre

ABANCA 13.627.349,63 376,30 0,00 517,99 894,29 11.743.203,55 1.884.146,08 0,00

Bankia 1.344.812,77 0,00 0,00 55.677,17 55.677,17 149.423,72 1.195.389,05 0,00

BBVA 6.714.607,96 0,00 0,00 161.081,24 128.072,41 3.549.818,41 3.164.789,55 33.008,83

Santander 2.978.796,09 0,00 0,00 118.377,00 118.377,00 246.232,00 2.732.564,09 0,00

Tesoro Público 1.134.844,86 0,00 0,00 0,00 0,00 141.855,61 992.989,25 0,00

Total 25.800.411,31 376,30 0,00 335.653,40 303.020,87 15.830.533,29 9.969.878,02 33.008,83

Devolución PIE 2.942.944,81 0,00 10.000,42 0,00 0,00 2.825.115,18 127.830,05 0,00

Total Deuda 28.743.356,12 376,30 10.000,42 335.653,40 303.020,87 18.655.648,47 10.097.708,07 33.008,83

Los trabajos de fiscalización realizados ponen de manifiesto los siguientes hechos:

- La contabilidad recoge correctamente el volumen de endeudamiento existente a fin de

ejercicio, tanto bancario como con el Estado, en las cuentas representativas de la deuda (cuenta

170-deudas a largo plazo con entidades de crédito, cuenta 520-deudas a corto plazo con

entidades de crédito y cuentas 171 y 521 deudas a largo y a corto plazo).

- En el apartado de la Memoria correspondiente al endeudamiento no hay constancia de

operaciones con avales ni tampoco de operaciones en monedas distintas del euro, operaciones

de intercambio financiero o intereses implícitos.

- De estos datos resulta un endeudamiento por habitante de 95,36 euros, muy inferior a la

media de los ayuntamientos de población similar de Galicia, que asciende a 157,32 euros, y

también al mismo indicador referido a todo el Estado que se situó en los 520,98 euros por

habitante.


33

- De acuerdo con el análisis realizado sobre las amortizaciones realizadas en el ejercicio estas

ascendieron a 18.655,65 miles de euros, figurando contabilizadas de manera correcta en la

contabilidad presupuestaria.

- En lo que atañe a los gastos financieros se comprobó, mediante cotejo con los justificantes

bancarios correspondientes, que las anotaciones de este gasto se hicieron correctamente en el

diario de operaciones, donde se recogen en el concepto 310-intereses por importe de 303,02

miles de euros. En la memoria rendida formando parte de la Cuenta General estos gastos figuran

registrados por ese mismo importe en el estado correspondiente al endeudamiento. En el balance

de comprobación de la contabilidad financiera, en la cuenta 663.0-intereses de deudas a corto

plazo, aparece correctamente registrado el importe que corresponde a los intereses devengados

en el ejercicio.

- No se concertaron nuevas operaciones de endeudamiento durante el ejercicio.

En cuanto a la evolución temporal del endeudamiento de la entidad, es de destacar que la deuda

pendiente al 31 de diciembre de 2016 se cancela en su totalidad en el año 2017, parte con el

pago de las cuotas de amortización estipuladas y el resto anticipadamente, tal como se recoge

en el siguiente cuadro:

Cuadro 25: Evolución del endeudamiento

Entidad Contrato Formalización vencimiento

Importe concedido

Importe pendiente a 31/12/2016

Amortizado en 2017

Amortización anticipada en

2017

Fecha de cancelación

ABANCA 500-5251-5165 12/04/2006 31/12/2025

4.625.480,00 1.884.146,08 157.012,17 1.727.133,91 24/11/2017

(Decreto 2017007547)

BBVA 89504869651 10/11/1994 31/12/2020

666.415,23 99.962,46 18.742,92 81.219,54 24/11/2017

(Decreto 2017007547)

BBVA 89504869660 10/11/1994 31/12/2020

3.406.854,91 545.096,75 102.205,65 442.891,10 24/11/2017

(Decreto 2017007547)

BBVA 89542530806 21/03/2002 31/12/2021

1.803.036,31 500.843,47 0,00 500.843,47 24/11/2017

(Decreto 2017007547)

BBVA 89545738031 01/07/2008 31/12/2027

3.539.033,00 2.018.886,88 137.651,37 1.881.235,51 24/11/2017

(Decreto 2017007547)

SANTANDER 0049 6762

141030610083 06/04/2006 4.625.480,00 2.732.564,09 191.378,70 2.541.185,39

24/11/2017 (Decreto

2017007547 )

Ministerio Industria Turismo Comercio

TSI-070200-2008-97

31/12/2008 1.702.267,30 992.989,25 141.855,61 851.133,64 24/11/2017

(Decreto 2017007547)

BANKIA 8765852/70

01009380958 31/12/2006 31/12/2024

2.689.626,25 1.195.389,05 112.067,79 1.083.321,26 24/11/2017

(Decreto 2017007547 )


34

Entidad Contrato Formalización vencimiento

Importe concedido

Importe pendiente a 31/12/2016

Amortizado en 2017

Amortización anticipada en

2017

Fecha de cancelación

9.969.878,03 860.914,21 9.108.963,82

IV.6 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA

La medición del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria se realiza de acuerdo

con las normas del SEC, lo que exige la delimitación de las distintas unidades institucionales

públicas, su adscripción a los distintos sectores institucionales y la práctica de los ajustes entre el

saldo presupuestario no financiero y el déficit o superávit de Contabilidad nacional, ajustes que

se realizan de manera consensuada por el INE, Banco de España e IGAE y que son básicamente

ajustes por las diferencias en la clasificación de las operaciones o importes registrados y ajustes

por las divergencias temporales de contabilización.

La LOEPSF configura su cumplimiento en tres objetivos a lograr: la estabilidad presupuestaria, la

deuda pública y la regla del gasto. Así mismo, la Orden Ministerial HAP 2015/12, del 1 de

octubre, también obliga a la intervención municipal a emitir informes sobre el cumplimiento de

estos objetivos en varios momentos del ciclo presupuestario (aprobación, ejecución y liquidación).

La entidad remitió el informe de estabilidad presupuestaria que acompaña a la liquidación del

presupuesto.

IV.6.1. CAPACIDAD O NECESIDAD DE FINANCIACIÓN

La entidad tiene, en principio, en términos consolidados, una capacidad de financiación previa de

29.588,95 miles de euros, determinada por la diferencia entre derechos y obligaciones

reconocidas de los capítulos 1-7. Sobre esta cifra se aplican los siguientes ajustes (ajustes SEC-

2010), contemplados en el manual elaborado al respecto por la IGAE para las entidades locales:

- Ingresos: La diferencia entre la recaudación neta del ejercicio y los derechos reconocidos

netos (capítulos 1-3) origina un ajuste negativo de 3.498,85 miles de euros, por ser los derechos

efectivamente recaudados inferiores en esa cuantía a los previstos.

- En el apartado de transferencias e realiza un ajuste positivo por la cantidad de 202,20 miles

de euros en concepto de devolución de subvenciones por el incumplimiento de las obligaciones

justificativas del empleo de los fondos transferidos.

- Se hace un ajuste positivo por la devolución en 2016 de la PIE de los años 2008, 2009,

2013 y 2014, por importe de 2.825,11 miles de euros.


35

- La diferencia por intereses devengados en 2015 y pagados en 2016 produce un ajuste

positivo por importe de 0,10 miles de euros.

- Por los gastos pendientes de aplicar al presupuesto se hace un ajuste positivo por importe

3.123,10 miles de euros que es la variación del saldo de la cuenta 413 en el ejercicio.

Por lo tanto, la capacidad de financiación ajustada asciende a 25.994,42 miles de euros.

Se comprobó que efectivamente las cuantías anteriores son las que figuran en la liquidación del

presupuesto del ejercicio, así como que no procede realizar ningún otro ajuste de los

contemplados en el manual del SEC-2010 de la IGAE.

En el cuadro siguiente se recoge las cifras anteriores y los ajustes practicados.

Cuadro 26: Capacidad de financiación en términos consolidados

Concepto Importe

Ingresos capítulos 1-7 (DRN) 109.805.131,40

Gastos capítulos 1-7 (ORN) 80.216.175,61

Capacidad de financiación inicial 29.588.955,79

Ajustes

Diferencia recaudación efectiva y DRN capítulos 1-3 ingresos -3.498.852,44

Transferencias: devolución de subvenciones 202.198,47

Devolución por excesos PIE 2008, 2009, 2013 y 2014 2.825.115,18

Ingresos ajustados 109.333.592,61

Intereses devengados en 2015 y pagados en 2016 -104,10

Variación saldo cuenta 413 3.123.100,99

Gastos ajustados 83.339.172,50

Capacidad de financiación ajustada 25.994.420,11

IV.6.2. REGLA DE GASTO

Según establece a LOEPSF, este objetivo procura que la variación del gasto computable de la

entidad no supere la tasa de referencia de crecimiento del PIB fijada anteriormente por el

Gobierno, la cual quedó establecida para 2016 en el 1,8%.

El gasto computable resulta de efectuar sobre la suma de las obligaciones reconocidas de los

capítulos 1-7 del presupuesto de gastos, excluidos los intereses de la deuda, los ajustes del SEC-

2010; a esta cifra se le restará el gasto financiado con fondos finalistas de cualquier

administración pública. En caso de incumplimiento de la regla de gasto la entidad estaría

obligada a elaborar un Plan económico-financiero tal y como está regulado en el artículo 21 de la

LOEPSF.

El ayuntamiento de Ourense incumplió la regla de gasto en el ejercicio 2014, lo que le supuso

tener que formular un plan económico-financiero (PEF) para poder cumplir en los años 2015 y


36

2016 con esta regla. En este plan se explican las causas del incumplimiento de los objetivos

establecidos, se realizan previsiones de ingresos y gastos, se describen y cuantifican las medidas

incluidas en el mismo, fijando un calendario para su aplicación y se lleva a cabo un análisis de

sensibilidad considerando escenarios económicos alternativos. Entre las circunstancias causantes

del incumplimiento se menciona la paralización administrativa del ayuntamiento con el retraso en

la tramitación de gastos en 2013 junto con un gasto incidental que se recogió en el ejercicio

2014 en la cuenta 413 de gastos pendientes de aplicar al presupuesto, en el que destacan las

cantidades pagadas en concepto de indemnizaciones judiciales.

El límite de gasto no financiero establecido en el PEF y autorizado por la Dirección general de

política financiera y del tesoro para el año 2016 fue de 95.019,93 miles de euros.

En el siguiente cuadro se detallan los cálculos para la comprobación del cumplimiento de la regla

de gasto.

Cuadro 27: Cumplimiento de la regla de gasto

Concepto Ayuntamiento

Suma capítulos 1-7 gastos 80.216.175,61

Intereses de la deuda -335.653,40

Gastos financiados con transferencias finalistas de otras administraciones. -2.770.869,53

Variación del saldo de la cuenta 413 3.123.100,99

Gasto computable del 2016 80.232.753,67

Límite de gasto permitido en 2016 según el PEF 95.019.935,27

Cumplimiento regla del gasto SI

IV.6.3. ENDEUDAMIENTO

La LOEPSF fija para el objetivo de endeudamiento límites conjuntos por tipos de administración,

quedando establecido en el ejercicio 2016 en el 3,4% del PIB para la Administración Local. A

falta de especificación para cada entidad en concreto, se debe aplicar el límite que establece el

artículo 53.2 del TRLRHL, que establece que necesitarán de autorización las operaciones de

crédito a largo plazo de cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando el

volumen total del capital vivo de las operaciones de crédito vigentes a corto y largo plazo,

incluyendo el importe de la operación proyectada, exceda del 110% de los ingresos corrientes

liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente anterior.

Se debe tener en cuenta, así mismo, lo establecido en la disposición adicional décimo cuarta del

Real Decreto-Ley 20/2011, del 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria,

tributaria y financiera para la corrección del déficit público, en la redacción y con la vigencia

indefinida dada por la Ley 17/2012, de presupuestos generales del Estado para el año 2013, que


37

limita la concertación de nuevas operaciones de crédito a largo plazo para la financiación de

inversiones, en aquellas entidades que liquiden el ejercicio inmediato anterior con ahorro neto

positivo, a aquellos casos en los que no se supere el 75% de los ingresos corrientes liquidados o

devengados.

Para la verificación del cumplimiento de este objetivo se deben considerar las siguientes

magnitudes: la cuantía de la deuda que, a 31 de diciembre de 2016, ascendía a 9.969,88 miles

de euros, según el estado del endeudamiento; los ingresos corrientes liquidados en los capítulos

1 a 5 ascendieron a 108.182,57 miles de euros. A esta cantidad se debe deducir el importe de

los ingresos afectados a operaciones de capital y cualquier otro ingreso que no tenga la

consideración de ingresos ordinarios; su importe asciende a 1.809,51 miles de euros, según el

informe emitido por la Intervención con ocasión d la aprobación de la liquidación presupuestaria

del ejercicio 2016 y referido al cumplimiento de los objetivos estabilidad presupuestaria, la regla

del gasto y límite de la deuda.

Tal como se muestra en el siguiente cuadro, el porcentaje de endeudamiento sobre los ingresos

corrientes fue del 9,37%, por lo que se constata el cumplimiento del objetivo.

Cuadro 28: Cumplimiento del objetivo de la deuda

Concepto

Deuda pendiente por préstamos a 31-12-16 9.969.878,02 Derechos reconocidos capítulos 1 a 5 108.182.573,46 Ingresos extraordinarios -1.809.507,56 Porcentaje de la deuda sobre los ingresos corrientes 9,37% Cumplimiento SI

IV.6.4. PERIODO MEDIO DE PAGO

El Real Decreto 635/2014, del 25 de julio, modificado en 2017, desarrolla la metodología de

cálculo del período medio de pago a proveedores de las Administraciones Públicas y las

condiciones y el procedimiento de retención de recursos de los regímenes de financiación,

previstos en la LOEPSF. Este real decreto desarrolla lo previsto en la citada Ley orgánica respecto

al concepto de período medio de pago a proveedores, la metodología para seguir para su cálculo

y el procedimiento para aplicar para la eventual retención de los recursos del sistema de

financiación y el pago directo de la Administración General del Estado a los proveedores de las

Comunidades Autónomas y Entidades Locales.

El período medio de pago mide el atraso en el pago de la deuda comercial en términos

económicos, como indicador distinto respecto del período legal de pago en la Ley 3/2004, del 29


38

de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones

comerciales.

De acuerdo con la información suministrada por el ayuntamiento de Ourense al Ministerio de

Hacienda y Administraciones Públicas, los datos referidos a la evolución del período medio de

pago del ayuntamiento de Ourense son los siguientes:

Cuadro 29: Período medio de pago

Fecha Ratio de operaciones

pagadas Ratio de operaciones pendientes de pago

Período medio de pago

01/03/2018 36,00 57,62 54,78

01/02/2018 29,60 49,03 47,74

01/01/2018 55,92 37,84 40,82

01/12/2017 22,67 25,92 24,63

01/09/2017 80,02 41,68 49,80

01/06/2017 18,67 27,01 25,94

01/03/2017 25,96 5,52 9,01

01/12/2016 7,15 24,98 15,77

01/09/2016 39,97 32,96 35,31

01/06/2016 17,63 42,10 34,67

01/03/2016 7,83 34,14 24,00

01/12/2015 12,83 13,79 13,10

El indicador de las operaciones pagadas es el indicador del número de días media que se tardó

en realizar los pagos.

El indicador de las operaciones pendientes de pago es el indicador del número de días media de

antigüedad de las operaciones pendientes de pago.

Existe una clara tendencia al alza del período medio de pago, sobre todo en el ejercicio 2018;

presentándose las mejores medias en el mes de diciembre de cada año analizado debido a la

aceleración en el pago de facturas.

En el incremento del atraso en el pago de las deudas comerciales son determinantes los

problemas de gestión administrativa manifestados a través de los reparos de la intervención o la

ausencia de procedimientos estandarizados de control del cumplimiento de las obligaciones

contractuales.

IV.7 FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN

La fiscalización tuvo por objetivo verificar que los actos, operaciones y procedimientos de gestión

llevados a cabo por el ayuntamiento de Ourense en el ejercicio 2016 se desarrollaron de

conformidad con las normas aplicables en materia de contratación.


39

Se llevó a cabo así mismo una comprobación del cumplimiento de las diferentes obligaciones de

suministro de información sobre la tramitación de los expedientes de contratos celebrados en el

ejercicio 2016 y la situación actual.

Se comprobó que en la remisión a través de la Plataforma de rendición de cuentas de las

entidades locales de la relación certificada que debe comprender la totalidad de los contratos

formalizados por la entidad y sus organismos dependientes durante el ejercicio 2016, no se

incluyeron 3 expedientes de contratación sobre los que si se remitió la información exigida por el

artículo 29 del TRLCSP (hoy artículo 335 de la LCSP). Por este motivo, y dado que este hecho se

concedió con posterioridad en el desarrollo de los trabajos de fiscalización, los 3 contratos

referidos, que fueron adjudicados por un total de 3.388,68 miles de euros, fueron incluidos en la

muestra de expedientes fiscalizados pero limitándose o alcance da revisión a los datos e á

documentación recibida a través da plataforma.

Según la información suministrada por el ayuntamiento de Ourense a través de dicho módulo de

contratación de la Plataforma de rendición de cuentas de las entidades locales, el número total

de contratos adjudicados o formalizados en el ejercicio fiscalizado fue de 27, siendo los tipos más

numerosos los contratos de obras, los de servicios y los de suministros. Se debe añadir a este

listado los 3 contratos que no se hicieron constar en el certificado, por lo que el total de

contratos celebrados en el ejercicio 2016 ascendería a 30.

La desagregación por tipo de contrato es la siguiente:

Cuadro 30: Contratos adjudicados o formalizados en el ejercicio

Tipo de contrato Procedimiento de adjudicación Número Importe

Contratos Administrativos Especiales Abierto criterio precio 2 111.571,00

Total Contratos Administrativos Especiales 2 111.571,00

Contratos Privados Abierto criterios múltiples 7 114.981,48

Negociado sin publicidad 1 59.000,00

Total Contratos Privados 8 173.981,48

Obras Abierto criterio precio 7 805.577,77

Abierto criterios múltiples 1 177.187,69

Total Obras 8 982.765,46

Servicios Abierto criterio precio 4 390.577,67

Abierto criterios múltiples 6 3.323.468,05

Total Servicios 10 3.714.045,72

Suministros Abierto criterio precio 1 123.966,94

Abierto criterios múltiples 1 27.102,50

Total Suministros 2 151.069,44

Total 30 5.133.433,10

Gráfico 4: Relevancia por tipo de contrato


40

El procedimiento de contratación más empleado fue el procedimiento abierto con 29 expedientes

de contratación. En el anexo I de este informe figura la relación de los contratos adjudicados o

formalizados en el ejercicio.

IV.7.1. CONTROL INTERNO

El análisis del funcionamiento en el ejercicio fiscalizado del departamento de contratación y de su

estructura pone de manifiesto:

a) Estructura organizativa: Se manifiesta que existe una unidad de contratación que se dedica

en exclusiva a la tramitación de los procedimientos contractuales. Además, existe un órgano de

asesoramiento jurídico en la entidad al que corresponde la emisión de informes relativos a los

procedimientos de contratación y, a pesar de eso, los procedimientos contractuales se llevan a

cabo con grandes dificultades y retrasos.

La dimensión de la unidad de contratación, un asesor jurídico y 2 auxiliares administrativos, no

parece adecuada en relación al tamaño, actividades y complejidad del área de contratación.

b) Procedimientos de gestión: No se elaboran manuales de procedimientos de gestión ni

procesos de control dirigidos a evitar errores, riesgos o a combatir y prever el fraude y la

corrupción; las personas implicadas en los procedimientos de contratación no firman una

declaración de ausencia de conflicto de intereses y no existe un código ético que incluya

estándares de conducta específicos para los cargos y empleados públicos involucrados en los

procedimientos de contratación.

c) Aunque se declara que el método de determinación del valor estimado de los contratos

garantiza que sea ajustado a los precios del mercado, se verificó la existencia de un gran número

de contratos en los que no se consiguió ninguna oferta.

d) Se afirma que en los pliegos se establecen parámetros objetivos en función de los cuales se


41

puede apreciar si las proposiciones no pueden ser cumplidas como consecuencia de ofertas

desproporcionadas o anormales, se detectaron varios casos en los que el informe técnico declaro

justificada la viabilidad de la oferta y el informe de la Intervención se pronunció en contra.

e) Herramientas de gestión: En los procedimientos de contratación coexisten los trámites en

papel y los realizados por medios electrónicos. En particular la presentación de ofertas y las

solicitudes no se hacen por medios electrónicos y tampoco está implantado un sistema de

licitación electrónica.

f) Expedientes de contratación: Los expedientes objeto de la muestra para su fiscalización

contienen un índice, pero este no coincide con la documentación remitida. Tampoco están

paginados ni aportan información sobre sus criterios de ordenación; circunstancias que

dificultaron la revisión de la documentación.

IV.7.2 TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN

Remisión de información a través de la Plataforma de rendición de cuentas de la

Entidades Locales

En cuanto a la remisión de información al Tribunal de Cuentas y al Consello de Contas a través

de la Plataforma de rendición de cuentas, se analizó el cumplimiento de la obligación,

establecida por el artículo 29 del hoy derogado TRLCSP, de remitir en los 3 meses siguientes a la

formalización del contrato una copia certificada del documento en el que se formalice,

acompañada de un extracto del expediente del que se derive, siempre que el precio de

adjudicación del contrato o en el caso de acuerdos marco, el valor estimado, exceda de 600.000

euros, tratándose de obras, concesiones de obras, concesiones de servicios y acuerdos marco; de

450.000 euros, tratándose de suministros; y de 150.000 euros, tratándose de servicios y de

contratos administrativos especiales. Se comprobó así mismo si se remitió dentro de los dos

primeros meses del ejercicio 2017 la relación certificada comprensiva de los contratos

formalizados en el ejercicio 2016. Esta información se contrastó además con la publicada en el

perfil del contratante.

Como resultado de las comprobaciones se observó que se remitió a la Plataforma de rendición de

cuentas copia del contrato y el extracto del expediente de 3 contratos formalizados en 2016,

según lo dispuesto en el artículo 29 del TRLCSP que, sin embargo, no figuraban en la relación de

contratos certificada a través de la misma Plataforma.

Remisión de información a través de la Plataforma de contratación del sector


42

público

En el ejercicio fiscalizado el ayuntamiento no tenía introducido su perfil en la Plataforma de

contratación del sector público ni publicaba en ella la convocatoria de licitaciones y sus

resultados. En la fecha de realización del informe de fiscalización la entidad sigue sin tener la

publicación de su perfil de contratante en ninguna de las plataformas de contratación de la

Comunidad Autónoma o del Estado, cumplimentando la información a rendir en la Plataforma de

contratación del sector público de forma manual.

Se debe mencionar el hecho de que hasta la fecha no es posible realizar ningún tipo de

tramitación electrónica de la contratación, no admitiéndose las proposiciones electrónicas.

Suministro de información a través del Perfil del contratante

Según disponía el artículo 53 del TRLCSP (hoy artículo 63 de la LCSP) los órganos de

contratación, para asegurar la transparencia y el acceso público a la información relativa a su

actividad contractual, deben difundir, a través de internet, el perfil de contratante, que se ubicará

en la dirección electrónica (sede electrónica) que las administraciones tienen a disposición de los

ciudadanos en internet.

Para asegurar el cumplimiento del principio de seguridad jurídica en la gestión electrónica de las

tareas administrativas se precisa de unos elementos comunes válidos para todos los

procedimientos administrativos y todas las administraciones públicas (como la sede electrónica,

el registro electrónico, las notificaciones y comunicaciones electrónicas o el archivo electrónico), y

de unos elementos habilitantes que hacen posible la gestión electrónica, como son la firma

electrónica (garantía de la identidad) y el sello de tiempo (que acredita el momento en el que se

hizo una transacción).

De acuerdo con la información solicitada al ayuntamiento el sistema informático que soporta el

perfil del contratante no cumple con las exigencias del artículo 53 al no ser posible acreditar

fidedignamente mediante el sellado de tiempo el momento de inicio de la difusión pública de la

información incluida en el perfil, en particular la publicidad de las licitaciones o de las

adjudicaciones.

Como resultado del trabajo efectuado, se verificó que el Ayuntamiento de Ourense no tiene

implantados en el ejercicio fiscalizado ni en la fecha de este informe protocolos de comunicación

que reúnan los requisitos para garantizar el acceso, integridad, disponibilidad, autenticidad y

confidencialidad de la información contenida en sus sistemas de información.


43

En cuanto a la accesibilidad a la información contenida en el perfil del contratante, la LTAIBG

determina que la información sujeta e las obligaciones de transparencia debe ser publicada en

las sedes electrónicas o páginas web de una manera clara, estructurada y entendible para los

interesados y, preferiblemente, en formatos reutilizables. Debe, así mismo, facilitarse la

accesibilidad, la interoperabilidad, la calidad y la reutilización de la información publicada así

como su identificación y localización. Sin embargo, se comprobó que al carecer de filtros de

búsqueda adecuados se hace muy dificultoso realizar cualquier tipo de análisis o seguimiento de

la información contenida en el perfil del contratante, debiendo las personas interesadas

conformarse con la poca operatividad de los filtros existentes, no siendo posible una búsqueda

por fechas o palabras clave como el procedimiento empleado, el adjudicatario, tipo de contrato,

etc. Se comprobó, además, que en algunos casos en la información del perfil falta la fecha de

publicación.

Publicidad de los contratos menores

La LTAIBG establece una serie de obligaciones de publicidad de las actuaciones en la materia de

la contratación a las que están sujetas las entidades locales. De acuerdo con lo que dispone su

artículo 8, las entidades que integran la administración local están obligadas a hacer públicos

todos los contratos, con indicación del objeto, duración, el importe de licitación y de

adjudicación, el procedimiento utilizado para su celebración, los instrumentos a través de los

que, en su caso, se publicitó, el número de licitadores participantes en el procedimiento y la

identidad del adjudicatario, así como las modificaciones del contrato.

En lo que se refiere a la publicación de la información relativa a los contratos menores la LTAIBG

indica que podrá realizarse trimestralmente. Se comprobó que el ayuntamiento de Ourense no

suministra información pública de estos contratos, ni a través del portal de internet municipal ni

en la sede electrónica.

Durante la fiscalización se solicitó al ayuntamiento una información completa sobre los contratos

de este tipo celebrados en el ejercicio 2016. Sin embargo no fue posible realizar de manera

adecuada el trabajo de revisión, ya que no se aportaron datos generales sobre el volumen de

contratos menores celebrados y la documentación suministrada fue enviada por cada uno de los

departamentos del ayuntamiento en formatos muy heterogéneos, muchos de ellos de imposible

tratamiento informático.


44

IV.7.3 CONTRATOS FISCALIZADOS

La finalidad del análisis es verificar el cumplimiento de la normativa aplicable a los

procedimientos de contratación y, fundamentalmente, su ajuste a los principios de libertad de

acceso a las licitaciones, publicidad y transparencia de los procedimientos, y no discriminación e

igualdad de trato entre los candidatos.

No se realizó ningún tipo de control sobre el cumplimiento de la normativa que pudiese ser de

aplicación en función de la financiación ajena.

La selección de la muestra de contratos se hizo empleando los siguientes criterios objetivos y

representativos:

- El tipo de contrato, de acuerdo con los regulados por el TRLCSP, procurando obtener una

muestra proporcional entre los contratos de obras, servicios, suministros, concesiones de obras

públicas, gestión de servicios públicos y colaboración público-privada, celebrados por el

Ayuntamiento.

- Las características de cada contrato con transcendencia económica, fundamentalmente el

precio.

- La forma de tramitación de las licitaciones, prestando especial atención a aquellas que

suponen una limitación a los principios da contratación, como es el caso de los procedimientos

negociados.

Sobre la relación certificada de contratos remitida a través de la Plataforma de rendición de

cuentas de las entidades locales se seleccionó una muestra de 7 contratos de los que se solicitó

la documentación comprensiva de los principales pasos del procedimiento de contratación. Este

muestreo se incrementó con 3 expedientes de contratación de los que se tuvo conocimiento por

la remisión que la entidad hizo en cumplimiento del artículo 29 del TRLCSP, por lo que el alcance

de la fiscalización se limitó en este caso a los datos y documentación consignados en la

Plataforma de rendición de cuentas.

Se incluyeron por lo tanto en la muestra 10 expedientes de contratación, que fueron adjudicados

por un importe total sin IVA de 4.338,60 miles de euros, lo que representa el 33% de los

expedientes de contratación formalizados y el 84,52% del importe adjudicado en el ejercicio.

Los contratos examinados fueron los siguientes:

Cuadro 31: Contratos fiscalizados

Ref. Objeto del Contrato Presupuesto

licitación (sin IVA)


(sin IVA)

Fecha adjudicación

definitiva

Fecha formalización

Plazo ejecución (meses)

Contratistas Procedimiento

de adjudicación


45

Ref. Objeto del Contrato Presupuesto

licitación (sin IVA)


(sin IVA)

Fecha adjudicación

definitiva



Contratistas Procedimiento

de adjudicación

1 Obras del proyecto de saneamiento en la Besada, Santa Mariña

105.837,29 78.531,21 31-12-2015 01-02-2016 3 B32152068 - CONSTRUCCIONES Y PROMOCIONES CRUZVAL, S.L. - ES

Abierto criterio precio

2 Obras del proyecto de urbanización de la calle del ayuntamiento

633.160,65 418.855,00 31-12-2015 29-01-2016 6

U32468522 - PROYECON GALICIA, S.A. - MARCONSA, S.L. UNIÓN TEMPORAL DE EMPRESAS (UTE: RÚA DO CONCELLO) - ES


3

Obras del proyecto básico y de ejecución de las obras de reforma del pabellón anexo del complejo de Los Remedios.

240.006,59 177.187,69 15-12-2016 15-12-2016 1 A50308139 - MONDO IBERICA, S.A. - ES

Abierto criterios múltiples

4

Servicio de mantenimiento del sistema de préstamo de bicicletas del ayuntamiento de Ourense

55.084,74 41.377,69 04-02-2016 01-03-2016 12 B32415762 - SAN MAMEDE BIKE, S.L. - ES


5 Servicio de casa de acogida de mulleres víctimas de violencia de género.

91.000,00 91.000,00 21-04-2016 13-05-2016 12 G84913946 - FUNDACIÓN DE SOLIDARIDAD AMARANTE - ES


6

Servicio de alquiler de los equipamientos de sonido, equipamientos de iluminación, equipamientos de vídeo y elementos auxiliares para la realización de los conciertos en la plaza mayor en las fiestas de Ourense 2016.

24.793,39 18.999,98 22-06-2016 23-06-2016 1 333316577L - FERNANDO MARTÍNEZ RODRÍGUEZ - ES


7 Suministro de carburante para el parque móvil municipal

123.966,94 123.966,94 12-05-2016 10-06-2016 24 A32163842 - ESTACIONES DE SERVICIO PÉREZ RUMBAO, S.A. - ES


8 Servicio de ayuda a domicilio

2.786.763,49 2.786.763,49 20/10/2016 29/12/2016 24 B85621159 - VALORIZA SERVICIOS A LA DEPENDENCIA S.L.


9 Servicio corporativo de telefonía fija, red de datos

542.664,20 362.716,76 03/12/2015 11/01/2016 48 A15474281 - R CABLE Y TELECOMUNICACIONES GALICIA SA


10 Servicios técnicos del auditorio municipal

239.200,00 239.200,00 07/04/2016 03/05/2016 24 A28517308 - EULEN S.A. Abierto criterio precio

Total muestra 4.842.477,29 4.338.598,76

IV.7.4 RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LA CONTRATACIÓN

Se hizo una revisión de la documentación remitida por el ayuntamiento relativa a los actos de

preparación, tramitación, adjudicación y ejecución de cada uno de los contratos incluidos en la

muestra.

De las comprobaciones efectuadas sobre la muestra de expedientes de contratación, resultaron

las siguientes deficiencias y consideraciones:


46

Tal como se expone en el siguiente cuadro el tiempo medio de tramitación de los

expedientes de contratación fue de 345 días, lo cual asemeja ser un plazo excesivo para la

correcta satisfacción de las necesidades que se pretenden cubrir con los contratos proyectados.

Cuadro 32: Tiempo medio de tramitación de los expedientes de contratación de obras

Ref. Objeto del Contrato Procedimiento adjudicación

Tramitación Inicio/ Ppta.

Concejal Acuerdo órgano de contratación

Fecha adjudicación

definitiva



Nº días desde Ppta.

hasta formalización

1 Obras del proyecto de saneamiento en la Besada, Santa Mariña


Ordinaria 12-12-14 01-10-15 31-12-2015 01-02-2016 3 416

2 Obras del proyecto de urbanización de la calle del ayuntamiento


Ordinaria 02-07-15 01-10-15 31-12-2015 29-01-2016 6 211

3

Obras del proyecto básico y de ejecución de las obras de reforma del pabellón anexo del complejo de Los Remedios.


Ordinaria 13-06-16 01-09-16 15-12-2016 15-12-2016 1 185

4

Servicio de mantenimiento del sistema de préstamo de bicicletas del ayuntamiento de Ourense


Ordinaria 01-07-14 19-03-15 04-02-2016 01-03-2016 12 609

5

Servicio de casa de acogida de mujeres víctimas de violencia de género.


Ordinaria 01-06-15 03-12-15 21-04-2016 13-05-2016 12 347

6

Servicio de alquiler de los equipamientos de sonido, equipamientos de iluminación, equipamientos de vídeo y elementos auxiliares para la realización de los conciertos en la plaza mayor en las fiestas de Ourense 2016.


Ordinaria 30-03-16 21-04-16 22-06-2016 23-06-2016 1 85

7 Suministro de carburante para el parque móvil municipal


Ordinaria 29-10-14 20-08-15 12-05-2016 10-06-2016 24 590

8 Servicio de ayuda a domicilio


Ordinaria 26-01-16 04-02-16 20-10-16 29/12/2016 24 338

9 Servicio corporativo de telefonía fija, red de datos

Abierto criterio precio Ordinaria 01/09/2014 09/04/2015 03/12/2015 11/01/2016 48 497

10 Servicios técnicos del auditorio municipal


Ordinaria 17/11/2015 19/11/2015 07/04/2016 03/05/2016 24 168

Tiempo medio de tramitación 345

Sólo en 2 de los 10 expedientes fiscalizados se empleó el procedimiento abierto con criterios

múltiples (aunque en uno de ellos el criterio precio representó el 90%), mientras que los demás


47

emplearon como criterio único de valoración de las ofertas el del precio más bajo, sin que en el

expediente se justificase la existencia de las excepciones recogidas por el artículo 150.3 del

TRLCSP (artículo 145 de la actual LCSP), el cual dispone que la valoración de más de un criterio

procederá, en particular, en la adjudicación de los siguientes contratos:

f) Contratos de suministros, salvo que los productos para adquirir estén perfectamente definidos

por estar normalizados y no sea posible variar los plazos de entrega ni introducir modificaciones

de ninguna clase en el contrato, siendo por consiguiente el precio el único factor determinante

de la adjudicación.

g) Contratos de servicios, salvo que las prestaciones estén perfectamente definidas técnicamente

y no sea posible variar los plazos de entrega ni introducir modificaciones de ninguna clase en el

contrato, siendo por consiguiente el precio el único factor determinante de la adjudicación.

Esta práctica de establecer el precio como único factor determinante de la adjudicación, aunque

pretenda una simplificación del trámite de adjudicación del contrato, se revela que no fue

efectiva en la reducción de los plazos de tramitación, pudiendo ocasionar además la no

consecución de la oferta más beneficiosa para una mejor prestación de los servicios e

incrementando el riesgo de que surjan prácticas colusorias.

Se deberá tener en cuenta que la nueva LCSP en su artículo 145 establece con carácter general

que la adjudicación de los contratos se realizará utilizando una pluralidad de criterios de

adjudicación en base a la mejor relación calidad-precio y que esta se avalará con arreglo a

criterios económicos y cualitativos. El mismo artículo, más adelante, prohíbe expresamente

emplear el precio como criterio único de adjudicación en determinados contratos de servicios

sociales, sanitarios o educativos.

En el caso de los expedientes números 1 y 2 los informes de la Intervención del 28 de

septiembre de 2015 advierten, a la vista de las fechas en las que se tramita el expediente, del

riesgo que representaría el no ejecutar el contrato antes del 30 de diciembre; esta circunstancia

provocaría la indisponibilidad del crédito presupuestario al estar el contrato financiado con

remanente de crédito incorporado con cargo a recursos generales del ejercicio 2014 y sólo puede

ser aplicado en el ejercicio presupuestario en el que se acordó su incorporación. Finalmente, los

contratos se firmaron en enero y febrero de 2016 implicando una modificación en la financiación.

En el expediente número 3 el informe de la intervención también advierte de un riesgo

de pérdida de financiación, en esta ocasión referido a que la obra está financiada con cargo a un


48

convenio de colaboración que fija como plazo máximo de justificación de los pagos el 10 de

diciembre de 2016. El contrato se firmó el 15 de diciembre de 2016 obligando a un reajuste en

las condiciones del convenio, ya que este retraso supuso la pérdida de la subvención.

La tramitación del expediente número 4 se inicia en julio de 2014, dado que el contrato

en vigor finalizaba en septiembre de ese año; sin embargo el nuevo contrato no se firmó hasta el

1 de marzo de 2016, prestándose el servicio durante ese intervalo de tempo sin cobertura

contractual. El contrato se adjudicó a la misma empresa que ya venía prestando el servicio, una

vez que por el ayuntamiento se admitió la justificación de la oferta económica incursa en

presunción de temeridad, a pesar de que el propio informe técnico reconoce que el servicio se

venía realizando “de una manera similar aunque no tan exhaustiva ni completa como lo exige el

Pliego de prescripciones técnicas”.

En el expediente número 5 se menciona como antecedente del mismo la existencia de un

Convenio de colaboración de fecha 2 de enero de 2003, con una duración de 10 años; sin

embargo no se inicia la tramitación de un nuevo expediente hasta el 1 de junio de 2015,

firmándose el contrato el 13 de mayo de 2016, prestándose el servicio durante ese tiempo sin

cobertura contractual. La duración del contrato es de un año prorrogable por otro.

Posteriormente, el 5 de abril de 2018, fue declarado desierto el procedimiento abierto para una

nueva contratación de este servicio.

El expediente número 7 se inicia el 29 de octubre de 2014 al estar próximo a finalizar el

anterior contrato, el día 26 de diciembre de 2014. Sin embargo el nuevo contrato no se firmó

hasta el 10 de junio de 2016, prestándose el servicio durante ese intervalo de tiempo sin

cobertura contractual.

La tramitación del expediente número 8 necesitó prácticamente 11 meses hasta la

formalización del contrato. Los criterios de adjudicación se repartieron en 90 puntos para la

oferta económica y 10 puntos para el proyecto técnico, lo cual supuso que el determinante en la

adjudicación fuera el precio ofertado, dejando sin relevancia otros criterios que dada la

naturaleza de las prestaciones a realizar podrían ser tenidos en cuenta.

No fue posible realizar un seguimiento sobre los mecanismos de comprobación del grado de

cumplimiento de las prestaciones de los contratos de servicios y suministros que fueron objeto de

la muestra de fiscalización, ya que a pesar de haberse solicitado no se aportó por el

ayuntamiento ningún tipo de informe técnico acreditando la adecuada satisfacción de las


49

obligaciones contractuales.

En el caso del expediente número 4 no queda acreditado la correcta comprobación del grado

de cumplimiento de las prestaciones ya que sólo se remitieron dos documentos; uno de ellos, sin

firma ni fecha, descriptivo del procedimiento de verificación del cumplimiento del servicio de

mantenimiento del sistema de préstamo de bicicletas y otro documento titulado “Informe

semana del 16 al 22 de agosto”, también sin firma, fecha ni indicación del emisor, en el que se

indican las verificaciones realizadas en esa semana. En lo relativo al procedimiento se indica que:

la empresa adjudicataria enviaba semanalmente un informe con las actuaciones llevadas a cabo,

que los operarios de la brigada operativa de la concejalía de medio ambiente hacían rondas de

revisión para entre otras cosas verificar lo manifestado en los informes del adjudicatario y

revisión diaria de la aplicación informática.

La documentación recibida relativa al expediente número 5 incluye un informe de la

responsable suplente del contrato del Servicio de la Casa de acogida de mujeres víctimas de

violencia de género, en el que aunque se manifiesta que el servicio se prestó adecuadamente no

se acompañan ni se indican cuáles fueron los procedimientos seguidos para comprobar ese

adecuado cumplimiento durante la ejecución del contrato.

En el caso del servicio de ayuda en el hogar, expediente número 8, aunque se remitió diversa

documentación referida a este servicio incluyendo un documento, sin firma ni fecha, en el que se

indican los procedimientos a seguir para la realización de una intervención y para el seguimiento

del desarrollo del servicio, no se acompañó de ninguno de los informes periódicos de

seguimiento que, de acuerdo con la Ordenanza reguladora del servicio, se deben incluir en el

expediente de cada usuario.

IV.7.5 LICITACIONES FINALIZADAS SIN ADJUDICACIÓN DEL CONTRATO

En la revisión llevada a cabo sobre el perfil del contratante se detectó la existencia de 32

expedientes de contratación que acabaron sin adjudicatario, ya que fueron declarados desiertos,

suspendidos o se desistió del procedimiento de adjudicación. La justificación razonada por la

entidad para finalizar de este modo los expedientes de contratación se expone de manera

individualizada en el siguiente cuadro; los motivos más reiterados fueron la no presentación de

ofertas y el no cumplimiento de las condiciones de la contratación por los ofertantes.


50

Las consecuencias de estas declaraciones, tal como se desprende de la información contable, fue

que muchas de estas prestaciones se seguían llevando a cabo, sin la preceptiva cobertura

contractual, por el contratista que las venía realizando.

Cuadro 33: Licitaciones declaradas desiertas, suspendidas o desestimadas

REF. OBJETO DECLARADO MOTIVACIÓN ACORDO

JGL

2392 Concesión administrativa de la Plaza de abastos de Ponte número 2

Desierto No se presentó ninguna oferta en el registro del Ayuntamiento 28/04/2016

2431 Concesión administrativa de la Plaza de abastos de Ponte número 2


2370 Servicio de vigilancia de la salud del personal del Ayuntamiento de Ourense

Desierto Excluir a MUGATRA sociedad de prevención, SL por no cumplir lo estipulado en el pliego de condiciones técnicas, de conformidad al informe del responsable del contrato

23/06/2016

2365 Explotación de una parte de la red pública inalámbrica wifi del Ayuntam. de Ourense


2409 Servicio de interpretación artística de la banda de música para el Ayuntamiento de Ourense

Desierto

Excluir a la Asociación Cultural Ricardo Courtier porque no cumple con las condiciones de solvencia exigible en el art. 10 del pliego técnico, no alcanza la acreditación del 80% de los músicos de una experiencia de cinco años en trabajos semejantes

06/10/2016

2398 Contratación por el procedimiento abierto para la contratación de la explotación de la cafetería en el Parque Miño


2411 Contratación de la explotación de las instalaciones de hostelería sita en el Parque de las Pozas de Maimón-Reza


2391

Contratación de la limpieza de centros de educación infantil y primaria de titularidad pública y dependencias educativas municipales


2388 Servicio de mantenimiento y mejora de las zonas verdes públicas del Ayuntamiento de Ourense

Suspensión temporal del

procedimiento

Interposición recurso ante TACRC: medida cautelar suspensión por Resolución 19/01/2017. Una vez desestimada la pretensión de la empresa recurrente se continuó el procedimiento: Formalización contrato en 2017

26/01/2017

2389 Servicio de señalización horizontal de las vías del término municipal de Ourense

Desestimado procedimiento

Por el error advertido en la fórmula prevista para la asignación de puntos 14/07/2016

2327 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos O Barrio


2326 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Arranxar II oficina

Desierto

Considerar retirada la oferta presentada por D. Alfonso Barja Gil para la contratación del arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Arranxar II oficina, por no presentar en tiempo y forma la documentación que exige el art. 14 del pliego de cláusulas administrativas. El plazo finalizaba el 19 de abril de 2016 y presentó la documentación por registro en el Ayuntamiento el 20 de abril de 2016.

12/05/2016

2328 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos As Burgas

Desierto

Considerar retirada la oferta presentada por Dª. Carmen López Cerredelo para la contratación del arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos As Burgas, por no presentar en tiempo y forma la documentación que exige el art. 14 del pliego de cláusulas administrativas. El plazo finalizaba el 12 de abril de 2016 y presentó la documentación por registro en el Ayuntamiento el 13 de abril de 2016.

09/06/2016

2347 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Agrupación Miño

Desierto

Considerar retirada la oferta presentada por Dª. P. Belmonte Docampo, en representación de D. B Lamela Freire, para la contratación del arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Agrupación Miño, por no presentar en tiempo y forma la documentación que exige el art. 14 del PCA. El plazo finalizaba el 12 de septiembre de 2016 y

22/09/2016


51


JGL

presentó la documentación por registro en el Ayuntamiento el 13 de septiembre de 2016.

2395 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asoc. de vecinos Arranxar I


2418 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Parque Barbaña

Desierto

Excluir a Francisco Guede Cid en representación de Promotora Fernández Añel, SA, por no presentar original o copia compulsada de los documentos que acreditan la personalidad del licitador; poder bastanteado al efecto por la asesoría jurídica del Ayuntamiento de Ourense; certificado de estar al corriente de sus obligaciones tributarias con la hacienda estatal y de no existir deudas de naturaleza tributaria, ya que el certificado que presenta es de fecha 28 de enero de 2016 con una validez de 6 meses

22/12/2016

2349 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Xoániñas dos Rosais


2346 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Tras Estación

Desierto

Excluir a Jesús Quiroga Mínguez en el procedimiento abierto para la contratación del arrendamiento de un inmueble para la concesión de su uso a la Asociación de vecinos Tras Estación, por no presentar en tiempo y forma la documentación que le requirió la mesa de contratación. Fue requerida con fecha 28/07/2016, concediéndole un plazo de 10 días hábiles para aportarla, el último día para presentarla sería el 6 de agosto de 2016 y fue entregada en el registro general del Ayuntamiento el 9 de agosto de 2016

08/09/2016

2420 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Loña


2338 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Portovello as Lagoas

Desierto

Se presentó una única oferta por D. Eduardo Barreiro Cabo. El 10 de febrero de 2016 se abrió la única oferta presentada, que quedó excluida, al tener sobres abiertos. Al no haber más ofertas presentadas procede declarar desierto el procedimiento.

18/02/2016

2335 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Parque Barbaña

Desierto

Se presentó una única oferta por Promotora Fernández Añel. El 10 de febrero de 2016 se abrió la única oferta que fue admitida y remitida para informe técnico. Una vez se procedió a apertura de oferta económica y a valoración de la misma, se acordó en Junta de Gobierno de 3 de marzo la ordenación decreciente de la oferta. Requerida la documentación exigida por los pliegos, y no presentada esta correctamente, por la Mesa en reunión de 5 de abril se acordó la concesión de un plazo de 10 días para la aportación de originales o copias compulsadas de determinada documentación, sin que la misma fuese debidamente cumplimentada, ya que no aportó copias simples.

12/05/2016

2340 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Rabo de Galo

Desierto

Documentación presentada por José Antonio Pereira Pérez. Fue excluido del procedimiento abierto para la contratación del arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Rabo de Galo, por no acreditar su condición de único propietario del inmueble en los términos señalados en el art. 11 del pliego de cláusulas, que exige título de propiedad (escritura pública o similar), toda vez que se presentó a la licitación en nombre propio.

02/06/2016

2339 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Quince de agosto


2341 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Os Rosais

Desierto

Considerar retirada la oferta presentada por Venerando Delgado Fernández para la contratación del arrendamiento de un inmueble para la Asociación de Vecinos Os Rosais, por no presentar en tiempo y forma la documentación que exige el art. 151.2 del RDL 3/2011, concediéndosele un plazo de 10 días hábiles para aportarla, el último día para presentarla sería el 3 de agosto de 2016 y fue entregada en el Ayuntamiento el 9 de agosto y el 11 de agosto de 2016.

08/09/2016


52


JGL

2336 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Pelinquín

Desierto

Se presentó una única oferta por D. Manuel Rodríguez Rodríguez, que fue admitida y remitida para informe técnico, concluyendo que la oferta no reunía los requisitos para ser admitida como válida, por los motivos que en los mismos se exponen. Emitido el primer informe, se acordó por la Mesa requerir a los propietarios para que aportaran determinada documentación, que fue objeto de segundo informe, de contenido desfavorable, que fue asumido por la Mesa, que acordó excluir al licitador presentado en sesión 18 de marzo de 2016.

31/03/2016

2399 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Quince de agosto


2379 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos A Cuña

Desierto

Una única oferta por D. Ramón Casas Rdez. En el registro del Ayuntamiento. La apertura de la documentación técnica, y previo informe del Responsable del contrato, se acordó en sesión celebrada el pasado 10 de febrero requerir al licitador para que subsanase un error padecido en la documentación técnica, que venía firmada por el licitador y no por el técnico competente. El licitador presentó escrito el 25 de febrero reconociendo el incumplimiento de las condiciones técnicas exigidas y solicitando plazo de tres semanas para realizar reformas. En sesión de 2 de marzo de 2016 la Mesa acordó excluir al único licitador presentado en cumplimiento de lo establecido en el Art. 11 del PGAP.

10/03/2016

2330 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Centro


2325 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Arranxar I

Desierto

Presentó oferta Alicia Atanes Álvarez, que fue excluida del procedimiento abierto para la contratación del arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Arranxar I, porque el sobre general cerrado incluye tres sobres titulados "sobre 1", "sobre 2" y "sobre 3". Los sobres 1 y 3 se encuentran abiertos, incumpliendo lo establecido en el Art. 11 del pliego de cláusulas.

21/01/2016

2378 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Loña

Desierto Excluir a Abel Iglesias Fernández por no cumplir las condiciones relativas al seguro de responsabilidad civil.

19/05/2016

2333 Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Asociación de vecinos Montealegre


IV.7.6 CONTRATOS MENORES

El objeto de la fiscalización sobre los contratos menores es llevar a cabo una revisión general

sobre la información remitida por el Ayuntamiento de Ourense, prestando especial atención a

aquellos contratos que fueron adjudicados a una misma empresa y a los contratos con importes

próximos a los límites establecidos para los contratos menores según la prestación realizada.

No fue posible realizar de manera adecuada este trabajo ya que no se aportaron datos generales

sobre el volumen de contratos menores celebrados y la documentación se suministró por cada

uno de los departamentos del ayuntamiento en formatos muy heterogéneos, muchos de ellos de

imposible tratamiento informático, incluso en algún caso la información suministrada se refirió a

contratos que fueron objeto de un procedimiento de licitación, como consta en la Plataforma de

rendición de cuentas y en el perfil del contratante.


53

Se realizó un seguimiento sobre Registro de facturas aportado por el ayuntamiento para

conseguir una mejor y más completa información sobre este tipo de contratación, agrupando los

datos por terceros, importes y objeto del gasto.

Los contratos menores examinados fueron los siguientes:

Cuadro 34: Contratos menores fiscalizados

Ref. Concejalía de Asuntos Sociales

1 Campaña de Reyes 2016 B32250227 15.101,62 €REGUERA LORENZO SL 20160001110 18/03/16

Servicio de Cultura, Juventud y Participación Ciudadana

2 Cursos anuales de pilates, ioga-pilates, zumba en a.vv. Ciudad y rural varias XESTIONA S.C. 5.239,59 € 201600015511 14/04/2016



5 Programa animación de barrios y conciliación familiar participativa para los más pequeños durante la navidad XESTIONA S.C. 4.555,65 € 201700004753 09/02/2017

Servicio de Rehabilitación, VPP y PERIS

6 Roberto Glez.Fdez.-44 453 961K P. Básico de rehabilitación antigua Iglesia San Francisco 130 1522 22706 623-Estudios y trabajos técnicos (vivienda) 21.296,00 € 2_17

7 Revve arqueología SL P. Arqueológico de sondeos estudio y paramentos e ejecución de la Antigua Iglesia San Francisco 130 1522 22706 623-Estudios y trabajos técnicos (vivienda) 20.878,55 € 5_17

Servicio de Planeamiento y Gestión Urbanística

8 Expediente Gesfact 201607777 Objeto: Redacción de los estudios hidrológicos-hidráulicos que definan las avenidas correspondientes a períodos de recurrencia de 100 y 500 años en los 34 ámbitos señalados en el informe de la CHM-S de 27 de julio de 2015 Importe: 21.538 euros Adjudicatario: E.I.C. Durán S.L.

Policía local

9 ARGAEX PIRAMIDE 2006,S.L. B99099095 4334 23/11/2016 PINTURA SEÑALIZACION 2016001445 2.090,88 €










Servicio de Infraestructuras

19 Adquisición luminarias 19.413,24 € DIGAMEL, S.A. 201700004738 09/02/17

20 Mejora de caminos municipales de acceso a explotaciones agrarias en el ayuntamiento de Ourense, camino de Seixalbo y caminos Beiro de abajo y Regoalde 59.955,49€ OBRAS DE SANEAMENTOS GALICIA, S.L. 201600045696 13/10/16

21 Elaboración del estudio sobre los distintos modelos de gestión de los servicios de suministro de agua potable y red de alcantarillado del Ayuntamiento de Ourense 21.538,00€ PW ADVISORY CAPITAL SERVICES, S.L. 201700038777 31/08/17

22 Proyecto de construcción y mejora de la red de saneamiento en los Viros 20.532,97€ DIAGRAMA INGENIERIA GALICIA S,.L. 201600052957 05/12/16

Servicios Generales

23 Reparaciones puntuales en el interior de la Casa Consistorial del Ayuntamiento de Ourense 25.828,04 € ADECON EDIFICIOS Y OBRAS S.L 201600060146 30/12/16

24 Obras de acondicionamiento en el interior del edificio del Parque de Bomberos Municipal 37.903,23 € REHABILITACIONES EMPRESA NIETO S.L 201700021991 16/05/17

25 Acondicionamiento y mejora en el Edificio del Centro de Iniciativas Empresariales 58.816,48 € REHABILITACIONES EMPRESA NIETO S.L

26 Obras de renovación de carpinterías del bajo y tercer piso de la Casa Consistorial 59.764,31 € D. MANUEL MERA CONDE 201600054865 15/12/16 FINALIZADO

27 Obras de emergencia en la Perrera Municipal de Ourense 59.993,29 € ADECON EDIFICIOS Y OBRAS S.L 201700021992 16/05/17 FINALIZADO


54

Servicio de Termalismo y Turismo

28 Servicios de organización de la participación del Ayuntamiento de Ourense en la edición 16 de la Feria Internacional de Turismo Termal TERMATALIA-MÉXICO 21.770,00 € Fundación Feria y Exposiciones de Ourense, Expourense CIF G32164956 201600052144 30/11/16

29 Instalación de 4 miradores panorámicos y 2 paneles informativos en el Camino de Santiago-Vía de la Plata 27.606,15 € Dividido en dúas partes: 17.111,25 € 10.494,90 € Raúl Fernández González NIF 76 827 934 E 201600048238 201600048239 28/10/16

Del análisis general realizado tanto sobre la documentación de los contratos menores fiscalizados

como sobre la base de datos del Registro de facturas se puede concluir que:

- Muchos de los contratos menores o bien responden a la adquisición de bienes o servicios

que se requieren repetidamente, en respuesta a necesidades de carácter recurrente o periódica, o

son pedidos de características similares. El Ayuntamiento debería prever estas necesidades y

contratarlas, en cada caso, de forma conjunta o agrupada, de acuerdo con los procedimientos

previstos en la normativa de contratos.

- Cada departamento actúa de forma aislada en la contracción de los gastos sin que parezca

existir una coordinación entre ellos; esta forma de proceder favorece la posibilidad de la

existencia de fraccionamientos en la contratación y, por lo tanto, la existencia de contratos

menores cuyo importe superaría los límites máximos que están previstos en el TRLCSP, por lo que

deberían ser adjudicados a través de otro tipo de procedimiento con garantías de publicidad y

concurrencia.

- En los listados de contratos menores aportados por los distintos departamentos gestores de

gasto del ayuntamiento aparecen suministros periódicos como el gas o la electricidad o servicios

como los de defensa y representación jurídica, que siempre deberán ser objeto de licitación a

través de alguno de los procedimientos regulados por el TRLCSP.

- En la Referencia número 28 la factura de 21.770 euros, IVA excluido y exento, excede

del límite permitido para adjudicarlo como contrato menor.

- En la referencia número 29 se trata de un gasto de 27.606,15 euros, dividido en dos

facturas, que supera el importe máximo permitido para adjudícalo directamente como contrato

menor.

IV.7.7 ANÁLISIS DE LOS REPAROS EN MATERIA DE CONTRATACIÓN

Con base en el análisis realizado sobre los informes de reparos formulados por la Intervención

municipal y los expedientes de reconocimiento extrajudicial de crédito (REC) se observa la

existencia de gastos contraídos fuera de los procedimientos establecidos por la legislación

vigente en la materia de contratos del sector público.

Como ya se adelantó en el apartado IV.1 Control interno, en el ejercicio 2016 se emitieron 302

informes de reparo suspensivo que fueron objeto de resoluciones de la Alcaldía que convalidaron


55

el gasto por importe de 7.258,24 miles de euros; afectan a actuaciones que podrían estar

incursas en causa de nulidad de pleno derecho al referirse, entre otras causas, a prestaciones

realizadas con posterioridad a la finalización del contrato o a gastos realizados con omisión total

y absoluta del procedimiento administrativo para la contratación de los mismos.

En alguno de los informes de la Intervención se hace referencia, además, a existencia de otras

circunstancias irregulares. Así, en el caso del servicio de conserjería de los centros cívicos, existe

el riesgo de que judicialmente se considere la existencia de cesión ilegítima de trabajadores o, no

caso del servicio de conservación y mantenimiento de los semáforos y tráfico, se están realizando

las prestaciones sobre las condiciones de un contrato del año 2001 (finalizado en 2015), por lo

que sería necesaria en todo caso una revisión y actualización de las mismas.

Se hizo además una revisión de la información de los ejercicios 2014 y 2015 suministrada por el

ayuntamiento a través de la plataforma de rendición de cuentas de las entidades locales, en

cumplimiento de las instrucciones del Consello de Cuentas y del Tribunal de Cuentas relativas al

artículo 218.3 del TRLHL, referida a los acuerdos y resoluciones de las entidades locales

contrarios a reparos formulados por interventores locales y anomalías detectadas en materia de

ingresos, así como a los acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización previa.

En el ejercicio 2014 se adoptaron 171 resoluciones contrarios a los reparos suspensivos

formulados por la intervención por un importe global de 1.744.687,24 euros, de los que 8

superan la cuantía de 50.000 euros, representando el 23,29% sobre el importe total. La causa

de los reparos fue la realización de gastos prescindiendo del procedimiento legalmente

establecido para su contratación; en concreto por haberse realizado servicios fuera del período de

vigencia del contrato pero que siguen estando prestados por las empresas. Las 8 resoluciones

afectaron al Servicio de limpieza de las dependencias municipales, alcanzando la cantidad de

417,46 miles de euros.

En el ejercicio 2015 se tomaron 465 resoluciones contrarias a los reparos suspensivos formulados

por la intervención por un importe global de 4.180,81 miles de euros. Del total, 19 resoluciones

superaron la cuantía de 50.000 euros, alcanzando un importe de 3.394,10 miles de euros; en su

revisión se evidenció que en los informes formulados por el órgano interventor consta como

motivo del reparo la omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales prevista en el

apartado 2.c) del artículo 216 del TRLRHL; los 19 reparos afectan a materia contractual y tienen

como causa la existencia de prestaciones realizadas fuera del período de vigencia del contrato;

las prestaciones afectadas fueron el Servicio de transporte colectivo urbano de viajeros y el

Servicio de mantenimiento y mejora de las zonas verdes públicas.


56

Del análisis de los datos expuestos se puede concluir que es constante la práctica de levantar los

reparos a través de acuerdos o resoluciones que convalidan gastos contraídos por la continuidad

de los contratistas en la realización de las prestaciones una vez finalizada la vigencia de sus

contratos.

IV.8 GASTOS DE PERSONAL

Los gastos de personal del ayuntamiento de Ourense ascienden a 30.076,93 miles de euros y

representan el 31,20% sobre el total de las obligaciones reconocidas de la liquidación del

presupuesto de gastos. Distribuyendo el gasto de personal por artículo, lo más significativo es el

correspondiente al personal funcionario, representando un 66% del total de gastos de personal,

como se muestra en el cuadro siguiente:

Cuadro 35: Liquidación gastos de personal por artículo.

Artículo Obligaciones ejercicio 2015

Créditos definitivos

Obligaciones Ejercicio 2016

Obligaciones Ptes pago

Remanentes de crédito

% Variación obligaciones

10 Órganos de gobierno y personal directivo.

640.770,51 631.637,48 668.174,46 3.339,66 -36.536,98 4,10%

11 Personal eventual. 279.956,06 316.491,65 299.967,09 0,00 16.524,56 6,67%

12 Personal Funcionario. 19.650.937,64 21.590.631,02 19.858.050,35 0,00 1.732.580,67 1,04%

13 Personal Laboral. 2.400.293,81 1.691.411,27 2.099.751,76 0,00 -408.340,49 -14,31%

15 Incentivos al rendimiento. 914.222,05 1.188.800,00 867.230,97 0,00 321.569,03 -5,42%

16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador.

7.140.515,11 7.333.356,28 6.283.753,60 145,00 1.049.602,68 -13,63%

Total 31.026.695,18 32.752.327,70 30.076.928,23 3.484,66 2.675.399,47 -3,16%

Gráfico 5: Gastos de personal por artículo

Se comprobó la coincidencia entre el importe de los créditos iniciales que figuran en la


57

liquidación del presupuesto y los que figuran en el expediente de aprobación del mismo, así

como la coincidencia entre las obligaciones reconocidas y el importe total bruto de las nóminas.

Al comparar los gastos de personal del ejercicio 2016 respecto del año anterior hay que tener en

cuenta que el presupuesto se viene prorrogando desde el año 2014, lo que provoca deficiencias

en la adaptación de la presupuestación a las necesidades de cada ejercicio; así, en el ejercicio

fiscalizado, los remanentes de crédito en el capítulo 1 ascendieron a 2.675,40 miles de euros y a

nivel de concepto se aprecia un defecto de presupuestación de 1.581,34 miles de euros en las

retribuciones básicas de los funcionarios y un exceso de 3.313,92 miles de euros en el concepto

de retribuciones complementarias.

En el siguiente cuadro se expone la evolución de los gastos de personal en los últimos cuatro

años:

Cuadro 36: Evolución gastos de personal por artículo.

Artículo 2013 2014 2015 2016

10 Órganos de gobierno y personal directivo. 726.390,08 692.302,30 640.770,51 668.174,46

11 Personal eventual. 368.577,36 380.543,16 279.956,06 299.967,09

12 Personal Funcionario. 20.451.181,84 19.951.338,94 19.650.937,64 19.858.050,35

13 Personal Laboral. 1.824.955,82 1.880.227,96 2.400.293,81 2.099.751,76

15 Incentivos al rendimiento. 990.310,07 958.184,02 914.222,05 867.230,97

16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador.

7.482.317,54 7.320.097,76 7.140.515,11 6.283.753,60

Total 31.843.732,71 31.182.694,14 31.026.695,18 30.076.928,23

Gráfico 6: Evolución de los gastos de personal


58

La evolución global de los gatos tiene una tendencia descendiente especialmente en el ejercicio

2016 en el que, a pesar de que se produjo un incremento legal de las retribuciones del 1%

(exceptuando el complemento específico) se reduce el gasto en un 3,06%.

En el análisis por conceptos retributivos no se producen variaciones significativas excepto en lo

referido al mayor peso de las retribuciones básicas del personal funcionario, pese a la

disminución del número de este tipo personal, y la disminución del gasto en cuotas sociales.

IV.8.1. PLANIFICACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

El artículo 45.1 de la LEPG, siguiendo el marco establecido por el EBEP, manifiesta que la

planificación de los recursos humanos en el ámbito del empleo público tiene como objetivo

contribuir a la consecución de la eficacia en la prestación de los servicios públicos y de la

eficiencia en la utilización de los recursos económicos disponibles, mediante la determinación de

los efectivos precisos y la mejora de su distribución, formación, promoción profesional y

movilidad.

Para la consecución de estos fines, basándose en la potestad de autoorganización prevista en el

artículo 4.1.b) de la LRBRL, las entidades locales de carácter territorial pueden utilizar diversos

procedimientos e instrumentos de ordenación de su personal.

La LEPG relaciona como instrumentos de planificación del empleo público, los registros de

personal y de puestos de trabajo, los planes de ordenación de recursos humanos y la oferta de

empleo público. A este respecto se comprobó que la entidad carece de los dos primeros

instrumentos en los términos establecidos por la LEPG y que, en el ejercicio 2016, no se convocó

oferta de empleo público.

Manuales de procedimiento o instrucciones internas

La existencia de instrucciones específicas sobre procedimientos en materia de personal constituye

una regulación útil para concretar aspectos relativos a funciones de los trabajadores, tramitación

de nóminas, solicitud de permisos y licencias, anticipos, ayudas de coste, instrucciones reguladas

para asistir a cursos, jornadas o seminarios, etc.

El ayuntamiento no dispone de un manual de procedimientos o instrucciones internas relativas al

personal excepto los aspectos generales recogidos en el convenio regulador.

Control de asistencia

La entidad no tiene implantado ningún sistema de control de asistencia y puntualidad de su

personal, cuestión que adquiere relevancia teniendo en cuenta que se le están reconociendo


59

horas extraordinarias. En el ejercicio 2016 se abonaron 36.801,80 euros por este concepto.

Plan de formación del personal

La entidad indica que no tiene un plan de formación propio, aunque sí existe un acuerdo con la

Diputación de Ourense en esta materia.

Sistema de evaluación del desempeño

La entidad no tiene establecido ningún sistema de evaluación del desempeño.

IV.8.2 ANÁLISIS DE LA PLANTILLA Y DE LA RPT

Se verificó que la RPT cumple con el contenido mínimo establecido en el artículo 74 del EBEP.

La RPT se aprobó en el año 2012 sufriendo varias modificaciones hasta la fecha actual. En la RPT

vigente en el ejercicio fiscalizado constan 955 plazas de las que 11 corresponden a personal

eventual, 4 a personal directivo, 5 a personal laboral e 935 a funcionarios.

Sin embargo, de acuerdo con la información sobre número de empleados contenida en la

memoria rendida en la plataforma de rendición de cuentas del Tribunal de Cuentas el número de

trabajadores del ayuntamiento en el año 2016, sin contar al taller de empleo, es de 745;

resultando que sólo un 69,21% de las plazas contempladas en la RPT están cubiertas lo que

hace cuestionable su carácter como instrumento de ordenación de personal. Por otro lado, la

entidad no tiene incorporados en la RPT los puestos del personal laboral indefinido así declarado

por sentencia judicial.

Cuadro 37: Datos de los empleados a 31/12/2016 según la memoria

Tipo de personal Número

Eventuales 11

Funcionarios de carrera 574

Funcionarios interinos 71

Laborales fijos 5

Laborales temporales/indefinidos 84

TOTAL 745

Taller de empleo 35

En este análisis cabe destacar la elevada temporalidad de los trabajadores del ayuntamiento. De

hecho, en este ejercicio, sin contar con el personal del taller de empleo, los trabajadores

temporales suponen un 22% del total de trabajadores del ayuntamiento.

Dentro de estos trabajadores, 31 fueron declarados indefinidos por sentencia judicial,


60

entendiéndose este riesgo a otros trabajadores ya que existen 13 que tienen contratos de los

años 2006 y 2007. La entidad tiene que evitar estas situaciones para que no se produzcan estas

irregularidades dentro de la composición de su personal.

Dentro de los funcionarios interinos 69, perciben complemento de antigüedad y 29 ocupan

plazas vacantes de la RPT; esto unido a las sentencias mencionadas indica que se están

cubriendo necesidades estructurales de personal con trabajadores temporales.

Existe además una alta provisionalidad en la forma de provisión de las plazas (comisiones de

servicio, nombramientos provisionales) debido a que no se celebraron concursos en el

ayuntamiento en los últimos 10 años.

La comparativa del número de trabajadores de los ayuntamientos de Galicia de más de 50.000

habitantes a 31 de diciembre de 2016 es la siguiente:

Cuadro 38: Número de trabajadores en los 7 grandes ayuntamientos de Galicia a 31/12/2016

Tipo de personal Ourense A Coruña Ferrol Santiago Lugo Pontevedra Vigo

Personal Funcionario 645 1.407 348 440 457 401 1.038

Personal Laboral 124 84 87 180 163 37 403

Personal Eventual 11 57 9 16 16 6 18

TOTAL 780 1.548 444 636 636 444 1.459

IV.8.3. RETRIBUCIONES

Las condiciones de trabajo para los empleados públicos del Ayuntamiento de Ourense están

recogidas en el Acuerdo regulador subscrito el 28 de diciembre de 2012 y publicado en el BOP

de Ourense del 11 de febrero de 2013.

A partir del listado anual de la nómina, se trata de verificar si las retribuciones de cargos electos,

personal eventual, funcionarios y laborales se ajustan a las cuantías que corresponden y a los

conceptos retributivos legalmente establecidos, constatándose que, en general, se cumple con la

legislación vigente, con las siguientes particularidades:

- Se verificó que las retribuciones de cargos electos se ajustan las cuantías y al tipo de gasto

que legalmente les corresponde y que están reguladas en las BEP del ejercicio 2014; en el año

2015 se redujeron las retribuciones del Alcalde en un 5%.

- La entidad no cumple con los límites de la cuantía global del complemento específico y

gratificaciones recogidas en el artículo 7 del RD 861/1986, del 25 de abril, por lo que se

establece el régimen de las retribuciones de los funcionarios de la Administración local.

- Se comprobó que el importe de los trienios percibidos por algún funcionario no coincide con


61

la cuantía que le correspondía al grupo o subgrupo en el que estaba integrado en el momento de

su perfeccionamiento. La causa deriva de que conforme al acuerdo regulador del año 2000,

aplicable hasta el año 2009, todos los trienios se abonaban por la última categoría a la que

perteneciese el funcionario, hecho que no se ajusta a la legislación reguladora de la materia. Ni

en el siguiente acuerdo de 2009 ni en el vigente acuerdo regulador de 2013 se recoge esta

forma de retribuir los trienios.

- El artículo 31 de las BEP hay una regulación de los anticipos que no se ajustan ni en plazos

ni en importes al Real Decreto Ley 2608 de 1929, ya que establece que el anticipo tendrá un

importe máximo de 5.500 euros y un plazo máximo de devolución de 5 años, mientras que el

Real decreto dispone que el número de pagas o mensualidades que se pueden anticipar a los

funcionarios serán una o dos y que el plazo de reintegro será de diez mensualidades cuando se

trate de una paga o catorce cuando se trate de dos.

- El ayuntamiento no tiene aprobados criterios objetivos para la asignación del complemento

de productividad; sólo un trabajador percibe retribuciones por este concepto en la cuantía de

3.300 euros, aunque lo que se le está retribuyendo es una compensación por la asunción de

funciones de un puesto de categoría superior.

- El acuerdo regulador contempla determinados conceptos retributivos, como el plus de

asistencia el plus de festividad y el de trabajos en otros ayuntamientos contabilizados como

productividad, que no se corresponden con la naturaleza de este concepto retributivo. El

desempeño del trabajo en nocturnos o festivos son características singulares de determinados

puestos de trabajo que tienen que ser retribuidas por el complemento específico.

- El artículo 42 del acuerdo regulador establece una compensación de 12 euros en concepto

de ayuda para comidas para los trabajadores que realicen trabajos en jornadas de 24 horas. Esta

retribución se incluye como ayuda social. Entendemos que no tiene tal carácter, tratándose de

una retribución por hacer una determinada jornada de trabajo por lo que, en todo caso, tendría

que formar parte del complemento específico.

- Dentro de los beneficiarios de determinados conceptos de ayudas sociales se incluye al

personal que percibe la compensación por jubilación.

- Estas cantidades abonadas en concepto de compensación por jubilación contabilizadas

como ayudas sociales no se ajustan a la normativa vigente. Se regulan en el artículo 10 del

acuerdo regulador, consistiendo en una compensación económica del Ayuntamiento a las/a los

trabajadoras/es que por incapacidad manifiesta derivada de accidente laboral o, de no ser por


62

accidente laboral, mientras tienen hijos/as dependientes acreditados o con cualquier tipo de

discapacidad que les impida tener un trabajo remunerado, soliciten una pensión de invalidez. En

el caso de obtenerla el ayuntamiento se hace cargo de la diferencia existente entre su pensión y

las retribuciones de su plaza y puesto obtenido con carácter definitivo que ocupase en el

momento de la jubilación hasta que obtenga la jubilación forzosa. En el año 2016, 24 personas

cobraron por este concepto unas retribuciones totales de 166.883,92 euros.

V. CONCLUSIONES

Como resultado del trabajo realizado se formulan las siguientes conclusiones:

1. Presupuestos y contabilidad

- El ayuntamiento viene prorrogando los presupuestos del ejercicio 2014 hasta el año

actual, con las consiguientes limitaciones que establecen el TRLRHL y el Real Decreto

500/1990, de forma que “En ningún caso tendrán singularmente la consideración de

prorrogables las modificaciones de crédito ni los créditos destinados a servicios o

programas que deban concluir en el ejercicio anterior o estén financiados con crédito u

otros ingresos específicos o afectados que, exclusivamente, fueran a percibirse en dicho

ejercicio”.

Esta circunstancia lleva a la necesidad de realizar un elevado número de modificaciones

presupuestarias y también es determinante del bajo grado de ejecución.

- Se produjeron modificaciones presupuestarias por importe de 46.586,39 miles de euros

que representan más del 49% de los créditos iniciales.

- Existen operaciones pendientes de aplicar al presupuesto recogidas en la cuenta 413

Acreedores pendientes de aplicar al presupuesto con un saldo de 6.110,84 miles de

euros. La existencia de saldos en esta cuenta tiene también especial influencia en el

desarrollo de los presupuestos prorrogados, ya que añaden un nuevo desajuste a la

ejecución presupuestaria, trasladando la imputación de gastos entre ejercicios.

- De la comprobación efectuada sobre el cumplimiento de los objetivos de estabilidad

presupuestaria, resulta que la entidad presenta una liquidación presupuestaria que

refleja capacidad de financiación en términos consolidados, cumpliendo igualmente con

la regla del gasto y con el límite de endeudamiento.

- El ayuntamiento no dota ninguna provisión para los riesgos y gastos que pudieran

derivarse de la resolución de procedimientos judiciales.


63

- El ayuntamiento no tiene establecido un plan de disposición de fondos de la tesorería al

que debería acomodarse la expedición de las órdenes de pago la cual debe respetar, en

todo caso, la prioridad de los gastos de personal y de las obligaciones contraídas en

ejercicios anteriores.

- El ayuntamiento no tiene un inventario de bienes y derechos actualizado, ni siquiera los

datos del inventario aprobado en 2010 fueron reflejados en la contabilidad.

Consecuentemente la inexistencia de un inventario contable completo y actualizado

impide determinar la valoración correcta del inmovilizado, lo cual motiva que no se haga

una dotación de las amortizaciones.

2. Endeudamiento

- La carga financiera es superior a la media gallega y estatal debido a que el ayuntamiento

cancela totalmente, entre los años 2016 y 2017, su deuda financiera y la deuda por la

devolución en la participación de los tributos del Estado de los ejercicios 2008, 2009,

2013 y 2014.

3. Control interno de la entidad

- No existen manuales de procedimientos de control interno referidos a las funciones de


- No consta que se emita informe escrito sobre la fiscalización plena posterior de las

obligaciones y gastos sometidos a fiscalización limitada, ni de la forma en que la

fiscalización plena posterior se efectúa.

- No se realizaron actuaciones de control financiero en los ejercicios fiscalizados.

- No se realiza fiscalización previa de derechos ni se llevan a cabo actuaciones

comprobatorias posteriores mediante técnicas de muestreo o auditoría.

4. Resoluciones contrarias a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización

previa y Reconocimiento extrajudicial de créditos.

- La entidad no tiene regulado en las bases de ejecución del presupuesto un

procedimiento para la tramitación de expedientes con reparos.

- No existe un procedimiento para la tramitación de expedientes con omisión de


- No consta que la entidad tenga establecido en las bases de ejecución del presupuesto un


64

procedimiento para la tramitación del reconocimiento extrajudicial de crédito.

- No existe un procedimiento para la tramitación de expedientes en los que se detecten

anomalías en la gestión de ingresos.

- En el ejercicio 2016 fueron objeto de resoluciones contrarias a reparos de la Intervención

gastos por importe de 7.258,24 miles de euros, que equivalen al 7,5% de las

obligaciones del ejercicio.

- Todos los reparos se resuelven sin tramitación contradictoria. No consta la formulación

expresa de discrepancia por el órgano gestor. En lo relativo a la motivación de la

resolución, la misma no incluye referencia a los preceptos legales en los que la resolución

del Alcalde fundamente su criterio.

- En el ejercicio 2016 se tramitaron 7 expedientes de reconocimiento extrajudicial de

crédito por importe de 2.106,56 miles de euros; dos de estos expedientes, que

supusieron un importe de 1.479,82 miles de euros, corresponden a gastos que no

disponían de consignación presupuestaria adecuada y suficiente, por lo que incurrirían

en una causa de nulidad.

La Ley 19/2013, del 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y

buen gobierno, tipifica en los artículos 27 y 28 como faltas muy graves aprobar

compromisos de gastos, reconocimientos de obligaciones y ordenación de pagos sin

crédito suficiente para realizarlos o con infracción de lo dispuesto en la normativa

presupuestaria que sea aplicable, así como la omisión del trámite de intervención previa

de los gastos, obligaciones o pagos, cuando esta resulte preceptiva o del procedimiento

de resolución de discrepancias frente a los reparos suspensivos de la intervención,

regulado en la normativa presupuestaria.

5. Contratación

- En relación con la revisión realizada sobre la contratación del ayuntamiento puede

concluirse que, aunque en general los expedientes están bien documentados, carecen de

defectos en su organización, cuestión que dificultó la fiscalización. Esta circunstancia

parece tener como causas la falta de unos manuales de procedimientos de gestión y

control, la ausencia de definición de responsabilidades y que la estructura organizativa

no sea la más adecuada para las características del área de contratación de un

ayuntamiento como el de Ourense.

- El volumen de contratación realizada por el ayuntamiento fue muy escaso para el


65

tamaño de la entidad, sólo 30 contratos incluyendo contratos privados y administrativos

especiales.

- En el desarrollo de la fiscalización se comprobó que por lo menos 7.044,68 miles de

euros corresponden a actuaciones que fueron objeto de informe de reparo suspensivo

por tratarse de gastos en los que se prescindió del procedimiento legalmente establecido

para su contratación. En particular, debemos hacer referencia, por su especial

transcendencia social y económica, al contrato del Servicio de transporte colectivo

urbano de viajeros que finalizó el 11 de mayo de 2015 y que en la fecha actual sigue sin

ser objeto de un nuevo expediente de contratación.

- El tiempo medio de tramitación de los expedientes de contratación fiscalizados alcanzó

los 345 días; esta lentitud en la finalización de los procedimientos provoca que muchas

de las prestaciones se desarrollen sin cobertura contractual y en algún caso supuso la

pérdida de financiación por no cumplir los plazos de subvenciones concedidas.

- En el caso de los expedientes en los que se emplea como criterio único de valoración el

precio no se justifica de ninguna manera que no se tengan en cuenta otros criterios

directamente vinculados con el objeto del contrato.

- No quedó acreditada la existencia de mecanismos adecuados de comprobación del

grado de cumplimiento de las prestaciones de los contratos de servicios y suministros

que fueron objeto de la muestra de fiscalización.

- Se dieron casos de expedientes de contratación en los que hubo una contradicción entre

los informes técnicos y los informes de la Intervención sobre la viabilidad de bajas

incursas en presunción de temeridad.

- Se evidenció la existencia de 30 expedientes de contratación en los que la Junta de

gobierno local acordó declararlos desiertos, bien porque no se presentaron ofertas o bien

porque los ofertantes no cumplieron con las condiciones da contratación. La

consecuencia también fue la continuación del desarrollo de las prestaciones sin cobertura

contractual.

- En relación a la tramitación de los contratos menores, se constató la existencia de

contratos referidos a prestaciones similares que se deberían haber contratado de forma

conjunta siguiendo un procedimiento más garante de la concurrencia que el de los

contratos menores.

- En la tramitación de los contratos menores se observó que cada departamento actúa de


66

forma aislada sin que parezca existir una coordinación entre ellos, ni en las decisiones de

gasto ni en los procedimientos empleados para su contracción; esta forma de proceder

favorece la posibilidad de la existencia de fraccionamientos en la contratación y dificulta

el seguimiento y control de este tipo de gastos.

6. Transparencia en materia de contratación

- En el ejercicio fiscalizado el ayuntamiento no tenía puesto su perfil en la Plataforma de

contratación del sector público ni publicaba en ella la convocatoria de licitaciones y sus

resultados.

- El Ayuntamiento de Ourense no tiene implantados en el ejercicio fiscalizado ni en la

fecha de este informe protocolos de comunicación que reúnan los requisitos para

garantizar el acceso, integridad, disponibilidad, autenticidad y confidencialidad de la

información contenida en sus sistemas de información.

- El perfil del contratante carece de filtros de búsqueda adecuados que faciliten la consulta

da información contenida en él.

- El ayuntamiento no suministra de forma pública información relativa a los contratos

menores, ni a través del portal de internet municipal ni en su sede electrónica.

7. Personal

- En el año 2016 la entidad no dispone de ninguno de los instrumentos de planificación de

empleo público establecidos en el artículo 45 de la Ley 2/2015, de 29 de abril, de

empleo público de Galicia.

- La entidad no dispone de un manual de procedimientos o instrucciones internas relativas

al personal excepto los aspectos que se recoge en su acuerdo regulador.

- La entidad no tiene implantado instrumento ninguno en control de asistencia y

puntualidad de su personal.

- Existe una elevada tasa de temporalidad de los trabajadores del ayuntamiento. En el

ejercicio 2016, sin contar al personal de la escuela taller, los trabajadores temporales

suponen un 22% del total de su plantilla.

- La entidad tiene numerosas sentencias en las que se declara personal laboral contratado

temporalmente como personal indefinido.

- Sólo el 69,21% de las plazas contempladas en la RPT están cubiertas lo que desvirtúa su


67

carácter como instrumento de ordenación de personal.

- El presupuesto de gastos de personal no se corresponde con la plantilla cubierta o que se

pretende cubrir en el año.

- La política de anticipos al personal recogida en las bases de ejecución del presupuesto

no se ajusta en su totalidad a la normativa vigente sobre anticipos, RD-Ley 2608 de 16

de diciembre de 1929.

- Hasta el acuerdo regulador de 2009 se reconocía el derecho a cobrar los trienios según

la última categoría a la que perteneciese el funcionario, hecho que no se ajusta a la

legislación reguladora de la materia. Tanto el mencionado acuerdo regulador como el

actual de 2013 no recogen esta forma de abonar los trienios pero se conservan los

derechos reconocidos con anterioridad.

- El acuerdo regulador contempla unos conceptos retributivos, plus de nocturnidad, de

festividad y de trabajos para otros ayuntamientos, que no se corresponden con la

estructura retributiva de los funcionarios recogida en el Estatuto básico del empleo

público y en la Ley de empleo público de Galicia.

- Tampoco se ajustan a la normativa vigente, las cantidades abonadas en concepto de

compensación por jubilación y las correspondientes a la compensación por jornada de 24

horas, recogidas en los artículos 10 y 42 del acuerdo regulador y contabilizadas como

ayudas sociales.

- Los importes del complemento específico y de las gratificaciones superan los límites

establecidos en el artículo 7 del RD 861/1986.

- El ayuntamiento no tiene implantado un sistema de evaluación del desempeño que

permita valorar con criterios objetivos el grado de interés, iniciativa o esfuerzo con el que

el funcionario lleva a cabo su trabajo así como el rendimiento y los resultados obtenidos.

VI. RECOMENDACIONES

Presupuestos y contabilidad

1. La aprobación anual de su presupuesto favorecería la consecución de una adecuada

sistematización de su actividad, prestando información sobre todos aquellos planes, programas,

estados y demás datos que legalmente deben acompañar a los presupuestos, de forma que

permitan conocer la naturaleza económica de los ingresos y gastos previstos y las finalidades y


68

objetivos perseguidos por estos.

2. La aprobación del presupuesto anual con unas adecuadas previsiones de ingresos y gastos

contribuirá a la disminución de las modificaciones presupuestarias.

3. La entidad local debe adoptar medidas de gestión del gasto público que obliguen a la

imputación al presupuesto y a la contabilización de todas las obligaciones del ejercicio. Y, así

mismo, debe hacer efectivas las responsabilidades previstas en las distintas normas para el caso

de no cumplimiento de las obligaciones establecidas para la gestión del gasto público.

4. Se debe proceder a la cuantificación de los riesgos por procedimientos judiciales en curso y,

en su caso, a la dotación de la provisión por responsabilidades.

5. Se debe elaborar el plan de disposición de fondos de la tesorería, al que se refiere el artículo

87 del TRLRHL, que establezca la prelación en la realización de pagos.

6. Se debe proceder a una actualización del inventario de bienes del ayuntamiento que sirva de

base para la adecuada contabilización de los mismos.

Control interno de la entidad

7. Se debe proceder a la redacción de manuales de procedimientos, que definan de manera clara

los trámites a seguir en cada una de las tareas desarrolladas y regulen aspectos como

procedimientos de autorización y aprobación; segregación de funciones (autorización,

procesamiento, archivo, revisión); controles sobre el acceso a recursos y archivos; verificaciones y

conciliaciones; revisiones de operaciones y procesos y actividades.

8. El ayuntamiento debe diseñar un plan de fiscalización plena posterior sobre una muestra de

las operaciones, que se debe realizar a través de procedimientos de auditoría. Igualmente, debe

definir unos objetivos previos que permitan verificar la eficacia, eficiencia y economía en la

prestación de los servicios públicos, y organizar la contabilidad para obtener resultados analíticos

que pongan de manifiesto dicho coste y rendimiento.

Resoluciones contrarias a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización

previa y reconocimiento extrajudicial de créditos

9. Se recomienda que sólo excepcionalmente se acuda a la utilización del mecanismo del

reconocimiento extrajudicial de crédito como es propio de su naturaleza jurídica. En los casos en

que concurran actos viciados de nulidad de pleno derecho se deben seguir los procedimientos de

revisión de oficio legalmente previstos.

10. Se recomienda que el ayuntamiento incorpore en las bases de ejecución de los presupuestos


69

los procedimientos relativos a la tramitación de expedientes con reparos y expedientes en los que

exista omisión de fiscalización previa, respectando en todo caso lo dispuesto en el Real Decreto

424/2017, de 28 de abril, que regula el régimen jurídico del control interno en las entidades del

sector público local.

Contratación

11. Se recomienda establecer un adecuado dimensionamiento del área de contratación,

estableciendo protocolos y manuales de gestión y control que faciliten su correcto

funcionamiento.

12. El órgano de contratación debe prever con la suficiente antelación los contratos a celebrar

durante el ejercicio presupuestario, prestando especial atención a los servicios en los que finaliza

su plazo de vigencia, y realizar todas las actuaciones necesarias con la finalidad de cumplir en los

plazos establecidos con los objetivos programados.

13. Se deberá atender a todos aquellos criterios directamente vinculados al objeto del contrato

que permitan una adecuada determinación de la oferta económicamente más ventajosa.

14. Se deben establecer mecanismos y procedimientos que permitan verificar en cualquier

momento que se cumplió con las condiciones contractuales de las prestaciones de los contratos

de servicios o de suministros suscritos por el ayuntamiento, lo cual implica la documentación y

archivo de los informes y controles realizados, indicando quien los suscribe, la fecha y el alcance

de las comprobaciones.

15. Se recomienda que se establezcan con claridad los criterios para determinar la viabilidad de

aquellas ofertas incursas en presunción de temeridad.

16. Se debe tratar de establecer unas condiciones de los contratos que sean realistas y acordes

con el mercado para evitar situaciones en las que no se presenten ofertas o éstas no cumplan los

requisitos de la contratación.

17. Se debe evitar acudir a la figura del contrato menor en el caso de las adquisiciones de

bienes o servicios que se requieren con periodicidad.

18. Se deben establecer sistemas de gestión de los contratos menores que permitan llevar a

cabo un mejor control de los mismos, evitando posibles fraccionamientos.

Transparencia

19. Se deberá cumplir con todas las obligaciones legales en materia de publicidad y

transparencia establecidas por la legislación de contratos del sector público con la finalidad de


70

conseguir una mejor concurrencia, igualdad y publicidad. En particular:

- Se debe cumplir con las exigencias del artículo 63. Perfil del contratante, de la LCSP, tanto las

referidas a la forma de acceso como a la información a publicar, incluyendo las obligaciones de

publicación relativas a los contratos menores.

- Se deben tomar medidas adecuadas de lucha contra el fraude, favoritismo y corrupción y para

evitar y solucionar los conflictos de intereses, según lo dispuesto en el artículo 64 de la LCSP.

- Deben albergar de forma completa la publicación de su perfil de contratante en la plataforma

de contratación del sector público o en el servicio de información asimilado de la Comunidad

Autónoma.

20. Se debe cumplir con las obligaciones establecidas en la Ley 19/2013 de transparencia,

acceso a la información pública y buen gobierno, referidas a la publicación d la información que

sea relevante para garantizar la transparencia de la actividad municipal, la cual debe ser

publicada en su sede electrónica o página web de una forma clara, estructurada y entendible

para los interesados, respetando el derecho de todas las personas al acceso a la información

pública.

El Capítulo II del Título I de la Ley, denominado Publicidad activa, recoge los principios generales

y concreta la obligación de publicar la información relativa a:

- Información institucional, organizativa y de planificación.

- Información de relevancia jurídica.

- Información económica, presupuestaria y estadística.

Personal

21. La entidad debe proceder a realizar una planificación de sus recursos humanos para lograr

una mayor eficacia en la prestación de servicios públicos y mejorar la eficiencia en la utilización

de los recursos económicos disponibles, utilizando para ello los instrumentos contenidos en el

artículo 45.2 de la Ley 2/2015, del 29 de abril, de empleo público de Galicia.

22. La entidad tiene que proceder a elaborar una RPT o instrumento organizativo similar que

recoja sus auténticas necesidades de personal teniendo en cuenta sus recursos económicos, en

orden a optimizar su gestión con la finalidad de obtener una más eficaz y eficiente prestación de

servicios públicos. Esta RPT tiene que contemplar los puestos del personal laboral declarado

indefinido por sentencia judicial (artículo 28 de la Ley 2/2015 de empleo público de Galicia).


71

23. La entidad debe proceder a la elaboración de manuales de procedimientos o instrucciones

internas que faciliten y mejoren la gestión del personal y sirvan de instrumento útil para evaluar

el control interno.

24. La entidad debe cuantificar los gastos de personal del año tomando como base una RPT

acorde a las necesidades reales de personal.

25. El ayuntamiento tiene que reducir la alta tasa de temporalidad que tiene entre su personal.

26. La entidad tiene que evitar las situaciones que puedan derivar por decisión judicial en la

conversión de contratos formalizados inicialmente como temporales en contratos laborales

indefinidos.

27. La entidad tiene que implantar algún instrumento de control de asistencia y puntualidad de

su personal que le permita garantizar el cumplimiento de la jornada y la veracidad de las horas

extras declaradas.

28. La entidad debe adaptar la estructura retributiva de su personal funcionario a la normativa

vigente.

29. La regulación interna de los anticipos al personal del ayuntamiento tiene que ajustarse a lo

dispuesto en el RD-Ley 2608 del 16 de diciembre de 1929.

30. El importe de los trienios percibidos por los funcionario del ayuntamiento tienen que

corresponderse con el importe asignado al subgrupo o grupo al que pertenezca en el momento

de su perfeccionamiento.

31. La entidad debe proceder a establecer sistemas que permitan la evaluación del desempeño

de sus empleados para aplicar de acuerdo con la legalidad a las retribuciones complementarias

recogidas en el EBEP (productividad).


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ANEXOS


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Anexo I: Contratos subscritos o formalizados en el ejercicio.

Tipo contrato

Objeto del Contrato Procedimiento

de adjudicación

Presupuesto licitación (sin IVA)


(sin IVA)

Fecha adjudicación

definitiva


Contratistas

Ad.especial Explotación de cafetería situada en el Parque Barbaña

Abierto criterios precio

12.631,80 20.244,00 02-06-2016 28-06-2016 44478811P - IAGO ANANÍN BLANCON - ES

Ad.especial Explotación publicitaria del mobiliario urbano del Ayuntamiento de Ourense


69.387,38 91.327,00 08-09-2016 06-10-2016 B86090784 - PM TRASN EUROPE, S.L. - ES

Privado Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la asociación de vecinos Zona Vella


16.411,28 15.840,00 28-04-2016 11-05-2016 34589538E - JOSÉ PÉREZ COUGIL - ES

Privado Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la asociación de Vecinos Olimpo


14.329,12 13.695,44 19-08-2016 14-09-2016 E70034830 - HNOS. FRACISCO R.M. Y ÁNGEL L. CELULAR VILLACÉ, C.B. - ES

Privado Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la asociación de Vecinos Polvorín


18.312,64 11.992,84 16-06-2016 20-07-2016 76697911H - BENITO ALONSO DIZ - ES

Privado Alquiler de un inmueble para la cesión de su uso a la asociación de Vecinos Santa Ana del Pino.


22.374,40 22.148,76 19-08-2016 29-08-2016 34549198R - ENCARNACIÓN SIERRA GONZÁLEZ - ES

Privado Alquiler de un inmueble para la cesión de su uso a la asociación de Vecinos Santa Teresita.


21.610,48 21.610,48 27-10-2016 21-11-2016 34417043G - MANUEL ÁLVAREZ VÁZQUEZ - ES

Privado Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la asociación de Vecinos Termas.


14.486,56 14.214,88 20-10-2016 09-11-2016 34945820B - FRANCISCA NOVOA FERNÁNDEZ - ES

Privado Arrendamiento de un inmueble para la cesión de su uso a la Federación Limiar.


32.596,92 15.479,08 06-10-2016 31-10-2016 E32453771 - HEREDERAS DE SILVINO GUERRA ALONSO - ES

Privado

Contratación de los grupos musicales para las fiestas de

Ourense "Duncan Dhu" y "Auryn" para los días 30 de junio y 1 de julio respectivamente en el Jardín del Posío

Negociado sin publicidad

59.000,00 59.000,00 17-06-2016 21-06-2016 B36998524 - SWEET NOCTURNA, S.L.N.E. - ES

Obras

Obras del proyecto de acondicionamiento y renovación del firme actual en la Plaza de Eiroás y Rúa do Pazo


104.695,74 73.203,26 30-12-2015 26-01-2016 B15289614 - CONSTRUCCIONES LEONARDO MIGUELEZ, S.L. - ES

Obras Obras de asfaltado en la calle Capela, Pazo y Canedo en el núcleo de Eirasvedras


65.055,76 50.802,04 31-12-2015 26-01-2016 B36719490 - OBRAS, PAVIMENTOS E INSTALACIONES INDUSTRIALES, S.L. - ES

Obras Obras del proyecto de saneamiento en la Bicada, Santa Mariña


105.837,29 78.531,21 31-12-2015 01-02-2016 B32152068 - CONSTRUCCIONES Y PROMOCIONES CRUZVAL, S.L. - ES

Obras Obras del proyecto de urbanización de la Calle del Concello


633.160,65 418.855,00 31-12-2015 29-01-2016

U32468522 - PROYECON GALICIA, S.A. - MARCONSA, S.L. UNIÓN TEMPORAL DE EMPRESAS (UTE: RÚA DO CONCELLO) - ES

Obras Proyecto de rehabilitación de la pasarela peatonal sobre el Río Barbaña


88.046,53 61.129,00 31-12-2015 22-01-2016 B70398193 - INLASTIME, S.L. - ES

Obras Proyecto de rehabilitación del firme y mejora de la accesibilidad de Cálea Mercado


84.084,76 62.920,63 31-12-2015 22-01-2016 B32184558 - CONSTRUCCIONES OREGA, S.L. - ES

Obras

Obras do proyecto modificado de instalación eléctrica de baja tensión para videovigilancia en el polígono empresarial de Seixalbo


79.127,15 60.136,63 31-12-2015 27-01-2016 B32337958 - GALEGA DE ENXEÑERÍA E INSTALACIÓNS, S.L. - ES

Obras

Obras del proyecto básico y de ejecución de las obras de reforma del pabellón anexo del Complejo de los Remedios.


240.006,59 177.187,69 15-12-2016 15-12-2016 A50308139 - MONDO IBERICA, S.A. - ES

Servicios Servicio de mantenimiento del sistema de préstamo de bicicletas del Ayuntamiento de Ourense


55.084,74 41.377,69 04-02-2016 01-03-2016 B32415762 - SAN MAMEDE BIKE, S.L. - ES


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Tipo contrato

Objeto del Contrato Procedimiento

de adjudicación

Presupuesto licitación (sin IVA)


(sin IVA)

Fecha adjudicación

definitiva


Contratistas

Servicios Servicio de desratización, desinsectación y desinfección en el término municipal de Ourense.


59.908,00 35.950,80 30-06-2016 29-07-2016 A82850611 - ANTIICIMEX 3D SANIDAD AMBIENTAL, S.A.U. - ES

Servicios Servicio de casa de acogida de mujeres Víctimas de Violencia de Género.


91.000,00 91.000,00 21-04-2016 13-05-2016 G84913946 - FUNDACIÓN DE SOLIDARIDAD AMARANTE - ES

Servicios

Servicio de alquiler de los equipamientos de sonido, equipamientos de iluminación, equipamientos de vídeo y elementos auxiliares para la realización de los conciertos en la Plaza Mayor en las Fiestas de Ourense 2016.


24.793,39 18.999,98 22-06-2016 23-06-2016 333316577L - FERNANDO MARTÍNEZ RODRÍGUEZ - ES

Servicios Servicio de diseño y producción de carrozas para la Cabalgata de Ruyes 2017


22.314,05 20.100,00 29-12-2016 30-12-2016 B27748904 - CA TOTALITY GROUP, S.L.U. - ES

Servicios

Servicio de la dirección artística (organización y producción de la animación para el desfile) de la Cabalgata de Reyes 2017.


49.586,78 49.537,00 15-12-2016 19-12-2016 B27723758 - ZANCALINO PRODUS, S.L.U. - ES

Servicios

Servicio de instalación, puesta en funcionamiento, mantenimiento y retirada de la iluminación de Navidad 2016-2017.


70.000,00 68.400,00 21-11-2016 22-11-2016 B36351484 - CREACIONES LUMINOSAS, S.L. - ES

Servicios Servicio de Ayuda a domicilio Abierto criterios múltiples

2.786.763,49 20/10/2016 29/12/2016 B85621159 - VALORIZA SERVICIOS A LA DEPENDENCIA S.L.

Servicios Servicio corporativo de telefonía fija, red de datos


362.716,76 03/12/2015 11/01/2016 A15474281 - R CABLE Y TELECOMUNICACIONES GALICIA SA

Servicios Servicios técnicos del Auditorio Municipal


542.664,20 239.200,00 07/04/2016 03/05/2016 A28517308 - EULEN S.A.

Suministros Suministro de carburante para el Parque Móvil Municipal


123.966,94 123.966,94 12-05-2016 10-06-2016 A32163842 - ESTACIONES DE SERVICIO PÉREZ RUMBAO, S.A. - ES

Suministros Suministro de papel para el Ayuntamiento de Ourense


27.102,50 27.102,50 03-03-2016 23-03-2016 B32164873 - PAIPEL OR, S.L. - ES

Total 5.133.433,10


77

TRAMITE DE ALEGACIONES


79

Con fecha de 17 de julio de 2018 fue aprobado por la Sección de Fiscalización del Consello de

Contas de Galicia el anteproyecto de informe de fiscalización del Ayuntamiento de Ourense

ejercicio 2016, siendo remitido al ayuntamiento con fecha 18 de julio, registrándose su recepción

el día 24 de julio, a los efectos de que, al amparo del artículo 58.a) del reglamento de régimen

interior del Consello de Contas de Galicia, formularan las alegaciones y aportaran la

documentación que estimasen pertinente en el plazo de 15 días hábiles.

Finalizado ese plazo, no se recibió en el registro general del Consello de Contas de Galicia

ninguna alegación.


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