Informe de practicas contabilidad

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1 Año de la Consolidación Económica y Social del PerúINSTITUTO EDUCATIVO SUPERIOR TECNOLOGICO PÚBLICO “JOSE MARIA ARGUEDAS”- SICAYA INFORME PRÁCTICAS INTERMEDIAS PRESENTADO POR : LEYDI AREVALO NAVEROS CARRERA PROFESIONAL : CONTABILIDAD

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“Año de la Consolidación Económica y Social del Perú”

INSTITUTO EDUCATIVO SUPERIOR TECNOLOGICO PÚBLICO

“JOSE MARIA ARGUEDAS”- SICAYA

INFORME

PRÁCTICAS INTERMEDIAS

PRESENTADO POR : LEYDI AREVALO NAVEROS

CARRERA PROFESIONAL : CONTABILIDAD

ASESOR : CPC .C COYO CARDENAS SOTO

HUANCAYO – PERÚ

2010

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INDICE

- CARATULA- DEDICATORIA- INDICE- INTRODUCCIÓN

CAPITULO I

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1. DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA

1.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRÁCTICAS

1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

CAPITULO II

2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA

2.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

2.2. CONTABILIDAD MANUAL

Libros contables

Estados financieros

CAPITULO III

3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL

3.1. CATEGORIA

RUS

RER

REG

4. IMPUESTOS

IGV

IR

Detracciones

Percepciones

Retenciones

5. ANEXOS

6. CONCLUSIONES

7. RECOMENDACIONES

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DEDICATORIA

A: Dios y a mis padres que son

fortaleza y apoyo para mi formación

técnica, a todos los docentes que cada día

participan con su labor educativo y

eficiente, siendo exigentes en el

aprendizaje del alumno.

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AGRADECIMIENTO

A mis querido padres por su gran apoyo incansable e insuperable día a

día para llegar a mi meta y por valorarme como hija y hacerme conocer su infinito

afecto hacia mi persona, y el apoyo para lograr de mí ser un profesional de éxito

con muchos sueños empresariales.

Mi cordial agradecimiento al ISTP “JOSE MARIA ARGUEDAS” en

donde me formé como Profesional Técnico en Contabilidad durante los años

transcurridos.

A todos los profesores, quienes compartieron sus experiencias,

nuevos conocimientos, nuevas ideas, inquietudes y por exigirnos día a día a

superarnos más y ser los mejores a través de su apoyo incondicional.

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INTRODUCCIÓN

Las Prácticas Intermedia Pre-Profesionales hoy en la actualidad, es un requisito de

orden personal y profesional de toda persona.

Constituye un medio para poder optar el título profesional de: Técnico en

Contabilidad ya que esta ha sido evaluado y consolidada como la carrera

competente en diferentes Instituciones públicas y privadas del país.

Se fundamenta en el control interno de la institución. Este informe generalmente

contiene los asuntos administrativos y contables en particular y otros exámenes

especiales.

Este Informe de Practicas Intermedias consta de dos capítulos las cuales son

elaboradas por partes

Para la elaboración y presentación de este informe, tuve que realizar mis prácticas

pre-profesional en el Estudio de contable del “CPC FLAVIANO GOMEZ

CHANCA”, prestador de Servicios Profesionales como;

Constitución de empresas.

Fraccionamiento tributario.

Asesoría de tributos.

Ajustes y presentación de EE. FF.

Actualización de contabilidades.

De quien he podido captar y recopilar información y ganar experiencias; por la

cual he tenido la oportunidad de Recibir consultas y asesorar a los clientes.

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CAPÍTULO I

1. INFORMACIÓN GENERAL

I.1. DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA

1.1.1 Institución Formativa: Instituto de Educación Superior

Tecnológico Público “JOSE MARIA ARGUEDAS”- Sicaya.

1.1.2 Carrera Profesional: Contabilidad

1.1.3 Apellidos y Nombre: Arévalo Naveros Leydi

1.1.4 Modalidad de Prácticas: Intermedias

1.1.5 Justificación de Horas:180 horas

1.1.6 Asesor: CPC.C. COYO CARDENAS SOTO

I.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRÁCTICAS

1.2.1 Razón Social: CPC.“FLAVIANO GOMEZ CHANCA”.

1.2.2 Dirección: JR. AREQUIPA NRO. 789 INT. 105 HUANCAYO

1.2.3 RUC: 10198787855

1.2.4 Teléfono: 218999

1.2.5 E.mail:[email protected]

MISIÓN:

Asesorar en el manejo administrativo contable, económico financiero y control

a las empresas, entidades y toda clase de organizaciones privadas reflejando el

resultado de la gestión por medio de los informe contables.

VISIÓN

Ser una empresa innovadora y proactiva de gestión privada, fluida en sus

actividades, relacionada con negocios internacionales y organizaciones.

2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA

Podemos distinguir, para los fines de este trabajo, dos clases de Sistemas de

Contabilidad: Los Manuales y Los Computarizados.

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2.1. SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADO

ANTECEDENTES

El surgimiento de una nueva tecnología experimentada en las últimas cuatro

décadas se presenta como la antesala del desarrollo de lo que hoy conocemos

como Sistemas Automatizados.

La aparición de las computadoras, la generalización de las corporaciones, el

surgimiento de grandes empresas multinacionales y la globalización de los

comercios internacionales, dio un nuevo giro a la orientación de la

información financiera, surgiendo la necesidad de crear Sistemas de

Contabilidad que sean más útiles en el desenvolvimiento de la gestión contable

y administrativa, y que dichas informaciones sean efectivas, confiables y

oportunas; esta necesidad fue lo que impulsó hacia la creación de los

Sistemas de Contabilidad Computarizados.

2.1.1. DEFINICIÓN

Los Sistemas de Contabilidad Computarizados o Automatizados (como

muchos lo llaman) han formado parte de las herramientas de trabajo de

muchas empresas desde hace más de 40 años, hasta tal punto que hoy

en día son el motor de las operaciones de muchas de ellas,

proporcionando así información oportuna, ahorro de tiempo y dinero.

Esta característica ha permitido a los ingenieros en sistemas y a los

propios contadores el buscar la forma de satisfacer de una manera más

completa las necesidades en las que se ve envuelta la empresa; por lo

que han creado Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan

los mismos beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad

Manual, pero más eficientes y con menos posibilidad de errores

2.1.2. Importancia de la Contabilidad Computarizada

La importancia de la contabilidad computarizada es que es más veloz;

ya que por medio de la creación del software o programas creados en el

computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los

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contadores.

Se puede proporcionar información con mayor rapidez que uno manual,

por que la computadora realiza en forma instantánea tareas que

consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede

manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el número

de errores, por que la computadora hace los cálculos con mayor

exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura cada

asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el pase a

una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y

pasar una cantidad equivocada.

En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden

producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados

Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administración a

tomar decisiones.

Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es

prácticamente intelectual. El contador nada mas deberá asegurarse de

que la configuración y entrada de una transacción sean conectadas, el

sistema hará el resto.

2.1.3. Sistema contable que se implementan dentro de una empresa

La contabilidad financiera:

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y

estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades

monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de

ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto

de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación

con dicha entidad económica.

La Contabilidad de Costos:

Es que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar

un sistema de información los costos de actividades, procesos y

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productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el

control administrativo. Los informes de costos son muy útiles también

para la planeación y selección de alternativas ante una situación dada.

La contabilidad Administrativa:

Es la manera más directa a una información preparada y presentada

para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, día a

día, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta

(directores, gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta

contabilidad la llevan todas las empresas.

La Contabilidad Gubernamental:

Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar,

resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes

público con la finalidad de preparar Estados Financieros y

Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención de

indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos,

así como la Situación Financiera de la Hacienda nacional, durante y al

termino de cada ejercicio fiscal.

La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información

financiera más importante de los Organismo del Sector Público, a través

del cual se puede conocer la gestión realizada y los efectos que ellas

producen en el patrimonio público. Esta contabilidad la llevan las

instituciones públicas.

2.1.4. CONCEPTOS BÁSICOS DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD

COMPUTARIZADA

DEFINICIÓN DE SISTEMA DE INFORMACIÓN Y

ACTIVIDADES BÁSICAS DE CONTABILIDAD.

Un sistema de información es un conjunto de elementos que

interactúan entre sí con el fin de apoyar las actividades de una

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empresa o negocio.

Un Sistema de Información es el Conjunto total de procedimientos,

operaciones, funciones y difusión de datos o información en una

organización.

Las tres partes fundamentales de un sistema de procesamiento

electrónico de datos son el sistema de computación, el sistema de

numeración y el sistema Operativo.

Estos elementos son de naturaleza diversa y normalmente incluyen:

El equipo computacional, es decir, el hardware es necesario para

que el sistema de información pueda operar. Lo constituyen las

computadoras y el equipo periférico que puede conectarse a ellas.

El recurso humano que interactúa con el Sistema de Información,

el cual está formado por las personas que utilizan el sistema,

alimentándolo con datos o utilizando los resultados que genere.

Los datos o información fuente que son introducidos en el sistema,

son todas las entradas que necesita él sistema de información para

generar como resultado la información que se desea.

Los programas que son procesados y producen diferentes tipos de

resultados. Los programas son la parte del software del sistema de

información que hará que los datos de entrada introducidos sean

procesados correctamente y generen los resultados que se esperan.

 

2.1.5. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

Algunos de los principales objetivos de los sistemas de información,

son:

1. Proporcionar datos oportunos y exactos que permitan tomas

decisiones acertadas y mejorar la relación entre los recursos de la

empresa.

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2. Garantizar información exacta y confiable, así como su

almacenamiento de tal forma que este disponible cuando se

necesite.

3. Servir como herramienta para que los gerentes realicen planeación,

control y toma de decisiones en sus empresas.

2.1.6. CLASIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

La clasificación de los sistemas de información se realiza teniendo en

cuenta sus características similares. Esta clasificación permite

identificar diferentes sistemas, analizarlos, plantear nuevos sistemas

etc.  entre las clasificaciones se encuentran:

1. Por estructura organizacional: se clasifican a lo largo de líneas

estructuradas. Dentro de estos se encuentran los sistemas para

divisiones, departamentos, unidades de operación e incluso para

empleados individuales.

2. Por área funcional: para todas las tareas rutinarias o repetitivas que

se desarrollan en la empresa y que son esenciales para la operación

de la organización. Ejemplo: sistema de información contable,

sistema de información de comercialización, sistema de

información de recursos humanos.

3. De acuerdo con la ayuda brindada: apoyan a los gerentes en la

toma de decisiones o a empleados administrativos al momento de

entregar un informe. Ejemplo graficas, tablas, etc.

Un sistema de contabilidad procesa los datos a través de los pasos del

ciclo contable, los cuales son:

Registrar las operaciones diarias.

Pase de los datos según las operaciones a las cuentas del mayor.

Preparar una balanza de comprobación.

Preparar un Estado de Ganancias o Pérdidas.

Cierre de las cuentas del mayor.

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Determinar los saldos y cortes de las cuentas.

Preparar una balanza Postcierre.

Estos pasos que intervienen en el ciclo contable se reflejan en los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Pero un Sistema de Contabilidad comprende sin embargo, algo más que las

formas y los procedimientos que se emplean en el proceso de los datos a

través de los pasos del ciclo contable, este también incluye las formas y

procedimientos que se usan en la preparación de datos que han de

procesarse durante el ciclo.

Si bien las Computadoras Personales no sufren ningún cambio, es

necesario que los Sistemas de Contabilidad varíen de acuerdo a la

magnitud del negocio, la naturaleza de sus operaciones y la información en

particular que requiere la administración.

2.1.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA CONTABILDAD

COMPUTARIZADA.

Los sistemas computarizados tienen muchas ventajas sobre los

sistemas manuales. Las ventajas principales son las siguientes:

Rapidez y oportunidad.

Puede proporcionar información con mayor rapidez que uno

manual, por que la computadora realiza en forma instantánea tareas

que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual.

Volumen de producción.

Se puede manejar un volumen de operaciones mayor usando un

sistema computarizado por su rapidez de procesamiento.

Protección contra errores.

Se reduce mucho el número de errores, porque la computadora

hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano. Están

diseñadas con la característica de minimizar los errores.

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Pases automáticos al mayor.

Los pases al mayor se realizan en forma automática en un sistema

computarizado, con un enorme ahorro de tiempo. La tarea

repetitiva de pasar al mayor, no solo consume bastante tiempo, sino

que puede ocasionar muchos errores en un sistema contable

manual. El uso de la computadora asegura cada asiento con

exactitud. Esto evita errores, como el doble pase, el pase a una

cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y

pasar una cantidad equivocada.

Preparación automática de informes.

En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se

pueden producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores,

Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la

administración a tomar decisiones.

Impresión automática de documentos.

Un sistema computarizado proporciona mucho de los documentos

que se usan en un negocio: Facturas, Estados Mensuales de

Cuentas por Cobrar a Clientes, Cheques de Nominas, Estados de Ingresos

de los Empleados, entre otros.

Los Sistemas Computarizados también tienen sus limitaciones,

pero estas limitaciones son correctivas y podría decirse que son

leves en comparación con los grandes beneficios que ofrece a la

empresa.

Las principales limitaciones son:

Alto costo de inversión al instalar un sistema computarizado.

El costo de mantenimiento es alto y complejo.

El alto costo en el entrenamiento del personal.

Los programas deben ser confiables.

La lógica debe ser comprensible y las aplicaciones adecuadas.

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En conclusión, podríamos afirmar que las desventajas de un sistema

computarizado son, en la mayor parte, de índole económica, lo cual

para muchos no es preocupante.

2.2. CONTABILIDAD MANUAL

2.2.1. LIBROS CONTABLES.

Un Sistema de Contabilidad Manual es el que se desarrolla trabajando

manualmente, al menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan

algunas maquinas sumadoras o calculadoras; la mayoría de los

trabajos son realizados en forma manual.

En estos sistemas el factor hombre es la base. Este realiza todas las

tareas necesarias para la obtención final de la información financiera,

ya sean de índole intelectual o de índole aritmética.

La mayor debilidad de los sistemas manuales es que se vuelven lentos

cuando se trata de procesar grandes volúmenes de información, en

cuyo caso seria necesario el uso de gran cantidad de personas.

Por los libros de contabilidad se entienden los documentos donde se

registran las transacciones y situaciones con valor monetario

sucedidas en los entes económicos y que serán el fundamento de los

estados financieros, como quiere que sus saldos y las operaciones

registradas sean la fuente para su elaboración.

El artículo 56 del Código de Comercio al referirse a los libros de

contabilidad, indican que estos podrán ser de hojas removibles o

formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras

estén numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan

autenticadas conforme a la reglamentación del gobierno.

En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben conformarse y

diligenciarse en tal forma que se garantice la autenticidad e integridad

de cada libro y de acuerdo con el uso a que se desestime debe llevar

una sucesión continua. (art.125 D.2649/93).

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Los folios de los libros de contabilidad deben ser autenticadas

mediante un sello de seguridad impuesto en cada uno de ellos por la

autoridad que corresponda de acuerdo ala naturaleza del ente

económico y lugar de su registro, situación requerida únicamente para

los libros oficiales y los

Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad

consideradas como principales, los cuales deberán estar en castellano

y expresadas en moneda nacional, salvo que se trate de empresas que

hayan suscrito contratos especiales con el Estado y que por tal motivo

puedan llevar su contabilidad en moneda extranjera.

Los principales libros contables son los siguientes:

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Planilla y Remuneraciones

Libro de Actas

Libro de Caja

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro de Inventario y Balance

Previo a su utilización, los libros contables deberán legalizarse ante

notario público, excepto el de planillas, el cual se legalizara ante en el

Ministerio de Trabajo y Promoción de Empleo, pagando la tasa

correspondiente en el Banco de la Nación.

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PLAZO MÁXIMO PARA REGISTRO DE OPERACIONES

Libro o RegistroPlazo máximo

de atrasoSe Computa desde

Registro de ventas e

ingresos

10 días hábiles El primer día hábil siguiente a

aquel en que se emita.

El comprobante de pago.

Registro de Compras 10 días hábiles El primer día del siguiente a aquel

en que se decepcione el

comprobante de pago.

Libro de Ingresos y Libro de

Ingresos y Gastos

10 días hábiles El primer día hábil del mes

siguiente a aquel en que se emita

el comprobante de pago.

Libro de Retenciones 10 días hábiles El primer día hábil del mes

siguiente a aquel en que se realice

el pago.

Registro de Inventario

Permanente (Kardex). Solo

en Unidades.

10 días hábiles La fecha de recepción del

documento que sustente el ingreso

de las existencias o de emisión del

documento que sustente la salida

de las mismas.

Kardex Valorizado 3 meses El mes siguiente de realizada la

operación.

Planillas de Pagos 10 días hábiles El primer día hábil del mes

siguiente al período al que

corresponde la remuneración.

Libro Diario, Mayor e

Inventario y Balances

3 meses Desde el mes siguiente de

realizadas las operaciones

Tarjetas de control de

Activo Fijo

3 meses Desde el mes siguiente de

realizadas las operaciones.

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2.2.2. LIBROS PRINCIPALES

2.2.2.1. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES.- Se apertura con el

inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que

revelara:

La relación exacta de dinero, créditos, valores, efector por

cobrar bienes Muebles e Inmuebles, mercaderías y otros que

constituyen el activo de la entidad.

La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones

pendientes, si las tuviere y que forme n el pasivo de la Entidad.

Fijara en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el

pasivo que serán el patrimonio con que se inicia su gestión.

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejara en el mismo

libro de inventario final y Balance General de su Gestión.

Este libro será de foliación simple.

Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de

activos, pasivo y patrimonio, otra entidad, que deberá figurar

en este libro y ser consiente con la verificación física de los

mismos.

2.2.2.2. LIBRO DIARIO: Es un libro contable donde se recogen día a

día los hechos económicos de una Empresa. Y de una filiación

simple, la notación de un hecho académico en el libro diario se

llama asiento, y se le detalla a la operación con el nombre de

glosa.

Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida

doble y contienen entradas de debito en una o mas cuentas y

crédito en otras cuentas de tal manera que la suma de los débitos

sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se

mantenga la ecuación de la contabilidad.

Dependiendo del sistema de información contable, algunos

asientos con automáticos y pueden utilizarse en conjunción con

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los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal

caso el uso de asientos manuales pueda limitarse actividades no

rutinarias y otros ajustes.

La legalización de los libros contables principales se efectuaran

de acuerdo a los dispositivos vigentes.

Este libro deberá incluir los siguientes asientos.

Apertura del ejercicio grabable.

Operaciones del mes

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Ajuste de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio grabable.

2.2.2.3. LIBRO CAJA

¿QUÉ ES EL LIBRO CAJA?

Es un libro principal y obligatorio.

Es un libro en el que se registran todas las operaciones que

significan movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o

valores que representan dinero.

VALIDES LEGAL

Para que el libro caja tenga validez legal, es necesario

legalizarlo ante un Notario público o Juez de paz, antes de

comenzar a registrarlo.

Se le conoce también con el nombre de libro de ingresos y

gastos.

IMPORTANCIA

Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o

no de dinero que tenga una empresa en un momento

determinado.

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Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un

comprobante de pago.

PARTES DE UN LIBRO CAJA

Consta de dos partes:

En la parte izquierda se le considera como DEBE.

En la parte derecha se le considera como HABER.

¿Qué se anota en el debe?

Se anota todos los ingresos para la empresa:

Los cobros realizados en efectivo.

Los cheques girados a favor de la empresa

Notas de abono de los proveedores y/o bancos.

Donaciones obtenidas.

¿Qué se anota en el haber?

Se anota todos los egresos para la empresa:

Pagos en efectivo de comprobantes de pago.

Cheques girados a favor de otras empresas.

Depósitos en cuenta de ahorros o cuentas corrientes de la

empresa.

LOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBRO CAJA:

Están obligados a llevar Libro Caja todas las empresas jurídicas y

las personas naturales cuyos negocios superan sus ingresos brutos

por 100 U.I.T.

ARQUEO DE CAJA

Es el reencuentro de dinero y de los elementos que lo representan

tales como: Vales, cheques recibidos o retenidos, orden de pago

Page 20: Informe de practicas contabilidad

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etc. Con la finalidad de verificar el movimiento de caja y la

determinación de su verdadero saldo.

Al preparar el arqueo de caja se puede empezar por el conteo del

efectivo que se tiene como disponible para llegar al saldo del libro

caja.

En caso de errores o diferencias, es recomendable revisar los

documentos y el talonario de los cheques girados.

CLASES DE LIBRO CAJA

Existen dos clases:

a) caja Americana.

b) caja Italiana

CAJA ITALIANA

Es considerado de registro simple.

Es utilizado por pequeñas empresas o trabajadores independientes

que generan rentas de cuarta categoría.

Se caracteriza por que la magnitud de sus ingresos son pequeños.

CAJA AMERICANA

Conocido también como caja tabular.

Se registra las entradas y salidas de dineros, cheques u otros

documentos valorados.

El libro de caja o de cuentas es uno de los tres libros oficiales de la

Asociación. En el deben reflejarse todos los movimientos

económicos (ingresos y gastos) que ha realizado la Entidad.

Page 21: Informe de practicas contabilidad

21

Igualmente y según la ley es imprescindible que toda operación

que se refleje en el libro tengue un soporte documental que lo

justifique (Factura o documentos de ingreso).

2.2.2.4. LIBRO MAYOR: Este libro principal se registrara todas las

cuentas asentadas en el libro. Ese libro contable, que contiene por

objeto el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus

partidas de deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas

en el Libro diario.

Dicho registro se efectuara en el mayor con la finalidad de

preparar el balance de comprobación y balance general, para

poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y su

saldo respectivo.

2.2.3. LIBROS AUXILIARES

2.2.3.1. REGISTRO DE COMPRAS

En este libro se anotan en forma cronológica las compras de

bienes y servicios que realiza la empresa. Es un libro que puede

de foliación simple o doble, es un libro auxiliar y obligatorio para

las empresas que deben llevar contabilidad completa y las que

realizan operaciones gravadas por el impuesto general a las

ventas.

Este registro es sumamente importante para el estado, pues

permite controlar el crédito fiscal del IGV.

Un detalle importante es el siguiente en el registro de compras. Se

podrá anotar una variedad de cuentas. Una empresa vende

básicamente mercaderías, productos terminados o servicios. Pero

sus compras son mucho mas variadas, si es una empresa

comercial deberá comprar mercaderías, si es industrial deberá

comprar materias primas, suministros para fabricación y

embalajes pero sea comercial o industrial deberá comprar también

Page 22: Informe de practicas contabilidad

22

útiles de oficina, material de limpieza, combustible, repuestos,

reparaciones, luz, agua, teléfono, etc.

Entonces en este libro se anotaran comprobantes como facturas,

boletas, recibos por servicios públicos N/CN/D, etc.

CENTRALIZACIÓN

La centralización de este registro se hará en libro diario, puede

hacerse en un solo asiento o no se podrá hacer en un solo asiento,

debemos recordar que la empresa compra bienes y servicios o sea

algunas compras son gatos y otros costos y como ya se sabe que

la secuencia de los registros es NATURALEZA, DESTINO Y

CANCELACIÓN. Aunque la cancelación se hace en caja.

2.2.3.2. REGISTRO DE VENTAS

Es un libro exiliar de foliación simple o doble. En este libro se

deben anotar en forma cronológica todas las ventas de bienes y

servicios que efectúa la empresa en el desarrollo de su giro

principal, así como también los ingresos que provienen de

operaciones conexas adicionales. Es obligatorio para todas las

empresas que realizan operaciones gravadas con el IGV. Este

libro debe estar registrado manteniendo estrictamente el orden de

la fecha y la secuencia de la numeración de los comprobantes de

pago.

CACULO DEL IGV

Valor de venta + IGV= Precio de venta

LIQUIDACIÓN DEL IGV.

El IGV de VENTAS-El IGV de COMPRAS =XX

Si el IGV por ventas es mayor que el IGV por compras el

resultado será impuesto a pagar.

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Si el IGV por ventas es menor que el IGV por compras el

resultado será saldo a favor para el mes siguiente (crédito fiscal).

2.2.4. ESTADOS FINANCIEROS

2.2.4.1. BALANCE GENERAL

Es el documento en el cual se describe la posición financiera de

la empresa en un momento dado (en un punto específico del

tiempo).

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma

de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron

dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la

modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de

acciones (Capital Contable).

Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la posición

financiera de la empresa en un momento determinado del

tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

ACTIVO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO

NO CORRIENTEACTIVO

NO CORRIENTEPATRIMONIO

2.2.4.2. ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es

decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera

tener.

Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.

Page 24: Informe de practicas contabilidad

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Presenta los resultados de las operaciones de negocios

realizadas durante un período, mostrando los ingresos

generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la

empresa.

COMPONENTES ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS

VENTAS: Representa la facturación de la empresa en un período

de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería

vendida.

Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos: representan

todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal

funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua,

teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los

Gastos generales, de ventas y administrativos.

Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos

relacionados a endeudamientos o servicios del sistemas

financieros.

Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación

menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se

calculan los impuestos.

Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y

es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

Page 25: Informe de practicas contabilidad

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Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los

impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.

Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre

los accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos

pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades

retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser

capitalizadas.

CAPITULO III

Page 26: Informe de practicas contabilidad

26

3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL

3.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

SUJETOS DEL IMPUESTO

Contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría abonarán con

carácter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que

resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%)

sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la

renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento

que apruebe la SUNAT, que se obtendrá dentro del plazo en que se

devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el

Reglamento.

3.2. DECLARACIÓN Y PAGO

MENSUAL

Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con

carácter de pago a cuenta el 12% (tasa efectiva) del monto del alquiler

(Renta Bruta).

El pago a cuenta resulta de aplicar la tasa del 15% sobre la Renta Neta.

La Renta Neta se obtiene luego de haber deducido el 20% del total del

ingreso (Renta Bruta). En suma, se puede determinar directamente el

monto del pago a cuenta aplicando el 12% (tasa efectiva) sobre el

alquiler mensual.

La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a

cuenta se deben efectuar independientemente de si el arrendatario efectuó

el pago, según su último dígito de RUC y de acuerdo con el Cronograma

de Obligaciones Tributarias

3.3. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Se consideran como rentas de segunda categoría los siguientes conceptos:

a. Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los

incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o

Page 27: Informe de practicas contabilidad

27

forma de pago, tales como los producidos por títulos, bonos, cédulas,

entre otros.

b. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los

socios de las cooperativas como retribución por sus capitales

aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas

de trabajo.

c. Las regalías originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de

autor, entre otros.

d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave,

marcas, patentes, regalías o similares.

e. Las rentas vitalicias, que no tiene su origen en el trabajo personal.

f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no

hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer

actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en

cuyo caso, las rentas respectivas se incluirán en la categoría

correspondiente.

g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas

pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores

entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos

dótales de seguros de vida.

h. Las atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no

comprendidas en el inciso j) del artículo 28 de la Ley, provenientes

de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión,

Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, incluyendo

las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios

emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de

Fideicomisos bancarios.

i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

j. Las ganancias de capital que provienen de la enajenación de

inmuebles que no sean casa habitación, así como las que provienen de

Page 28: Informe de practicas contabilidad

28

la enajenación de acciones y participaciones representativas de capital

u otros instrumentos o valores mobiliarios. 

k. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones

realizadas con instrumentos financieros derivados.

l. Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate

según sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y

participaciones representativas del capital, acciones de inversión,

certificados, títulos, bonos y papeles comerciales , valores representativos

de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros

valores mobiliarios.

Categoría de rentaCompensacion

de perdidasDeducciones Tasas

Forma de tributar

2da CategoríaGanancia de capital proveniente de la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación (1)

(Realización inmediata)

No aplicaFija de 20% sobre la renta bruta

 6.25% de la renta netaLa tasa efectiva es el 5% de la ganancia

 Pago directo en Pago Fácil -Boleta de Pago 1662

Otras rentas de 2da Categoría- Intereses.- Regalías.-Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.-Rentas vitalicias.- Las sumas o derechos recibidos en pago por obligaciones de no hacer.(Realización Inmediata)

No aplicaFija de 20% sobre la renta bruta.

  6.25% de la renta netaLa tasa efectiva es el 5% del monto abonado

Retención en el PDT 617- Otras Retenciones

2da Categoría – Solo dividendos

(Realización Inmediata)

No aplica No aplica 4.1%Retención en el PDT 617-Otras Retenciones

3.4. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

IMPUESTO A LA RENTA

Page 29: Informe de practicas contabilidad

29

Renta es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo

aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo

percibe.

SUJETOS DEL IMPUESTO

-Personas naturales y jurídicas

-Sociedades conyugales

-Sucesiones indivisas

-Sociedades irregulares

-Sociedades Civiles

-Contratos de colaboración empresarial, entre otros.

REGÍMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA

CATEGORÍA

Nuevo Régimen Único Simplificado NRUS

Régimen Especial de Renta (RER)

Régimen General

3.4.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – NRUS

El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen promocional

de la pequeña y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo

N° 937 y modificado por el Decreto Legislativo N° 967, que

consiste en el pago de una cuota única en forma mensual, la cual se

determinará sobre la base de la categoría en la cual se ubique el

contribuyente.

IMPUESTOS QUE COMPRENDE

La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta

Page 30: Informe de practicas contabilidad

30

SUJETOS DEL NUEVO RUS

Están incluidas en este régimen las personas naturales y las

sucesiones indivisas domiciliadas en el país que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades

empresariales.

b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el

país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus

actividades de oficio.

Los sujetos de este régimen pueden realizar conjuntamente

actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos

de sociedades conyugales serán considerados independientes

por cada uno de ellos.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) Desarrollen sus actividades en más de una unidad de

explotación.

b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos,

supere los SI. 70,000 nuevos soles.

c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los provenientes

de la enajenación de activos fijos) supere los SI. 360,000

nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algún mes

tales ingresos excedan el limite permitido para la categoría más

alta de este Régimen, esto no será de aplicación para la

categoría Especial.

d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos)

exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o

cuando en algún mes dichas adquisiciones afectadas a la

actividad superen el límite permitido para la categoría más alta

de este Régimen, esto no será de aplicación para la categoría

Especial.

Page 31: Informe de practicas contabilidad

31

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con

capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).

b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

c) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino

aduanero, excepto se trate de contribuyentes:

Que se encuentre en Zona de frontera que realicen

importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.

Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los

destinos aduaneros especiales.

Que realicen exportaciones definitivas a través del despacho

simplificado de exportación (Exporta Fácil)

d) Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.

e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores,

agentes corredores de productos y de bolsa de valores,

operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de

Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de

naturaleza similar.

g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

h) Realicen venta de inmuebles.

i) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos.

j) Entreguen bienes en consignación.

k) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

l) Realicen alguna operación gravada con el ISC.

m) Comercialicen arroz pilado

Page 32: Informe de practicas contabilidad

32

ACOGIMIENTO

El acogimiento al presente régimen se efectuará:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse

únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de

Contribuyentes.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen

General o del Régimen Especial: Deberán

Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se

efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de

vencimiento.

c) Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del

periodo precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a

los comprobantes de pago que den derecho al crédito fiscal o

sustenten gasto o costo para efecto tributario.

d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan

autorizados, hasta el último día del mes anterior al que se

efectué el cambio de régimen.

El acogimiento al NRUS tendrá carácter permanente, salvo que

el contribuyente opte por cambiarse al Régimen General o el

Régimen Especial

CATEGORIZACIÓN

Para determinar en que categoría corresponde efectuar el pago de la

cuota mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno de

los limites establecidos para cada parámetro.

CATEGORÍAS TOTAL INGRESOS BRUTOS

TOTAL ADQUISICIONESMENSUALES

CUOTA MENSUAL(S/.)

Page 33: Informe de practicas contabilidad

33

MENSUALES(HASTA S/.)

(HASTA S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

RECATEGORIZACIÓN

Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiciones, el

contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su nueva

categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE

RENTA/AL RÉGIMEN GENERAL

Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año,

mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan a

dichos regímenes.

En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrán carácter

cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o

del Régimen General, a partir del cambio de régimen.

CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL

RÉGIMEN GENERAL AL MUEVO RUS

Lo podrán efectuar en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio

gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o

pérdidas de ejercicios anteriores, éstos se perderán una vez producido el

acogimiento al NRUS.

Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarías

generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General o del

Régimen Especial.

Page 34: Informe de practicas contabilidad

34

CATEGORÍA ESPECIAL

Los sujetos podrán ubicarse en una "Categoría Especial", siempre que el

total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/.

60,000:

a) Que se dedican únicamente a la venta de fruías, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I

de la ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.

b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.

Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración

informativa señalando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma

y plazos establecidos.

CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la

Categoría Especial deberán presentar el formulario 2010 en las siguientes

fechas:

Si inicia actividades en el ejercicio - En el período que corresponde el

inicio de actividades

Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS - En al período que se

produce el cambio.

Si proviene del Régimen General o Régimen Especial - En el periodo

que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE

PAGO

Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas

por máquinas registradoras.

Page 35: Informe de practicas contabilidad

35

No permitirá ejercer el derecho al crédito fiscal.

No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

La emisión de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al

crédito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,

determinará la inclusión inmediata en el Régimen General.

OBLIGACIONES FORMALESEN CUANTO A SUS COMPRAS

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas

registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de

Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o

para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.

LIBROS CONTABLES

No se encuentran obligados a:

Llevar LIBROS CONTABLES.

Presentar declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera

categoría.

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el

precio de venta del IGV.

La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra

comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N° 58-2006/SUNAT publicada el

01.04.06.

Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio,

envases descartables, tapas, entre otros.

Gas licuado de petróleo.

Trigo y harina de trigo

Page 36: Informe de practicas contabilidad

36

Si a un contribuyente del NRUS le efectúan Percepciones del IGV, podrá

realizar la compensación con su cuota mensual a través del PAGO FÁCIL

DEL NUEVO RUS (FORM.1611).

El monto máximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota

que le corresponde de acuerdo a su categoría. De resultar un remanente,

dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o

solicitar su devolución.

Nota.- A través de SUNAT operaciones en línea - SOL se puede consultar

las percepciones del IGV efectuadas.

3.4.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

BASE LEGAL

Resolución de Superintendencia N° 071-2004/SUNAT publicada el

26.03.04, la cual dicta normas complementarias.

Decreto Legislativo N° 938 publicado el 14.11.03. el cual modifica la

ley del impuesto a la renta en lo referido al Régimen Especial del

Impuesto a la Renta.

TRIBUTOS QUE COMPRENDE

Impuesto a la Renta: 3era. Categoría (1.5% 2.5%)

Impuesto General a las Ventas (19%)

SUJETOS COMPRENDIDOS

Están incluidas en este régimen las personas naturales, las sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el

país que:

a) Obtengan rentas de tercera categoría.

b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran

superado los S/. 360,000 nuevos soles.

c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere

los S/. 87,500 nuevos soles.

Page 37: Informe de practicas contabilidad

37

d) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera

los S/. 360,000 nuevos soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Realicen actividades de construcción

b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad

>=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional

de pasajeros.

c) Organicen espectáculos públicos.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes

corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales

que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y

los intermediarios de seguros.

e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza

similar.

f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

g) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

i) Realicen venta de inmuebles.

j) Realicen las siguientes actividades:

- Actividades de médicos y odontólogos

- Actividades de veterinaria

- Actividades jurídicas

- Actividades de contabilidad, teneduría de libro y auditoria,

asesoramiento en materia de impuesto.

- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de

asesoramiento técnico.

- Actividades de informática.

Page 38: Informe de practicas contabilidad

38

- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

ACOGIMIENTO

Iniciaron sus operaciones en el transcurso del año:

Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponde

al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efectúe dentro de

la fecha de su vencimiento.

Los que provengan del Régimen General ó del NRUS:

Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponda

al periodo en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se

efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

TASAS DEL IMPUESTO

Renta de Tercera Categoría:

a) Realización exclusiva de actividades de comercio y/o industria: 1.5 %

de sus ingresos netos mensuales.

b) Realización de actividades de servicios: 2.5 % de sus ingresos netos

mensuales.

c) Realización en forma conjunta de actividades de comercio y/o

industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales.

LIBROS CONTABLES

Los sujetos del RER están obligados a llevar los siguientes libros:

1) Registro de Ventas e Ingresos.

2) Registro de Compras.

3) Relación de bienes.

Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registros

contables deberán llevar estos.

3.4.3. RÉGIMEN GENERAL

Page 39: Informe de practicas contabilidad

39

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y

gastos aceptados.

Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Tiene que sustentar sus gastos.

Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Presenta Declaración Anual

QUIENES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurídicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

Prestación de servicios.

Contratos de construcción.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS

QUE PUEDEN EMITIR

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidación de compra

Notas de crédito

Notas de débito

Guías de remisión remitente

Page 40: Informe de practicas contabilidad

40

Guías de remisión transportista

LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES

Ingresos menores a 150 UIT (540000 para el año 2010) llevarán:

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Caja y Bancos

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras.

Ingresos mayores a 150 UIT (540000 para el año 2010) llevarán

contabilidad completa.

TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta

PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:

SISTEMA "A": Coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de

cada mes.

SISTEMA "B":Dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos

Netos de cada mes.

CRITERIO DE IMPUTACIÓN

Las rentas de tercera categoría se consideran producidas en el

ejercicio en que se devenguen.

Reconocimiento de Ingresos:

Las rentas se imputarán al ejercicio gravable en qué se devenguen.

Las rentas de las personas jurídicas se consideran en el ejercicio

gravable en que se cierra su ejercicio comercial.

Page 41: Informe de practicas contabilidad

41

Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales serán imputadas

por el propietario al ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio

comercial.

CRITERIO DE IMPUTACIÓN

Reconocimiento de Gastos:

Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se

devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.

Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo):

Los beneficios provenientes de la enajenación de bienes a plazos

mayores de un año, computados a partir de la fecha de la enajenación,

podrán imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan

exigibles las cuotas convenidas para el pago.

GASTOS DEDUCIBLES

Principio de Causalidad:

Que sean necesarios.

Que estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente

(Criterios de Razonabilidad y Generalidad).

Que se encuentren sustentados con documentos.

Que sean permitidos por ley.

PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LÍMITE

Remuneraciones al directorio:

Sólo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad

comercial del ejercicio antes del impuesto.

Gastos de representación:

Page 42: Informe de practicas contabilidad

42

Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5% de ingresos

brutos, con un límite máximo de 40 UIT (S/. 140,000.00).

Viáticos por gastos de viaje realizados en el interior del país

El límite diario está dado por el doble del 27% de la Remuneración

Mínima Vital (RMV).

Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes

de pago.

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades productoras de

rentas gravadas de tercera categoría.

Cómputo anual.

No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones de ejercicios

anteriores.

Depreciación proporcional cuando los bienes del activo fijo afecten

parcialmente a la producción de rentas.

Edificios y construcciones: método línea recta de 3 % anual.

DEPRECIACIÓN

TIPO DE BIENDepreciación

Anual %Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25

Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos

en general20

Maquinarias y equipos utilizados por actividades mineras,

petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos

de oficina.

20

Equipos de procesamiento de datos 25

Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 01-01-91 10

Otros bienes del activo fijo 10

Page 43: Informe de practicas contabilidad

43

GASTOS NO DEDUCIBLES

Gastos personales, familiares.

Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.

Multas, intereses moratorios, sanciones.

Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas consideradas

como no habidas.

3.5. RENTA DE CUARTA CATEGORIA

SUJETOS

Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e

independiente a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están

incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los

síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y

actividades similares.

Retenciones

Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se paguen o

acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100

Nuevos Soles) no se le aplicaran la retención del 10% por el Impuesto

A) Sujetos que no están exonerados de impuesto a la renta

1. No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o

las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen

el importe de S/.2,625.00 mensuales.

2. Para efectos de contemplar la suspensión de de retenciones y/o de

pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales

procederá la suspensión para las personas naturales cuando los

ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta

Page 44: Informe de practicas contabilidad

44

categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el

importe de S/.31,500.00 anuales.

3.6. RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el

trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en

especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre

disposición, conforme al Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y

Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la

Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta

Categoría y, por tanto, están afectos a dicho tributo.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Determinación del impuesto

Paso N° 1:Remuneración BrutaPaso N° 2:Remuneración NetaPaso N° 3:Cálculo del ImpuestoPaso N° 4:Retención

Remuneración anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios y gratificacionesRemuneración bruta anual – 7 UITSe aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%).Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes.

Obligaciones Del trabajadorDel empleador

Comunicar al empleador si percibe más de dos remuneraciones.Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

3.7. PAGOS A CUENTA DE IGV Y IMPUESTO A LA RENTA

3.7.1. SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el

comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un

porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego

depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a

nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte,

Page 45: Informe de practicas contabilidad

45

utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de

sus obligaciones tributarias.

3.7.2. PERCEPCIONES

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un

porcentaje sobre el importe de la operación1, el cual será establecido

mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía

y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán

encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por

ciento (5%).

Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el

importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de

la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno

de los siguientes supuestos:

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con

las normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su

inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de

la Administración Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha

condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la

DUA o DSI.

Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

3.7.3. RETENCIONES DEL IGV

Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV,

en las siguientes operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

Contribuyentes.

Page 46: Informe de practicas contabilidad

46

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de

Retención.

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos

por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se

refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de

Comprobantes de Pago. 

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer

el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)

e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no

exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a

lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de

Pago,

f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N°

917. (Sistema de detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de

los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las

notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y

pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose

conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de

Pago.

Page 47: Informe de practicas contabilidad

47

3.8. ASPECTO ORGANIZACIONAL

DETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO:

3.8.1. ÁREA DE CONTABILIDAD: El estudio de Contabilidad y Auditoria del

CPC “FLAVIANO GOMEZ CHANCA” lleva lo que es el Programa de

Excel, en la cual se elaboran el registro de Compras, registro de Ventas

con los datos de diversos comprobantes de pago de los clientes entre otros

documentos. Así como también lleva el programa de Word-XP para

realizar diversos documentos administrativos tales como: Oficio, Cartas,

Memorándum, Constancias, Solicitudes, etc.

3.8.2. LLENADO DE LOS SIGUIENTES LIBROS

Registro de compra y venta

Libro caja

Registro de planilla

Comparación de cuadros con el registro de compra y venta con el PDT

CPC CONTADORA

ASISTENTE DE CONTABILIDAD

AUXILIARES DE CONTABILIDAD

PERSONAL DE APOYO

Page 48: Informe de practicas contabilidad

48

3.8.3. APOYO EN LA DECLARACIÓN DE PDT 621

3.8.4. PAGO AL BANCO DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES QUE

ESTEN EN RUS

3.8.5. TRAMITES DE DOCUMENTOS PARA LA CONSITUCION DE

EMPRESAS

CASO PRÁCTICO

La empresa dedicada a la compra y venta de mercadería de primera necesidad

“La bodega” con ruc 10141516218 de la Sra. Esther Munive. Se pide determinar

el pago de IGV y impuesto a la renta

REGISTRO DE COMPRAS

1. 05/08/2010 Se compra mercadería a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales

RUC N° 10141315201a un precio de S/. 140.00 mas IGV según factura

N°002_1234.

2. 10/08/2010 Según factura N°002-456 se compra mercadería a un valor de

compra S/. 480.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N°20141351612.

3. 15/02/2010 Se compra mercadería a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales

RUC N° 10141315201 a un precio de S/. 100.00 mas IGV según factura

N°002-1234.

4. 24/08/2010 Según factura N°002-456 se compra mercadería a un valor de

compra S/.200.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N°20141351612.

REGISTRO DE VENTAS

1. 10/02/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-155/160 a S/. 142.80

2. 15/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-160/165 a S/. 285.60

3. 24/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-165/170 a S/.297.50

4. 31/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-170/175 a S/. 457.00

1

60 COMPRAS S/. 920.00

Page 49: Informe de practicas contabilidad

49

601 Mercaderias

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 174.80

PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/. 1,094.80

42.1 Facturas y boletas por pagar 4212Emitidas Por la centralizacion del registro de compras del mes de agosto 2

12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES S/. 1,082.90

121 Facturas y boletas por cobrar 1212 Emitidas

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 172.90

PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas

70 VENTAS S/. 910.00

701 Mercaderias Por la centralizacion del registro de de venta del mes de agosto 3

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 37.00

PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 401 Gobierno Central

4011Impuesto General a las Ventas S/. 17.00

4017 Impuesto a la renta S/. 20.00

10 CAJA Y BANCO S/. 37.00

101 Caja por el pago de IGV y impuesto la renta

Page 50: Informe de practicas contabilidad

50

Page 51: Informe de practicas contabilidad

51

CONCLUSIONES

Habiendo elaborado mis prácticas intermedias en el estudio de

Contabilidad “CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA”, en donde pude aprender y

reforzar mis conocimientos empleando técnicas y estrategias pude llegar a las

siguientes conclusiones:

El informe de prácticas intermedias es lo suficientemente elemental

porque tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo al logro de muchas

metas.

La práctica es una herramienta importante para la formación profesional

ya que ayuda al alumno a desenvolverse y afianzar sus conocimientos adquiridos

en el ISTP “José María Arguedas” de forma vivencial resolviendo problemas de

la realidad contable. Por ello cuenta con una secuencia de especificaciones del

pliego contable.

Page 52: Informe de practicas contabilidad

52

SUGERENCIAS

1. Que el estudio de Contabilidad y Auditoria “CPC FLAVIANO GOMEZ

CHANCA” tenga una oficina más amplia para la comodidad de sus clientes.

2. Que brinde servicios profesionales especializados y con información

adecuada.

3. Capacitar a sus Auxiliares Contables en el manejo de sistemas contables

computarizado para dar buena calidad de servicio a los clientes

4. Comunicar por anticipado a los clientes en el caso de motivos personales

imprevistos y ausencia.

Page 53: Informe de practicas contabilidad

53

BIBLIOGRAFÍA

WWW.MONOGRAFIAS.COM

WWW.PERUCONTABLE.COM

WWW.ESTUDIOVERASE.COM.AR

WWW.ADONDE.COM/.../CONTABLIDAD

Page 54: Informe de practicas contabilidad

54

ANEXO

Page 55: Informe de practicas contabilidad

55

1

60 COMPRAS

S/.

920.00

601 Mercaderias

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA

S/.

174.80

PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD

401 Gobierno Central

4011Impuesto General a las Ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

S/.

1,094.80

42.1 Facturas y boletas por pagar

4212Emitidas

Por la centralizacion del registro de

compras del mes de agosto

2

12

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES S/. 1,082.90

121 Facturas y boletas por cobrar

1212 Emitidas

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 172.90

PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

70 VENTAS S/. 910.00

701 Mercaderías

Por la centralización del registro de

de venta del mes de agosto

3

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 37.00

PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD

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401 Gobierno Central

4011Impuesto General a las Ventas S/. 17.00

4017 Impuesto a la renta S/. 20.00

10 CAJA Y BANCO S/. 37.00

101 Caja

por el pago de IGV y impuesto la

Renta

1