CUANDO SE EMPLEA EL INFORME ESPECIAL?

Es un informe que se emite para iniciar la accin civil o penal por las responsabilidades establecidas en la auditora o examen especial segn sea el caso de conformidad con la NAGU 4. 50 y la Resolucin de Contralora N 012-2002- CG.

Cuando se evidencien indicios razonables de la comisin de delito, la comisin auditora, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, y previa evaluacin de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la NAGU 3.60 emitir con la celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento tcnico y legal.

Igualmente dicho informe se emite para fines de la accin civil respectiva, cuando se evidencia la existencia de perjuicio econmico, siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la va administrativa.

ELEMENTOS DEL INFORME ESPECIALDenominacin

El informe ser denominado "Informe Especial", con indicacin de los datos correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual deber ser breve, especfico y estar referido a la materia abordada en el informe. En ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de personas.

ELEMENTOS DEL INFORME ESPECIALb) Estructura.- El informe especial tiene la siguiente estructura: 1. Introduccin.- Origen, motivo y alcance de la accin de control, con indicacin del oficio de acreditacin o, en su caso, de la Resolucin de Contralora de designacin, entidad, perodo, reas y mbito geogrfico materia del examen. 2. Fundamentos de Hecho.- Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y circunstancias que constituyen indicios de la comisin de delito o de responsabilidad civil, en su caso, con indicacin de los atributos: condicin, criterio, efecto y causa, , incluyndose las aclaraciones o comentarios que hubieren presentado las personas comprendidas, as como el resultado de la evaluacin de los mismos; debiendo incidirse en la realidad y/o importancia relativa, as como el carcter doloso de su comisin, de ser el caso.

En casos de:Responsabilidad penal: los hechos se revelarn en trminos de indicios. Responsabilidad civil: el perjuicio econmico deber ser cuantificado.

3. Fundamentos de derecho.- Anlisis del tipo de responsabilidad que se determina, sustentando la tipificacin y/o elementos antijurdicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad penal y/o responsabilidad civil incurrida4. Identificacin de partcipes en los hechos.- Individualizacin de las personas que prestan o prestaron servicios en la entidad, con participacin y/o competencia funcional en cada uno de los hechos calificados como indicios en los casos de responsabilidad penal o constitutivos del perjuicio econmico determinado ELEMENTOS DEL INFORME ESPECIAL5. Pruebas.- Identificacin de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada hecho, refiriendo el anexo correspondiente en que se adjuntan, debidamente autenticadas en su caso.

Adicionalmente, de ser pertinente, se incluir el informe tcnico de los profesionales especializados.

6. Recomendaciones.- Este rubro consigna la recomendacin para que se interponga la accin legal respectiva, segn el tipo de responsabilidad determinada, penal o civil, la cual deber estar dirigida a los funcionarios que, en razn a su cargo o funcin, sern responsables de la correspondiente autorizacin e implementacin para, su ejecucin. 7. Anexos .- Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son materia del informe especial necesariamente deben ser precedidos de una relacin que indique su numeracin y asunto a que se refiere cada anexo

En tales casos, se deber incluir como anexo 01, la nmina de las personas identificadas como partcipes en los hechos revelados, con indicacin de su cargo, documento de identidad, periodo de desempeo de la funcin y domicilio.

Remisin de los informes especiales al Procurador General de la Repblica y la Contralora General de la Repblica Si el titular se encuentre comprendido en los hechos, en cuyo caso el informe ser dirigido directamente al titular del sector. Si la entidad no perteneciera a ningn sector, se tramitar ante la Contralora General de la Repblica para que dicho inicio se lleve a cabo a travs de la Procuradura Pblica encargada de sus asuntos judiciales. Los rganos de Auditora InternaContralora General de la RepblicaRevisin por el Comit de CalidadEn coordinacin con Ministerio PblicoTitular de la Entidadinicio de las acciones legales

Niveles de aprobacin

1. El Informe Especial formulado por la comisin auditora de la Contralora General de la Repblica ser suscrito por el auditor y/o abogado interviniente(s), el Jefe de Comisin. el Supervisor y los niveles gerenciales competentes.

2. El informe especial formulado por el rgano de auditora interna del Sistema Nacional de Control ser suscrito por el auditor y/o abogado, jefe de comisin y supervisor interviniente (s), segn sea el caso, as como por el titular del respectivo rgano.

3. Tratndose de Sociedades de Auditoria designadas o autorizadas por la Contralora General de la Repblica, el informe especial que pudiera formularse ser suscrito por el abogado y socio participante.

Situaciones especiales

Cuando se determine la existencia de perjuicio econmico que a juicio de la comisin auditora sea susceptible de ser recuperado en la va administrativa.

Cuando se determine que en los hechos que constituyen los indicios razonables de comisin de delito y/o responsabilidad civil, los partcipes son nicamente terceros no funcionarios o servidores que presten o hayan prestado servicios en la entidad.

De ser necesario se podr formular ms de un Informe Especial emergente de la misma accin de control.

En todos los casos que se produzca la emisin de un Informe Especial; la Comisin Auditora ser responsable que el correspondiente Informe de la accin de control contenga las referencias necesarias sobre dicha emisin y las recomendaciones orientadas a corregir las causas que dieron lugar a los hechos contenidos en el Informe Especial.

Sntesis Gerencial.- Adicionalmente al Informe de la accin de control, podr emitirse una "Sntesis Gerencial del Informe", de contenido necesariamente breve y preciso.