Informe Especial CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN … · tampoco conciliaciones periódicas de...

Informe Especial

CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN Y SALUD SAN BERNARDO

Diciembre, 2008

Santiago, Chile

RSM ChileAudtt ITax IBusin"" Consulting

Santiago, 17 de Mayo de 2010

SeñorAlvaro Undurraga JulioGerente de Administración y FinanzasCorporación Municipal de Educación y Salud San BernardoPresente

De nuestra consideración:

Hemos aplicado ciertos procedimientos de revisión a aspectos financieros y contables del balancegeneral al 31 de diciembre de 2008 de la Corporación Municipal de Educación y Salud SanBernardo y al correspondiente estado de resultados por el año terminado en esa fecha, los cuales sedetallan en el presente informe, con el objeto de determinar el nivel de cumplimiento de las basesde preparación de dichos estados financieros en relación a los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en Chile.

RESUMEN EJECUTIVO

A continuación presentamos los Comentarios y Observaciones más relevantes derivados de laaplicación de los procedimientos de revisión previamente acordados con la Administración deCorporación Municipal de Educación y Salud San Bernardo.

• Durante nuestro proceso de revisión, observamos que la Administración de la Corporaciónno mantiene un adecuado sistema de información que le permita asegurar un oportunoregistro en la contabilidad de las operaciones y transacciones realizadas. La informacióngenerada por el área de contabilidad no incluye balances y estados de resultados periódicos,así como tampoco sus respectivos análisis de cuentas y sus respaldos.

• Los procedimientos de cierre contable establecidos no consideran el cálculo y registro deprovisiones al cierre de cada período, dentro de las cuales podemos mencionar: Provisión deVacaciones, Provisión de Facturas por Recibir.

• La Corporación no tiene una política de mantención de inventario de activo fijo y no realizainventarios periódicamente, no siendo posible efectuar una conciliación íntegra de los saldosen contabilidad con registro físico.

• La Corporación no tiene establecido como política el cálculo y registro de los impuestosdiferidos de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile (BoletínTécnico N° 60), lo cual, presenta un efecto en los resultados reales de la Corporación. Sibien no hemos determinados los efectos de este concepto, se estima que los montosinvolucrados 110 son materiales.

RSM Chile is a member 01 the RSM lntematonal nelwork.lhe RSM fntemalional network s a ner;¡ork 01 independent aCCüunting andconsutting nrms, each of V'\lhich practices in its own right.lhe RSM Internalíonal nett/orkis not Itselí a separate legal entily in any jurisdlct;on.

RSM ChileAudttlTax IBusiness Consulting

• La Corporación realiza préstamos entre la Corporación Municipal de Educación y laCorporación Municipal de Salud, respecto de los cuales no cuentan con documentos queregulen las condiciones de estos préstamos (conocimiento, moneda, intereses, otros) nitampoco conciliaciones periódicas de saldos.

• No hemos recibido Certificado de Deudas de la Corporación emitido por la Superintendenciade Banco e Instituciones Financieras, lo cual representa información necesaria para ejecutarla totalidad de los procedimientos sugeridos y acordados.

• Si bien se tiene defmido un procedimiento de cierre contable mensual que permita asegurar que latotalidad de las transacciones y hechos económicos se encuentran adecuadamente registrados, hemosobservado que al 31 de diciembre de 2008 no se ha considerado el registro de una provisión porservicios y otros gastos, cuyas facturas se reciben con posterioridad a la fecha de cierre, situación quegenera riesgos respecto de la integridad de la información.

LIMITACIONES PROFESIONALES

Nuestros procedimientos e indagaciones no constituyen una auditoría efectuada de acuerdocon normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile, por lo tanto, no expresamos ningunaopinión sobre: a) los estados financieros de Corporación Municipal de Educación y SaludSan Bernardo por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2008 y; b) ningunainformación financiera u otra información incluida o referida en este informe. Adicionalmente,no hacemos representaciones con respecto a la suficiencia de nuestros procedimientos eindagaciones para sus propósitos.

Además, considerando que nuestro trabajo profesional no se extiende a la evaluación de losestados fmancieros considerados como un todo, no estamos en condiciones de expresar y noexpresamos, ninguna opinión respecto del balance general y estado de resultados deCorporación Municipal de Educación y Salud San Bernardo al 31 de diciembre de 2008 oa la exactitud de los mismos.

El presente informe es emitido únicamente para uso e información de la Administración deCorporación Municipal de Educación y Salud San Bernardo y no debe ser utilizado porterceros no autorizados en forma parcial o total, sin nuestra autorización.

/- hhJ ¿ol

Háns Caro Larsen )Socio

RSM Chile is a member ot the HSM Imeroational ne~~ork.The RSM !nternatlonal netwofk is a net#ork oí independent 2ccounting andconsulting firms, each of which practices in its Qwn right.TI1eRSM lntemanona! networbs not itself a separate legal enmy in ar:y jurisdiction.

INDICE

Detalle Página

Área Educación Procedimientos aplicados……………………………………………………….……………….6 Revisión ítems específicos……………………………………………………….……………...7 Limitaciones al alcance…………………………………………………………….……………8 Bancos………………………………………………………………………………..………...9 Deudores varios…………………………………………………………………………..…….11 Documentos y cuentas por cobrar………………………………………………………..…….13 Licencias médicas por cobrar……………………………………………………………..……14 Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas………………………………..……15 Anticipos de proveedores…………………………………………………………………..…..16 Impuestos por recuperar……………………………………………………………………..…17 Asignación familiar………………………………………………..…………………………...18 Activo fijo……………………………………………………………..……………………….19 Documentos y cuentas por pagar………………………………………..……………………..21 Patrimonio…………………………………………………………………..………………….32 Ventas…………………………………………………………………………..………………33 Gastos operacionales……………………………………………………………..…………….34

Área Salud Limitaciones al alcance………………………………………………………………..……….37 Bancos…………………………………………………………………………………..…….38

Deudores varios…………………………………………………………..…………………….40 Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas……………………………………42 Existencias……………………………………………………………………………………43 Gastos pagados por anticipado………………...……………………………………………….44 Activo fijo………………………………………………………………………..…………….45 Pasivo circulante…………………………………………………………………..…………...47 Patrimonio…………………………………………………………………………..………….51 Ventas…………………………………………………………………………………..………52 Gastos operacionales……………………………………………………………………..…….53

1

CORPORACIÓN MUNICIPAL DE SAN BERNARDO ÁREA EDUCACIÓN

I. PROCEDIMIENTOS GENERALES APLICADOS

FINANCIERO-CONTABLE

A continuación se presentan los procedimientos generales aplicados, los cuales fueron previamente acordados con la Administración de la Corporación.

GENERALES 1. Obtener una copia de los últimos estados financieros anuales de la Corporación, si corresponde.

Obtenga además los estados financieros interinos más recientes y sus respaldos. 2. Obtenga una copia del organigrama y del manual de políticas y procedimientos. 3. Obtenga y analice los contratos de trabajo individuales y los beneficios de los principales

ejecutivos, formales e informales. Obtenga un detalle del sistema de remuneraciones de los demás empleados, y de sus planes de beneficios, formales e informales. Indague sobre cualquier obligación o contingencia potencial que se deriven de estos y que no estén debidamente reconocidos o revelados en los estados financieros.

4. Obtenga cartas de los asesores legales de la Corporación. Indague si a juicio de la Administración

y de sus asesores legales todas las materias en litigio están debidamente evaluadas y su resolución más probable, adecuadamente registrada y revelada en los estados financieros.

5. Analice las características de los principales contratos de arriendos, servicios, asesorías y otros

con el objeto de identificar sus condiciones principales y las obligaciones que emanan de ellos, en materias tales como:

- Activos Fijos - Servicios y consultoría - Financiamiento bancario - Obligaciones de garantías - Arriendos - Remuneraciones y beneficios del personal - Otros significativos 6. Solicite una lista formal de entidades y personas relacionadas y de sus transacciones en 2008.

Discuta con la administración si las transacciones con ellas se efectúan en condiciones más ventajosas que con el resto del mercado. Analice si estas son debidamente registradas y reveladas en los estados financieros, en conformidad con principios contables generalmente aceptados.

7. Indague respecto de transacciones poco usuales que hayan afectado o puedan afectar los

resultados pasados o futuros. 8. Obtenga una carta de representación de la administración de la Corporación.

2

II. REVISION ITEMS ESPECIFICOS GENERAL 1. Indague si la Corporación ha aplicado consistentemente sus principios contables o si están usando

métodos contables alternativos donde existan otros métodos aceptables o preferibles (normas tributarias). Considere principalmente la depreciación, las provisiones para incobrables, de obsolescencia y otras, el reconocimiento de resultados, etc.

2. Efectúe un levantamiento del proceso de cierre de sus estados financieros que permita identificar

el control sobre la integridad del registro de las operaciones, sobre los cortes de información, el proceso de provisión y estimaciones. Esta revisión nos permitirá identificar las áreas que presenten un mayor riesgo en los estados financieros.

3. Con relación a los estados financieros interinos, discuta con la administración si:

i Los principios contables aplicados son consistentes con los usados en los estados anuales y la normativa vigente en Chile.

ii Los criterios y bases de las estimaciones efectuadas por la Administración para los estados

financieros interinos son consistentes con los utilizados en los estados anuales. iii Discuta los resultados de su revisión analítica con la administración. Especialmente las

principales variaciones al comparar los resultados interinos actuales con los del año anterior e indique sus causas. Señale si existen variaciones no esperadas o ausencia de variaciones esperadas entre los resultados interinos y los montos incluidos en los presupuestos de las Corporación. Indique el origen de las principales estas variaciones.

III. OTROS ASPECTOS 1. Obtener certificados de deuda emitidos por la Tesorería General y analizar la existencia de deudas

de impuestos. 2. Indagar acerca de la existencia de citaciones, liquidaciones o juicios pendientes con el Servicio de

Impuestos Internos. 3. Analizar la clasificación de los balances clasificado de acuerdo a principios de contabilidad

generalmente aceptados en Chile.

3

IV. LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO Durante el transcurso de nuestra revisión, no hemos recibido la siguiente información que limita

el alcance de nuestro trabajo en relación con los procedimientos acordados con la Administración de la Corporación Municipal de San Bernardo Área Educación.

1. Bancos No hemos recibido certificado de deudas de la Corporación, emitido por la Superintendencia de

Bancos e Instituciones Financieras al 31 de diciembre de 2008. 2. Documentos y cuentas por cobrar empresa relacionada No hemos recibido el auxiliar detallado respecto a la cuenta Documentos y cuentas por cobrar

empresa relacionada que nos permita aplicar los procedimientos acordados con la Administración.

3. Patrimonio No hemos obtenido análisis de movimiento patrimonial y respaldo de los retiros al 31 de

diciembre de 2008. 4. Activo Fijo No hemos recibido inventario de activo fijo al 31 de diciembre de 2008. 5. Análisis de cuenta A la fecha del presente informe, se encuentran pendientes los siguientes análisis de cuentas al 31

de diciembre 2008.

Cuenta Descripción Total 31-12-08 $ 1-01-04-05 Licencias Médicas 30.789.715 2-01-01-05 Departamento de Bienestar ( 30.780.560) 2-01-01-13 Documentos por pagar ( 154.876.694) 2-01-01-22 Cheques Caducados ( 78.620.255) 2-01-03-06 Bonos y Aguinaldos ( 184.060.832) 2-01-03-07 Bono Advenimiento ( 100.000.000) 2-03-01-01 Acreedores varios ( 1.494.154.595) 6-01-01-01 Patrimonio ( 4.280.068.543)

4

V. COMENTARIOS POR RUBRO REVISADO

A continuación exponemos las observaciones y comentarios por rubro de acuerdo a los procedimientos aplicados: 1. Bancos a) Composición del rubro

b) Procedimientos aplicados 1. Revisamos la existencia de conciliaciones bancarias para cada una de las cuentas corrientes que

mantiene las Corporación. 2. Verificamos que las partidas pendientes de conciliación significativas han sido ajustadas

oportunamente, y en consecuencia no existen partidas excepcionales 2. Revisamos las conciliaciones bancarias a la fecha de cierre. 3. Verificamos el adecuado corte documentario de los ingresos y egresos al 31 de diciembre de

2008 4. Obtuvimos detalle de bancos, ejecutivos y direcciones y efectuamos circularización al 31 de

diciembre de 2008 a la totalidad de las instituciones financieras con las cuales operan las Corporación.

Cuenta Descripción $ 1-1-02-13 Banco BCI 2 Op. 10537601 60.766.547 1-1-02-14 Banco BCI 3 Pr 10537511 7.739.331 1-1-02-15 Banco BCI 4 Pr 10537520 7.530.661 1-1-02-16 Banco BCI 5 Jec 10537554 3.292.503 1-1-02-18 Banco BCI 1 Rem 10537597 18.179.296 Total Banco 97.508.338

5

1.- Bancos, (continuación) c) Comentarios y observaciones ° Para efectos de presentación, la cuenta debe clasificarse como cuenta Disponible. ° La cuenta corriente N° BCI 2 Op. 10537601, se revisaron las conciliaciones bancarias

registrándose las siguientes situaciones:

Al 31 de diciembre 2008 se encontró existencia de documentos en cartolas de Banco no contabilizados en el mayor por un monto de $ 947.437.

Se propone ajuste a resultado del ejercicio ___________________________ X ______________________

Resultado del ejercicio $ 947.437

Banco $ 947.437 GL: se ajusta contra el resultado del ejercicio ___________________________ X ______________________

Para las demás conciliaciones bancarias restantes no tenemos comentarios y observaciones significativos, sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008.

6

2. Deudores varios

a) Composición del rubro

Total Deudores varios 18.855.299 b) Procedimientos aplicados

1. Solicitamos el registro auxiliar con el detalle y la antigüedad de las cuentas por cobrar.

Revisamos con documentación de soporte el cobro posterior al cierre. Efectuamos confirmación de saldos de los clientes con saldos más significativos.

2. Solicitamos un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar (por rangos de morosidad)

por trimestre, para el último año, y para el período interino.

3. Indagamos respecto a los procedimientos de las Corporación para establecer la provisión de incobrables, y en conjunto con su revisión de morosidad, evaluamos la razonabilidad de la provisión a la fecha de cierre.

4. Analizamos el origen y recuperabilidad de los deudores varios y de las cuentas por cobrar

a empresas y personas relacionadas registrados en los estados financieros. 5. Con relación a otras cuentas por cobrar (p.e.j., documentos por cobrar, préstamos a

empleados, etc.), discutimos con la administración:

i Su cobrabilidad (o adecuado aprovisionamiento). ii La existencia de saldos significativos/inusuales (morosidad).

Cuenta Descripción $ 1-1-04-07 Deudores varios (a) 18.855.299

7

2. Deudores varios, (continuación) c) Comentarios y observaciones ° Los saldos reflejados en Deudores varios tienen su origen antes del 1 de enero de 2008. No

obtuvimos documentación de respaldo que nos permita satisfacernos de la recuperabilidad de dichos saldos, según el siguiente detalle:

Descripción Saldo al Saldo al 01/01/2008 31/12/2008 Deudores Varios Patricio Espinoza Pérez 4.843.900 4.843.900 Rodrigo Bustos 277.777 277.777 Secretaria Ministerial de Educación Región Metropolitana 6.917.229 6.917.229 Ilustre Municipal de San Bernardo (tesorería) 5.000.000 5.000.000 Corporación Municipal de San Bernardo 1.816.393 1.816.393 Total 18.855.299 18.855.299


Provisión de Incobrabilidad o Gasto $ 18.855.299

Deudores varios $18.855.299

GL: se ajusta contra el resultado del ejercicio ___________________________ X ______________________

No tenemos otros comentarios u observaciones significativos que comentar.

8

3. Documentos y cuentas por cobrar a) Composición del rubro

b) Procedimientos aplicados

1. Solicitamos el registro auxiliar con el detalle y la antigüedad de las cuentas por cobrar. Revisamos con documentación de soporte el cobro posterior al cierre. Efectuamos confirmación de saldos de los clientes con saldos más significativos.

2. Solicitamos un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar (por rangos de

morosidad) por trimestre, para el último año y para el período interino.

3. Indagamos respecto a los procedimientos de las Corporación para establecer la provisión de incobrables y en conjunto con su revisión de morosidad, evaluamos la razonabilidad de la provisión a la fecha de cierre.


a empresas y personas relacionadas registrados en los estados financieros. c) Comentarios y observaciones ° Durante el transcurso de nuestra revisión, hemos encontrado partidas en la cuenta Fondos

por rendir relacionadas con personal no empleado en la Corporación Municipal de Educación, por un monto ascendente a $2.259.049, adicionalmente, se repite esta situación con los fondos por proyectos por un monto ascendente a $4.526.142.

Se propone el siguiente ajuste a resultado del ejercicio ___________________________ X ______________________ Gasto $ 6.785.191

Documentos por cobrar $ 6.785.191


Se recomienda realizar una revisión respecto a la recuperabilidad de las partidas y regularizar las situaciones relacionadas a deudores ajenos a la Corporación Municipal de Educación realizando los ajustes correspondientes.

Cuenta Descripción $ 1-1-01-13 Fondos por Rendir a-1 13.314.746 1-1-01-14 Fondos para Proyectos b-1 16.627.754 1-1-01-15 Fondos por rendir SEP 58.870.316 1-1-04-03 Cuentas por cobrar Proyectos 13.956.829 Total Documentos y cuentas por cobrar 102.769.645

9

4. Licencias médicas por cobrar


b) Procedimientos aplicados 1. Solicitamos el registro auxiliar con el detalle y la antigüedad de las licencias médicas por cobrar.

Revisamos con documentación de soporte el cobro posterior al cierre. Efectuamos confirmación de saldos de los clientes con saldos más significativos.

2. Solicitamos un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar (por rangos de morosidad) por

trimestre, para el último año y para el período interino. 3. Indagamos respecto a los procedimientos de las Corporación para establecer la provisión de

incobrables y en conjunto con su revisión de morosidad, evaluamos la razonabilidad de la provisión a la fecha de cierre.

4. Analizamos el origen y recuperabilidad de los deudores varios y de las cuentas por cobrar a

empresas y personas relacionadas registrados en los estados financieros. 5. Con relación a otras cuentas por cobrar (e.j. documentos por cobrar, préstamos a empleados, etc.),

discutimos con la administración:

i. Su cobrabilidad (o adecuado aprovisionamiento). ii. La existencia de saldos significativos/inusuales (morosidad).

c) Limitaciones al alcance No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas que componen este rubro. d) Observaciones y comentarios Se recomienda analizar los saldos relativos a las licencias médicas por cobrar con el fin de efectuar las respectivas acciones de cobro o ajustes necesarios.

Cuenta Descripción $ 1-1-04-05 Licencias Médicas por Cobrar 30.789.715 Total Licencias médicas por cobrar 30.789.715

10

5. Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas a) Composición del rubro


1. Solicitamos el registro auxiliar y el detalle de las cuentas por cobrar y pagar empresa relacionada.

Revisamos con documentación de soporte el cobro y pago entre ellas. Efectuamos confirmación de saldos de los clientes con saldos más significativos.

2. Solicitamos un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar empresa relacionada. 3. Indagamos respecto a los procedimientos de las Corporación para establecer políticas de

cobrabilidad entre empresas relacionadas. 4. Analizamos el origen de las cuentas por cobrar a empresas y personas relacionadas registradas en

los informes financieros. c) Limitaciones al alcance No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas que componen este rubro. d) Observaciones y comentarios Analizar los saldos correspondientes de las cuentas por cobrar empresa relacionada con la Corporación Municipal de Salud de San Bernardo y realizar los ajustes correspondientes.

Cuenta Descripción $ 1-1-07-04 Traspasos por cobrar entre cuentas corrientes 86.213 1-1-04-03 Cuentas por cobrar proyectos 156.701.509 Total documentos y cuentas empresa relacionada 156.787.722

11

6. Anticipos de proveedores a) Composición del rubro

Total anticipos de proveedores 16.513.732


1. Solicitamos el registro auxiliar con el detalle y la antigüedad de las partidas que componen la cuenta anticipo de proveedores. Revisamos con documentación de soporte el pago posterior al cierre.

2. Solicite un análisis de antigüedad de las cuentas por pagar (por rangos de morosidad) por trimestre, para el último año, y para el período interino.

c) Comentarios y observaciones ° Al 31.12.08 encontramos saldos con más de 1 año de antigüedad, por un monto ascendente a

$16.513.732 Se propone ajuste a resultado del ejercicio y/o proveedores

___________________________ X ______________________

Proveedores- gastos $ 16.513.732 Anticipo de proveedores $ 16.513.732 GL: se ajusta contra proveedores o resultado del ejercicio

___________________________ X ______________________

Cuenta Descripción $ 1-1-08-20 Anticipo proveedores 16.513.732

12

7. Impuestos por recuperar a) Composición del rubro


1. Revisamos convenio entre la Corporación Municipal y Corcin. 2. Revisamos y cuadramos el total de las remuneraciones del personal efectuando un cruce respecto

del 1% del total de las remuneraciones imponibles. c) Comentarios y observaciones ° Los impuestos por recuperar de la Corporación Municipal de San Bernardo, corresponden a

aportes que se realizan al Centro Intermedio de Capacitación (Corcin) relacionados con la franquicia tributaria para capacitación laboral a que tiene derecho por el año en curso, equivalente al 1% del total de las remuneraciones imponibles que la Corporación pague a su personal en el mencionado año, establecidas en el artículo 36 de la Ley N° 19.518, de acuerdo a los estatutos de capacitación y empleo. Dicho aporte queda estipulado en un convenio entre los representantes de cada entidad, el actual convenio estipula que el aporte será de un monto de $197.838.150 y se pagará antes del 31 de diciembre 2008.

No tenemos otros comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31

de diciembre de 2008.

Cuenta Descripción $ 1-1-04-04 Deudores por retención de impuestos 4.333 1-1-09-02 Impuestos por recuperar 197.838.150 Total impuestos por recuperar 197.842.483

13

8. Asignación familiar


Total asignación familiar 93.276.614


1. Solicitamos el registro auxiliar con el detalle y la antigüedad de las partidas de la asignación familiar. Revisamos con documentación de soporte el cobro posterior al cierre.

c) Comentarios y observaciones ° Durante el transcurso de nuestra revisión, notamos que existe un saldo anterior al período 2008

por un monto ascendente a $58.505.072 respecto al cual no hemos recibido evidencia que respalde su recuperabilidad.

Se propone ajuste a resultado del ejercicio ___________________________ X ______________________ Gastos $ 58.505.072 Asignación familiar $ 58.505.072 GL: se ajusta contra resultado del ejercicio ___________________________ X ______________________ Recomendamos revisar las partidas correspondientes al período 2007, con la Caja de Compensación los Andes, de manera de efectuar acciones que permitan su recuperabilidad o realizar los ajustes correspondientes.

Cuenta Descripción $ 1-1-09-03 asignación familiar 93.276.614

14

9. Activo fijo



1. Verificamos la cuadratura de los auxiliares de activo fijo con saldos de balance general al 31 de

diciembre de 2008. 2. Verificamos cálculos de corrección monetaria y depreciación para una muestra representativa de activo fijo. 3. Solicitamos documentación de respaldo para compras significativas efectuadas el año 2008. 4. Solicitamos documentación de respaldo para compras significativas efectuadas el año 2007.

Cuenta Descripción $ 1-2-01-01 Muebles y Útiles 1.249.606.023 1-2-01-03 Construcciones 10.774.673.384 1-2-01-04 Instrumental Médico 118.959 1-2-01-05 Terrenos 3.274.677 1-2-01-06 Donaciones Activo Fijo 328.419.730 1-2-01-07 Software 11.983.697 1-2-01-08 Vehículos 14.016.757 Proyectos 1-2-01-11 Proyecto Mece 58.590.746 1-2-01-12 Programa Grupos Diferenciales 80.817.956 1-2-01-13 Proyecto Acciones Complementarias 2.811.277 1-2-01-16 Proyecto Conace 1.739.401 1-2-01-18 P – 900 938.601 1-2-01-21 Activo Fijo Programa SEP 2.641.000 Depreciación Acumulada (menos) (4.081.017.405) Total Activo Fijo 8.448.614.803

15

9. Activo fijo, (continuación)

c) Limitaciones al alcance A la fecha del presente informe no hemos recibido la siguiente información: ° Análisis de las cuentas que conforman el activo fijo. ° Información sobre la depreciación acumulada y la vida útil de los bienes del activo fijo. ° Información de la fecha de compra de los bienes. ° Inventario físico del activo fijo conciliado con los registros en el balance. d) Observaciones y comentarios Los registros auxiliares del activo fijo de la Corporación Municipal de San Bernardo no permiten controlar individualmente los bienes de su propiedad de acuerdo a su localización física, por lo que no pudimos aplicar procedimientos alternativos de auditoría para cerciorarnos de la existencia física de tales bienes.

16

10. Documentos y cuentas por pagar 10.1. Pasivo circulante 10.1.1. Documentos y cuentas por pagar

Cuenta Descripción Referencia de

revisión $

2-1-01-01 Proveedores a) 560.702.051

2-1-01-05 Departamento de Bienestar b) 30.680.560

2-1-01-13 Documentos por pagar c) 154.876.694

2-1-01-22 Cheques Caducados d) 78.620.255

2-1-03-03 Finiquitos por pagar e) 417.647.619

2-1-03-04 Finiquitos y Remuneraciones Rezagados 1.827.166

2-1-03-05 Honorarios por Pagar 8.320.010

2-1-03-06 Bonos y Aguinaldos f) 184.060.832

2-1-03-07 Bono Advenimiento g) 100.000.000

2-1-04-11 I.N.P. h) 74.978.598

2-1-04-13 Asoc. Chilena de Seguridad 9.822.171

2-1-04-14 Adm. Fondos de Pensiones i) 150.736.987

2-1-04-15 Isapres 32.829.708

2-1-06-02 Descuentos a Instituciones externas j) 310.620.405

2-1-06-09 Descuentos Licencias Medicas 7.354.377

2-1-06-10 Retenciones Judiciales 1.557.986 Total documentos y cuentas por pagar 2.124.635.419

10.1.2. Acreedores Varios


revisión $

2-1-07-12 Salud Cta. Cte. k) 417.488.148

2-1-07-13 Otec Cta. Cte. 1.614.180

Total Acreedores varios 419.102.328

10.1.3. Provisiones


revisión $

2-1-15-11 Provisiones varias 79.911.435

2-1-15-20 Otras provisiones l) 238.825.893

Total Provisiones 318.737.328

17

10. Documentos y cuentas por pagar, (continuación) 10.1.4. Retenciones


revisión $

2-1-15-12 Retenciones m) 80.324.483

Total Retenciones 80.324.483

Total Pasivos Circulantes 2.942.799.558

10.2. Pasivos a Largo Plazo


revisión $

2-1-01-10 Cuentas por pagar Ministerio de Educación 457.466.742

2-3-01-01 Acreedores varios largo plazo n) 1.494.154.595

Total Documentos y cuentas por pagar Largo Plazo 1.951.621.337

Total Pasivos Largo Plazo 1.951.621.337

Total Pasivos 4.894.420.895

18

10. Documentos y cuentas por pagar, (continuación)

1.- Procedimientos aplicados

Obtener análisis de cuentas de proveedores, provisiones, descuentos provisionales, convenios de pagos, préstamos por pagar, honorarios por pagar, resoluciones del ministerio, entre otros. 1. Obtenga el registro auxiliar con el detalle y antigüedad de los proveedores que tiene la

Corporación. 2. Para los proveedores más importantes de la Corporación verifique si existen contratos de largo

plazo del cual se deriven derechos y obligaciones. De existir, analice si contemplan éstas cláusulas para rescindirlos. Solicite y analice las estadísticas de adquisiciones a los principales proveedores (por trimestre al igual que en el caso anterior). Obtenga copia de los contratos de los principales proveedores y analice las principales condiciones en ellos que puedan afectar los estados financieros. Discuta con la administración si estos acuerdos son de mercado.

3. Indague si la Corporación tiene establecido procedimientos para provisionar adecuadamente al

cierre de los estados financieros todas las obligaciones asumidas y pendientes de documentar. Incluyendo eventuales descuentos o bonificaciones.

4. Realice confirmaciones de saldos con los proveedores más importantes de acuerdo a muestra. 5. Discuta con la Administración el detalle de las contingencias existentes. Analice con ellos la

situación de eventuales obligaciones (contingentes) con organismos reguladores, Servicio Impuestos Internos, Tesorería, Municipalidades, AFPs e Isapres, etc..

6. Solicite Certificado de deudas previsionales (AFP, Isapres y otros similares) y su conciliación

con los registros contables.

19

10. Documentos y cuentas por pagar, (continuación) 2.- Comentarios y observaciones de revisión a).- Proveedores a.1) Comentarios y Observaciones Durante la revisión del pasivo, revisamos los registros de la cuenta N° 2-1-01-01 Proveedores, en los cuales se identifican las siguientes observaciones: En revisión de pasivos no registrados se observaron egresos de facturas y deudas con terceros no provisionadas ni registradas durante el período 2008 por un monto de $99.957.966, según el siguiente detalle: Descripción Deuda Saldos al Mensual Meses 31/12/2008

Telefónica deuda 1 3.247.069 8

25.976.552 Telefónica deuda 2 603.042 9 5.427.378 Aguas Andinas (convenio) 6.991.600 1 6.991.600 ENTEL Factura N° 13706926 406.915 406.915 ENTEL Factura N° 13675259 403.110 403.110 ENTEL Factura N° 4719598 4.170.303 4.170.303 ENTEL Factura N° 4692616 4.063.076 4.063.076 ENTEL Factura N° 4669094 4.930.439 4.930.439 Otras facturas no registradas 47.588.593 47.588.593 Total pasivos no registrados cuenta Proveedores 99.957.966

a.2) Recomendaciones Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta Proveedores

Cuenta Descripción Saldo según

Balance Ajustes Saldo

propuesto

2-1-01-01 Proveedores (560.702.051) (99.957.966) (660.660.017)

20


b) Departamento de Bienestar

b.1) Comentarios y Observaciones No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

b.2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes al departamento de bienestar realizando los ajustes correspondientes a la cuenta. c) Documentos por pagar c.1) Comentarios y Observaciones Se revisó la cuenta N° 2-1-01-13 Documentos por pagar, identificando la siguiente observación: ° En revisión de pasivos no registrados se observaron los siguientes convenios y deudas no

registradas en la contabilidad al 31 de diciembre 2008, por un monto de $1.340.901.990, según el siguiente detalle:

Documentos por pagar no registrados en la contabilidad o convenios establecidos con el proveedor.

Descripción Deuda Saldos al Mensual Meses 31/12/2008 Coopeuch Coopeuch (convenio de pago 1) 20.892.440 15 313.386.600 Coopeuch (convenio de pago 2) 17.099.173 6 102.595.038 Coopeuch (convenio de pago 3) 16.986.416 1 16.986.416 Total deuda Coopeuch 432.968.054 Caja de compensaciones los Andes Caja de compensaciones los Andes (pie por pagar 31.12.08) 25.523.962 1 25.523.962 Caja de compensaciones los Andes (Cuotas atrasadas 2008) 24.771.916 4 99.087.664 Total deuda Caja de compensaciones los Andes 124.611.626 CGE CGE (convenio de pago 1) 585.484.160 Total deuda CGE 585.484.160 CORCIN Documentos por pagar (pagaré) 197.838.150 197.838.150 197.838.150 Total pasivos no registrados cuenta documentos por pagar 1.340.901.990

21


c.2) Recomendaciones

° Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta documentos por pagar

Cuenta Descripción Saldo según

Balance Ajustes Saldo

propuesto

2-1-01-13 Documentos por pagar (154.876.694) (1.340.901.990) (1.495.778.684) d) Cheques Caducados d.1) Observaciones y comentarios No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas. d.2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a cheques caducados por cobrar, realizando los ajustes correspondientes a la cuenta. e) Finiquitos por pagar e.1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008 (saldo M$ 417.647), él cual hemos revisado con documentación de respaldo. Dicho saldo correspondería según registro contable a montos ingresados desde el Ministerio de Educación por concepto de finiquitos a cancelar no asignados a la fecha. No hemos recibido documentación de respaldo que nos permita identificar si dicho saldo será utilizado para el pago de estos conceptos. e.2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a finiquitos por pagar, realizando los ajustes correspondientes a la cuenta. f) Bonos y Aguinaldos f.1) Comentarios y observaciones No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas. f.2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a bonos y aguinaldos, realizando los ajustes correspondientes a la cuenta.

22


g) Bono Advenimiento g.1) Comentarios y observaciones No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

g.2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y analizar los saldos correspondientes a los bonos de advenimiento y realice ajustes correspondientes a la cuenta.

h) INP h.1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual revisamos con documentación de respaldo. Como evaluación general no tenemos comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008.

i) Administración fondos de pensiones i.1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual revisamos con documentación de respaldo. Como evaluación general no tenemos comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008.

j) Descuento a instituciones externas j.1) Comentarios y observaciones

El balance general presenta un saldo de $ 310.620.405 por concepto de Descuentos a instituciones externas, en el cual existen registros relacionados a la Corporación Municipal Educación y Salud (área salud) por un monto de $ 76.579.156. Dicho monto corresponde a cuentas por pagar empresa relacionada con la Corporación Municipal de Salud Educación y Salud (área salud), que debe contabilizarse en una cuenta por pagar empresa relacionada. RUT Nombre $ 70.925.500 Corporación Municipal Educación y Salud (área salud) 76.579.156

23

10. Documentos y cuentas por pagar, (continuación) j) Descuento a instituciones externas, (continuación) j.2) Recomendaciones Se propone el siguiente ajuste ___________________________ X ______________________ Descuentos a instituciones externas $ 76.579.156 Cuentas por pagar Empresa relacionada $ 76.579.156 GL: se ajusta contra empresa relacionada ___________________________ X ______________________

k) Acreedores varios k.1) Comentarios y observaciones En nuestra revisión, verificamos que existen diferencias entre las cuentas relacionadas de Corporación Municipal Educación y Salud San Bernardo (área educación y el área de salud), esto es reflejado en los balances tributarios de cada empresa. De la revisión descrita el (área de educación) tiene una cuenta por pagar (área de salud), por un monto de $ 417.488.148, a su vez el área de salud tiene una cuenta por cobrar con el área de educación correspondiente a $156.788.000. Producto de lo anterior, existe una diferencia neta ascendente a $ 260.700.148. Estas diferencias están presentes aproximadamente desde hace 4 años atrás, las cuales a la fecha no han sido resueltas. k.2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a las empresas relacionadas y realizar los ajustes pertinentes en dichas áreas.

24

10. Documentos y cuentas por pagar, (continuación) l) Provisiones

l.1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual hemos revisado con documentación de respaldo. Como evaluación general no tenemos otros comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008, distintas a las mencionadas mas abajo.

l.2) Recomendaciones Dentro de los montos contables se observa que no se encuentran contabilizados la asignación de perfeccionamiento docente, que corresponde al pago a docentes por cursos, programas y actividades de perfeccionamiento de acuerdo al Decreto Supremo de Educación N° 453, de 1991. Dicha norma dará origen a puntajes que corresponda para el cálculo de la asignación de perfeccionamiento.

Se propone el siguiente ajuste:

___________________________ X ______________________ Resultado acumulados $ 272.857.213 Provisiones $ 272.857.213 GL: se ajusta contra empresa relacionada ___________________________ X ______________________

Descripción Saldos al 31/12/2008 Asignación de perfeccionamiento por pagar 272.857.213 Total Asignación de perfeccionamiento por pagar 272.857.213

25


m) Retenciones

m.1) Comentarios y observaciones De la revisión de la cuenta N° 2-1-15-12 Retenciones, existen deudas no registradas al 31 de diciembre 2008 con Tesorería General de la República, la cual no encuentra registrada ni identificada en la contabilidad. Dicho monto corresponde a $238.935.192, según el siguiente detalle. Descripción Deuda Saldos al Total 31/12/2008 Tesorería 162.745.584 Reajustes con tesorería 2.778.199 Multas Tesorería General de la república 73.086.926 Total Retenciones no registradas 238.610.709

m.2) Comentarios y observaciones

Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta retenciones:

Cuenta Descripción Saldo según Balance Ajustes Saldo

propuesto

N° 2-1-15-12 Retenciones (80.324.483) (158.286.226) (238.610.709)

26


n) Documentos y cuentas por pagar Largo plazo n.1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual revisamos con documentación de respaldo, correspondiente a las leyes N° 20.158 y N° 20.159, que se refieren a un anticipo de subvenciones estatales por escolaridad, que se descontarán mensualmente en la subvención normal de acuerdo a lo señalado en dichas leyes. No tenemos comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008. Saldo según análisis: Fecha Descripción Deuda Deudas al Convenio anticipo Subvención estatal por escolaridad Mensual Meses 31/12/2008 20-11-2007 2663 Resolución de bonificación Ley 20.158 6.777.704 140 948.878.53515-05-2007 4199 Resolución de bonificación Ley 20.158 1.762.473 123 216.784.17928-06-2007 5300 Resolución de bonificación Ley 20.158 2.226.438 144 320.607.01506-12-2007 9681 Resolución de bonificación Ley 20.158 6.098.793 96 585.484.16013-08-2008 5791Resolución de bonificación Ley 20.158 437.917 96 42.039.93808-08-2008 Resolución de bonificación Ley 20.244 599.477 84 50.356.068 Total Documentos por pagar anticipo de convenio 2.164.149.895

Saldo según Balance $ 1.951.621.337 Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta Documentos y cuentas por pagar largo plazo

Cuenta Descripción Saldo según Balance Ajustes Saldo

propuesto

Documentos y cuentas por pagar L/P (1.951.621.337) (212.528.558) (2.164.149.895)

27

11. Patrimonio


b) Procedimientos aplicados 1. Analizamos las variaciones producidas en el ejercicio anterior y el período actual. 2. Indagamos acerca de la política de reparto de dividendos vigente. 3. Revisamos el registro de capital con las escrituras obtenidas. c) Limitaciones al alcance ° A la fecha de nuestro informe no se nos ha proporcionado los análisis de las partidas relacionadas con el Patrimonio, no recibimos actas de directorio, ni posibles modificaciones de cambios patrimoniales. d) Comentarios y observaciones Se recomienda revisar y analizar la totalidad de las partidas que componen el rubro y realizar los ajustes contables necesarios. Se recomienda revisar y analizar la totalidad de las partidas que componen el rubro y realizar los ajustes contables necesarios.

Cuenta Descripción $ 6-1-01-01 Patrimonio Ejercicios Anteriores a 560.702.051 6-1-01-03 Revalorización Patrimonio b 30.680.560 6-1-01-05 Donaciones Patrimoniales c 154.876.694 6-1-01-06 Aportes Patrimoniales Obras Jec d 78.620.255 6-1-01-07 Aportes Patrimoniales F.N.D.N. Obras Jec e 417.647.619 6-1-01-10 Resultado del Ejercicio anteriores 1.827.166 6-1-01-10 Resultado del Ejercicio 8.320.010 Total Patrimonio 4.280.068.543

28

12. Ventas y Margen de Explotación a) Composición del rubro

Los ingresos por Servicios y Representaciones reflejados en el balance al 31 de diciembre 2008 corresponden a ingresos por desarrollo de la educación establecida, el ingreso está directamente relacionado con las subvenciones que otorga el estado para el fomento de la educación en cada comuna. b) Procedimientos aplicados 1. Analizamos la forma en que se reconocen los resultados en las operaciones de ingreso 2. Validamos con libro de ventas anuales el registro contable para el período en revisión. c) Comentarios y observaciones No tenemos comentarios ni observaciones significativas que comentar.

Cuenta Descripción $ 8-1-01-01 Subvención Ministerial 13.313.542.204 8-1-01-02 Subvención Ministerial complementaria 1.082.928.265 8-1-01-06 Bono reconocimiento profesional 279.146.451 8-1-01-07 Subvención Municipal 863.227.138 8-1-01-08 Subvención Municipal programas 392.205.536 8-1-01-09 Aportes Ministeriales 72.380.577 8-1-01-10 Ingresos aportes Ministeriales 159.599.954 8-1-01-11 Ingreso otras instituciones gubernamentales 50.111.223 8-1-01-12 Fondo mejoramiento de gestión municipal 345.913.000 8-1-01-13 Subvención Ministerial SEP 547.592.960 8-1-01-14 Proyecto SALGIBASU 3.000.000 8-1-01-15 Subvención Ministerial salas cunas 51.319.102 8-1-03-02 Ventas de certificados 905.200 8-1-03-08 Aportes instituciones 14.500.000 8-5-09-01 Otros ingresos 11.716.755 Total ingresos operacionales 17.188.088.365

29

13. Gastos operacionales a) Composición del rubro La composición de los gastos operacionales que registra la Corporación es la siguiente:

Cuenta Descripción $ 7-1-01-01 Sueldos planta 10.015.135.284 7-1-01-02 Sueldos plazo fijo 2.296.171.877 7-1-01-03 Sueldos suplentes 898.088.926 7-1-01-04 Sueldos programas 11.869.862 7-1-01-05 Aguinaldos y bonos 66.155.026 7-1-01-06 Indemnizaciones y vacaciones 1.118.440.966 7-1-01-07 Movilización 10.830.000 7-1-01-20 Leyes sociales 229.129.221 7-1-01-21 Licencias medicas incobrables 296.723.905 7-1-03-01 Honorarios varios (externos) 31.558.065 7-1-03-11 Honorarios varios (edificio Corporación) 20.327.557 7-1-05-01 Capacitación 13.150.635 7-1-05-02 Eventos especiales 2.205.000 7-1-05-04 Sala cuna - movilización sala cuna 16.189.005 7-1-05-05 Vestuario 1.259.200 7-2-01-01 Mantención y reparación establecimientos 223.889.269 7-2-01-03 Mantención equipos y maquinas 2.871.845 7-2-01-04 Mantención vehículos Corporación 2.461.902 7-2-01-05 Mantención buses escolares 1.708.614 7-2-02-01 Agua 197.666.522 7-2-02-02 Combustible 6.909.251 7-2-02-03 Internet 2.620.360 7-2-02-04 Luz 262.950.289 7-2-02-05 Teléfono 44.478.061 7-2-02-06 Gas 1.544.640 7-2-03-01 Arriendo vehículos 22.376.023 7-2-03-02 Arriendo establecimientos - recintos 485.000 7-2-03-03 Insumos computacionales 32.221.837 7-2-03-04 Artículos de aseo y servicios de aseo 23.116.797 7-2-03-05 Gastos bancarios e impuestos 114.030.362 7-2-03-06 Movilización - correspondencia 4.133.260 7-2-03-07 Otros gastos generales 24.470.935 7-2-03-08 Publicaciones 198.581 7-2-03-09 Representaciones 3.560.564 7-2-03-10 Seguros establecimientos y otros 28.901.912 7-2-03-11 Servicios de seguridad 1.203.704 7-2-03-12 Asesoráis jurídicas, gastos legales (notaría y otros) 27.491.357 7-2-03-13 Suscripciones: revistas, diarios, acceso Internet 881.370 7-2-03-14 Artículos de escritorio 13.952.871 7-2-03-15 Arriendo de maquinarias y equipos 7.892.388

30

7-2-03-16 Otras asesorías 4.626.682 7-2-04-01 (Caja chica) Artículos de escritorio e insumos computacionales 1.149.387 7-2-04-02 (Caja chica) Artículos de aseo 235.496 7-2-04-03 (Caja Chica) Fotocopias 80.178 7-2-04-04 (Caja Chica) Movilización, Tag, Peajes 2.102.809 7-2-04-05 (Caja Chica) Mantención maquinarias y equipos 75.203 7-2-04-06 (Caja Chica) Gastos menores 1.139.148 7-2-04-07 (Caja Chica) Otros gastos 3.089.661 7-2-05-01 (Matriz) Artículos de escritorio e insumos computacionales 5.947.947 7-2-05-02 (Matricula) Artículos de aseo 229.396 7-2-05-03 (Matricula) Fotocopias 18.760 7-2-05-04 (Matricula.) Movilización, Tag, Peajes 97.990 7-2-05-05 (Matricula) Gastos menores 7.033.459 7-2-05-06 (Matricula) Capacitación 20.000 7-2-05-07 (Matricula) Material de enseñanza 827.351 7-3-01-02 Libros de clases y asistencia 6.612.360 7-3-01-03 Material didáctico 1.636.836 7-3-01-04 Material de enseñanza liceos 7.396.260 7-3-01-05 Otros gastos de educación 6.362.713 7-3-20-02 P.M.E. 378.304 7-3-20-05 PADEM 227.786.762 7-3-20-06 Proyecto Chile califica 959.781 7-3-20-07 Proyecto JUNAEB 2.350.478 7-3-20-08 Proyecto Integración 3.147.117 7-3-20-09 Proyecto sala cuna Taika Amaru (ex La Portada) 5.399.889 7-3-20-10 Otros proyectos 768.000 7-3-20-11 Gastos fondo de mejoramiento de la gestión Municipal 107.235.694 7-3-20-12 Proyecto Sala Cuna Rapa Nui 2.819.949 7-3-20-13 Gastos Proyecto SEP 100.743.881 7-3-20-14 Proyecto Sala Cuna Rayen lo Herrera 2.308.679 7-3-20-15 Proyecto CONADI (Corporación Nacional de Desarrollo Indígena) 1.474.912 7-3-20-16 Proyecto SALGIBASU 520.000 7-3-30-01 Implementos deportivos 277.592 7-3-30-02 Premios y diplomas 6.610 7-3-30-05 Movilización y traslados 2.869.557 7-3-30-10 Otros gastos extraescolares 461.070 7-5-01-02 Reintegro subvención 752.666 7-5-01-03 Intereses y multas 156.684.652 7-5-01-10 Otros gastos 3.071.095 Total gastos operacionales 16.747.950.567

31

13. Gastos operacionales, (continuación) b) Procedimientos aplicados 1. Obtuvimos y analizamos el detalle de costos fijos y variables. 2. Discutimos con la administración la existencia de costos relevantes que no correspondan a las

operaciones normales y recurrentes (ventas de activos fijos, servicios esporádicos, otros).

c) Comentarios y observaciones No tenemos comentarios ni observaciones significativas que comentar.

32

B. CORPORACIÓN MUNICIPAL DE SAN BERNARDO AREA SALUD I. LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO EFECTUADO

Durante el transcurso de nuestra revisión, no hemos recibido la siguiente información que limita el alcance de nuestro trabajo en relación con los procedimientos acordados con la Administración de la Corporación Municipal de San Bernardo Area Salud. 1. Bancos

No hemos recibido certificado de deudas de la Corporación, emitido por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras al 31 de Diciembre de 2008. No hemos recibido documentación de respaldo que nos permita validar la diferencia que se registra entre la cuenta banco y el auxiliar al 31 de Diciembre 2008, ascendente a M$33.510.

2. Documentos y cuentas por cobrar empresa relacionada

No hemos recibido el auxiliar detallado respecto a la cuenta Documentos y cuentas por cobrar empresa relacionada que nos permita aplicar los procedimientos acordados con la Administración.

3. Gastos pagados por anticipado No hemos recibido auxiliares de los gastos pagados por anticipado al 31 de Diciembre de 2008.

4. Activo Fijo

No hemos recibido inventario de activo fijo al 31 de Diciembre de 2008.

33

II. COMENTARIOS POR RUBRO REVISADO A continuación exponemos las observaciones y comentarios por rubro de acuerdo a los procedimientos aplicados: 1. Bancos

Saldo según Balance M$124.865 Saldo según informe M$ 91.356


Total Bancos 91.355.841


1. Revisamos la existencia de conciliaciones bancarias para cada una de las cuentas corrientes que mantienen las Corporación, verificamos que las partidas pendientes de conciliación significativas han sido ajustadas oportunamente, y en consecuencia no existen partidas excepcionales.

2. Revisamos las conciliaciones bancarias a la fecha de cierre. 3. Verificamos el adecuado corte documentario de los ingresos y egresos al 31 de diciembre de

2008 4. Obtuvimos detalle de bancos, ejecutivos y direcciones y efectué circularización al 31 de

diciembre de 2008 a la totalidad de las instituciones financieras con las cuales operan las Corporación.

c) Limitaciones al alcance

° No hemos recibido certificado de deudas de la Corporación, emitido por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras al 31 de Diciembre de 2008.

Cuenta Descripción $ 1-1-02-10 Banco BCI 1 Op. 1053762 (18.568.395) 1-1-02-14 Banco BCI 3 Pr. 10537571 85.292.614 1-1-02-15 Banco BCI 4 Pr . 10537589 24.631.622

34

1. Bancos, continuación c) Limitaciones al alcance, continuación ° No hemos recibido documentación de respaldo que nos permita validar la diferencia que se

registra entre la cuenta banco y el auxiliar al 31 de Diciembre 2008, ascendente a M$33.510. Se propone ajuste a resultado del ejercicio ___________________________ X ______________________ Resultado del ejercicio (provisionar) $ 33.510

Banco $ 33.510

GL: se ajusta contra el resultado del ejercicio

___________________________ X ______________________

d) Comentarios y Observaciones

No tenemos otros comentarios ni observaciones que comentar a excepción de la situación antes expuesta.

35

2. Deudores varios a) Composición del rubro

Total deudores varios 28.891.153 b) Procedimientos aplicados

1. Solicitamos el registro auxiliar con el detalle y la antigüedad de las cuentas por cobrar. Revisamos con documentación de soporte el cobro posterior al cierre. Efectuamos confirmación de saldos de los clientes con saldos más significativos.

2. Solicitamos un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar (por rangos de

morosidad) por trimestre, para el último año y para el período interino.

3. Indagamos respecto a los procedimientos de las Corporación para establecer la provisión de incobrables y en conjunto con su revisión de morosidad, evaluamos la razonabilidad de la provisión a la fecha de cierre.


a empresas y personas relacionadas registrados en los estados financieros.

5. Con relación a otras cuentas por cobrar (p.e.j., documentos por cobrar, préstamos a empleados, etc.), discuta con la administración:

i Su cobrabilidad (o adecuado aprovisionamiento). ii La existencia de saldos significativos/inusuales (morosidad).

Cuenta Descripción $ 1-1-01-03 Fondos por rendir 172.994 1-1-02-14 Fondos para Promos 3.244.669 1-1-02-15 Promos Salud 1.029.611 1-1-04-01 Deudores por venta 12.343.281 1-1-04-02 Deudores varios 3.747.777 1-1-04-04 Deudores por retención de impuestos 61.893 1-1-04-05 Licencias médicas por cobrar 7.993.490 1-1-10-11 Ctas. Corrientes del personal 297.438

36

2. Deudores varios, continuación.

c) Comentarios y observaciones

° Los saldos reflejados en deudores varios vienen del 1 de enero de 2008, no obtuvimos documentación de respaldo que nos permita satisfacernos de la recuperabilidad de dichos saldos, según el siguiente detalle:

Descripción Fecha Saldo Al: 31/12/2008 Deudores Varios (a) Factura 251-Universidad de los Andes 30/06/07 893.049 Factura 361- Universidad de los Andes 07/12/07 1.443.000 Factura 219- Universidad Andrés bello 01/03/06 1.146.936 Factura 236- Universidad Andrés bello 31/10/06 1.146.936 4.629.921


Provisión de Incobrabilidad o Gasto $ 4.629.921

Deudores varios $ 4.629.921


No tenemos otras observaciones ni comentarios significativos que mencionar.

37

3. Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas a) Composición del rubro

Total Deudores varios 227.779.311


1. Obtuvimos un análisis de cuenta detallado de las cuentas entre empresa relacionada y de sus condiciones financieras de obtenciones y préstamos entre empresas relacionadas.

2. Solicitamos un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar (por rangos de morosidad)

por trimestre, para el último año y para el período interino.

3. Indagamos si existen líneas de crédito, intereses formales o informales entre sí. c) Comentarios y observaciones No hemos recibido el auxiliar detallado respecto a la cuenta Documentos y cuentas por cobrar empresa relacionada que nos permita aplicar los procedimientos acordados con la Administración. Recomendamos realizar una revisión y analizar los saldos correspondientes de las cuentas por cobrar empresa relacionada con la Corporación Municipal de Educación de San Bernardo y realice ajustes correspondientes a la cuenta.

Cuenta Descripción $ 1-1-07-02 Traspaso salud 15.000.000 1-1-07-11 Educación cta. Cte. 189.393.082 1-1-07-12 Salud cuenta Cte. 21.472.479 1-1-07-13 Otec cta. Cte. 1.913.750

38

4. Existencias a) Composición del rubro

Total Medicamentos 246.071.707 b) Procedimientos aplicados

1. Solicitamos análisis de inventario al 31 de diciembre de 2008 y al 30 de Noviembre de 2009.

2. Para una muestra selectiva de itemes revisamos la valorización con facturas de compra.

3. Realizamos inventario selectivo para una muestra de medicamentos.

4. Indagamos sobre la existencia de itemes con una alta antigüedad mantenidos en bodega. 5. Revisamos el cálculo de la corrección monetaria de acuerdo al artículo 41 LIR.

c) Comentarios y observaciones El rubro existencias se compone de medicamentos, los cuales se almacenan principalmente en los consultorios de la comuna de San Bernardo.

Durante el inventario realizado se registraron diferencias de inventario y productos con vencimiento, dichas diferencias no se encuentran debidamente provisionadas en los registros contables de la Corporación. A modo de graficar esta situación, podemos mencionar los siguientes ejemplos:

Se recomienda realizar un inventario al 100% de las partidas y ajustar las diferencias que ahí se produzcan, a su vez, se recomienda revisar la obsolescencia de los productos. d) Comentarios y observaciones

A excepción de lo descrito anteriormente no tenemos otras observaciones significativas que mencionar.

Cuenta Descripción $ 1-1-05-01 Medicamentos 246.071.707

Producto Saldo Inventariados Vencimientos Amofilina amp. 250 Mg. 70 65 VencidoMetformina 500+ Glibencl 27.960 25.200 -Salmeterol + Fluticazona inhalador 379 230 -

39

5. Gastos pagados por anticipado



1. Solicite el registro auxiliar con el detalle de los gastos pagados por anticipado. Revise con documentación de soporte el pago anticipado.

2. Revise la documentación y contratos relacionados que puedan generar un pago anticipado.

c) Limitaciones al alcance

° No hemos recibido auxiliares de los gastos pagados por anticipado al 31 de Diciembre de

2008.

d) Comentarios y observaciones No tenemos otros comentarios ni observaciones que mencionar a excepción de la situación antes expuesta.

1-1-08-01 Seguros anticipados 275.037 1-1-08-12 Seguros anticipados cuenta 2 902.344 Total Impuestos por recuperar 1.177.381

40

6. Activo fijo



1. Verificamos la cuadratura de los auxiliares de activo fijo con saldos de balance general al 31 de diciembre de 2008.

2. Verificamos cálculos de corrección monetaria y depreciación para una muestra representativa de activo fijo. 3. Solicitamos documentación de respaldo para compras significativas efectuadas el año 2008. 4. Solicitamos documentación de respaldo para compras significativas efectuadas el año 2007.

Cuenta Descripción $ 1-2-01-01 Muebles y Útiles 425.754.343 1-2-01-02 Instalaciones 16.681.035 1-2-01-03 Construcciones 821.069.066 1-2-01-04 Instrumental Médico 235.705.460 1-2-01-07 Software 36.896.035 1-2-01-08 Vehículos 62.944.529 Proyectos 1-2-01-15 Proyectos salud 11.371.981 Depreciación Acumulada (menos) -713.031.173 Total Activo Fijo 897.391.276

41

6. Activo fijo, continuación.

c) Limitaciones al alcance A la fecha del presente informe no hemos recibido la siguiente información: ° Análisis de las cuentas que conforman el activo fijo. ° Información sobre la depreciación acumulada y la vida útil de los bienes del activo fijo. ° Información de la fecha de compra de los bienes. ° Inventario físico del activo fijo conciliado con los registros en el balance. d) Observaciones y comentarios Los registros auxiliares del activo fijo de la Corporación Municipal de San Bernardo no permiten controlar individualmente los bienes de su propiedad de acuerdo a su localización física, por lo que no pudimos aplicar procedimientos alternativos de auditoría para cerciorarnos de la existencia física de tales bienes.

42

7. Pasivos Circulantes


Cuenta Descripción referencia de revisión $

2-1-01-05 Departamento de Bienestar 16.077.556

2-1-01-13 Documentos por pagar b) 51.415.794

2-1-01-03 Acreedores varios c) 24.871.471

2-1-03-05 Honorarios por pagar (483.573)

2-1-03-06 Bonos y aguinaldos e) 225.439.000

2-1-04-11 INP 25.191.191

2-1-04-12 Caja de compensación 1.466.085

2-1-04-13 Asoc. Chilena de seguridad 7.765.772

2-1-04-14 AFP 75.375.908

2-1-04-15 Isapres 18.737.556

2-1-06-01 Desctos. a Instituciones financieras f ) 69.126.334

2-1-06-09 Desctos. Licencias médicas 30.582.434

2-1-15-11 Provisiones Gastos 21.458.524

2-1-15-10 Otras Provisiones d) 23.521.500

5-1-01-01 Cuentas cuadre compañías 130.269.936

Total pasivos circulantes 720.815.488

Saldo pasivo circulante según balance tributario 720.815.488

Saldo pasivo según informe financiero 801.811.000

Diferencia de pasivos según balance a) (80.998.512)

a) Diferencia de Pasivos

En la revisión del balance al 31 de Diciembre 2008, verificamos que existen diferencias entre el informe financiero y el balance tributario por un monto de $ 80.998.512, él cual se propone ajustar a resultado.

43

7. Pasivos Circulantes, continuación

b) Documentos por pagar

b.1) Comentarios y observaciones

Se obtuvo un análisis de todos los análisis de los pasivos al 31 de diciembre del 2008 que tiene la Corporación, verificando las siguientes situaciones a comentar:

° No cuadra cuenta contable proveedores con el análisis (auxiliar) de proveedores al 31 de Diciembre 2008.

Saldo de la cuenta proveedores según Balance tributario al 31.12.08 $ 51.415.794

Saldo de la cuenta proveedores según auxiliar $ 57.224.635

b.2) Recomendaciones

En revisión de pasivos no registrados se observaron egresos de facturas y deudas con terceros por un monto a los $ 85.499.028 que no se encontraban ni provisionadas ni registradas en el balance al 31 de diciembre de 2008. Su detalle, es el siguiente: Descripción Fecha N° Factura Deudas al 31/12/2008

Valgardena Ltda. 30-11-2008 6526

7.526.131Transportes Juan Beldar 01-12-2007 Varias 7.497.600Tecnigen S.A. 11-12-2008 Varias 3.070.099Tecmédica S.A. 31-12-2008 Varias 10.024.425Soc. de Transportes y Ambulancias ECAR Ltda. 30-06-2008 Varias 4.695.511Soc. de Comercializac. Representac. y Exportac. Col-Bo Ltda. 31-05-2007 3864 14.872.382Soc. Cila Ltda. 08-05-2007 26535-30014 9.160.000Otras facturas no registradas 28.652.880 Total pasivos no registrados en contabilidad 85.499.028

44


c) Acreedores varios

c.1) Comentarios y observaciones ° A la fecha de revisión la cuenta Acreedores varios no fue posible obtener el análisis de la

cuenta contable registrada con el código 2-1-01-03, ya que, el saldo de la cuenta es el mismo saldo al 31de Diciembre 2007, sin revisión.

c.2) Recomendaciones ° Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a la cuenta

Acreedores varios y realizar los ajustes pertinentes en dichas áreas.

d) Provisiones

d.1) Comentarios y observaciones ° Hemos recibido el auxiliar de la cuenta provisiones por parte de la Corporación Municipal de

Educación y Salud (área salud), la cual realizó provisiones para el período 2008, por una suma ascendente a $ 29.665.955.

Se recomienda realizar una revisión y análisis a los saldos correspondientes a provisiones y realizar los ajustes pertinentes en dicha área. d.2) Limitaciones al alcance

° No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

° Los registros auxiliares de la cuenta Provisiones de la Corporación Municipal de Salud de San

Bernardo, no permiten auditar los saldos correspondientes en el Balance, no pudiendo aplicar procedimientos alternativos de auditoría.

e) Bonos y aguinaldos

e.1) Limitaciones al alcance

° No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas. e-2) Comentarios y observaciones ° Los registros auxiliares de la cuenta bonos y aguinaldos de la Corporación Municipal de

Educación y Salud de San Bernardo (área salud), no permiten auditar los saldos correspondientes en el Balance, lo cual no pudimos aplicar procedimientos alternativos de auditoría.

Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes abonos y aguinaldos, realizando los ajustes pertinentes en dicha área.

45


f) Descuentos a instituciones externas

f.1) Limitaciones al alcance

° No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

f.2) Comentarios y observaciones ° Los registros auxiliares de la cuenta Descuentos a instituciones externas de la Corporación

Municipal de Educación y Salud de San Bernardo (área salud), no permiten auditar los saldos correspondientes en el Balance, no pudiendo aplicar procedimientos alternativos de auditoría.

46

8. Patrimonio


Saldo según clasificación Memoria al 31.12.08 M$ 724.365

Saldo según Balance tributario al 31.12.08 $ 1.123.630.905

b) Procedimientos aplicados 1. Analizamos las variaciones producidas en el ejercicio anterior y el período actual. 2. Indagamos acerca de la política de reparto de dividendos vigente. 3. Revisamos el registro de capital con las escrituras obtenidas. c) Limitaciones al alcance

° A la fecha de nuestro informe no se nos ha proporcionado los análisis de las partidas

relacionadas con el Patrimonio, no recibimos actas de directorio, ni posibles modificaciones de cambios patrimoniales.

d) Comentarios y observaciones

Se recomienda revisar y analizar la totalidad de las partidas que componen el rubro y realizar los ajustes contables necesarios. Con respecto al resultado del ejercicio, existe una diferencia de M$399.265, entre el balance (que registra una utilidad de M$ 220.723) y el análisis (M$178.928), diferencia respecto a la cual no hemos recibido explicación a la fecha de este reporte.

Se recomienda revisar y analizar la totalidad de las partidas que componen el rubro y realizar los ajustes contables necesarios.

Cuenta Descripción $ 6-1-01-01 Patrimonio Ejercicios Anteriores 367.230.105 6-1-01-03 Revalorización Patrimonio 27.427.053 6-1-01-07 Aportes Patrimoniales F.N.D.N. 489.930.990 6-1-01-10 Resultado de Ejercicios anteriores 18.318.932 Resultado del ejercicio 220.723.825

Total Patrimonio 1.123.630.905

47

9. Ventas y Margen de Explotación a) Composición del rubro

Saldo Ingresos operacionales según clasificación Memoria al 31.12.08 M$ 10.377.447

Saldo Ingresos operacionales según Balance tributario al 31.12.08 M$ 10.344.636

Los ingresos por Servicios y representaciones reflejados en el balance al 31 de diciembre 2008 corresponden a ingresos por desarrollo de establecimientos de salud y consultorios establecidos, el ingreso está directamente relacionado con las subvenciones que otorga el estado para la salud en cada comuna. b) Procedimientos aplicados 1. Analizamos la forma en que se reconocen los resultados en las operaciones de ingreso 2. Validamos con libro de ventas anuales el registro contable para el período en revisión. c) Comentarios y observaciones Detectamos una diferencia en el total de los ingresos operacionales entre lo informado por la Corporación Municipal de Salud y el Balance General del Sistema al 31 de Diciembre de 2008, por un monto de M$ 32.811, diferencia respecto de la cual no hemos recibido documentación que nos permita validar el monto correcto.

Cuenta Descripción $

8-1-01-03 Pércapita 4.906.330.305 8-1-01-07 Subvención Municipal 1.664.100.050 8-1-01-09 Aportes ministeriales 2.138.235.321 8-1-01-10 Ingresos proyectos ministeriales 1.129.321.316 8-1-03-02 Venta de certificados 84.022 8-1-03-04 Concesión de certificados 1.900.000 8-1-03-05 Venta de exámenes 7.585.490 8-1-03-06 Recaudación Consultorios 63.982.257 8-1-03-09 Licencias médicas 224.824.176 8-1-03-20 Otros ingresos propios 21.016.229 8-5-01-05 Descuentos obtenidos 22.677.770 8-5-09-01 Otros ingresos 164.579.205 Total Ingresos Operacionales 10.344.636.141

48

10. Gastos operacionales a) Composición del rubro La composición de los gastos operacionales que registra la Corporación es la siguiente: $ 7-1-01-01 Sueldos Planta 7-1-01-02 Sueldos Plazo Fijo 1.337.425.346 7-1-01-03 Sueldos Suplentes 192.006.729 7-1-01-05 Aguinaldos y Bonos 879.524.440 7-1-01-06 Indemnizaciones y vacaciones 244.984.800 7-1-01-07 Movilización 2.886.589 7-1-01-09 Viáticos 24.700 7-1-01-20 Leyes Sociales 88.048.199 7-1-03-01 Honorarios varios 27.746.945 7-1-03-08 Honorarios médicos-Dentales 582.107.097 7-1-03-09 Honorarios enfermeras 257.684.434 7-1-03-11 Honorarios varios 378.888 7-1-05-01 Capacitación 57.184.208 7-1-05-04 Sala Cuna - Mov. Sala Cuna 10.858.074 7-1-05-05 Vestuario 10.122.240 7-2-01-01 Mantenc. y Reparac. Establec. 149.275.645 7-2-01-03 Mantenc. Equipos y laboratorios 39.270 7-2-01-04 Mantenc. Equipos y maquinarias 43.520.104 7-2-01-05 Mant. vehículos 6.315.990 7-2-02-01 Agua 22.137.295 7-2-02-02 Combustible 10.972.901 7-2-02-03 Internet 7.111.755 7-2-02-04 Luz 59.125.409 7-2-02-05 Teléfono 45.727.218 7-2-02-06 Gas 25.697.821 7-2-03-01 Arriendo Vehículos 197.842.381 7-2-03-02 Arriendo Establec. - Recintos 32.001.070 7-2-03-04 Art. Aseo y Servicios de Aseo 56.536.567 7-2-03-05 Gastos Bancarios e impuestos 779.696 7-2-03-06 Movilización - Correspondencia 1.094.020 7-2-03-07 Otros Gastos Generales 11.289.258 7-2-03-08 Publicaciones 544.782 7-2-03-10 Seguros Establecimientos y otros 6.811.673 7-2-03-11 Servicios de Seguridad 247.880.451 7-2-03-12 Asesoráis Jurídicas, Gastos Legales (notaria y otros) 5.600.000 7-2-03-13 Colaciones SAPU 19.027.178 7-2-03-14 Art. de Escritorio 27.430.763 7-2-03-15 Lavandería 1.261.648 7-2-03-16 Arriendo ambulancia 61.096.512 7-2-04-01 Medicamentos e insumos médicos 700.574.723 7-2-04-03 Formularios e impresos 37.554.863 7-3-03-03 Material dental 28.009.068

49

7-3-03-04 Otros Gastos de Salud 107.113.685 7-3-03-05 Exámenes y atenciones médicas 2.493.215 7-3-03-06 Insumos enfermería 494.080 7-3-03-20 Otros gastos de salud 3.053.800 7-3-04-01 Material para exámenes 192.353.154 7-3-04-05 Exámenes externos 82.784.370 7-3-20-20 Otros proyectos 300.000 7-3-25-02 Proyectos de salud 36.855.058 7-3-25-04 Proyectos de salud mental 628.333 7-3-40-01 Atenciones oftalmológicas 13.325.558 7-3-40-10 Otros gastos de ayuda social 8.700.525 7-3-20-14 Depreciación 72.658.582 7-5-01-10 Otros Gastos 22.590.315 Total Gastos operacionales 10.546.103.748

b) Procedimientos aplicados 1. Obtuvimos y analizamos el detalle de costos fijos y variables. 2. Discutimos con la administración la existencia de costos relevantes que no correspondan a las

operaciones normales y recurrentes (ventas de activos fijos, servicios esporádicos, otros).

c) Comentarios y observaciones No tenemos comentarios ni observaciones significativas que comentar.

Informe Especial CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN … · tampoco conciliaciones periódicas de...

Documents

Transcript of Informe Especial CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN … · tampoco conciliaciones periódicas de...