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División de Fiscalización Operativa y Evaluativa Área de Fiscalización de Servicios Sociales

- 1 - Contraloría General de la República

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Contraloría General de la República de Costa Rica

División de Fiscalización Operativa y Evaluativa

Área de Fiscalización de Servicios Sociales

P3-01-GE-01 V5

2019

BORRADOR DEL INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER

ESPECIAL SOBRE EL MANEJO CONTABLE DE LOS

PROYECTOS DEL VÍNCULO EXTERNO

REMUNERADO ADMINISTRADOS POR

MEDIO DE LA FUNDACIÓN UCR

INFORME Nro. DFOE-SOC-IF-00-2020

xx de febrero, 2020

2020


25 de febrero, 2020

INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE EL

MANEJO CONTABLE DE LOS PROYECTOS DEL

VÍNCULO EXTERNO REMUNERADO

ADMINISTRADOS POR MEDIO

DE LA FUNDACIÓN-UCR

http://www.cgr.go.cr/





CONTENIDO

Resumen Ejecutivo .................................................................................................................. 3 1. Introducción..................................................................................................................... 5

ORIGEN DE LA AUDITORÍA ................................................................................................................ 5 OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 5 ALCANCE ....................................................................................................................................... 5 CRITERIOS DE AUDITORÍA ................................................................................................................. 5 METODOLOGÍA APLICADA ................................................................................................................. 6 GENERALIDADES ACERCA DEL OBJETO AUDITADO .................................................................................. 6 COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ....................................................... 6 SIGLAS .......................................................................................................................................... 7

2. Resultados ....................................................................................................................... 8

REGISTROS CONTABLES DE LOS PROYECTOS DEL VÍNCULO REMUNERADO CON EL SECTOR EXTERNO Y SU

REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA UCR. ........................................................................ 8

Ausencia de consolidación de la información financiera de la Fundación UCR en los Estados Financieros de la Universidad de Costa Rica……………………………………………………………………………………………….8 Debilidades de control en el manejo contable de las transacciones financieras de los proyectos del vínculo remunerado con el Sector Externo………………………………………………………………………………….9

3. Conclusiones .................................................................................................................. 11 4. Disposiciones ................................................................................................................. 11

AL DR. HENNING JENSEN PENNINGTON EN SU CALIDAD

DE RECTOR DE LA DE LA UNIVERSIDAD DE COSTA RICA, O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO.............................................................................. 12

BORRADOR DEL INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA SOBRE LA

SUFICIENCIA DE LOS MECANISMO SDE CONTROL, Y LA VALIDEZ DE

LOS INSTRUMENTOS JURÍDICOS UTILIZADOS POR LA UNIVERSIDAD

DE COSTA RICA PARA LA GESTIÓN DE LOS RECURSOS DEL

VÍNCULO EXTERNO REMUNERADO.


22 de agosto, 2019






Resumen Ejecutivo

¿QUÉ EXAMINAMOS?

La auditoría de carácter especial tuvo como objetivo determinar la suficiencia de los mecanismos de control utilizados por la Universidad de Costa Rica relacionadas con el manejo contable de las transacciones financieras de los proyectos del vínculo externo remunerado que administra la Fundación UCR, para las operaciones comprendidas entre el 1 de enero del 2013 y el 31 de diciembre del 2018, ampliándose en los casos en que se consideró necesario.

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE?

Se consideró relevante auditar este tema, en virtud de que la Universidad de Costa Rica, a partir de la promulgación de la Ley de Desarrollo Científico y Tecnológico1 realiza sus actividades de venta de bienes y servicios ligados a los proyectos de investigación, desarrollo tecnológico, consultorías y cursos especiales, por medio de la Fundación UCR y la Oficina de Administración Financiera (OAF). Con el paso de los años, el desarrollo de proyectos entre estas dos instancias mediante la modalidad de la vinculación remunerada con el sector externo se ha constituido en una actividad generadora de una importante cantidad de recursos, lo que contribuye decisivamente en el logro de sus objetivos. Los recursos de los proyectos generados por la Fundación UCR crecieron un 79.6% pasando de ¢7.313.2 millones en el 2012 a ¢13.139.7 millones en el 2018 y en la OAF un 50.3% ya que en ese mismo período pasaron de ¢3.815.0 millones a ¢5.734.1 millones.

¿QUÉ ENCONTRAMOS?

Una vez concluida la presente auditoría, este Órgano Contralor encontró debilidades en cuanto a la suficiencia de los mecanismos de control establecidos por la Universidad de Costa Rica, relacionados con el manejo contable de las transacciones financieras de los proyectos del vínculo externo remunerado que administra la Fundación UCR.

Dentro de este contexto, se determinó que la Universidad de Costa Rica no consolida en sus Estados Financieros la actividad financiera relacionada con los proyectos del vínculo externo remunerado, que para el año 2018 ascendieron aproximadamente a ¢13 mil millones, recursos administrados por medio de la Fundación UCR.

Aspecto que resulta de especial relevancia dentro del contexto de la implementación de la NICSP 6, en el tanto la Universidad posee “influencia significativa” en la Fundación dada la cantidad de recursos administrados y la participación en su Junta Administrativa.

Además, esta Contraloría General determinó que la forma como la FUCR registra las transacciones financieras relacionadas con cada uno de los proyectos del vínculo externo remunerado, no le permite a la Universidad de Costa Rica, conocer la totalidad de los activos, pasivos, ingresos y gastos acumulados al cierre de cada período económico, puesto que, dicha Fundación registra las transacciones financieras de dichos proyectos con una base de efectivo, a excepción de las deudas relacionadas con cargas sociales, y para las demás transacciones, la Fundación utiliza una base contable de acumulación o devengo.

1 Ley 7169 del 26 de junio de 1990. Publicada en la Gaceta 144 del 1 de agosto de 1990.






Así las cosas, la información que se revela en los Estados Financieros de la Fundación no permite mostrar para cada uno de los proyectos del vínculo remunerado con el sector externo (VRSE) los compromisos acumulados al corte de cada periodo contable, los activos, el valor actual de los bienes inmuebles adquiridos, los gastos por depreciación y las depreciaciones acumuladas, y la participación de cada uno de ellos dentro de las inversiones a corto y largo plazo, entre otras cuentas de interés que contribuyen a determinar de forma cierta si un proyecto está siendo productivo, así como su ganancia o pérdida a la fecha de corte de cada periodo contable.

Asimismo, esta Contraloría General determinó que los informes financieros que proporciona la Fundación a las Vicerrectorías no incluyen la totalidad de costos en los que incurren los proyectos.

Lo expuesto afecta la presentación razonable de la información contenida en los Estados Financieros de la UCR, lo cual no permite contar con una información razonable para la toma de decisiones de los usuarios, tanto internos como externos.

¿QUÉ SIGUE?

Producto de las debilidades encontradas, el Órgano Contralor emite una serie de disposiciones al Rector, para que se defina, oficialice e implementen acciones específicas para que se proceda a la consolidación en los Estados Financieros de la UCR de la actividad financiera del vínculo externo remunerado que administra la Fundación, de acuerdo con lo indicado en las NICSP.

También se le dispuso implementar mecanismos de control que regulen la forma en que la Fundación debe presentar los informes financieros de los proyectos, utilizando la base de acumulación o devengo; de forma tal que esos informes muestren la totalidad de los activos, pasivos, ingresos y gastos acumulados al cierre de cada período económico.







DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS SOCIALES

INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE EL MANEJO CONTABLE DE LOS PROYECTOS

DEL VÍNCULO EXTERNO REMUNERADO ADMINISTRADOS POR MEDIO

DE LA FUNDACIÓN-UCR

1. Introducción

ORIGEN DE LA AUDITORÍA

1.1. El informe DFOE-SOC-01-2008, identificó que existían debilidades de control por parte de la Universidad de Costa Rica (UCR) en el desarrollo del mecanismo de Vinculación Remunerada con el Sector Externo (VRSE) administrado por la Fundación de la Universidad de Costa Rica para la Investigación (FUNDEVI), actualmente denominada como Fundación de la Universidad de Costa Rica (FUCR).

1.2. Dado lo anterior, se planificó el presente estudio dentro del Plan Anual Operativo del Área de Servicios Sociales de la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE).

OBJETIVOS

1.3. El objetivo general de la auditoría consistió en determinar la suficiencia de los mecanismos de control relacionados con el manejo contable de las transacciones financieras de los proyectos del vínculo externo remunerado que administra la Fundación UCR.

ALCANCE

1.4. Se analizó la validez y suficiencia de los mecanismos de control implementados por el Consejo Universitario, las Vicerrectorías y la Fundación UCR en el registro contable referente a la administración y el uso de los recursos generados por medio del vínculo externo remunerado, para las operaciones comprendidas entre el 1 de enero del 2013 y el 31 de diciembre del 2018, lo cual se amplió en los casos que se consideró pertinente.

CRITERIOS DE AUDITORÍA

1.5. Los criterios de evaluación aplicados en la auditoría se comunicaron mediante oficio DFOE-SOC-0534 (05850) de fecha 30 de abril de 2019. Transcurrido el plazo para remitir observaciones establecido en dicho documento no se recibieron observaciones sobre el






particular. Se aplicaron criterios normativos relacionados con la Ley de Control Interno2 y las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público3.

METODOLOGÍA APLICADA

1.6. La auditoría se realizó de conformidad con las Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, con el Manual General de Fiscalización Integral de la Contraloría General de la República (MAGEFI) y el Procedimiento de Auditoría vigente, establecido por la DFOE.

1.7. Para el desarrollo del estudio se utilizó la información suministrada en las entrevistas a funcionarios de las unidades involucradas, así como las respuestas a las consultas planteadas por escrito ante diferentes funcionarios tanto de la Universidad de Costa Rica como de la Fundación UCR. Esto implicó que se tuviera acceso a bases de datos de la Oficina de Administración Financiera de la UCR (OAF), de las Vicerrectorías de Investigación, Acción Social y Docencia, así como acceso a sistemas de información, como fue el Sistema de Información y Gestión de Proyectos, Programas y Actividades (SIGPRO) de la Vicerrectoría de Investigación, para realizar consultas específicas.

GENERALIDADES ACERCA DEL OBJETO AUDITADO

1.8. Según lo establecido en la Ley No. 7169 del 26 de julio de 1990, denominada Ley para la Promoción del Desarrollo Científico y Tecnológico4 y al amparo de la Ley de Fundaciones No. 5338 del 28 de agosto de 1973, la Fundación de la Universidad de Costa Rica (FUCR) administra recursos de dicha Universidad, en el marco del vínculo externo para la investigación y la prestación de servicios en ciencia y tecnología, que a diciembre 2018 ascienden a ¢13.139.7 millones de colones.

1.9. La Fundación es una entidad jurídica independiente y la Universidad la declara como fundación de apoyo institucional, como parte de un mecanismo para agilizar la gestión de las actividades universitarias de desarrollo científico y tecnológico.

1.10. En virtud de que la Universidad se encuentra en proceso de implentación de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) y que posee influencia significativa en la Fundación, dada la cantidad de recursos administrados y su participación en la Junta Administrativa, cobra especial relevancia la consolidación de esa información en los Estados Financieros de la Universidad en procura de una mayor transparencia en los datos financieros que apoyen la toma de decisiones por parte de las autoridades universitarias.

COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

1.11. En reunión del 27 de enero de 2020 en las instalaciones de la Universidad de Costa Rica, se presentaron los resultados de la auditoría a los siguientes funcionarios: Ph.D. Henning Jensen Pennington, Rector de la Universidad de Costa Rica (UCR); M.Sc. Gloria Meléndez Celis, Directora Ejecutiva de la Rectoría de la UCR; Dr. Fernando García Santamaría,

2 Ley General de Control Interno, No. 8292, del 31 de julio de 2002. Publicada en la Gaceta N° 169 del 4 de setiembre de 2002. 3 Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, emitidas por la Federación Internacional de Contadores, versión 2014 (Emitida en español de abril 2015). 4 Ley de Promoción del Desarrollo Científico y Tecnológico y Creación del MICYT (Ministerio de Ciencia y Tecnología) del 26 de junio de 1990. Publicada en la Gaceta 144 del 1 de agosto de 1990.






Vicerrector de Investigación de la UCR; Lic. Pablo César Marín Salazar, Director de la Oficina de Administración Financiera de la UCR; Lic. Freddy Díaz Rivera, Jefe de la Sección de Presupuesto de la Oficina de Administración Financiera de la UCR; Licda. Karla Monge Martínez, Jefe de la Unidad de Control y Ejecución del Presupuesto de la Oficina de Administración Financiera de la UCR; MBA. Glenn Sittenfeld J, Contralor Universitario; Licda. Mariela Pérez I, Sub-Contralora; y MBA. Isabel Martínez Fonseca, Delegada Ejecutiva de la Fundación de la Universidad de Costa Rica y el Lic. Miguel Chacón, Asesor legal de la Fundación de la Universidad de Costa Rica.

1.12. El borrador del informe de la auditoría se remitió mediante oficio No. 01168 (DFOE-SOC-0094) del 29 de enero de 2020. Sobre el particular, se recibieron observaciones al borrador del informe mediante el oficio No. R-757-2020 del 10 de febrero de 2020. Estas observaciones fueron valoradas y aquellas que procedían, fueron de recibo de la Contraloría General y se ajustó lo pertinente en el contenido de este informe.

SIGLAS

1.13. Para la lectura de este informe, considere las siglas enunciadas en el cuadro siguiente:

SIGLA Significado

CGR Contraloría General de la República

DFOE División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de la CGR

FUCR Fundación de la Universidad de Costa Rica

NICSP Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público

OAF Oficina de Administración Financiera de la UCR

SIAF Sistema de Información Financiera, de la Oficina de Administración Financiera

SIAP Sistema de Administración de Proyectos, de la Fundación UCR

SIGPRO Sistema de Información y Gestión de Proyectos, Programas y Actividades, de la Vicerrectoría de Investigación

UCR Universidad de Costa Rica

VAS Vicerrectoría de Acción Social

VD Vicerrectoría de Docencia

VI Vicerrectoría de Investigación

VRSE Vínculo Remunerado con el Sector Externo






2. Resultados

REGISTROS CONTABLES DE LOS PROYECTOS DEL VÍNCULO REMUNERADO CON EL SECTOR

EXTERNO Y SU REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA UCR.

Ausencia de consolidación de la información financiera de la Fundación UCR en los Estados Financieros de la Universidad de Costa Rica

2.1. En el análisis realizado para efectos de esta auditoría, se encontró que la UCR no consolida en sus Estados Financieros recursos relacionados con los proyectos del vínculo externo remunerado, que para el año 2018 ascendieron a 13 mil millones de colones, administrados por medio de la Fundación de la Universidad de Costa Rica (FUCR). Aspecto que resulta de especial relevancia dentro del contexto de la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) 6, en el tanto la Universidad posee influencia significativa en la Fundación dada la cantidad de recursos administrados y su participación en la Junta Administrativa.

2.2. A mayor abundamiento, este Órgano Contralor determinó que en los Estados Financieros del período 2018, como revelación de esa actividad, la única referencia de la participación vinculada con la Fundación es la “Nota 45”, la cual corresponde a una copia poco legible de los Estados Financieros de la Fundación UCR, que no incluye ningún comentario respecto de la información que contienen.

2.3. Además, en la Carta de gerencia del 2017 los auditores externos indicaron la necesidad de presentar estados financieros consolidados debido al cambio de base contable a NICSP por parte de la UCR.

2.4. Al respecto, en julio del presente año, la Oficina de Administración Financiera de la UCR (OAF) indicó que no se ha concluido el estudio sobre la consolidación de la información de la Fundación UCR en los Estados Financieros de la UCR, y que estimaba terminarlo antes de la culminación del periodo 20195, pero a la fecha del presente informe no se ha recibido comunicación al respecto.

2.5. Sobre este aspecto, las NICSP, en su aparte número 6, indican que se deben consolidar los Estados Financieros cuando se posee el control sobre otra entidad, y define que una entidad controlada es aquella, incluyendo una entidad sin forma societaria, tal como una fórmula asociativa, que está bajo control de otra (a la que se le denomina controladora), asimismo indica que una Entidad Controladora es una entidad que tiene una o más entidades controladas.

2.6. Por su parte, los artículos 7 y 8 de la Ley General de Control Interno (LGCI) establecen que los entes y órganos sujetos a esa ley deben disponer de sistemas de control interno aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con sus competencias y atribuciones institucionales, que, entre otras cosas, protejan y conserven el patrimonio público contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal. Asimismo, el artículo 15 de la LGCI establece como deber del jerarca y de los titulares

5 Oficio OAF-1927-2019 del 5 de julio de 2019.






subordinados, entre otras actividades de control, la protección y conservación de todos los activos institucionales, norma que obliga a estos funcionarios a mantener la totalidad de los activos adquiridos con recursos de la Universidad de Costa Rica, integrados registral y contablemente a su patrimonio. La inacción de la Administración activa de la UCR debilita la transparencia de las actividades del vínculo externo remunerado que se realizan por medio de la Fundación UCR y no permite visualizar los riesgos que pueda tener la Universidad en el desarrollo de las actividades de vinculación externa.

Debilidades de control en el manejo contable de las transacciones financieras de los proyectos del vínculo remunerado con el Sector Externo.

2.7. Los estados financieros preparados según la base contable de acumulación (o de devengo) informan a los usuarios el estado de la situación financiera de una entidad a una fecha determinada. En estos se muestran las transacciones acumuladas, así como los ingresos y gastos que se relacionan con el periodo o fecha de corte de los mismos, de forma que existe una asociación directa entre los ingresos y los gastos que contribuyeron con la generación de los mismos.

2.8. A diferencia, la base contable de efectivo, registra las transacciones que involucran la entrada y salida de efectivo durante el periodo sobre el que se informa, por lo que eventualmente puede mostrar saldos que no reflejan los gastos reales incurridos en la generación de los ingresos, correspondientes a un periodo contable y que son reflejados en los estados financieros, dado que los ingresos y los gastos son registrados cuando se presentan ingresos o salidas de efectivo, no cuando los mismos son devengados. Dado lo anterior, la base contable de acumulación tiende a ser más útil en aspectos relacionados con la rendición de cuentas y para la toma de decisiones financieras, que la información proporcionada por la base contable de efectivo.

2.9. Al respecto, se identificó que la forma como la Fundación de la Universidad de Costa Rica (FUCR) registra las transacciones financieras relacionadas con cada uno de los proyectos del vínculo externo remunerado, no le permite a la Universidad de Costa Rica, conocer la totalidad de los activos, pasivos, ingresos y gastos acumulados al cierre de cada período económico, puesto que, dicha Fundación registra las transacciones financieras de dichos proyectos con una base de efectivo, a excepción de las deudas relacionadas con cargas sociales, y para las demás transacciones, la Fundación utiliza una base contable de acumulación o devengo.

2.10. Así las cosas, la información que se revela en los Estados Financieros de la Fundación no permite mostrar para cada uno de los proyectos del VRSE los compromisos acumulados al corte de cada periodo contable, los activos, el valor actual de los bienes inmuebles adquiridos, los gastos por depreciación y las depreciaciones acumuladas, y la participación de cada uno de ellos dentro de las inversiones a corto y largo plazo, entre otras cuentas de interés que contribuyen a determinar de forma cierta si un proyecto está siendo productivo, así como su ganancia o pérdida a la fecha de corte de cada periodo contable.

2.11. Asimismo, esta Contraloría General determinó que los informes financieros que proporciona la Fundación a las Vicerrectorías no incluyen la totalidad de costos en los que incurren los proyectos.

2.12. Sobre el particular, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1 expresa en su párrafo 27 que se elaborarán los estados financieros, excepto en lo relacionado con la información






sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). De igual manera, en el párrafo 28 indica que cuando se utiliza esta base contable se reconocerán partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el Marco Conceptual.

2.13. La situación en comentario se da en virtud de que la UCR no ha establecido mecanismos de control para regular que los informes financieros de los proyectos que presenta la Fundación contengan información registrada mediante una base de devengo y no con la base de efectivo, que permita apreciar todos los gastos asociados a los ingresos que se generan en cada periodo contable.

2.14. Al respecto, la Vicerrectoría de Investigación (VI) indicó que monitorean las finanzas de los proyectos mediante el Sistema de Información Financiera (SIAF) de la OAF, y el Sistema de Gestión de Cuentas y el Sistema de Administración de Proyectos (SIAP) de la Fundación, que permiten realizar cortes contables e informes periódicos y que la información sobre los activos y pasivos se consulta directamente con la Fundación, agregan además que ambas fuentes de información son suficientes para la toma de decisiones sobre el rumbo de los proyectos6.

2.15. Por su parte, la Vicerrectoría de Acción Social (VAS) indicó que también tienen acceso al SIAP de la Fundación, para formular el presupuesto y que para la generación de informes contables y financieros usan el Módulo Integrado de Consultas (MIC), que ambos sistemas poseen acceso a la formulación presupuestaria y el detalle de los gastos ejecutados por proyectos en un periodo determinado, por lo que en caso de toma de decisiones de un proyecto, cuentan con la información financiera en tiempo y forma, y que aunque las unidades académicas pueden llevar su propio registro para control interno, esa Vicerrectoría toma como documento oficial el informe emitido de los sistemas de la Fundación y de la OAF7.

2.16. No obstante lo indicado por las citadas vicerrectorías, la Vicerrectoría de Docencia señaló que aunque las plataformas (Fundación UCR y OAF) permiten monitorear el comportamiento de los gastos en línea y en tiempo real, no existe dentro de los proyectos una contabilidad financiera o estados de situación, en donde se puedan ver activos, pasivos, capital e ingresos y gastos. Los proyectos se manejan mediante una contabilidad presupuestaria, no una contabilidad patrimonial. Además, señaló que el Estado de Resultados no tiene mayor sentido, pues el sistema contable es presupuestario y no patrimonial, los objetivos de los proyectos se definen en concordancia a las políticas y fines de la Institución y no por

resultados”8.

2.17. Lo expuesto afecta la presentación razonable de la información contenida en los Estados Financieros de la Fundación UCR, su calidad y transparencia; además dificultan su comprensión y pueden inducir a errores en la toma de decisiones de usuarios tanto internos y externos de la entidad.

6 Oficio VI-3235-2019, del 24 de mayo de 2019, del Dr. Fernando García Santamaría, Vicerrector de Investigación. 7 Oficio VAS-2954-2019, del 27 de mayo de 2019, del Dr. Carlos Araya Leandro, Vicerrector a.i. de Acción Social. 8 Oficio VD-2018-2019 del 30 de mayo de 2019, de la Dra. Marlen León Guzmán, Vicerrectora de Docencia.






3. Conclusiones

3.1 A pesar del volumen de crecimiento que han tenido las transacciones de los proyectos del Vínculo Remunerado con el Sector Externo, la Universidad de Costa Rica no ha considerado la consolidación de la información financiera que maneja la Fundación con la de sus estados financieros, de forma que los usuarios de sus Estados Financieros puedan apreciar el volumen de las transacciones realizadas por medio de la Fundación UCR, así como la revelación de los bienes inmuebles adquiridos por esa Fundación propiedad de la Universidad, acorde con la normativa contable obligatoria para el Sector Público.

3.2 Además, el manejo contable que realiza la Fundación de la UCR sobre las transacciones financieras de los proyectos del Vínculo Remunerado con el Sector Externo (VRSE) no ha sido regulado adecuadamente por la administración de la Universidad de Costa Rica, debido a que las transacciones financieras de los proyectos no se registran con una base contable de acumulación (devengo), que refleje adecuadamente las cifras contables, de forma que haya una mayor transparencia en los datos financieros que apoyen la toma de decisiones financieras por parte de las autoridades universitarias.

3.3 En el tanto se subsanen la debilidades encontradas mediante el desarrollo de la presente auditoría, ello repercutirá positivamente en la administración de los recursos públicos dentro del marco del vínculo externo de la UCR y su Fundación.

4. Disposiciones

4.1 De conformidad con las competencias asignadas en los artículos 183 y 184 de la Constitución Política, los artículos 12 y 21 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Nro. 7428, y el artículo 12 inciso c) de la Ley General de Control Interno, se emiten las siguientes disposiciones, las cuales son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro del plazo (o en el término) conferido para ello, por lo que su incumplimiento no justificado constituye causal de responsabilidad.

4.2 Para la atención de las disposiciones incorporadas en este informe deberán observarse los “Lineamientos generales para el cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría General de la República en sus informes de auditoría”, emitidos mediante resolución Nro. R-DC-144-2015, publicados en La Gaceta Nro. 242 del 14 de diciembre del 2015, los cuales entraron en vigencia desde el 4 de enero de 2016.

4.3 Este órgano contralor se reserva la posibilidad de verificar, por los medios que considere pertinentes, la efectiva implementación de las disposiciones emitidas, así como de valorar el establecimiento de las responsabilidades que correspondan, en caso de incumplimiento injustificado de tales disposiciones.






AL DR. HENNING JENSEN PENNINGTON EN SU CALIDAD DE RECTOR DE LA DE

LA UNIVERSIDAD DE COSTA RICA, O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO.

4.4 Definir, oficializar e implementar acciones específicas para que se proceda a la consolidación en los Estados Financieros de la UCR de la actividad financiera del vínculo externo remunerado que administra la Fundación, de acuerdo con lo indicado en la NICSP 6 Estados Financieros Consolidados y Separados (versión 2014). Para acreditar el cumplimiento de la disposición, deberá remitirse a esta Contraloría General, a más tardar el 30 de junio de 2020, una certificación que acredite que dichas acciones han sido definidas y oficializadas. A más tardar el 31 de diciembre de 2020, una certificación que haga constar su implementación (Ver párrafos 2.1 a 2.6).

4.5 Diseñar, oficializar e implementar mecanismos de control que regulen la forma en que la Fundación debe presentar los informes financieros de los proyectos, utilizando la base de acumulación o devengo; de forma tal que esos informes muestren la totalidad de los activos, pasivos, ingresos y gastos acumulados al cierre de cada período económico. Para acreditar el cumplimiento de esta disposición, deberá remitirse a la Contraloría General, a más tardar el 31 de julio de 2020, una certificación donde conste que dichos mecanismos han sido diseñados y oficializados. Además, a más tardar el 31 de diciembre de 2020, enviar una certificación donde se acredite que dichos mecanismos de control han sido debidamente implementados (Ver párrafos 2.7 a 2.17).

_______________________________

Lic. Manuel Corrales Umaña, MBA.

Gerente de Área

_________________________________

Licda. Silvia López Villalobos

Asistente Técnica

____________________________

Lic. Gustavo Camacho Chaves

Coordinador

_________________________________

Mág. María Alejandra Escalona Gutiérrez

Fiscalizadora Asociada


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