Obligaciones

En nuestro pas los contribuyentes y responsables de declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado Peruano:Entre lasobligaciones formalesse encuentran las de:

Inscribirse en el RUC u otros registros Fijar su domicilio fiscal Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados legalmente Emitir comprobantes de pago por sus operaciones econmicas Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin Registrar sus operaciones en libros contables Retener y pagar tributos Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes Entre lasobligaciones sustancialesestn las de:

Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros. Pagar oportunamente las retenciones de impuestos efectuadas. Pagar oportunamente las percepciones efectuadas. Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes

Facultad sancionatoria

Para que una obligacin tributaria sea cumplida por todos es necesario establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la observan. Adems, es necesario desincentivar determinadas conductas o actos destinados a reducir o evitar el pago de tributos.

Por eso, el Cdigo Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de aplicar sanciones de acuerdo a la naturaleza de la obligacin que no se ha cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los tributos.

Administracin Tributaria ejercer su facultad de aplicar sanciones de acuerdo con: Principio de legalidad Principio de tipicidad Principio de proporcionalidad Principio de no concurrencia de infracciones

INFRACCIN TRIBUTARIAArtculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIAEs infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos. Tipos de infracciones

Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones relacionadas con:Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en registros de SUNATObligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos y sustentar el traslado de bienes.Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentosObligaciones de presentar declaraciones y comunicacionesObligaciones de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la mismaObligaciones de pagar tributos retenidos o percibidosObligaciones de depositar montos detraidos (SPOT)

Qu es una sancin tributaria?

Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria.

Clases de sanciones tributarias

1. Multa2. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes3. Comiso de bienes4. Internamiento temporal de vehculos5. Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones6. Colocacin de carteles7. Otras que determine la ley.Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

1.- INFRACCIONESDe conformidad al numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario, los administrados estn obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.Asimismo el artculo 175 del citado Cdigo seala que son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos, las siguientes:

2.-SANCIONESLas sanciones correspondientes a cada infraccin se encuentran establecidas en las tablas I, II y III del Cdigo Tributario correspondientes al Rgimen General, Especial y NRUS respectivamente.Qu es una multa y cules elementos se emplean para calcular su monto?Qu es una multa?

Es una sancin pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe pagarse por haber cometido una infraccin. En materia tributaria la determinacin y clculo de la multa tienen en cuenta los siguientes elementos:

Elementos para calcular una multa

1. Tipo de infraccin2. Descripcin de la infraccin prevista en el Cdigo Tributario3. Fecha en que se configura la infraccin o fecha en que se detacta4. A que tabla del Cdigo Tributario (I II- III) pertenece el infractor.5. Verificar si se aplica el rgimen de gradualidad y de ser el caso si este rgimen exime de la sancin (Al reducir en 100% la sancin).6. Parmetros que se usan para el clculo. Pueden ser, segn lo fije la ley:

El valor de la Unidad Impositiva Tributaria(UIT)aplicable. ElIN,que significa el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. I,que significa el valor de cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensualesdel Nuevo RUS El monto del tributo omitido, decorresponder El monto del tributo no retenido, de corresponder El monto del tributo no percibido, de corresponder El monto del tributo no pagado, de corresponder El monto del crdito aumentado indebidamente , de corresponder El monto no depositado por la detraccin, de corresponder El valor de los bienes materia de comiso. El importe de los ingresos netos mensuales del infractor Otros que se definan legalmente

7. En los casos en que se aplica el regimen de gradualidad ubicar el porcentaje de reduccin/rebaja a aplicar.8. Clculo de inters moratorio.

Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientesEs el cierre temporal del local o establecimiento, con un mximo de das calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del deudor infractor.Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los contribuyentes a quienes se detecta que no emiten o entregan comprobantes de pago. Esa deteccin consta en un Acta Probatoria que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.Ejemplo: InfraccinNo entregar comprobantes de pago (con Acta Probatoria)

Cdigo Tributario (Art/Num)Art. 174 Numeral 1

Fecha de infraccin26 de setiembre de 2012

Tabla aplicableEl contribuyente est acogido al NRUSPertenece a la Tabla III

SancinCierre del establecimiento donde se cometi la infraccin

N de oportunidad que se comete la infraccin1ra

Se aplica gradualidad?SI

N das de cierre3 das calendario

Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 067-2007/SUNAT

Comiso de bienesEs la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.

Internamiento temporal de vehculosEs la sancin mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las normas tributarias.

Multa por no declarar dentro de plazo (PLAME) para sujetos del Nuevo RUSMULTA POR NO DECLARAR DENTRO DE PLAZO - PLAME - SI EL CONTRIBUYENTE ACOGIDO ALNRUS CUENTA CON TRABAJADORES ASEGURADOS OBLIGATORIOS DE ESSALUDDe acuerdo con lo dispuesto por elartculo 176 numeral 1constituye infraccin relacionada con la presentacin de la declaracin jurada,no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.Asimismo, la Tabla III del Cdigo Tributario, aprobada por Decreto Supremo N 133-2013-EF, seala que a la citada infraccin le correspondecomo sancin los 0.6% de los I.

De otro lado elartculo 180 delCdigo Tributario, sealaen su inciso c), que se debe entender por I,lo siguiente:I:Cuatroveces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen nicoSimplificado (RUS) por las actividades y ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentrao deba encontrarse ubicado el citado sujeto.En consecuencia,a efectos de determinar la multa por no haber presentado dentro de los plazos la declaracin de contribuciones a ESSALUD se deber realizar la siguiente operacin por cada categora:

CategoraRango de ingresos brutos o adquisiciones MensualesCuatro veces el lmite mximo ingresos mensualesPorcentaje Tabla III CTMulta Segn Tabla

1Hasta 50005000x4=200000.6%120

2Ms de 5000 hasta 80008000x4=320000.6%192

3Ms de 8000 hasta 1300013000x4=520000.6%312

4Ms de 13000 hasta 2000020000x4=800000.6%480

5Ms de 20000 hasta 3000030000x4=1200000.6%720

De acuerdo con la nota de la Tabla III del Cdigo Tributario, las multas que se determinen, no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT, es decir, considerando que para el 2015 la UIT asciende a S/. 3,850, no debernser menores a S/. 193.00. En este sentido para los supuestos de la categora 1 y 2 se tomar como monto de la multa los S/. 193, y aplicando la gradualidad correspondiente quedan determinadas dela siguiente manera:

CATEGORIARANGO INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALESCDIGO MULTA POR NO PRESENTAR LA DECLARACIN DENTRO DE PLAZOCDIGO DE TRIBUTO ASOCIADOEsSaludMULTA S/.Considerando UIT del 2015 = S/. 3850MULTA REBAJADA EN 90%S/.

1HASTA S/. 5,00064415210193 (*)19

2MS DE S/. 5,000HASTA S/. 8,0006441521019319

3MS DE S/. 8,000HASTA S/. 13,0006441521031231

4MS DE S/. 13,000HASTA S/. 20,0006441521048048

5MS DE S/. 20,000HASTA S/. 30,0006441521072072

Sobre monto mnimo de sancin

Gradualidad

El Reglamento del Rgimen de Gradualidad vigente fue aprobado mediante RS N 063-2007/SUNAT y normas modificatorias, siendo aplicable a las infracciones descritas en los numerales 1,2,3,5,6,7,8 del Artculo 175 del Cdigo Tributario lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo III y en el Anexo 2 del citado reglamento. Las infracciones de los numerales 4 y 9 no cuentan con gradualidad.FORMATO DE PAGOS DE SANCIONES