INICIATIVA DEL CÓDIGO DE FINANCIERO PARA EL

ESTADO DE VERACRUZ- LLAVE.

GOBERNADOR OEL ESTADO DE

VERACRUZ -llAVE

C. DIPUTADO SECRETARIO DE LA HONORABLE LLX LEGISLATURA DEL CONGRESO DEL ESTADO PRESENTE.

Miguel Alemán Velazco, Gobernador Libre y Soberano de Veracruz­Liave, en uso de la facultad que me r.n,nfi•>ri> el artículo 34, fracción 111, de la Constitución Política del Estado la consideración de esa H. Soberanía la presente la exposición de motivos siguiente:

Con el firme prcJpé)sitri)tié~@!!1iljprs¡r--I~JlE~si!~U<~Idia_flE~.- reactivar la economía y elevar la calidad de vidá los reQursos con los que cuenta la de un clima de certidumbre jurídica en un ~l!c'lt>fde

Uno de los co1np:ron1is<JS:<;~ ~t~:~=~~:~t~~~, el estado de derecho mediante el "l-~1crln><> que encavce el desarrollo individual y ftHh~lntn,~ para que los veracruzanos accedan la.~tez que contribuya al crecimiento sostenido y

la necesidad de llevar base del desarrollo

Sé¡:~~ral'lir de la revisión de las -y¡priiF1cipic1s jurídicos procurando sao.

Por ello, al inicio de mi mandato asum! el compromiso con los veracruzanos de iniciar una consulta popular que indujera al establecimiento de un nuevo marco jurídico para el estado, partiendo de nuestro ordenamiento fundamental: la Constitución Politica del Estado.

La reforma integral a la Constitución Política del Estado propone un federalismo renovado. mecanismo idóneo para que el estado se transforme en instancia

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ -LLAVE

determinante en la promoción del desarrollo económico y social de las comunidades.

A partir de la reforma integral a la constitución estatal, se ha de seguir trabajando en la actualización de los ordenamientos secundarios, de los cuales resultan particularmente importantes las leyes que..regulan las finanzas públicas_

'. ~

~ ~--·,.. Las reformas legales en el ámbito económico deberán promover e incentivar la inversión, así como mejorar, agilizar los procedimientos relacionados con la administración de · ~ · ·

Las finanzas .,;::,~n(~;:¡l para el ·funcionamiento del estado, no sólo as;:~~~~~~t~~~~~:~ación--de· .los servicios públicos y la realización de los que - a través de la política gubernamental - influyen aqtuando como detonador del desarrollo.

La complejidad de los de manifiesto cuando en los mismos:

o El económico, ya susceptibles de usos

o El politico-sociológico, autoridad que gobierna la

o El ético, los ingresos y el gasto justa distribución de la riqueza;

recursos escasos

de una decisión de la

atender al criterio de una más

o El contable, los ingresos y el gasto público deben ser registrados y dasificados para determinar el resultado de su aplicación.

o El jurídico, las decisiones se manifiestan a través de disposiciones legales;

11

GOBERNADOR DEL ESTACO DE

VERACRUZ ·LLAVE

Las decisiones adoptadas sobre la administración de recursos deben estar sujetas a una rigurosa fiscalización, en la cual se tomen en consideración los aspectos anteriormente mencionados. Así la reforma constitucional estableció los principios fundamentales que la administración de la hacienda pública debe seguir:

~

a Proporcionalidad y equidad en la co.Q!_ribuc:;ión de los ciudadanos para solventar el gasto público. 1 ''-~:: j

/ 0• a Suficiencia de los i ~~as necesidades sociales.

a Racionalidad y enif-m~f() ~e las finanzas públicas.

a Endeudamiento excepcionales y tra1tá~s1~~rle..¡mi¡

a Crecimiento <>rJnn.~rriiM distintos sectores

~tnt.,.nr.iión del gasto público a niveles un ejercicio fiscal.

o Generación de empi~~~:Q@i~~Oiñeoj~í~~lifgM;¡~iétn pública, privada y social.

a Certidumbre jurídica procedimientos, especialmente lo~;:re!

de las normas y con la actividad tributaria.

a Rendición de cuentas claras con la regulación del procedimiento de integración, presentación y revisión de la cuenta pública estatal.

a Respeto a la autonomía técnica y presupuesta! de los Poderes del Estado, el Municipio Ubre y los Órganos Autónomos. ·

De igual forma, el Programa Veracruzano de Finanzas Públicas 1999-2004 propone el fortalecimiento de las finanzas públicas a partir de la modernización de

111

GOBEANAOOA OEL ESTACO OE

VEAACAUZ ·LLAVE

la administración financiera, la simplificación administrativa y la elaboración de una reforma fiscal integral basada en los principios citados.

Asi mismo, propone la revisión exhaustivamente de las potestades tributarías locales vigentes y las que no han sido aprovechadas por el Estado, con la finalidad de contar con un marco tributario estatpl que ofrezca un mayor potencial recaudatorio; además de ser · equitativo y reduzca al mínimo las distorsiones en el proceso de ""'iinn<>ri-;..;;·,.

o Ley de co.ordiinac:i6ñ de 1999.

Como se puede aorec~~~T~~~~~~~~m~ ..... , se enfoca a lo que tradicionalmente se ~;ífnflultación y su recaudación, sino que pretende abarcar todos relacionados con la hacienda pública; es decir, la concepción del en su sentido más amplio.

Los ordenamientos referidos se han caracterizado por haber sido objeto de reforma que adolecen de fallas tanto por defecto como por exceso.

Por · un lado, durante los años de vigencia de Clichos ordenamientos, y con respecto al contenidos de alguna de sus partes, éstas no se actualizaron. Incluso textos originales no han presentado modificación alguna desde su expedición, como es el caso de la Ley de Deuda Pública del Estado que no ha sido reformada desde 1979.

IV

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ- LLAVE

Por otro lado, otros ordenamientos han sido objeto (año con año) de múltiples reformas, perdieron su carácter homogéneo como producto de modificaciones realizadas en distintas épocas que obedecieron a circunstancias diversas, tal es el caso del Código Fiscal vigente y de la Ley de Hacienda del Estado.

Como resultado de lo anterior, hoy se r"'""''" permite el funcionamiento del aparato (iulieril~lmE~ntal avanzar en las estrategias de · desarticulado.

Ante una multiplicidad de le\i~ t<:.··¡'",;,..,,rt y sistematización de las instituciones y princi6fils ;l~IJñ~s61o _c;;:~rpc le~¡islati·vo, generando mayor certeza jurídica y ilo4lat1iiiii11l~

'*'-lit;,..;:1!tfieifier·e a determinadas que su vigencia

Con ello se procura alcaijl~ ~~¡~~~~~;. la ley al facilitar su divulgación y, lo que iin1p!ifiCéu la temática al establecer principios ae1r~erale§-q¡u

La reforma basada en este método precisar los fines específicos de cada rama de las finanzas públicas, integración de las múltiples normas en un solo cuerpo, en un solo código, permite simplifica su conocimiento y cumplimiento.

Además, busca consolidar un clima de certidumbre jurfdica en un marco de respeto a las libertades de los ciudadanos, en la cual las normas tributarias juegan un papel esencial.

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GOBERNADOR DEL ESTACO OE

VERACRUZ -LLAVE

Por otra parte, y con el firme propósito de reactivar la economia y elevar la calidad de vida de la población, la reforma busca reorganizar la administración de los recursos públicos, procurando la optima utilización de los mismos.

Parte esencial para alcanzar la certidumbre jur!dica propuesta és el acotamiento de las facultades de las autoridades y lapr~entación de cuentas que éstas están obligadas a rendir, por lo que se propone unél exacta delimitación de potestades y .___ - ' -,.- obligaciones. , ·<>;p:.. ¡

--.e-'./ ,_ ~ De la misma forma, la r:P.Jrtirllutr qt:i~n mostrar las disposiciones hacendarías no sólo ~tádo - contribuyente, sino que - ..... -, ·. también lo es los,enú;l~ubemamentales.

___..- -~·, ~--~· ...

En un marco de · Poderes del Estado, del Municipio Libre y de los Órganos las propuestas por la reforma fiscal integral bu~~1't

o Delimitar la co1mp·etefl9.~!e k¡~mtets g'ubE~ªIT)eQie.JetS, respetando en todo momento las dispo~;i~~

o Alcanzar un equilibriQ¡j presupuestales a r~;,..¡¡,,;;¡¡

o Regular la relación de los Poderes del Estado y Organismos Autónomos en la integración y presentación del presupuesto y cuentas públicas.

o Dar permanencia a la 'fórmula de asignación de recursos a los Municipios de la entidad, así como sentar las bases para la coordinación y colaboración de éstos con el Estado.

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GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ- LLAVE

Una vez que se han precisado los alcances generales de la reforma fiscal integral propuesta a la consideración de esa honorable Soberanla, paso a señalar los aspectos específicos de la misma.

Contenido del Código Fiscal del Estado-,

La iniciativa de Código Fiscal d~~ltQ~~SEl"tc~.J?.91~ de seis libros que pretenden abarcar todas las pública estatal. Los libros se denominan:

o Libro Quinto De la

o Libro Sexto De la

materia específica. En

o Agrupa las disposiciones en cinco ordenamientos: Código FIScal del Estado, Ley de Hacienda del Estado, Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado, Ley de Deuda Pública del Estado y Ley de Coordinación Fiscal del Estado y Municipios. Se pretende tener disposiciones homogéneas, coherentes y congruentes entre si; respondiendo a la tendencia nacional de elaborar códigos que traten en forma integral la materia fiscal.

o Actualiza las disposiciones relativas a ingreso; precisando las definiciones de las contribuciones estatales (en la actualidad las definiciones vigentes son

VIl

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

-

-

VERACRUZ- LLAVE

doctrinalmente erróneas), los conceptos de recaudación, los derechos de los contribuyentes y las obligaciones de las autoridades fiscales.

e Exduye la regulación de los procedimientos administrativos especiales en materia fiscal, los cuales P,asan a formar parte del Código de Procedimientos Administrativos del Estado.

e En la materia fiscal, al sepa~ar laS:'<riSpÓ-s-iciones sustantivas de las adjetivas, se busca alcanzar pQedan ser fáeilmente comprensibles, elimi~ando del ~ll))?leo céih¡~p~e de tecnicismos jurídicos propiOS de los 1ill _ [ ~-' ..

e Actualiza las atribuciones de las de endeudamiento, la registro estatal de ut:,uu<.-y~~~~~lll participaciones federales ~<

pública. Precisa las con las operaciones

~~ica estatal, establece el para la afectación de

~Cl&al:fla deuda.

e Asimismo, se retoman las de Coordinación Fiscal entre Estado y Municipios, aprobada en el mes de diciembre de 1999, complementándola con un capitulo referente a la coordinación de acciones para la transferencia de servicios públicos del Estado a los Ayuntamientos, respondiendo asl a la reciente reforma al artículo 115 de la Constitución Politica Federal. -

En la redacción del documento se evita en lo posible el empleo de tecnicismos y las referencias cruzadas de artículos, característica de los ordenamientos fiscales,

VIII

GOBERNAOOR DEL ESTADO DE

V'ERACRUZ- LLAVE

-

con el fin de facilitar a los usuarios la interpretación de las disposiciones en él contenidas.

A continuación se comenta de manera particular el alcance de las disposiciones del proyecto de código, a partir de una explicación temática del mismo.

De tal forma, quien as¡JirE~~.to•nbcer con las finanzas públicas =•nsi1~ verificar si sus relacionarlos entre disposiciones h::>,rPonrl••ñ•:u:W

El libro primero define el ·otS:mcf;SI!~:Wif'gé regular.

aspectos jurídicos relacionados 1po· (!E~ :dispcJsic:ior1es dispersas,

interpretarlos y ideal integral de las

~El>ta<lo que consiste en

o La administración financiera y tributaria de la Hacienda Estatal;

o Los aspectos relacionados con las contribuciones estatales, tales como los sujetos, objetos, bases, tasas, cuotas o tarifas; así como la definición de las contribuciones estatales, productos y aprovechamientos;

o La administración de los recursos humanos, financieros y materiales;

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GOBERNADOR OEL ESTADO DE

-

VERACRUZ ·LLAVE

o La integración de la cuenta pública estatal;

o El manejo de la deuda pública estatal, y

o La coordinación entre Estado y Municipios en las materias reguladas por el Código.

"-- : . Este libro, a su vez, se integra por un capítulo único, que propone los principios generales que regulan: ·/· -.. ·:

~-.-/'~~--·-

-· a) La integración púlbUc:a _estatal, con los bienes muebles e

inmuebles de orc>iȎ<f.a<f~Sll derechos a favor del Estado y las COntribuciones ei>IGoJciOr'e5() __

b) La competencia acuerdo a lo dispuesto concentre los caudales Código relativas a depósito para n.,...,,,f

trabajadores y ,.n.nrt::>.: Estado y los ónnro.,.¡::¡.

administren las enl~da1d

Planeación para que, de CoJnstit(JcióJ Política del Estado,

ex•ce¡Jci<)nels señaladas en este ijJ:!LE!odeQ~tucjicilal por concepto de

~i(n¡>lim1ien1to las cuotas de ~~nu1¡o de Pensiones del

públicos que

e) Los principios públieas deben conducirse, es decir ~~~=~¡~~~ fiscal, el equilibrio presupuesta! basado en e cY.jii'él[iOrl!s niveles de ingresos a percibir en cada ejercicio manejo responsable del endeudamiento público las inversiones públicas productivas.

d) La aplicación del código respecto de los Poderes del Estado y los Organismos Autónomos en las materias en que le sean aplicables, sin menoscabo del principio de División de Poderes y del respeto a su funcionamiento autónomo.

e) El criterio de entrada en vigor de las leyes fiscales, así como la detenminación de los plazos.

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VERACRUZ ·LLAVE

Libro Segundo De las Disposiciones de Carácter Fiscal

El marco jurídico vigente que rige la relación entre la autoridad fiscal estatal y los contribuyentes requiere sustentarse en...uo....conjunto de normas modernas, que respondan a las circunstancias económicas y sociales actuales. --- -- .

1 \"EP...\ ~

Desde 1976, el Código FFii:s~ca~~~~~~s~~:! fia 'tenido 15 modificaciones, que han sido insuficientes para a íúrféiicií_.en materia sustantiva, de procedimiento, de administrativa.

~ fc~~:~~:~;~~~~~~ rec:atrdadé1n de impuestos enfrentaba p productividad y reducida

esc:a5~1ec\Mda<~ffiflij;c:aliza<:ión costo de operación,

Las estrategias Arrmr,~>n<il<'l

buscado mejorar de ma~ integral deberá rep,res'e.É!~ los ingresos propios de contexto, la reforma fi.,,~,.r'D

~ ""' En materia sustantiva: -

insuficiente desigf)a,ción de funcionarios.

á.rurns y Planeación han La reforma fiscal

"ri•lntl'f=tl~ p~~i~~~~:~~~~ el fortalecimiento de r<>ritm tributaria. En este

J . a) Establecer una adecuada dQJr!Jij;i'óJjil

cuotas y tarifas. contribuciones, bases, tasas,

b) Delimitar el ámbito de facultades de la autoridad fiscal y precisar los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

e) Permitir la actualización automática por inflación en las contribuciones y multas.

XI

GOBERNADOR OEL ESTADO OE

VERACRUZ ·LLAVE

d) Precisar las disposiciones relativas al nacimiento y extinción de créditos fiscales, las garantfas de los mismos y las conductas que deban considerarse como delitos fiscales.

En materia de seguridad jurídica

------a) Fortalecer el combate a la~vas~ón y elusión fiscales, estableciendo sanciones e infracciones para iiesalentar conductas no deseables de los contribuyentes. ./~ - · _ ..,.,-:-.;

b) lJ3l -- _-ti_J ....

. seiQutid~!di tirídliéa del contribuyente y eliminar los actos r~;c·~ .. 3~; . ...,n.3l&<i~rl~ Jisca!.. ;,, .. ··. ·

En materia de

b) Eficientar la

Estas tres grandes líneas siguiente:

de incrementar los

segundo de la forma

En primer término incluye la los ingresos en ordinarios y extraordinarios, clasificando a las contribuciones estatales en impuestos, derechos y diferenciándolas de los aprovechamientos, productos, participaciones y aportaciones federales, a su vez se hace referencia a los ingresos federales coordinados.

Las definiciones de los conceptos vigentes de "impuesto", "derechos" y "productos", empleados en el Código Fiscal del Estado vigente, doctñnariamente son incorrectas; por lo que se procedió a la adecuación de la terminología de la siguiente forma:

XII

~---·-···-·····-·····-· , ... - ---------------~-------- ·-----.------

* ~ 'r

i~! ,~, ~~-

GOBERNAOOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ ·LLAVE

..

En primer término se clasifica sólo como contribuciones estatales a:

a) Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas o morales que se encuentren en la situación jur!dica o de hecho prevista por la misma •. y ---,

b) Derechos: son las contribucion~S;·~~stablecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los · áonl.!!J.i~.público del estado o de la federación colnC,3Si•on<a.d_c)s · PO':,~~.bir servicios que prestan las dependencias y de derecho público.

-~ ;

En segundo término:s'i-is_afl--ª~ifjicj:¡lñJ'~n...l'óana.i:li~>tinlfa ,a las contribuciones estatales a los aportaciones federales y los ingresos federales co•or~liá<ld~!S,

a) Los aprovechamientos s~~ej~nein~~jis'iffill~:d~ percibe el Estado en sus funciones de p ~lá~~~!<Qntribtrcicmeis de los ingresos derivados federales, de las aportaciones así como los que obtengan los del estado.

b) Los productos son las en sus funciones de enajenación de bienes

-~

e) Las participaciones federales que corresponden al Estado en el rendimiento de ingresos conformidad con las leyes respectivas y de los convenios que se celebren sobre el particular.

d) Las aportaciones federales son las cantidades que corresponden al Estado con cargo al Presupuesto Qe Egresos de la Federación cuya aplicación está restringida a conceptos de gastos predeterminados, de conformidad con las leyes respectivas y de los convenios que se celebren sobre el particular.

e) Por ingresos federales coordinados se entiende a las cantidades que corresponden al Estado de conformidad con los convenios de coordinación y

XIII

~-···············~··· ~ .. ~-··---·~~-------·-----~--

GOBERNADOR DEl ESTADO DE

VERACRUZ-LlAVE

colaboración administrativa en materia fiscal federal celebrados con el Gobierno Federal, y las demás disposiciones aplicables.

Los recargos, las sanciones económicas, los gastos de ejecución y la indemnización por cheques presentados en tiempo a institución de crédito y que no sean pagados cuando éstos se-apliquen a cubrir contribuciones y aprovechamientos son accesorios de éstas y participan de su naturaleza. ---. - ;

Los impuestos, derechos a~;~t;;~~~~1o!;~·~· regirán por este Código y supletoriamente por el Of;li(e1:h1~\ estatal y los productos, las participaciones federales y demás los ingresos federales disp9siciónes estatales y federales y, en su caso, por los COIWÉ!ñ!i>5J~]·p~cfíjtos_:_

Los anteriores conceptos de reclasificar algunos derechos como productos y vic-.eve~;ál,'A!;(trlisrnó~lltilo anterior. a 'los productos no se les considera como créditos fis<~es¡

~*t~ª Parte importante del .... u·•MJ fiscales. Este se fiscales y su forma general los aspectos los actos de los co11triiJU'Y'~

gq~nQi~•epr·es,ent~&..c::=tpUgl:o·'.:'·relativo a los créditos de los créditos

~ e~;tat>le<:en en forma

a~~~~~~~;~~~: la autoridad fiscal y

Por otra parte, se que se ocupa de los derechos )"'bligaciones de su derecho a realizar todo tipo de promociones ante la a manifestar sus consultas e inconformidades por los actos por afectados; asl como la obligación de la autoridad fiscal de dar respuesta en el término de cuarenta y cinco dlas.

En estas disposiciones se buscó simplificar a los contribuyentes los procedimientos de comprobación. Si bien por un lado se establece el Registro Estatal de Contribuyentes, este no representará una carga adicional a esta ya que se prevé que en el caso de que los contribuyentes estén obligados a llevar la contabilidad y demás registros conforme a las disposiciones fiscales federales, las

XIV

·-·

GOBERNAOOR OEL ESTACO OE

VERACRUZ- LLAvt

autoridades fiscales estatales considerarán como válida dicha información y no requerirán requisitos adicionales a los previstos en el código.

Las infracciones y sanciones fiscales y los delitos fiscales fueron revisados exhaustivamente a fin de responde a las condiciones actuales. Cabe señalar que estos capítulos del Código Fiscal vigenteno_se habían revisado en muchos años, habiendo caído en la obsolescencia. r ;·--- : __ . . ;

·.¡';f.:;.. :

En el capítulo de infracciones ~~~~~;~~S-~f19U~a la aplicación de. multas por infracciones a las J,.1 __ En ,ei'JI!'.er término se establecen conceptos normativos ele carácter general sobre la comisión de á que se hacen merecedores los sujetos cuando se se. describen en este apartado, autoridades facultadas de agravantes.

El ordenamiento que an•tenion~rue división en la comisión de de vista de los sujetos, eS:S~~CJ!irJ--..,&5;¡

e Infracciones atribuibles -.. El nuevo Código Fiscal del respecto de las infracciones y sanciones, una división basada en las diferentes etapas del cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, servidores públicos y tercenas, quedando comprendidas de la siguiente manera:

e Infracciones relacionadas con la-s funciones de los registros estatales de contribuyentes.

GOBERNADOR DEL ESTACO DE

-

VERACRUZ -LLAVE

a Infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones, así como, de presentación de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expediciones de constancias.

a Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad y que sean descubiertas en el ejercicio de las facu1ta9es de comprobación.

a Infracciones relacionadas con el eje;CíciQd~ la facultad de comprobación. Jc.r: -....__;

a Infracciones cuya re~;~~~s·a~j¡d-~re~e sobre}%~ros . .ki- ¡>\··

a Infracciones en sus funciones.

pui~lfn~ ... ::.;.:.:.Jos servidores públicos en el ejercicio de

En este orden, se estabiE(q~n comisión de una correspondiente para cada exacta aplicación de daridad a los preceptos

• • <....-

las cuales puede imputarse la inn1ecliata..- se indica la sanción

ell.01¡se pretende una mejor y momento dotar de

Al corregir ésta distorsión se pr<>IJ(lnetñimo>ntc>s multas similares a los existentes en el ámbito federal, disminuyendo el número de salarios mínimos a rangos razonables.

El capitulo denominado delitos fiscales guarda correspondencia con las disp()siciones penales de carácter especial referentes a la materia fiscal. En primer término se establecen los principios que regulan de manera general tales hechos que constituyen en materia fiscal un ilícito, es decir, la iniciación del proceso mediante presentación de querella ante Ministerio Público, prescripción de la acción, r~ponsabilidad en la comisión de delitos de contribuyentes y servidores

XVI

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ ·LLAVE

públicos en esta materia, extinción de la acción penal, tentativa, reincidencia asi como delito continuado.

En el nuevo Código Fiscal del Estado se contemplan los siguientes delitos:

o Falsedad en materia fiscal.

o Falsificación fiscal.

o Defraudación fiscal.

o Ejercicio indebida.

Estos delitos fiscales se práctica en el ámbito estatal, ya que se refieren a actos no relacionados al catálogo de contribuciones estatales y derechos propuesto en este ordenamiento.

En resumen, el Libro Segundo busca establecer un conjunto de medidas orientadas a lograr un marco jurldico fiscal actualizago que contenga disposiciones similares a las del Código Fiscal de la Federación con los siguientes objetivos:

o Mayor simplificada y sencillez administrativa en el cobro de contribuciones.

XVII

··~

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ ·LLAVE

a Actualizar las disposiciones tributarias con el fin de corregir el rezago que presentan.

a Reducir lagunas en las disposiciones que propician conductas evasoras por parte de los contribuyentes; asi como adecuar las disposiciones fiscales para evitar la elusión fiscal. ..

.___ ' .. a Precisar las conductas que impliquenrla comisión de infracciones y delitos

fiscales, así como la aplicac_!.9~~~s$añci?_.~~-s..,~;>rrespondientes. 1 ·-. ' -:::::-.:·~-·~.

Como anteriormente · · _del Código Fiscal del Estado vigente, este libro excluye de relé)ñvai:¡ los procedimientos en materia fiscal, la cual ha sido · · de Erocedimientos Administrativos para el Estado. ·:·'' ·

El objeto que se illtJIÁnin estatal que, además de ofrecer un mayor simple, equitativo y reduzca al mínimo las•'ttisto,rsi'oru~S'Imf!l p1~~~at~aiSidi~ac~ón de recursos .

. En la realización de la reforma es necesario que las líneas de acción respeten cabalmente el actual Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

La reforma tributaria tiene como fines:

a Actualizar y simplificar la estructura de impuestos vigente, ampliando el ejercicio de las potestades permitidas por el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, mismas que actualmente son aplicadas por otras entidades de la República; esta revisión también comprende la actualización de bases, tasas, cuotas y tarifas de los gravámenes vigentes.

XVIII

GOBERNADOR OEL ESTADO DE

VERACRUZ ·LLAVE

o Emprender una revisión de las contraprestaciones que el Estado obtiene por los servicios que prestan sus dependencias y organismos en sus funciones de derecho público con el objeto de eliminar el rezago, de forma tal que el precio pagado por el usuario refleje el costo real económico de proveer dichos bienes y servicios.

Dado el espíritu CCIIIJPIJI>l!l~ J~iobiierr1o del Estado en

el cabal respeto al ~~~~¡~ttrr~s~t~rr~~~f''q!lt(k~·cle los Estados Unidos Mexicanos, se puede es una fuente que no está reservada los tres niveles de gobierno, se entiende, concurrir en la explotación de esta

-~ .··~·.

En 1967, el Gobierno Federal sobre Nóminas, en tanto que Nuevo León ha mantenido en vigor a partir de 1975. La Federación ha dejado que sean las entidades federativas las que establezcan gravámenes sobre esta base imponible, pues derogó su impuesto en 1993. La entidad que más recientemente aprobó este impuesto es Zacatecas, cuya vigencia inició en el presente año.

Actualmente el Impuesto sobre Nóminas se aplica en 24 Entidades Federativas incluyendo al Distrito Federal, con tasas similares a las que contiene el presente Código, sin que por ello la inversión, tanto nacional como extranjera se haya frenado.

XIX

. ·-- ------------ ----- - ---~---~--

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

1 ---"' '

VERACRUZ ·LLAVE

Cabe destacar que, de acuerdo a cifras de la Dirección General de Inversión Extranjera de la Secretaria de Comercio y Fomento Industrial (Secofi), en el periodo comprendido de 1994 a septiembre de 2000, el 87% de la inversión extranjera directa fue captada por seis entidades federativas que aplican este impuesto; Distrito Federal, Nuevo león.~aja California, Estado de México, Chihuahua y Tamaulipas, en tanto que Veracruz sólo captó el 0.2%.

----.:::. - . ve~;_ ;

El fortalecimiento de los ing1re:so~¡.tr¡(Butarfos <ter l;s!Pclo de Veracruz es un requisito indispensable para financiera de la Federación .

. 1-- ··~-.

~- r~ ... En los últimos 7 añ.os;~ros1ng1~~;ae ,..,,;,,.," federal representaron en promedio .,.. 95.4% de los Esltado. ~ctualmente el sistema de compartimento de y los estados, por la vía de las participaciones y · lo cual se atribuye a la debilidad del sf~~rfl(l innor~<;;

Entre 1994 y 1997 los cerca de 23% del PIB y 21.5%.

los ingresos tributarios 1994, una de las car<JaS'; Organización para la Coc>pi!i

la aplicación del Impuesto una potestacf.:stributaria permitida por la Constitución Nacional de Coordinación Fiscal, para fortalecer las finanzas del Estado de Veracruz, lo cual permitirá reducir el impacto de cualquier desequilibrio macroeconómico general.

Dentro de las caracteristicas principales de este impuesto, destacan las siguientes:

e El pago lo realizarán las personas físicas y morales que realicen en el territorio del Estado erogaciones por concepto de remuneración al trabajo subordinado. Dentro de éstas, se encuentran incluidas las dependencias centralizadas y paraestatal de los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal.

XX

GOBERNAOOR DEL ESTADO . DE

VERACRUZ ·LLAVE

a No se incluyen dentro del objeto del impuesto ciertas prestaciones de seguridad social tales como: las pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte.

a No quedan comprendidos como sujetos Jje este impuesto, las instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por la Ley de la materia, asi como las .__ -sociedades y asociaciones civiles. autorizadas para recibir donativos en los términos de la Ley del lmpu,~Q~ré la"Re_!l~:;,::;;

/ . - -- .... ~~-, a Se garantiza que .es"'fkc""frico e¡{ obra pública, administrado con

total · diferente. .. ,-

a Se establece un la exención de pago del impuesto durante los pq,meiroi~IITQ~i"lcle nnAo-~r.lñn de las empresas de nueva creación en el EsfMIO,Jpar nrr•ri'l•~v;:>r la inversión productiva y la creación de instalación de nuevas empresas.

Co11<-el objeto de asegurar ll:n~ístc>\$i~ ~~~~"''"' destino especifico, el Ejecutivo del Estado informará amJaliilr!'r~l¡¡slihiier.;ior,A~ que se financiaron con los ingresos percibidos.

Este esfuerzo en materia fiscal que promueve la ampliación de fuentes de tributación propias legalmente permitidas, propone un nivel adecuado de tasa impositiva que no desestimula el flujo de la inversión privada y la actividad_ económica del Estado. Por el contrario, al incrementar los recursos fiscales orientados a la inversión pública permitirá complementar los esfuerzos privados en la ampliación del capital productivo y la creación de empleos.

XXI

--~-

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

V€RACRUZ- LLAVE

El objeto de este impuest~ son las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de remuneraaones al trabajo personal subordinado como ~ntraprestación por lo_s servicios prestados dentro del territorio del Estad~. bajo la d1recc1ón o dependenaa de un patrón o tercero que actúe en su nombre.

La base del impuesto es el monto total d~ erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo persona,! subor.dinado y se causa liquida y paga aplicando la tasa del 2%. : ---;,;:~ !

/ -;. ---~ --_;y-.

Los sujetos de este 1oues1:o. oen:;ontas físicas y morales que realicen las erogaciones me!ncionqd:as;·_.., los Gótifeínos Federal, Estatales y Municipales, los 7 los desconcentrados, los autónomos y los órdenes c;le gobierno y contribuyentes que tributen en el · · el de Pequeños Contribuyentes, conforme a lo establecido -- . Impuesto sobre la Renta.

efectúen por i!Ja.jo ~fJ!}.flfi¡rrned;adE~s profesionales ooátt"érto:~ :e:!ípe!cti\IOS; pensiones y

inn .. rt, .. · viáticos y gastos ffi!trón y que hayan sido

¡~~~~~~~J:~para su deducibilidad,

Asi mismo por de asistencia o de beneficencia por asi como las sociedades o -asociaciones civiles autorizadas en los términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; uniones de ejidos y de comunidades; la empresa social constituida por avecindados e hijos de ejidatarios con derechos a salvo; asociaciones rurales de interés colectivo; unidad agrfcola industrial de la mujer campesina; colonias agrícolas y ganaderas y empresas de nueva creación, cualquiera que sea su giro, durante los dos primeros años de operación. ·

Las disposiciones relativas al Impuesto sobre Nóminas también comprenden expresamente la aplicación del gravamen a las personas establecidas en puestos fijos y semifijos de la vía pública; para lo cual será necesario la coordinación de las

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GOBERNADOR OEL ESTADO OE

VERACRUZ-LLAVE

instancias de gobierno y la iniciativa privada para la regularización y control de dichos pagos.

En el marco del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, las reformas a la Ley Federal de Tenencia o Uso de Vehículos para 1992, fijaron la tasa de O% a vehículos automotores de más de 10 aflos,de fabricación, con el fin de que las entidades federativas pudiesen establecer· tributos locales a esta categoría de vehículos en sus propios ordenamientoSfisciiles.

/" •/ ,-...__¡ En consecuencia, la en éí"E!~cio de la invocada potestad tributaria y con el las Rñanzas Públicas del Estado, la inclusión del de vehículos de motor de modelos con antigüedad n:r~~~~~~f,i~~ . rrii~mo que se encuentra vigente en 12 entidades fE

En el Plan Veracruzano el control y la prevención requieren recursos de vehículos automotores generan mayores ~~··~~,.;,

afectando la salud de centros urbanos. Por estas unidades deban descargan al entorno eomoQ

En la defioición de los puesto especial atención

e$1tab,lec:e como prioritaridad m"<iin iin,ni•>nt" y acciones que

nocivos. Los en su fabricación,

modelos recientes, Sfí¡i(inlcip<a.lRJ~t~' a,i~i~eiiClS que Viven en los

~~~~~~~~ que los tenedores de ¡j ;fmiíii$11es que los vehículos

vulnerar los compromisos adquirid<>S -,p¡ Sistema Nacional de Coordinación Rscal.

de ingresos, se ha constitucionales, sin

l:s;taclo en virtud de su adhesión al

Igualmente se respeta el catálogo '(igente de impuestos consistente en:

o Impuesto sobre Transporte Público en Zonas Urbanas, Suburbanas y Foráneas.

o Impuesto por la prestación de Servicios de Hospedaje.

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GOBERNAOOR OEL ESTACO OE

VERACRUZ·UAVE

a Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos.

a Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos para la Asistencia Pública.

a Impuesto sobre Adquisición de Vehiculos,Automotores Usados ... . . ...

a Impuesto Adicional para el Fomento de la Educación

Cabe destacar que de pago a fin de ~irr•nliiii,.,..'i'Aic.r

Para ello se revisaron servicios que prestan derecho público, con pagado por el usuario servicios.

/ '

Finalmente, con la de derecho en el Libro Segundo · del Código, en además de ser una contraprestación por los servicios dependencias y entidades en sus funciones de derecho público, son contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público del estado o de la federación concesionados a éste, se adiciona el cobro por concepto de uso de los Puentes del Prieto en el municipio de Pueblo Viejo, José lópez Portillo en Afamo, la Antigua en el 111unicipio de la Antigua y la caseta auxiliar de San Julián.

la tarifa de los derechos antes señalados eran discrecionalmente autorizados por el Ejecutivo Estatal, con la iniciativa se busca que estos cónceptos de recaudación se analicen, discutan y aprueben en el seno del Congreso.

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GOBERNADOR DEL ESTAOO DE

VERACRUZ ·LLAVE

Como se indica al inicio de este apartado dentro de las potestades tributarias no ejercidas a la fecha se encuentran los derechos por la expedición de licencias, permisos o autorizaciones para la venta o prestación de servicios que incluyan bebidas alcohólicas.

Las modificaciones realizadas a la LeY----d? Coordinación Fiscal y que fueron incorporadas en la Reforma Fiscal de . ._1996,_f~cultan a las Entidades Federativas coordinadas que opten en Derechos,. éi';RJántEmer en vigor derechos estatales o municipales por licencias, ' para el funcionamiento de establecimientos o enajenación de bebidas alcohólicas o la el expendio de dichas bebidas, siempre con el público en generaL En el marco de la modificado sus respectivas legislaciones fiscales del invocado derecho, en el ámbito estatal o municipaL

Respecto de los clasificados oerwaoos

antes no

Con relación a conceptos y tratándose del corlceiPtcli~:;J;:Oritriibi:léiolnes P.-9!r~re¡c,~~t'3i;lu«31mlenlte considerado en la Ley de ya que corresponden actualmente a activiCiad<eS1

Libro Cuarto Del Presupuesto y Gasto Público

El Libro Cuarto hace referencia a las disposiciones relativas al gasto público, en el se reproduce el contenido de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado, incluye capítulos referentes a la integración y estructura del presupuesto, comprendiendo su iniciativa, aprobación y reformas.

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V!RACRUZ ·LLAVE

Se establece que el presupuesto del Estado será el que apruebe el Congreso a iniciativa del Gobernador del Estado; en él se estimarán los ingresos a obtener por contribuciones estatales, aprovechamientos, productos y trasferencias federales, asi como el costo de las actividades, obras y servicios públicos previstos en los programas anuales a cargo de quienes ejercen el gasto público.

El presupuesto es, en resumen, la ,previsión de ingresos y gastos públicos necesarios para la conservación del estai:lo.::EF estado debe cuidar de que el gasto total no sea ni demasiado reducido, ya que su nivel influye decisivamente la se expanda la actividad económica de la

Mediante el eq tilih,riiio ~~t§!:!.PY'Bllt<yii)..Sa.E~vita. hace posible, por económico.

a) Aceptación de la teol:lfl.>. administrativo con presupuesto se rnr1t.Ot

de Ingresos es una

e) El presupuesto no es un acto Es acto complejo. La Ley de Ingresos es una ley en sentido material. El presupuesto de egresos es ley en sentido formal, y se puede calificar de acto administrativo de autorización o acto condición.

d) El presupuesto de egresos por su carácter de legislación sólo formal y su naturaleza de acto administrativo, se encuentra vinculado a la legislación preexistente.

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GOBERNAOOR OEL ESTACO OE

VERACRUZ- LLAVE

la doctrina nacional sobre la naturaleza del presupuesto, resulta insuficiente al no presentar una exposición coherente y a profundidad de todas las temáticas, resulta obsoleta, porque no abunda en desarrollos teóricos en el ámbito mundial más actuales y conforme con lo que es el presupuesto contemporáneo.

En materia presupuesta! no se puede entenqer el ingreso sin el gasto y viceversa; la propuesta que se incluye en la presenta inic;iativa es la unificación de la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos ·-¡m_ un solo documento formal denominado Presupuesto. ~/ -. ¡

70,

~ -~ ~-¡,•\

La reforma integral a ; Polltica_del Estado en su articulo 26 fracción 1 inciso a) establece asunto de atención preferente en su primer perio<do~ • .!fEU~jojlle§-ol:c:fuJarias .. e:(arn_i inar., discutir y, en su caso, aprobar el los ingresos y egresos del año siguiente, le sea del · durante el mes de diciembre.

El presupuesto del comprendidas entre especiales para su ejercic

tfEkJra"lfas prevJmióijE:{élfi:1ki&reso y gasto público

El gasto público estatal se en los objethlos, meW:ls presupuestos se elaborarán para cac:fi(l1

como los criterios

se integrarán con base iabl!éS'! de su ejecución. Los

~IUJl\tr.lmo y se fundarán en costos.

la Secretaria será la encargada de efectuar las previsiones de ingresos, en las que quedarán comprendidos aquellos que se obtengan por la recaudación de contribuciones estatales, productos, aprovechamientos, transferencias federales y demás ingresos federales.

las unidades presupuestales remitirán sus respectivos proyectos de presupuesto a la Secretaría con sujeción a las normas y estimaciones financieras que el Gobernador del Estado establezca por conducto de la Secretaría.

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GOBERNADOR OEL ESTADO DE

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VERACRUZ ·LLAVE

" Los Poderes y los Organismos Autónomos elaborarán sus proyectos de presupuesto, tomando en consideración los lineamientos y estimaciones económicas que emita la Secretaria, los cuales deberán remitirlos dentro de los cinco primeros días hábiles del mes de noviembre de cada año.

La Secretaría queda facultada para formu~r el proyecto de presupuesto de las unidades presupuestales cuando no ~ pr'e~entado en los plazos señalados al efecto. "H _, ,

/- ··---1 mP.irn::;~ Con el objeto de lograr

recursos públicos, la s"'"'"'t unidades

La Secretaría COI1SC)Iid;al Estado para ser nrF><<<>nt;:,nn'il de noviembre de cada año.

La Secretaría autorizará . l(q~:;!l~ffii~Pfijf®P.ues1if'!~~;Jas dependencias, así como el de las en1~délde~<J!e que deban quedar comprendidos en la del Estado.

Las entidades no r.n,mn,f'Fii:tf­

sus órganos de gobierno · y egresos, de los cuales

, El .proyectOI'de presupuesto refieren a:

los documentos que

a) Descripción clara de la polltica de gasto público, la cual deberá mostrar su congruencia con los objetivos y metas establecidos en el Plan.

b) Estimación de ingresos por cada concepto de co_ntribución estatal y de transferencias federales y demás ingresos federales.

e) Estimación de la composición de los gastos de acuerdo a su clasificación económica, administrativa y funcional;

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GOBERNADOR OEL ESTADO DE

r '

VERACRUZ ·LLAVE

d) Los ingresos obtenidos y gastos realizados del ejercicio presupuesta! inmediato anterior;

e) Saldo de la deuda pública del ejercicio fiscal inmediato anterior y estimación del que se tendrá al fin del que se propone;

f) Comentarios sobre las condiciones económicas que se prevén . .._ ·--· ;

La división de los capítulos forma que determine el

' ·.¡;;;-__ :

El ejercicio del base en los calendarios financieros y de meital;~C¡\J~~~~:s!.éJb~~an rnlr\f.,,r;,, .. a los criterios, manuales y lineamientos que s~rán 'observados por las unidades presupuestales.

Durante el mes unidades presup,ues>taiE~s$) ~.,_qrm~~ presupuesto.

dará a conocer a las ~e~¡~pc¡¡ra la formulación del

Por otro lado, el Ubro ,~~~~~t~~~isp~~~io_i~~ administración de ~ humanos y recursos ámbito de competencia administración de estos.

Asimismo, este libro inserta a los servicios de tesorería, en el que se observan a los pagos y ministraciones, prescripción de garantías a favor o a cargo del Estado y la custodia y vigilancia de fondos y valores.

Las disposiciones en materia de tesorería buscan:

o Captar diariamente la información del ·ingreso y del egreso efectuados y contabilizarlos.

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GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ·LLAVE

a Enlazar el subsistema de contabilidad de fondos estatales con los demás subsistemas contables del gobierno estatal, a fin de mejorar los mecanismos para el registro de las operaciones.

a Vincular la contabilidad con la información que registren las instituciones bancarias del movimiento de fondos .de )as cuentas de gobierno y la cuenta concentradora de la Secretaria.

...".~..... : a Establecer y mantener los .r.eg!~tro:s· necesarios.que provean la información

.. _...,...- :t'

para el análisis de tom~j:l~ _decisiones. [ -~. ·., ,;,.

a Aportar los de.termi.l1<?r la responsabilidad de los

servidores :::~~~E!~:¡¡~·r.:~d::e:·. ~f:ondos y ·valores mediante controles contables y Por otro lado, incluye un títt.Jló-1'e~ati'm ]jut,ennarnental y cuenta pública, estableciendo prElce:o\c>~ C~IIO!~os de cuentas y del registro de las operclcicmE~,\1~~~ ~~~~;9~~~ la Cuenta Pública y presentación de la eO~r1g11eso del;~;t<?clg

-'!!r Libro Quinto De la Deuda Pública

La iniciativa del Código Fiscal del Estado norma en su Libro Quinto todos los aspectos relativos a la deuda pública estatal, con el propósito de actualizar y enriquecer las disposiciones legales que actualmente contempla la Lay de Deuda Públíca del Estado emitida en el año de 1979.

Dentro de este Libro, se plasman las bases para la planeación, programación, concertación, contratación, registro y control de las operaciones de endeudamiento directo o contingente que celebre el Gobierno del Estado,

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GOBERNADOR DEL ESTACO DE

VERACRUZ- LLAVE

precisando las funciones y atribuciones del Congreso y del Ejecutivo Estatal en materia de deuda pública.

Mediante el ordenamiento normativo que se somete a la consideración de esa Soberanía, se reafirma el compromiso de la presente administración para recurrir al endeudamiento público como una opción_que posibilite la obtención de recursos destinados a inversiones que repercutan positivamente en los niveles de vida de la

,, ,----=- - l poblac1on. - v"-P:.. :

/ -· Mención especial :;&~;fc•ión e~_,esteiibro de los títulos de deuda

~~-r'i\ "

pública estatal, que se ~tpor~bOI:l.OS u obligaciones de deuda, as• como por certificados de '-1'il>,r<><:: qu~é'pqp~n ponerse a la disposición de

inversionistas :~~:~~~~~~~~~r'r~d~ef,ca~ptai- recursos q"ue posibilitarán el financiamiento de a cOnstituir · públicas, bajo las condiciones y prevé para cada caso.

Consecuentemente, se un Titulo en donde se

en garantla las p~rti~~~~~~~~~t~ Municipios, logrando N'lr,nn

rigen esas acciones.

de esta iniciativa cumplir para afectar

lentes al Estado y los legales federales que

Libro Sexto De la Coordinación Fiscal entre Estado y Municipios

Durante 1999, los grupos parlamentarios de la LVIII Legislatura del , Estado analizaron diversas iniciativas de Ley de Coordinación Fiscal para el Estado; como resultado se aprobó por consenso la Ley de Coordinación Fiscal del Estado y Municipios, publicada 30 de diciembre del mismo año.

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GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ ·LLAVE

La Ley de Coordinación Fiscal del Estado y Municipios establece el Sistema Estatal de Coordinación Fiscal integrado por el Gobierno del Estado y los municipios de la entidad.

Dicho ordenamiento principalmente se ocupa de regular la distribución de participaciones, aportaciones federales y...ou;os ingresos que se transfieren a los municipios, procurando la permanencia en las variables que integran las fórmulas . ....__ -

de distribución y los factores que mismas. Con ello se busca dar certidumbre a los municipios, · una idea muy clara de la estimación de recursos anualmente hasta el año 2009, tal y como y cuarto transitorios del Código.

Municipios establece las del Estado y los

i3:~~~~~:: ~Jl pueden ser objeto de

o Registro de corltriiJu~·Elfih~~;

o Desarrollo de >=:i>=:tA",,.,:¡;!fi: estatales y

o Intercambio de información respecto de ingresos y actividades coordinadas;

o Modernización administrativa;

o Catastro;

o Capacitación, y

o Transferencia de funciones o servicios públicos del Estado al los Municipios.

XXXII

GOBERNADOR DEL ESTADO DE

VERACRUZ ·LLAVE

Por ello es que en el Código Fiscal propuesto se delimitan de manera precisa las competencias de los distintos niveles de gobierno y las etapas que debe seguir la transferencia de las funciones o servicios públicos.

Las reformas y adiciones al artículo 115 constitucional sólo traerán beneficios en las finanzas municipales en la medida en. que los ayuntamientos se organicen y ejerzan responsablemente las nuevas p~testades conferidas.

·~ _:_.

Para lo anterior, contarán con eJ..d~Ll)ivó apoyo dE!l Ejecutivo del Estado quien se coordinará con las admin!stra~"''*s m~picipales"'para que de manera conjunta desarrollen los proces¿,_~::_~~t~~cia.. _ ,

··t'J... '":">·:· -~:_.. :: .

Por lo anteriormente expuesto, se consideración de esa Soberanía estatal la siguiente iniciativa con proyecto de:

XXXIV