Inicio | Universidad ECCI
47
Transcript of Inicio | Universidad ECCI
118
UNIVERSIDAD ECCI
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NIIF PYMES.
Estados Financieros de Periodos Intermedios A 31 de Diciembre del 2017
31/12/2017
119
TABLA DE CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 121
Antecedentes legales. ..................................................................................................... 121
NOTA 1. Información General. ........................................................................................... 125
NOTA 2. Bases de preparación de los Estados Financieros ................................................ 125
2.1. Cumplimiento con las NIIF para PYMES (Declaración Explicita y sin reservas) ....... 127
2.2. Determinación de la aplicación de la empresa a NIIF Pymes .................................. 127
2.3. Base de acumulación (o devengo): ...................................................................... 128
2.4. Negocio en marcha: ............................................................................................. 128
2.5. Características cualitativas................................................................................... 128
2.6. Moneda funcional ................................................................................................ 128
2.7. Presentación razonable ....................................................................................... 129
2.8. Frecuencia de la información............................................................................... 129
2.9. Criterio de materialidad ....................................................................................... 129
NOTA 3. Resumen de las principales Políticas Contables .................................................. 130
1. Efectivo y equivalente de Efectivo .......................................................................... 130
2. Inversiones ............................................................................................................... 130
3. Instrumentos financieros......................................................................................... 131
4. Deudores comerciales y otras cuentas por pagar. .................................................. 132
5. Inventarios ............................................................................................................... 133
6. Propiedad Planta y equipo ...................................................................................... 133
7. Propiedades de inversión ........................................................................................ 134
8. Activos Intangibles ................................................................................................... 135
9. Activos Diferidos ...................................................................................................... 135
10. Otros Activos ........................................................................................................ 136
11. Obligaciones Financieras ..................................................................................... 136
120
12. Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar ................................ 137
13. Impuestos Corrientes ........................................................................................... 137
15. Provisiones y Contingencias ................................................................................. 138
16. Otros Pasivos Diferidos ........................................................................................ 138
NOTA 4. Gestión de riesgos ................................................................................................ 139
NOTA 5. Riesgo de Crédito ................................................................................................. 139
NOTA 6. Riesgo de Liquidez y Financiamiento ................................................................... 139
NOTA 7. Efectivo y Equivalentes de Efectivo...................................................................... 140
NOTA 8. Inversiones de Administración con Liquidez a VR con cambios en resultados
................................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
NOTA 9. Cuentas comerciales por Cobrar y Otras cuentas por Cobrar ............................. 141
NOTA 10. INVENTARIOS ..................................................................................................... 142
NOTA 11. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO .......................................................................... 142
NOTA 12. INTANGIBLES ...................................................................................................... 144
NOTA 13. PROPIEDADES DE INVERSION ............................................................................. 145
NOTA 14. Cuentas Comerciales y Otras cuentas por pagar ............................................... 145
NOTA 15. Otras cuentas por pagar ..................................................................................... 147
NOTA 16. Beneficios a Empleados ...................................................................................... 147
NOTA 17. Obligaciones Financieras .................................................................................... 148
NOTA 18. Otros Pasivos ...................................................................................................... 149
NOTA 19. Otros Pasivos Diferidos ...................................................................................... 149
NOTA 20. Patrimonio .......................................................................................................... 149
NOTA 21. Ingresos de Actividades Ordinarias .................................................................... 151
NOTA 22. Gastos de Administración y Ventas.................................................................... 152
NOTA 23. Ingresos Financieros ........................................................................................... 152
NOTA 24. Gastos Financieros ............................................................................................. 153
NOTA 25. Ingresos No Operacionales ................................................................................ 153
NOTA 26. Otros Gastos No Operacionales ......................................................................... 154
121
UNIVERSIDAD ECCI
Notas a los estados Financieros
Del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2017 - 2016
I. INTRODUCCIÓN
Antecedentes legales.
Mediante la Ley 1314 de 2009, el Gobierno Nacional, estableció la convergencia de las
normas de contabilidad de información financiera y de aseguramiento de la información,
con los estándares internacionales de aceptación mundial, con el fin de lograr mejores
prácticas en el tema contable a nivel de empresas y permitir una rápida evolución de los
negocios.
La Ley 1314 de 2009, establece que todas las personas naturales y jurídicas que, de acuerdo
con la normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad, así como a los
contadores públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la preparación de
estados financieros y otra información financiera, de su promulgación y aseguramiento se
acojan a la adopción de los Estándares Internacionales de Información Financiera en
Colombia, (denominados internacionalmente IFRS, por sus siglas en ingles), proceso que se
está llevando a cabo a nivel mundial desde 1976.
La Ley 1314 de 2009, estableció el marco normativo necesario para que Colombia inicie su
proceso de convergencia hacia la implementación de las Normas Internacionales de
Información Financiera, dejando así en cabeza de los Ministerios de Comercio, Industria y
Turismo, y de Hacienda y Crédito Público, la expedición de normas que, en materia
contable, faciliten el ajuste a los estándares internacionales. Igualmente, la ley 1314
determinó que antes de expedir las normas, los ministerios mencionados contarían con el
apoyo del Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP-, entidad que conforme a la Ley
1314 de 2009, es el ente normalizador.
El CTCP dentro de sus funciones en el proceso de convergencia hacia las NIIF, debe elaborar
los proyectos de norma que se emitan en Colombia, previo un amplio proceso de
122
concertación con todos los interesados en el tema, buscando que la normatividad que se
expida se ajuste a la realidad del país y no afecte la actividad empresarial.
El CTCP dispuso a consideración de la opinión pública el documento denominado
Direccionamiento Estratégico, publicado el 5 de diciembre de 2012, mediante el cual se
deja en claro cuáles son los estándares internacionales que se propone implementar en
Colombia, así como la obligatoriedad para los diferentes grupos de aplicación que deben
llevar contabilidad en el país. Adicionalmente, la Alta Consejería Presidencial para la Gestión
Pública y Privada, envió una comunicación a las superintendencias del país modificando el
cronograma para la aplicación de los estándares internacionales de información financiera,
a cada grupo de usuarios.
Con base en lo anterior, los estándares internacionales de información financiera que se
tomarán como referencia, son los expedidos por la Junta de Estándares Internacionales de
Contabilidad, conocida comúnmente como el IASB (International Accounting Standards
Board), por sus siglas en inglés y los expedidos por el gobierno nacional en relación con la
contabilidad simplificada.
El CTCP propone que las Normas de Contabilidad e Información Financiera, de
Aseguramiento de la Información y otras relacionadas con el sistema documental contable
sean clasificadas así:
a) Normas de Información Financiera - NIF: Referentes a contabilidad e información
financiera, que corresponde al sistema compuesto por postulados, principios,
limitaciones, conceptos, normas técnicas generales, normas técnicas específicas,
normas técnicas especiales, normas técnicas sobre revelaciones, normas técnicas
sobre registros y libros, interpretaciones y guías, que permiten identificar, medir,
clasificar, reconocer, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones
económicas de un ente, de forma clara y completa, relevante, digna de crédito y
comparable; este grupo de normas lo constituirán el marco conceptual y los
estándares emitidos por el IASB, a saber: las NIIF (IFRS por sus siglas en inglés) y sus
Interpretaciones – CINIIF (IFRIC por sus siglas en inglés), las NIC (IAS por sus siglas en
inglés) y sus Interpretaciones CINIC (SIC por sus siglas en inglés); las NIIF para
Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES) y los Fundamentos de sus Conclusiones.
De igual manera, lo constituirá el sistema de contabilidad simplificada
b) Normas de Aseguramiento de la Información - NAI: Normas que incluyen los
aspectos relacionados con el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas,
123
interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento,
la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de la
información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de
calidad de los trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica,
normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento
de la información distinta de la anterior, incluyendo la auditoria integral; este grupo
de normas lo constituirá los estándares emitidos por el IAASB, a saber: Estándares
Internacionales de Auditoría (ISA – por sus siglas en inglés), Estándares
Internacionales sobre Trabajos de Revisión Limitada (ISRE – por sus siglas en inglés),
Estándares Internacionales sobre Trabajos de Aseguramiento (ISAE – por sus siglas
en inglés), Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados (ISRS – por sus
siglas en inglés), y Estándares Internacionales de Control de Calidad para los
servicios incluidos en los estándares del IAASB (ISQC – por sus siglas en inglés).
Además los Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS – por sus
siglas en inglés) emitidos por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC
- por sus siglas en inglés) y el Código de Ética para Contadores Profesionales emitido
por la Junta de Estándares Internacionales de Ética para Contadores (IESBA -por sus
siglas en inglés).
c) Otras Normas de Información Financiera - ONI: Que hacen referencia a todo lo
relacionado con el sistema documental contable, que incluye los soportes, los
comprobantes y los libros, como los informes de gestión y la información contable,
registro electrónico de libros, depósito electrónico de información, reporte de
información mediante XBRL, y los demás aspectos relacionados que sean
necesarios.
El Gobierno Nacional a través de los Ministerios de Comercio, Industria y Turismo y de
Hacienda y Crédito Público, (y en cumplimiento de la exigencia conjunta de ambos
ministerios establecida en el artículo 6° de la ley 1314 de 2009) dentro del proceso de
convergencia y basado en los conceptos técnicos emitidos por el CTCP promulgó los
decretos 2706 y 2784 en 2012. El Decreto 2706 de 27 de diciembre de 2012, constituye el
“Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las Microempresas” (grupo 3) y
con fecha 28 de diciembre de 2012, el Decreto 2784 denominado “Marco Técnico
Normativo para los Preparadores de Información Financiera que conforman el Grupo 1”
Los citados decretos basados en el documento: “Propuesta de modificación a la
conformación de los grupos de entidades para la aplicación de NIIF (NIIF)”, emitido por el
124
CTCP y publicado el 15 de diciembre de 2011, y atendiendo las recomendaciones de los
comités técnicos, de algunas Superintendencias y del público en general, consideraron que
las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de la Información
deben aplicarse de manera diferencial a tres grupos de usuarios, así:
En diciembre 27 de 2013 el Gobierno Nacional emitió el Decreto 3022 que establece el
marco técnico normativo para las empresas pertenecientes al grupo 2 mediante la
aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y
medianas entidades NIIF Pymes a partir del 1° de enero de 2014. Igualmente se establece
un periodo de permanencia para los preparadores de información financiera del grupo 2
durante un término no inferior a tres (3) años, contados a partir de su estado de situación
financiera de apertura, independientemente de si en ese término dejan de cumplir las
condiciones para pertenecer a dicho grupo. Cumplido este término evaluarán si deben
pertenecer al Grupo 3 o continuar en el grupo seleccionado sin perjuicio de que puedan ir
al Grupo 1.
En el proceso de conversión a Normas Internacionales de Información Financiera, el
gobierno nacional promulgó el Decreto 2548 de diciembre 27 de 2014, Decreto 2548 de
diciembre de 2014, y Decreto único 2420 de 2015, modificados por los decretos 2496 y
2131 de 2016, esto es, a partir de la fecha en la cual los estados financieros se preparan con
base en el nuevo marco técnico normativo, las bases fiscales de las partidas que se incluyan
en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas con el fin de permitirle a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN medir los impactos tributarios de la
implementación de las NIIF y proponer la adopción de medidas legislativas que
correspondan.
125
NOTA 1. Información General.
La UNIVERSIDAD ECCI, es una institución de educación superior privada, de utilidad común,
sin ánimo de lucro y su carácter académico es el de institución universitaria. Con personería
jurídica reconocida mediante resolución n° 2012 de 1982 -03-02 expedida por el Ministerio
de Educación Nacional.
La Universidad ECCI (antiguamente conocida como Escuela Colombiana de Carreras
Industriales), es una universidad privada de educación superior, ubicada en la ciudad de
Bogotá, Colombia. Comenzó labores en el año 1977. En la actualidad (2016) cuenta con un
número aproximado de 18.000 alumnos y ofrece un total de 25 programas de pregrado, 3
programas de posgrados, programas de educación continuada (cursos, diplomados,
seminarios, congresos) y un colegio.
La UNIVERSIDAD ECCI tiene como objeto social principal servicio de educación superior.
NOTA 2. Bases de preparación de los Estados Financieros
Los artículos 20-22 del decreto 2649/93 señalan que los estados financieros de propósito
general son los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados. Y agregan
que los estados financieros básicos son: (1) el balance general, (2) el estado de resultados,
(3) el estado de cambios en el patrimonio, (4) el estado de cambios en la situación
financiera, y (5) el estado de flujos de efectivo. No incluye las notas dentro de esta lista.
Pero son tratadas en su artículo 114.
Las NIIF Pymes en su párrafo 3.17 determina el conjunto completo de estados financieros
de una entidad debe reportar:
a) Un estado de situación financiera a la fecha de presentación. (Referencia: Sección
4).
b) Una u otra de las siguientes informaciones: (Referencia: Sección 5).
i. Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa
que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el
periodo incluidas aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado
(que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro
resultado integral, o
ii. Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral
separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estado
126
del resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el
resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral.
c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa
(Referencia: Sección 6).
d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. (Referencia:
Sección 7).
e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa. (Referencia: Sección 8)
Los primeros estados financieros completos bajo NIIF Pymes los presentara UNIVERSIDAD
ECCI en fecha 31 de diciembre de 2016 y constituyen los primeros estados que cumplen los
requerimientos, principios y criterios establecidos en NIIF Pymes.
Los primeros estados financieros que permiten la comparación de dos periodos bajo NIIF
Pymes los presentara UNIVERSIDAD ECCI en fecha 31 de diciembre de 2016.
La aplicación de NIIF para PYMES implicará, entonces, cambios de fondo en la práctica. La
presentación razonable y cumplimiento con el NIIF para Pymes conlleva cambiar prácticas
muy arraigadas centradas en el registro (las cuentas y los libros) que se tiene que reflejar
fielmente en los estados financieros, y en el cumplimiento legal, hacia la incorporación
completa de los estándares internacionales. El cumplimiento con todos los requerimientos
del NIIF para Pymes es un asunto que genera desafíos importantes, máxime cuando hay
tanta resistencia a la adopción de los NIIF.
Consecuencia de ello es el entendimiento alrededor de asuntos tales como empresa en
marcha, frecuencia de la presentación de reportes, consistencia de la presentación,
información comparativa, materialidad y agregación que, si bien aparecen en el Decreto
2649 de 1993 las diferencias hacen que se generen prácticas no convergentes.
Los estados financieros presentados comprenden los estados de situación financiera al 31
de diciembre de 2015 y 31 de diciembre de 2016, los estados de resultados integrales, los
estados de cambios en el patrimonio y los estados de flujo de efectivo, para los periodos
contables terminados el 31 de diciembre de 2016 y 31 de diciembre de 2015.
127
2.1. Cumplimiento con las NIIF para PYMES (Declaración Explicita y sin reservas)
Los estados financieros de LA UNIVERSIDAD ECCI se han sido preparados de acuerdo a las
normas internacionales de información financiera (NIIF) para pymes, adoptados en
Colombia mediante la ley 1314 del 2009, el decreto 3022 de 2013 y decreto único 2420 de
2015, modificado por los decretos 2496 y 2131 de 2016.
2.2. Determinación de la aplicación de la universidad a NIIF Pymes
De acuerdo con las Normas de Información Financiera para Pymes (Sección 35) se denomina
transición el comienzo del primer periodo para el que una entidad presenta información
comparativa completa de conformidad con la NIIF para las Pymes en sus primeros estados
financieros. Por lo tanto la transición es el proceso a través del cual se pasa de las normas
contables locales (COLGAAP) a las NIIF para Pymes.
La UNIVERSIDAD ECCI al iniciar su proceso de convergencia revisó el cumplimiento con base
en los requerimientos establecidos en la Sección 1. Pequeñas y medianas Entidades, del
estándar de las NIIF Pymes.
1. El primer punto está relacionado con la accountability public. Según las NIIF para
Pymes, una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas, si sus instrumentos
de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado público o está en proceso de
emitir tales instrumentos para que se negocien en un mercado público: una bolsa
de valores local o extranjera o un mercado OTC (over-the-counter), incluyendo los
mercados locales o internacionales.
2. El segundo punto busca establecer si uno de sus negocios primarios tiene activos en
una capacidad fiduciaria para un grupo amplio de externos. Este es típicamente el
caso de bancos, uniones de crédito (cooperativas financieras), compañías de
seguros, agentes de bolsa (brokers y dealers), fondos mutuos y bancos de inversión.
Según la norma internacional, si una entidad en concreto no satisface ninguna de estas dos
condiciones, puede ser considerada como una Pyme. Por lo tanto la UNIVERSIDAD ECCI
aplica las NIIF Pymes.
128
2.3. Base de acumulación (o devengo):
La Universidad, reconocerá los efectos de las transacciones y demás sucesos cuando
ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo); así mismo, se
registrarán en los libros contables y se informará sobre ellos en los estados de los períodos
con los cuales se relacionan.
2.4. Negocio en marcha:
Al preparar los estados financieros de la entidad se deberá realizar una evaluación sobre la posibilidad de que la entidad continúe en funcionamiento. Esta evaluación deben hacerla los responsables de la preparación de los estados financieros. La entidad es una empresa en marcha a menos que la administración ya sea:
a) tenga la intención de liquidar la entidad o cesar las operaciones, o
b) no tenga alternativa real para hacerlo.
Revelación a realizar: Cuando la entidad no prepara los estados financieros sobre la base de
empresa en marcha, tiene que revelar ese hecho, junto con la base a partir de la cual
preparó los estados financieros, así como la razón por la cual no se considera que la entidad
es una empresa en marcha.
2.5. Características cualitativas
LA UNIVERSIDAD ECCI., al elaborar sus estados financieros aplicará las características
cualitativas a la información financiera, para que así esta pueda adecuarse a las necesidades
comunes de los diferentes usuarios, con el fin de propiciar el cumplimiento de los objetivos
de la entidad y garantizar la eficacia en la utilización de dicha información.
2.6. Moneda funcional
La NIIF para Pymes establece que cada entidad deberá determinar su moneda funcional
bajo la cual preparará sus estados financieros. La moneda funcional es la moneda del
entorno económico principal en el que opera la entidad.
Además deben contemplarse los siguientes factores que también pueden suministrar
evidencia acerca de la moneda funcional de una entidad:
129
a) La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación
(emisión de instrumentos de deuda y patrimonio).
b) La moneda en que normalmente se conservan los importes cobrados por las
actividades de operación.
Por lo tanto con base en el análisis de los requerimientos anteriores, LA UNIVERSIDAD ECCI
expresará en los encabezados de los estados financieras la utilización de la moneda
funcional, la cual es el PESO COLOMBIANO ($COP).
2.7. Presentación razonable
La empresa presentará razonable y fielmente la situación financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo, revelando información adicional necesaria para la mejor
razonabilidad de la información.
2.8. Frecuencia de la información
El conjunto completo de estados financieros se tiene que presentar al menos anualmente.
Revelación a realizar: Cuando hay cambios en el final del período de presentación de
reportes de la entidad y los estados financieros anuales se presentan por un período más
largo o más corto que un año, la entidad tiene que revelar:
a) Ese hecho
b) La razón para usar un período más largo o más corto;
c) El hecho de que las cantidades comparativas que se presentan en los estados
financieros (incluyendo las notas relacionadas) no son completamente
comparables.
2.9. Criterio de materialidad
En la elaboración de los estados financieros, atendiendo el criterio de materialidad, se ha
omitido aquella información o desgloses que no requieren de detalle, puesto que no afectan
significativamente la presentación de la situación financiera, el rendimiento financiero y los
flujos de efectivo de la empresa originados durante los periodos contables presentados.
130
NOTA 3. Resumen de las principales Políticas Contables
1. Efectivo y equivalente de Efectivo
La UNIVERSIDAD ECCI reconoce como efectivo o equivalente de efectivo dineros en
efectivo, cheques, poseídos por la entidad en su caja general, cajas menores, dineros en
cuentas corrientes o de ahorro en entidades financieras nacionales o en el exterior y las
inversiones de alta liquidez.
Los recursos consignados en cuentas bancarias que tienen destinación específica (fiducias)
y solo pueden ser utilizados en el desarrollo de un contrato, se clasifican en la cuenta
Efectivo restringido.
Las inversiones de alta liquidez que efectué la entidad a corto plazo, con el objetivo de
cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión
cuando tienen vencimiento próximo, de tres meses o menos desde la fecha de adquisición
se contabilizan en la cuenta Equivalentes al efectivo.
El efectivo y equivalente de efectivo se miden inicialmente al valor de transacción
En las inversiones, de equivalentes al efectivo podría cambiar la medición, si en su
adquisición se desembolsaron algunos costos de transacción. Se debe calcular la TIR y se
presentaran al costo amortizado.
2. Inversiones
La Sección 11 de la NIIF para las Pymes requiere básicamente un modelo de costo
amortizado para todos los instrumentos financieros básicos excepto para las inversiones
en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en
acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en Bolsa o cuyo valor razonable se
puede medir de otra forma con fiabilidad. 1
Las NIIF Pymes por lo tanto establecen para los instrumentos financieros dada su medición,
esencialmente tres clases de inversiones:
1 Párrafo 11.4 de la NIIF para las Pymes.
131
Activos financieros medidos al costo amortizado
Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados
Activos financieros medidos al costo menos deterioro
Inversiones (activos financieros) medidos al costo amortizado.
El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la
que se informa es el neto de los siguientes importes: 2
a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo
financiero,
b) menos los reembolsos del principal,
c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo,
de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el
importe al vencimiento,
d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida
directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o
incobrabilidad.
3. Instrumentos financieros
Las políticas establecidas por la UNIVERSIDAD ECCI para instrumentos financieros básicos
son:
Las inversiones de alta liquidez que efectué la entidad a mediano o largo plazo, que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago para propósitos de inversión u otros,
cuando tengan vencimientos mayores a tres meses desde la fecha de adquisición se
contabilizaran en la cuenta denominada Instrumentos financieros - Activos financieros
medidos al costo amortizado.
Los Activos financieros medidos al costo amortizado, hacen referencia a inversiones que
presenten condiciones de duración mayor a 90 días y que por lo tanto se deban medir
inicialmente al valor presente de los flujos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda similar y se presentaran al costo amortizado en su
medición posterior.
2 Párrafo 11.15 de la NIIF para las Pymes.
132
Los Activos financieros medidos al valor razonable que correspondan a acciones preferentes
sin opción de venta y acciones preferentes no convertibles en acciones ordinarias, se
contabilizaran inicialmente al precio de transacción y los costos de transacción implícitos (si
los hay) se contabilizaran en resultados. Para la medición posterior se tendrá en cuenta los
cambios en el precio de la acción en el mercado y se contabilizaran al valor razonable, con
cambios en el valor razonable y ajustes en resultados.
Los Activos financieros medidos al costo, que normalmente comprenden las inversiones
realizadas en acciones de empresas que no cotizan en Bolsa, se medirán inicialmente al
precio de transacción adicionando al valor inicial los costos de transacción implícitos (si los
hay). En su medición posterior estas acciones se medirán al costo menos el deterioro. La
empresa toma como referencia para medir el deterioro el valor intrínseco de la acción.
4. Deudores comerciales y otras cuentas por pagar.
La política bajo NIIF Pymes de UNIVERSIDAD ECCI sobre Deudores comerciales y otras
cuentas por pagar contemplan los siguientes aspectos:
Las cuentas comerciales por cobrar relacionadas con dichas ventas se miden al importe no
descontado de efectivo que se espera cobrar menos cualquier deterioro del valor. Para las
ventas realizadas bajo condiciones que trascienden las condiciones normales de crédito, las
cuentas por cobrar se miden inicialmente al valor presente de los cobros futuros
descontados a una tasa de interés de mercado y, luego, se miden al costo amortizado
empleando el método del interés efectivo. La mayoría de las ventas se realizan bajo
condiciones de crédito normales a corto plazo.
Los préstamos por cobrar son créditos que la empresa otorga ocasionalmente a sus
asociadas o empleados. Los préstamos por cobrar si son mayores a las condiciones
normales del mercado para el sector comercial de UNIVERSIDAD ECCI se miden al costo
amortizado empleando el método del interés efectivo menos cualquier deterioro del valor.
El ingreso por intereses se incluye en otros ingresos.
Para el análisis del Deterioro del valor de activos financieros al final de cada periodo sobre
el que se informa, se revisan los importes en libros de los activos financieros que no se
miden al valor razonable para determinar si se encuentra alguna evidencia objetiva del
deterioro del valor. Si la hay, se reconoce una pérdida por deterioro de inmediato en los
133
resultados y el importe en libros de las cuentas comerciales por cobrar se reduce en
consecuencia.
En el análisis para la elaboración del ESFA se presentó un examen de cada una de las
partidas contables que conforman las cuentas de Deudores, encontrándose la siguiente
situación:
Los análisis detallados de la aplicación del valor presente en las facturas que están en
situación mayor a las condiciones de mercado se presentan en la tabla Facturas por cobrar
medidas a valor presente.
5. Inventarios
La política de inventarios que UNIVERSIDAD ECCI., ha definido es la siguiente:
Los inventarios son activos que se mantienen para la venta en el curso normal de las
operaciones, en el proceso de producción con vistas a esa venta o en forma de materiales
o suministros que se consumirán en el proceso productivo o en la prestación de servicios.
El costo de los productos que se tienen para la venta se calcula aplicando el método del
costo promedio ponderado.
En el reconocimiento inicial los inventarios se ingresan al valor de transacción.
Se incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de adquisición, costos de
transformación y otros costos incurridos para dar a los inventarios su condición y ubicación
actuales.
En su medición posterior los inventarios, se valorizan a su costo o a su valor neto realizable,
el menor de los dos. El valor neto realizable es el precio de venta estimado en el curso
normal del negocio, menos los costos variables de venta aplicables
6. Propiedad Planta y equipo
Las políticas contables de UNIVERSIDAD ECCI., en lo referente a Propiedades Planta y equipo
son las siguientes:
134
Las Propiedades, Planta y Equipo son activos tangibles que se mantienen para uso en la
producción o el suministro de bienes o servicios, para fines administrativos, o para el
arrendamiento a terceros (salvo que se clasifiquen como propiedades de inversión).
Además, se prevé utilizarlos durante más de un periodo.
Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación
acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada. La depreciación se carga
para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil
estimada, aplicando el método lineal. Los terrenos tienen una vida útil indefinida y por lo
tanto no se deprecian. Los años de vida útil estimada de otras partidas de propiedades,
planta y equipo se determinan en función del uso y generación de recursos financieros para
la entidad.
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo desde la última fecha
anual sobre la que se haya informado de alguna partida de Propiedades Planta y Equipo, la
UNIVERSIDAD ECCI., establecerá cuales partidas han sufrido un deterior de valor.
Los juicios profesionales pertinentes para contabilizar el deterioro del valor de propiedades,
planta y equipo incluirán lo siguiente:
evaluar si existe algún indicio de deterioro del valor de una partida de propiedades,
planta y equipo; y
si existiera ese indicio, determinar el importe recuperable de la propiedad, planta y
equipo.
7. Propiedades de inversión
La política establecida por UNIVERSIDAD ECCI., respecto a las propiedades de inversión son
las siguientes:
Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio,
o ambos) que mantiene el dueño o el arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero, para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:
a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos, o
b) su venta en el curso normal de las operaciones
La UNIVERSIDAD ECCI, medirá las propiedades de inversión por su costo en el
reconocimiento inicial. El costo de una propiedad de inversión comprada comprende su
135
precio de compra y cualquier gasto directamente atribuible, tal como honorarios legales y
de intermediación, impuestos por la transferencia de propiedad y otros costos de
transacción. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el
valor presente de todos los pagos futuros.
Las propiedades de inversión se medirán al valor razonable en cada fecha de presentación,
reconociendo en resultados los cambios en el valor razonable. Si una participación en una
propiedad mantenida bajo arrendamiento se clasifica como propiedades de inversión, la
partida contabilizada por su valor razonable será esa participación y no la propiedad en su
totalidad.
Las propiedades de inversión no serán sujetas a depreciación pero se reconocerá en
resultado cualquier perdida por deterioro del valor.
8. Activos Intangibles
Las políticas contables de la UNIVERSIDAD ECCI en lo referente a Activos intangibles son las
siguientes:
La Universidad reconocerá únicamente como activo intangible, aquellos activos de este tipo
adquiridos.
Los activos intangibles, distintos de la plusvalía, se miden al costo menos la amortización
acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
La amortización se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales
a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal.
La vida útil estimada de los activos intangibles se determina basándose en el criterio técnico
de uso y generación de beneficios económicos para la empresa.
9. Activos Diferidos
La Universidad ECCI establece que los cargos diferidos se registrarán contablemente bajo
NIIF Pymes siempre que tales erogaciones presenten los siguientes requisitos:
a) La entidad no espera obtener, en el futuro, beneficios económicos);
136
b) El pago por los bienes o servicios se haya realizado con anterioridad a la entrega de
los bienes o prestación de los servicios
c) Los gastos incurridos en gastos pagados por anticipado referentes a pólizas y
seguros, que garantizan la eficiencia en prestación del servicio o la entrega de un
bien, reúnen los requisitos exigidos por las NIIF Pymes para ser registrados como
activos diferidos.
10. Otros Activos
La UNIVERSIDAD ECCI determina que para el manejo de las partidas que se presentan en el
Balance bajo COLGAAP como bienes de arte y cultura en el proceso de conversión al ESFA
los siguientes aspectos
Los libros deberán clasificarse en propiedades planta y equipo en una cuenta separada. Se
medirán inicialmente al costo de transacción (valor de la factura) y en su medición posterior
se contabilizaran bajo el modelo de costo-depreciación-deterioro de valor
Los libros didácticos para la venta a los estudiantes, que posee la institución se deben
reclasificar en inventarios y su medición se establece inicialmente teniendo en cuenta los
costos de adquisición, costos de transformación y otros costos incurridos para dar a los
inventarios su condición y ubicación. En la medición posterior se contabilizaran al importe
menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
11. Obligaciones Financieras
Las políticas contables de UNIVERSIDAD ECCI en lo referente a Obligaciones financieras son
las siguientes:
Los Préstamos bancarios y tarjetas de crédito se miden inicialmente al precio de transacción
menos los costos de transacciones. En su medición posterior, dichos empréstitos se miden
al costo amortizado empleando el método del interés efectivo. Los gastos por intereses se
reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se incluyen en los costos
financieros.
Los Sobregiros se reembolsan por completo cuando así se lo solicita y se miden inicialmente
al precio de transacción para medirlos posteriormente al valor nominal (es decir, el importe
del principal del préstamo al final del periodo sobre el que se informa).
137
12. Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar
La política fijada por UNIVERSIDAD ECCI en referencia al manejo de las cuentas por pagar
es la siguiente:
Las obligaciones adquiridas por UNIVERSIDAD ECCI tienen su origen en la compra de
mercancías o servicios, los cuales surgen en el momento de tomar posesión de las
mercancías o recibir los servicios.
Su reconocimiento y medición se efectúa cuando la empresa se convierte en parte obligada
de conformidad, con los términos del acuerdo.
Si las cuentas por pagar a proveedores, se negocian en condiciones normales de crédito se
registran al precio de transacción (el importe no descontado), si se presentan condiciones
de financiación se medirá al valor presente de la factura descontada a una tasa de interés
de mercado.
13. Impuestos Corrientes
Impuesto corriente es la cantidad a pagar o recuperar por el impuesto a las ganancias
relativo a la ganancia fiscal del periodo actual o de periodos contables anteriores.
Por el impuesto corriente a pagar, la entidad reconocerá un pasivo por impuestos
corrientes. Si el importe pagado excede el importe adeudado, la entidad reconocerá un
activo por impuestos corrientes.
La entidad medirá el impuesto corriente usando las tasas impositivas y las leyes fiscales que
hayan sido aprobadas o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la
fecha sobre la que se informa, incluido el efecto de los posibles resultados de una revisión
por parte de las autoridades fiscales.
14. Beneficios a los Empleados
La política fijada por UNIVERSIDAD ECCI en referencia al manejo de las obligaciones
laborales es la siguiente:
138
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la
empresa proporciona a los trabajadores, incluidos administradores y gerentes, a cambio de
sus servicios reconoce el costo de todos los beneficios a los que tengan derecho sus
empleados como consecuencia de los servicios prestados a la entidad durante el periodo
en forma de gasto; a menos que otra sección de la NIIF Pymes determine que el costo debe
reconocerse como parte del costo de un activo, como por ejemplo, inventarios o
propiedades, planta y equipo (gastos de desarrollo).
Las obligaciones para los beneficios a corto plazo a los empleados se miden con los importes
sin descontar. Los pasivos correspondientes a las obligaciones de los planes de beneficios
definidos post-empleo y otros beneficios a largo plazo se miden restando el valor razonable
de los activos del plan (si los hubiera) a la fecha sobre la que se informa, del valor presente
de las obligaciones según los planes de beneficios definidos (u otro esquema de beneficios
a largo plazo a los empleados) a dicha fecha. Las obligaciones para pagar los beneficios por
terminación se miden sobre la base de la mejor estimación del desembolso que se
requeriría para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa.
15. Provisiones y Contingencias
Las provisiones son un subconjunto de pasivos. Un pasivo es una obligación presente de la
entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento. Entre los ejemplos de provisiones se incluyen los pasivos por garantías, los
litigios, los reembolsos a clientes, los contratos onerosos (que generan pérdidas) y las
reestructuraciones.
Una provisión sólo se reconocerá cuando un suceso pasado haya generado una obligación
presente, sea probable una salida de recursos y pueda hacerse una estimación fiable del
importe de la obligación. Las provisiones se miden como la mejor estimación del importe
requerido para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa, y su información
se debe revelar de forma específica.
16. Otros Pasivos Diferidos
La UNIVERSIDAD ECCI como política básica para otros activos bajo el criterio de las NIIF
Pymes, determina que ingreso recibido por anticipado no cumple con la definición de
139
pasivo financiero y deberá presentarse como otros pasivos en el estado de situación
financiera de la entidad, de acuerdo a la naturaleza de la transacción y validando
previamente que la empresa, posea la obligación de responder en el futuro por un bien o a
un servicio, por el ingreso recibido de forma anticipada.
Los anticipos e ingresos recibidos por anticipado se reconocerán en su medición inicial al
costo y se mantendrán así durante toda su vida. Algunos ejemplos de estas partidas son:
anticipos, retenciones, pasivos fiscales, préstamos de mercancías.
NOTA 4. Gestión de riesgos
La Universidad ECCI está expuesta a un conjunto de riesgos de mercado, financieros y operacionales inherentes a sus negocios. La Universidad busca identificar y manejar dichos riesgos de la manera más adecuada con el objetivo de minimizar potenciales efectos adversos. Sala Plena de la Universidad establece la estrategia y el marco general en que se desenvuelve la Administración de los riesgos en la Universidad, la cual es implementada en forma centralizada. El Consejo coordina y controla la correcta ejecución de las políticas Internas y mitigación de los principales riesgos identificados. NOTA 5. Riesgo de Crédito
La Universidad tiene debidamente cubierto el no pago de estudiantes determinando un deterioro sobre aquellas cuentas de dudosa cobrabilidad en base a los semestres de vencimiento de estas cuentas al final del ejercicio. Así mismo se evalúa la calidad crediticia de las cuentas por cobrar mediante un modelo de clasificación de riesgo del deudor, el cual estima la pérdida para cada deudor a partir de la consideración de factores tales como riesgos asociados a la situación financiera, Capacidad de pago, antigüedad, y comportamiento interno y externo de la compañía. La cartera deteriorada, tras evaluación según política contable establecida por la Institución (dónde se avalúa principalmente si se encuentran vencidas por un periodo mayor a 120 días). NOTA 6. Riesgo de Liquidez y Financiamiento
La Institución cuenta con una serie de herramientas para mantener el riesgo de liquidez acordado. Entre ellas está la mantención de suficiente efectivo y equivalentes para afrontar las obligaciones en sus operaciones habituales.
140
La Universidad ECCI monitorea su riesgo de liquidez con una adecuada planificación de sus flujos de caja futuros, considerando sus principales compromisos como obligaciones laborales y proveedores, los que son financiados con la debida anticipación y teniendo en consideración potenciales volatilidades en los mercados financieros. Todo lo anterior entrega a la Universidad suficientes alternativas y fuentes de financiamiento para afrontar sus obligaciones operacionales y financieras.
NOTA 7. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
La composición del efectivo y equivalente de efectivo al cierre del periodo corresponden a
los siguientes rubros:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
ACTIVO 311.569.930.769 279.573.163.106
CAJA 6.777.115 11.677.115
CAJA GENERAL 2.777.115 4.177.115
CAJAS MENORES 4.000.000 7.500.000
BANCOS 12.943.732.761 12.050.800.226
CUENTA CORRIENTE 12.943.732.761 12.050.800.226
CUENTAS DE AHORRO 1.053.665.821 3.900.264.264
BANCOS 1.053.665.821 3.900.264.264
EFECTIVO RESTRINGIDO 1.959.907 249.043.559
Banco Caja Social 18380796 Convenio MEN 1.959.907 249.043.559
EQUIVALENTES AL EFECTIVO 7.661.742.629 2.925.380.248
FIDEICOMISO DE INVERSION DERECHOS FIDUCIARIOS 7.661.742.629 2.925.380.248
El efectivo y equivalente al efectivo se compone de los saldos en caja, bancos e instrumentos financieros para negociación de bajo riesgo.
Se encontró en la elaboración de los estados Financieros existen las siguientes cuentas que
están bajo convenio:
EFECTIVO RESTRINGIDO 1.959.907
Banco Caja Social 18380796 Convenio MEN 1.959.907
Sumas iguales 1.959.907
Estos recursos corresponden a partidas con destinación específica a convenios con el
Ministerio de Educación Nacional.
141
NOTA 8. Cuentas comerciales por Cobrar y Otras cuentas por Cobrar
Las cuentas comerciales por cobrar presentadas en el estado de Situación financiera
Individual al 31 de Diciembre del 2017 están compuesta de la siguiente forma:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
DEUDORES 4.706.097.072 6.483.734.103
CLIENTES 1.293.103.767 485.794.832
NACIONALES 1.288.354.657 481.864.076
CURSOS DE EXTENSION 4.749.110 3.930.756
CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 1.783.239.602 2.963.317.728
PARTICULARES 1.783.239.602 2.963.317.728
CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS CONVENIO 780.329.275 399.415.867
CUENTAS POR COBRAR ICETEX 780.329.275 399.415.867
ANTICIPOS Y AVANCES 88.452.307 90.173.576
A PROVEEDORES 88.452.307 90.173.576
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 496.553.581 437.842.653
ANTIC. RENTA POR RETEFUENTE 463.776.829 407.423.192
ANTIC. INDUSTRIA Y CIO 12.758.119 21.480.290
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 20.018.633 8.939.171
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 237.924.302 253.118.989
JUZGADOS Y O EMBARGOS 142.840 142.840
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 237.781.462 252.976.149
DEUDORES VARIOS 5.539.073 1.833.115.293
OTROS (TERCEROS) 5.539.073 1.833.115.293
CUENTAS POR COBRAR COSTO AMORTIZADO 20.955.165 20.955.165
PRESTACION DE SERVICIOS 20.955.165 20.955.165
La cartera corresponde a la prestación de servicios de Educación Superior, cursos
vacacionales y de extensión. Del total de la cartera a corte de 31 de Diciembre del 2017,
aquellos que presentan vencimiento mayor a 270 días se evaluaron de manera individual
(teniendo en cuenta que los ingresos provenientes de las matriculas se cobran
generalmente dos meses antes de la iniciación del semestre, y que las políticas de la
Universidad en función de regulación del Ministerio de Educación permite tener el crédito
vigente durante el mismo semestre) lo cual determina que a partir de esa fecha se midan
las facturas al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda similar 3. Se decide medir las facturas que estén
3 Párrafo 11.13 de la NIIF para las Pymes.
142
por encima de 270 días en mora en el pago con la tasa de interés determinada para la fecha
de inicio de la factura. 4
La Universidad evalúa continuamente la existencia de incumplimiento en los pagos a cargo del deudor, el cual es el principal indicio de deterioro. Así mismo se evalúa la calidad crediticia de las cuentas por cobrar mediante un modelo de clasificación de riesgo del deudor, el cual estima la pérdida para cada deudor a partir de la consideración de factores tales como riesgos asociados a la situación financiera, Capacidad de pago, antigüedad, y comportamiento interno y externo de la compañía. La cartera deteriorada, tras evaluación según política contable establecida por la Compañía (dónde se avalúa principalmente si se encuentran vencidas por un periodo mayor a 270 días).
NOTA 9. INVENTARIOS
La desagregación del Inventario presentada en el estado de situación financiera al 31 de
Diciembre del 2017 es la siguiente:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
INVENTARIOS 153.311.017 324.938.015
MERCANCIAS EN EXISTENCIA 153.311.017 324.938.015
LIBROS EDUCACIONALES PARA LA VENTA 153.311.017 324.938.015
El saldo de $153.311.017 corresponde a los libros educativos disponibles para la venta a los
estudiantes, estos libros fueron adquiridos en el año 2017.
NOTA 10. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La desagregación de las propiedades, planta y equipo presentada en el estado de situación
financiera al 31 de Diciembre del 2017-2016 es la siguiente:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 283.518.378.714 252.095.206.240
TERRENOS 80.824.832.573 80.024.832.573
URBANOS 80.024.832.573 93.203.872.573
RURALES 800.000.000 (13.179.040.000)
CONSTRUCCIONES EN CURSO 26.493.905.798 7.849.425.073
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 26.493.905.798 7.849.425.073
4 La UNIVERSIDAD ECCI en sus políticas contables determinó que se toma como referencia la tasa de interés para créditos de consumo establecida por la Superintendencia Financiera de Colombia
143
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 175.505.808.055 158.182.812.845
EDIFICIOS 155.684.190.627 105.267.172.589
ANTICIPOS PARA ADQUISICIÓN DE PPyE 19.821.617.428 52.915.640.255
MAQUINARIA Y EQUIPO 8.180.238.015 7.826.740.529
INGENIERIAS 7.020.270.254 6.666.772.768
TECNICAS 983.241.738 983.241.738
MAQUINARIA Y EQUIPO 176.726.023 176.726.023
EQUIPO DE OFICINA 3.611.952.475 2.771.536.135
MUEBLES Y ENSERES 3.046.794.344 2.379.607.259
OTROS EQUIPOS DE OFICINA 565.158.132 391.928.877
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 5.702.143.715 2.969.518.636
EQUIPOS DE COMPUTACION 4.972.545.021 2.503.602.790
EQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES 729.598.695 465.915.847
EQUIPO MEDICIO - CIENTIFICO 1.272.906.898 1.120.967.950
MEDICO 8.119.650 8.119.650
LABORATORIO 1.264.787.247 1.112.848.299
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 842.486.199 657.375.087
AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS 842.486.199 657.375.087
LIBROS EDUCATIVOS 332.999.690 129.024.556
LIBROS EDUCACIONALES PARA CONSULTA 332.999.690 129.024.556
DEPRECIACION ACUMULADA (19.248.894.705) (11.195.064.724)
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (8.504.534.898) (7.427.738.404)
MAQUINARIA Y EQUIPO (4.496.339.973) (1.890.190.874)
EQUIPO DE OFICINA (2.244.085.958) (829.586.997)
DEPRECIACION EQUIP DE COMPUTO Y COMUNICACION (3.154.711.020) (602.696.275)
EQUIPO MEDICO CIENTIFICO (304.478.098) (125.868.958)
DEPRECIACION EQUIPO TRANSPORTE (544.744.759) (318.983.216)
a. Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la
depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada. La
depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores
residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método línea recta. Los
terrenos tienen una vida útil indefinida y por lo tanto no se deprecian. Los años de
vida útil estimada de otras partidas de propiedades, planta y equipo se determinan
en función del uso y generación de recursos financieros para la entidad.
De acuerdo con la política contable de propiedades, planta y equipo, la institución., estableció las siguientes vidas útiles:
Construcciones y Edificaciones: 35 años
144
Muebles y enseres: 10 años. Equipos de oficina: 10 años. Equipos de procesamiento de datos: 5 años. Equipo de telecomunicaciones: 5 años.
Equipos de Computación: 5años. Flota y equipo de transporte: 5 años. (Valor residual del 15% sobre el valor
del activo).
Al término del ejercicio al 31 de Diciembre del 2017 no existen indicios que la Universidad presente deterioro de sus activos. En el año 2017 se la Universidad adquirió en activos $73.035.391.262 que a continuación se detallan:
CONCEPTO VALOR
TERRENOS
800.000.000
CONSTRUCCIONES EN CURSO
18.644.480.725
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
49.327.321.572
ANTICIPOS PARA LA ADQUISICION DE INVENTARIOS
NIIF
353.497.486
EQUIPO DE OFICINA
840.416.340
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
2.732.625.079
EQUIPO MEDICIO - CIENTIFICO
151.938.948
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
185.111.112
TOTAL 73.035.391.262
NOTA 11. INTANGIBLES
El siguiente es el detalle de los activos Intangibles a 31 de Diciembre del 2017-2016:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
INTANGIBLES 787.316.080 803.487.834
LICENCIAS 3.092.187.474 2.333.052.308
LICENCIAS 3.092.187.474 2.333.052.308
DEPRECIACION Y /O AMORTIZACION ACUMULADA (2.304.871.394) (1.529.564.474)
AMORTIZACION LICENCIAS (2.304.871.394) (1.529.564.474)
145
a. Los activos intangibles se midieron al costo menos la amortización acumulada y las
pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
b. El método de amortización utilizado por la Universidad es el método lineal.
NOTA 12. DIFERIDOS
El siguiente es el detalle de los activos Diferidos a 31 de Diciembre del 2017-2016:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
DIFERIDOS 8.318.151 (0)
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 8.318.151 (0)
OTROS 8.318.151 (0)
Los gastos pagados por anticipado se esperan legalizar en el año 2018, con la finalización de
los servicios.
NOTA 13. PROPIEDADES DE INVERSION
Para la institución, las cuentas de Propiedades de Inversión, presentaron los siguientes
saldos:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
PROPIEDADES DE INVERSION 728.631.503 728.631.503
PROPIEDADES DE INVERSION 728.631.503 728.631.503
OBRAS DE ARTE Y CULTURA 728.631.503 728.631.503
En la cuenta Otros Activos la partida correspondiente a Obras de Arte y Cultura que la
entidad tiene a disposición de los estudiantes como elementos de educación cultural son
activos que la Universidad no disponible para la venta pero que generan plusvalía de
acuerdo con el concepto 681 de 2014 emitido por el CTCP.
NOTA 14. Cuentas Comerciales y Otras cuentas por pagar
Los proveedores a 31 de Diciembre del 2017-2016 estaban conformadas por:
146
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
CUENTAS POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
7.246.512.282 4.832.503.808
PROVEEDORES 6.017.429.770 2.531.849.649
NACIONALES 6.017.429.770 2.531.849.649
NACIONALES 6.018.162.310 2.532.215.919
CUENTAS POR PAGAR 1.229.082.512 2.300.654.158
CUENTAS POR PAGAR 354.009 3.756.146
CONTRATISTAS 354.009 3.756.146
ACREEDORES VARIOS 304.194 304.194
ACREEDORES VARIOS 304.194 304.194
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 457.945.323 1.810.369.940
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 401.821.954 1.100.753.254
OTROS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 56.123.369 709.674.201
CUENTAS POR PAGAR A DIRECTIVOS 13.972.342 16.885.342
CUENTAS PORA PAGAR A DIRECTIVOS 13.972.342 16.885.342
RETENCION EN LA FUENTE 112.446.133 64.637.141
SALARIOS Y PAGOS LABORALES 40.039.489 11.256.693
HONORARIOS 8.743.827 7.311.172
COMISIONES 2.110.078 322.110
SERVICIOS 8.493.245 3.896.232
ARRENDAMIENTOS 5.909.959 6.375.547
COMPRAS 22.375.379 15.124.741
POR ENAJENACION DE ACTIVOS 1% 9.500.000 -
RETENCION POR MANO DE OBRA 15.274.156 20.350.645
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 63.408.212 6.826.726
IMPUESTO DE IND Y CIO RETENIDO 63.408.212 6.826.726
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 368.204.700 249.155.611
APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD 172.661.800 122.632.000
APORTES A ADMINISTRADORAS 7.905.500 9.139.553
APORTES AL I.C.B.F. SENA Y CAJAS DE COMPENSACION 187.637.400 117.384.058
ACREEDORES VARIOS 212.447.600 148.719.060
FONDOS DE PENSIONES 212.447.600 148.719.060
La cuenta proveedores es parte integral de las cuentas comerciales por pagar que
corresponden a obligaciones que han surgido tras la adquisición de bienes o la contratación
de servicios bajo condiciones normales de crédito a corto plazo. 5
Dentro de las cuentas comerciales por pagar también se detallan las siguientes:
5 Glosario de términos NIIF para las Pymes. Pág., 236
147
La política establecida por la Universidad, al igual que los proveedores tienen un plazo normal de pago a 270 días y es definido administrativamente según las condiciones de pago y los créditos establecidos.
Los impuestos por pagar surgen de las obligaciones tributarias propias de la institución, con las entidades del estado (DIAN) y secretaria de Bogotá y que serán cancelados de acuerdo a las estipulaciones tributarias en Colombia.
Las obligaciones con los Fondos de pensiones y demás retenciones de nómina se cancelan en el año 2018, provenientes a las obligaciones con los empleados.
NOTA 15. Impuestos Corrientes
Corresponden a obligaciones tributarias con la DIAN y municipios, contribuciones y tasas al
31 de diciembre del 2017-2016, estas se esperan cancelar en el año 2018, y son:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
IMPUESTOS CORRIENTES 36.830.728 131.142.761
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 99.662.833 193.974.865
IVA POR PAGAR EN VENTAS 99.662.833 193.974.865
CUENTAS POR PAGAR A COSTO AMORTIZADO (62.832.104) (62.832.104)
ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES (62.832.104) (62.832.104)
Las cuentas por pagar a costo Amortizado fueron analizadas y fueron medidas a Valor
presente, según las políticas contables de la Universidad estas superaron las condiciones
normales de mercado (mayor a 270 días).
NOTA 16. Beneficios a Empleados
Al 31 de Diciembre del 2017-2016, el pasivo reconocido por beneficios a empleados
corresponde a obligaciones a corto plazo que tiene la entidad a cierre de periodo por
concepto de aportes a seguridad Social y prestaciones sociales, que a continuación se
detallan, así:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
BENEFICIOS A EMPLEADOS 5.017.153.601 1.030.371.710
SALARIOS POR PAGAR 30.864.111 8.264.986
SUELDOS 13.320.559 5.387.141
SALARIOS DOCENTES 10.471.907 1.156.200
148
SALARIOS GIMNASIO BOYACA 5.150.000 (200.000)
SALARIOS POR PAGAR CENTRO DEPORTIVO Y CULTURAL 1.921.645 1.921.645
CESANTIAS CONSOLIDADAS 4.401.788.711 957.509.123
LEY LABORAL ANTERIOR 4.092.756.868 957.509.123
CESANTIAS LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES 309.031.843 -
INTERESES SOBRE CESANTIAS 527.320.299 39.746.844
INTERESES A LAS CESANTIAS 527.320.299 39.746.844
VACACIONES CONSOLIDADAS 56.436.952 24.850.757
VACACIONES CONSOLIDADAS 56.436.952 24.850.757
PRESTACIONES EXTRALEGALES 743.528 -
PRIMAS 743.528 -
NOTA 17. Obligaciones Financieras a L.P
Las obligaciones financieras a corte 31 de Diciembre de los años 2017-2061, están compuestas así:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
OBLIGACIONES FINANCIERAS 18.497.129.111 35.000.000.000
BANCOS NACIONALES 18.497.129.111 35.000.000.000
PAGARE 18.497.129.111 35.000.000.000
Los Préstamos bancarios se miden inicialmente al precio de transacción menos los costos
de transacciones. En su medición posterior, dichos empréstitos se miden al costo
amortizado empleando el método del interés efectivo. Los gastos por intereses se
reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se incluyen en los costos
financieros.
Al cierre del ejercicio la tasa de intereses de los créditos fueron los siguientes:
Banco Tasa de Interes
Modalidad Fecha
iniciacion Cupo inicial
Saldo del cupo a 31/12 2017
BANCOLOMBIA 6,3% T.A LIBRE INVERSION 22/09/2016
20.000.000.000
13.992.379.111
PAGARE BCSC 6,5% T.A LIBRE INVERSION 18/09/2016
5.000.000.000
2.500.000.000
POPULAR 6,8% T.A LIBRE INVERSION
22/11/2017
2.000.000.000
2.000.000.000
COLPATRIA 6,8% T.A LIBRE INVERSION
13/09/2016
10.000.000.000
4.750.000
Total
18.497.129.111
149
NOTA 18. Otros Pasivos
Los otros pasivos corresponden a provisiones por anticipos y congelamiento de matrículas
e ingresos que se recibirán por parte de los estudiantes, estos quedaron pendientes por
facturar por que no hubo grado de avance en la prestación de los servicios, estos se esperan
ejecutar en el año 2018.
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
OTROS PASIVOS 8.732.328.515 7.549.764.320
OTROS DIFERIDOS 8.732.328.515 7.549.764.320
ANTICIPO MATRICULAS Y OTROS 1.463.522.406 2.442.626.615
OTROS DIFERIDOS 7.268.806.109 5.107.137.705
NOTA 19. Otros Pasivos Diferidos
Los otros pasivos Diferidos a 31 de Diciembre de 2017-2016 estaban conformados por:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
OTROS PASIVOS DIFERIDOS 1.466.252.850 1.674.604.970
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 961.928.576 1.244.116.298
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 961.928.576 1.244.116.298
DEPOSITOS RECIBIDOS 191.143.650 18.757.727
PARA GARANTIA DE CONTRATOS 191.143.650 18.757.727
INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS 313.180.625 411.730.945
INGRESOS REC.TERCEROS ECAES 312.882.625 380.306.909
SALIDAS DE CAMPO - 20.816.181
ING RECIBIDOS PARA TERCEROS MATRICULA ESTUDIANTES 298.000 17.175.210
Los anticipos y avances recibidos corresponden a prestación de servicios del Campus de la
170, Gimboy y Teatro que se esperan legalizar en el año 2018.
El pasivo para garantías de contratos son dineros que serán devueltos cuando terminen la
ejecución de los contratos, y según las cláusulas contractuales entre las partes
corresponden a un 10% del total de los contratos.
NOTA 20. Patrimonio
El patrimonio incluye capital emitido, reservas, excedentes y ganancias retenidas por
adopción a las NIIF para Pymes.
150
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
PATRIMONIO
270.573.723.681
227.596.737.958
CAPITAL SOCIAL
15.878.120.411
15.878.120.411
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
12.371.804.821
12.371.804.821
CAPITAL AUTORIZADO
12.371.804.821
12.371.804.821
CAPITAL DE PERSONAS NATURALES
3.506.315.590
3.506.315.590
CAPITAL DE PERSONAS NATURALES
3.506.315.590
3.506.315.590
SUPERAVIT DE CAPITAL
769.131.974
769.131.974
DONACIONES
769.131.974
769.131.974
EN BIENES MUEBLES
117.290.981
117.290.981
EN BIENES INMUEBLES
651.840.993
651.840.993
RESERVAS
116.989.039.030
112.691.225.789
EXCEDENTE DEL EJERCICIO
38.680.319.171
36.227.399.895
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
68.625.312.771
32.397.912.876
UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS
36.662.918.561
435.518.666
GANANCIAS RETENIDAS EN ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ
31.962.394.210
31.962.394.210
SUPERAVIT DE VALORIZACIONES
29.631.800.323
29.632.947.013
El Capital Social, se refiere a la Administración del patrimonio de la Universidad. Los objetivos de la Universidad en relación con la gestión del capital son el salvaguardar la capacidad del mismo para continuar como entidad en funcionamiento. De acuerdo a los estatutos de la Universidad, está compuesto por personas naturales con un aporte de $3.506.315.590, no siendo estos distribuidos a los aportantes.
Reserva Legal de acuerdo con disposiciones legales vigentes, el diez por ciento (10%) de
la Utilidad neta de cada año debe apropiarse para Reserva Legal hasta cuando el saldo de
esta cuenta sea igual al 50% de los Aportes Sociales.
Donaciones Corresponden aportes de los fundadores en bienes muebles e inmuebles.
151
La Universidad para efectos del proceso de adopción por primera vez tuvo un incremento
en el patrimonio por $31.962.394.210, derivado del reconocimiento y mediciones y otros
sucesos o condiciones a la fecha de transición a las NIIF.
NOTA 21. Ingresos de Actividades Ordinarias
A continuación se detallan los ajustes generados en las cuentas de ingresos a corte de 31
de Diciembre del 2017-2016:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
OPERACIONALES 118.491.054.595 109.688.143.991
ENSEÑANZA 122.550.495.644 114.217.139.241
ACTIVIDADES RELACIONADASCON LA EDUCACION 101.606.509.360 98.012.028.818
MATRICULA GIMNASIO BOYACA 139.978.843 162.151.074
INSCRIPCIONES 2.339.721.566 1.067.036.320
CERTIFICADOS 49.581.547 38.420.443
CARNETS 57.576.292 48.472.450
CONSTANCIAS 155.782.675 146.982.350
DERECHOS DE GRADO 3.229.783.543 2.716.654.161
ASESORIA Y/O PROYECTOS 466.187.944 443.040.300
MAESTRIAS 37.657.500 -
CURSOS DE VACACIONES 728.226 545.550
ESPECIALIZACIONES 6.575.865.490 4.045.898.356
SEMINARIO 3.274.041.734 2.530.463.885
CURSOS DE EXTENSION 2.552.189.488 2.435.833.222
OTROS 262.570.865 197.741.943
SUPLETORIOS Y EXAMENES EXTRAORDINARIOS 145.347.604 99.490.830
HABILITACIONES 224.119.992 169.581.720
VALIDACIONES 360.418.848 413.988.254
ACTIVIDADES CONEXAS 1.072.434.128 1.688.723.865
DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB) (4.059.441.049) (4.530.160.750)
DEVOLUCIONES (4.059.441.049) (4.530.160.750)
Los ingresos corresponden a las operaciones generadas en el año por los siguientes
conceptos:
Comercio al por mayor y al menor de libros educativos.
Prestación de Servicios educativos, relacionados con la Educación,
especializaciones, derechos de Grado, seminarios, supletorios y exámenes
extraordinarios, ect.
152
NOTA 22. Gastos de Administración y Ventas
Los gastos al 31 de Diciembre del 2017-2016 corresponden a las erogaciones procedentes
a la realización de los servicios prestados, tales como:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
GASTOS 78.309.912.833 76.615.226.337
OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 43.688.720.977 42.935.704.315
GASTOS DE PERSONAL 21.545.266.745 14.357.463.752
HONORARIOS 512.522.742 635.557.556
IMPUESTOS 4.461.713.810 4.557.036.943
ARRENDAMIENTOS (338.501.584) 5.660.216.655
CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 158.690.088 68.472.246
SEGUROS 758.323.068 8.465.260
SERVICIOS 2.251.388.435 2.952.485.144
GASTOS LEGALES 213.148.254 1.435.504.292
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 738.619.969 449.003.842
ADECUACION E INSTALACION 1.784.065.777 1.438.564.342
SERVICIOS - 15.000.000
GASTOS DE VIAJE 212.757.879 206.090.550
DEPRECIACIONES 8.682.567.178 6.746.897.583
DIVERSOS 2.708.158.616 4.404.946.150
OPERACIONALES DE VENTAS 34.621.191.856 33.679.522.022
GASTOS DE PERSONAL 27.724.627.319 25.011.141.511
HONORARIOS 751.995.272 999.382.380
ARRENDAMIENTOS - 6.500.000
OPERACIONALES DE VENTAS - 30.422.470
SERVICIOS 1.452.762.564 1.452.527.572
ADECUACION E INSTALACION 12.752.005 404.844.308
GASTOS DE VIAJE 152.590 1.326.760
AMORTIZACIONES 835.944.069 779.610.476
OPERACIONALES DE VENTAS 3.842.958.036 4.993.766.546
NOTA 23. Ingresos Financieros
Los Ingresos financieros están conformados de la siguiente manera al 31 de Diciembre del
2017-2016:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
FINANCIEROS 2.298.288.852 863.318.582
INTERESES RECIBIDOS 1.049.047.384 785.351.459
MULTAS Y RECARGOS 3.914.000
OTROS NO OPERACIONALES 1.245.327.468 2.219.650.196
153
Los intereses recibidos corresponden a los emitidos por las entidades financieras, y los
intereses medidos a costo amortizado a las facturas de los proveedores y cuentas por pagar
descontadas durante el año 2017.
NOTA 24. Gastos Financieros
El saldo a 31 de Diciembre del 2017-2016 está conformados de la siguiente manera:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
NO OPERACIONALES 4.836.162.213 1.362.694.190
FINANCIEROS 4.799.403.476 1.264.292.411
GASTOS BANCARIOS 566.770.044 365.225.502
COMISIONES BANCARIAS 708.686.652 435.533.593
INTERESES PAGADOS 3.519.262.783 462.008.267
DIFERENCIA EN CAMBIO 80.350 343.138
DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 639.975 1.100.632
OTROS 3.962.871 81.279
OTROS GASTOS 36.758.737 99.926.828
FINANCIEROS 36.758.737 99.926.828
INTERESES FACTURAS MEDIDAS A COSTO AMORTIZADO
36.758.737 99.926.828
Los intereses corresponden a los emitidos por las entidades financieras, y los intereses
medidos a costo amortizado a las facturas de los clientes descontadas durante el año 2017.
NOTA 25. Ingresos No Operacionales
La desagregación de los Ingresos no Operacionales presentados en el estado de resultados
individual para los periodos contables terminados al 31 de Diciembre del 2017-2016:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
INGRESOS NO OPERACIONALES 6.440.954.379 5.271.367.445
OTROS NO OPERACIONALES 1.245.327.468 2.219.650.196
ARRENDAMIENTOS 2.500.617.608 2.206.289.161
154
ARRENDAMIENTO TERRENOS 480.259.862 315.807.094
ARRENDAMIENTO CONSTRUCCIONES Y EDIFI 2.020.357.746 1.890.482.067
SERVICIOS 135.002.819 143.377.677
OTROS 135.002.819 143.377.677
RECUPERACIONES 443.492.459 189.790.128
RECUPERACION DE CARTERA 2.281.007 3.346.400
DESCUENTOS CONCEDIDOS 31.658.000 28.004.596
REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS 409.553.452 158.439.132
INDEMNIZACIONES 26.430.278 891.793
POR INCAPACIDADES 26.430.278 891.793
INGRESOS RECIBIDOS DE AÑOS ANTERIORES 3.330.178.686 511.637.197
INGRESOS RECIBIDOS DE AÑOS ANTERIORES 3.330.178.686 511.637.197
DESCUENTOS VARIOS (7.421.451) (18.118.335)
DESCUENTOS VARIOS (2.295.095) (15.704.542)
DEVOLUCION FACTURAS 170 (5.126.356) (2.413.793)
DIVERSOS 12.653.979 5.069.008
APROVECHAMIENTOS - 675.000
DONACIONES 12.653.979 4.394.008
NOTA 26. Otros Gastos No Operacionales
La desagregación de los gastos no Operacionales presentados en el estado de resultados
individual para los periodos contables terminados al 31 de Diciembre del 2017-2016:
DESCRIPCIÓN 31/12/2017 31/12/2016
NO OPERACIONALES 1.106.090.367 1.617.509.596
FINANCIEROS 4.799.403.476 1.264.292.411
GASTOS BANCARIOS 566.770.044 365.225.502
COMISIONES BANCARIAS 708.686.652 435.533.593
INTERESES PAGADOS 3.519.262.783 462.008.267
DIFERENCIA EN CAMBIO 80.350 343.138
DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 639.975 1.100.632
OTROS 3.962.871 81.279
PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE ACTIVOS - 10.860.750
CARTERA DADA DE BAJA - 70.000
PERDIDA EN VENTA O RETIRO DE BIENES OTROS - 10.790.750
GASTOS EXTRAORDINARIOS 1.073.606.454 1.425.387.629
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1.065.744.420 1.422.369.405
ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS - -
IMPUESTOS ASUMIDOS 7.862.034 3.018.223
155
OTROS - -
GASTOS DIVERSOS 32.483.912 179.736.169
INDEMNIZACIONES 2.400.000 -
MULTAS SANCIONES Y LITIGIOS 9.523.721 162.576.892
DONACIONES 16.796.257 -
OTROS NO OPERACIONALES 3.763.934 17.159.277
