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Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y Maestro en Auditoría por la FCA de la UNAM. Catedrático en la

División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca-SICCO.

INSCRIPCIÓN PATRONAL EN EL IMSS

Conozca el procedimientopara inscribirse como patrón

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

INTRODUCCIÓN

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) tiene por finalidadgarantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protecciónde los medios de subsistencia y los servicios sociales necesariospara el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento deuna pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitoslegales, será garantizada por el Estado, lo que es posible a través delas aportaciones de las cuotas obrero patronales.

Así, para poder dar de alta a los trabajadores en el IMSS el patróndeberá inscribirse en dicho Instituto.

La inscripción patronal debe ser efectuada por toda persona físi-ca o moral cuando establezca una relación laboral, es decir, cuandocontraten a uno o a varios trabajadores, para efectos de la Ley delSeguro Social (LSS).

Al respecto nos enfocaremos exclusivamente a la inscripciónpatronal ante el IMSS, el procedimiento y las sanciones por no ha-cerlo o hacerlo de manera extemporánea.

FUNDAMENTO LEGAL

Registro patronal

El artículo 15, fracción I, de la LSS establece que entre otras obliga-ciones el patrón deberá registrarse además de inscribir a sus traba-jadores ante el IMSS.

¿En qué momento surge la obligación de inscribirse ante el IMSS?Como se comentó anteriormente, cuando inicie la relación laboral,

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El IMSS, además de lo anterior, puede otor-gar registros especiales de acuerdo con lo si-guiente:

• Tratándose de patrones que realicen en for-ma ocasional actividades de ampliación, re-modelación o construcción en sus propiasinstalaciones, se les asignará un número deregistro patronal diferente al de su actividadprincipal.

• En el caso de las sociedades cooperativas,se aplicará un registro patronal para el ase-guramiento de sus trabajadores y otro

diferente para el aseguramiento de sussocios.

• A solicitud por escrito del patrón, el Institu-to podrá asignar un registro patronal únicoo en condiciones diferentes, en la forma ytérminos que se señalen en los lineamien-tos que para tal efecto expida el ConsejoTécnico.

Número de registro patronal

Al momento de inscribirse se le otorgará un núme-ro de registro patronal a la persona física o moral.

el patrón o sujeto obligado deberá registrarse ante el IMSS y el aviso de inscripción deberá presen-tarse dentro de los cinco días hábiles siguientes, según sea el caso, a partir de que:

• Empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores, es decir, se contrate al primer tra-bajador.

• Se constituya como sociedad cooperativa; es decir, inicie operaciones la sociedad coopera-tiva.

• Inicie vigencia su convenio de incorporación celebrado con el IMSS, por ejemplo, las per-sonas físicas independientes que se incorporen voluntariamente al régimen obligatorio delIMSS.

• Inicie la vigencia el decreto de incorporación que expida el Ejecutivo Federal.

Lo anterior de acuerdo con el artículo 12 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materiade Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (Racerfi)

Si una persona aún no tiene trabajadores, pero simplemente quiere darse de alta como patrón, nopodrá, ya que se requiere que inscriba por lo menos a un trabajador.

El artículo 13 del Racerfi establece que para asignar el número de registro patronal se estaráal tipo de actividad a desarrollar y se asignará de acuerdo con lo siguiente:

⎧⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩

⎧⎪⎪⎪⎨⎪⎪⎪⎩

⎧⎪⎨⎪⎩

Se le otorgará un número de registro en el DF o municipiodonde se encuentre ubicado su centro de trabajo. En caso desolicitar el registro de otra empresa que realice actividad distinta

Persona física y no contribuya a la realización de los fines de la primera, se leasignará un número de registro patronal distinto, cualquiera quesea la localización geográfica del establecimiento o centro de

Patrón trabajo.

Se le asignará un número de registro patronal por cada municipio o enel D.F., en que tenga establecimientos o centro de trabajo,

Persona moral independientemente de que tenga más de uno dentro de un mismomunicipio o en el D.F.

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El artículo 14 del Racerfi establece que el IMSSproporcionará a cada patrón o sujeto obligadoun documento de identificación patronal, porcada registro patronal asignado y deberá conte-ner los siguientes datos:

• Número de registro patronal asignado por elInstituto.

• Nombre, denominación o razón social com-pletos del patrón o sujeto obligado.

• Actividad, clase y fracción.• Domicilio.• Firma del patrón o representante legal.• Nombre y firma de las personas autorizadas

por el patrón para presentar avisos de afilia-ción.

Asimismo, el Instituto, en su caso, hará en-trega en forma confidencial del número patronalde identificación electrónica.

El patrón o sujeto obligado deberá mostrar eldocumento de identificación señalado cuandorealice por sí o a través de persona autorizada,cualquier gestión en las unidades administrati-vas del Instituto, centrales y de operación admi-nistrativa desconcentrada o en los lugares queel IMSS habilite para los trámites materia delRacerfi.

Así, el número de registro patronal no es másque un registro que el IMSS otorga al patrón paracumplir con su obligación de otorgar la seguri-dad social a los trabajadores.

Modificación de datosen la inscripción patronal

Es importante comentar que el artículo 16 delRacerfi establece que es obligación del patróncomunicar al Instituto la:

• Suspensión de actividades.• Reanudación de actividades.• Cambio de domicilio.• Cambio de actividad económica.• Incorporación de actividades.• Escisión.• Sustitución patronal.• Fusión.• Compra de activos o cualquier acto de

enajenación, arrendamiento, comodato o

fideicomiso traslativo, siempre que ello impli-que un cambio de actividad.

Vigencia

Una de las inquietudes de los patrones, es ¿cuáles la vigencia del registro patronal? La vigen-cia es permanente mientras no se modifiquenlas condiciones antes señaladas que dieron ori-gen a su registro ante el IMSS.

Otra de las dudas muy cuestionadas por lospatrones: ¿qué sucede si ya no tendré trabaja-dores?, ¿tengo que dar de baja el registro patro-nal? Como se comentó anteriormente, mientrasel patrón no suspenda sus actividades o cierre,no podrá dar de baja ante el IMSS aun cuandoen el caso que se plantea no cuente con traba-jadores ya que, como se comentó, solamenteprocede cuando suspenda, termine actividadeso haya una clausura, prueba de ello es cuandova a dar de baja patronal le solicitan que se ad-junte el aviso de modificación, copia de la bajapresentada ante la Secretaría de Hacienda yCrédito Público (SHCP).

Procedimiento deinscripción patronal

El artículo 15, último párrafo, de la LSS estableceque la inscripción deberá proporcionarse al IMSSen documento impreso, o en medios magnéti-cos, digitales, electrónicos, ópticos, magnetoópticos o de cualquier otra naturaleza, confor-me a las disposiciones de la LSS y sus regla-mentos.

Al respecto, la inscripción podrá realizarseacudiendo a la subdelegación que le corres-ponda o iniciarse en la página del IMSS(www.imss.gob.mx) con conclusión en dichoinstituto.

1. Formato (en forma personal):

El trámite se realiza en forma personal o porrepresentante legal.

El patrón deberá acudir a la subdelegación quele corresponda de acuerdo con el domicilio delcentro de trabajo, para ello deberá llevar la do-cumentación solicitada y además los formatos:

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Tipo de persona

Documentos a exhibir Moral Física

Original y dos copias del formato “Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Régimen XObligatorio” debidamente requisitado.1

Original y dos copias del formato “Aviso de Registro Patronal Personas Físicas en el Régimen XObligatorio” debidamente requisitado.1

Original y dos copias del formato “Aviso de modificación de las empresas para el Seguro de X XRiesgos de Trabajo” debidamente requisitado.1

Original y dos copias del formato para trámite Afil-02 “Aviso de inscripción del trabajador” X Xcorrespondiente, cuando al realizar el trámite de alta patronal inscriba a sus trabajadores(este formato se consigue en papelerías fiscales).

Original y copia de la escritura pública o acta constitutiva X

Original y copia del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) X X

Original y copia de la identificación oficial X

Original y copia de la Clave Única de Registro de Población (CURP) X

Original y copia del comprobante de domicilio del centro de trabajo X X

Croquis de localización del domicilio del centro de trabajo X X

Original y copia del poder notarial para actos de administración del representante legal y su Xidentificación oficial, RFC y CURP.

1 Es importante comentar que el 18 de marzo de 2010 quedaron sin efectos los formatos Clem-01. “Inscripción de las Empresas y

Modificaciones en el Seguro de Riesgos de trabajo” y Afil-01 “Aviso de Inscripción Patronal o de Modificación en su Registro”.

A continuación el siguiente ejemplo:

Una persona física que tributa en el régimende las actividades empresariales y profesiona-les de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),dedicada a la elaboración y venta de pizzas y alservicio de alimentos, desea darse de alta en elIMSS como patrón, ya que contratará a dos tra-bajadores para la elaboración de tales alimentos.

A continuación se muestran los datos que sesolicitan en los formatos autorizados para darsede alta en el IMSS y además de llevar la docu-mentación antes mencionada.

Al respecto, los formatos que deben utilizar-se en una inscripción patronal son los siguien-tes:

• Aviso de Registro Patronal Personas Moralesen el Régimen Obligatorio.

• Aviso de Registro Patronal Personas Físicasen el Régimen Obligatorio.

Y en el caso de modificación en los datos dela inscripción patronal:

• Aviso de Modificación de las Empresas parael Seguro de Riesgos de Trabajo.

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01 07 2010 01 07 2010

SOLIS LARA JUAN ALBERTOPIZZERIA EL RECUERDO

S O L J 7 6 0 4 1 5 H C S L R N 0 6 S O L J 7 6 0 4 1 5 J D 3

MOCTEZUMA 246

ALDAMA ZARAGOZA

BUENAVISTA MEXICO

CUAUHTEMOC DISTRITO FEDERAL 0 6 3 5 0

0 1 5 5 5 5 6 6 3 3 7 0

solislaraja@prodigy.net.mx

X

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MORALES

M O A A 8 2 0 5 2 2 K L 4

ARMENTA ARTURO

M O A A 8 2 0 5 2 2 H D F R R R 0 6

0 1 5 5 5 2 6 5 1 4 5 0

moralesarmenta@hotmail.com

ELABORACION Y VENTA DE PIZZAS Y SERVICIO DE ALIMENTOS

8 SERVICIO PARA EMPRESAS, PERSONAS Y EL HOGAR

87 PREPARACION Y SERVICIO DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

871 PREPARACION Y SERVICIO DE ALIMENTOS

II 1.13065

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PIZZAS

ENSALADAS

PASTAS

POSTRES

SANDWICHES

CANAPES

PIZZETAS

GALLETAS

TORTAS

EMPANADAS DE CARNE

HARINA

LEVADURA

SAL

ACEITE DE OLIVA

AGUA

CEBOLLAS

TOMATES

PIMIENTA

AJO

MANTEQUILLA

1 HORNO PARA PIZZA ELABORACION DE PIZZAS MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS 3 PIZZAS DE 40 CM

1 LICUADORA LICUADOS MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS 350 WATTS DE POTENCIA

1 BATIDORA LICUADOS Y MALTEADAS MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS 70 WATTS DE POTENCIA

1 TOSTADOR TOSTADOR DE PANES MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS 2 PANES

1 SANDWICHERA ELABORACIÓN DE SANDWICH MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS 2 PANES

1 AUTOMOVIL REPARTO DE PIZZAS COMBUSTIBLE 4 CILINDROS

CONSEGUIR INGREDIENTES, PREPARAR LA SALSA DE TOMATE, PREPARAR LA MASA PARA LA PIZZA,

FORMACION DE BASE DE LA PIZZA, PRECOCER LA MASA, AGREGAR INGREDIENTES, HORNEAR NUEVAMENTE CON

INGREDIENTES AGREGADOS.

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UNA VEZ HORNEADA, CORTAR LA PIZZA EN REBANADAS Y EMPAQUETAR LA PIZZA EN UNA CAJA DE CARTON,

PARA MANTENERLA CALIENTE.

ELABORACION DE PEDIDOS Y

ENTREGAR LA PIZZA (LLEVARLA, SI ES A DOMICILIO).

1 COCINERO

1 CAJERO DE MAQUINA REGISTRADORA

x

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2. En la página del IMSS (pre-alta para inscripción patronal).

Puede iniciarse a través de la página del IMSS (www.imss.gob.mx) en la siguiente ruta: “http://www.imss.gob.mx/patrones”, en la liga “Pre-registro de Alta Patronal e Inscripción en elSeguro de Riesgos de Trabajo y/o Registro Patronal por Clase, para Prestadoras de Servicios”.A través de este portal le permitirá simplificar el trámite de inscripción patronal mediante la pre-alta,de lo cual obtendrá una cita para completar el trámite en la subdelegación que le corresponda.

A continuación un ejemplo de una persona moral que desea inscribirse en el IMSS a través de internet.

Una sociedad civil que tributa en el título II de la LISR dedicada a la prestación de servicios pro-fesionales de tipo fiscal y legal desea darse de alta como patrón al contratar a varios trabajadoresen el régimen obligatorio. Los datos que se solicitan en la pre-alta son los siguientes:

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Si los datos del centro de trabajo son los mismos que los del domicilio fiscal, deberá marcar enel cuadro indicado y pasar al siguiente numeral. Si es un domicilio diferente, anotar en el lugar es-pecificado para ello los datos del domicilio del centro de trabajo.

Recuerde que deberá anexar un croquis de ubicación del domicilio del centro de trabajo por elque solicita el registro patronal, indicando las calles de colindancia y cualquier detalle que permitaubicar fácilmente su domicilio.

Asimismo, el patrón podrá registrar, si así lo desea, hasta tres personas autorizadas para presen-tar avisos de afiliación.

La fecha de presentación del aviso corresponde a la fecha en que se presenta el aviso de inscrip-ción patronal en el IMSS.

En relación con la “Fecha a partir de la cual surte efecto este movimiento”, será la fecha en quela persona moral adquirió el carácter de patrón en término de la Ley Federal del Trabajo.

En relación con los datos del patrón es importante comentar que el domicilio fiscal puede serdistinto al domicilio del centro de trabajo.

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El patrón que se inscribe por primera vez en el IMSS se autoclasificará aplicando el catálogo deactividades de acuerdo con el artículo 196 del Racerfi, para ello determinará la división económica,el grupo, fracción y clase correspondiente a su actividad principal.

Sin embargo, hay ocasiones que algunas actividades no se encuentran en tal clasificación, habráque considerar la analogía o similitud de los procesos de trabajo y los riesgos de la misma conformeal artículo 20 del Racerfi. Una vez que el patrón se autoclasificó aplicará la prima media de riesgosde trabajo correspondiente, de acuerdo con su clase siguiente:

Prima media En porcentaje

Clase I 0.54355

Clase II 1.13065

Clase III 2.5984

Clase IV 4.65325

Clase V 7.58875

El patrón deberá especificar su giro, es decir el objeto principal para el cual fue constituida laempresa o las actividades que desarrolla para llevar a cabo el propósito del negocio.

El giro se define como el conjunto de actividades a las que se dedica una empresa o patrón, estasactividades en forma integral, definen las características del negocio.

Ejemplo: Prestación de servicios profesionales.

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En relación con los “Principales productoselaborados o servicios prestados” se anotaránlos productos más importantes o característicosque elabora su negocio, o los servicios que pres-ta, como máximo 10.

En relación con las “Principales materias pri-mas y materiales utilizados” se anotarán lasprincipales materias primas o materiales indis-pensables que utiliza para prestar los serviciosde su negocio, como máximo 10.

En relación con la “Maquinaria y equipo uti-lizados (excepto equipo de transporte)” deberáanotar el número de unidades, nombre, uso alque se destina, señalando si es “No motoriza-do”, “Motorizado no automatizado” o “Automa-tizado”, la capacidad o potencia, de acuerdo concada apartado, de las máquinas que emplea paratransformar los insumos o materias primas, enlos productos o servicios de su empresa o ne-gocio.

No motorizados: son considerados aquellosque se operan manualmente o artesanalmente

para lograr la transformación de insumos o ma-terias primas en productos o servicios.

Motorizados no automatizados: son aquellosoperados por la mano del hombre, que combi-nan el impulso de motores eléctricos o de com-bustión para el procesamiento o transformación,de insumos o materias primas en productos oservicios.

Automatizados: son aquellos que realizanprocesos continuos de transformación de insu-mos o materias primas, que básicamente sonoperados o programados a través de compu-tadoras.

Otros (especifique).

En relación con el equipo de transporte utili-zado deberá el número de unidades, nombre,uso, combustible o energía y capacidad o po-tencia del equipo de transporte que emplea parael desarrollo de las actividades de su negocio oempresa, para la prestación de los servicios queofrece, o para el transporte de personal.

Es importante que al momento de requisitar el formulario se detallen todos los datos inherentesa la actividad y se precisen, paso a paso, tanto los procesos, como la maquinaria y equipo utilizados,ya que ello permitirá ubicarse en la clasificación correcta.

El artículo 23 del Racerfi señala que de no ser así el IMSS lo clasificará por oficio, con base en lainformación que haya proporcionado o, en su caso, realizará una visita domiciliaria para ubicarla conprecisión. Cuando el Instituto clasifique de oficio o rectifique la clase manifestada por el patrón, lonotificará a éste.

Por ello, es importante que tenga mucho cuidado al clasificarse adecuadamente para evitar loanterior y que signifiquen un costo alto por las diferencias en la prima de riesgo más los accesoriosrespectivos.

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En relación con el personal, deberá anotar el número de trabajadores con que cuenta el patrón porgrupos de oficio u ocupación para el desarrollo de su actividad, que describa mejor el trabajo quedesarrolla su personal en su negocio o empresa y que contribuye a la prestación de servicios.

En relación con los datos completos de los socios de la empresa, será en términos del capitalaportado, y deberá anotarlo en el lugar especificado para ello, si es persona moral o física, los datosa continuación descritos:

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Finalmente, de las opciones que se presentan deberá señalar las actividades complemen-tarias que realiza su empresa o negocio para brindar mejor atención o servicio a susclientes.

Una vez que se termine de llenar el formulario en internet, dé un click en “Aceptar” y en casode no haber ningún error u omisión en la captura, el sistema nos proporcionará la cita indicandolugar, día y hora a la que tiene que acudir a finalizar el trámite, para ello deberá acudir con ladocumentación antes mencionada para el caso de persona moral y el personal de la subdelega-ción revisará la documentación involucrada en el trámite y verificará que sea acorde y correcta alo antes requisitado.

Es importante comentar que la diferencia de hacerlo en internet es que no se llenan los formatosen papel antes comentados, ya que como se observó en el sistema ya viene incluidos los formatos;sin embargo, en ambos casos deberá acudir a la subdelegación.

Finalmente, en el portal de la Secretaría de Economía (www.tuempresa.com.mx) también podráinscribirse, mediante el requisitado de la pre-alta siempre y cuando se trate de una persona moralque haya realizado su trámite de apertura de su negocio o empresa en dicho portal, en la cual segenere un expediente electrónico.

Otros aspectos a considerar

1. Surte efectos a partir de la fecha de recepción del trámite ante el IMSS con los requisitos seña-lados.

2. Cuando los documentos solicitados sean expedidos fuera de territorio nacional deberán presen-tarse, preferentemente, legalizados o apostillados y, en su caso, acompañados de la traducciónal español.

3. Es conveniente que el patrón registre a sus trabajadores un día antes de iniciar labores, a fin deevitar posibles capitales constitutivos por riesgo de trabajo.

Es importante comentar que aun cuando los avisos de inscripción de los trabajadores se presen-ten en el plazo oportuno de los cinco días mencionados, no liberan al patrón de la obligación depagar capitales constitutivos que se deriven de un riesgo de trabajo, si éste ocurre antes de la pre-sentación del aviso referido.

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INFRACCIONES Y SANCIONES

Es importante señalar que el no inscribirse enel IMSS en forma y tiempo trae como conse-cuencia la siguiente infracción contenida enla LSS:

304 A. Son infracciones a esta Ley y a sus

reglamentos, los actos u omisiones del patrón

o sujeto obligado que se enumeran a conti-

nuación:

I. No registrarse ante el Instituto, o hacerlo

fuera del plazo establecido en la Ley;

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

A su vez, el artículo 304 B de la misma leyestablece lo siguiente:

304 B. Las infracciones señaladas en el ar-

tículo anterior, se sancionarán considerando la

gravedad, condiciones particulares del infrac-

tor y en su caso la reincidencia, en la forma

siguiente:

IV. Las previstas en las fracciones I, II, XII,

XIV, XVII, XX, XXI y XXII, con multa equi-

valente al importe de veinte a trescientas cin-

cuenta veces el salario mínimo diario general

vigente en el Distrito Federal.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

Es decir, la multa por no inscribirse o hacerlofuera del plazo establecido es de $1,149.20 a$20,111.00 (cifra vigente para 2010).

Al respecto, el artículo 304 C de la LSS señalaque no se impondrán multas cuando se cumplanen forma espontánea las obligaciones patrona-les fuera de los plazos señalados por la LSS o

cuando se haya incurrido en infracción por casofortuito o fuerza mayor.

Se considerará que el cumplimiento no esespontáneo en el caso de que:

• La omisión sea descubierta por el Instituto.• La omisión haya sido corregida por el

patrón después de que el Instituto hubierenotificado una orden de visita domiciliaria,o haya mediado requerimiento o cualquierotra gestión notificada por el mismo,tendientes a la comprobación del cumpli-miento de sus obligaciones en materia deseguridad social.

• La omisión haya sido corregida por el patróncon posterioridad a los 15 días siguientes a lapresentación del dictamen por contador pú-blico autorizado (CPA) ante el Instituto, res-pecto de actos u omisiones en que hubiereincurrido y que se observen en el dictamen.

Sin embargo, el artículo 311, fracción I, de laLSS establece que se impondrá sanción de tresmeses a tres años de prisión a los patrones osus representantes que no formulen los avisosde inscripción o proporcionen al Instituto datosfalsos evadiendo el pago o reduciendo el impor-te de las cuotas obrero patronales, en perjuiciodel Instituto o de los trabajadores, en un porcen-taje de 25% o más de la obligación fiscal, ocuando obtengan un beneficio indebido y nocomuniquen al Instituto la suspensión o términode actividades; clausura; cambio de razón so-cial; modificación de salario; actividad; domici-lio; sustitución patronal; fusión o cualquier otracircunstancia que afecte su registro ante el IMSSy proporcionar al Instituto información falsa res-pecto de las obligaciones a su cargo, en térmi-nos de la LSS.

CONCLUSIÓN

Se dio a conocer el procedimiento de inscripciónpatronal con los nuevos formatos que se dierona conocer el 17 de marzo de 2010. Como se co-mentó, puede ser en papel o a través de inter-net (pre-alta patronal); sin embargo, en ambostrámites se deberá acudir a la subdelegación delIMSS que corresponda al centro de trabajo.