Instructivo Para El Catálogo de Cuentas de La Empresa

Instructivo para el catlogo de cuentas de la empresa CONSTRUMAC

Nombre de la cuenta:Caja generalDescripcin de la cuenta:Registrar la existencia en dinero en efectivo o en cheque con que cuenta la empresa, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible de forma inmediataObjetivo de la cuenta:El objetivo de la cuenta caja son tres:1. Existencia fsica. Verificar que en realidad existe dinero por el saldo que muestra la cuenta.

2. Disponibilidad. Cerciorarse de que no existen restricciones que impidan hacer uso libre de los Efectivos. 3. Valuacin. En el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que stas sean valuadas al tipo de cambio de mercado, vigente en la fecha de cierre.

Sub cuentas:Caja general: moneda nacional, moneda extranjeraClasificacin de la cuentaSe clasifica en caja general de estas se desglosan sub sub cuentas de caja moneda nacional y caja moneda extranjera as como caja chica.Naturaleza: debe Cdigo: 110101Se carga Con los ingresos provenientes de las ventas y / o servicios de contado y al crdito,Financiamientos, remesas, o por otros conceptos aplicndolos a las sub cuentas que correspondan.

Se abonaCon los egresos correspondientes al efectivo que se remita a la institucin financiera correspondiente, as como tambin faltantes en un arqueo de caja y perdidas en divisas.

Su saldoSer deudorNombre de la cuenta:BancoDescripcin de la cuenta:Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del pas como del exterior.Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendr de la conversin a la tasa de cambio representativa del mercado.Objetivo de la cuenta:Llevar un control diario de los depsitos en efectivo y el dinero utilizado por la empresa, que se encuentra resguardado en la institucin financiera.Sub cuentas:BANCENTRO, BAMPRO Y BAC, en moneda nacional y moneda extranjeraClasificacin de la cuentaLa cuenta de banco se clasifica en bancos correspondientes a las instituciones a las que la empresa haya resguardo su dinero y de esta consta con cuentas tanto en moneda nacional como extranjera.Naturaleza: debe Cdigo: 110102Se carga:1. Por los depsitos realizados mediante consignaciones;2. Por las notas crdito expedidas por los bancos3. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin4. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.Se abona:1. Por el valor de los cheques girados;2. Por el valor de las notas dbito expedidas por los bancos 3. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.Saldo: deudorNombre de la cuenta:Cuentas por cobrar clientesDescripcin de la cuenta:Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancas, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos.Objetivo de la cuenta:Registrar los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito favor de la empresa. Sub cuentas:Cuentas por cobra a clientes nacionales y extranjerosClasificacin de la cuentaSe pueden clasificar en cuentas por cobrar comerciales, de depsitos reembolsables, reclamaciones por cobrar y anticipos cubiertos por contrato de compra son las ms comunes en su clasificacin.Naturaleza: debe Cdigo: 110201Contra cuenta: Provisiones del activo exigible (estimacin incobrable)Se carga:1. Por el valor de los productos, mercancas o servicios vendidos a crdito;2. Por el valor de las notas dbito por cheques devueltos por los bancos;3. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;Se abona:1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;2. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancas o servicios no aceptados;3. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;4. Por los traslados a cuentas de difcil cobro;Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Documentos por cobrarDescripcin de la cuenta:Est compuesto por todos los documentos o ttulos de crdito tales como letras de cambio, pagars etc. a favor de la empresa que fueron firmados por clientes o terceros.Objetivo de la cuenta:El objetivo de los documentos por cobrar es ampliar el plazo de pago de las cuentas vencidas de los clientes de la empresa, por las siguientes razones: El documento puede convertirse en efectivo antes de su vencimiento si se descuenta en un banco o una entidad financiera. En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace posible cobrar la deuda. La tenencia de un documento permite tener un reconocimiento por escrito, tanto del plazo de la deuda, como del importe de la misma.Sub cuentas: Documentos por cobrar a corto y largo plazoNaturaleza: debe Cdigo: 110202Contra cuenta: Provisiones activo exigible (documentos por cobrar)Se carga:Al principio del ejercicioDel valor nominal de ventas efectuadas a crdito.Durante el ejercicioDel valor nominal de los documentos recibidos o endosados a favor del comerciante.Se abona:Durante el ejercicioDel valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante.Al terminar el ejercicioDel valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.Del valor nominal de su saldo, para saldarla.Saldo: DeudorNombre de la cuenta:Funcionarios y empleadosDescripcin de la cuenta:Esta cuenta se utiliza cuando la empresa realiza prstamos a los empleados.Objetivo de la cuenta:Llevar un control de los prstamos que realiza la empresa a cada uno de sus trabajadores de las diferentes reas de la entidad.Sub cuentas: La sub cuentas van en dependencia, de los prstamos que se realiza la empresa.Naturaleza: debe Cdigo: 110203Contra cuenta: Provisiones activo exigibles Se carga:Se carga cada vez que la empresa realiza un prstamo a un empleado de la empresaSe abona:Esta cuenta se abona conforme el empleado nos va pagando el prstamo o conforme se lo vallan descontando de la nmina.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Prestamos por cobrarDescripcin de la cuenta:Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente econmico, en calidad de prstamos en desarrollo de sus operaciones normales.Objetivo de la cuenta:Tener un control del efectivo que la empresa proporciona a terceros.Sub cuentas: Con garanta real y con garanta personalNaturaleza: debe Cdigo: 110204Contra cuenta: Provisiones activo exigibleSe carga:1. Por los valores entregados a terceros en calidad de prstamo, y2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.Se abona:1. Por los valores recibidos como abono o cancelacin de los dineros prestados a terceros.Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Deudores variosDescripcin de la cuenta:Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de deudores diferentes, tales como: depositarios de ganado en participacin, comisionistas de bolsas, fondos de inversin, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.Objetivo de la cuenta:Tener un control de las actividades relacionados con terceros, es decir valores econmicos que pueden percibir en el futuro.Sub cuentas: Depositarios de ganado en participacin, comisionistas de bolsas, fondos de inversin, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.Naturaleza: debe Cdigo: 110205Contra cuenta: Provisiones activo exigibleSe carga:1. Por las sumas a favor del ente econmico, producto de las operaciones comerciales.

Se abona:2. Por los abonos totales o parciales que efecten los deudores.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Otras cuentas por cobrarDescripcin de la cuenta:Comprende los derechos derivados de algunas operaciones de intermediacin financiera no incluidos en el grupo de Cartera, pagos anticipados y crditos diversos a favor de la entidadObjetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar, las operaciones no incluidas en el rubro de la cartera, debido a su naturaleza de la operacin.Sub cuentas: Por intermediacin financiera: En esta cuenta se registran los crditos derivados de la actividad de intermediacin financiera no incluidos en el Grupo Cartera.Pagos anticipados: En esta cuenta se registran los pagos anticipados a favor de la entidad que no se derivan de la actividad principal de intermediacin financiera.Naturaleza: debe Cdigo: 110206Contra cuenta: Provisiones activo exigibleSe carga:1) Por las sumas a favor del ente econmico, producto de los crditos y prstamos que la entidad obtiene y concede por la naturaleza de sus actividades

Se abona:2) Por los crditos y deudas canceladas por partes de los institucin financiera y la empresa.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Provisiones del activo exigibleDescripcin de la cuenta:Registra los valores provisionados por el ente econmico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo y el valor de mercado o intrnseco, segn sea el caso. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.Objetivo de la cuenta:Provisionara las cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar con el fin de prevenir perdidas por la falta de incumplimiento de pago por parte de los clientes y deudores de la empresa.Sub cuentas: Cuentas por cobrar clientes, cuentas por cobrar a empleados, prstamos por cobrar, deudores varios y otras cuentas por cobrarNaturaleza: debe Cdigo: 110207Contra cuenta: Provisiones diversas acumuladas (provisiones de operacin activo exigible)Se carga:1. Por el valor determinado por los clculos de acuerdo con los anlisis de las cuentas deudoras.

Se abona:1. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables, y2. Por el valor de los ajustes efectuados a los clculos de la provisin.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inventario de materia primaDescripcin de la cuenta:Registra el valor de los elementos bsicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de construccin de los distintos proyectos. El costo lo constituir el monto total del valor del artculo ms los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor total de las mercaderas compradas para mantenerlas en existencias y se registrar a nivel de sub cuenta las compras de insumos y materiales necesarios en la construccin de un proyecto.Sub cuentas: Ajuste por inflacinNaturaleza: debe Cdigo: 110301Contra cuenta: Costos de proyectos (materia prima)Se carga:1. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del proyecto terminado2. Por los ajustes de inventario de materias primas;3. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes;4. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema peridicoSe abona:1. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilizacin en la construccin.2. Por las notas dbito a proveedores por devolucin de materias primas;3. Por el costo de las ventas de materias primas;4. Por el costo de las materias primas dadas de baja;5. Por los ajustes de inventario de materias primas, y6. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema peridico.Saldo: deudorNombre de la cuenta:Inventario de obras en proceso Descripcin de la cuenta:Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y dems costos de construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo.Registra tambin los componentes del costo de las obras en ejecucin de propiedad del ente econmico.Objetivo de la cuenta:El objetivo de la cuenta es registrar los costos de produccin de un proyecto en el cual la empresa est trabajando en un periodo determinado.Sub cuentas: Ajuste por inflacinNaturaleza: debe Cdigo: 110302Contra cuenta: Inventario de construcciones terminadas.Se carga:Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios.Se abona:1. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando sta se encuentre en condiciones de ser enajenada, y2. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inventario de construcciones terminadas Descripcin de la cuenta:Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y dems costos de construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo.Registra tambin los componentes del costo de las obras en ejecucin de propiedad del ente econmico.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es determinar el costo total de construccin de un proyecto.Sub cuentas: Ajuste por inflacinNaturaleza: debe Cdigo: 110303Contra cuenta: Costo de proyectos terminadosSe cargar:Por el costo de los proyectos terminados en su plazo de realizacinSe abona:Por el valor del costo de venta de la construccin del proyectoSaldo: deudor

Nombre de la cuenta:Mercanca en transitoDescripcin de la cuenta:La mercanca en trnsito es la cuenta de activo que representa la mercanca ya comprada, pero que por razones de distancia no se encuentra en el almacn.Objetivo de la cuenta:Registrar en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente econmico tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el pas, desde el momento en que se inicia el trmite hasta cuando ingresan a la bodega como adquisiciones del perodo, tales como materias primas, suministros y repuestos, materiales, mercancas y subproductos.Sub cuentas: Ajuste por inflacinNaturaleza: debe Cdigo: 110304Contra cuenta: Inventario de mercancaSe cargar:1. Por el valor de los bienes en trnsito;2. Por los costos y gastos incurridos hasta la colocacin del bien en condiciones de utilizacin o uso.Se abona:1. Por el valor de la legalizacin de los bienes recibidos.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Provisin de inventarioDescripcin de la cuenta:Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o prdida de los mismos, como resultado del anlisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.Objetivo de la cuenta:Registrar cada una de las provisiones realizadas por la empresa para cubrir cualquier eventualidad que ocurra sobre cualquier tipo de inventario que esta poseaSub cuentas: Por obsolescencia, para diferencia de inventario fsico, para perdidas de inventario.Naturaleza: debe Cdigo: 110305Contra cuenta: Provisiones diversa acumuladasSe cargar:1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin.Se abona:1. Por baja de inventarios obsoletos;2. Por prdidas, deterioro o faltantes de inventarios;3. Por venta o realizacin de inventarios sobre los cuales se haba constituido provisin, y4. Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que stas obedezcan a causas naturales.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Anticipo y avancesDescripcin de la cuenta:Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente econmico a personas naturales o jurdicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestacin futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.Objetivo de la cuenta:El objetivo principal de esta cuenta es registrar cada uno de los respectivos adelantos, que realiza la empresa por cada uno de los conceptos anteriormente descritos.Sub cuentas: Anticipo a proveedores, a contratistas, a trabajadores, agentes de aduana y concesionarios.Naturaleza: debe Cdigo: 110401Contra cuenta: Proveedores, Costo de venta (mano de obra) y gastos administrativos y de ventas Se cargar:1. Por los valores girados por el ente econmico en la compra de bienes, servicios o segn las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;2. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutencin y movilizacin;3. Por las sumas giradas para nacionalizacin de importaciones;4. Por el valor de los elementos de almacn entregados para la ejecucin de obras;5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjeraSe abona;1. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;2. Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trmite de la entrada a almacn de las compras;3. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos;4. Por los valores de las operaciones con el exterior segn la respectiva nota dbito del banco local corresponsal;Saldo: deudorNombre de la cuenta:Gastos pagados por anticipadosDescripcin de la cuenta:Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econmico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. As, los intereses se causarn durante el perodo pre pagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo pre pagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina se pacte reintegro en funcin del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamenteObjetivo de la cuenta:Registrar cada una de las operaciones relacionados con los gastos que son cubiertos de manera a delatada por la empresa con el fin de obtener un beneficio futuro.Sub cuentas: Intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, bodegajes, mantenimiento de equipos y suscripciones.Naturaleza: debe Cdigo: 110402Contra cuenta: Gastos acumulados por pagarSe cargar:1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.Se abona:1. Por el valor amortizado durante el perodo de causacin del gasto, y2. Por la recuperacin total o parcial del pago realizado por la no prestacin del servicio o no recibir la contraprestacin respectiva.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Impuestos pagados por anticipadoDescripcin de la cuenta:Registrar el valor de los diferentes impuestos que fueron pagados de manera adelanta, es decir antes de su fecha de pago o vencimiento.Objetivo de la cuenta:El objetivo de la cuenta es llevar manejo adecuado de los tributos que la entidad cancelo de manera adelantada con el propsito de cubrir ese gasto de la manera inmediata, con beneficio futuro.Sub cuentas:IVA 15% compra y venta de bienes y servicios, 1% de IR, 2% de retencin por venta Naturaleza: debe Cdigo: 110403Contra cuenta: Retenciones por pagarSe cargar:1. La cantidad de impuestos pagados por anticipado, o trasladados cualquiera que resulte ser su naturaleza.Se abona:1. La recuperacin de impuestos pagados por anticipado2. Traspaso del saldo al confrontarse con las cuentas Impuestos y Retenciones, Impuestos sobre ventas y servicios, Otros Impuestos por pagar y Impuesto sobre la Renta por pagar

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:TerrenoDescripcin de la cuenta:Registrar la valorizacin del terreno desde el momento que se compr y que es usado por la empresa desarrollar sus actividades.Objetivo de la cuenta:El objetivo de la cuenta es llevar manejo las revalorizaciones que se le dan al terreno y los gastos que incurren en dichas valoraciones y mejoras a la propiedad.Sub cuentas:Sin descripcinNaturaleza: debe Cdigo: 120101Contra cuenta: Valoracin de propiedad planta y equipo (terreno)Se cargar:Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuentaSe abona:1. Por la venta del bien valorizado;2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado;3. Por disminucin de la valorizacin, y4. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Construcciones y edificacionesDescripcin de la cuenta:Registra el costo de adquisicin o construccin de inmuebles de propiedad del ente econmico destinados para el desarrollo del objeto social.El valor del terreno debe registrarse por separado.La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.Objetivo de la cuenta:El objetivo de la cuenta de edificio es registrar las mejoras que se hagan a los mismos as como la disminucin o aumento en su valor por las valorizaciones que sea realizada Sub cuentas: Departamentos y oficinas, almacenes y bodegas.Naturaleza: debe Cdigo: 120201Contra cuenta: Depreciacin acumulada en construcciones y edificacionesSe cargar:1. Por el costo histrico de las construcciones y edificaciones;2. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente econmico o por cuenta de l;3. Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables;4. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesin, donacin o aporte;Se abona:1. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Mobiliario y equiposDescripcin de la cuenta:Registra el costo histrico del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.Objetivo de la cuenta:El objetivo de la cuenta de mobiliario y equipo es registrar el valor de los activos adquiridos dentro de esta categora as como tambin los que respectivamente se den de baja en el tiempoSub cuentas: Muebles y enseres, equipos informticos y equipos electrnicos.Naturaleza: debe Cdigo: 120202Contra cuenta: Depreciacin acumulada en mobiliario y equipoSe cargar:1. Por el costo histrico de los muebles y enseres, as como del equipo electrnico;2. Por el costo histrico de las mquinas y muebles de oficina entregados por el almacn a las respectivas dependencias;3. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;4. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo de oficina recibido por cesin, donacin o aporte

Se abona:1. Por el costo en libros del equipo dado de baja por prdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Flota y equipos de transporteDescripcin de la cuenta:Registra el costo histrico de las unidades de transporte, equipos de movilizacin y maquinaria de propiedad del ente econmico destinado al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar la adquisicin de medios de transportes para la empresa con el objetivo de desarrollar sus actividades, hasta que la empresa decida venderlo o desecharloSub cuentas: Vehculos, motocicletas y camiones.Naturaleza: debe Cdigo: 120203Contra cuenta: Depreciacin acumulada en flota y equipo de transporteSe cargar:1. Por el costo histrico;2. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisicin del equipo;3. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables;4. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de la flota y equipo recibidos por cesin, donacin o aporte.

Se abona:1. Por el costo en libros del equipo vendido, y2. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesin, desmantelamiento, prdida o destruccin.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Maquinaria y equipos de construccin en arrendamiento.Descripcin de la cuenta:Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente econmico.El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilizacin, originada por obligaciones en moneda extranjera contradas para su adquisicin.El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinar por avalo tcnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por stos o aprobado por las entidades de control, segn el caso.La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar la adquisicin de la maquinaria y equipo que la empresa necesite para poder desempear sus actividadesSub cuenta: Compactadora MIKASA, mezcladora motor honda 13 hp, aguja vibrante AX, motor elctrico AVMU 115V, transmisin TAX- T 4M, mini cargadora marca BOBCA, modelo D 185, mezcladora de cemento, tractor sobre cadena, tractor dozer o con neumticos, palas cargadoras, mquina excavadora, maquinarias de terraplene para extender, maquinaria de terraplene para compactar, gra de torre, gra mvil, montacargas.Naturaleza: debe Cdigo: 120204Contra cuenta: Acreedores por contrato de arrendamiento a largo plazoSe cargar:1. Por el costo histrico;2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;3. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de la maquinaria y equipo por cesin, donacin o aporte;Se abona:1. Por el costo registrado en libros del bien vendido, y2. Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por prdida, cesin, desmantelamiento, sustraccin o destruccin.Su saldo: deudorNombre de la cuenta:Depreciacin acumuladaDescripcin de la cuenta:Registra el monto de la depreciacin calculada por el ente econmico sobre la base del costo ajustado por inflacin.Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepcin de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito evaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construccin.La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien. Para la fijacin de sta es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as como la obsolescencia por avances tecnolgicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida til podr fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico.Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente econmico deber depreciarlo, teniendo en cuenta la vida til restante.El valor de las propiedades, planta y equipo que tienen una vida til limitada, debe distribuirse como una forma de medir la expiracin de ste, mediante el registro sistemtico de su depreciacin, durante su vida til o el perodo estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deber observarse lo siguiente:a) El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de las propiedades, planta y equipo y cuando sea significativo de este monto se debe restar el valor residual tcnicamente determinado;b) La depreciacin debe ser determinada por mtodos de reconocido valor tcnico, tales como el de lnea recta, saldos decrecientes, suma de los dgitos de los aos. El mtodo seleccionado debe establecer una relacin adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes, yc) Los cambios en las estimaciones iniciales del perodo de vida til, se deben reconocer mediante la modificacin de la alcuota por depreciacin en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimacin.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar la depreciacin de los activos que la empresa posee, con el fin de calcular cada mes o cada ao el valor de la depreciacin dependiendo del mtodo que se use, as como tambin tener una base deducible por gastos en la utilidad del periodo por gastos de depreciacin con el fin de pagar menos impuestos al estado.

Sub cuenta:Construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos, flota y equipos de transporteNaturaleza: haber Cdigo: 120205Contra cuenta:Gastos de depreciacinSe cargar:1. Por el valor de la depreciacin calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.

Se abona:1. Por el valor de la depreciacin ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesin, destruccin, demolicin, obsolescencia, dao irreparable, por inservibles, prdida o sustraccin.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Provisiones de propiedad planta y equipoDescripcin de la cuenta:Registra los valores provisionados por el ente econmico, con el objeto de cubrir la desvalorizacin de los bienes individualmente considerados o por grupos homogneos. Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito.La desvalorizacin resulta cuando el valor neto de los activos exceda el valor de realizacin, valor actual o valor presente, el que se haya utilizado. En consecuencia, atendiendo la norma bsica de la prudencia se constituir una provisin que afectar el estado de resultados del respectivo perodo.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar la variaciones en provisiones realizadas por la empresa sobre el valor de sus activo fijoSub cuenta:Terreno, construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos de oficina, flota y equipo de transporteNaturaleza: debe Cdigo: 120206Contra cuenta: provisiones diversas acumuladas (operaciones con activos fijos)Se cargar:1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin.Se abona:1. Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas, y2. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, prdida o baja del bien respectivo.Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inversin en derechos fiduciarios.Descripcin de la cuenta:Registra el valor de los bienes entregados con el propsito de cumplir una finalidad especfica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversin.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las operaciones relacionadas con un fideicomiso, as como tambin el beneficio que se perciba de esta inversinSub cuenta:Fideicomiso de inversin moneda nacional, fideicomiso de inversin moneda extranjeraNaturaleza: debe Cdigo: 120301Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (derechos fiduciarios)Se cargar:1. Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversin;2. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso, y3. Por el valor de los rendimientos obtenidos.

Se abona:1. Por la terminacin del negocio fiduciario.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inversin en accionesDescripcin de la cuenta:Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisicin.Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste debe ajustarse mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se present la prdida del valor y si es superior mediante valorizacin acreditada a la De inversiones.Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el promedio de cotizacin representativa en las bolsas de valores en el ltimo mes y, a falta de ste, su valor intrnseco, para lo cual se utilizarn estados financieros certificados.El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin, cuando se presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las operaciones de inversin realizadas en las distintas empresas, por la compra de cierto porcentaje de las acciones que esta posee, as co9mo tambin el cambio de valor que estn presenten en el tiempo.Sub cuenta:Fideicomiso de inversin moneda nacional, fideicomiso de inversin moneda extranjeraNaturaleza: debe Cdigo: 120302Contra cuenta: Valorizacin de inversiones (en acciones)Se cargar:1. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econmico;2. Por el costo histrico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;3. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;4. Por el valor de las acciones recibidas como dacin en pago;5. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;6. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin.

Se abona:1. Por el costo histrico o ajustado de las acciones vendidas, segn sea el caso;2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin;3. Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;4. Por el valor de las prdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin, y5. Por el valor de la disminucin patrimonial distintos de los resultados en la subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inversin en bonosDescripcin de la cuenta:Registra el valor de las inversiones hechas por el ente econmico en bonos, los cuales son ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo constituido a cargo de una sociedad.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso, deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo inversiones-.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas en bonos por parte de la empresa en otra entidad pblica o privada.Sub cuenta:Bonos moneda nacional, bonos moneda extranjera, bonos ordinarios, bonos convertibles en acciones.Naturaleza: debe Cdigo: 120303Contra cuenta: Valorizacin en inversiones (bonos)Se cargar:1. Por el valor de los bonos adquiridos, y2. Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso.

Se abona:1. Por el valor en libros de los bonos vendidos o redimidos, y2. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inversin en papeles comercialesDescripcin de la cuenta:Registra el monto de la inversin realizada por el ente econmico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la inspeccin y vigilancia por parte de entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiacin del capital de trabajo.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso, deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo inversiones-.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas papeles comerciales de distintas empresa que estn legalmente autorizadas para realizar esta operacin.Sub cuenta:Empresa comercial, empresa de servicio, empresa industrialNaturaleza: debe Cdigo: 120304Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (papeles comerciales)Se cargar:1. Por el valor de constitucin debidamente autorizado.

Se abona:1. Por el valor en libros de los papeles comerciales vendidos o redimidos.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inversin en certificadosDescripcin de la cuenta:Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente econmico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso, deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo -inversiones-.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas por la empresa en certificados que autorizados y emitidos por empresas que estn legalmente establecidas.Sub cuenta:Certificados de depsito de ahorro, certificados de cambio, certificados de depsito de ahorro valor constanteNaturaleza: debe Cdigo: 120305Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (en certificados)Se cargar:1. Por el valor de los certificados;2. Por el valor del ajuste por correccin monetaria y/o diferencia en cambio, y3. Por el valor de los rendimientos capitalizados.Se abona:1. Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos, y2. Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Inversin en cedulasDescripcin de la cuenta:Registra el valor de las cdulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalizacin autorizadas para tal fin.El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso, deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo -inversiones-.Objetivo de la cuenta:El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas por la empresa en cedulas de distintos tipos con el fin de obtener un beneficio en las inversiones realizadas en bancos.Sub cuenta:Cedula hipotecaria, cedula de capitalizacin, cedula de inversin y otrasNaturaleza: debe Cdigo: 120306Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (cedulas)Se cargar:1. Por el valor de las inversiones en cdulas.Se abona:1. Por el valor en libros de las cdulas vendidas o redimidas.Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Provisin de inversiones.Descripcin de la cuenta:Registra los valores provisionados por el ente econmico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrnseco, segn sea el caso. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.Objetivo de la cuenta:Registrar cada una de las provisiones realizadas por la empresa para cubrir cualquier eventualidad que ocurra sobre cualquier tipo de invencin y cambios en su valor Sub cuentas: Derechos fiduciarios, acciones, bonos, papeles comerciales, certificados de depsitos a plazo, cedulas.Naturaleza: debe Cdigo: 120307Contra cuenta: Provisiones diversas acumuladas (para operacin con activo de inversin)Se cargar:1. Por el menor valor de las inversiones en el mercado burstil y/o valor intrnseco. La contrapartida o cargo se registrar en la subcuenta gastos financieros provisin de -inversiones-, segn sea el caso.Se abona:1. Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas con abono a la sub cuenta de -inversiones-, segn sea el caso, cuando corresponda al mismo ejercicio, o a la subcuenta de provisiones-, si es de ejercicios anteriores, y2. Por el valor de la aplicacin que se haga de la provisin por enajenacin, traspaso o cancelacin de la inversin ya sea total o parcial.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:DiversosDescripcin de la cuenta:Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros, como por ejemplo: Bienes entregados en comodato.Registra el valor de los bienes de propiedad del ente econmico que han sido entregados a una persona natural o jurdica mediante un contrato de comodato.Se entiende por contrato de comodato, segn la expresin del Cdigo Civil, el contrato en que "una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie despus de terminar el uso".El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta-amortizacin acumulada de bienes entregados en comodato-.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de los activos diversos que no caben en la clasificacin de los activos circulante y fijo.Sub cuenta:Bienes entregados en comodatoNaturaleza: debe Cdigo: 130101Contra cuenta: Provisiones otros activos (diversos)Se cargar:1. Por el costo de los activos adquiridos;2. Por el valor de los bienes entregados en comodato;3. Por el valor del bien recibido como parte de pago.Se abona:1. Por el costo de los activos usados por el ente econmico o vendidos;2. Por el valor de la amortizacin calculada mensualmente con cargo a la subcuenta -amortizacin de bienes entregados en comodato.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Cargo diferidoDescripcin de la cuenta: Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las etapas de organizacin, exploracin, construccin, instalacin, montaje y de puesta en marcha. Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de estudios y proyectos. Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento. Los tiles y papelera. El impuesto de renta diferido de naturaleza "dbito", ocasionado por las "diferencias temporales" entre la utilidad comercial y la renta lquida fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de lmites fiscales, proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago, causacin del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se har directamente contra la provisin del impuesto de renta corriente (cdigo 240405). La publicidad, propaganda y promocin. Las contribuciones y afiliaciones. Los dems costos y gastos en que por su naturaleza y caractersticas se tipifique la figura de cargos diferidos

La amortizacin de los cargos diferidos se har as: Por concepto de organizacin y pre operativos y programas para computador (software), en un perodo no mayor a cinco (5) y a tres (3) aos, respectivamente. Por concepto de tiles y papelera, se amortizarn en funcin directa con el consumo. Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarn en el perodo menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prrrogas) y su vida til probable, cuando su costo no es reembolsable. Por concepto del impuesto de renta diferido "dbito" por diferencias temporales, se amortizarn en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, segn la naturaleza de la deduccin pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no ser deducible la prdida en enajenacin de acciones o cuotas de inters social; su amortizacin se har directamente contra la provisin del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente. Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarn durante un perodo de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable. Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarn durante el perodo pre pagado pertinente. Por otros conceptos, se amortizarn durante el perodo estimado de recuperacin de la erogacin o de obtencin de los beneficios esperados.

Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de los activos de cargo diferidos de la empresa as como la determinacin de u plazo de amortizacin del mismosSub cuenta:Propaganda y publicidad, gastos de organizacin e instalacin, futuras mejoras en propiedad, plusvala, programas y licencias.Naturaleza: debe Cdigo: 130102Contra cuenta: provisiones de otros activos (diferidos)Se cargar:1. Por el valor de los cargos diferidos.

Se abona:1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Provisin de otros activosDescripcin de la cuenta:Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas derivadas del grupo -otros activos-.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de la provisin para el grupo de otros activos, con que la empresa cuenteSub cuenta:Diversos, cargo diferidoNaturaleza: debe Cdigo: 130103Contra cuenta: provisiones diversas acumuladas (otros activos)Se cargar:1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin segn los anlisis realizados de las cuentas de otros activos;Se abona:1. Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como prdida, dao o deterioro, y2. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisin.Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Amortizacin acumulada de activos diversosDescripcin de la cuenta:Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas de los activos diverso. La amortizacin debe considerar los perodos en los cuales producir beneficios econmicos.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de los importes amortizables para cada uno de los activos diversosSub cuenta:Amortizacin acumulada de bienes tomados en comandoNaturaleza: haberCdigo: 130201Contra cuenta: Gastos de amortizacin Se cargar:1. Por el valor de la cuota de amortizacin peridica determinada tcnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus caractersticas y condiciones.

Se abona:1. Por el valor de la amortizacin acumulada que tenga al momento de su venta, y2. Por la culminacin de la amortizacin respectiva.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Amortizacin acumulada de cargos diferidosDescripcin de la cuenta:Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas de los cargos diferidos. La amortizacin debe considerar los perodos en los cuales producir beneficios econmicos.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de los importes amortizables para cada uno de los activos diferidosSub cuenta:Amortizacin acumulada de propaganda y publicidad, gastos de organizacin e instalacin, futuras mejoras en propiedad, plusvalaNaturaleza: debe Cdigo: 130202Contra cuenta: Gastos de amortizacinSe cargar:2. Por el valor de la cuota de amortizacin peridica determinada tcnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus caractersticas y condiciones.Se abona:3. Por el valor de la amortizacin acumulada que tenga al momento de su venta, y4. Por la culminacin de la amortizacin respectiva.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:De inversiones (grupo de valoraciones del activo)Descripcin de la cuenta:Registra la diferencia favorable entre el valor de realizacin y el valor en libros de las inversiones de propiedad del ente econmico, que han sido adquiridas con el propsito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carcter permanente.Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de inters social, se aplicar el valor de mercado y a falta de ste su valor intrnseco.- Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotizacin representativa en las bolsas de valores en el ltimo mes.- El valor intrnseco se aplicar cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarn estados financieros certificados. No obstante, cuando el ente econmico adopte el mtodo de participacin, excluir el efecto de las utilidades en el valor intrnseco.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de cada una de las valorizaciones realizadas en la cuenta con detalle en su sub cuenta correspondiente.Sub cuenta:Acciones, cuotas o partes del inters socialNaturaleza: debe Cdigo: 140101Contra cuenta: De inversiones (supervit por valorizacin)Se cargar:1. Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta -de inversiones-. Que corresponde al supervit por valuacin en el patrimonioSe abona:1. Por la venta de las inversiones valorizadas, y2. Por la disminucin de las diferencias favorables registradas en perodos anteriores.

Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:De propiedad planta y equipo (grupo de valoraciones del activo)Descripcin de la cuenta:Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo propiedades, planta y equipo.- Bienes inmuebles considerados como propiedades, planta y equipo:Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas sealadas en las normas legales vigentes.Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en libros, se proceder a registrar la valorizacin como supervit por valorizaciones de propiedades, planta y equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorizacin registrada, sin afectar el costo ajustado, sta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituir una provisin que afectar el estado de resultados del respectivo perodo; para estos efectos no se aceptar el mtodo de "grupos homogneos".Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de cada una de las valorizaciones realizadas en la cuenta con detalle en su sub cuenta correspondiente.Sub cuenta: Terreno, construcciones y edificaciones, equipos de oficina y flota y equipo de transporte.Naturaleza: debe Cdigo: 140102Contra cuenta: De propiedad planta y equipo (supervit por valorizacin)Se cargar:1. Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciacin acumulada) y el valor del estudio tcnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad, y2. Por los reajustes que se deriven de la revisin de los avalos.Se abona:1. Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las respectivas propiedades planta y equipo, y2. Por el menor valor establecido en un nuevo clculo de la valorizacin, sobre el valor inicialmente registrado.Su saldo: deudorNombre de la cuenta:De otros activos (grupo de valoraciones del activo)Descripcin de la cuenta:Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalo comercial y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su clculo se debe determinar utilizando mtodos o avalos de reconocido valor tcnico.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de cada una de las valorizaciones realizadas en la cuenta con detalle en su sub cuenta correspondiente.Sub cuenta:Diversos y cargo diferidoNaturaleza: debe Cdigo: 140103Contra cuenta: De otros activos (supervit por valorizacin)Se cargar:1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3895 -otros activos-.Se abona:1. Por la venta del bien valorizado, y2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.Su saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Proveedores nacionalesDescripcin de la cuenta:Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el ente econmico con proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratacin de obra.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus proveedores del pas.Sub cuenta:Proveedor 1, 2, 3, 4, 5Naturaleza: haberCdigo: 210101Contra cuenta: Anticipo (a proveedores)Se cargar:1. Por el valor de la factura;2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o suministro de elementos;3. Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores, y4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.Se abona:1. Por el valor del abono o cancelacin de la factura;2. Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores, y3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Su saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Proveedores extranjerosDescripcin de la cuenta:Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisicin de bienes o servicios, as como contratos de obra.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus proveedores de la empresa del extranjero.Sub cuenta:Proveedor 1, 2, 3, 4, 5Naturaleza: haberCdigo: 210102Contra cuenta: Anticipo a proveedoresSe cargar:1. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente econmico, y2. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.Se abona:1. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local;2. Por el valor de las notas crdito que remitan los proveedores, y3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Su saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:AcreedoresDescripcin de la cuenta:Registra el valor adeudado por el ente econmico a la Nacin o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus acreedores.Sub cuenta:Sin descripcinNaturaleza: haberCdigo: 210103Contra cuenta: Anticipo a acreedoresSe cargar:1. Por el valor a pagar a la entidad respectiva.Se abona:1. Por los valores pagados.

Su saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Gastos acumulados por pagarDescripcin de la cuenta:Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compaas vinculadas, a contratistas, rdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, insta lamentos por pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retenciones y aportes de nmina, cuotas por devolver y acreedores varios, vacaciones, indemnizaciones, INSS patronal, contribucin INATEC, IR salarial, impuestos a la alcalda.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus trabajadores as como con las dems empresas privadas y del estado.Sub cuenta:Vacaciones, Decimo Treceavo mes, Indemnizacin, INSS Patronal, INATEC.Naturaleza: haberCdigo: 210104Contra cuenta: Gastos pagados por anticipadoSe cargar:Por la cancelacin de los gastos provenientes de las prestaciones sociales, as como tambin los gastos adeudados con otras empresasSe abona:Por los gastos que la empresa debe cubrir en el trmino de su vencimiento dependiendo de la naturaleza de la operacin.Su saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Retenciones por pagarDescripcin de la cuenta:Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulacin laboral. Igualmente registra otras acreencias de carcter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepcin de lo correspondiente a prstamos y retencin en la fuente.Objetivo de la cuenta:Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae en el momento de compra y venta as como tambin los impuestos a las utilidades y los respectivos a la nominaSub cuenta:IR s/compra de bienes y Servicios, IVA 15% S/ventas de bienes y servicios, Impuesto por pagar a la Alcalda, 1% Anticipo de IR, IR Salarial, INSS Laboral, IR AnualNaturaleza: haberCdigo: 210105Contra cuenta: Impuestos pagadas por anticipadoSe cargar:1. Por el valor de la acusacin de los aportes laborales pendientes de pago, y2. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.Se abona:1. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;2. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;3. Por la restitucin de los excesos en deducciones o retenciones,

Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Documentos por pagar a largo plazoDescripcin de la cuenta:Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales y privadas por conceptos, de prestacin de un servicio o por operaciones que obliguen a la empresa a honrar dichas obligaciones Objetivo de la cuenta:Para registrar el movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieren en el ciclo normal de las operaciones del ejercicio, con plazo posterior a los doce meses de su emisin.Sub cuenta:Acreedores por contrato de arrendamiento a L.PNaturaleza: haberCdigo: 220101Contra cuenta: Gastos pagados por anticipados (arrendamiento)Se cargar:Po el monto de la porcin corriente correspondiente al ejercicioPor el pago anticipado de las deudas no vencidasSe abona:Po el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los 12 meses de contradas.Por la documentacin de deudas preexistentes con vencimiento posteriores a los doce meses de la firma del documento.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Anticipo y avances recibidosDescripcin de la cuenta:Registra las sumas de dinero recibidas por el ente econmico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos especficos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro respectiva.Objetivo de la cuenta:Para registrar el movimientos de otros pasivos provenientes de actividades y operaciones diferidas que no van dentro de pasivo circulante ni fijoSub cuenta:De clientes, sobre contratos, para obras en procesoNaturaleza: haberCdigo: 230101Contra cuenta: Cuentas por cobrar clientes, contratos realizados y obras en procesoSe cargar:1. Por los valores de los depsitos recibidos de clientes, y2. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.Se abona:1. Por el valor de los depsitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;2. Por el valor de la aplicacin de los anticipos en la facturacin, y3. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Obligaciones laborales (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)Descripcin de la cuenta:Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econmico de las obligaciones que se generan en la relacin laboral, sean stas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nmina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.El importe de la provisin se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.a) Su pago sea exigible o probable, yb) Su importe se pueda estimar razonablemente.El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo perodo contable.El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio econmico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarn en las diversas subcuentas del grupo -obligaciones laborales-.Objetivo de la cuenta: Para registrar los movimientos provenientes de las obligaciones laborales provisionados as como las anomalas e incidentes que puedan afectar dicha cuenta.Sub cuenta: Prestaciones sociales, cesantas, primas de servicios, viticos entre otras.Naturaleza: haberCdigo: 240101Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (personal administrativo) Se cargar:1. Por la provisin mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales, y2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidacin al cierre del ejercicio.Se abona:1. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones laborales-, y2. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante un mismo ejercicio contable.

Saldo: acreedorNombre de la cuenta:Obligaciones fiscales (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)Descripcin de la cuenta:Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y prdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehculos.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta obligaciones fiscales as como toda alteracin o varianza que pueda sufrir esta cuenta por acontecimiento en el transcurso de operacin.Sub cuenta:Por impuestos y rentas, de vehculos, industria y comercioNaturaleza: haberCdigo: 240102Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (personal administrativo) Se cargar:1. Por el valor estimado de la provisin y apropiado peridicamente, y2. Por los abonos por ajustes al final del perodo contable.Se abona:1. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24-impuestos, gravmenes y tasas-, y2. Por la reversin de las provisiones excesivas.

Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Pensiones y jubilacin (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)Descripcin de la cuenta:Registra el valor amortizado por el ente econmico, en el tiempo y forma sealados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del clculo actuarial.Mediante abono a la subcuenta -clculo actuarial pensiones de jubilacin- y cargo a la subcuenta -pensiones de jubilacin por amortizar (DB)-, se contabilizar el valor actual de la obligacin por pensiones de jubilacin que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta -pensiones de jubilacin por amortizar- con cargo a las subcuentas a -amortizacin clculo actuarial pensiones de jubilacin-, segn el caso.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta pensiones y jubilaciones provenientes de operaciones ordinarias con los empleados de la empresa al momento de su retiroSub cuenta:Calculo actuarial de pensiones y jubilacin, pensiones de jubilacin por amortizar Naturaleza: haberCdigo: 240103Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (personal administrativo) Se cargar:1. Por el valor del clculo actuarial;2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y3. Por la amortizacin de pensiones de jubilacin por amortizar.Se abona:1. Por el valor de las pensiones de jubilacin por amortizar;2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y3. Por el valor proporcional del valor amortizado del clculo actuarial, que le corresponda al trabajador que por el traslado de la obligacin pensional, se le expidan bonos o ttulos pensionales, con abono a las subcuentas o, segn corresponda.Saldo: acreedorNombre de la cuenta:Contingencias (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)Descripcin de la cuenta:Registra el valor estimado y provisionado por el ente econmico para atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligacin justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como superintendencias, administracin de impuestos y aduanas nacionales, tesoreras municipales por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente econmico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de prdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tratndose de procesos judiciales o administrativos, deben reconocerse las contingencias en la fecha de notificacin del primer acto del proceso.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de contingencias as como la variacin que pueda tener esta cuenta por efecto de cada una de sus sub cuentas.Sub cuenta:Multas sanciones autoridades administrativas, intereses por multas y sanciones, reclamos, laborales civiles, penales, administrativos, comerciales, otros.Naturaleza: haberCdigo: 240104Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (gastos legales)Se cargar:1. Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin correspondiente, con cargo a resultados.Se abona:1. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y2. Por la reversin de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Obligaciones y garanta (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)Descripcin de la cuenta:Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantas expedidas, por el ente econmico.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de obligaciones y garanta as como cualquier cambio que pueda afectar dicha cuenta en el transcurso de las operaciones.Sub cuenta:Sin descripcinNaturaleza: haberCdigo: 240105Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (gastos diversos)Se cargar:1. Por el valor de las apropiaciones efectuadas.Se abona:1. Por el valor de los pagos parciales o totales de garantas, y2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garanta.

Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Otras provisiones (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)Descripcin de la cuenta:Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de otras provisiones as como cualquier cambio que pueda afectar dicha cuenta en el transcurso de las operaciones.Sub cuenta:Para beneficencia, para comunicaciones, para perdidas en transporte, para operacin, para auto seguroNaturaleza: haberCdigo: 240106Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (Honorarios, impuestos, mantenimiento, seguros y servicios)Se cargar:1. Por el valor mensual estimado para cubrir algn imprevisto o contingencia.Se abona:1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.

Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Capital suscrito y pagadoDescripcin de la cuenta:Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas -capital autorizado-, -capital por suscribir (DB)- y -capital suscrito por cobrar (DB)-.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de capital suscrito y pagado correspondientemente por cada socio.Sub cuenta:Capital autorizado, capital por suscribir, capital suscrito por cobrarNaturaleza: haberCdigo: 310101Contra cuentas: Caja y otras cuentas por cobrar por capital por suscribirSe cargar:1. Por el valor de la suma fijada en la escritura pblica de constitucin con cargo a la subcuenta -capital por suscribir-, y2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.Se abona:1. Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente econmico con abono a la subcuenta -capital autorizado-, y2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.Registro de la suscripcinCrditos1. Por el valor del capital suscrito por los accionistas, con cargo a la subcuenta respectiva del activo, o -capital suscrito por cobrar (DB)-, en el monto suscrito y pendiente de pago;2. Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta respectiva del grupo;3. Por el valor de las acciones entregadas como consecuencia de la capitalizacin de los depsitos recibidos para la futura suscripcin de acciones;4. Por el valor de las acciones entregadas como dividendos. Por el valor de las acciones de goce o industria con estimacin pecuniaria con cargo a la respectiva cuenta de resultados, y5. Por el valor capitalizado, de la prima en colocacin de acciones.

Dbitos1. Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la subcuenta 310510 -capital por suscribir (DB)-.

Registro de pagosCrditos1. Por el valor efectivamente recaudado.

En caso de liquidacin del ente econmico se cancelarn las cuentas correspondientes.

Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Aportes sociales Descripcin de la cuenta:Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente econmico respaldados por la escritura pblica de constitucin; as como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitucin o del aumento.Para los fondos mutuos de inversin, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente econmico y las utilidades reinvertidas de los socios.Objetivo de la cuenta: Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta aportes sociales, por operaciones relacionadas con cada una de sus sub cuentas correspondientes as como el cambio que pueden tener.Sub cuenta: Cuotas o partes de inters social, aportes de socio de fondo mutuo de inversin, contribucin de la empresa por fondo mutuo de inversin, suscripciones del pblico.Naturaleza: haberCdigo: 310102Contras cuentas: Gastos por aportes sociales (efectivo, especies o maquinaria etc.)Se cargar:1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, segn la naturaleza del mismo;3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;4. Por el valor nominal de los aportes en la cesin de cuotas;5. Por el valor capitalizado de la revalorizacin del patrimonio, y6. Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de cuotas o partes de inters social.Se abona:1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesin de parte de sus cuotas;2. Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, y3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente econmico.Saldo: acreedorNombre de la cuenta:Reservas obligatorias Descripcin de la cuenta:Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos legales, con el propsito de proteger el patrimonio social.Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social.La reserva legal corresponde a la apropiacin de por lo menos el 10% de las utilidades lquidas de cada ejercicio y estn obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, annimas y las sucursales de sociedades extranjeras con negocios permanentes, en los trminos establecidos por la legislacin comercial.Las reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social corresponden al valor apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su totalidad la adquisicin de las mismas.Registra tambin el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o partes de inters social, en desarrollo de la operacin de readquisicin aprobada previamente por el rgano competente.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta reservas obligatorias, as como la descripcin y objetivo de los saldos que reflejen cada una de las sub cuentas que la conforman.Sub cuenta: reserva legal, reservas por disposiciones fiscales, reservas para readquisicin de acciones, acciones propias requeridas, reservas para readquisicin de cuotas o parte de inters social.Naturaleza: haberCdigo: 320101Contra cuenta: Utilidad neta del ejercicio o utilidad acumuladaSe cargar:1. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas establecidas en el proyecto de distribucin de utilidades aprobado por el mximo rgano social;2. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas en las sucursales de sociedades extranjeras;3. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales;4. Por el valor de adquisicin de las acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas al momento de su recolocacin.5. Por el valor de las acciones, cuotas o partes de inters social readquiridas al momento de su cancelacin.

Se abona:1. Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, por mandato del mximo rgano social de acuerdo con las normas legales;2. Por el valor de la utilizacin de la reserva legal destinada a enjugar prdidas;3. Por el monto utilizado de la reserva para readquisicin de acciones o de cuotas o partes de inters social, cuando el precio de recolocacin sea inferior al de readquisicin;4. Por el valor efectivamente pagado en la readquisicin de acciones, cuotas o partes de inters social y5. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Reservas estatutariasDescripcin de la cuenta:Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los estatutos sociales.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las reservas estatuariales.Sub cuenta: para futuras capitalizaciones, para reposicin de activo, para futuros ensanches.Naturaleza: haberCdigo: 320102Contra cuenta: Utilidad neta del ejercicio o utilidad acumuladaSe cargar:1. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas, de acuerdo con los estatutos del ente econmico.Se abona:1. Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas estatutarias, y2. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Reservas ocasionalesDescripcin de la cuenta:Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el mximo rgano social conforme a disposiciones legales, para fines especficos y justificados.Las reservas ocasionales que ordene el mximo rgano social, slo sern obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o distribuirlas cuando resulten innecesarias.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las reservas ocasionales.Sub cuenta: Para beneficencia y civismo, para reposicin y adquisicin de activo fijo, para capital de trabajoNaturaleza: haberCdigo: 320103Contra cuenta: Utilidad neta del ejercicio o utilidad acumuladaSe cargar:1. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas de conformidad con las decisiones del mximo rgano social conforme a las disposiciones legales.Se abona:1. Por cambio de destinacin o por su distribucin cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisin del mximo rgano social, y2. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Prima en colocacin de acciones, cuotas o parte del inters socialDescripcin de la cuenta:Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocacin de acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas.Objetivo de la cuenta:Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las primas en colocacin de acciones.Sub cuenta: Prima en colocacin de acciones, prima en colocacin de acciones por cobrar y primas en colocacin de cuota o parte del inters social.Naturaleza: haberCdigo: 330101Contra cuenta: Revalorizacin del patrimonio por ajuste del periodo por inflacionSe cargar:1. Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocacin de la accin o cuota social y su valor nominal o costo de readquisicin, respectivamente;2. Por el recaudo de la prima en colocacin de acciones por cobrar, y3. Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la accin o cuota social para efectos de dividendos o participaciones, pagaderos en especie.Se abona:1. Por el saldo registrado, en caso de liquidacin del ente econmico;2. Por el reparto a ttulo de dividendos, de acuerdo con las normas legales, y3. Por reparto a ttulo de participaciones, de acuerdo con las normas legales.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:DonacionesDescripcin de la cuenta:Registra los valores acumulados que el ente econmico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.Se consideran supervit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestacin econmica con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarn en la subcuenta -subvenciones-.Objetivo de la cuenta:Para registrar cada una de las donaciones que la empresa recibe en el transcurso normal de las operaciones.Sub cuenta: En efectivo, en bienes muebles, en bienes inmuebles, en valores mobiliarios y en intangibles.Naturaleza: haberCdigo: 330102Contra cuenta: Revalorizacin del patrimonio por ajuste del periodo por inflacinSe cargar:1. Por el valor de los valores y bienes recibidos como donacin.Se abona:1. Por el valor de capitalizacin de las donaciones, y2. Por el saldo respectivo a la liquidacin del ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Supervit mtodo de participacinDescripcin de la cuenta:Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial por la aplicacin del mtodo de participacin, de las inversiones que posee el ente econmico en sociedades subordinadas, distinto a la utilidad neta o prdida neta del ejercicio, segn sea el caso presentado por tales sociedades.Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidades.En el evento de abandono del mtodo por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se ir disminuyendo en la parte proporcional, y su nueva valuacin se registra en las cuentas de los grupos de valoracin de activos y supervit por valorizaciones.Objetivo de la cuenta:Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada y se ha obtenido un supervit por dichas operaciones valorizadas respectivamenteSub cuenta: De acciones y de cuotas o parte del inters socialNaturaleza: haberCdigo: 330103Contra cuenta: Revalorizacin del patrimonio por ajuste del periodo por inflacinSe cargar:1. Por el valor del incremento patrimonial del ejercicio.Se abona:1. Por el valor de la disminucin patrimonial del ejercicio, y2. Por el valor de la disminucin del saldo de la cuenta, cuando se den las causales de abandono del mtodo.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:De inversiones (grupo de supervit por valorizaciones)Descripcin de la cuenta:Registra el valor correspondiente a la valorizacin de las inversiones que posee el ente econmico. Para el registro contable de stas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta -de inversiones-. Por valorizaciones correspondientes al activoLas valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados o a ganancias o prdidas.Objetivo de la cuenta:Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las valorizaciones por supervit as como el cambio que puede tener cada sub cuenta de esta cuenta y as darle el tratamiento contable mas adecuado.Sub cuenta: Acciones, cuotas por inters social, derechos fiduciariosNaturaleza: haberCdigo: 340101Contra cuenta: De inversiones (valorizacin de activos)Se cargar:1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta -de inversiones-. Que corresponde a las valorizaciones del activoSe abona:1. Por la venta de inversiones valorizadas;2. Por la disminucin de la valorizacin de la respectiva inversin, y3. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Propiedad planta y equipo (grupo de supervit por valorizaciones)Descripcin de la cuenta:Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta -de propiedades, planta y equipo-. Que corresponde a las valorizaciones del activo.Objetivo de la cuenta:Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las valorizaciones por supervit as como el cambio que puede tener cada sub cuenta de esta cuenta y as darle el tratamiento contable ms adecuado.Sub cuenta: Terreno, construcciones y edificaciones, equipos de oficina y flota y equipo de transporte.Naturaleza: haberCdigo: 340101Contra cuenta: De Propiedad planta y equipo (valorizacin de activos)Se cargar:2. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta -de inversiones-. Que corresponde a las valorizaciones del activoSe abona:4. Por la venta de inversiones valorizadas;5. Por la disminucin de la valorizacin de la respectiva inversin, y6. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Otros activos (grupo de supervit por valorizaciones)Descripcin de la cuenta:Registra el valor correspondiente a la valorizacin de aquellos bienes incluidos en la cuenta -de otros activos-. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta. Que corresponde a las valorizaciones del activo.Objetivo de la cuenta:Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las valorizaciones por supervit as como el cambio que puede tener cada sub cuenta de esta cuenta y as darle el tratamiento contable ms adecuado.Sub cuenta: Diversos y cargo diferidoNaturaleza: haberCdigo: 340101Contra cuenta: De otros activos (valorizacin de activos)Se cargar:3. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta -de inversiones-. Que corresponde a las valorizaciones del activoSe abona:7. Por la venta de inversiones valorizadas;8. Por la disminucin de la valorizacin de la respectiva inversin, y9. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Ajuste por inflacinDescripcin de la cuenta:Registra el ajuste por inflacin del patrimonio del ente econmico, as como de los activos en perodo improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los perodos siguientes para efectos del clculo del ajuste por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente econmico o se capitalice tal valor.El ajuste del patrimonio se determinar con base en las normas legales vigentes.En el evento que el ente econmico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de la capitalizacin de algunas de las cuentas que conforman el grupo revalorizacin del patrimonio, deber efectuar simultneamente el respectivo registro -capitalizacin por revalorizacin del patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente econmico en esta cuenta debern disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas o segn el caso.Objetivo de la cuenta:Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las revalorizacin del patrimonio as como el ajuste que tenga que realizarse a su respectivas sub cuentas.Sub cuenta: De capital social, de supervit de capital, de reservas, de resultado de ejercicios anteriores, de activo en periodo improductivo y de dividendosNaturaleza: haberCdigo: 350101Contra cuenta: Supervit (supervit de capital ajuste por inflacin)Se cargar:1. Por el valor del ajuste por inflacin.Se abona:1. Por capitalizacin con abono a la cuenta correspondiente al ajuste, segn el caso;2. Por el saldo registrado a la liquidacin el ente econmico, y3. Por el valor del ajuste por inflacin.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Saneamiento fiscalDescripcin de la cuenta:Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente econmico, como fueron, la inclusin de activos, retiro de pasivos inexistentes y la reclasificacin de provisiones sub estimadas.Objetivo de la cuenta:Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las revalorizacin del patrimonio as como el ajuste que tenga que realizarse a su respectivas sub cuentas.Sub cuenta:Sin descripcin Naturaleza: haberCdigo: 350102Se cargar:1. Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales.Se abona:1. Por capitalizacin con abono a la cuenta correspondiente , segn el caso, y2. Por el saldo, al liquidarse el ente econmico.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Utilidad del ejercicioDescripcin de la cuenta:Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo.Objetivo de la cuenta:Para registrar la utilidad obtenida por la empresa durante el periodo.Sub cuenta:Sin descripcin Naturaleza: haberCdigo: 360101Contra cuenta: Banco, Dividendos, Reservas o utilidades acumuladas, esto depende de cmo la empresa utilice estas gananciasSe cargar:1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta-ganancias y prdidas-.Se abona:1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio, sean stos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el mximo rgano social, y2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta -utilidades acumuladas-.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Perdida del ejercicioDescripcin de la cuenta:Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.Objetivo de la cuenta:Para registrar las perdidas obtenidas por la empresa durante el periodoSub cuenta:Sin descripcin Naturaleza: haberCdigo: 360102Contra cuenta: Banco M.NSe cargar:1. Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta -prdidas acumuladas-.Se abona:1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos con abono a la cuenta -ganancias y prdidas-.Saldo: acreedor

Nombre de la cuenta:Utilidades y prdidas acumuladasDescripcin de la cuenta:Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por prdidas acumuladas no en jugadas.Objetivo de la cuenta:Para registrar las utilidades y prdidas acumuladas por la empresa.Sub cuenta:Sin descripcin Naturaleza: haberCdigo: 370101 y 370102Contra cuenta: Depende del tratamiento que decida relizar la empresaUtilidades acumuladasCrditos1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposicin del mximo rgano social.Dbitos1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas, y2. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.Saldo: acreedorPrdidas acumuladasCrditos1. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.Dbitos1. Por el valor de las prdidas del ejercicio.

Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Bienes y valores entregados en custodiaDescripcin de la cuenta:Registra el valor de los bienes de propiedad del ente econmico, entregados a terceros para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos.Objetivo de la cuenta:Para registrar los bienes entregados en custodia por la empresaSub cuenta:Valores mobiliarios y bienes inmueblesNaturaleza: DebeCdigo: 410101Contra cuenta: Bienes y valores recibidos en custodiaSe cargar:1. Por el importe de los bienes entregados en custodia.Se abona:1. Por el retiro de los bienes entregados en custodia.Saldo: deudor

Nombre de la cuenta:Bienes y valores entregados en garantaDescripcin de la cuenta:Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que, siendo parte de sus activos, son entregados por el ente econmico a terceros en garanta de crditos obtenidos o por otras obligaciones contradas.Objetivo de la cuenta:Para registrar los bienes entregados en garanta por la empresaSub cuenta:Valores mobiliarios y bienes inmueblesNaturaleza: DebeCdigo: 410102Contra cuenta: Bienes y valores recibidos en ga

Instructivo Para El Catálogo de Cuentas de La Empresa

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