Introducción a La Contabilidad - Matías Facundo

8/18/2019 Introducción a La Contabilidad - Matías Facundo

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Introduccion a la contabilidad

Matías Facundo - [email protected]

1. Contabilidad. ¿Qué es?

2. Contabilidad. Definicion.

3. Objeto y fines de la contabilidad.

4. Usuarios de la inforacion contable.

!. Inforacion contable. Conce"to

#. $"resa.

%. &atrionio.

'. (cti)o. Conce"to.

*. Utilidad econoica

1+. &asi)o. Conce"to.

11. I,ualdad contable fundaental.

12. &atrionio neto. Conce"to.

13. -ariaciones "atrioniales.

14. Conce"to de )ariaciones "atrioniales.

1!. Clasificacion de las )ariaciones "atrioniales.1#. -ariaciones "atrioniales correlati)as itas.

1%. I,ualdad contable dinaica.

1'. I,ualdad contable dinaica y recursos de la e"resa.

1*. I"utacion de resultados.

2+. Criterio de i"utacion de resultados.

21. /ase "ercibido. 0o de contado

22. /ase de)en,ado.

23. -ariaciones "atrioniales discontinuas.

24. -ariaciones "atrioniales continuas.

2!. oentos del "rocesaiento contable.

2#. Contabiliacion inediata o diferida.

2%. &rinci"ales docuentos coerciales.2'. actura.

2*. 5ecibo.

3+. 5eito.

31. C6e7ue.

32. &a,are.

33. 8ota de debito.

34. 8ota de credito.

3!. $l "rocesaiento contable.

3#. 5e,istracion

3%. $"osicion de la inforacion contable.

Contabilidad. ¿Qué es?Sisteman de informcion que proporciona respecto ala empresa datos !alidos dinamicos di!ersos "

especiali#ados.

$onta%ilidad. &asamento.

'sta %asada en un cuerpo de normas teoricas de practica compro%ada que sin ser inflexi%les son de

aceptacion generali#ada.

$onta%ilidad. (ue hace)

*egistra clasifica " resume los hechos " actos economicos de una empresa informa so%re la conposicion

!aluacion " !ariaciones de su patrimonio a una fecha dada " los resultados correspondientes a un periodo.

$onta%ilidad. +ara que)

+ara !er tra%a,os similares o reci%ir informacin semanal so%re nue!as pu%licaciones !isite www.monografias.com

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+ara generar informacion util para la toma de deciciones. +ara posi%ilitar el control.

Contabilidad. Defnicion.'s un sisteman de informacion %asado en un cuerpo de normas teoricas de caracter flexi%le " utilidadpractica compro%ada que registra clasifica " resume hechos economicos referidos ala !aluacion " e!olucion

del patrimonio de la organi#acion con el proposito de producir datos utiles para la toma de deciciones "

control.

• +roceso decisorio.

$aptacion " analisis de datos.

nalisis " desarrollo de alternati!as posi%les.

'lecciones de la alternati!a especifica a seguir.

• $ontrol.

+rocedimiento donde se !erifica si las operaciones se reali#an conforme alas deciciones tomadas "

respetando politica de la empresa.

• Sistema.*ed de acti!idades interelacionadas que se desarrollan para lograr un proposito tienen permanencia en el

tiempo.

• /nformacion.

$onocimiento sucepti%le a ser comunicado.

• Sistema de informacion.

*ed de acti!idades interelacionadas que se desarrollan para generar un flu,o de informacion que facilita la

toma de deciciones " control.◦ $aptacion de datos.

◦ +rocesamiento de los datos captados.

◦ 'la%oracion de informes de salida.

◦ $omunicacion de la informacion alos usuarios.

Objeto y fnes de la contabilidad.• 0%,eto. estudio de la conta%ilidad2

◦ el patrimonio del ente " su e!olucion en el tiempo.

◦ 3os %ienes en propiedad de terceros.

◦ $iertas contingencias de caracter patrimonial economico " financiero.

• Fines u o%,eti!os.

◦ &rindar informacion util para la toma de deciciones tanto alos administradores como a terceros

que interactuan.◦

+ermite el control efica# de recursos " o%ligaciones.◦ $onocer los resultados generados por las acti!idades.

◦ Facilitar el cumplimiento de normas legales " profesionales.

3a conta%ilidad es una disciplina tecnica que a partir del procesamiento de datos so%re la composicion "

e!olucion del patrimonio de un ente los %ienes en propiedad de terceros " ciertas contingencias produce

informacion para la toma de deciciones de los administradores " 4ros interesados " para la !igilancia so%re

las o%ligaciones " recursos del ente.

Usuarios de la inormacion contable.• suarios. Se !alen de la informacion para la toma de deciciones.

◦ suario internos.acceso irestricto alos datos. +ropietarios administradores " gerentes.◦ suarios externos. *equieren informacion para la toma de deciciones pro!eedores organismos



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gu%ernamentales in!ersionistas " otros.

Inormacion contable. Concepto.• $onta%ilidad patrimonial " financiera.

◦ $umple con la normati!a legal " profgesional.

◦ 6irigida a usuarios externos.

◦ &rinda informacion legal so%re la empresa.

◦ /nforma so%re la situacion patrimonial " los resultados o%tenidos.

◦ Se presenta en forma anual.

◦ Su,eta al cumplimientode normas legales.

• $onta%ilidad gerencial o de gestion.

◦ /ncorpora presunciones o expectati!as futuras.

◦ 6irigida a usuarios internos.

◦ &rinda informacion con mas grado de detalle.

◦ 7o tiene perioricidad esta%lecida.

◦ Solo cumple normas o pautas que fi,a la empresa.

• $onta%ilidad patrimonial. Muestra composiscion del patrimonio de la empresa " los resultados

o%tenidos. /nformes se denominan estados conta%les.• $onta%ilidad de gestion. /nformes se reali#an segun requerimientos de usuario interno. Segun

itemsen particular e incorporando pro"ecciones.

Empresa.'mpresa. Medio natural donde se cordinan los factores de la produccion definidos como naturale#a capital

" tra%a,o.

• 7aturale#a. +roporciona elementos que el hom%re necesita.

• 8ra%a,o. cti!idad humana. +oner elementos al alcance del consumidor.

• $apital. 'lementos fisicos que de%en utili#arce para completar el proceso de la produccion.

'mpresario. reune los factores de produccion " com%ina para organi#ar el proceso producti!o. sumeriesgos de produccion. *etri%ucion es su %eneficio.

'mpresa. $aracteristicas.

• 'xistencia de participantes que contri%u"en ala formacion.

• 'xistencia de medios "o o%,etos comunes entre participantes.

• /dentidad de o%,eti!os "o metas entre los mismos.

• 6isponi%ilidad de fondos p consecucion de metas propuestas a tra!es del desarrollo de acti!idades.

atrimonio.

+atrimonio. $on,unto de %ienes " derechos pertenecientes a una persona fisica o ,uridica2 a dispocisioninmediata o diferida asi como cargas que lo gra%an.

cti!o. $on,unto de %ienes " derechos o elementos positi!os del patrimonio.

+asi!o. $argas que gra%an el acti!o o elementos hnegati!os del patrimonio.

+atrimonio. Su !alori#acion.

7ecesidad de apreciacion unitaria o de con,unto. $omparacion con otras empresas o con la misma empresa

en distintos momentos.

preciacion cuantitati!a. $onsiderar di!ersos %ienes patrimoniales %a,o un aspecto comun !alorado en

terminos monetarios.



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!cti"o. Concepto.• +unto de !ista ,uridico. $on,unto de %ienes economicos so%re los que se tiene derecho de

propiedad o exigir su propiedad a 4ros en tiempo " forma preesta%lecidos.

• +unto de !ista economico. 's su posi%ilidad concreta de produccion de ingresos futuros.

's un con,unto de %ienes economicos ligados al titular del patrimonio por derechos que realmente puedane,ercerce " fundadas expectati!as de su ingreso al patrimonio en su futuro.

$aracteristicas.

's acti!o si cumple las siguientes condiciones.

• 'l %ien de%e tener utilidad economica para dicho ente.

• 'l ente de%e tener acceso alos %eneficios que produce.

• 'l derecho so%re el %ien o control de los %eneficios de%e tener su origen en una transaccion

ocurrida con anterioridad.

'l caracter de acti!o no depende de la forma de adquisicion.

Utilidad economica.

• 6e%e ser apto para %rindar futuros %eneficios.

• Ser!ir para el can,e por otro acti!o.

• +roducir algo con !alor.

• $ancelar o%ligaciones.

• 6istri%ucion entre los propietarios del ente.

tilidad economica no depende dela existencia de un costo sacrificio.

• 7o es acti!o un %ien sin utilidad economica x el solo hecho de que halla tenido un costo.

• 's acti!o un %ien con utilidad economica aunque no halla tenido un costo.

*econocimiento conta%le.

• 'xistir posi%ilidad de asignarle un !alor en moneda so%re %ases o%,eti!as " sucepti%les de

!erificacion.

asi"o. Concepto.• +unto de !ista ,uridico.con,unto de %ienes economicos so%re los que se tiene na o%ligacion cierta de

entregarlos a 4ros. 0%ligaciones ciertas a 4ros.

+asi!os. 3igados por la o%ligacioon al su,eto de la empresa cargas o gra!amenes. :erdaderos

componentes negati!os del patrimonio.

+unto de !ista economico. 0%ligaciones ciertas determinadas " determina%les " o%ligaciones contingentes.

0%ligacion. :inculo ,uridico que liga a ; o mas personas x el cual una puede exigir el cumplimiento de la

prestacion.

• $iertas. +erfeccionadas desde el punto de !ista ,uridico. 0%ligaciones "a contraidas.

• 6eterminadas al contraer la o%ligacion se conoce con certe#a el importe " surge de un acuerdo.

• 6etermina%les. l contraerse la o%ligacion no se conoce con certe#a con exactitud el importe.

6e%era estimarselo.

• $ontingentes. Su,etas a una contingencia.

Si el hecho ocurre la o%ligacion es cierta. 'stas o%ligaciones se conocen como pre!isiones.

6efinicion. $on,unto de %ienes economicos ligados al titular del patrimonio por o%ligaciones ciertasdeterminadas determina%les de cederlas a 4ros " por o%ligaciones contingentes e!entuales %asadas en

expectati!as de su egreso del patrimonio en el futuro.



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$aracteristicas.

• /mplica una o%ligcion hacia 4ros que de%e ser cancelada mediante sacrifio de recursos a fecha

determinada o a requerimiento.

• +osi%ilidad de e!itar sacrificio no esta su,eta ala !oluntad del o%ligado.

• 'l hecho o transaccion que o%liga al ente "a ha ocurrido.

*econocimiento conta%le.

6e%e ser posi%le asignarle un !alor en terminos monetarios o%re %ases o%,eti!as " sucepti%les de

!erificacion.

I#ualdad contable undamental.3a diferencia entre el acti!o " el pasi!o sera el patrimonio neto.

< + = +7

•

muestra como esta compuesto el acti!o el pasi!o " x diferencia el patrimonio netoa un momentodeterminado de la !ida de la empresa.

• 'l patrimonio neto es un elemento a%stracto sin representacion fisica dentro del patrimonio. 's un

!alor monetatio sin expresion fisica.

• 'n el caso que no existiera pasi!o" x lo tanto el +7 tendria representacion fisica siendo igual al

acti!o. + = >? = +7

• el acti!o de la empresa tiene su origen en los recursos aportados x los titulares del +7 " los

recursos o%tenidos x el credito de 4ros.

atrimonio neto. Concepto.

'lementos componentes.• portes de capital efectudo por los propietarios.

• *esultados acumulados generados por operaciones efectuadas.

'l patrimonio neto es parte del patrimonio que pertenece alos propietarios es decir el remanente o

excedente una !e# deducidos los pasi!os. 'sta integrado por los aportes de los propietarios " resultados

acumulado asignados o no.

$ariaciones patrimoniales.• +7. se encuentra en constante cam%io por hechos economicos. Se recurre a !ision detenida en el

tiempo.• = + +7

clasificacion hechos economicos.

• 'xternos. /ntercam%io de la empresa con el contexto.

• 'xternos !inculados a 4ros. /nteracion con 4ros a,enos ala empresa.

• 'xternos contextuales.hechos que la empresa no tiene control. Aechos a,enos ala !oluntad de la

empresa.

• Aechos economicos internos. 0curren dentro de la empresa.

Concepto de "ariaciones patrimoniales.• Aechos economicos internos " externos pro!ocan modificaciones en los elementos del patrimonio

de la empresa.



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8odo cam%io mutacion o alteracion producida en los elementos patrimoniales acti!os "o pasi!os en su

composicion material ,uridica por cam%io de lugar o por cam%ios de !alor.

• 'n su composicion material. 'l intercam%io de mercaderias por efecti!o " de acti!os dentro de la

empresa.

• 'n su composicion ,uridica.

• +or cam%io de !alor.

• +or cam%ios de lugar. Se entregan mercaderias a 4ra !uelta para la !enta.

Clasifcacion de las "ariaciones patrimoniales.• Segun el momento que se producen.

◦ $ontinuas. Modifican el patrimonio en forma constante alo largo del transcurso del tiempo.

◦ 6iscontinuas. 3os efectos so%re el patrimonio se producen en su instante en forma simultanea

ala concrecion del hecho que las genera.

• Segun los efectos so%re cada elemento patrimonial.

◦:ariaciones acti!as o positi!as. Su efecto es el aumento del +7.

◦ :ariacion pasi!as o negati!as. Su efecto es la disminucion del +7.

3as !ariaciones acti!as estan dadas por aumentos de acti!os o disminuciones de pasi!o " las !ariaciones

pasi!as por disminucion de acti!o o aumentos de pasi!o.

• Segun los efectos segun el patrimonio en su con,unto.

$ualquier cam%io en un elemento patrimonial de%e ser equiparado por un cam%io en otro elemento. Se

denominan correlati!as.

:ariaciones patrimoniales correlati!as permutati!as o compensati!as.

Se producen simultaneamente !ariaciones pasi!a " !ariaciones acti!as por !alores identicos sin alterar el

+7.

7o afectan el +7 cuantitati!amente si alteran el patrimonio al cam%iar los elementos que la componen.

$ariaciones patrimoniales correlati"as mi%tas.• Aechos que se producen simultaneamente !ariaciones acti!a " !ariaciones pasi!a en diferentes

magnitudes resultando alteraciones en el +7.

• Mixta aumentati!a.

Simultaneamente :a " :p. 3a diferencia entre a%as tendremos un aumento del +7 :a < :p = a+72 :a B

:p2

• mixta disminuti!a.

n hecho se genera simultaneamente :a " :p ala diferencia entre am%as resulta disminucion del +7. :a C:p2

'l nom%re de mixtas deri%a de que com%inan !ariaciones patrimonial patrimoniales permutati!as " una

!ariacion patrimonial modificati!a.

/dentificacion de !ariaciones patrimoniales.

• /dentificar. $am%ios que se generan en acti!os "o pasi!os.

• $omponer. :a " :p en funcion de cam%ios detectados.

• :incular. :a " :p de esta !inculacion surgida el tipo de !ariacion que se genera.

:a " :p :a = :p :ariacion patrimonial permutati!a

solo :a :a = a+7 :ariacion patrimonial modificati!a aumentati!a



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A ˅ ˅ ˄ ˄ ˄

6 ˄ ˄ ˅ ˅ ˅

*-2 = +7 + *2 *-2 +7 + *2

• notar mo!imientos que den lugar a de%itos ala i#quierda del siggno igual. la derecha den lugar a

creditos.

Imputacion de resultados.• +eriodo administrati!o " e,ecicio economico.

◦ +eriodo administrati!o. +eriodo de tiempo en que se di!ide la !ida de una empre. +r moti!os

legales administrati!os comerciales " de uniformidad la duracion de periodo es de 1; meses

que no coinciden en el calendario.l◦ 1; meses. 8iempo en que es espacio de tiempo a,ustado para el logro de o%,eti!os.

◦ dministradores. *equieren informacion diaria semanal mensual.

◦ pertura " cierre. Su reali#acion la decide el organo directi!o de la empresa. Se elige fecha demenor numero de operaciones.

◦ ',ercicio economico. $on,unto de hechos economicos que ocurren dentro de un periodo

administrati!o.◦ +eriodo administrati!o. 's el encuadre " el e,ercicio economico es la materia el contenido de

las operaciones del periodo.

Criterio de imputacion de resultados.

&ase percibido. 'o de contado(

*esultados positi!os o negati!os corresponden al e,ercicio segun se co%ran o pagan.

&ase de"en#ado.*esultados positi!osnegati!os corresponden a cuando se produ,o el hecho generador.

&ase perci%ido.

• *esultados positi!os. 6ados x flu,o positi!o de fondos co%rado2 independientemente si el hecho

economico ocurrio en e,ercicios anteriores o e,ercicios futuros.

• *esultados negati!os. 6ados por flu,o negati!o de fondos pagado2 independiente si el hecho

ocurrio en el pasado o futuro.

&ase de!engado.

• Aechos economicos de%en considerarse para determinar el resultado del e,ercicio son los que

competen al mismo sin importar si han sido co%rados o pagados.

• $ompeten. 6e%e considerarse como resultado del e,ercicio aquellos cu"o hecho generador se

produ,o durante su transcurso.

• Aecho generador. quel que da nacimiento al resultado positi!o o negati!o.

$ariaciones patrimoniales discontinuas.• Se trata de hechos instantaneos " por lo tanto !an a ser asignados en el e,ercicio que se

produ,eron.



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$ariaciones patrimoniales continuas.• Aecho generador de los resultados esta ligado al transcurso del tiempo.

• plicacion del principio de lo de!engado ser importante cuando la concrecion del hecho esta

!inculado al transcurso del tiempo.

• +rincipio de de!engado. *e!iste importancia a fecha de cierre de e,ercicio para determinar que

resultados son de cierre de e,erciocio " cuales del que se inicia. 6entro del e,ercicio de%e aplicarsepara conocer mediciones parciales.

• +ara a%ali#ar si un resulado positi!o negati!o se ha de!engado o no lo haremos %asandonos en la

fecha segun se anali#a si se ha prestado parcialmente integralmente o no se ha prestado.

• 'n caso de !ariaciones patrimoniales continuas segun la fecha %ase que se tome para el analisis

aquellos resultados cu"o hecho generador transcurrido hasta dicha fecha se encuentra de!engado

" aquello cu"o hecho generador transurrira desde la fehca %ase hacia el futuro son no de!engados

o anticipados.

)omentos del procesamiento contable.• $aptacion. /nstante en que el sistema conta%le toma conocmiento del hecho que afecta el

patrimonio.

• /ncorporacion. Momento en que el sistema conta%le procesa ese dato para o%tener informacion util.

$onta%ili#acion implica registracion.

• 6e!engamiento. Momento de de!engamiento del resultado positi!oo negati!o.

Contabili*acion inmediata o dierida.$onta%ili#acion inmediata. $uando la captacion " la registracion coinciden. penas conocido el hecho se lo

incorpora al proceso. :ariaciones patrimoniales discontinuas entran en esta clasificacion.

$onta%ili#acion diferida. $aptacion " registracion difieren. :ariaciones patrimoniales contnuas. 7unca

pDeden ir mas alla que el de!engamiento de los resultados positi!os o negati!os. $onta%ili#acion diferida.

nalisis del de!engamiento.

• $oincidencia entre la conta%ili#acion " el de!engamiento. :ariaciones patrimoniales discontinuas.

• 7o coincidencia entre conta%ilia#acion " de!engamiento.

• $oincidencia parcial. +arte de!engado " parte no de!engado.

*esultados no de!engados. *epresentan acti!o o pasi!o hasta su de!engamiento " se con!ierten en

resultados positi!os o negati!os.

Fuentes de informacion del sistema conta%le.

6atos pueden producirseE• interaccion con 4ros. operaciones comunes? !enta compra etc.

• 6entro del ente. 8ransformacion de materias primas en productos ela%orados.

• 'n el contexto. Sin participacion del ente.

$oncepto.

• 6ocumentar una operacion. 'mitir un compro%ante que indique sus caracteristicas " !alores. 's

prue%a " respaldo.

Funciones.

• $onta%le. 6a al sistema conta%le informacion para efectual la registracion.

• uridica. Medio de prue%a escrito puede ser utili#ado en situaciones contro!ertidas con terceros o

para controles estatales.• $ontrol. /ndi!iduali#ar a personas que inter!ienen en las transacciones determinando



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responsa%ilidades.

$lasificacion segun su origen.

• +ropios. 6e uso interno. Se emiten para usarce dentro de la empresa.

• +ropios. 6e uso externo. Se emiten para entregarlos por operaciones reali#adas con terceros.

• 6e terceros. Son emitidos por otros " reci%idos por la empresa para controlar " registrar

transacciones.

$lasificacion segun su efecto conta%le.

• *egistra%les. *espaldan hechos u operaciones que generan !ariaciones patrimoniales.

• 7o registra%les. *espaldan hechosoperaciones que no generan !ariaciones patrimoniales.

rincipales documentos comerciales.

+actura.6ocumento que da testimonio de la operacion compra-!enta mercantil o acredita prestacion de ser!icio.

Se emite como minimo por duplicado.

*equisitos con relacion al emisor.◦ 7om%re apellido. *a#on social.

◦ 6omicilio comercial.

◦ Fecha emision.

*equisitos con relacion al receptor.◦ 7om%re " apellido. *a#on social.


◦ 6atos impositi!os.

'ste documento genera registracion conta%le para quien emite como para quien reci%e.

,ecibo.$onstancia escrita de que el firmante manifiesta ha%ler reci%ido de otra persona el importe que se detalla.

• Se emite como minimo como duplicado. 0riginal para quien efectua " duplicado para quien paga.

*equisitos. $on relacion a quien co%ra.◦ pellido " nom%re o ra#on social.


◦ Fecha emision.

*equisitos. con relacion a quien paga.◦ pellido " nom%re o ra#on social.


*equisito con relacion al monto.◦ $oncepto por el cual se ha reci%ido.

◦ /mporte en numero " letras.

◦ 6etalles de los !alores.

Firma en el documento. Sin firma el documento no tiene !alide#.

'ste documento genera registracion conta%le para quien emite como quien reci%e.

,emito.se utili#a para documentar en!io de mercaderias.

◦ 'mitido por !endedor. Se en!ian original " duplicado.

• *equisitos. $on relacion al emisor.◦ pellido " nom%re. *a#on social.



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◦ Fecha emision.

• *equisitos. $on relacion al receptor.

◦ pellido " nom%re. *a#on social.


◦ Firma conforme.

• *equisitos. $on relacion a efectos !endidos.

◦ $antidad " descripcion.

◦ $ondiciones de entrega.

'ste documento ha%itualmente no genera registracion conta%le.

C-eue.es una orden de pago pura " simple li%rada contra un %anco en el cual el li%rador tiene fondos depositados o

autori#ados para girar en descu%ierto.

• *equisitos. $on relacion al %anco.

◦ 6enominacion GchequeG inserta en su texto.

◦7H de orden preimpreso " correlati!o.

◦ 7om%re " domicilio del %anco.

◦ 0rden pura " simple de pagar la suma indicada.

• $on relacion al firmante del cheque.

◦ pellido " nom%re o ra#on social.

◦ 6omicilio.

◦ 7H de cuenta.

◦ Firma.

• $on relacion al pago " al %eneficiario.

◦ 'xpresion de si ala orden al portador a fa!or de una persona.

◦ /mporte en numero " letras especificando moneda.

◦ 3ugar " fecha de emision.

• +ersonas que inter!iene.◦ 3i%rador o firmante.

◦ &eneficiario.

◦ &anco girado.

$heques comunes " de pago diferido se puede transferir !ia endoso. 8ransmicion de propiedad documento

comercial.

'xpresion cheque al portador. 7o ll!a escrito nom%re de %enefiociario.

+la#o para co%rar. 4> dias a partir de emision.

'l cheque se emite en e,mplar unico. 7o existen originales " copias. 6a lugar a registrcion conta%le para

quien emite como quien reci%e.

a#are.+romesa de pago escrita persona se compromete a pagar a otra una determinada suma de dinero en fecha

esta%lecida.

• *equisitos. $on relacion al %eneficiario.


• *equisitos. $on relacion al li%rador.

◦ Firma " datos personales del li%rador.

• $on relacion ala promesa escrita.

◦ +agare insertada en su texto.

◦ 3ugar " fecha de emision.

◦ :encimiento del pla#o de pago.

◦ +romesa pura " simple de pago.

◦ $lausula Gala ordenG

◦ importe a pagar en letras " numeros.



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◦ 6omicilio de pago.

◦ $ausa por la que se extiende.

• +ersonas que inter!ienen.

◦ Firmante o li%rador. (uien se compromete a efectural el pago.

◦ &eneficiario. +ersona a fa!or de quien se extiende.

◦ 8enedor. *eci%e pagare !ia endoso.

• 'ndoso. &eneficiario transmite derechos de co%ro reali#ando la operacion de endoso.

Ienera registracion conta%le para quien emite como para quien reci%e.

/ota de debito.6ocumento comercial que es confeccionado por el !endedor para efectuar algun cargo o de%ito en su

cuenta corriente.◦ 'misor. Ienera aumento en saldo adedudado por el cliente.

◦ Se emite como minimo por duplicado.

◦ /mportes consignados de menos en factura por error omision.

◦

Fletes a%onados por !endedor " desean cargar a comprador.◦ $aso de atrasos o moras pr pagos que reali#an clientes para cargar los intereses por mora.

• *equisitos. $on relacion al emisor.



◦ Fecha emision.

◦ 7umeracion correlati!a.


• $on relacion al comprador.




• $on relacion al de%ito efectuado.◦ $oncepto

◦ importe.

'l documento genera registracion conta%le tanto para el emisor " para el destinatario.

/ota de credito.6ocumento comercial confeccionado x !endedor para comunicar que ha efectuado un credito o descargo en

su cuenta corriente.

◦ 'mision. genera disminucion de saldo adeudado por el cliente. Se reali#a emision por duplicado

original para receptor " duplicado para emisor.◦ *equisitos. $on relacion al emisor.



◦ Fecha emision

◦ numeracion correlati!a

◦ datos impositi!os.

◦ $on relacion al receptor.




◦ $on relacion al credito efectuado.

◦ $oncepto

◦

importe.'ste documento genera registracion conta%le tanto para el !endedor como para el comprador.



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7ota de credito %ancaria.%oleta de deposito2

es el documento que acredita el deposito de dinero en una cuenta corriente %ancaria.

• *equisitos. $on relacion al %anco.

◦ 7om%re

◦ sello " firma ca,ero.

• *equisitos. $on relacion al depositante.

◦ pellido " nom%re◦ tipo " numero de cuenta

◦ domicilio

◦ firma

• con relacion a los !alores depositados.

◦ 6etalle

◦ importe

◦ lugar " fecha deposito.

Ienera registracion conta%le tanto para quien reali#a deposito como para quien reci%e.

7ota de de%ito %ancaria.

6ocumento que emite el %anco originado en gastos %ancarios. $omisiones %ancarias intereses sellados

gastos de mantenimiento gastos de emision de chequeras.

Ienera registracion conta%le tanto para el %anco como para la persona titular " siempre implica disminucion

del sando en la cuenta corriente %ancaria.

El procesamiento contable.• /ntroduccion.

◦ $uentas. 'lemento esencial del lengua,e conta%le. +ala%ras " sim%olos que a"udan a expresar

una idea.

• 3as cuentas. $oncepto. 'lemento primario o %asico dela registracion conta%le. 8odos los

mo!imientos se registran a tra!es de cuentas.• Situaciones que no alteran el patrimonio. Mo!imientos extrapatrimoniales. 7i de manera cualitati!a

ni cuantitati!a.

Serie de anotaciones que conciernen un determinado o%,eto. +oenen en e!idencia magnitud inicial

!ariaciones sucesi!as " medida final.

• $ontenido de cuentas.

◦ $ontenido cualitati!o. 6escri%e la naturale de la operacion.

◦ $ontenido cuantitati!o. /ndica !alor expresado en signo monetario de la operacion.

• Forma. 6iseJo o estructura grafica de las cuentas. 6ependera de relaciones entre contenido

cualitati!ocuantitati!o. Superditado a necesidades de informacion.

• $lasificacion de las cuentas. Segun su naturale#a.◦ 'lementales integrales o patrimoniales. *epresentan elementos que integran patrimonio. Se

di!iden en cuantas de acti!o " pasi!o.◦ 6iferenciales o deri!adas. *epresentan conceptos que componen el patrimonio neto " sus

sucesi!as !ariaciones.◦ *ectificadoras o regulari#adoras. +erfeccionan la informacion " control de operacion agrupada

en 1 cuenta generadora. *ectifican o a,ustan los !alores. ,ustan !alor de acti!os. *estan a

!alores acti!o.◦ 6e orden.existen relaciones ,uridicas que generan modificaciones posteriores. ctos ,uridicos de

efectos diferidos por estar su,etos a condiciones que de ocurrir afectan el patrimonio. ctos que

generan o%ligaciones " derechos contingentes. notaciones a reali#ar para ad!ertir que el

patrimonio esta comprometido con o%ligaciones e!entuales. G$uanta de ordenG es expresion

con!encionalmente aceptada unamicamente.◦ ctos so%re %ienes de 4ros. 8enencia de %ienes de 4ros genera responsa%ilidad o crea

derechos.



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◦ ctos so%re riesgos " compromisos e!entuales. 6i!ersas operaciones son sucepti%les de

producir efectos patrimoniales con el transcurso del tiempo son e!entuales en el momento de

concertarlas.◦ Simples anotaciones su%sidarias. cuentas de orden de%en siempre modificarse por re!ersion

del asiento originario.◦ 'l saldo de par de cuentas de%e ser siempre igual aunque de sentido contrario.

◦ 'n caso de mo!imiento patrimonial pre!isto. 6e%en reali#arse anotaciones sucesi!as sistemapatrimonial " sistema de orden.

• Segun contenido o extension.

◦ Simples o analiticas. $uando ataJe a un elemento indi!idual. nalitica. Sir!e par hacer examen

de los o!imientos patrimoniales en detalle. 'l o%,eto que representa es indi!isi%le.◦ $olecti!as a sinteticas. $on,unto homogeneo de cuentas simples. grupadas por elementos

afines.◦ $ompuestas. *eunen por aspecto comun a !arias cuentas colecti!as. *u%ros.

◦ *ecompuestas. *eunen en una cifra los saldos de las cuentas compuestas.

• Segun su permanencia.

◦ $ontinuas. $ontinuan su funcionamiento mientras exista mo!imiento de la clase de elementosque representan mas alla del cierre del e,ercicio.

◦ periodicastemporarias.terminan su cometido " se extingen al cierre de cada e,ercicio

economico. 7o trsladas su saldo de un e,ercicio a otro.

• nalisis de cuentas. 6eterminar naturale#a " saldo. /ndicar moti!os de de%ito. /ndicar moti!os de

credito. SeJalar significado de saldo.

• +lan de cuentas.

◦ $oncepto. 3istado ordenado " sistematico de las cuentas que se !ale el procesamiento conta%le

para el logro de sus fines.◦ Finalidades. $ontener el con,unto de cuentas " permitir registracion conta%le. Situaciones

contingentes " circunstancias del medio que la afecta en forma particular.

◦ *egistra en forma clara " sencilla el patrimonio " sus !ariaciones.

◦ $aracteristicas.

▪ Sistematico. 'star ordenado segun pautas preesta%lecidas.

▪ Flexi%le. +ermitir intercalar o suprimir o cam%iar existentes.

▪ Aomogeneo. grupando cuentas en funcion a caracteristicas comunes.

▪ $laro. 'n cuanto ala terminologia usada.

◦ +reparacion. spectos a tener en cuenta.

▪ $on relacion a la empresa. 'mpresa unipersonal o sociedad. 0%,eto social al que se dedica

la empresa. Magnitud de la empresa. 'xistencia de sucursales.▪ $on relacion al producto conta%le. 6eterminar si se !a a instrumentar directa o

centrali#adamente. $onocer si medios manuales electronicos o computari#ados son

necesarios.▪ suarios de la informacion conta%le. directoresgerentes. 8erceros. 'ntes fiscali#adores.

◦ $odificacion. Significa asignar un numero letra u a%re!iatura para identificar cuentas.

▪ 0%,eti!os. 3ograr un %uen archi!o. *apida u%icacion de cuentas. Facilita proceso conta%le.

▪ Manual de cuentas. $oncepto. $omplemento del plan de cuentas contiene instruccines

acerca del contenido " utili#acion.▪ Se consigna. /tems o conceptos que registra %a, denominacion. $ausas que generan

de%itos " credito. Saldo ha%itual.

,e#istracion

6efinicion. Medios utili#ados para la anotacion " almacenamiento ordenado " sistematico de la informacionconta%le.



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• Segun como se ordena la informacion.

◦ $ronologicos. Aechos economicos sucepti%les de conta%ilia#acion inmediata se registran segun

el orden que se producen. 3os hechos de conta%ilia#acion diferida se registran al final de cada

periodo mensual.◦ Sistematicos. 'fectos de hechos economicos estan agrupados x cuentas. mo!imientos que tu%o

cada cuenta. 3i%ro ma"or.

• Segun la cantidad de informacion que contienen.

◦ +rincipales. Se anotan en forma detallada o resumida todos los hechos que afectan al

patrimonio. 3i%ro diario " ma"or.◦ uxiliares. Se utili#an para el mane,o del sistema conta%le mediante su descentrali#acion.

naliticos porque tienen a"or graado de detalle posi%le.◦ Su% diarios o diarios auxiliares. *egistracion de operaciones de caracter repetiti!o luego se

traslada al diario el resumen.◦ Su% ma"ores o ma"ores auxiliares. grupan cuentas simples o analiticas. +ermite que ma"or

solo inclu"a cuentas sinteticas.◦ 3i%ro diario " ma"or. 3i%ros imprescindi%les para poder lle!ar adelante el procesamiento

conta%le.

• Segun exigencias legales.

◦ 0%ligatorios. Son todos aquellos que las dispocisiones legales asi lo exiKgen. 3i%ro diario " li%ro

de in!entarios " %alances.◦ 3i%ro de %alances. Se a%rira con descripcion exacta del patrimonio al iniciar acti!ades " al

finali#ar se transcri%ira el %alance de acti!idades.◦ 0pcionales.no es exigido por normas legales resultan imprescindi%les para lle!ar el

procesamiento conta%le. 3i%ro ma"or. 3a le" no lo exige.

• Segun caracteristicas fisicas.

◦ 'ncuadernados. Solo de%e estar encuadernados el de in!entarios " %alances.

◦ Ao,as mo!iles. +ueden ser encuadernadas una !e# impresas o mantenerse sueltas.

• spectos legales de los registros conta%les.

◦ 'l diario " el in!entario " %alances. 6e%en estar encuaderandos " foliados. 6e%en estar

ru%ricados ind!iduali#ados por el organismo de control.◦ +rohi%ido. lterar orden de las fechas de las reistraciones. 6e,ar %lancoshuecos. Aacer

interneaciones raspaduras enmiendas. 8achar registraciones. Mutilar o arrancar ho,as.

• Sistemas de registracion.

◦ 6irecta. Se usa para registar todos los hechos " operaciones que afectan el patrimonio en forma

detallada. 7o existen su%diarios para operaciones repetiti!as.◦ $entrali#ados. 3i%ro diario registra operaciones que afectan el patrimonio de la empresa.

▪ 0peraciones no se registran en su%diarios.

▪ 'n forma resumida operaciones de caracter repetiti!o estan detalladas en su%diarios.

• Metodos de registracion.

◦ Manual. Forma de procesamiento mas simple.

◦ Semi-manual. +uede hacerce simultaneamente en mas de un registro.

◦ Mecanico. *egistros automati#ados.

◦ $omputari#ado. 's necesario registrarlos por unica !e#.

• 3os asientos.

notaciones que se reali#an en registros conta%les. 3i%ro diario.

• *egistracion en li%ro ma"or. *egistro de segunda entrada. Se efectua registracion luego de hacerlo

en el diario.

• :inculacion entre li%ro diario " ma"or.



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segurar que la operacion se traslade " sa%er donde !erificar si el pase se hi#o correspondientemente.

Ma"or permite poder consultar en detalle la operacion " las cuentas que se de%itaron " acreditaron.

• 3a partida do%le.

Metodo de registracion que sir!e para refle,ar e!olucion de la gestion del ente conforme a premisas.

• $ada operacion registrada el total de los de%itos de%e ser igual a los creditos.

• 'n todo momento la suma de saldos deudores de%e ser igual ala suma de saldos acreedores.

• 8odo lo que ingresa por un concepto " por un importe egresa del patrimonio %a,o el mismo concepto

e importe por el cual egreso.

• $ulminacion del proceso conta%le.

/ntroduccion. +roceso necesario para culminar el proceso conta%le a fin de preparar informes estados

conta%les.

• %alance de compro%acion de sumas " saldos.

• *eali#acion puede tener errores de imputacion u omisiones. 6e%eran reali#arce los a,ustes

correspondientes.

• Se garanti#a que todas las registraciones del li%ro diario sean transcriptas al li%ro ma"or. Se ha

logrado una relacion de igualdad.

• &alance de compro%acion de sumas " saldos. 's transcripcion sintetica de las cuentas del li%ro

ma"or en la que figuran las sumas del total de de%itos " creditos en cada cuenta como asimismo

en columnas separadas sus saldos deudores o acreedores con el fin de constatar la igualdad de

partidas asentadas.

• +erioricidad. 6eterminada la neecsidad de informaion de quien administra la empresa. $onfecciona

necesariamente en la fecha de cierre.

• +rocedimiento. Se efectuan las sumas de de%itos " creditos de cada una de las cuentas del ma"or

para luego determinar sus saldos.

• Se ela%ora cuadro. 3os totales de de%itos " credito %a,o el titulo sumas " %a,o el titulo saldos el

saldo deudor o acreedor que corresponde a cada cuenta.

• Se procede a la suma de cada columna. 6e%e arro,ar igualdad entre las sumas del de%e " el ha%er

e igualdad de saldos deudores " acreedores.

• 6e%e u ha%er coincide con el li%ro diario. $uentas saldadas se inclu"en para coincidencias entre

columnas del de%e " ha%er li%ro diario.

:enta,as de utili#acion.

• $omprue%a si los pases del li%ro diario al ma"or se hicieron en su totalidad. 8otal de columnas de

sumas de%e coincidir con total de de%itos " creditos del li%ro diario.

• :erifica el cumplimiento del equili%rio de%ito-credito.

• $ontrola la correcta o%tencion de los saldos en cada una de las cuentas corrientes del ma"or.

• Sir!e de %ase para la preparacion de estados conta%les.

3imitaciones.

• $uando se detecta errores se reali#an un Gpunteo de li%rosG.

• 7o detecta la omision de un hecho en li%ro diario.

• 7o prue%a la calidad deJl contenido de los asientos. sado cuenta incorrecta o asiento reali#ado en

forma in!ertida.

• 7o detecta duplicacion de registrado en li%ro diario.

• 7o prue%a so%re calidad de ma"ori#acion. Ma"ori#ado en forma in!ertida o utili#ando cuentas

distintas alas li%ro diario.

• 7o detecta errores matematicamente compensados.

+rocedimiento de cierre de e,ercicio.

•

6e%e !erificarse que los %alances de saldos en cuentas coincidan con la realidad de los hechoseconomicos.

• 'n caso de existir diferencias dara lugar a registraciones para corregir.



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• na !e# a,ustado saldos. Se pueden ela%orar los estados conta%les %asicos.

E%posicion de la inormacion contable.• Situacion patrimonial ala fecha que se considera.

• '!olucion del patrimonio.• $uadro de resultados

• informacion que permita o%tener ma"or presicion so%re estados conta%les que se exponen " las

incidencias futuras que puedan gra!itar.

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[email protected]

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mailto:[email protected]:[email protected]

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