FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Programa de Contaduria Pblica-NOCTURNO

Asignatura:

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

IVA

Docente : Miguel Guerrero 0rtega

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Nociones Generales.

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IVA,ElementoObjetivo .

Aspecto Material3

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La importacin de bienes corporales muebles: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.Para efectos de estudiar este hecho generador La prestacion de losservicios en el territorio nacionales necesario , primero referirnosal concepto de Importacin para para efectos del IVA y enseguidaal tratamiento de las importaciones.

El impuesto a las ventas se aplicar sobre:

(...)c) La importacin de bienes corporales mueblesque no hayan sido excluidos expresamente.(...)

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E.T. Art: 420 Hecho generador del impuestoEl impuesto a las ventas se aplicar sobre:

(...)

c) La importacin de bienes corporales muebles queno hayan sido excluidos expresamente. (...)

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Que se entiende por Importacin ?

Es necesario precisar lo que se entiende por importacion debienes, as como las modalidades de las mismos frente alImpuesto sobre las Ventas.

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IMPORTACION

Es la introduccin de mercancas de procedenciaextranjera al territorio aduanero nacional. Tambin seconsidera importacin la introduccin de mercancasprocedentes de zona franca industrial de bienes yservicios, al resto del territorio aduanero nacional. E.A.(Dcto. 2685/99, art. 1).

Concepto Unificado de Impuesto sobre las Ventas 1 del 2003 Junio 19Titulo II Capitulo IV Num.1. Pag.54.

La importacin de bienes corporales muebles: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

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IMPORTACIONSi al importar quitamos todo el IVA al producto que seexporta, en forma correlativa, el pais importador aplica el IVAque tenga a bien, todo, en desarrollo del principio deaplicacin del IVA en el pas de destino. es decir,en el pais deconusmo.

De tal manera, al realizar la importacin es igual a realizar laadquisicin en el territorio nacional, como proveniente delexterior, aplicamos todo el IVA que corresponda y se inicia elproveso de valor agregado.

La importacin de bienes corporales muebles: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

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Teniendo en cuenta que el IVA es un gravamen de etapasmltiples, es decir, que el impuesto afecta cada una de las fasessucesivas de los ciclos de produccin y distribucin, siendo laimportacin y la venta dos hechos jurdicos sustancialmentediferentes, cada uno se constituye en un hecho generador delimpuesto. No obstante, es importante tener en cuenta que lacausacin del impuesto tanto en la importacin como en laposterior enajenacin tiene motivacin legal diferente.

IMPORTACION

La importacin de bienes corporales muebles: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

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Importacion de Bienes muebles que no hayan sido excluidos expresamente: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.El impuesto en la importacin se causa por propio ministerio de la ley, esdecir, por el solo hecho de la importacin y en el entendido que el bien sehalle gravado. La posterior enajenacin causar el impuesto dependiendode la condicin de responsable que tenga el comercializador, a saber:

a) Si pertenece al rgimen comn, en la venta de sus activos movibles, bienes muebles,habr de liquidar el IVA, independientemente que esos activos movibles sean usados;este responsable del IVA tomar como impuesto descontable el IVA pagado en laimportacin (E.T., art. 485);

b) Si lo importado constituye un activo fijo y se quiere vender, el IVA no se causa sobreactivos fijos a no ser que se venda por intermedio de comerciantes dedicados a venderpor cuenta y a nombre de terceros.

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Importacion de Bienes muebles que no hayan sido excluidos expresamente: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.nicamente aplica la excepcin para que no se cause el IVA por laimportacin, en los bienes sealados expresamente por lasdisposiciones tributarias .

Por regla general, toda importacin y venta de bienes corporalesmuebles se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas,salvo que se trate de bienes considerados como excluidos, o queexpresamente se considere su importacin como no sujeta alimpuesto.

El importador de bienes gravados,ser afectado econmicamente conel impuesto sobre las ventas y en talmedida deber liquidarlo y pagarlo ala tarifa sealada para el bien objetode importacin, sin perjuicio de losdems tributos aduaneros que debasufragar.

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IMPORTACION

nicamente aplica la excepcin para que no secause el IVA por la importacin, en los bienessealados expresamente por las disposicionestributarias, como son los artculos 424, 428, 428-1 y480 del estatuto tributario.Lo anterior por cuanto las exclusiones del impuesto debenestar taxativamente sealadas en la ley y las mismas nopueden extenderse a otros bienes por analoga o similitud.(DIAN, Conc. Unif. 1, jun. 19/2003, Tt. V, Cap. I, Num. 1).

Importacion de Bienes muebles que no hayan sido excluidos expresamente: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

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Juegos de Suerte y Azar: Aspecto Juridico: Lit d) Art. 420 E.T.Para efectos de estudiar este hecho generador La prestacion de losservicios en el territorio nacionales necesario , primero referirnos alconcepto de Juego de Suerte y Azar para para efectos del IVA yenseguida al tratamiento de los mismos.

El impuesto a las ventas se aplicar sobre:

()d)Adicionado.L.863/2003, art. 62.Impuesto sobre las ventas en losjuegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del impuesto sobrelas ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar

con excepcin de las loteras(...)

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Que se entiende por Juegos de Suerte y Azar ?

Es necesario precisar lo que se entiende porJuegos de Suerte y Azar, as como las clases deJuego frente al Impuesto sobre las Ventas.

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10/03/2015Juegos de Suerte y AzarGeneralidades:

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La Ley 643 del 2001, Por la cual se fija el rgimen propio del monopoliorentstico de juegos de suerte y azar , en su artculo 5 define lo que se entiendepor juegos de suerte y azar, as:

Para los efectos de la presente ley, son de suerte y azar aquellos juegosen los cuales, segn reglas predeterminadas por la ley y el reglamento,una persona, que acta en calidad de jugador, realiza una apuesta opaga por el derecho a participar, a otra persona que acta en calidad deoperador, que le ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, elcual ganar si acierta, dados los resultados del juego, no siendo esteprevisible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar o lacasualidad.

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La Ley 643 del 2001, Por la cual se fija el rgimen propio del monopoliorentstico de juegos de suerte y azar , en su artculo 5 define lo que seentiende por juegos de suerte y azar, as:

Son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales se participa sin pagardirectamente por hacerlo, y que ofrecen como premio un bien o servicio, elcual obtendr si se acierta o si se da la condicin requerida para ganar...

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As mismo, la citada ley seala las actividades que no se consideran juegos de suerte y azar, como son:

a) Los juegos de suerte y azar de carcter tradicional, familiar y escolar que no sean objeto de explotacin lucrativa por los jugadores o por terceros;

b) Los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos localizados;

c) Las competiciones de puro pasatiempo o recreo;d) Las actividades realizadas por los comerciantes o los industriales

para impulsar sus ventas;e) Las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos;f) Los juegos promocionales de las beneficencias departamentales.

Juegos de Suerte y AzarGeneralidades: Juegos de Suerte y AzarGeneralidades:

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Que es la Apuesta ?Decreto 1350 de 2.003Definiciones. Para efectos del presente decreto, seadoptan las siguientes definiciones: Apuesta: Es el valor pagado por el apostador, sin

incluir el valor del impuesto sobre las ventas,registrado en el formulario oficial que da derecho aparticipar en el juego de apuestas permanentes ochance

Juegos de Suerte y AzarGeneralidades:

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Esta norma define el concepto de apuesta para efectos de ladeterminacin de la base gravable del impuesto sobre las ventas enlos juegos de suerte y azar.

D.R.427/2004.ART. 1Impuesto sobre las ventas (IVA) en los juegos de suerte y azar. Para

efectos de la aplicacin del impuesto sobre las ventas consagrado en el literald) del artculo 420 del estatuto tributario en los juegos de suerte y azar, seconsidera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario acambio de su participacin, un premio, en dinero o en especie, el cual ganarsi acierta, dados los resultados del juego, que est determinado por la suerte,el azar o la casualidad.

Las apuestas permanentes o el denominado chance, as como las rifas yotros juegos de suerte y azar que correspondan a la definicin del artculo 5de la Ley 643 de 2001, generan el impuesto sobre las ventas a la tarifa del*(cinco por ciento (5%))* (hoy 16%), el cual se causa sobre el valor de laapuesta, documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derechoa participar en el juego. En ningn caso el premio obtenido se afectar con elimpuesto sobre las ventas.

Juegos de Suerte y AzarGeneralidades:

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Es una modalidad de juego desuerte y azar en la cual se sortean,en una fecha predeterminada,premios en especie entre quieneshubieren adquirido o fuerenposeedores de una o variasboletas, emitidas en serie continuay puestas en venta en el mercado aprecio fijo por un operador previa ydebidamente autorizado(L. 643/2001, art. 27).

Juegos de Suerte y AzarClases de Juegos de Suerte: Rifas.

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Son las modalidades de juegos desuerte y azar organizados yoperados con fines de publicidado promocin de bienes oservicios, establecimientos,empresas o entidades, en loscuales se ofrece un premio alpblico, sin que para acceder aljuego se pague directamente(L. 643/2001, art. 31).

Juegos de Suerte y AzarClases de Juegos de Suerte:

Juegos promocionales.

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Son modalidades de juegos de suerte y azar que operan con equipos oelementos de juegos, en establecimientos de comercio, a los cualesasisten los jugadores como condicin necesaria para poder apostar,tales como los bingos, video-bingos, esferdromos, mquinastragamonedas, y los operados en casinos (black Jack, pker, bacar,craps, punto y banca, ruleta) y similares.

Juegos de Suerte y AzarClases de Juegos de Suerte: . Juegos localizados.

Son locales de juegos aquellosestablecimientos en donde se combina laoperacin de distintos tipos de juegos de losconsiderados por esta ley como localizadoso aquellos establecimientos en donde secombina la operacin de juegos localizadoscon otras actividades comerciales o deservicios(L. 643/2001, art. 32).

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Son modalidades de juegos de suerte y azar en las cuales lasapuestas de los jugadores estn ligadas a los resultados deeventos deportivos, gallsticos, caninos y similares, talescomo el marcador, el ganador o las combinaciones oaproximaciones preestablecidas. El jugador que acierte con elresultado del evento se hace acreedor a un porcentaje delmonto global de las apuestas o a otro premio preestablecido(L. 643/2001, art. 36).

Juegos de Suerte y AzarClases de Juegos de Suerte: Apuestas en eventos deportivos, gallsticos, caninos ysimilares.

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Juego de suerte y azar en donde las apuestasestn ligadas al resultado de las carreras decaballos montados por jinete, diferentes de loseventos deportivos propiamente dichos

Juegos de Suerte y AzarClases de Juegos de Suerte: Eventos hpicos.

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Es cualquier otra modalidad de juegosde suerte y azar distintos de las loterastradicionales o de billetes, de lasapuestas permanentes y de los demsjuegos a que se refiere la Ley 643 del2001.

Juegos de Suerte y AzarClases de Juegos de Suerte: Juegos novedosos..

Se consideran juegos novedosos,entre otros, la lotto preimpresa, lalotera instantnea, el lotto en lneaen cualquiera de sus modalidades ylos dems juegos masivos,realizados por medios electrnicos,por internet o mediante cualquierotra modalidad en tiempo real que norequiera la presencia del apostador(art. 38 ibd.).

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FINGRACIAS