IVAImpuesto sobre las ventas por

pagar

DOCENTE: LAURA MELISA LORA BARRIOS

El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción y distribución a partir del 1 de abril de 1984.

CONCEPTO

TARIFAS APLICABLESTarifa General Tarifa diferencial

Sobre el precio de venta de los artículos que se vendan.

16%Se aplica a vehículos automotores lujosos que tengan determinadas características del motor, valor, posición arancelaria, etc.

20% 35% 45%

CLASIFICACIÓNLos bienes para el efecto del IVA, se clasifican en:

Bienes Gravados

Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo con la clasificación asignada.

16%Bienes Exentos

Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa cero; es decir, están exonerados del impuesto.

0%Bienes Excluídos

-Son aquellos que por ley no causan el impuesto, de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de IVA, ni tiene obligación alguna con este.

En Colombia existen dos regímenes a los cuales pueden acogerse los responsables del IVA:

REGIMEN DE VENTAS

REGIMEN SIMPLIFICADO

REGIMEN COMÚN

Pertenecen:• Las Personas naturales, comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas

• Los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas

• Quienes presten servicios gravados.

REGIMEN SIMPLIFICADO

Siempre y cuando cumplan con la totalidad de las siguientes condiciones:

•Que en el 2009 hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada menores a [$95.052.000].

•Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

•Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia o concesión.

•Que no sean usuarios aduaneros.

• Que no hayan celebrado en el 2009 contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a [$78.418.000].

• Que no celebre en el 2010 contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a [$81.032.000].

• Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el 2009 no supere la suma de [$106.934.000]

• Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año 2010 no supere la suma de [$110.498.000]

Obligaciones del Régimen Simplificado

•Inscribirse en el RUT

•Llevar un libro fiscal de operaciones diarias

•No pueden cobrar el IVA

•Exhibir en un lugar visible al publico su inscripción en el RUT

Cuando una persona no cumpla con los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado pasará a ser régimen común.

REGIMEN COMÚN

Obligaciones del Régimen Común

• Inscribirse en el RUT

• Llevar los libros de contabilidad en debida forma

• Expedir factura y liquidar el IVA

• Presentar cada dos meses la declaración de IVA

• Informar a la DIAN sobre el cese de actividades de su negocio.

CONTABILIZACIÓN DEL IVA

FÓRMULA EN LA COMPRA IVA DESCONTABLE

Valor de la Compra x 16%

El IVA se puede contabilizar de dos formas:

IVA Descontable:

Es el IVA pagado cuando se compra. Va al DEBE.

240810

IVA Generado:

Es el IVA pagado cuando se vende. Va al HABER.

240805FÓRMULA EN LA

VENTA IVA GENERADO

Valor de la Venta x 16%

1435 Mercancía no fab x la empresa $ 1.000.000 240810 IVA Descontable $ 160.000 1105 Caja $ 1.160.000

Contabilización:

•¿Qué se compra? Mercancía 1435 Debe Valor Mercancía: $ 1.000.000

•IVA descontable 240810 Debe Iva: $1.000.000 x 16% = $160.000

•¿Cómo se paga? En efectivo 1105 Haber Total Compra: $1.000.000 + $ 160.000 = $1.160.000

Ejemplo 1:Compramos mercancía por $1.000.000 en efectivo, IVA 16%

Contabilización:

• ¿Qué se vende? Mercancía 4135 Haber Valor Mercancía: $850.000

• IVA generado 240805 Haber Iva: $850.000 x 16% = $136.000 • ¿Cómo nos pagan? A crédito 1305 Debe Total Venta: $850.000 + $136.000 = $986.000

Ejemplo 2:Vendemos mercancía por $850.000 a crédito, IVA 16%

1305 Clientes $ 986.000 240805 IVA Generado $ 136.0004135 Comercio x mayor x menor $ 850.000

Ejercicios:•Compra de mercancías por $ 800.000, valor cancelado con cheque IVA 16%

•Compra de mercancías a crédito por $ 600.000 IVA 16%

•Venta de mercancías por $ 1.500.000 en efectivo IVA 16%

•Venta de mercancías a crédito por $ 1.700.000 IVA 16%

•Compra a crédito Muebles para la oficina por $ 470.000 IVA 16%

Ejercicios:• Compramos mercancía por $4.000.000 a crédito IVA

16%

• Vendemos mercancía por $6.200.000 en efectivo IVA 16%

• Vendemos mercancía por $1.200.000. nos pagan $500.000 en efectivo y el resto a crédito IVA 16%

• Compramos 2 computadores cada uno a $1.000.000 en cheque IVA 16%

• Compramos mercancía por valor de $5.000.000 pagamos la mitad en cheque y el resto en efectivo IVA 16%

• Vendemos mercancía por $750.000 a crédito IVA 16%