Es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes de consumo, que se ha

erigido como la solución técnica que permite gravar el consumo sin afectar la

equidad, la eficiencia y el desarrollo económico, para que el gobierno pueda hacerse

de recursos cuya aplicación final es el consumidor.

El origen de las contribuciones comienza cuando el hombre decide vivir en

sociedad, comunidades que en su conjunto forman un Estado, el cual tiene la

necesidad de ser organizado por un gobierno que por medio de la

administración pública, fijando objetivos para satisfacer las necesidades de la

colectividad hace necesario la implantación de contribuciones.

Por lo tanto los impuestos siempre han existido. Lo que conocemos actualmente

como Impuesto al Valor Agregado (IVA), en las antiguas civilizaciones como la

egipcia y ateniense existía como impuesto a las ventas.

Roma: Augusto, en su principio sólo se imponían en caso de emergencia, estas

contribuciones sólo se cobraban en las provincias.

Grecia: la recaudación de las contribuciones hechas a su gobierno, se daba a

través de las llamadas "LITURGIAS".

Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países

y se fue generalizando.

En si uno de los primeros países en aplicar la Ley del IVA fue el Consejo de la

Comunidad Economía Europea (9 de febrero de 1966), cuya principal razón fue

la de la transformación de impuesto a las ventas para una armonización fiscal o

uniformidad entre los países integrantes de la misma.

Países occidentalesAlemania 1968Luxemburgo 1970España 1986

Países de América LatinaBrasil 1967México 1980Venezuela 1989 (proceso)

El caso de nuestro país no es diferente, ya que también los impuestos han estado

siempre presentes:

El pueblo azteca

Época de los señores feudales

La alcabala

Impuesto a las transacciones (1931)

Ley del Timbre (1869)

Las contribuciones anteriores incentivaron que nuestro país incorporará la Ley

del IVA (que muchas economías ya habían empezado a utilizar).

En 1969 se hizo el primer intento se hizo un intento para instaurar en México

un Impuesto al Valor Agregado.

No fue hasta 1978 cuando se publica en el DOF , para entrar en vigor en 1980,

prácticamente un año para ser aplicada .

Las razones por la que se implantó un impuesto al Valor Agregado en México

fue la necesidad de actualizar y modernizar sus sistemas de imposición,

fortaleciendo su principal fuente de ingresos tributaria.

Sujetos

Están obligadas al pago de los impuestos al valor agregado:

----Personas Fisicas

----Personas Morales

Objeto

Que en el territorio nacional realicen actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

(art. 1 LIVA)

Es un impuesto al gasto

Es indirecto

Es regresivo

El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

No tiene efecto acumulativo o de piramidación

IVA acreditable ( es aquel que le es trasladado al contribuyente le o que repercute en sus

productos) (art 4, 5 LIVA)

IVA trasladado (Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el

contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido

en esta Ley)

IVA Pagado

IVA Cobrado

Existen diversas modalidades en que el IVA puede ser presentado

---16% tasa general (art . 1 LIVA)

--- 11% Región Fronteriza , excepto inmuebles (art.2 LIVA)

--- 0% (art. 2-a LIVA)

El impuesto se calculará aplicando la tasa del 11% cuando:

Los actos o actividades se realicen por residentes en la región fronteriza, y

Siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se

lleve acabo en la región fronteriza.

En la importación.

Se aplicará la tasa del 11% siempre que los bienes y servicios sean enajenados o

prestados en la mencionada región fronteriza.

En la enajenación de inmuebles en la región fronteriza, el impuesto al valor

agregado se calculará aplicando al valor que señala esta Ley la tasa del 16%.

Por otro lado la tasa del 0% será aplicable en los siguientes casos:

Enajenación de:

Animales y Vegetales

Medicinas de patente

Hielo y agua no gaseosa ni compuesta

Ixtle, palma y lechuguilla

Tractores para accionar implementos agrícolas

Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas

Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y

humedad controladas

Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes

Libros, periódicos y revistas

Prestación de servicios independientes:

Directamente a los agricultores y ganaderos

De molienda o trituración de maíz o de trigo

De pasteurización de leche

En invernaderos hidropónicos

Despepite de algodón en rama

Sacrificio de ganado y aves de corral

Reaseguro.

Suministro de agua para uso doméstico

Según la Ley del IVA este se cobrará conforme a lo siguiente :

Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se considerará como

valor el precio o la contraprestación pactados, así como las cantidades que

además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos,

intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro

concepto. (art 12 LIVA)

123 88 00 Ext. 2105

Tratando de importaciones

Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes

tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto

general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de

los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.(art. 27 LIVA)

En la exportación.

Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0%al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos uotros se exporten. (art 29 LIVA)

Tratándose de los supuestos previstos en los artículos 9o. y 15 de esta Ley, elexportador de bienes o servicios calculará el impuesto aplicando la tasa del 0%al valor de la enajenación o prestación de servicios. También procederá elacreditamiento cuando las empresas residentes en el país exporten bienestangibles para enajenarlos o para conceder su uso o goce en el extranjero.

(art. 30 LIVA)

Tratándose de Prestación Servicios

Se considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las

cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros

impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses

normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. (art. 18

LIVA)

Tratándose uso o goce temporal de bienes.

Se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga,

así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el

uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento,

construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, pena

convencionales cualquier otro concepto. (art. 19, 23 LIVA)

Persona física

Concepto del gasto Importe del gasto Importe del IVA pagado

renta oficinas $3,000 $480

telefono 500 80

papeleria 1000 160

total $4,500 $720

Valor de la mercancía * IVA (16%)

En la importación

Base gravable+ IGI+ los demás impuestos que se causen por la importación(dependiendo de la zona donde se vaya a importar)

BG= 2,410,300IGI= + 482,060

DTA= 19282.402,911,642.40

*.16IVA= 465,862.78

Artículos de la Ley del IVA

Enajenación de bienes

Prestación de Servicios

Uso o goce temporal de

bienesImportación Exportación

Objeto 8 14 19 24 29Exentos 9 15 20 25 30Fuente 10 16 21 26

Momentos 11 17 22 27

Base 12 18 23 28