1. SNTESIS DE LA INVESTIGACIN

1.1 Que es el IVA

El Impuesto al Valor Agregado o ms conocido por sus siglas como IVA, es un impuesto que se grava al valor de la transferencia de bienes muebles en todas sus fases de comercializacin as como tambin al valor de los servicios prestados

1.2 A que se grava el IVA y cules son sus tarifas

Para mayor entendimiento, este impuesto se grava al valor que posee una transaccin comercial, como al valor de: La transferencia de dominio de los bienes muebles corporales, aun si es esta transferencia haya sido a ttulo gratuito. Los servicios prestados La importacin de bienes En contratos que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avances de obras o trabajos y en general aquellos que tengan tracto sucesivoLa Ley establece dos tipos de tarifas que son: 0% y 12%1.3 Transferencias de bienes muebles que estn gravados con 0% de IVA

Transferencia de bienes muebles que no causa IVA (ni 12, ni 0%)Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:Aportes en especie a sociedades.Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Transferencia de bienes muebles gravados con tarifa 0% de IVA

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros. Los que se exporten. Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento. Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin. Energa Elctrica. Lmparas fluorescentes. Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales

1.4 Servicios que estn gravados con 0% de IVA

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes: Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura. Los de educacin en todos los niveles. Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos. Los religiosos. Los de impresin de libros. Los funerarios. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros. Los espectculos pblicos. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos. Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:1.Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;2.Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;3.Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,4.Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador: Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes. Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra. Los de aero fumigacin. os prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

1.5 Momentos de cobro del IVA

El IVA es causado u originado en el momento en el que realice cualquier acto o suscripcin de un contrato que tenga como objeto la transferencia de bienes o prestacin de servicios; en donde obligatoriamente se deber emitir el pertinente comprobante de venta por estos hechos.

1.6 Sujetos Pasivos del IVA

Son todos los contribuyentes calificados en las siguientes calidades:

En calidad de agentes de percepcin:

Todas las personas naturales y sociedades que realicen transferencias de bienes Todas las personas que por cuenta propia o ajena importen productos gravados Todas las personas naturales o sociedades que de manera habitual presten sus servicios gravados

En calidad de agentes de retencin:

Todas los organismos u entidades del sector pblico, las empresas privadas y pblicas calificadas como contribuyentes especiales por el SRI, debido a que tienen la obligacin de cancelar el IVA por las compras que realicen. Todas las entidades de seguros y reaseguros debido a los pagos que realicen por sus compras o servicios gravados. Todos los exportadores debido al total pagado del IVA por las adquisiciones efectuadas localmente.