IVA

Pol ConteAmadeu Franquesa

Susanna PurràHanke Zhou

Valor Afegit El valor afegit dels productes és la

diferència entre el valor dels béns produïts i el cost de les matèries primeres i dels altres béns intermedis utilitzats per produir-los.

Característiques Tribut de naturalesa indirecta Recau sobre el consum i el consumidor

final General i neutral Real i objectiu Uniforme i de gran capacitat recaptatòria Multifàsic i proporcional

Àmbit d’aplicació Tots els països europeus (tipus impositiu

variable) A l’Estat espanyol, s’aplica IVA a tot el

territori peninsular i a les Illes Balears Queden exclosos les Illes Canàries,

Ceuta i Melilla

Fet Imposable L’IVA es paga al consumir un producte o

servei excepte si és exempt.Grava en: Els lliuraments de béns i prestacions de

serveis efectuats per empresaris i professionals

Les adquisicions intracomunitàries (dins UE) Les importacions (fora UE)

ExempcionsLimitades:Assistència sanitària, mèdica, cultural...Activitats d’ensenyamentOperacions financeresPlenes:ExportacionsLliuraments intracomunitarisLliuraments a Canàries, Ceuta i Melilla

Base Imposable Total de la contraprestació de les

operacions que estan subjectes a l’impost (preu sense IVA)

Inclosos: cost del producte + cost d’altres factors

Exemple: cost d’un ordinador + cost del transport

1000€ + 50€ = 1050€ s’aplica IVA

Base Imposable Exclosos: cost del producte – els

descomptes o bonificacionsExemple: Cost d’un ordinador – 20% de descompte1000€ - 200€ = 800€ s’aplica IVA

Tipus Impositius Percentatges que s’apliquen a la base

imposable IVA = TI * BI Tipus superreduït 4% Tipus reduït 8% Tipus general 18%

Tipus Impositius Tipus superreduït 4% Productes de primera necessitat Aliments bàsics i productes

farmacèuticsExemples:Pa, llet, ous, fruites, verdures, etc.

Tipus Impositius Tipus reduït 8% Aliments en general Productes per a l’agricultura i ramaderia Transport de viatgers Hotels i restaurants Activitats d’oci

Tipus impositius Tipus general 18% Totes les operacions que no tributin al

tipus reduït ni al superreduïtExemples:Roba, electrodomèstics, mobles, etc.

Tipus impositius d’EuropaPaís Tipus General Tipus reduït

Portugal 23% 13% o 6%

França 19,6% 5,5% o 2,1%

Itàlia 21% 10% o 4%

Alemanya 19% 7%

Holanda 19% 6%

Suècia 25% 12% o 6%

Suïssa 8% 3,8% o 2,5%

Regne Unit 20% 5%

Quota Tributària Quota tributària= BI * TIExemple:Ordinador 1000€Cost de transport 50€Quota tributària = 1050€ * 18% = 189€Preu final = 1050€ + 189€ = 1239€

Subjecte Passiu i Contribuent Subjecte passiu = empresa o

professional Ingressa la quantitat de diners

obtinguda a Hisenda. El subjecte passiu no es beneficia ni es

perjudica

Contribuent = consumidor final

Deute tributari Quantitat final que el subjecte passiu

ha d’ingressar a Hisenda IVA repercutit o transferit – IVA suportat

= deute tributari IVA transferit: quantitat que recapta IVA suportat: quantitat que paga

Documentació Factures i documents rebuts dels

proveïdors i creditors Llibres registre de factures emeses i

rebudes Llibre registre de béns d’inversió Fer, presentar i declarar les factures