co l e ç ãoPau lo Co imbr a

OS PRECEDENTESVINCULANTES

em matéria tributáriae uma (re)leitura da

ef icácia do art . 170-A do CTN

v.7

Jorge Ricardo El Abras

São notáveis as mudanças pelas quais o Direito Tributário tem passado, nota-damente no Brasil. Mesmo aos observa-dores menos atentos, não passam desa-percebidas as relevantes modificações de entendimento jurisprudencial que têm forjado novos contornos à matéria, exigindo novas releituras e sinalizando tendências até então, não raro, inusita-das. Nesse contexto exsurge, numa feliz iniciativa da laboriosa Editora D’Placido, a presente coletânea de temas tributá-rios, dedicada a trazer a lume os mais palpitantes e atuais temas do Direito Tri-butário, manejados por autores que so-bre eles se debruçaram e alçaram con-clusões consistentes e úteis, dignas de serem divulgadas, refletidas e testadas.

A presente obra busca investigar e, ao final, propor uma releitura da eficácia e aplicabilidade da restrição imposta pelo art . 170-A do CTN, sobre a vedação de compensação tributária antes do trânsito em julgado, naqueles casos em que a matéria discutida já tenha

sido dirimida por meio de precedente vinculante. Levando em consideração que, frente ao novo cenário jurídico-processual pátrio, eminente estandar-te da segurança jurídica a título judicial está assentado nos institutos da Repercussão Geral (STF) e Recurso Repetitivo (STJ), cabendo ao estudo, portanto e em última análise, harmonizá-los, adequá-los e sopesá-los com os direitos fundamentais e princípios constitucionais visando integrá-los hermeneuticamente em conta do referido sistema de precedentes, mor-mente porque, do próprio ponto de vista da Administração Pública, tais postulados já começam a apresentar força normativa-impositiva.

editora

ISBN 978-65-5059-037-6

OS P

RE

CE

DE

NTE

S VIN

CU

LA

NTE

S em m

atéria tribu

tária e um

a (re)leitura d

a eficácia d

o art. 170-A

do C

TN

7

Mestre e pós-graduado em Direito Tribu-tário pela Faculdade de Direito da Milton Campos - FDMC. Graduação em Direito e Ciências da Computação pela Universida-de FUMEC. Advogado. Sócio e coordenador do Contencioso Tributário do Coimbra & Chaves Sociedade de Advogados.

JORGE RICARDO EL ABRAS

OS PRECEDENTESVINCULANTES

em matéria tributáriae uma (re)leitura da

ef icácia do art . 170-A do CTN

Jorge Ricardo El Abras

OS PRECEDENTESVINCULANTES

em matéria tributáriae uma (re)leitura da

ef icácia do art . 170-A do CTN

Jorge Ricardo El Abras

co l e ç ãoPau lo Co imbr a

v.7

Plácido Arraes

Tales Leon de Marco

Bárbara Rodrigues

Letícia Robini

Enzo Zaqueu Prates

Editor Chefe

Editor

Produtora Editorial

Capa, projeto gráfico

Diagramação

Todos os direitos reservados.

Nenhuma parte desta obra pode ser reproduzida, por quaisquer meios, sem a autorização prévia do Grupo D’Plácido.

Catalogação na Publicação (CIP)Ficha catalográfica

ABRAS, Jorge Ricardo El.Os precedentes vinculantes em matéria tributária e uma (re)leitura da eficácia do art.

170-A do CTN. - Volume 7 Coleção Paulo Coimbra -- Belo Horizonte: Editora D’Plácido, 2019.182 p.

ISBN: 978-65-5059-037-6

1. Direito. 2. Direito Tributário. I. Título.

CDD341.39 CDU346.6

W W W . E D I T O R A D P L A C I D O . C O M . B R

Belo HorizonteAv. Brasil, 1843,

Savassi, Belo Horizonte, MGTel.: 31 3261 2801

CEP 30140-007

São PauloAv. Paulista, 2444, 8º andar, cj 82Bela Vista – São Paulo, SPCEP 01310-933

Copyright © 2019, D’Plácido Editora.Copyright © 2019, Jorge Ricardo El Abras.

“A razão no homem é como Deus no mundo.”

São Tomás de Aquino.

A Ângela, Ricardo, Chris e Vi, pela compreensão e suporte inimagináveis. Obrigado por sempre acreditarem em mim.

Agradecimentos

A Deus e suas santidades, fontes inesgotáveis de força e alento em todos os momentos da minha vida, que mais uma vez se fizeram presentes ao longo desta caminhada.

A Anny, que com sua paciência e doçura tornou-se companheira de todas as horas, sempre com um sorriso no rosto a me confortar. Sem você e seu apoio, sem dúvidas a presente obra não estaria sendo neste momento publicada.

Ao professor Dr. Paulo Roberto Coimbra Silva, obriga-do pela confiança, por todos os ensinamentos e pela presença sempre marcante em minha carreira.

Ao professor Dr. Valter de Souza Lobato, por aceitar ser o tutor dessa obra, obrigado por todas as diretrizes e cordia-lidade extremas durante todo o processo.

Ao amigo e jurista José Antonino Marinho Neto, obri-gado por se fazer presença alegre e ser mais que amigo, sim verdadeiro irmão. Acredite sempre em seu potencial e na humildade de sempre ser o que é.

A Maria Tereza Andrade, colega querida, que se tornou mais que parceira de trabalho, mas também de vida.

Aos amigos Aurélio Andrade, Vinícius Lula, Pedro La-mounier e Vinícius Penido, juristas de maior potencial, obri-gado pelo auxílio e convívio diários e por me inspirarem a me tornar uma pessoa e profissional melhores.

A toda equipe do Coimbra & Chaves, mormente a minha querida área contenciosa tributária, agradeço pelo ini-gualável suporte e incentivo, sobretudo em minhas ausências.

Ao Dr. Leandro Augusto Paula da Silva, pelas incontáveis lições e por despertar em mim todas as reflexões do mundo.

Por fim, a Geane Corniglion, pela energia, ternura e paz que sempre me passa.

Sumár io

Prefácio 15

1. Introdução 23

2. Principiologia – direitos e deveres individuais, coletivos e da administração pública (arts. 5º e 37 da CF/88) 31

2.1. Princípios e regras 40

2.2. Princípios da efetividade, duração razoável e da celeridade processuais – Emendas Constitucionais nº 19/98 e nº 45/04 48

2.3. Princípio da segurança jurídica 61

2.4. Princípio (constitucional) da isonomia (como corolário da justiça tributária) 69

2.5. Princípio da praticidade/praticabilidade 78

2.6. Princípio da proporcionalidade – harmonização pelo sopesamento dos princípios constitucionais 87

2.6.1. Os subcritérios da proporcionalidade 90

3. Compensação tributária 99

3.1. Diferentes tipos de compensação e seus distintos efeitos 102

3.1.1. A compensação inerente aos tributos sujeitos ao lançamento por homologação 104

3.1.1.1. Análise crítica da multa de 50% como consequência (sanção) da não homologação da declaração de compensação perante a Administração Tributária Federal 108

3.2. Contexto de inserção do art. 170-A no CTN – Lei Complementar nº. 104/01 e os valores a ele subjacentes 111

4. Nova realidade processual: sistemática dos precedentes 119

4.1. Precedente ou jurisprudência? 119

4.2. Os precedentes no atual Direito brasileiro 120

4.2.1. Recursos Extraordinários e Especiais Repetitivos 1274.2.2. Eficácia dos precedentes judiciais

no Direito brasileiro 1294.2.3. Ratio decidendi 1314.2.4. Obiter dictum 1344.2.5. Distinguishing 1354.2.6. Overruling, overriding e modulação

dos efeitos da decisão 136

5. Os precedentes vinculantes em matéria tributária, a compensação e uma (re)leitura da eficácia do art. 170-A do CTN 139

5.1. O argumento sobre a necessidade de observação dos precedentes com eficácia vinculante (binding precedents) 139

5.1.1. Aspectos adicionais de verificação da normatividade dos casos repetitivos 142

5.1.1.1. A normatividade imanente oriunda de precedentes do STF e do STJ 143

5.1.1.2. A legitimação/ratificação de seus efeitos pelo resto do sistema jurídico 147

5.2. O argumento sobre a necessidade de redução teleológica e ponderação com os princípios subjacentes 152

5.3. A compensação com aplicação/eficácia imediata 160

5.3.1. Nos casos em que o contribuinte não possui ação judicial 160

5.3.2. Nos casos em que o contribuinte possui ação judicial 161

5.3.2.1. Nas hipóteses de Recurso Extraordinário Repetitivo com precedente favorável 162

5.3.2.2. Nas hipóteses de Recurso Extraordinário Repetitivo pendente de análise 163

5.3.2.3. Nas hipóteses de Recurso Extraordinário Repetitivo com precedente desfavorável, ausência de Repercussão Geral ou com matéria eminentemente infraconstitucional, portanto, de competência exclusiva do STJ 164

5.4. Análise jurisprudencial – sinalização de mudança? 165

6. Conclusão 169

Referências 173

co l e ç ãoPau lo Co imbr a

OS PRECEDENTESVINCULANTES

em matéria tributáriae uma (re)leitura da

ef icácia do art . 170-A do CTN

v.7

Jorge Ricardo El Abras

São notáveis as mudanças pelas quais o Direito Tributário tem passado, nota-damente no Brasil. Mesmo aos observa-dores menos atentos, não passam desa-percebidas as relevantes modificações de entendimento jurisprudencial que têm forjado novos contornos à matéria, exigindo novas releituras e sinalizando tendências até então, não raro, inusita-das. Nesse contexto exsurge, numa feliz iniciativa da laboriosa Editora D’Placido, a presente coletânea de temas tributá-rios, dedicada a trazer a lume os mais palpitantes e atuais temas do Direito Tri-butário, manejados por autores que so-bre eles se debruçaram e alçaram con-clusões consistentes e úteis, dignas de serem divulgadas, refletidas e testadas.

A presente obra busca investigar e, ao final, propor uma releitura da eficácia e aplicabilidade da restrição imposta pelo art . 170-A do CTN, sobre a vedação de compensação tributária antes do trânsito em julgado, naqueles casos em que a matéria discutida já tenha

sido dirimida por meio de precedente vinculante. Levando em consideração que, frente ao novo cenário jurídico-processual pátrio, eminente estandar-te da segurança jurídica a título judicial está assentado nos institutos da Repercussão Geral (STF) e Recurso Repetitivo (STJ), cabendo ao estudo, portanto e em última análise, harmonizá-los, adequá-los e sopesá-los com os direitos fundamentais e princípios constitucionais visando integrá-los hermeneuticamente em conta do referido sistema de precedentes, mor-mente porque, do próprio ponto de vista da Administração Pública, tais postulados já começam a apresentar força normativa-impositiva.

editora

ISBN 978-65-5059-037-6

OS P

RE

CE

DE

NTE

S VIN

CU

LA

NTE

S em m

atéria tribu

tária e um

a (re)leitura d

a eficácia d

o art. 170-A

do C

TN

7

Mestre e pós-graduado em Direito Tribu-tário pela Faculdade de Direito da Milton Campos - FDMC. Graduação em Direito e Ciências da Computação pela Universida-de FUMEC. Advogado. Sócio e coordenador do Contencioso Tributário do Coimbra & Chaves Sociedade de Advogados.

JORGE RICARDO EL ABRAS