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© 2018 F. Iniciativas I+D+i, S.L. ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE

JORNADA INCENTIVOS

FISCALES ETICOM

Miguel Ángel Prieto

Senior Manager Zona Sur

ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE 2

ÍNDICE

Grupo F. INICIATIVAS

Pag. 3

F. INICIATIVAS ESPAÑA

INCENTIVOS FISCALES: Introducción, Marco Normativo Pag. 11

Pag. 14

CHEQUE FISCAL Pag. 26

Pag. 32 GARANTÍAS DE SERVICIO

DEDUCCIONES FISCALES I+D+i: Definiciones, objetivo, defensa jurídica

Pag. 8


GRUPO F. INICIATIVAS

ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE

GRUPO F. INICIATIVAS EN CIFRAS

4

GESTIÓN INTEGRAL Y

REMUNERACIÓN

EN BASE A ÉXITO

+7 500 CLIENTES

+20 000 PROYECTOS REVISADOS

ANUALMENTE

1000 MM€ DE AHORRO ANUAL

PARA NUESTROS CLIENTES

+850 EMPLEADOS

CIFRA DE NEGOCIO GRUPO

+75 MM€

EQUIPO MULTIDISCIPLINAR

EXPERTOS CONSULTORES,

CON DOBLE FORMACIÓN,

TÉCNICA Y ECONÓMICA

PIONEROS EN APORTAR

SEGURIDAD A

NUESTROS CLIENTES

ISO 27001 DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN

#1

DE EXPERIENCIA EN LA GESTIÓN DE

LA FINANCIACIÓN

INTERNACIONAL DE LA I+D+I

25 OFICINAS

PRESENTE EN

9 PAÍSES 3 CONTINENTES


HISTORIA GRUPO F. INICIATIVAS

5 5

• Creación de F. Initiatives por Frédéric Bouté

• Creación de la estructura actual del Grupo

F. Iniciativas por Frédéric Bouté y Xavier Cazabon

• Apertura de F. Iniciativas España

• Apertura de F. Iniciativas Francia

• Apertura de F. Iniciativas Portugal

• Apertura de F. Iniciativas Bélgica

• Apertura de F. Iniciativas Canadá

• Apertura de F. Iniciativas Brasil

NUEVOS MERCADOS Y

PROYECTOS GLOBALES

1991 2000 2004 2006 2010 2011 2012 2014

• Apertura de F. Iniciativas Chile

• Lanzamiento actividades en EEUU y UK

• 15 aniversario de F. Iniciativas España

• Apertura de nuevas oficinas en Valencia

• Nuevo edificio de oficinas en Madrid

• Apertura de F. Initiatives Reino Unido

• Nuevas oficinas en Oporto, Mallorca y París

• Lanzamiento actividades en Perú y México

• Apertura F. Iniciativas Italia

1991

2000

2004

2010

2006

2012

2014

2015

2015

2016

2016

2017

2017

2011 2018

2018


GRUPO F.INICIATIVAS EN EL MUNDO

6

ESPAÑA:

FRANCIA:

REINO UNIDO:

PORTUGAL:

BÉLGICA:

CANADÁ:

BRASIL:

CHILE:

ITALIA:

OTRAS ÁREAS DE OPERACIONES:

ESTADOS UNIDOS

PERÚ

MÉXICO

IRLANDA

HOLANDA

Barcelona, Madrid, Bilbao, Palma de Mallorca, Valencia

Paris, Nantes, Lyon, Toulouse, Niza, Étang – Salé e Lille

Londres

Lisboa, Oporto

Bruselas

Montreal

São Paulo, Rio de Janeiro, Curitiba y Brazilia

Santiago de Chile

Turín

OFICINAS:


GRUPO F. INICIATIVAS EN CIFRAS

7

Millo

nes

de e

uro

s Em

ple

ados

10,5 15,5

21 21,5

29,5

40,5 45

50

65

75

0

10

20

30

40

50

60

70

80

2007/08 2008/09 2009/10 2010/11 2011/12 2012/13 2013/14 2015 2016 2017

CIFRA DE NEGOCIO F. INICIATIVAS

88 133

192 214

330 409

540 620

680

800

0

200

400

600

800

1000

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

EMPLEADOS GRUPO F. INICIATIVAS


F. INICIATIVAS ESPAÑA

ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE 9 9

F. INICIATIVAS ESPAÑA EN CIFRAS

MÁS DE

3000 CLIENTES

8 OFICINAS BARCELONA – MADRID

BILBAO – PALMA DE

MALLORCA – VALENCIA –

VALLADOLID - CORUÑA Y

NAVARRA

+360 EXPERTOS

INCENTIVOS

FISCALES A LA I+D+i,

AYUDAS NACIONALES

Y EUROPEAS

EDITOR Y TRADUCTOR

EXCLUSIVO DEL

MANUAL DE FRASCATI

CERTIFICACIÓN

ISO 27001

SISTEMA DE GESTIÓN

SEGURIDAD DE LA

INFORMACIÓN

MATRIZ DEL GRUPO

LÍDER DEL MERCADO

DESDE 2000

CERTIFICACIÓN

ISO 9001:2015 SISTEMA DE GESTIÓN

DE LA CALIDAD

CERTIFICACIÓN

UNE 166.002 SISTEMA DE GESTIÓN

DE LA I+D+i


ÁREAS DE COLABORACIÓN

10

AYUDAS

FINANCIERAS

INCENTIVOS FISCALES

GESTIÓN

OPTIMIZACIÓN

IMPUESTOS

LOCALES

AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDAS

INTERNACIONALES

DEDUCCIONES FISCALES

I+D+i

DEDUCCIONES FISCALES

MA

PATENT BOX BONIFICACIONES

SEGURIDAD SOCIAL POR PERSONAL INVESTIGADOR

SISTEMA DE GESTIÓN

DE LA I+D+i

ESTRATEGIA Y DEFENSA

DE INCENTIVOS

IMPUESTOS LOCALES

IBI, IAE

Y REGIONALES


INCENTIVOS FISCALES

INTRODUCCIÓN

MARCO NORMATIVO

OBJETIVOS


INTRODUCCIÓN: HERRAMIENTAS DE FINANCIACIÓN A LA I+D+I

EN LA CUENTA

DE P Y G

OPTIMIZACIÓN DE RESULTADOS

EN BASE

IMPONIBLE

EN CUOTA

AUMENTO INGRESOS (C.74)

REDUCCIÓN GASTOS (C.63 Y C.64)

REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE

REDUCCIÓN IMPUESTOS

AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDAS

INTERNACIONALES

PATENT BOX

DEDUCCIONES

FISCALES

I+D+i Y MA

BONIFICACIONES

SEGURIDAD SOCIAL POR PERSONAL INVESTIGADOR


MARCO NORMATIVO: LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

SOCIEDADES

El Impuesto de Sociedades es un tributo de carácter periódico, proporcional, directo y personal. Grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Está regulado por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

Se aplica en todo el territorio español, a excepción de País Vasco y Navarra (concierto mediante), que comprende, además del territorio peninsular, Islas Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla.

El IS en España es del 25%, excepto en el País Vasco, que dispone de autonomía fiscal, y donde es del 28% No sucede lo mismo en Navarra, que conserva el tipo del resto del estado.

Las deducciones para incentivar actividades se aplicarán tras las deducciones para evitar la doble imposición y las bonificaciones.

RESULTADO CONTABLE

(+/-) Correcciones o ajustes fiscales

(-) REDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR CESIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES

(-) Bases imponibles negativas ejercicios anteriores

BASE IMPONIBLE

(x) Tipo de Gravamen (25%)

CUOTA ÍNTEGRA

(-) Bonificaciones

(-) Deducciones para evitar la doble imposición

(-) DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR DETERMINADAS ACTIVIDADES (I+D, MA, etc.)

(-) Retenciones e ingresos a cuenta

CUOTA DEL EJERCICIO A INGRESAR/DEVOLVER

(-) Pagos Fraccionados

CUOTA DIFERENCIAL

(+) Incremento por pérdida de beneficios fiscales

(+) Intereses de demora

LÍQUIDO A INGRESAR/DEVOLVER


DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I: DEFINICIONES Y OBJETIVO

¿QUÉ SON?/OBJETIVO Son excepciones en el marco fiscal reguladas por el legislador a nivel nacional, con el objetivo de estimular la inversión privada en Investigación, Desarrollo (I+D) y/o Innovación Tecnológica mediante la desgravación adicional de unos gastos que ya han sido contabilizados en la cuenta de resultados. Reguladas en el Art. 35 del TRLIS (RD4/2004 de 5 de marzo).

CÓMO FUNCIONAN

Se calculan en base a un % de los gastos y/o inversiones dedicados a proyectos de I+D+i realizados durante el ejercicio fiscal de referencia, así como de ejercicios anteriores, y se aplican en la cuota integra a pagar a Hacienda por los Beneficios obtenidos.

ACTIVIDADES ELEGIBLES En la mayoría de los casos son los conceptos de I+D según la definición OCDE detallada en el

Manual de Frascati. Asimismo, también se consideran las actividades de Innovación Tecnológica cuyo concepto se define en el Manual de Oslo.

DEFINICIONES BÁSICAS

QUIÉN TIENE DERECHO

Toda empresa o entidad residente en territorio español, que sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades (IS) y que asuma los gastos/financiación de las actividades de I+D+i.


DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I

CUANDO APLICAN 1) Empresas con ejercicio fiscal natural (de 1 de Enero a 31 de Diciembre): fecha límite de liquidación del IS: 25 de Julio del año siguiente (año de liquidación). 2) Empresas con ejercicio fiscal no natural (p.e. de 1 de abril a 31 de marzo): fecha límite de liquidación del IS: 6 meses y 25 días después del cierre del ejercicio.

GASTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES Gastos de Personal: horas dedicadas a las actividades de I+D+i (personal de la empresa

titulado y no titulado, con independencia del tipo de contrato excepto becarios). Material fungible: % del material dedicado a pruebas, ensayos, lotes piloto, etc. Dentro del

proyecto. Facturas de Terceros: Ingenierías, ensayos, subcontrataciones, colaboración con

universidades, centros tecnológicos, etc. Amortizaciones: % de la dedicación de los activos usados en el proyecto.

DEFINICIONES BÁSICAS

GASTOS FISCALMENTE NO DEDUCIBLES Gastos indirectos: % luz, agua, correo, teléfono, etc dedicados al proyecto.


LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO- FISCAL

16

“Indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico-tecnológico.”

“Aplicación de los resultados de investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas pre-existentes.”

I: Investigación – Art. 35.1.a RD 4/2004

D: Desarrollo – Art. 35.1.a RD 4/2004

Investigación básica: Trabajo básico que se emprende para adquirir nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y los hechos observables. Sin tener aún una aplicación, o uso, como objetivo. Investigación aplicada: Trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, está dirigida fundamentalmente hacia un objetivo práctico específico. Desarrollo experimental: Trabajos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación y la experiencia práctica, y está dirigido a la producción de nuevos materiales, productos o dispositivos; a la puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios, o a la mejora sustancial de los ya existentes

Manual de Frascati: Investigación y Desarrollo


LA INNOVACIÓN TECNOLÓGICA- FISCAL

“Actividad resultado de la cuál son la obtención de nuevos productos o procesos

de producción o de mejoras sustanciales, tecnológicamente significativas, respecto a la ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos que por sus características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, presentan diferencias sustanciales de las existentes con anterioridad.”

I (IT): INNOVACIÓN TECNOLÓGICA – ART. 35.2.A RD 4/2004

“La introducción de un nuevo, o significativamente mejorado, producto (bien o

servicio), de un proceso, de un nuevo método de comercialización o de un nuevo método organizativo, en las prácticas internas de la empresa, la organización del lugar de trabajo o las relaciones exteriores.

MANUAL DE OSLO: INNOVACIÓN


IDENTIFICACIÓN “EXPRESS” DE PROYECTOS DE I+D+I

IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES EN I+D +I

EXISTE UNA SOLUCIÓN TÉCNICA EN EL MERCADO

E INTERNAMENTE EN LA EMPRESA.

FIRMA DEL CONTRATO Y REUNIÓN DE

IDENTIFICACIÓN DE PROYECTOS

FISCALMENTE DEDUCIBLES CON LOS

CONSULTORES DE FI

NO ELEGIBLE

RIESGO TÉCNICO 1

RIESGO TÉCNICO 2

RIESGO TÉCNICO 0

IDEA

EXISTE UNA SOLUCIÓN TÉCNICA EN EL MERCADO PERO ES SU PRIMERA ADAPTACIÓN EN LA EMPRESA. SUBJETIVIDAD

NO EXISTE UNA SOLUCIÓN TÉCNICA EN EL MERCADO Y ES SU PRIMERA

APLICACIÓN EN LA EMPRESA. OBJETIVIDAD

ACCIÓN

IT

I+D

FILTRO DE SELECCIÓN


PORCENTAJES APLICABLES A PROYECTOS DE I+D+I

19

EJERCICIO 2017 IT I+D

DEDUCCIÓN DE LA

BASE

HASTA LA MEDIA

12%

25%

EXCESOS/MEDIA 42%

DEDUCCIÓN

ADICIONAL

PERSONAL INVESTIGADOR 17%

INVERSIONES I+D 8%

Novedad OBJETIVA Novedad SUBJETIVA

PERÍODO DE APLICACIÓN DESDE GENERACIÓN

AÑOS ANTERIORES

LÍMITE EN CUOTA ÍNTEGRA

LÍMITE SI LAS DEDUCCIONES POR I+D+I SUPERAN EL 10% DE LA CUOTA ÍNTEGRA

POSIBLIDAD DE APLICAR LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 39.2. (MONETIZACIÓN DEL CRÉDITO)

18 Años

25%

50%


PUNTOS FUERTES

Menor coste que la gestión del Informe

Motivado (coste de la Entidad certificadora)

Confidencialidad Total

Deducción mas permisiva

Plazos de gestión más reducidos

PUNTOS DEBILES

Mayor riesgo Jurídico

Criterio subjetivo empresa si no

especialista.

Identificación de gasto deducible

Justificación adecuada

20

DEDUCCIONES I+D+I VÍA AUTOLIQUIDACIÓN

QUE ES?

Liquidación de las deducciones fiscales por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades bajo el

criterio subjetivo de la empresa y/o de la consultora sin certificación externa ni Informe

Motivado. En ese sentido, casi todos los tributos estatales se gestionan en régimen de

autoliquidación porque se traslada al contribuyente la obligación de calcular la deuda

tributaria que le corresponde.

FASES DEL SERVICIO

1) Identificación de proyectos

2) Valoración y cuantificación Económica por proyecto

3) Elaboración de la justificación Técnica y Económica por proyecto

4) Garantías adicionales: defensa en caso de Inspección y devolución de honorarios


DEDUCCIONES I+D+I VÍA INFORME MOTIVADO

QUE ES? Herramienta regulada en el RD1432/2003 que aporta seguridad jurídica para la aplicación de las deducciones por I+D+i. Este tipo de informes blindan la catalogación del proyecto (I+D y/o IT) frente a una eventual inspección de tributos.

MINECO (CONTENIDO Y 1ª

EJECUCIÓN)

CDTI, SPRI U OTRO ORGANISMO

DE AYUDAS

VINCULACIÓN CON HACIENDA Solo contenido Solo contenido

TEMPORALIDAD Proyecto concluido Proyecto que se inicia

POSIBILIDAD DE AGRUPAR

PROYECTOS

SI**** (recuperando anualidades

pasadas)

NO (solo proyecto que se inicia,

y en vistas a futuro)

COSTE Certificación (3.500 € de media

por proyecto)

Nulo

GASTOS DEL PROYECTO Se realiza auditoría contable de

acuerdo a Art. 35 y reglas del

PGC

No existe ningún tipo de

auditoría, aunque el IM hace

referencia al presupuesto

“financiable”

TIPO DE INFORMES MOTIVADOS (MAS COMUNES)


PUNTOS FUERTES

Menor riesgo jurídico (vinculante)

Catalogación de proyectos en I+D+i (contenido)

Auditoría contable (ejecución)

Reconocimiento de la Administración (imagen)

PUNTOS DEBILES

Mayor coste de gestión

Confidencialidad menor

Deducción mas restrictiva

Plazos de gestión más amplios

(planificación)

22

DEDUCCIONES I+D+I VÍA INFORME MOTIVADO

FASES DEL SERVICIO

1) Identificación de proyectos y preparación de la justificación técnica y económica por

proyecto

2) Certificación de proyectos con una entidad de certificación acreditada por ENAC

3) Gestión del Informe Motivado con el organismo competente (MINECO)

4) Garantías adicionales: defensa en caso de Inspección y devolución de honorarios


PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIÓN

23

PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS

La certificación de proyectos según RD 1432/2003, consiste en la elaboración por parte de un experto

calificado con códigos UNESCO, de un informe pericial.

Dichos peritajes externos, son por lo tanto emitidos por entidades acreditadas por ENAC, conforme a

los criterios recogidos en la Norma UNE-EN 45011:1998, para la certificación de proyectos de I+D+i y

tienen un coste medio de 3.500€/proyecto (en función del volumen).

La certificación en si consta de dos fases:

1) Evaluación técnica el proyecto: se plasma la catalogación (I+D y/o IT) con todas sus actividades

evaludadas y el coste coherente para su realización. Para ello, se asigna un experto técnico 6

Dígitos UNESCO. Los códigos UNESCO son disciplinas científicas y técnicas. Para ser considerado

experto 6D es necesario acreditar:

• Titulación de grado superior.

• Experiencia de al menos 8 años, de los cuales 4 en actividades de I+D+i al nivel 4D, como

mínimo dos años más a nivel 6 dígitos y obtenida en los últimos 5 años.

2) Evaluación contable: auditoría a distancia o presencial llevada a cabo por un auditor ROAC en la

que se da conformidad a la documentación contable de acuerdo al proyecto.

Superadas ambas fases, la entidad certificada emitirá un certificado, de acuerdo al RD 1432/2003,

catalogando el proyecto como I+D, I+D+i o IT y podremos solicitar (sin coste) el Informe Motivado al

Ministerio de Economía y Competitividad (MINECO).


TIPOS DE INFORME MOTIVADO VINCULANTE

24

TIPO OBJETO

a)

Informe Motivado, respecto a las actividades de I+D y iT

realizadas y gastos ya incurridos asociados, en el ejercicio

fiscal objeto de solicitud. Aplicación deducciones I+D+i.

b)

Informe motivado ex ante (contenido), de calificación

científico-tecnológica de las actividades de I+D y/o iT. El

proyecto está presupuestado y definido técnicamente, pero

no se han efectuado gastos. Establece la naturaleza del

proyecto.

c)

Informe motivado ex ante (contenido), de calificación

científico-tecnológica de las actividades de I+D y/o iT e

identificación de gastos e inversiones que puedan ser

imputados a dichas actividades. Adopción de acuerdos

previos de valoración.

d)

Informe motivado relativo al cumplimiento de los requisitos

científicos y tecnológicos del personal investigador en

exclusiva, a los efectos de aplicar las correspondientes

bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social.


ESCENARIOS PARA DEDUCIRSE

En definitiva, estos son los 4 escenarios de menor a mayor seguridad jurídica y de menor a mayor dedicación de recursos que podemos encontrarnos a la hora de definir una estrategia con el cliente:

1) Autoliquidación sin defense file: riesgo alto en inspección al no existir justificación.

2) Autoliquidación con peritaje externo (ya sea con las memorias de F. Iniciativas, con

certificados de la EC o con un peritaje independiente por parte de un profesor

universitario); escenario mas habitual y en el que debemos definir una estrategia adhoc

al cliente.

3) Gestión del Informe Motivado vinculante: alto nivel de seguridad ya que tenemos

cubierta la catalogación del proyecto (I+D y/o IT) y tenemos los certificados de la Entidad

Certificadora.

4) Acuerdo previos de valoración o Consulta directas a la Administración Tributaria: máxima

seguridad jurídica pero no es interesante por los resultados y el tiempo de respuesta.


EVOLUCIÓN DE LA NORMATIVA HASTA LA LEI: “MONETIZACIÓN”

26

Real Decreto Legislativo 4/2004, de

5 de Marzo, por el que se aprueba el

texto refundido de la ley del

Impuesto sobre Sociedades

Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica

Real Decreto 1777/2004, de 30 de

Julio, por el que se aprueba el

Reglamento del Impuesto sobre

Sociedades

RD 1432/2003: Aparición del Informe Motivado (IM) como herramienta vinculante. Ley 23/2005: Se incorporan los conceptos de muestrario textil y del calzado como IT. Ley 35/2006: Se reducen los porcentajes de deducción por I+D+i y por MA, y se prevé la desaparición de dichas deducciones para 2011. Se introducen las BBSS. RD 2/2007. Se habilita a CDTI, IDAE a emitir IM, y OEPM Informes de patente. RD 278/2007. Se regulan las bonificaciones del personal investigador (BBSS). Orden ITC 1469/2007. Se habilita el procedimiento de obtención de IM para BBSS. Orden ITC 3289/2007. Se habilita el procedimiento para solicitar IM a CDTI. Ley 4/2008: Eliminación deducciones adicionales OPIs y CITs, y límite del 25 % extranjero (solo UE). Inclusión de muestrarios madera, mueble, juguete y marroquinería como IT. RD Ley 3/2009: Se confirma la continuación de las deducciones I+D+i más allá de 2011, manteniendo las reducciones. Ley 2/2011, de Economía Sostenible. Art. 65. Porcentaje de IT se aumenta al 12%. Orden CIN-2212/2011. Se exime de la presentación de Informe Tec. En algunos casos. RD Ley 9/2011. Se limita temporalmente la compensación de BINS. RD-ley 20/2012, se derogan las BBSS Ley 17/2012, reintroducción de las BBSS Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores, introducción de la monetización de créditos fiscales RD 475/2014, reglamentación de las BBSS Ley 27/2014, de Impuesto sobre Sociedades, mejora de los conceptos de SW, e IT. Minoración de subvenciones al 100%.


FUNCIONAMIENTO DE LA LEY DE EMPRENDEDORES: “MONETIZACIÓN”

27

-20%

OPCIÓN DE ELIMINAR LOS

LÍMITES DE CUOTA (I+D+i)

ACTUALES, PUDIENDO APLICAR

EL 100% DE LAS DEDUCCIONES

GENERADAS

OPCIÓN DE SOLICITAR EL

ABONO A HACIENDA DE LAS

DEDUCCIONES GENERADAS

QUE NO SE PUEDAN APLICAR.

Max. 1 M€ (IT) por año con descuento 1,250 M€ sin descuento*

Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento 3,750 M€

sin descuento*

Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013.

Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción.

Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, no

se vea reducida desde el final de año donde se generó la

deducción (2017), hasta los 24 meses siguientes a la finalización

del periodo impositivo

Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada

o abonada, a gastos de I+D+i o a inversiones en exclusiva a I+D+i

en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo

impositivo en cuya declaración se realice la aplicación o abono.

Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o Acuerdo

Previo de Valoración.

(*) Para sociedades individuales o grupos de empresas

CONDICIONANTES Y REQUISITOS:

SI

NO

¿CUOTA?


TEMPORALIDAD LEY DE EMPRENDEDORES

28

INVERSIÓN EN I+D+i

1/1/2020– 31/12/2021

2018 2019 2020 2021 2022

MANTENIMIENTO DE PLANTILLA MEDIA

(EMPRESA O DPTO. I+D+i)

1/1/2019 – 31/12/2021

GENERACIÓN

GASTOS DE

I+D+i

UN EJERCICIO

SIN APLICAR

(mínimo)

SOLICITUD IMV

(IS 2018)

APLICACIÓN SIN

LÍMITE

(IS 2019)

SOLICITUD DE

ABONO

(IS 2019)


CASO PRÁCTICO MONETIZACIÓN

• Gasto I+D 2015 = 75.000 €

• Gasto I+D 2016 = 100.000 €

• Gasto I+D 2017* = 120.000 €

• Media Gasto I+D 2015-2016 = 87.500 €

• Exceso 2017 = 120.000 – 87.500 = 32.500 €

• Hasta la media (25%) = 0,25*87.500 = 21.875 €

• Exceso (42%) = 0,42*32.500 = 13.650 €

• Personal Investigador (17%) = 0,17*20.000 = 3.400 €

• DEDUCCIÓN I+D = 21.875+13.650+3.400 = 38.925 €

• % RECUPERADO = (38.925/120.000)*100 = 32,4%

• *Desglose 2017:

• Personal = 60.000 €

• Personal Investigador = 20.000 €

• Colaboraciones = 30.000 €

• Materiales = 5.000 €

• Amortizaciones = 5.000 €

29


CASO PRÁCTICO MONETIZACIÓN

APLICACIÓN SIN Ley 14/2013

IS 2018 (CUOTA = 30.000 €)

• 10% de la cuota = 3.000 € < 38.925 €

• Aplicación hasta el 50% de cuota = 15.000 €

• Deducción pdte = 23.925 € (pasan a IS 2019)

APLICACIÓN CON Ley 14/2013

IS 2018 (deducción pendiente aplicar)

IS 2019 (CUOTA = 30.000 €)

• INFORME MOTIVADO FAVORABLE

• 20% de descuento= 31.140€

• Aplicación sin límite de cuota = 30.000 €

• Cuota resultante = 0 €

• Deducción pdte = 1.140 € (pasan a IS 2019 o solicito Abono)

30


DEFENSA DE INCENTIVOS FISCALES

31

• Asesoramiento para la identificación, justificación, defensa técnica, económica, fiscal legal, de las

deducciones fiscales acreditadas por el Cliente, en procedimientos administrativo y/o contencioso

administrativo.

• F. Iniciativas cuenta con un Departamento compuesto por experimentados abogados fiscalistas e ingenieros,

especializados en la asistencia y defensa de incentivos fiscales. Aportando también una visión legal a todos

los expedientes que gestiona F. Iniciativas en los diferentes servicios para sus clientes.

• Partenariado fiscal de primer nivel. Nuestros clientes no solo tendrán nuestra opinión sino que podremos

proporcionarles asistencia a través de los Bufetes fiscales más prestigiosos de España.

- Preparación diagnóstico

- Preparación escritos de

respuesta,

documentación técnica

y legal de soporte

- Interposición de

recursos de reposición,

reclamaciones

económico/administrativas

o recursos de revisión

- Elaboración de un

peritaje técnico que

acredite un tercero

imparcial y experto

- Acompañamiento

técnico - jurídico

Vía contencioso

administrativo

(Opcional)

Peritaje técnico

(Opcional)

Puesta en conformidad

incentivos fiscales

Análisis notificaciones

Administración Tributaria


GARANTÍAS DE

SERVICIO


GARANTÍAS DE SERVICIO

33

ASISTENCIA EN CASO DE

INSPECCIÓN

HERRAMIENTAS DE GESTIÓN

ERP Y CRM

DEVOLUCIÓN DE

HONORARIOS

SOLVENCIA FINANCIERA

ENTREGABLE DIGITAL

ENCRIPTADO

SEGURO DE RESPONSABILIDAD

CIVIL

ISO 9001

CALIDAD DE SERVICIO

ISO 27001 SEGURIDAD DE LA

INFORMACIÓN

UNE166002 Gestión de la I+D+i


GESTIÓN AVANZADA DE CLIENTE

34

EQUIPO DE COMUNICACÍON

EQUIPO INTERNACIONAL

COMITÉ DE ESTADÍSTICA

COMITÉ DE LEGISLACIÓN

COMITÉ DE INNOVACIÓN ALIANZAS ESTRATÉGICAS ESTRATEGIAS EN ENTORNOS

COMPLEJOS

TRAZABILIDAD DE LA GESTIÓN ÁGIL IDENTIFICACIÓN DE

PROYECTOS

PLANIFICACIÓN FISCAL Y

FINANCIERA DE CAMPAÑAS

FUTURAS


CONCLUSIÓN

Los incentivos fiscales a la I+D+i, son los únicos

mecanismos existentes a día de hoy para financiar su

actividad innovadora. SON UN DERECHO y una

oportunidad para crecer y competir en un mundo cada

vez más agresivo.

35


www.f-iniciativas.es

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Miguel Ángel Prieto

Senior Manager Zona Sur

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JORNADA INCENTIVOS FISCALES ETICOM · 2 espaÑa • francia • reino unido • portugal •...

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