Jose-Calderon_GUIA-TEORICO-PRACTICA-CONTABILIDAD-II(iugt)

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍAContabilidad II

PROF. JOSE E. CALDERON. V


I CORTE:CAJA CHICA: Es un Fondo Fijo que sirve para cubrir todos los gastos menores que generan los distintos Departamentos o Gerencias de un ente.La Caja Chica o Fondo Fijo debe estar bajo la Supervisión del Funcionario de mayor cargo del departamento o gerencia y manejada por una persona distinta a esta.

Los Registros Contables para los movimientos de Caja Chica o Fondo Fijo son los Siguientes:1.- Creación o Apertura de un Fondo Fijo:

2.- Aumento del Saldo de un Fondo Fijo

3.- Disminución del Saldo de un Fondo Fijo

4.- Eliminación o Cierre de un Fondo Fijo

5.- Reposición de un Fondo Fijo

La Caja Chica o Fondo Fijo se crea o constituye con la finalidad de disminuir la emisión de cheques por sumas irrisorias y así contribuye a reducir los gastos bancarios por concepto de Emisión de Chequeras.Como podrán Observar la Cuenta de Caja Chica solo se movilizara cuando esta se crea, se incremente su saldo, disminuya su saldo o se decida eliminar o cerrar la misma, si nota que la cuenta de Caja Chica no sufre ninguna transformación para el registro de reposición de gastos menores.EJERCICIOS:I.- En fecha 14ABR2009 la Vice-Presidencia de Finanzas Autoriza a que las Diferentes Gerencias que a continuación se mencionan se constituyan un Fondo de Gastos Menores:Gerencia de Contabilidad 2.500,00; Gerencia de Mercadeo 3.500,00; Gerencia de Administración 5.000,00; Gerencia de Servicios Generales 1.500,00; Gerencia de Compras 4.000,00.


Para el 30ABRMAR2009 se presenta la justificación de los Gastos para su reposición de las siguientes Gerencias:Gerencia de Administración:Taxis 1.800,00; Fotocopias e Impresiones 1.700,00 más IVA; Café, Leche y Azúcar 1.450,00Gerencia de Servicios Generales:Bombillos y Cables 1.200,00 más IVAGerencia de Mercadeo:Bolígrafos y Agendas 2.800,00 más IVA, Almuerzo 325,00 mas IVA.

Para el 15MAYABR2009 se presenta Justificación de Gastos de las siguientes Gerencias:Gerencia de Administración:Envió de Correspondencia 800,00 mas IVA, Papelería 1.064,00 Incluye IVA, Material de Limpieza 1.288,00 Incluye IVA.Gerencia de Servicios Generales:Juego de Gritería 1.339,28 mas IVA.Gerencia de Mercadeo:Botones insignia de la Empresa 3.136,00 Incluye IVA; taxis 350,00

Por Orden de la Vice-Presidencia de Finanzas se autoriza reponer los Gastos y duplicar los fondos de la Gerencia de Administración, Aumentar a 8.000,00 los Fondos de Servicios Generales, Incrementar en 4.500,00 la caja chica de Gerencia de Mercadeo y cerrar los fondos fijos de las Gerencia de Contabilidad y Compras.

II.- 24MAY2009 en arqueo realizado a la caja chica de las siguientes se determino:Gerencia de Administración; presento un Faltante de 800,00 Bs.Gerencia de Mercadeo: no presento ninguna anormalidadGerencia de Servicio Generales: un Sobrante de 150,00Se pide registrar y regularizar las mismas.

31MAY2009, se determino que el faltante de la Gerencia de Administración corresponde a la compra de agua mineral, Café, leche y azúcar. Autorizan registrar el sobrante contra la cuenta de resultado.

CONCILIACION BANCARIA: La conciliación es un mecanismo de control del efectivo. Consiste en realizar un cotejo o comparación entre los registros de la empresa en el mayor de bancos y el estado de cuenta emitido por la Institución Financiera (Banco) al final del mes, con el objeto de obtener el saldo correcto de la empresa al cierre.Causas de la las Diferencias:

Depósitos que están contabilizados y no aparecen reflejados en el Estado de Cuenta. (Depósitos en Transito) estos se suman al saldo del Estado de Cuenta del Banco.

Notas de Créditos que están contabilizadas y no aparecen reflejadas en el Estado de Cuenta. (Nota de Crédito en Transito) estos se suman al saldo del Estado de Cuenta del Banco.

Notas de Debitos que están contabilizadas y no aparecen reflejadas en el Estado de Cuenta. (Nota de Debito en Transito) estas se restan al saldo del Estado de Cuenta del Banco.

Cheques que están contabilizados y no aparecen reflejados en el Estado de Cuenta. (Cheques en Transito) estos se restan al saldo del Estado de Cuenta del Banco.

Error en Banco son operaciones que realiza la Institución Financiera (Banco) y tienen discrepancia con los registros contables de la empresa. (Error en Banco) estos se suman o se restan al saldo del Estado de Cuenta del Banco dependiendo de la diferencia generada.

Depósitos que están registrados en el Estado de Cuenta de la Institución Financiera (Banco) y no lo tenemos registrados. (Depósitos no registrados) Estos se suman al saldo de nuestro libro.

Notas de Créditos que aparecen registradas en el estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y no esta registrados en los libros contables de la Empresa. (Notas de Crédito No registradas). Estas suman el saldo de nuestro libro.


Cheques que aparecen registrados en el estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y por razones ajenas a la gerencia de contabilidad estos no están registrados en los libros contables de la empresa (Cheque No registrados). Estos deben restar o disminuir el saldo de nuestros libros.

Notas de Debitos que están reflejadas el estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y no están contabilizado o registrado en los libros de la empresa (Nota de Debitos No Registradas). Estas deben restar o disminuir el saldo de nuestro libro de banco.

Error en Libro, esto es muy frecuente en todos lo entes ya que por inoperancia o falta de experiencia los Auxiliares o Analista Contables realizan registro en los libros de la empresa que no corresponden o con cifras equivocadas, esto es lo que se define como un Error en Libro. Estos deberán sumar o restar el saldo del libro de la empresa dependiendo de la naturaleza del registro.

MÉTODOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS:Los métodos de conciliaciones bancarias son dos (02) y estos se denominan Saldos Encontrados y Saldos Ajustados.

Saldos Encontrados: La finalidad de este método de conciliación es partiendo de saldo final del Estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y se le debe sumar a este saldo los Depósitos en Tránsitos; notas de Créditos en Transito; notas de Debitos No Registradas; Cheques No Registrados; Error en Libro y Error en Banco (Dependiendo de sus saldo), se le restaran las partidas Notas de Debito en Transito; Cheques en Transito; Depósitos No Registrados; Notas de Crédito No Registradas; Error en Libro; Error en Banco (Dependiendo de su Saldo) y el resultado obtenido debe ser igual Saldo final del libro de Banco de la empresa.Ejemplo:

Saldo Conciliados: La finalidad de este método de conciliación es reflejar realmente con que cantidad de dinero cuenta la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo, por ello los saldos de ambas se ajustan, es de hacer notar que cuando se realizan estos tipos de ajustes solo alcanzará modificar el saldo final del Libro contable de la empresa mas no logrará modificar el saldo final del estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco), ya que solo ellos realizarán modificaciones en estos registros.Para Conciliar los saldo se debe trabajar los mismos por separados debido a que el Saldo Final del Estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) se le sumara los Depósitos en Transito; Notas de Créditos en Transito; Error de Banco (Dependiendo de su saldo) y se le restaran los Cheques en Transito; Notas de Debito en Transito; Error en Banco (Dependiendo de su saldo) para así obtener un saldo Ajustado el cual deberá ser igual al saldo ajusta del Libro el cual se determina de la siguiente manera; al Saldo Final del Libro se le sumaran los Depósitos No Registrados; Notas de Créditos No Registradas; Error en Libro (Dependiendo de su saldo) y se le restaran Cheques No Registrados; Notas de Debito No Registradas; Error en Libro (Dependiendo su saldo).


Ejemplo:

EJERCICIOS:

CONCILIACIONES BANCARIAS:

I. La Empresa el EMPRENDEDOR, le solicita realizar una pre-conciliación bancaria al 31ENE2009 sabiendo que el saldo en nuestros es libros es de 1.548,00 saldo acreedor y el saldo en el Estado de Cuenta es de 916,00 a favor del banco.

En nuestros libros tenemos registrados los siguientes cheques:

En el estado de Cuenta aparece como cancelado el Ch. 649829 por Bs. 2.641,50

En nuestro libro el Ch. 649871 esta registrado por Bs. 14.619,00 y en estado de cuenta esta cancelado por Bs. 41.916,00

En el estado de cuenta se reflejan los siguientes Depósitos:


En nuestro libro tenemos registrado el deposito # 6495330017 por Bs. 715,00.

En el estado de cuenta aparece pagado el Ch. 649750 por 1.700,00 y cuando revisamos contra documentación el monto es correcto, pero esta registrado por 17.000,00

Tenemos pendientes de registros las siguientes notas de Debito:

Se pide una vez pre-conciliada la cuneta realizar los siguientes ajustes:

Los Depósitos # 3264650227; 3264650670fueron realizados por los encargados de los fondos Fijos de las Gerencia de Contabilidad y Ventas.

El Ch. 649829 corresponde a la reposición de la caja chica de la Gerencia de Administración por adquisición de 10 Tóner de Impresora por un monto de 2.358,48 mas IVA

La Nota de Debito # 6100025 es por adquisición de un Cheque Gerencia para cancelar el I.S.L.R. y la comisión bancaria es del 2% del monto

Se procede a regularizar el Error Contable disminuyendo los gastos de Alquiler del Local Comercial.

II. EQUIPO HOTEL, C.A., solicita le elabore una pre-conciliación; ajuste y Conciliación definitiva al 31ENE2010.

El saldo los registros en Libro es de 3.247,85 acreedor y en el estado de cuenta es de 1.658,00 a favor del Banco.

Están registrado en nuestra contabilidad los siguientes Ch.:

Están cancelados los siguientes Ch.:

Están en la contabilidad los siguientes depósitos:

Están Abonado en estado de cuenta los siguientes Depósitos:

Están Cargadas las siguientes N/D:


Se pide realizar Ajuste y Conciliación definitiva.

El Cheque 3505 se registro con cargo a la cuenta de Servicios Básicos.

El Deposito 689 lo realizo el Gerente de Contabilidad para cancelar el Fondo Fijo

El Ch. 3537 se emitió para constituir un fondo fijo a presidencia.

Las N/D 165 corresponde a un cheque de gerencia para cancelar una Multa al SENIAT, la comisión del banco del 2% sobre el monto, N/D 240 Emisión de estado de cuenta.

El Depósito 657 lo realizo el Gerente de Servicios Generales para cancelar la Caja Chica.

II CORTE:EFECTOS ENVIADOS AL COBRO Y AL DESCUENTO.Los Efectos enviados al Cobro o al Descuentos son servicios que prestan otras instituciones para tramitar las cobranzas de las letras de cambio que poseen otras empresas.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO.Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea por que no tenga departamento de cobranzas, o que tenga clientes en zonas o ciudades muy distantes, lo que hace anti-económico cobrarles directamente; en estos casos, las letras de cambio pueden ser enviadas al Banco para que éste las cobre, es decir, el Banco sirve de intermediario de la empresa para cobrar los giros. Debe quedar claro que en este caso el Banco NO ANTICIPA el valor del documento, sino que solamente hace las funciones de cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisión sobre los giros.

Procedimiento para enviar efectos o giros al cobro:a) La empresa envía al Banco la Letra para su cobro.b) Cuando el Banco cobra las letras, abona el neto en la cuenta de la empresa y después de

deduce un cierto porcentaje por comisión.c) El banco envía a la empresa la Nota de Crédito por lo neto abonado en su cuenta.d) Si el Banco no logra cobrarla, devuelve la Letra, junto con una Nota de Débito

correspondiente a la comisión por sus gestiones de cobranza a la empresa.El tratamiento contable de los Efectos enviados al Cobro va a depender de la metodología a registrar puede ser Directo o Indirecto.

1.- Cuando la Empresa envía los Giros para el cobro

2.- Cuando el Banco notifica el cobro de los giros enviados al cobro

3.- Cuando el Banco notifica el cobro de los giros enviados al cobro


EJERCICIOS:EFECTOS ENVIADOS AL COBRO Y AL DESCUENTO

1. APROBE, C.A; presenta los siguientes saldos en sus cuentas al 31ENE2010:EFECTOS POR COBRAR: 37.850,00 CUENTAS POR COBRAR: 21.650,00PROVISIÓN CUENTAS MALAS: 4.760,00

Le Pide registrar las siguientes operaciones: 01FEB se celebra contrato con BANCO BRANDO para enviar al cobro 15.400,00 en letras de

Cambio de valor Nominal 280,00 c/u, comisión cobranza efectiva 2% y comisión cobranza no Efectiva 2,50%

04 FEB se envía al Descuento 45 Letras de Cambio VN 130,00 Vto. 15 Días; 5.500,00 con Vto. 30 Días VN 110,00 y 7.500,00 correspondiente a 50 Letras de Cambio con Vto. 45 Días.; intereses 28% Anual, Garantía del 12% del Valor Nominal; Comisión cobranzas no efectiva 0,50%

15FEB s un cliente se presenta a cancelar facturas por Bs. 3.650,00 y cuatro letras de cambio que fueron enviadas al cobro, el mismo insiste en cancelar y luego que le envíen las letras, se le notifica al banco para que devuelva las letras de cambio.

19FEB el banco notifica el cobro del 80% de las letras de cambio y el resto no las devuelven por incobrables.

20FEB El Contador solicitar dar de baja por incobrable los giros Devueltos con cargo a la Provisión.

28FEB el banco notifica el cobro 41 letras de cambio que se enviaron al Cobro y nos devuelven las letras que solicitamos, abona el dinero en nuestra cuenta

06MAR El banco notifica el cobro de 5.390,00 Bs. y nos devuelve la diferencia, en misma fecha se envía la letras de cambio al cliente que nos cancelo el mes pasado

Se pide ajustar la Provisión, la misma estará representada por el 8% del saldo de las Cuentas y Efectos por Cobrar.

2. YOSISE, C.A.; Nos pide en inicio de sus operaciones realizar los registros Contables del presente año:

01MAR se vende mercancía valorada en 20.720,00 (INCLUYE IVA), la operación se realiza a crédito de la siguiente manera; 40% crédito abierto y el resto en cuatro (04) letras de cambio; 1/15; 2/30; 3/45; 4/60.

14MAR por necesidad de liquidez, el contador envía al descuento las tres últimas letras de cambio, el banco le abona cargando un interés del 24%; garantía de 4% y cobranza no efectiva de 0,50%.

15MAR se cobra la letra de cambio 1/15 y el 10% de las facturas 30MAR El banco Notifica el cobro de la letra de cambio vencida y libera garantía

correspondiente. 01ABR se pide constituir una provisión representada en un 2% sobre los Giros y 8% sobre

las facturas. 04ABR se realiza una venta de mercancía en 25.000,00 más IVA, la operación se realiza

20% crédito abierto y el resto en 4 letras de cambio mismo valor nominal Vto. 1/15; 2/30; 3/45; 4/60 y estas son enviadas al cobro con una comisión del 1% y 0,50%

19ABR el banco nos devuelve la letra de cambio descontada por incobrable y notifica el cobro de la enviada al cobro

PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES.Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un año de haber comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos. En tales casos, es una práctica


contable de aceptación general crear una provisión para ser aplicada al saldo de dichas cuentas al cierre de cada ejercicio económico. El objetivo de la NIC 37 es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las provisiones, activos y pasivos de carácter contingentes, así como que se revele la información complementaria suficiente, por medio de las notas a los estados financieros, de forma de permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes de las anteriores partidas.

MATRIZ CONTABLE 1. Una vez que se haya calculado el monto de la provisión después del análisis de las cunetas

por cobrar o de las ventas a crédito.

2. Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se logra la recuperación se ordena dar de baja a la cuenta por incobrable.

3. Si una cuenta, luego de haber sido dada de baja por incobrable, es recuperada en el mismo periodo en que se dio de baja.

4. Si una cuenta, luego de haber sido dada de baja por incobrable en periodo, es recuperada en un periodo distinto en que se dio de baja.


EJERCICIOS:PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES:

1) El contador de la Empresa TEXCA, c.a le pide analizar las cuentas por cobrar, sabiendo que

las políticas crediticias de la empresa son de 30 días y presenta los siguientes saldos al

31/01/2010 y la provisión se estimo en 2% vencidas a 60 días; 16% Vencidas a 90 días y

80% a más de 90 días.

La Provisión de Enero es de 3.138,52

01FEB2010 El Castillo Cancela el 80% de sus obligaciones con cheque y nos compra

mercancía valorada en 179.200,00 (Incluye IVA) se le otorga crédito abierto.

08FEB2010 Sastrería Franco envía solicitud de refinanciamiento de deuda la cual se le

otorga con las siguientes condiciones: firmar cuatro (04) Letras de cambio y se le carga

intereses moratorios por 10%,

16FEB2010 Rivalcid cancela en total de su deuda vigente con ch. y no reconoce las

vencidas, ordenan dar de baja a la misma.

22FEB2010 Bazar Bolívar Cancela el 90% de sus deudas vencidas con ch. y por el resto de

las vencidas firma letra de cambio con una tasa de interés del 10%.

28FEB2010 se pide ajustar la provisión para el siguiente mes

NOTA: “Todas las cobranzas y pagos se realizan por Caja”

2) El contador de la Empresa TEXCA, c.a le pide analizar las cuentas por cobrar, sabiendo que

las políticas crediticias de la empresa son de 30 días y presenta los siguientes saldos al

28/02/2010 y la provisión se estimo en 3% vencidas a 60 días; 12% Vencidas a 90 días y

83% a más de 90 días.


01MAR2010 se pide registrar la provisión con cargo a Pérdida de cuentas malas.

16MAR2010 Rivalcid Cancela el 95% de sus obligaciones con cheque y nos compra

mercancía valorada en 240.800,00 (Incluye IVA) se otorga crédito abierto.

21MAR2010 Montreal cancela el total de sus Obligaciones vigentes con deposito y no

reconoce sus deudas vencidas, estas son dadas de baja.

27MAR2010 El Castillo Cancela el 86,82% de sus obligaciones y por el resto firma cuatro

(04) letras de cambio a 5.000,00 c/u.

31MAR2010 se pide ajustar la provisión con estimación del 9% vencidas a 60 días; 21%

vencidas a 90 días y 100% vencidas a mas de 90 días

NOTA: “Todas las cobranzas y pagos se realizan por Banco”

3) APROBE, C.A; presenta los siguientes saldos en sus cuentas al 31ENE2010:EFECTOS POR COBRAR: 37.850,00 CUENTAS POR COBRAR: 21.650,00PROVISIÓN CUENTAS MALAS: 4.760,00

Le Pide registrar las siguientes operaciones: 01FEB se celebra contrato con BANCO BRANDO para enviar al cobro 15.400,00 en letras de

Cambio de valor Nominal 280,00 c/u, comisión cobranza efectiva 2% y comisión cobranza no Efectiva 2,50%

04 FEB se envía al Descuento 45 Letras de Cambio VN 130,00 Vto. 15 Días; 5.500,00 con Vto. 30 Días VN 110,00 y 7.500,00 correspondiente a 50 Letras de Cambio con Vto. 45 Días.; intereses 28% Anual, Garantía del 12% del Valor Nominal; Comisión cobranzas no efectiva 0,50%

15FEB s un cliente se presenta a cancelar facturas por Bs. 3.650,00 y cuatro letras de cambio que fueron enviadas al cobro, el mismo insiste en cancelar y luego que le envíen las letras, se le notifica al banco para que devuelva las letras de cambio.

19FEB el banco notifica el cobro del 80% de las letras de cambio y el resto no las devuelven por incobrables.

20FEB El Contador solicitar dar de baja por incobrable los giros Devueltos con cargo a la Provisión.

28FEB el banco notifica el cobro 41 letras de cambio que se enviaron al Cobro y nos devuelven las letras que solicitamos, abona el dinero en nuestra cuenta

06MAR El banco notifica el cobro de 5.390,00 Bs. y nos devuelve la diferencia, en misma fecha se envía la letras de cambio al cliente que nos cancelo el mes pasado

Se pide ajustar la Provisión, la misma estará representada por el 8% del saldo de las Cuentas y Efectos por Cobrar.

4) YOSISE, C.A.; Nos pide en inicio de sus operaciones realizar los registros Contables del presente año:

01MAR se vende mercancía valorada en 20.720,00 (INCLUYE IVA), la operación se realiza a crédito de la siguiente manera; 40% crédito abierto y el resto en cuatro (04) letras de cambio; 1/15; 2/30; 3/45; 4/60.

14MAR por necesidad de liquidez, el contador envía al descuento las tres últimas letras de cambio, el banco le abona cargando un interés del 24%; garantía de 4% y cobranza no efectiva de 0,50%.

15MAR se cobra la letra de cambio 1/15 y el 10% de las facturas


30MAR El banco Notifica el cobro de la letra de cambio vencida y libera garantía correspondiente.

01ABR se pide constituir una provisión representada en un 2% sobre los Giros y 8% sobre las facturas.

04ABR se realiza una venta de mercancía en 25.000,00 más IVA, la operación se realiza 20% crédito abierto y el resto en 4 letras de cambio mismo valor nominal Vto. 1/15; 2/30; 3/45; 4/60 y estas son enviadas al cobro con una comisión del 1% y 0,50%

19ABR el banco nos devuelve la letra de cambio descontada por incobrable y notifica el cobro de la enviada al cobro

5) TOYPASAO,C.A, lo contrata como analista de Cuentas por Cobrar y presenta los siguientes saldos:

Cuentas por Cobrar 27.384,00 Efectos Por Cobrar 40.702,00

01FEB2010 Se pide registrar una provisión representada por el 12% del total de las facturas pendientes de cobro y un 2% de los giros

02FEB2010 Se envían al cobro 150 letras de cambio VN 168,00; cobro efectivo 1%; devolución 5%

05FEB2010 Se envían al descuento letras de cambio de acuerdo a las siguientes especificaciones30 Letras por un monto 3.450,00 Vto. 14FEB201030 Letras de Cambio VN 98,00 Vto. 28FEB2010VN 101 por un monto 4.242,00 Vto. 05MAR201015 Giros VN 122,00 Vto. 29MAR2010Contrato establece, Fondo de Garantía del 18%, Devolución 5%; Intereses 7,25% Trimestral

08FEB2010 nos cancelan 5 Letras de cambio por Bs. 490,00 y otorgamos un descuento por pronto pago de 1%

14FEB2010 El banco libera el total de la garantía de los efectos descontados vencidos. 15FEB2010 El banco notifica el cobro de 80 letras de cambio que se enviaron al cobro y nos

devuelven 20 letras. 19FEB se vende mercancía a Bs. 11.000,00 más IVA, el cliente cancela facturas viejas por

Bs. 4.107,60, el 40% de contado y por el resto firma 4 letras de Cambio con el mismo valor Nominal con vencimiento de 30 días c/u.

28FEB2010 El Banco notifica el cobro de las letras de cambio vencidas y nos devuelve 196,00 Bs. en letra de cambio

28FEB2010 el contador solicitar ajustar la provisión con las mismos parámetros establecidos

01MAR2010 Se pide dar de baja por incobrables lo correspondiente a las letras de cambio devueltas y el 10% de las facturas.

02MAR2010Se envían al descuento las letras de cambio de la venta del 19FEB2010 con las mismas condiciones dadas anteriormente

05MAR2010 el banco nos libera la garantía de los efectos enviados al descuento 17MAR2010El banco notifica el cobro de 50 letras de cambio enviadas al cobro

CON ESTE EJERCICIO ES MAS QUE SUFICIENTE PARA PRACTICARIII CORTE:MERCANCIAS E INVENTARIO.El inventario significa la suma de aquellos artículos tangibles de propiedad personal los cuales están disponibles para la venta en una operación ordinaria comercial y están en un proceso de producción para tales ventas. Así como estarán disponibles para el consumo corriente en la producción de bienes y servicios disponibles para la venta.

METODOS DE CONTROL DE INVENTARIOLas funciones de control de inventario pueden apreciarse desde dos puntos de vista control Operativo y Control Contable.


El control operativo aconseja mantener la existencia a un nivel apropiado, tanto en términos cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con antelación a las operaciones mismas, debido a que si se compra sin ningún criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios. A este control pre-operativo es que se conoce como Control Preventivo. El control preventivo se refiere, a que se compra realmente lo que se necesita evitando acumulación excesiva.

El control contable se establece por medio de tres (03) métodos de inventarios que son: PEPS (Primero Entrar, Primero Sale), UEPS (Ultimo Entrar, Primero Sale) y Promedio Móvil.

PEPS: este método se aplica por lo general en productos perecederos o sujetos a obsolescencia, ya que el nos permite evitar tener perdidas por productos almacenados y se deterioren. Ejemplo las ventas de hortalizas, frutas o todo aquel producto que se pueda dañar por el factor tiempo.

UEPS: este método se aplica para los productos no perecederos, y nos permite colocar en el mercado productos a un precio real de mercado, trae como consecuencia favorable para la empresa que los que fueron adquiridos con anterioridad se colocan en el mercado con precio mayor al costo de adquisición, aunque es relativo. (Explicación en clases).

PROMEDIO MOVIL: este método nos permite realizar las ventas de los productos establecidos como parámetro un margen de ganancia ya pre-establecido, realizando ajustes a los precios de venta de acuerdo al incremento o disminución de los costos de la mercancía adquirida.

MATRIZ CONTABLE 1. Cuando se realiza una compra de mercancía al contado, crédito u operación mixta.

2. Cuando se realiza una venta al contado, crédito u operación mixta

3. Cuando un cliente os realiza una devolución y se cancela en efectivo o se le entrega una nota de debito.


4. Cuando realizamos una devolución a nuestros proveedores con una nota de crédito.

EJERCICIOS:

INVENTARIO DE MERCANCIAS:

1) La Empresa TOPECA, C.A presenta el siguiente el saldo en su CARDEX de Inventario al

31MAR2008; 158.000 pza. a un costo total de Bs. 1.896.000,00

04ABR2008 se adquieren 142.000 pza. por Bs. 2.166.920,00 IVA incluido se cancelan su

totalidad al contado

10ABR2008 se vende mercancía por Bs. 3.920.000,00 mas IVA, a un precio de venta de

28,00 Bs. F. c/u se cobra al contado.

18ABR2008 se compra mercancía valorada en Bs. 3.000.000,00 a un costo de 20,00 Bs. F

c/u se cancela al contado

Nos devuelven 8.000,00 pza. de la primera venta por estar en malas condiciones,

entregamos cheque.

Devolvemos a nuestro proveedor mercancía por estar defectuosa este nos entrega una

nota de crédito a 30 días.

Se Pide:

Realizar la Tabla de Control de Inventario por el Método Promedio Móvil, PEPS y UEPS

Realizar los Registros pertinentes

2) La Empresa IBM, lo contrata para que sea su Analista de Inventario y le pide controlar e

Inventario por el Método PEPS. Sabiendo que para el 30ABR2009 posee en su inventario

180.000 PCs. Por Bs. 63.000.000,00

04MAY09 Se compra mercancía por Bs. F. 56.000.000,00 por 125.000 PCs. IVA incluido,

cancelamos 90% al contado y el resto acepto factura.

14MAY09 Se venden 115.000 PCs. A un precio de 132.250.000,00 más IVA, nos cancelan al

contado.


22MAY09 Se venden 120.000 PCs. Por Bs. 1.050,00 mas IVA c/u nos cancelan al contado

26MAY09 nos entregan en el almacén mercancía valorada en Bs. 10.304.000,00 incluye IVA

la cual corresponde a la primera venta ya que la misma esta dañada, emitimos cheques.

29MAY09 devolvemos a nuestro proveedor los equipos dañados y este nos entrega una

nota de crédito

Se Pide:

Realizar la Tabla de Control de Inventario Métodos Promedio Móvil, PEPS y UEPS

Realizar los Registros pertinentes


IV CORTE:ACTIVOS FIJOS.Se defina como Activo Fijo las Propiedades, Plantas y Equipos que son adquiridos por un ente con la intensión de producir productos o prestar servicios o para propósitos administrativos, con la intencionalidad de obtener ingresos ordinarios de acuerdo a la actividad comercial de la empresa. Además se espera usar durante mas de un periodo económico.

La obtención de Propiedades, Plantas y Equipos por parte de un ente con la intención de arrendarlos y no en función de la actividad comercial primaria del ente, no puede ser considerado como un Activo Fijo y por tal circunstancia deberá ser registrado como una Inversión. (NIC 16)

TIPOS DE ACTIVOS FIJOS:Existen tres (03) tipos de Activos Fijos que son: Activo Fijo Tangible, Activos Fijos Intangibles y Activos Fijos Sujetos al Agotamiento.

Activos Fijos Tangibles: Bienes de naturaleza relativamente permanente que tienen sustancia corpórea (que se puedan palpar) y se encuentran sujetos a depreciación. Ejemplos: Terreno, edificio, mobiliario y equipo (de cualquiera, ya sea de transporte, de cómputo, etc.), maquinaria, entre otros.

Activos Fijos Intangibles: Aquellos derechos que no tienen materialidad y que son simples privilegios legales o económicos, como por ejemplo: Derechos de autor, patentes de invención, marcas, denominaciones comerciales. Generalmente se registra al costo, el cual incluye todas las erogaciones pagadas para obtener el disfrute del beneficio.

Activos Fijos Sujetos al Agotamiento: Son aquellos que están sujetos a una pérdida gradual de su valor, a medida que se van consumiendo o agotando, por ejemplo: Extracción de yacimientos Petroleros, Talas de Bosques, Extracción de Minerales. Estos activos se registran al costo menos su agotamiento acumulado, para así reflejar el valor neto en los libros.

VALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS:La valuación del Activo Fijo consiste en regístralos por su valor exacto, es decir, al costo menos su depreciación, agotamiento o amortización sea el caso.

Los Activos Fijos se valúan de acuerdo al tipo, es decir los Activos Fijos Tangibles se Deprecian, los Activos Fijos Intangibles se Amortizan y los Activos Fijos Sujetos al Agotamiento se Agotan.

El método para calcular la Amortización de los Activos Fijos Intangibles de forma anual debe prorratearse el costo de los Activos Intangibles entre los periodos en que se estime que estos contribuyan a la obtención de las Utilidades.

1. Cuando se realiza el registro de la Amortización con abono a una cuenta de Valuación.

2. Una vez que el Activo ha concluido su periodo de prestar servicio a la empresa o se consume por completo.


3. Cuando se realiza el registro de la amortización sin la intervención de una cuenta de Valuación, es decir le abono directamente al Activo Fijo. (CRITERIO CONTABLE)

El método para determinar el Agotamiento de estos Activos se debe determinar por los siguientes elementos: El Costo Capitalizable, El valor aprovechable de riqueza que se estime, El Valor residual o desecho y el Volumen producido o extracción del mismo en un periodo.

1. Cuando re registra el Agotamiento del Activo con abono a la cuenta de Valuación.

Para estimar la Depreciación de los Activos Fijos Tangibles existen diferentes métodos como: Método de Línea Recta o Directo, Método de Unidades Producidas, Método de Horas Trabajadas, Método de Número de Dígitos, Método de Kilometro Recorridos, Método Porcentual o Cuota Fija, etc.

Para la determinación del cálculo de depreciación es indispensable conocer los factores o elementos que se deben reconocer para realizar el cómputo y estos son: Vida Útil, Valor Residual o de Rescate, Costo Histórico del Activo, tiempo de uso, Fecha de Adquisición, Fecha a depreciar, Estimación de Producción o Kilómetros Recorridos.

Línea Recta: Este método es el más simple de todos y por lo tanto el que se usa con más frecuencia. Simplemente se toma el costo de adquisición del activo, el cual incluye, además del valor según factura, el flete y otros gastos, así como también el costo de instalación en aquellos casos en que se requiera. A este importe se le resta el valor residual, el cual se estima por anticipado, prorrateando la diferencia entre la vida útil estimada del activo en referencia.Bajo este método, una parte proporcional del costo del activo se asigna por igual a cada ejercicio durante la vida útil prefijada para dicho activo. El cargo periódico se ex-presa mediante la fórmula.

a. Formula para la determinación de la Depreciación Anual.

b. Formula para la determinación de la depreciación Mensual.


Unidades Producidas: Este método se establece para maquinarias que por su uso presentan mayor desgastes de acuerdo a la producción que esta genere, para determinar la depreciación por este método es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa, esta información es: fecha de adquisición, Unidades estimadas a producir, Valor residual o de Salvamento si así lo desea la empresa.


Horas Trabajadas: Este método se establece para maquinarias que por su uso presentan mayor desgastes de acuerdo a la producción que esta genere, para determinar la depreciación por este método es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa, esta información es: fecha de adquisición, Horas estimadas de Trabajo, Valor residual o de Salvamento si así lo desea la empresa.


Sumas de Dígitos: Este es un método de depreciación realmente acelerado y la legislación venezolana no permite la aplicación del mismo, es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa, esta información es: fecha de adquisición, Vida Útil, Valor de Rescate, Suma de los Dígitos de los años, fecha a depreciar.


Kilómetros Recorridos: Este método de depreciación por lo general es usado por las empresas prestadoras de servicios de transporte, es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa, esta información es: fecha de adquisición, Vida Útil, Valor de Rescate, kilómetros estimados a recorrer, y Kilómetros recorridos efectivo.

a. Formula para la determinación de la depreciación Anual.

Porcentual o Cuota Fija: Este método al igual que el de línea recta es uno de los métodos mas usados, pero su determinación viene dada por un valor porcentual a registrar por año, es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa, esta información es: fecha de adquisición, Vida Útil, Valor de Rescate, alícuota o tasa porcentual a depreciar por año.


b. Formula para la determinación de la Depreciación Mensual.


MATRIZ CONTABLE 1) Para registrar la adquisición de un Activo Fijo Nuevo, cancelado al Contado, Crédito u

operación mixta.

2) Para registrar la Depreciación Acumulada del Activo.

3) Para registrar la desincorporación de un activo por obsolescencia (Si el mismo posee Valor Residual).

4) Para registrar la baja de un activo por sustracción o robo (Si el mismo esta Asegurado).

5) Para registrar la baja de un activo fijo por venta del mismo (si se cobra al contado, crédito u operación mixta) y esta genera ganancia.


6) Para registrar la baja de un activo fijo por venta del mismo (si se cobra al contado, crédito u operación mixta) y esta genera Perdida.

EJERCICIOS:ACTIVOS FIJOS:

1) Realizar los registros contables de las siguientes situaciones

APROBE, C.A adquiere una maquinaria en fecha 01Abr2001 por un monto de Bs.

798.000,00 mas IVA y esta es cancelada con a crédito. (se deprecia por línea recta, posee

una vida útil de 15 años).

31AGO2004 se realiza una reconstrucción a la maquinaria por un monto de 277.065,60

Incluye IVA y se cancela la totalidad al contado.

Para el año 2005 previa auditoria fiscal, nos piden cambiar el método de depreciación al de

unidades producidas. Se estima que la maquinaria producirá un promedio de 17.000.000

de piezas y para el 31DIC2004 había producido 3.334.500 piezas.

El 31MAY 2006 se adquiere una nueva maquinaria valorada en 1.200.000,00 mas IVA, se

entrega como forma de pago la maquinaria existente y aceptada por Bs. 380.000,00.

sabiendo que para el año 2.005 la misma tuvo una producción de 225.000 piezas

trimestrales y para el 2006 había producido 77.500 piezas mensuales. El resto es

cancelado con cheque.

Al 31DIC2006 la maquinaria nueva tiene estimado que producirá 18.000.000 de piezas y

produjo 307.500 piezas trimestrales.


TERMINE, C.A adquiere un vehículo valorado en 562.600,00 Bs. (Incluye IVA) En fecha

31AGO2003. se depreciara en línea recta con una vida Útil de 5 años. Se cancela al

contado

28 FEB2005 se adquiere un nuevo vehículo por un precio de 862.500,00 (Incluye IVA) se

cancela con el vehículo usado el cual es aceptado por Bs. 400.000,00 por el resto firmo

letra de cambio. El nuevo vehículo se depreciara por el método de Kilómetro recorrido y se

estima que recorra 7.200.000 Km.

01JUL2006 el vehículo es robado y se da de baja con cargo a la cuenta de reclamos al

seguro, ya que posee una póliza de Bs. 817.000,00; para la fecha del robo el vehículo


había recorrido en el año 2.005 un promedio de 106.000 Km. Mensual y para el 2.006

57.000 Km. Bimensual.

31JUL2006 Se adquiere un nuevo camión por Bs. 1.110.000,00 mas IVA, es sacado a

crédito donde firmamos giros y se toman las misma condiciones a depreciar del vehículo

anterior.

28FEB2007 el seguro paga el siniestro que tenemos en reclamo y emite una transferencia

a nuestra cuenta bancaria por Bs. 800.000,00 Bs.; con este dinero cancelamos parte de la

deuda contraída. El vehículo realizo un recorrido para el 2.006 de 410.000 Km.

Cuatrimestral y para el 2.007 realizo un recorrido de 625.000 Km. Semestral


a. CULMINE, C.A en fecha 30SEP2005 adquiere una maquinaria valorada en 3.845.000,00 Bs.

Actuales mas IVA y se estima que esta produzca 10.000,000 de piezas. Se cancela al

contado

b. El 28FEB07 se realiza una mejora a la maquinaria por Bs. 1.271.157,00 (Incluye IVA), se

cancela al contado y esta había producido para el año 2005 250.000,00 piezas trimestrales;

para el 2006 510.000 piezas semestrales.

c. El 01ENE2008 previa auditoria fiscal, nos indican que se debe cambiar el método de

depreciación a Línea Recta y piden que su vida útil es de 15 años, la gerencia autoriza un

valor de salvamento del 8% del costo, para el año 2007 la misma había producido

1.100.000 piezas.

d. El 30OCT2008 se adquiere una nueva maquinaria valorada por Bs. 4.879.500,00 mas IVA,

se entrega como parte de pago la maquinaria existente y este es recibida por Bs.

2.600.000,00 por la diferencia se cancela al contado, el método de depreciación es el

mismo de la anterior para respetar el Informe de auditoria fiscal.

e. 30ENE2009 en un incendio en la planta la maquinaria queda inservible, luego del avaluó de

los peritos de la empresa de seguros otorga certificado de siniestralidad por Bs.

4.000.000,00

f. 15FEB2009 la Empresa de seguro nos cancela el importe de siniestralidad y este se utiliza

para adquirir una nueva maquinaria, valorada en 5.250.000,00 mas IVA, esta se cancela en

la totalidad al contado.


CULMINE, C.A en fecha 30SEP2005 adquiere una maquinaria valorada en 3.845.000,00 Bs.

Actuales mas IVA y se depreciara método línea recta, posee un valor de salvamento del

5%, y su vida útil esta estimada en 10 años. Se cancela al contado.

El 28FEB07 se realiza una mejora a la maquinaria por Bs. 1.306.107,00 (Incluye IVA), se

cancela al contado.


El 01ENE2008 previa auditoria fiscal, nos indican que se debe cambiar el método de

depreciación a unidades producidas y se estimo que esta producirá 12.000.000 de piezas y

no puede poseer valor de salvamento, previa documentación se confirma que la

maquinaria a la fecha ha producido 3.645.000 piezas.

El 30OCT2008 se adquiere una nueva maquinaria valorada por Bs. 4.879.500,00 mas IVA,

se entrega como parte de pago la maquinaria existente y este es recibida por Bs.

3.600.000,00 por la diferencia se cancela al contado, el método de depreciación es el

mismo de la anterior para respetar el Informe de auditoria fiscal.

30ENE2009 en un incendio en la planta la maquinaria queda inservible, luego del avaluó de

los peritos de la empresa de seguros otorga certificado de siniestralidad por Bs.

4.000.000,00 y la ultima producción de la misma era de 118.000,00 piezas mensuales.

15FEB2009 la Empresa de seguro nos cancela el importe de siniestralidad y este se utiliza

para adquirir una nueva maquinaria, valorada en 5.250.000,00 mas IVA, esta se cancela en

la totalidad al contado.

5) La Empresa FINALIZE, C.A, lo contrata como Analista de Activos Fijos.

En Fecha 30MAR2007 se adquiere dos Equipo de Reparto en 68.000,00; se estima que los

mismos recorrerán 1.000.000 Km. A contado

El 01FEB2008 se realiza una reparación de Caja y Motor por Bs. 23.718,40 (INCLUYE IVA) a

uno de los vehículos se cancela al contado, los vehículos habían recorrido para la Fecha del

31DIC2007 un promedio de 75.000 Km. Cuatrimestral.

31AGO2008 Se adquiere un nuevo Equipo de reparto por Bs. 115.000,00; nos los otorgan a

crédito y se entrega como parte de pago el vehículo sin reparación, este es aceptado por

Bs. 50.000,00 y este había recorrido 56.400 Km. Trimestral.

El 01ENE2009 la Alta Gerencia solicita el cambio de método a depreciar por el de valor

porcentual y estos estiman que sea un 20% anual, Sabiendo que los vehículos habían

recorrido un promedio 112.800 Km. Semestral para el 2.008

El 28FEB2009 es sustraído del estacionamiento el vehículo reparado y se notifica el

siniestro a la empresa de Seguro y la póliza es de 110.000,00.

El 31MAY2009 se recibe una transferencia por Bs. 100.000,00 de la empresa de seguro y

con este dinero se adquiere dos nuevo Equipo de Reparto cuyo valor es de 150.000,00 c/u

y se entrega el vehículo en uso y este nos lo reciben por Bs. 50.000,00.

Para el 31DIC2009 se realiza el registro de la Depreciación con las mismas políticas que se

venían aplicando desde el 01ENE2009.

6) La Empresa FINALIZE, C.A, lo contrata como Analista de Activos Fijos.

En Fecha 30MAR2007 se adquiere dos Maquinarias en 487.000,00 c/u; se estima que los

mismos producirán 100.000.000 Pzas. se cancela al contado


El 01FEB2008 se realiza una reparación por Bs. 159.195,91 (INCLUYE IVA) a una de las

maquina se cancela al contado, las maquinas habían producido para la Fecha del

31DIC2007 un promedio de 850.000 Pzas. Cuatrimestral.

31AGO2008 Se adquiere una nueva maquinaria por Bs. 1.150.000,00; nos los otorgan a

crédito y se entrega como parte de pago la maquinaria sin reparación, este es aceptado

por Bs. 450.000,00 y este había producido 860.400 Pzas. Trimestral.

El 01ENE2009 la Alta Gerencia solicita el cambio de método a depreciar por el de valor

porcentual y estos estiman que sea un 5% anual, Sabiendo que las maquinarias habían

producido un promedio 1.120.800 Pzas. Semestral para el 2.008

El 28FEB2009 se quema la maquinaria reparado y se notifica el siniestro a la empresa de

Seguro y la póliza es de 500.000,00.

El 31MAY2009 se recibe una transferencia por Bs. 350.000,00 de la empresa de seguro y

con este dinero se adquiere dos nuevas maquinaria cuyo valor es de 1.050.000,00 c/u y se

entrega el maquinaria en uso y este nos lo reciben por Bs. 450.000,00.

Para el 31DIC2009 se realiza el registro de la Depreciación con las mismas políticas que se

venían aplicando desde el 01ENE2009.

A. La Diferencia que existe entre el Valor de Registro y la Depreciación Acumulada se

denomina:_________________________________________________________________________________

_

B. Los montos o erogaciones de gastos realizados para la mejora o mantenimiento de las

Propiedades, Plantas y Equipos va a depender

de:___________________________________________

C. De Acuerdo a la NIC 16 “El número de unidades de producción o similares que se espera

obtener del mismo por parte de la entidad”

es:_______________________________________________

D. ¿Cuáles elementos deben poseer las Propiedades, plantas y Equipos para ser reconocido

como un Activo?

__________________________________________________________________________________

E. Es las distribución sistemática del importe depreciable de un Activo a lo largo de su vida

útil:________________________________________________________________________________________

F. El contador de una Empresa registro el monto de unos beneficios por una estimación

realizada por uno de los accionistas. Se omitió el principio:

__________________________________

G. La Ecuación Patrimonial cumple directamente con el principio:

______________________________


H. ¿Cuál es la principal característica diferenciadora entre las cuentas Reales y las Nominales?

____________________________________________________________________________________________

I. ¿Cuáles Cuentas (Rubros) se presentan en el Informe Financiero de Situación:

____________________________________________________________________________________________

J. El cambio constante de políticas contables afecta al Principio de:

____________________________

K. __________________________: sirve para proporcionar una imagen numérica de lo que en

realidad sucede en la vida y actividad de un ente.

L. ¿Cuándo decimos que los hechos económicos deben ser expresados en términos

monetarios o de dinero? Nos referimos al Principio Contable de:

___________________________________________

M. El Informe Financiero de Situación es la representación grafica de:

__________________________________________

N. Para que puedan existir ingresos deben haber egresos es el Principio:

________________________

O. Se Amortizan los: __________________________________________________________________________

P. El socio de una empresa le indica al contador que debe cancelar las deudas de un pagare

de su uso personal y este registra la operación. Se omitió el Principio de:

_______________________

Q. La ____________________________ no requiere un modelo o formato especifico de mostrar la

información.

R. El ________________________________ es un resumen clasificado de las operaciones lucrativas

de un ente.

S. Se Deprecian los ___________________________________________________________________________

T. Las cuentas cuyo saldo siempre es deudora son

_____________________________________________

U. ¿Cuales Cuentas se presentan en el Estado de Resultado?

___________________________________

V. Las cuentas se clasifican en:

___________________,_______________________,____________________,

__________________________________ y ____________________________

W. El cambio de políticas contables afecta el Principio:

_________________________________________

X. La representación grafica de la Ecuación Contable es el:

_____________________________________


Y. Las cuentas reales representan para un ente

________________________________________________

Tabla de variación del IVA desde sus Inicios

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